Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tndn các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cục thuế hà tây

Mục lục Lời nói đầu Chơng I: Doanh nghiệp NQD qu¶n lý thu th TNDN víi doanh nghiƯp NQD I Tỉng quan vỊ doanh nghiÖp NQD Doanh nghiÖp NQD Vai trß cđa doanh nghiƯp NQD 2.1 Vai trß doanh nghiƯp NQD víi x· héi 2.2 Doanh nghiệp NQD có vai trò tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc 10 Đặc điểm khối doanh nghiệp NQD 11 II Quản lý thuế TNDN doanh nghiÖp NQD 13 ThuÕ 13 1.1 T huÕ vµ vai trò thuế với phát triển kinh tế x· héi cđa níc ta 13 1.2 Những đặc điểm phạm vi ảnh hởng thuế TNDN 15 1.3 ChÝnh s¸ch th TNDN ë ViƯt Nam 16 Qu¶n lý thu th TNDN víi doanh nghiƯp NQD25 2.1 Quản lý thu thuế ý nghĩa quản lý thu th víi doanh nghiƯp NQD 25 2.2 NhiƯm vơ vµ chức phận máy quản lý thu thuÕ doanh nghiÖp NQD 26 2.3 Nội dung qui trình quản lý thu th TNDN c¸c doanh nghiƯp NQD 29 Ch¬ng II : Thực trạng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế Hà Tây 38 I Doanh nghiệp NQD địa bàn Hà Tây.Thực trạng xu hớng phátTriển .38 Thuận lợi, khó khăn triển vọng doanh nghiệp NQD Hà Tây 38 Vài nét tình hình doanh nghiệp NQD Hà Tây 40 II Thùc tr¹ng qu¶n lý thu th TNDN doanh nghiƯp NQD ë Cơc thuế Hà Tây 43 Thực trạng thu ngân sách doanh nghiệp NQD thời gian qua Cục thuế Hà Tây 43 Tình hình quản lý thu thuế TNDN doanh nghiÖp NQD 48 2.1 K Õt qu¶ thu th TNDN doanh nghiƯp NQD 48 2.2 Tình hình quản lý thu thuế TNDN doanh nghiÖp NQD 50 2.2.1Về thực qui trình quản lý thuế 52 2.2.2Quản lý đối tợng nộp thuế TNDN 53 2.2.3Quản lý tình thuế TNDN .55 Đánh giá công tác quản lý thu thuÕ TNDN doanh nghiÖp NQD 57 3.1 .Kế t đạt đợc 57 3.2 Mét số tồn quản lý thu thuế TNDN doanh nghiÖp NQD 60 3.2.1Tồn sách thuế 60 3.2.2Tồn quản lý đối tợng kê khai nộp thuÕ 61 3.2.3Tồn quản lý doanh thu tính thuế .62 3.2.4Tồn quản lý chi phí 63 3.2.5Tồn quản lý thu nộp thuế 64 3.2.6Một số tồn khác 65 3.3 .Ng uyên nhân 67 3.3.1Về phía đối tợng nộp thuế 67 3.3.2Về phía quan quản lý .68 Chơng III : Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục Thuế Hà Tây .69 I Định híng, chØ tiªu thĨ 69 Định hớng 69 ChØ tiªu thĨ 71 II Giải pháp tăng cờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế Hà Tây 72 Tăng cờng quản lý đối tợng nộp thuế 72 Tăng cờng quản lý doanh thu chi phí hợp lý 73 Tăng cờng quản lý thu nộp thuế TNDN 76 Tuyên truyền đối thoại mở rộng dịch vụ t vấn thuế hỗ trợ ®èi tỵng nép th 77 Đẩy mạnh cải cách hành xây dựng lực lợng cán thuế chuyên nghiệp 80 Phát triển hệ thống tin học quản lý thuế 82 Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra 83 KiÕn nghÞ 85 KÕt luËn 89 Tµi liƯu tham kh¶o 90 lời nói đầu Kinh tế thị trờng theo định hớng XHCN dới quản lý nhà nớc, làm cho thành phần kinh tế có điều kiện tồn phát triển, hợp tác cạnh tranh bình đẳng trớc pháp luật Bên cạnh vai trò chủ đạo kinh tế nhà nớc, vai trò thành phần kinh tế quốc doanh đợc đổi Với phạm vi hoạt động rộng lớn đa dạng phong phú thành phần kinh tÕ ngoµi qc doanh nãi chung vµ doanh nghiƯp NQD nói riêng đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh, tạo