Hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

- Hàng bán bị trả lại: là thành phẩm đã coi là tiêu thụ đã chuyển giao quyền sở hữu, đã thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh toán nhưng bị người mua trả lại và từ chối thanh toán

1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

Các khái niệm cơ bản 1.1.

Tiêu thụ 1.1.1.

Tiêu thụ là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị thành phẩm,hàng hóa, dịch vụ tức là chuyển giao vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị Xét về góc độ kế toán, tiêu thụ thành phẩm là việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm đó để nhận được một lượng giá trị tương đương Tiêu thụ thành phẩm nằm trong chu kì bán hàng và thu tiền, nó bắt đầu từ một đơn đặt hàng của khách hàng và chấm dứt bằng sự chuyển dịch sản phẩm, bằng một khoản thu và cuối cùng thành tiền mặt

Do đó, việc tiêu thụ có thể được chia thành hai quá trình:

Quá trình thứ nhất: Đơn vị bán căn cứ vào đơn đặt hàng hay hợp đồng kinh tế đã

kí kết để xuất thành phẩm, hàng hóa giao cho bên đơn vị mua Điều này phản ánh một mặt quá trình biến động của thành phẩm

Quá trình thứ hai: Khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền

Về nguyên tắc, thành phẩm được xác nhận là tiêu thụ khi hoàn thành cả hai quá trình đó Trong thực tế, hai quá trình đó có thể xảy ra đồng thời, có thể giao hàng trước, nhận tiền sau hoặc nhận tiền trước, giao hàng sau

Doanh thu 1.1.2.

Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu bên ngoài giá bán (nếu có) của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu thành phẩm hoặc quyền kiểm soát thành phẩm

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lí thành phẩm như người sở hữu thành phẩm hoặc quyền kiểm soát thành phẩm

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.3.

Các khoản giảm trừ doanh thu theo qui định bao gồm:

Footer Page 1 of 258

- Chiết khấu thương mại: là khoản giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua do

họ đã mua thành phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng

- Hàng bán bị trả lại: là thành phẩm đã coi là tiêu thụ (đã chuyển giao quyền sở hữu, đã thu được tiền hoặc người mua chấp nhận thanh toán) nhưng bị người mua trả lại và từ chối thanh toán do kém chất lượng, sai qui cách, chủng loại

- Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn hay hợp

đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất, không đúng qui cách, giao hàng không đúng thời gian, địa điểm trong hợp đồng

- Thuế xuất khẩu: là loại thuế gián thu, đánh vào các mặt hàng được xuất khẩu Thuế xuất khẩu được tính căn cứ vào số lượng từng mặt hàng tính thuế và thuế suất đối với từng mặt hàng

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế gián thu, đánh vào một số mặt hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ

- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: là loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị gia tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu thụ

Doanh thu thuần 1.1.4.

Là chênh lệch giữa tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần được xác định bằng công thức:

Doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -

Các khoản giảm trừ doanh thu

Giá vốn hàng bán 1.1.5.

Đối với doanh nghiệp sản xuất, giá vốn hàng bán được xác định dựa trên giá thành sản xuất thành phẩm tiêu thụ trong kỳ

Lợi nhuận gộp 1.1.6.

Là lợi nhuận thu được sau khi lấy doanh thu thuần trừ đi giá vốn hàng bán, được xác định bằng công thức:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

Chi phí bán hàng 1.1.7.

Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kì như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí

3 dụng cụ bán hàng, quảng cáo, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…

Chi phí quản lí doanh nghiệp 1.1.8.

Chi phí quản lí doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kì một hoạt động nào, bao gồm: chi phí nhân viên quản lí, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí vật liệu quản lí, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…

Kết quả tiêu thụ 1.1.9.

Là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần của hoạt động bán hàng với các chi phí của hoạt động đó, phản ánh kết quả cuối cùng của việc thực hiện tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Kết quả tiêu thụ được thể hiện qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ, được xác định bằng công thức:

Kết quả

tiêu thụ =

Doanh thu thuần -

Giá vốn hàng bán -

Chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp Các phương thức bán hàng

1.2.

Bán buôn 1.2.1.

Bán buôn là bán với số lượng lớn, theo hợp đồng để các đơn vị tiếp tục bán cho

tổ chức khác nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế Kết thúc quá trình bán buôn, thành phẩm vẫn nằm trong khâu lưu thông chưa bước vào quá trình tiêu dùng Do không phải lưu kho, bảo quản và sắp xếp lại thành phẩm tại cửa hàng nên giá bán buôn rẻ hơn và doanh số cao hơn bán lẻ Giá bán biến động tùy thuộc vào số lượng hàng bán và phương thức thanh toán Ưu điểm của phương thức này là năng suất lao động cao, chi phí bán hàng ít đồng thời doanh thu tăng nhanh Bán buôn được thực hiện theo hai hình thức: bán buôn qua kho trực tiếp và bán buôn theo phương thức chuyển hàng

- Bán buôn qua kho trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp sản xuất để nhận hàng Doanh nghiệp sản xuất xuất kho thành phẩm giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi tiến hành xong thủ tục xuất kho, bên mua

ký nhận vào chứng từ, thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ, thành phẩm đã được tiêu thụ

- Bán buôn qua kho theo phương thức chuyển hàng: Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng, doanh nghiệp sản xuất xuất kho thành phẩm, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài, vận chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó đã thỏa thuận trong hợp đồng Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, chỉ khi nào bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu

Footer Page 3 of 258

thụ Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp sản xuất chịu hay bên mua chịu là do sự thỏa thuận trước giữa hai bên

Bán lẻ 1.2.2.

