QUY ĐỊNH VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: THỰC TIỄN VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật kinh tế Từ trước tới nay Thuế có vai trò rất quan trọng trong sự phát triển đời sống xã hội và kinh tế ở mỗi quốc gia trên thế giới. Thuế TNCN là một trong những nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước. Đây là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi công dân nhằm góp phần cho sự phát triển của đất nước. Có thể nói, quá trình thực hiện Luật thuế TNCN đã phát huy tác dụng tích cực của công tác quản lý và thu thuế trên nhiều mặt. Luật thuế TNCN thể chế hóa thành công chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính, tăng cường công tác kiểm soát, phân phối và điều tiết thu nhập. Ngoài ra, Luật thuế TNCN đã góp phần làm hoàn thiện hơn hệ thống pháp luật về thuế, đáp ứng ngày càng tốt hơn những yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện: hội nhập kinh tế toàn cầu ngày càng sâu và rộng. Luật Quản lý thuế năm 2006 ra đời và có hiệu lực đánh dấu bước đầu hoàn thiện trong công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng. Tuy nhiên, Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 được ban hành và có hiệu lực thi hành từ 1/1/2009 với cơ sở được xây dựng trên Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 (ngày 19/5/2001) về thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Luật đã sửa đổi, bổ sung một số điều vào năm 2012 và năm 2014 nhằm tiếp tục hoàn thiện pháp luật về Thuế TNCN với mục đích phù hợp với sự phát triển ngày càng đi lên của nền kinh tế xã hội, đảm bảo sự công bằng trong điều tiết thu nhập của mọi người dân trong xã hội, đảm bảo động viên những NNT có thu nhập, khuyến khích mọi họ tích cực tăng gia lao động, sản xuất, kinh doanh phát triển kinh tế. Trước hết là làm giàu cho bản thân của NNT, sau đó là làm giàu cho gia đình, xã hội. Thuế TNCN là khoản tiền mà NNT có thu nhập phải trích nộp vào ngân sách nhà nước một phần tiền lương hoặc các nguồn thu khác sau khi đã tính các khoản được giảm trừ. Thuế TNCN được xây dựng trên nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế. Thuế TNCN không đánh vào NNT có thu nhập thấp, chỉ đủ nuôi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết. Do đó, việc nộp thuế TNCN chính là để cân bằng mức độ giàu nghèo giữa các tầng lớp góp phần hạn chế sự phân biệt đối xử giữa người giàu và người nghèo. Luật thuế TNCN đã có những quy định rất nhân văn, đảm bảo tính công bằng và hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Ví dụ như các quy định miễn trừ không tính vào thu nhập tính thuế, quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN và các quy định về các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN. Trong đó quy định về các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân cư trú là vấn đề nhận được nhiều sự quan tâm của người nộp thuế và cũng là nội dung còn có nhiều ý kiến tranh luận khác nhau. Quy định về các KGT khi tính thuế thu nhập cá nhân có ý nghĩa rất lớn đối cá nhân NNT nói riêng và những người thân của họ nói chung, giúp đảm bảo an sinh xã hội, góp phần đảm bảo công bằng và bình đẳng giữa các thành viên trong xã hội. 2. Tính cấp thiết của đề tài: “Trong cuộc sống không có gì tất yếu, ngoài cái chết và thuế”. Đây là một phát biểu bất hủ của Ông Benjamin Franklin, ông là người soạn thảo tuyên ngôn độc lập của Hợp chủng quốc Hoa Kỳ. Điều này cho chúng ta thấy rằng sự ra đời và hình thành của thuế là tất yếu bên cạnh các hiện tượng kinh tế – xã hội khác, cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước. Ở bất kỳ mô hình Nhà nước nào thì quan hệ giữa Nhà nước và NNT dường như là không thay đổi. Nộp thuế là nghĩa vụ của công dân đối với Nhà nước. Về phía Nhà nước, đánh thuế vừa là đặc quyền vừa là một trong những bài toán khó nhất, đòi hỏi sự xem xét thận trọng và kỹ lưỡng. Liên quan đến vấn đề này, Adam Smith cho rằng thu thuế phải “bình đẳng, xác thực, tiện lợi và ít tốn kém”. Là một trong những loại thuế trực thu cơ bản, thuế TNCN có tác động mạnh mẽ đối với mỗi công dân bởi vì thuế gắn liền với thu nhập của họ. Nếu Nhà nước có một chính sách thuế hợp lý sẽ tạo ra một nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách. Nhưng ngược lại, nếu chính sách thuế TNCN chưa phù hợp sẽ dẫn đến những hiện tượng