việc làm tăng thu nhập, đóng góp lớn vào số thu ngân sách Thuế công cụ quản lý vĩ mô nhà nớc chế thị trờng, nguồn tài lớn đáp ứng nhu cầu xây dựng đất nớc Với vai trò mạch máu kinh tế, tài thuế vừa có chức điều tiết vĩ mô, thúc đẩy kinh tế, vừa có trách nhiệm mở đờng cho hoạt động kinh tế phát triển mạnh hơn, vừa khai thác nguồn thu, vừa nuôi dỡng nguồn thu làm cho qui mô kinh tế ngày lớn mạnh, từ qui mô Ngân sách ngày cải thiện Cùng với phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp NQD, công tác thu thuế gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp làm ăn không hiệu quả, không chấp hành nghiêm qui định nhà nớc nghĩa vụ thuế, có hành vi trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nớc, đặc biệt với thuế TNDN sắc thuế đời thay cho thuế lợi tức trớc Từ tình hình thực tiễn thời gian thực tập Cục thuế Hà Tây, em chọn đề tài : Một số giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Hà Tây để phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN Hà Tây nh Việt Nam Từ đa số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Đề tài đợc trình bày nh sau: Chơng I: Doanh nghiệp NQD quản lý thu th TNDN víi doanh nghiƯp NQD Ch¬ng II: Thùc trạng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế Hà Tây Chơng III : Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD Cục thuế Hà Tây Với đề tài em xin trân trọng cảm ơn thầy Nguyễn Hải Nam toàn thể cán phòng quản lý doanh nghiệp Cục Thuế Hà Tây đà giúp đỡ em hoàn thành viết Rất mong nhận đợc quan tâm đánh giá thầy cô giáo bạn Chơng I: Doanh nghiệp NQD quản lý thu th víi doanh nghiƯp NQD I Tỉng quan vỊ doanh nghiƯp NQD Doanh nghiƯp NQD Theo lt doanh nghiệp Quốc hội thông qua ngày 12/6/1999 qui định: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đợc đăng ký kinh doanh theo qui định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Doanh nghiƯp NQD lµ doanh nghiƯp cã tÝnh chất t hữu, bao gồm: Doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, đơn vị theo hình thức hợp tác xà Các hình thức tổ chức doanh nghiƯp NQD hiƯn ë ViƯt Nam: Theo quan ®iĨm nhà kinh tế học phơng Tây có hai hình thức sở hữu hoạt động kinh doanh sở hữu công cộng sở hữu t nhân Ơ Việt Nam có ba hình thức sở hữu hoạt động kinh doanh là: Sở hữu công cộng, sở hữu tập thể, sở hữu t nhân Hiện Việt Nam nhiều doanh nghiệp hình thành dựa số hình thức tổ chức doanh nghiệp NQD đợc pháp luật cho phép Doanh nghiệp t nhân hình thức hoạt động kinh doanh phổ biến doanh nghiệp NQD Loại hình tơng ứng với hình thức sở hữu chủ nớc giới Theo luật doanh nghiệp t nhân doanh nghiệp t nhân đơn vị kinh doanh có mức vốn không thấp mức vốn pháp định cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp Loại hình công ty nhằm thực chủ trơng huy động dụng hiệu nguồn vốn tài nguyên đất nớc tạo thêm việc làm bảo vệ lợi ích hợp pháp ngời góp vốn đầu t đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế tăng cờng quản lý nhà nớc với hoạt động sản xuất kinh doanh, ngày 21/12/1990 Quốc Hội trí thông qua ban hành luật công ty.Theo loại hình sở hữu thuộc công ty đời Điều luật công ty xác định: Công ty doanh nghiệp, thành viên góp vốn để thực kinh doanh, chia lợi nhuận, chịu lỗ chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi phần vốn góp vào công ty Bằng hình thức công ty, nhà kinh doanh có khả huy động đợc số vốn lớn để tiến hành hoạt động kinh doanh, tạo điều kiện cho ngời có vốn nhỏ dễ dàng góp vốn đầu t, nh dễ dàng chuyển nhợng vốn góp Hiện Việt Nam có hai loại hình công ty đ ợc pháp lý thừa nhận công ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn đợc tổ chức hoạt động giống doanh nghiệp sở hữu nhóm hữu hạn sở hữu công ty hầu hết công ty trách nhiệm hữu hạn níc ta cã mét ngêi tham gia chÝnh vµ mét nhiều ngời tham gia hữu hạn Những ngời tham gia hữu hạn thờng không tham gia quản lý công ty trách nhiệm nợ họ hạn chế phạm vi tài họ công ty Công ty cổ phần: Theo luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 qui định: Công ty cổ phần doanh nghiệp vốn đợc chia thành nhiều thành phần Cổ đông chịu trách nhiệm nợ nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp Các cổ đông có quyền tự chuyển nhợng tài sản cho ngời khác Công ty cổ phần có quyền phát hành chứng khoán công chúng theo qui định pháp luật chứng khoán Công ty hợp danh loại doanh nghiệp bắt buộc có hai thành viên hợp danh phải cá nhân, ngời chịu trách nhiệm toàn tài sản nghĩa vụ công ty Vai trß cđa doanh nghiƯp Sù tån doanh nghiệp NQD tất yếu thiếu đợc sản xuất kinh doanh hầu hết nớc giới Nghị số 16 ngày 15\7\1987 Bộ trị, lần đà thừa nhận khu vực kinh tế quốc doanh Nghị Hội nghị lần thứ t Ban Chấp hành Trung ơng Đảng khoá VIII xác định tiếp tục cụ thể hoá chủ trơng quán xây dung kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa Các chủ trơng, quan điểm Đảng phát triển kinh tế t nhân đợc thực luật công ty luật doanh nghiệp t nhân , đợc thay luật doanh nghiệp.Trong điều kiện nay: kinh tế phát triển, ngân sách nhà nớc bội chi, tiến hành công nghiệp hoá đại hoá tình trạng chịu nhiều áp lực lớn , vai trò doanh nghiệp NQD trở nên quan trọng, có u điểm: 2.1 Vai trò doanh nghiệp NQD với x· héi nhu cÇu t vÊn thĨ, đặc thù t vấn lần đầu.hình thức đợc trì nh hình thức phổ biến T vấn theo nhóm đối tợng Đây hình thức mà cán cần giải thích, hớng dẫn t vấn cho nhóm đối tợng có nhu cầu t vÊn gièng So víi h×nh thøc t vÊn trùc tiếp, giao diện t vấn rộng Hình thức t vấn khắc phục nhợc điểm t vấn trực tiếp: không cần nhiều cán ,Tuy nhiên giải đợc vấn đề chung, vấn đề cụ thể giải mức độ định Hình thức thích hợp với việc triển khai sách, chế độ qui định hớng dẫn nội dung luật thuế cho đối tợng nộp thuế tiến hành kinh doanh T vấn qua điện tử : Đây hình thức t vấn mà đối tợng nộp thuế quan thuế giao dịch qua th điện tử (email) mạng máy tính điện tử Hình thức có u điểm chi phí giao dịch thấp, thoả mÃn nhu cầu t vấn cụ thể đối tợng nộp thuế, tiết kiệm công sức t vấn cán t vấn Tuy nhiên để áp dụng hình thức này, cần trang bị kỹ thuật cao quan thuế đối tợng nộp thuế Hình thức t vấn qua th điện tử biến thành dạng t vấn điện tử nhóm Tức quan thuế tập hợp nhu cầu đối tợng nộp thuế theo nhóm giống soạn thảo mẫu trả lời Khi có nhu cầu cụ thể đối tợng cần