Bán lẻ là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua để tiêu dùng nội bộ mà không mang tính chất kinh doanh.Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ Bán lẻ có thể được thực hiện dưới các hình thức sau:

- Bán lẻ thu tiền tập trung: Theo hình thức này, nhiệm vụ thu tiền và giao hàng cho khách tách rời nhau Tại mỗi một quầy hàng có một nhân viên thu tiền riêng làm nhiệm vụ thu tiền của khách hàng Sau đó, nhân viên thu tiền viết hóa đơn để khách hàng đến nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên giao hàng phụ trách Hết ca (hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ vào hóa đơn giao hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hóa tồn quầy để xác định số lượng hàng bán, lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền nộp tiền cho thủ quĩ

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm kê hàng tồn kho Sau đó, nhân viên bán hàng nộp lại tiền bán hàng cho thủ quỹ đồng thời lên báo cáo bán hàng chi tiết

- Bán trả góp: Theo hình thức này, người mua được trả tiền mua hàng thành nhiều lần Ngoài số tiền thu theo giá bán thông thường, doanh nghiệp còn thu thêm ở người mua một khoản lãi trả chậm Doanh nghiệp chỉ thu ngay được một phần tiền bán hàng, phần còn lại sẽ khách hàng thanh toán dần vào các kì sau (cả gốc và lãi) theo hợp đồng kinh tế đã ký

Bán hàng qua đại lý, ký gửi 1.2.3.

Bán hàng qua đại lý, ký gửi là hình thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp giao hàng cho đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng Doanh nghiệp sản xuất sẽ là bên giao hàng đại lý Quyền sở hữu số thành phẩm đã giao cho các cơ sở đại

lý, ký gửi vẫn thuộc về doanh nghiệp cho đến khi các cơ sở đại lý, ký gửi chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán tiền ngay hoặc thông báo về số thành phẩm đã bán được doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu số thành phẩm này và được ghi nhận doanh thu

Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho 1.3.

Phương pháp giá thực tế đích danh 1.3.1.

Phương pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi thành phẩm theo từng lô và đơn giá thực tế của từng lần nhập Thành phẩm xuất kho thuộc lô nào thì căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá thực tế nhập của lô đó để tính ra giá xuất

5

Ưu điểm: Đây là phương pháp tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Thêm vào đó, giá trị hàng tồn kho được phản ánh theo đúng giá trị thực tế của nó

Nhược điểm: Việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe Doanh nghiệp phải có hệ thống kho cho phép bảo quản riêng từng lô thành phẩm, thành phẩm phải được dán nhãn chi tiết nên mất nhiều công sức Phương pháp này phù hợp với những thành phẩm có giá trị cao, chủng loại mặt hàng ít, dễ phân biệt các mặt hàng Đối với những doanh nghiệp có nhiều loại mặt hàng thì không thể áp dụng phương pháp này

Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) 1.3.2.

Phương pháp này dựa trên giả thiết là hàng mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước và giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập trước hoặc sản xuất trước và thực hiện một cách tuần tự cho đến khi chúng được xuất ra hết

Ưu điểm: Kế toán có thể tính giá hàng xuất kho kịp thời và chính xác

Nhược điểm: Kế toán phải hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo từng loại giá nên mất nhiều công sức Giá trị hàng xuất kho không phản ánh sát với giá thành sản xuất ở thời điểm cuối kỳ

Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO) 1.3.3.

Phương pháp này dựa trên giả thiết thành phẩm nào nhập kho sau thì xuất trước

để tính trị giá hàng xuất kho, ngược lại với phương pháp FIFO Vì vậy giá của thành phẩm xuất bán là giá của hàng nhập sau và giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ là giá của thành phẩm còn tồn đầu kỳ hoặc thành phẩm được nhập kho sớm nhất trong kỳ

Ưu điểm: Phương pháp này giúp cho chi phí SXKD của doanh nghiệp phản ánh kịp thời với giá cả thị trường của thành phẩm, đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí vì giá vốn sát với giá thành sản xuất cuối kỳ

Nhược điểm: Giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ có thể bị đánh giá giảm trên bảng cân đối kế toán

Phương pháp bình quân gia quyền 1.3.4.