tiêu cực như né thuế, trốn tránh nộp thuế hoặc gian lận trong việc nộp thuế. Kể từ khi Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành chính thức kể từ ngày 01/01/2009, đã có nhiều ý kiến về những ưu điểm của luật thuế mới này như thuế đã xóa bỏ sự phân biệt đối xử giữa cá nhân trong nước và cá nhân là người nước ngoài, tính GTGC cho NNT để giảm bớt nghĩa vụ đóng thuế của NNT khi phải chăm sóc, phụng dưỡng nhiều NPT…Những cải thiện đó phần nào rút bớt khoảng cách giữa các tầng lớp người dân trong xã hội. Tuy nhiên, có không ít ý kiến dư luận vẫn chưa hoàn toàn đồng tình với các quy định của Luật thuế TNCN như mức GTGC còn thấp, chưa cập nhật theo tình hình kinh tế xã hội và bình quân thu nhập tính trên đầu người…Về đối tượng phải nộp thuế vẫn còn những ý kiến về sự bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế hoặc sự bất hợp lý trong cách tính thuế đối với những khoản thu nhập của NNT thì khi ấy hiện tượng tiêu cực như trốn thuế, né thuế, gian lận thuế vẫn có cơ hội thực hiện và hậu quả là Nhà nước sẽ mất một nguồn thu ngân sách không nhỏ. Các khoản giảm trừ là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công (TLTC), từ kinh doanh bao gồm GTGC, các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Ý nghĩa của quy định này rất lớn trong việc chia sẻ một phần gánh nặng đối với những NNT có thu nhập về số thuế phải nộp, mặt khác góp phần vào việc thực hiện tốt hơn chính sách xã hội đối với những NPT cần được sự chia sẻ thu nhập, được hỗ trợ về vật chất để đảm bảo cuộc sống từ người có thu nhập; từ đó đảm bảo quyền được chăm sóc, được nuôi dưỡng và được phát triển bình thường về thể chất lẫn tinh thần. Trong đó mức GTGC cho bản thân NNT và NPT đã trải qua nhiều lần điều chỉnh, gần đây nhất ngày 02/06/2020 Ủy ban Thường vụ Quốc hội khóa 14 đã ban hành Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh trong thuế TNCN. Tuy nhiên khi áp dụng các quy định các KGT trong thuế TNCN vào thực tiễn trong thời gian qua có những bất cập và gây khó khăn cho NNT. Trên cơ sở đánh giá một cách khách quan và toàn diện về thực trạng thi hành pháp luật về các KGT trong thuế TNCN tại Việt Nam, tác giả đã lựa chọn đề tài “Quy định về các khoản giảm trừ trong thuế thu nhập cá nhân: Thực tiễn và kiến nghị hoàn thiện” làm nội dung nghiên cứu cho Luận văn thạc sĩ. 3. Mục tiêu của đề tài
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HỒNG QUY ĐỊNH VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: THỰC TIỄN VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ HỒNG QUY ĐỊNH VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: THỰC TIỄN VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Luật kinh tế Mã số ngành: 38 01 07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN PHƯƠNG NAM Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận án sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả Nguyễn Thị Hồng ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận giúp đỡ lớn từ Thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Trước tiên xin cảm ơn Ban Giám hiệu, quý thầy Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức hỗ trợ cho suốt thời gian theo học trường Xin cảm ơn gia đình ln giúp đỡ, hỗ trợ để thân tơi tập trung hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn đến TS Phan Phương Nam, người hướng dẫn trực tiếp hỗ trợ nhiều thời gian thực đề tài Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn tất cả! Luận văn hẳn cịn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp chân thành Q thầy bạn Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 Tác giả Nguyễn Thị Hồng iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Quy định khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân: Thực tiễn kiến nghị hoàn thiện Nộp thuế nghĩa vụ cơng dân Nhà nước Trong thuế thu nhập cá nhân đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước năm qua Kể từ Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành thức kể từ ngày 01/01/2009, có nhiều ý kiến ưu điểm luật thuế xóa bỏ phân biệt đối xử cá nhân nước cá nhân người nước ngoài, tính giảm trừ cho người nộp thuế để giảm bớt nghĩa vụ đóng thuế người nộp thuế phải chăm sóc, phụng dưỡng nhiều người phụ thuộc…Quy định khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân có ý nghĩa lớn việc chia sẻ phần gánh nặng