kiểm tra câu hỏi chuyển câu câu trả lời đà chuẩn bị sẵn, ví dụ nh nhu cầu mẫu tờ khai hớng dẫn kê khai thuế, nội dung luật th, c¸c mÉu sỉ s¸ch kÕ to¸n… T vÊn b»ng hộp th trả lời tự động Cơ quan thuế tập hợp nhu cầu t vấn thờng xuất nhất, đa sẵn vào hộp th điện thoại tự động bu điện Khi có nhu cầu t vấn, đối tợng nộp thuế cần ấn số hộp th thoả mÃn nhu cầu thông tin Hình thức có u điểm chi phí giao dịch thấp, thoả mÃn nhanh chóng nhu cầu thông tin đối tợng nộp thuế, không đòi hỏi cán t vấn thuế phải thực thao tác nghiệp vụ có nhu cầu t vấn Tuy nhiên có nhợc điểm không giải đợc nhu cầu t vấn cụ thể Hình thức thích hợp với việc giới thiệu sách thuế cách vắn tắt, nêu tên văn pháp luật để đối tợng nộp thuế tham khảo, trả lời số vớng mắc thờng gặp - Lựa chọn đào tạo đội ngũ cán làm công tác t vấn thuế có lực có đạo đức tốt đợc đÃi ngộ thoả đáng Cũng nh nhiều công tác khác, yếu tố ngời đòi hỏi thiết yếu để đảm bảo công việc đợc thực tốt Đặc biệt lĩnh vực t vấn thuế đòi hỏi ngời làm công tác t vấn phải thông nghiệp vụ, am hiểu pháp luật nói chung nắm luật thuế nói riêng, thông thạo nghiệp vụ kế toán lĩnh vực kinh doanh - Đẩy mạnh thực chế tự khai tự nộp theo định số 197/1003/QĐ-TTg xoá bỏ dần chế quản lý thu; cần có chế để dịch vơ t vÊn nãi chung, rÊt phong phó nh hiƯn nay, số doanh nghiệp NQD mơ hồ với sách mới: để thông tin t vấn trở thành thống, có tác dụng định hớng đắn pháp lý thuế, để đối tợng nộp thuế sử dụng có hiệu Hoạt động quản lý quan cần thoát ly khỏi chế độ chuyên quản đôi với đẩy mạnh công tác kiểm tra quan - Lồng ghép t vấn thuế vào công tác tuyên truyền phổ rộng rÃi thông tin đại chúng để nhiều ngời đợc biết mạnh dạn đa t vấn vào hội thảo, diễn đàn đối thoại trí đóng vai trò phản biện cho đề án quản lý nội ngành vai trò trọng tài tranh chấp phát sinh qua tra kiểm tra Đẩy mạnh cải cách hành xây dựng lực lợng cán thuế chuyên nghiệp Thực tiễn công tác thu ngân sách quản lý hành thuế chứng tỏ cán thuế thực quan trọng, lại có quyền họ ngời trực tiếp nắm sách, trực tiếp với đối tợng nộp thuế, trực tiếp đa sách thuế vào đời sống Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, cần tập trung vào nhiệm vụ trọng tâm xây dựng lực lợng cải cách hành th - Tỉ chøc triĨn khai thùc hiƯn tèt qut định TTg 218 tổ chức máy ngành thuế Trong vấn đề hình thành hệ thống qui chế điều hành hệ thống, tổ chức nhân sự, tra, hoạt động t vấn thuế Tiếp tục xếp lại máy cán toàn ngành theo hớng tằng cờng cán cho chức quản lý thuế nh: tuyên truyền hỗ trợ tra, kiểm tra, chuẩn bị bớc cho thực chế quản lý thuế tự khai nộp thuế hình thành phận thu nợ cỡng chế -Tăng cờng công tác giáo dục trị, t tởng đào tạo bồi dỡng chuyên môn cho cán thuế nhằm xây dựng ngành thuế thành lực lợng vững mạnh làm chủ phơng tiện quản lý đại, hoạt động có hiệu qủa Từng cán thuế cần phải hiểu tờng tận tiền thuế từ đâu để làm sở đề cao ý thức trân trọng, nâng cao trách nhiệm vị trí công tác mình, làm phận để thực yêu cầu thu thu đủ thu kịp thời đảm bảo an toàn cho đồng tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nớc Ngời cán thuế nắm vững sách thuế, nắm vững đối