Giá thực tế của thành phẩm xuất kho được tính theo đơn giá bình quân:

Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo hai cách:

Phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ

Footer Page 5 of 258

Đơn giá bình

quân cả kỳ dự

trữ

= Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ +

Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho trong kỳ

Số lượng thành phẩm tồn

Số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ

Phương pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ phù hợp với những doanh nghiệp có

ít danh điểm thành phẩm nhưng số lần nhập, xuất của mỗi danh điểm nhiều

Ưu điểm: Giảm nhẹ được việc hạch toán chi tiết thành phẩm, không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất của mỗi danh điểm nhưng độ chính xác không cao

Nhược điểm: Dồn công việc tính giá thành phẩm xuất kho vào cuối kỳ kế toán

Phương pháp tính giá bình quân sau mỗi lần nhập

Đơn giá bình quân

sau mỗi lần nhập =

Giá thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhập

Số lượng thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhập

Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập chỉ sử dụng được ở những doanh nghiệp có ít loại thành phẩm và số lần nhập của mỗi thành phẩm không nhiều

Ưu điểm: cho phép kế toán tính giá thành phẩm xuất kho kịp thời

Nhược điểm: khối lượng tính toán nhiều, tốn nhiều công sức, do đó chỉ nên áp dụng với các doanh nghiệp có số lần mua hàng hóa ít nhưng khối lượng lớn

Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.4.

Chứng từ sử dụng 1.4.1.

- Hóa đơn GTGT

- Hóa đơn bán hàng thông thường

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Chứng từ thanh toán: phiếu thu, phiếu chi…

- Chứng từ ngân hàng: giấy báo Nợ, giấy báo Có

Tài khoản 155 “Thành phẩm”: Tài khoản dùng để phản ánh tình hình biến

động tăng, giảm và tồn kho các loại thành phẩm của doanh nghiệp

Kết cấu:

kho cuối kỳ (phương pháp KKĐK)

- Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho

- Trị giá của thành phẩm thiếu hụt khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ (phương pháp KKĐK)

SDCK: Giá thực tế thành phẩm tồn kho

cuối kỳ

Tài khoản 157 – “Hàng gửi đi bán”: Dùng để theo dõi giá trị thành phẩm, hàng

hóa tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng hoặc nhờ bán đại lý, kí gửi đã hoàn thành bàn giao cho người mua nhưng chưa xác định là tiêu thụ

Kết cấu:

TK 157 – Hàng gửi đi bán

-Trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi cho

khách hàng, hoặc gửi bán đại lý, ký gửi,

gửi bán cho đơn vị cấp dưới hạch toán

- Trị giá hàng gửi bán bị bên mua trả lại

- Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi đi bán, dịch vụ đã cung cấp chưa được bán (phương pháp KKĐK)

Trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi đi,

dịch vụ đã cung cấp chưa được xác nhận

là đã bán

Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng”: Tài khoản này dùng để phản ánh

doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Footer Page 7 of 258

Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

Tài khoản 5118 – Doanh thu khác

Kết cấu:

TK 511 – Doanh thu bán hàng

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất

khẩu phải nộp

- Thuế GTGT phải nộp của doanh

nghiệp tính theo phương pháp trực tiếp

- Trị giá các khoản chiết khấu, giảm

giá và hàng bán bị trả lại trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK

911 để xác định kết quả

- Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

Tài khoản 521 – “Chiết khấu thương mại

Kết cấu:

TK 521 – Chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại đã phát sinh

Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại

tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản

phaỉ thu khách hàng về số sản phẩm, hàng

hóa đã bán

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ kế toán

Tài khoản 532 – “Giảm giá hàng bán”: Tài khoản phản ánh khoản tiền doanh

nghiệp (bên bán) giảm trừ cho khách hàng trong trường hợp đặc biệt vì lí do chủ quan

9 của doanh nghiệp như: thành phẩm kém phẩm chất, không đúng qui cách, không đúng thời hạn…đã ghi trong hợp đồng

Kết cấu:

TK 532 – Giảm giá hàng bán

Các khoản giảm giá hàng bán cho

người mua trong kỳ đã chấp nhận

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511để xác định doanh thu thuần

Tài khoản 631 – “Giá thành sản xuất”: Tài khoản này chỉ áp dụng đối với

doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK, dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ ở các đơn vị sản xuất Tài khoản 631 phải được hạch toán chi tiết theo nơi phát sinh chi phí (phân xưởng, tổ, đội sản xuất…), theo loại nhóm sản phẩm

Kết cấu:

TK 631 – Giá thành sản xuất

- Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ

- Chi phí sản xuất thực tế phát sinh

trong kỳ

- Giá thành thành phẩm nhập kho hoàn thành kết chuyển vào tài khoản 632

- Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 154

Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”: Tài khoản này được mở chi tiết cho từng

hoạt động, từng loại hàng bán và không có số dư cuối kỳ

- Kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa

đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911

Footer Page 9 of 258

Phương pháp hạch toán 1.4.3.

Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo

1.4.3.1

phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn của vật tư, thành phẩm, hàng hóa Trong trường hợp áp dụng kê khai thường xuyên, các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, thành phẩm, hàng hóa Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng cho các đơn vị sản xuất (công nghiệp, xây lắp…) và các đơn vị kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao

Tại đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Sơ đồ 1.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức bán buôn qua kho

doanh thu bán hàng được ghi nhận

TK 155

Xx xuất kho hàng

hóa bán trực tiếp

k/c doanh thu thuần

k/c các khoản giảm trừ doanh thu

thuế GTGT

hàng bán bị trả lại nhập kho

k/c giá vốn hàng bán

TK 157

xuất kho gửi bán ghi nhận GVHB

doanh thu CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

TK 632 TT TK 911

thuế GTGT

TK 511

TK 3331

TK TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532

TK 3331

11

Sơ đồ 1.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức bán hàng trả góp

Sơ đồ 1.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức bán hàng qua đại lý (bên

giao đại lý)

Tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Cách thức

hạch toán trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cũng tương tự như các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sự khác nhau là doanh thu bán hàng đã bao gồm thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT được ghi nhận 1 lần vào cuối kỳ kế toán, kế toán ghi:

giá vốn hàng bán

k/c giá vốn hàng bán

k/c doanh thu thuần

doanh thu tính theo giá bán trả tiền ngay

thuế GTGT đầu ra

số tiền còn phải thu phân bổ lãi trả

góp từng kỳ k/c doanh thu

hđ tài chính

số tiền

đã thu

doanh thu chưa thực hiện

TK 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 TK 641

xuất thành phẩm gửi bán đại lý

giá vốn hàng bán

k/c giá vốn hàng bán

k/c doanh thu thuần

doanh thu bán hàng

thuế GTGT đầu ra

hoa hồng đại lý

thuế GTGT của hoa hồng đại lý

Nợ TK 511: Doanh thu tiêu thụ thành phẩm

+ Trị giá thành phẩm nhập trong kỳ

- Trị giá thành phẩm tồn cuối

k/c GVHB k/c trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

TK 631

k/c trị giá TP sản xuất trong

kỳ

13

Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm 1.5.

Chứng từ sử dụng 1.5.1.

- Bảng phân bổ tiền lương

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”: Tài khoản này không có số dư cuối kỳ,

có sáu tài khoản cấp hai:

- TK 6411 – Chi phí nhân viên

- TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì

TK 641 – Chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ - Các khoản làm giảm chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Tài khoản này không có số

dư cuối kỳ, có tám tài khoản cấp hai:

- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác Kết cấu:

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát

Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Kết cấu:

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng

hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp trong kỳ

- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí

khác

- Chi phí thuế TNDN

- Kết chuyển lãi sang TK 421

- Doanh thu thuần của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Thu nhập từ hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp trong kỳ

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN

- Kết chuyển lỗ TK 421

Phương pháp hạch toán 1.5.3.

15

Sơ đồ 1.5 Kế toán chi phí bán hàng

chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho BP bán hàng

thuế GTGT

C chi phí khấu hao TSCĐ dùng

cho BP bán hàng

CP lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán

hàng

trích trước chi phí bảo hành

sản phẩm chi phí nguyên vật liệu, CCDC dùng

Sơ đồ 1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

CP lương và các khoản trích theo lương của BP QLDN

TK 911

k/c chi phí quản lí doanh

nghiệp chi phí vật liệu, CCDC dùng

chi phí dịch vụ mua ngoài

17

Sơ đồ 1.7 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

Tổ chức sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành 1.6.

phẩm

Hình thức tổ chức sổ kế toán trong các doanh nghiệp hiện nay sử dụng có thể khác nhau tùy thuộc vào loại hình, quy mô, và điều kiện của mỗi doanh nghiệp Có 5 hình thức sổ kế toán nhƣ sau:

- Hình thức Sổ Nhật ký chung

- Hình thức Nhật ký – Sổ cái

- Hình thức chứng từ ghi sổ

- Hình thức nhật ký chứng từ

- Hình thức kế toán trên máy vi tính

Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long đang sử dụng hình thức Sổ nhật ký chung Hình thức Sổ nhật kí chung có những đặc điểm nhƣ sau:

Ƣu điểm:

- Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện

- Đƣợc dùng phổ biến, thuận tiện cho các ứng dụng tin học và sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán

- Có thể tiến hành kiểm tra, đối chiếu ở mọi thời điểm trên Sổ nhật kí chung, cung cấp thông tin kịp thời

Nhƣợc điểm: khối lƣợng công việc ghi chép nhiều

Điều kiện áp dụng hình thức Sổ nhật kí chung:

- Thích hợp với mọi loại qui mô doanh nghiệp

- Doanh nghiệp sử dụng kế toán trên máy vi tính: phù hợp với mọi qui mô doanh nghiệp và loại hình kinh doanh

k/c giá vốn hàng bán

k/c chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

k/c doanh thu thuần

TK 632 TK 911 TK 511

TK 641, 642

Footer Page 17 of 258

- Doanh nghiệp sử dụng lao động kế toán thủ công: doanh nghiệp có qui mô vừa

và nhỏ, loại hình doanh nghiệp đơn giản, trình độ kế toán thấp, số lượng lao động kế toán ít

Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ theo hình thức Sổ nhật ký chung

Ghi chú:

: Ghi thường xuyên : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu

Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt

19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN VĂN PHÕNG PHẨM CỬU LONG

Khái quát về Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long 2.1.