thuế cá nhân có thu nhập, đồng thời góp phần vào việc thực tốt sách xã hội Tuy nhiên áp dụng quy định vào thực tiễn thời gian qua phát sinh nhiều bất cập gây khó khăn cho người nộp thuế Trên sở đánh giá cách khách quan toàn diện thực trạng thi hành pháp luật khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, tác giả lựa chọn đề tài “Quy định khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân: Thực tiễn kiến nghị hoàn thiện” làm nội dung nghiên cứu cho Luận văn thạc sĩ Trên sở làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn hoàn thiện quy định khoản giảm trừ tính thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, từ kiến nghị giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quy định pháp luật nội dung Với kết hợp sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phương pháp liệt kê, thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh để giải nội dung khoa học đề tài Kết nghiên cứu đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết, kinh nghiệm vào thực tế áp dụng, xây dựng luận cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện quy định khoản giảm trừ tính thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Từ khóa: Thu nhập cá nhân, khoản giảm trừ, giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc iv ABSTRACT Regulations on deductions in personal income tax: Reality and recommendations for improvement Paying taxes is a citizen's obligation to the Government In which, personal income tax has contributed significantly to the Government budget in recent years Since the Law on Personal Income Tax took effect officially from January 1, 2009, there have been many opinions about the advantages of this tax law such as eliminating discrimination between domestic individuals and foreign individuals, calculating deductions for taxpayers to reduce taxpayers' tax obligations when taking care of many dependents Regulations on deductions in income tax individuals have great significance in sharing a part of the tax burden for income earners, and at the same time contributing to the better implementation of social policies However, when applying these regulations in practice in recent years, many inadequacies and difficulties have arisen for taxpayers On the basis of an objective and comprehensive assessment of the current state of law enforcement on deductions in personal income tax in Vietnam, the author has selected the topic "Regulations on deductions in Personal income tax: Reality and recommendations for improvement" as the research content for the Master's Thesis On the basis of clarifying theoretical and practical issues for completing regulations on deductions when calculating personal income tax in Vietnam, thereby proposing solutions to further improve legislative regulations on this subject With the combination of using research methods such as enumeration, statistics, analysis, synthesis and comparison methods to solve the scientific content of the topic The research results of the topic have systematized the theoretical basis, practical application, built the arguments for proposing solutions to complete the regulations on deductions when calculating personal income tax in Vietnam Keywords: Personal income, deduction, family deduction, dependents v Danh mục chữ viết tắt ký hiệu TỪ VIẾT TẮT STT Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Cơ quan thuế CQT Giảm trừ gia cảnh GTGC Khoản giảm trừ KGT Mã số thuế MST Người nộp thuế NNT Người phụ thuộc NPT 10 Thu nhập cá nhân TNCN 11 Tiền lương tiền công TLTC vi MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG ix MỞ ĐẦU 01 Đặt vấn đề 01 Tính cấp thiết đề tài 02 Mục tiêu đề tài 03 Câu hỏi nghiên cứu 04 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 04 Đóng góp đề tài 05 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu 05 Phương pháp nghiên cứu 08 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ VÀ QUY ĐỊNH VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 09 1.1.Khái quát chung giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 09 1.1.1Khái niệm, đặc điểm vai trò giảm trừ thuế thu nhập cá Nhân 09 1.1.1.1.Khái niệm giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 09 1.1.1.2 Đặc điểm khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.1.3.Vai trò giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.2.Những nguyên tắc áp dụng khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 15 1.2.Khái quát định khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1 Quy định giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1.1 Quy định chủ thể giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1.2 Quy định người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.1.3 Quy định mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 23 vii 1.2.1.4 Quy định tính giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.2 Quy định khoản giảm trừ liên quan đến khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện 26 1.2.3 Quy định khoản giảm trừ liên quan đến khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT, THỰC TIỄN ÁP DỤNG QUY ĐỊNH VỀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 2.1 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 32 2.1.1 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 32 2.1.1.1 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định chủ thể giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 32 2.1.1.2 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 35 2.1.1.3 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 38 2.1.2 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định khoản giảm trừ liên quan đến khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện 44 2.1.3 Thực trạng pháp luật, thực tiễn áp dụng bất cập, hạn chế quy định khoản giảm trừ liên quan đến khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 45 2.2 Kiến nghị hoàn thiện quy định khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân 47 2.2.1 Kiến nghị hoàn thiện quy định giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân 47 viii 2.2.2 Kiến nghị hoàn thiện quy định khoản giảm trừ liên quan đến khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện 54 2.2.3 Kiến nghị hoàn thiện quy định khoản giảm trừ liên quan đến khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i PHỤ LỤC 01: BẢNG KÊ GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC PHỤ LỤC 02: BẢNG KÊ KHAI VỀ NGƯỜI PHẢI TRỰC TIẾP NUÔI DƯỠNG PHỤ LỤC 03: BẢNG KÊ CHI TIẾT NGƯỜI PHỤ THUỘC GIẢM TRỪ GIA CẢNH PHỤ LỤC 04: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Áp dụng tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công) PHỤ LỤC 05: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Áp dụng cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với quan thuế) PHỤ LỤC 06: TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Áp dụng cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) iii 17 Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Nghị số 954/2020/UBTVQH14 Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân, ban hành ngày 02/06/2020 Trang website 18 A Hồng, TP.HCM: Hồ sơ toán thuế TNCN tăng đột biến, hoàn 1,7 triệu đồng/hồ sơ, Địa chỉ: https://tuoitre.vn/tp-hcm-ho-so-quyet-toan-thue-tncntang-dot-bien-hoan-chi-hon-1-7-trieu-dong-ho-so-20220724112128763.htm, [truy cập ngày 17/04/2023] 19 Hà Thu, Cách nước tính thuế thu nhập cá nhân, Địa chỉ: https://vnexpress.net/cach-cac-nuoc-tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan-4441931.html, [truy cập ngày 17/04/2023] 20 Phương Thúy, Tổng cục Thuế, Ngành Thuế đẩy nhanh việc phối hợp sử dụng mã số định danh công dân mã số thuế năm 2023, Địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/tVTbUsIwEP0VfeAxk82lTfqIiFBFEZ RbXpiWtKVqC2pG9O9NVbzgQBkYrJJZvfs6Z6cYIWHWOXBS5oEJp3lwYPdj5Q7Bu75Ldm_aXcddgZ76rptTstAqccDz4Sao1qk4sWgOQNAJ-ftK-atQ4Bn2H1u_6k7gtb3h2_fMWoR75qoc1XxXK6vtYYTXJzdxM8SjR5mgyy02Umwo8B2O7_4h5tHjXoxN8FoBCpRVwEyDPDmyC011HGtwEPWAIK7DEEnJOaJOqIkXyZgBFJ3mk 1Tj0VbZg7-j-09dbTPZDQlq8AGBd9Cm85FrX_Rt9pc160ilx3huoJQ6TvLhA3ilTUZWZJi7U9eMzx4SaMF7uW zp8xep5ufGUIUCxl7BGkRCcTjAFDguQK5TBN7IkKPadws6DAnh1K4Olh4cme8Odl9rD-Te8eH1XVmqQwxqvBw61dssp9Qo669lv5ZDN8LdwWHh6WHi2J7yVNnmYhZ9v8O4a7vbSzbNeL5PsLUX3Xb m4jadJNr6sM6cIpjjIauEyvC2qx fgrBH/dz/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/ [truy cập ngày 17/04/2023] iv 21 Quỳnh Trang, Thuế với người làm công ăn lương công bằng?, địa chỉ: https://vnexpress.net/thue-voi-nguoi-lam-cong-an-luong-da-cong-bang4447780.html, [truy cập ngày 17/04/2023] 22 Quang Huy, Sửa quy định bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân, địa chỉ: https://plo.vn/sua-quy-dinh-bat-hop-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-post670191.html, [truy cập ngày 17/04/2023] 23 Trâm Anh, Thuế thu nhập cá nhân: Đổi lỗi thời, địa chỉ: https://vneconomy.