tợng nộp thuế để làm cho đúng, để không thu nhầm không bỏ sót nguồn thu, bảo đảm công thực nghĩa vụ công dân - Thực qui chế tuyển dụng, bổ nhiệm, luân chuyển luân phiên cán theo qui định đảm bảo qui tắc ngời việc nhằm nâng cao tính động sáng tạo, chống bảo thủ trì trệ Công chức thuế phải coi doanh nghiệp đối tợng phục vụ có nhận thức sâu sắc cải cách hành thuế, đặc điểm nghề nghiệp - Cải cách hành nội dung công tác trọng tâm ngành thuế đà đợc phủ triển khai thực Đối tợng nộp thuế tự khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nớc thực chất phát huy đầy đủ quyền tự chủ nhân dân, thực công khai hoá minh bạch hoá tiêu hoá Cải cách hành không giảm vai trò cán thuế mà đặt yêu cầu cao đòi hỏi chuyên nghiệp hoá lực lợng cán thuế: cần kiểm tra rà soát đánh giá phân loại đội ngũ cán có toàn ngành theo yêu cầu cải cách hành đại hoá ngành thuế để đề mục tiêu, yêu cầu xây dựng chơng trình giáo trình, kế hoạch đào tạo, cử đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên sâu theo chức quản lý Cán thuế phải nắm vững sách thông thạo tình hình kinh tế xà hội trớc Ngoài tận tuỵ nỗ lực, hợp tác công việc đòi hỏi cán thuế phải nắm vững công nghệ trớc hết công nghệ thông tin để làm chủ phơng tiện đại công tác hành thuế , góp phận thực thắng lợi công cải cách hành Phát triển hệ thống tin học quản lý thuế Với đặc trng bao quát số liệu tình hình kinh tế xà hội nói chung trình hoạt động liệu thông tin đợc luân phiên cập nhật có độ xác cao Qua mạng máy tính, thông tin liệu xử lý kịp thời nhanh xác nhất, thông tin doanh nghiệp đựoc cập nhật mà không dễ thực với lợng doanh nghiệp lớn máy tính Do yêu cầu đặt ứng dụng thông tin đáp ứng yêu cầu đòi hỏi công cải cách hành Hệ thống trang thiết bị đầu t phù hợp, nâng cao chất lợng trang web ngành, đa thêm số thông tin tiếng anh Xây dựng sở liệu hợp nhất, để đơn vị ngành tài khai thác thông tin từ hệ thống thông tin ngành thuế tiến tới thành lập kho liệu thông tin cđa toµn ngµnh Tỉng cơc th sÏ lµ trung tâm xử lý phân tích thông tin phục vụ cho công tác đạo thu tuyên truyền sách phục vụ đối tợng nộp thuế Hệ thèng tin häc c¸c cÊp thc cơc th, chi cơc thuế đầu mối xử lý thông tin trực tiếp nghiệp vụ quản lý thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo, phấn đấu 100% cán ngành đợc tập huấn sử dụng máy tính, thu hút cán có trình độ cao Tăng cờng công tác bảo mật thông tin trao đổi thông tin theo phơng thức tự động hoá với quan liên ngành, đợc triển khai hình thành dần trung tâm xử lý để tăng khả xử lý thông tin Đến năm 2010, áp dụng nớc chế tổ chức, cá nhân nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế vào ngân sách nhà nớc, tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật Cần đẩy mạnh triển khai công nghệ itn học để tin học đợc áp dụng vào khâu quản lý thuế Kết nối mạng tin học quan thuế với hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức có liên quan khác phục vụ quản lý thu thuế Bổ sung thêm thông tin lên trang web thuế mạng Internet để tổ chức cá nhân khai thác tìm hiểu sách thuế thủ tục thuế kịp thời Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra Mô hình quản lý thuế tối u đại mô hình tổ chức theo chức chức tra, kiểm tra giữ vai trò quan trọng Mục tiêu tra kiểm tra giảm thấp chênh lệch số thuế đối tợng tự kê khai tự nộp Đối tợng nộp thuế phải biết chắn họ bị kiểm tra áp dụng hình thức chế tài định họ vi phạm trèn lËu th §Ĩ tra kiĨm tra cã hiƯu qủa cần thực biện pháp sau: - Cải cách hành theo hớng tăng cờng cán tra thuế lên khoảng 30%-35% Tuyển chọn cán tra có trình độ chuyên môn cao, t tởng vững vàng, thờng xuyên trau dồi kinh nghiệm, kiến thức cần thiết cho công tác tra thuế - Có kế hoạch tra từ đầu năm thông qua công tác kiểm tra kê khai, kiểm tra toán thuế kiểm tra kết qủa kinh doanh đối tợng nép th, giao nhiƯm vơ cho tõng c¸n bé th số lợng báo cáo toán phải kiểm tra nh thời hạn hoàn thành bớc kiểm tra Bớc kiểm tra phòng toán thuế nộp hạn nên hoàn thành từ quí để vào quí hai tiến hành bớc Xây dựng chơng trình cụ thể khai thác thông tin, phục vụ chung cho hai nhiệm vụ tra kiểm tra từ công tác phối hợp lấy số liệu ngành, sàng lọc thông tin tổn thất chứng từ, gian lận thơng mại.phổ biến mạng thông tin cục quan để phận tự khai thác - Phạm vi kiểm tra cần đ ợc phân loại theo loại lớn, vừa nhỏ đà có kế hoạch triển khai cụ thể Phòng tra lập kế hoạch tra trờng hợp có nghi vấn nhận đợc đơn khiếu nại thuế, tiến hành tra theo kế hoạch, đột xuất theo chuyên đề - Thống chế xử lý sau tra, kiểm tra Đây điểm mà thời gian qua nhiều vớng mắc, gây 1 tâm lý ngại tra, kiểm tra kéo dài vụ việc, hạn chế hậu Để tạo đồng thống việc xử lý sau tra, kiĨm tra cÇn cã mét qui trình chuẩn, vừa định rõ khung xử lý, ngoại lệ vừa có tính chất mở để liên tục bổ sung theo thực tế Xác định đối tợng, hành vi vi phạm để áp dụng biện pháp xử lý Việc qui định đối tợng nộp thuế có điều kiện định đợc thực hiÖn tù tÝnh tù khai, tù nép thuÕ thay cho việc nộp thuế theo thông báo quan thuế Việc triển khai áp dụng qui trình bớc đột phá quan trọng thay đổi trình nộp thuế từ bị động tới chủ động đối tợng nộp, tạo điều kiện cho quan thuế tăng cờng trách nhiƯm tra, gi¸m s¸t viƯc thùc hiƯn nghÜa vơ thuế, nh giúp giải khó khăn mà đối tợng nộp thuế gặp phải, qua thực vai trò quản lý nhà nớc trình hành thu Để mục đích cải cách kinh tế nói chung cải cách thuế nói riêng đạt đợc nh mong mn, cÇn thùc hiƯn “hËu kiĨm” qui trình tự tính tự kê khai Thực hậu kiểm có nghĩa kiểm tra việc kê khai thuế sở thời gian kinh doanh, ngành nghề kinh doanh; kiểm tra số thuế phải nộp đà đợc doanh nghiệp tính toán, kiểm tra đối chiếu số thuế đà nộp kho bạc với số thuế phải nộp, số nợ; kiểm tra toán thuế theo bíc: kiĨm tra b¸o c¸o qut to¸n th quan thuế, kiểm tra toán thuế doanh nghiệp thông qua tiêu nh: doanh thu tổng hợp để tính thu nhập chịu thuế, khoản chi phí; kiểm tra hoá đơn chứng từ liên quan tới số thuế phải nộp nh: xuất xứ hoá đơn, chứng từ 1 có liên quan có hợp lý không Hậu kiểm quan trọng cần thực tốt hậu kiểm nhằm đảm bảo giám sát việc thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế phía doanh nghiệp quan thuế Bên cạnh nhiều doanh nghiƯp tù gi¸c thùc hiƯn tèt nghÜa vơ th vÉn trờng hợp vi phạm nh trốn thuế, khai sai sè