Quá trình hình thành, phát triển và những thành tựu đạt được của Công ty 2.1.1.

Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

- Tên công ty: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

- Tên giao dịch: CUULONG STATIONERY JOINT – STOCK COMPANY

- Địa chỉ: Số 536A phố Minh Khai – quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Ngày nay, thương hiệu Cửu Long là thương hiệu mạnh, nổi tiếng của Việt Nam được khẳng định, thông qua các sản phẩm chính như: hàng văn phòng phẩm, chai nhựa PET cho ngành giải khát, thực phẩm, dược phẩm, các sản phẩm nhựa ép phun, bao bì dệt PP cho ngành xi măng, lương thực thực phẩm, hóa chất…

Từ năm 1999 đến nay, sản phẩm văn phòng phẩm luôn được người tiêu dùng bình chọn là “hàng Việt Nam chất lượng cao” do báo Sài Gòn tiếp thị tổ chức Năm

2008 đạt danh vị “Thương hiệu nổi tiếng” do Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam – VCCI và Công ty Nghiên cứu thị trường hàng đầu thế giới NIELSEN tổ chức

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí 2.1.2.

Footer Page 19 of 258

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lí

(Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính)

Hội đồng quản trị

Hội đồng quản trị có các quyền và nhiệm vụ cụ thể: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty; kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định giải pháp phát triển thị trường, thông qua hợp đồng mua bán, vay và cho vay có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của Công ty; bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, đối với Giám đốc do điều lệ Công ty qui định; giám sát Giám đốc trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của Công ty; kiến nghị mức cổ tức được trả, thời hạn và thủ tục trả cổ tức

Giám đốc

Giám đốc Công ty là người đại diện và đứng đầu bộ máy lãnh đạo của Công ty,

là người đại diện đương nhiệm của pháp nhân thực hiện các hoạt động kinh doanh, làm

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

G GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng Tổ chức–

Hành chính Phòng Tài

chính–Kế

toán

Phòng Kinh doanh

Phòng Quản lý chất lượng

Phân xưởng sản xuất

21 chủ tài khoản, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế, các cam kết về tài sản Ngoài

ra, Giám đốc điều hành, bố trí hợp lí, cân đối lực lượng các Phòng ban để đảm bảo quan hệ bền vững của Công ty, nhằm hoạt động ăn khớp, nhịp nhàng, hoàn thành tốt các mục tiêu đề ra

Phó Giám đốc

Phó Giám đốc là người giúp và thay mặt cho Giám đốc chỉ đạo trực tiếp các mặt trong công việc như: kinh doanh, hành chính…và có thể được ủy nhiệm thay Giám đốc khi Giám đốc vắng mặt

Phòng Tài chính – Kế toán

Căn cứ vào qui định của Nhà nước, điều lệ của Công ty, phòng Tài chính – Kế toán có chức năng tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty Cụ thể: Lập kế hoạch và chủ trì thực hiện các công tác thu chi tài chính; công tác quản lý tài sản; cung cấp thông tin, số liệu kế toán, bảo quản đầy đủ chứng từ kế toán theo qui định hiện hành; công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế; kiểm tra việc chi tiêu các khoản tiền vốn, theo dõi và đối chiếu công nợ; xây dựng báo cáo tài chính hàng năm Phòng Tài chính – Kế toán thực hiện quyết toán hàng năm theo đúng tiến độ, hạch toán lỗ lãi phản ánh các vấn đề tài chính phát sinh giúp Giám đốc nắm chắc tình hình nguồn vốn, lợi nhuận Công ty

Phòng Kinh doanh

Phòng Kinh doanh chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển, mạng lưới phân phối, từng bước mở rộng thị trường trong và ngoài nước, nghiên cứu và tham mưu cho Giám đốc trong công tác định hướng kinh doanh Ngoài ra, phòng Kinh doanh phối hợp với các phòng nghiệp vụ theo dõi thực hiện các hợp đồng kinh tế cho đến khi hoàn thành việc thanh lý hợp đồng đã ký kết

Phòng Tổ chức – Hành chính

Nghiên cứu và hoạch định nguồn tài nguyên nhân sự; tuyển dụng, đào tạo và phát triển nhân sự; xây dựng các văn bản liên quan đến hoạt động của Công ty; giải quyết các chế độ tiền lương, thưởng, bảo hiểm…và phúc lợi khác (BHYT, BHXH,…) cho người lao động; quản lý cán bộ và nhân sự, thực hiện điều động, bố trí các lao động,

bổ nhiệm, miễn nhiệm các cán bộ theo đúng qui định của Nhà nước và Công ty

Phòng Quản lí chất lượng

Thiết lập hệ thống quản lý chất lượng; xây dựng và ban hành các văn bản về quản lý chất lượng; xây dựng kế hoạch cải tiến chất lượng hàng năm; thẩm định các qui trình tại phân xưởng sản xuất; tiến hành đo lường, giám sát các chỉ số về để đảm bảo sản phẩm đạt chất lượng