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-doi-van-loi-thoi.htm, [truy cập ngày 17/04/2023] 24 Trâm Anh, Thuế thu nhập cá nhân năm 2022 tăng cao kỷ lục, vượt dự toán gần 50.000 tỷ đồng, địa chỉ: https://vneconomy.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2022tang-cao-ky-luc-vuot-du-toan-gan-50-000-ty-dong.htm, [truy cập ngày 17/04/2023] 25 Trần Minh Hiệp (Khoa Luật Thương mại - Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh), Bàn vấn đề giảm trừ thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân, Địa chỉ: https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/ban-ve-van-de-giam-tru-thu-nhap-khi-tinhthue-thu-nhap-ca-nhan-21254.htm [truy cậpngày 17/04/2023 Mẫu số: 02-1/BK-QTT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) v PHỤ LỤC 01 BẢNG KÊ GIẢM TRỪ GIA CẢNH CHO NGƯỜI PHỤ THUỘC (Kèm theo Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân Mẫu số 02/QTT-TNCN) [01] Kỳ tính thuế: Năm (Từ tháng …/… đến tháng…/….) [02] Lần đầu: [03] Bồ sung lần thứ: … [04] Tên người nộp thuế: ……………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Họ tên vợ (chồng) có: ……………………….……………………… [07] Mã số thuế vợ (chồng): [08] Số CMND/CCCD/Số hộ chiếu vợ (chồng): ……………… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam ST T [09 ] … Họ tên Mã số thuế [10] [11] Loại giấy tờ (Số CMND/ CCCD/ Hộ chiếu/GK S) Số giấy tờ Ngày sinh [12] [13] [14] Quan hệ với người nộp thuế [15] Thời gian tính giảm trừ năm tính thuế Từ Đến tháng tháng [16] [17] (MST: Mã số thuế; CMND: Chứng minh nhân dân; CCCD: Căn cước công dân, GKS: Giấy khai sinh) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: …, ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/ Ký điện tử) vi PHỤ LỤC 02 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Phụ lục BẢNG KÊ KHAI VỀ NGƯỜI PHẢI TRỰC TIẾP NUÔI DƯỠNG Kính gửi: Ủy ban nhân dân (UBND) xã/phường……… …… Họ tên người nộp thuế: ………………… ………………… Mã số thuế: ……………………………………………… Số CMND/CCCD/Hộ chiếu: …………………………… Ngày cấp: ………… Nơi cấp: ……………………………………………… Chỗ nay: …………………… Tôi kê khai người phụ thuộc sau trực tiếp nuôi dưỡng: STT Họ tên người phụ thuộc Ngày, tháng, năm sinh Số CMND/ CCCD Hộ chiếu Quan hệ với người khai Địa cư trú người phụ thuộc Đang sống với Không nơi nương tựa, trực tiếp nuôi dưỡng Căn theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN UBND xã/phường nơi người nộp thuế cư trú có trách nhiệm xác nhận người phụ thuộc sống người nộp thuế UBND xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú có trách nhiệm xác nhận người phụ thuộc không sống người nộp thuế khơng có ni dưỡng vii Tơi cam đoan nội dung kê khai thật chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai./ ., ngày tháng năm NGƯỜI LÀM ĐƠN (Ký, ghi rõ họ tên) XÁC NHẬN CỦA UBND XÃ/PHƯỜNG XÁC NHẬN CỦA UBND XÃ/PHƯỜNG (nơi người nộp thuế cư trú trường hợp người phụ thuộc sống người nộp thuế): UBND xã/phường………… xác (nơi người phụ thuộc cư trú trường hợp người phụ thuộc không nơi nương tựa, người nộp thuế trực tiếp dưỡng): nhận người kê khai biểu UBND xã/phường …………… …… (nêu trên) sống ông xác nhận người kê khai (bà)……………………… địa biểu (nêu trên) không nơi nương tựa, chỉ………………………………./ sống địa chỉ………………/ …, ngày … tháng … năm … …, ngày … tháng … năm … TM UBND……………………… TM UBND……………………… (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Trường hợp người nộp thuế có nhiều người phụ thuộc cư trú nhiều xã/phường khác người nộp thuế phải lập Bản kê khai để UBND xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú xác nhận Mẫu số: 05-3/BK-QTT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) viii PHỤ LỤC 03 BẢNG KÊ CHI TIẾT NGƯỜI PHỤ THUỘC GIẢM TRỪ GIA CẢNH (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN) [01] Kỳ tính thuế: Năm…… [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: … [04] Tên người nộp thuế:…………… ……………………………………… [05] Mã số thuế: ST T [06 ] Họ tên người nộp thuế người lao động tổ chức trả thu nhập MST người nộp thuế người lao động tổ chức trả thu nhập Họ tên người phụ thuộc Ngày sinh người phụ thuộc [07] [08] [09] [10] MST người phụ thuộc Loại giấy