thuÕ ph¶i nép, chËm nép thuÕ cè ý cha nắm vững pháp luật thuế Do phải thực tốt công tác hậu kiểm Sau đợt tra phải đúc kết rút kinh nghiệm để tuyên truyền phổ biến cho cán thuế đảm bảo đợt tra sau có hiệu qủa, tiến hành nhanh gọn, không ảnh hởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp KiÕn nghÞ KiÕn nghÞ với phủ: Chính phủ quan điều hành vĩ mô kinh tế đất nớc nên có ảnh hëng lín lao ®Õn mäi quan hƯ kinh tÕ nãi chung hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD nói riêng Với chế sách tác động phủ tác động đến quan thuế doanh nghiệp NQD Để tăng cờng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD cục thuế Hà Tây, phủ cần tạo điều kiện nh sau: - Hoàn thiện sách thuế Chính sách thuế công cụ hiệu qủa để quản lý vĩ mô kinh tế phát triển theo định hớng XHCN Hiện ta đà có hệ thống sách hoàn chỉnh Song trớc 1 phát triển ngày phong phú đa dạng kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh, mà hệ thống sách cha bao quát hết nguồn thu Do đòi hỏi hệ thống sách thuế nhanh chóng phát triển theo hớng hoàn thiện làm tốt chức khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, động viên đầy đủ nguồn thu vào ngân sách Với doanh nghiệp NQD cần giảm thuế suất, thể u đÃi bình đẳng thành phần kinh tế, bảo đảm bình đẳng doanh nghiệp nớc doanh nghiệp có vốn đầu t nớc - Rà soát lại sách hành có nội dung liên quan doanh nghiệp NQD để bổ sung, sửa đổi tạo môi trờng pháp lý rõ ràng ổn định cho doanh nghiệp NQD phát triển Loại bỏ qui định có tính chất phân biệt khu vùc kinh tÕ nhµ níc vµ kinh tÕ ngoµi quốc doanh, đặc biệt lĩnh vực tài thuế, tín dụng - Hoàn thiện văn pháp luật phổ biến rộng rÃi văn theo hớng + ThuÕ suÊt: Mét møc thuÕ suÊt cho tÊt c¶ doanh nghiệp.Thuế suất cao không khuyến khích lao động tiết kiệm, nhng lại khuyến khích lợi dụng khe hở để lách thuế, trốn thuế Đối tợng đợc miễn giảm thuế thu hẹp lại giảm thuế suất, đồng thời bao quát hết nguồn thu tạo môi trờng bình đẳng cho tất doanh nghiệp + Về đối tợng nộp thuế : Có qui định chặt chẽ để kiểm soát đối tợng nộp, bổ sung đối tợng nộp thuế 1 + Về chi phí hợp lý Nh phần thực trạng đà trình bày khe hở qui định chi phÝ tÝnh thuÕ: trÝch khÊu hao chi phÝ vËt t, tiền lơng Cần có qui định rõ ràng trờng hợp cụ thể, đa khung mức khấu hao, tiền lơng với doanh nghiệp NQD để doanh nghiệp áp dụng xác + Về địa điểm kinh doanh: Qui định chặt chẽ hơn, doanh nghiệp vừa nhỏ, tránh tình trạng tiến hành kiểm tra trụ sở kinh doanh doanh nghiệp đà không tồn - Chính sách ban hành, bổ sung sửa đổi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD, cần đợc phổ biến rộng rÃi tới sở Nh phần thực trạng đà đề cËp, c¸c doanh nghiƯp tiÕp nhËn c¸c chÝnh s¸ch míi chậm Một sách đợc ban hành sửa đổi bổ sung tạo điều kiện gây khó khăn cho doanh nghiệp, ảnh hởng trực tiếp đến hiệu qủa sản xuất kinh doanh Do cần có thời gian định cho doanh nghiệp biết nắm vững để điều chỉnh cho phù hợp - Các văn hớng dẫn tuyệt đối tuân theo mục đích nội dung đà nêu luật, không lợi nhuận cục mà vi phạm mục đích nội dung nêu luật đảm bảo hài hoà quan hệ lợi ích: lợi ích nhà nớc, lợi ích nhà kinh