Footer Page 21 of 258

Phân xưởng Sản xuất

Triển khai tổ chức sản xuất có hiệu quả theo kế hoạch sản xuất; chịu trách nhiệm quản lí, đảm bảo việc sử dụng có hiệu quả các thiết bị, máy móc, nhà xưởng và bán thành phẩm theo đúng qui trình sản xuấtđã đề ra; tham gia công tác kiểm tra, nghiệm thu nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu phục vụ quá trình sản xuất

Đặc điểm bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần 2.1.3.

văn phòng phẩm Cửu Long

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán

(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về mọi hoạt động

tàichính kế toán tại công ty; kiểm tra chế độ ghi chép chấp hành chế độ báo cáo thống

kê theo qui định của bộ tài chính; tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu liên quan đến chuyên môn phụ trách; tổchức kiểm tra kế toán; chỉ đạo lập kế hoạch tài chính, tín dụng; chỉ đạo thực hiện cáchợp đồng kinh tế Ngoài ra, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc để có phương án sử dụng vốn hiệu quả nhất

Kế toán NVL, CCDC và kho: quản lý các NVL, CCDC xuất dùng hoặc lưu trữ

tại kho, cuối tháng tổng hợp khối lượng hàng tồn kho; kiểm tra và đối chiếu chứng từ đểphát hiện các tình trạng mất mát, hư hỏng có thể xảy ra

Kế toán tiền lương và TSCĐ: theo dõi TSCĐ và tính khấu hao hàng tháng; theo

dõi tăng, giảm các tài sản hiện có đồng thời chấm công, tính và nộp đủ tiền lương của công nhân viên và các khoản BHXH, BHYT cho cơ quan bảo hiểm theo qui định; tính

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán và công

và TSCĐ

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán tổng hợp Thủ

quỹ

23 chính xác cá khoản công nợ của công nhân viên với công ty trước khi trả lương cho nhân viên

Kế toán thanh toán và công nợ: theo dõi và giám sát các nghiệp vụ thanh toán

bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sự biến động của tiền mặt tại quỹ; theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng và của công ty với các nhà cung cấp

Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu, chi và bảo quản tiền mặt tại quỹ của công ty; căn cứ

vào phiếu thu, phiếu chi đã có sự phê duyệt của giám đốc và kế toán trưởng để tiến hành thu, chi tiền; đối chiếu với sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt để báo cáo

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: tập hợp chi phí và tính giá

thành; xác định thành phẩm dở dang; xuất hóa đơn khi có nghiệp vụ bán hàng; phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xuất, nhập, tồn của từng loại thành phẩm; định kỳ kết chuyển lỗ lãi

Kế toán tổng hợp: Cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho

các cơ quan như: thuế, kiểm toán,…kiểm tra toàn bộ các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra và đối chiếu giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp, kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và đúng với thực tế không, xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc

xử lý công nợ phải thu khó đòi

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.4.

Hiện nay, Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộtài chính và các qui định của chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế Theo qui định này, hình thức kế toán tại công ty được thực hiện như sau:

- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán theo tháng

- Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO)

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Ghi nhận hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc

- Ghi nhận TSCĐ: theo nguyên giá

- Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán: Việt Nam đồng

- Hình thức ghi sổ: Sổ Nhật kí chung

Footer Page 23 of 258

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức sổ kế toán

Ghi chú:

: Ghi thường xuyên : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu

Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ 2.2.

thành phẩm tại Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Để theo dõi và hiểu số liệu trên các bảng biểu em xin được lấy ví dụ về 1 thành phẩm mực in 820 trong tháng 01/2013 để minh họa

Tổ chức chứng từ kế toán bán hàng 2.2.1.

Hiện nay, công ty chủ yếu tiêu thụ thành phẩm mực in 820 qua hai phương thức: bán buôn qua kho và bán lẻ thu tiền trực tiếp Cụ thể như sau:

Phương thức bán hàng: Bán buôn qua kho theo hình thức giao trực tiếp

Ví dụ: Ngày 02/01 công ty ký hợp đồng mua bán số 0011039 với công ty Cổ phần Tiền Phong Ngày 04/01 xuất kho thành phẩm bán cho bà Thái Quỳnh Hoa – đại diện của Công ty Cổ phần Tiền Phong theo HĐ GTGT số 0000049 gồm 700 hộp mực

Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán

25

in 820 đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 365.000đ/hộp Công ty Cổ phần Tiền Phong thanh toán luôn 2/3 tiền hàng bằng chuyển khoản Ngày 6/1 công ty Tiền Phong phản ánh có 30 hộp chưa đạt yêu cầu nên yêu cầu được giảm giá và được công ty Cửu Long chấp nhận giảm giá 10% cho số hàng lỗi này Số tiền giảm giá được trừ vào số tiền mà công ty Tiền Phong còn nợ

Khi khách hàng đến mua hàng tại công ty thì kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT thành