tờ (Số CMND/ CCCD/Hộ chiếu/GKS ) người phụ thuộc Số giấy tờ Quan hệ với người nộp thuế [11] [12] [13] [14] Thời gian tính giảm trừ năm tính thuế Từ Đến thán thán g g [15] … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………………… Chứng hành nghề số: …,ngày tháng … năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) (MST: Mã số thuế; CMND: Chứng minh nhân dân; CCCD: Căn cước công dân, GKS: Giấy khai sinh) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ghi chú: Trường hợp người phụ thuộc chưa có mã số thuế phải khai thơng tin tiêu [12] [16] ix PHỤ LỤC 04 Mẫu số: 05/QTT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Áp dụng tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng) [01] Kỳ tính thuế23: Năm 2022 [02] Lần đầu24: [03] Bổ sung lần thứ: … [04] Tổ chức có toán thuế theo uỷ quyền cá nhân điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức tổ chức cũ thực sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp điều chuyển hệ thống [05] Tên người nộp thuế25: …………….…………………….…………… [06] Mã số thuế26: [07] Địa chỉ27: …………… ………… [08] Quận/huyện: [09] Tỉnh/thành phố: [10] Điện thoại: ……………… [11] Fax: [12] [13] Tên đại lý thuế (nếu có)28: … …………………… [14] Mã số thuế29: [15] Hợp đồng đại lý thuế: Số: .ngày: Email: I NGHĨA VỤ KHẤU TRỪ THUẾ CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP Kỳ tính thuế trường hợp tốn thuế TNCN tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo năm dương lịch 24 Người nộp thuế đánh dấu X vào khai tốn thuế thu nhập cá nhân lần đầu kỳ tính thuế (chưa khai bổ sung) 25 Điền đầy đủ họ tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công (sau gọi người nộp thuế) 26 Điền đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế quan thuế cấp 27 Điền địa người nộp thuế (số nhà, tên đường, thôn, xã, phường), không điền tên quận/huyện tỉnh/thành phố (vì điền mục [8] [9]) 28 Điền đầy đủ tên đại lý thuế trường hợp người nộp thuế có ký hợp đồng với đại lý thuế để thực thủ tục thuế thay cho 29 Điền mã số thuế đại lý thuế (nếu có) 23 x STT Chỉ tiêu Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (VNĐ) Số Mã Đơn vị người/ tiêu tính Số tiền30 Tổng số người lao động: [16] Người Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [17] Người Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [18]=[19]+[20] [18] Người Cá nhân cư trú31 Cá nhân không cư trú32 Tổng số cá nhân thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần [19] [20] Người Người [21] Người Tổng số cá nhân giảm trừ gia cảnh [22] Người Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [23]=[24]+[25] [23] VNĐ 5.1 Cá nhân cư trú [24] VNĐ 5.2 Cá nhân không cư trú Trong đó: Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động Trong tổng thu nhập chịu thuế miễn theo quy định Hợp đồng dầu khí Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [28]=[29]+[30] [25] VNĐ [26] VNĐ [27] VNĐ [28] VNĐ 7.1 Cá nhân cư trú [29] VNĐ 7.2 Cá nhân không cư trú [30] VNĐ Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ [31]=[32]+[33] [31] VNĐ 8.1 Cá nhân cư trú [32] VNĐ 8.2 Cá nhân không cư trú [33] VNĐ 8.3 Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động [34] VNĐ 2.1 2.2 5.3 II NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN STT Chỉ tiêu Tổng số cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập tốn thay Mã tiêu Đơn vị tính [35] Người Số người/ Số tiền33 Tại cột này, người nộp thuế điền cụ thể số tiền số người theo hướng dẫn cột Chỉ tiêu Xem chi tiết khái niệm cá nhân cư trú khoản Điều 1Thông tư 111/2013/TT-BTC 32 Xem chi tiết khái niệm cá nhân không cư trú khoản Điều 1Thông tư 111/2013/TT-BTC 33 Tại cột này, người nộp thuế điền cụ thể số tiền số người theo hướng dẫn cột Chỉ tiêu 30 31 xi Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ Trong đó: Số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ tổ chức trước điều chuyển (trường hợp có đánh dấu vào tiêu [04]) Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp Tổng số thuế thu nhập cá nhân miễn cá nhân có số thuế cịn phải nộp sau ủy quyền tốn từ 50.000 đồng trở xuống Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [40] = ([38] – [36] – [39]) >0 Tổng số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa [41] = ([38] – [36] – [39]) 0 Số thuế miễn cá nhân có số tiền thuế phải nộp sau toán từ 50.000 đồng trở xuống (0