doanh, lợi ích ngời lao động Các văn phải đồng dễ hiểu, có thời gian để doanh nghiệp NQD tiếp nhận 1 chuẩn bị thi hành Qua khuyến khích doanh nghiệp NQD ngời sản xuất tự giác chủ động kê khai để nộp thuế theo pháp luật, thực tế kinh doanh họ Có u đÃi thuế với doanh nghiệp NQD đặc biệt với doanh nghiệp NQD thành lập để doanh nghiệp có điều kiện phát triển Cung cấp thông tin thị trờng, giá giúp doanh nghiệp chủ động sản xuất kinh doanh - Tạo điều kiện cho doanh nghiệp vừa nhỏ có hội học hỏi tìm kiếm đối tác hoạt động xuất nhập khẩu, mặt hàng truyền thống, thông qua tăng cờng hội nhập tham gia mạnh mẽ vào tổ chức diễn đàn theo khu vực Kiến nghị với Tổng cục thuế ngành cấp có liên quan - Tổng Cục Thuế phổ biến kịp thời văn pháp luật nhà nớc, các ngành có liên quan đến hoạt động Cục Thuế Hà Tây để đơn vị chủ động hoạt động - Quan tâm tới khó khăn quan trực thuộc để có biện pháp giải đề nghị quan cấp có thẩm quyền giải - Chính quyền tỉnh Hà Tây cần có phối hợp chặt chẽ với ngành thuế việc tăng cờng công tác tuyên truyền pháp luật thuế để đảm bảo Luật thuế đợc phổ biến rộng rÃi nâng cao ý thức chấp hành pháp luật 1 tầng lớp dân c Phải thực coi công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế - Hiện điều kiện sở vật chất kỹ thuật Cục Thuế Hà Tây cha đáp ứng yêu cầu làm việc Vì quyền tỉnh Hà Tây cần có quan tâm tới điều kiện sở vật chất quan thuế nh: Trang bị đầy đủ điều kiện sở vật chất cho công tác quản lý thuế; địa điểm làm việc thuận tiện, hệ thống máy tính nối mạng đại, tạo điều kiện để kiểm tra công tác hạch toán kế toán sử dụng hoá đơn chứng từ đơn vị 1 KÕt ln ViƯc ban hµnh th TNDN thay cho thuế lợi tức b ớc cải cách quan trọng hƯ thèng chÝnh s¸ch th ë ViƯt Nam Th TNDN mang tÝnh khoa häc cao, thóc ®Èy doanh nghiƯp cải tiến quản lý tăng suất lao động, hạ giá thành để cạnh tranh thuận lợi Từ phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp NQD cục thuế Hà Tây, thấy cần thiết quản lý thuế điều kiện nớc ta Công tác quản lý thu thuế TNDN gặp nhiều khó khăn thuế TNDN có phạm vi rộng gồm tất doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh Việt Nam; thất thu nhiều, phơng thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng gây khó khăn cho quản lý thu thuế Do cần phát huy kết đạt đợc, đồng thời hạn chế, khắc phục mặt cha làm đợc công tác Với số giải pháp nêu đề tài hy vọng góp phần tăng cờng quản lý thu th TNDN víi doanh nghiƯp NQD Do h¹n chÕ vỊ thêi gian cịng nh kiÕn thøc, bµi viÕt không tránh khỏi sai sót lí luận thực tiễn, em mong quan tâm đóng góp thầy cô giáo bạn 1 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình quản lý thuế, Đại học kinh tế quốc dân NXB Thống kê Hệ thống sách thuế Việt Nam Vấn đề phát triển doanh nghiệp NQD Việt Nam Báo cáo Cục thuế Hà Tây số thu doanh nghiệp NQD năm 2002-2004 Báo cáo kết công tác thu năm 2002-2004 Cục thuế Hà Tây Báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp NQD cục thuế quản lý năm 2001-2004 Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế doanh nghiệp Tạp chí thuế nhà nớc năm 2004-2005 Tạp chí thông tin tài năm 2003-2005 10 Tạp chí tài 1