3 liên: Liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao khách hàng và liên 3 nội bộ Kế toán lập phiếu xuất kho sau đó gửi phiếu xuất kho cùng với hóa đơn GTGT liên 3 xuống cho thủ kho Thủ kho kiểm tra tính trung thực của các chứng từ sau đó thực hiện xuất kho hàng hóa Sau khi giao hóa đơn GTGT liên 2 cho khách hàng, thủ kho ký nhận hàng đầy đủ và chuyển hóa đơn GTGT liên 3 và phiếu xuất kho lên phòng kế toán để kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ Tùy theo hình thức thanh toán mà kế toán ghi vào sổ kế toán, nếu khách hàng chưa trả tiền thì kế toán thực hiện theo dõi công nợ của khách hàng trên sổ theo dõi công nợ

Footer Page 25 of 258

Biểu 2.1 Hợp đồng kinh tế (trích)

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN

Số 0011039

- …

Bên A: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai – quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Đại diện: Lê Văn Hùng

Mã số thuế: 0100100246

Tài khoản số: 20517678 – Ngân hàng VPbank

Bên B: Công ty Cổ phần Tiền Phong

Địa chỉ: Số 15 – Đường Hồ Xuân Hương – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Đại diện: Thái Quỳnh Hoa

Mã số thuế: 0100778001

Tài khoản số: 0691000331205 – Ngân hàng Vietcombank

Điều 1: Bên A bán cho bên B:

STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng: 255.500.000 Thuế GTGT 10%: 25.550.000 Tổng cộng: 281.050.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm tám mươi mốt triệu không trăm năm mươi nghìn đồng

Điều 2: Đặt hàng và giao hàng

- Bên B nhận hàng ngay tại kho của bên A

Điều 3: Thanh toán

- Bên B thanh toán cho bên A bằng chuyển khoản

Điều 4: Trách nhiệm của các bên

Điều 5: Điều khoản chung

Hợp đồng này được thành lập 2 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 1 bản Đại diện bên A Đại diện bên B

(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)

27 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT đầu ra

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ Ngày 04 tháng 01 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: CL/12P Số: 0000049

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai – quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 20517678 – Ngân hàng VPbank

Điện thoại: 043.862.5076 MST: 0100100246

Họ tên người mua: Thái Quỳnh Hoa

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tiền Phong

Mã số thuế: 0100778001

Địa chỉ: Số15 – ĐườngHồ Xuân Hương – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 0691000331205 – Ngân hàng Vietcombank

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi mốt triệu không trăm năm mươi nghìn

đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Footer Page 27 of 258

Biểu 2.3.Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long Mẫu số : 02 – VT

QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 04 tháng 01 năm 2013

Quyển số: 01 Số: 17

Nợ: 6321 Có: 155

Họ và tên người nhận hàng: Thái Quỳnh Hoa

Địa chỉ (bộ phận): Công ty Cổ phần Tiền Phong

Lý do xuất kho: Xuất bán trực tiếp cho công ty Tiền Phong

STT Tên, nhãn hiệu quy

cách, phẩm chất vật

tư

Mã

số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

29 Biểu 2.4.Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tháng 1 Năm: 2013Tài khoản: 15511

Tên vật liệu (sản phẩm, hàng hóa):

ĐƠN GIÁ

NHẬP XUẤT TỒN GHI

CHÚ

SH NT LƯỢNG TIỀN LƯỢNG TIỀN LƯỢNG TIỀN

Tồn đầu kỳ 315.500 1.200 378.600.000 03/01 PNK02 03/01 Nhập kho 154 309.000 1.050 324.450.000

(Ký, họ tên)

Ngày 31 tháng 01 năm 2013

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Footer Page 29 of 258

Biểu 2.5.Phiếu báo có

Ngân hàng VP Bank Ngày 04/01/2013

Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của quý khách số tiền sau:

Cong ty co phan Tien Phong thanh toan tien hang theo Hoa don so

0000049

187.366.667

Số tiền bằng chữ: Một trăm tám mươi bảy triệu ba trăm sáu mươi sáu nghìn sáu trăm sáu mươi bảy đồng chẵn

31 Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT đầu ra của công ty Cửu Long giảm giá số hàng lỗi

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ Ngày 06 tháng 01 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: CL/12P Số: 000068

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai – quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 20517678 – Ngân hàng VPbank

Điện thoại: 043.862.5076 MST: 0100100246

Họ tên người mua: Thái Quỳnh Hoa

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tiền Phong

Mã số thuế: 0100778001

Địa chỉ: Số15 – Đường Hồ Xuân Hương – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 0691000331205 – Ngân hàng Vietcombank

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Giảm giá 10%

Mực in 820 cho HĐ0000049

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm linh bốn nghìn năm trăm đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

Footer Page 31 of 258

Phương thức bán hàng: Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

Ví dụ: Ngày 10/01, bán cho Công ty Cổ phần máy văn phòng Thịnh Phát 250 hộp mực in 820 với đơn giá: 370.000đ/hộp chưa thuế GTGT 10% theo HĐ số

0000174 Chi phí vận chuyển theo giá bao gồm thuế GTGT 10% là 1.067.000đ do bên bán chịu Công ty đã thanh toán ngay chi phí vận chuyển bằng tiền mặt Khoản chi phí này được công ty hạch toán vào chi phí bán hàng Ngày 15/1 khách hàng đã đồng ý mua hàng và thanh toán ngay bằng chuyển khoản Đến ngày 16/01, Công ty Thịnh Phát yêu cầu được trả lại 10 hộp mực in 820 do kém chất lượng Công ty đã chấp nhận

số hàng bị trả lại này và tiến hành nhập kho lô hàng trên, sau đó thanh toán cho khách hàng bằng tiền mặt

Sau khi ký hợp đồng kinh tế, kế toán lập phiếu xuất kho sau đó chuyển xuống cho thủ kho để thủ kho xác nhận tính trung thực của chứng từ Sau khi hoàn thành thủ tục xuất kho xong thủ kho chuyển phiếu xuất kho lên cho kế toán Nhân viên bán hàng

sẽ vận chuyển hàng đến cho khách hàng đến nơi quy định trên hợp đồng Hàng hóa lúc này vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty cho đến khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận mua thì số hàng này mới được coi là tiêu thụ Khi nhận hàng, khách hàng sẽ ký vào biên bản giao nhận Khi đó kế toán mới lập hóa đơn GTGT liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao khách hàng và liên 2 nội bộ

33 Biểu 2.7.Phiếu xuất kho

Đơn vị: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long Mẫu số : 02 – VT

QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 01 năm 2013

Quyển số: 02 Số: 30 Nợ: 6321 Có: 155

Họ và tên người nhận hàng: Trần Hải Nam Địa chỉ (bộ phận): Bán hàng

Lý do xuất kho: Xuất gửi bán cho công ty Thịnh Phát

STT Tên, nhãn hiệu quy cách,

phẩm chất vật tư

Mã

số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Footer Page 33 of 258

Biểu 2.8.Hóa đơn GTGT chi phí vận chuyển

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 01 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: TA/13P Số: 0000174

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần vận tải Trường An

Địa chỉ: Số 79 Ngọc Hồi – quận Hoàng Mai – Hà Nội

Số tài khoản: 0021001966231 – Ngân hàng Vietcombank

Điện thoại: 04.62614036 MST: 0103021386

Họ tên người mua: Trần Hải Nam

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Mã số thuế: 0100100246

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai–Hai Bà Trưng–Hà Nội

Số tài khoản: 20517678 – Ngân hàng VPbank

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Chi phí vận

chuyển hàng hóa

970.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

35 Biểu 2.9.Phiếu chi chi phí vận chuyển

Đơn vị: Công ty CP văn phòng phẩm Cửu

Long

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai, Hai Bà Trưng,

Hà Nội

Quyển số: 01 Số: 25 Nợ: 641,133 Có: 111

Mẫu số : 02 – TT

QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính

PHIẾU CHI

Ngày 10 tháng 01 năm 2013

Họ và tên người nhận tiền: Dương Đức Minh

Địa chỉ: Công ty Cổ phần vận tải Trường An

Lý do thu: Thanh toán chi phí vận chuyển hàng theo hóa đơn 0000174

Số tiền: 1.067.000 (Viết bằng chữ): Một triệu không trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc hóa đơn 0000174

Đã nhận đủ tiền (viết bằng chữ)

Ngày 10 tháng 01 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc đá quý):

Số tiền quy đổi:

Footer Page 35 of 258

Biểu 2.10.Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ Ngày 15 tháng 01 năm 2013

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: CL/12P Số: 0000115

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai – quận Hai Bà Trưng – Hà Nội

Số tài khoản: 20517678 – Ngân hàng VPbank

Điện thoại: 043.862.5076 MST: 0100100246

Họ tên người mua: Trần Duy Tùng

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần máy văn phòng Thịnh Phát

Mã số thuế: 0104030792

Địa chỉ: Số 33–Nguyễn Ngọc Nại–Thanh Xuân–Hà Nội

Số tài khoản: 21137516 – Ngân hàng BIDV

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STT Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh một triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

37 Biểu 2.11.Biên bản giao nhận

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 10 tháng 01 năm 2013 tại Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long, Chúng tôi gồm:

Bên giao: Công ty Cổ phần văn phòng phẩm Cửu Long

Địa chỉ: Số 536A Minh Khai – Hai Bà Trƣng – Hà Nội

Đại diện: Nguyễn Bảo Ngọc Chức vụ: Giám đốc

Mã số thuế: 0100100246

Bên nhận: Công ty Cổ phần máy văn phòng Thịnh Phát

Địa chỉ: Số 33 – Nguyễn Ngọc Nại – Thanh Xuân – Hà Nội

Đại diện: Trần Duy Tùng

(Bằng chữ: Hai trăm năm mươi hộp)

Kết luận: Hàng đã về đủ số lƣợng và đúng chủng loại theo yêu cầu

Biên bản này đƣợc thành lập 2 bản có giá trị pháp lý nhƣ nhau, mỗi bên giữ 1 bản Đại diện bên giao Đại diện bên nhận

(Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu)

Footer Page 37 of 258