Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần vận tải thủy i

Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta bước vào thời kỳ đổi mới, thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hóa – đại hóa đất nước, xóa bỏ kinh tế bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ người với mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh Sự chuyển đổi mang ý nghĩa lịch sử to lớn tạo cho kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng nhiều hội thuận lợi để phát triển Song vậy, doanh nghiệp có mơi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi vấp phải khơng khó khăn xuất phát từ quy luật cạnh tranh chế thị trường, quy luật cung cầu hàng hóa, địi hỏi doanh nghiệp phải giải vấn đề sản xuất kinh doanh cách có hiệu Trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kế tốn ln cơng cụ hữu hiệu Tổ chức cơng tác hạch tốn cách khoa học hợp lý nhữnh sở quan trọng việc đạo, điều hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao Nhận thức ý nghĩa, tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng chúng đến chất lượng sản phẩm, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm…nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần vận tải Thủy I, với giúp đỡ anh chị phòng Tài chinh – Kế tốn hướng dẫn giáo TS Đỗ Thị Phương, em chọn đề tài : “ Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần vận tải Thủy I “ làm đề tài tốt nghiệp Bài luận văn gồm có phần : Chương I : Lý luận chung kế toán NVL Chương II : Thực tế kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần vận tải Thủy I Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn NVL cơng ty Cơng ty Cổ phần vận tải Thủy I Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP I Khái niệm, đặc điểm NVL Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt vật NVL bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị, NVL dịch chuyển toàn giá trị ban đầu lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Như NVL đối tượng lao động chủ yếu mà lao động người tác động vào thông qua công cụ lao động để biến thành sản phẩm nhằm thỏa mãn nhu cầu người Đặc điểm NVL NVL loại tài sản thường xuyên biến động Để đáp ứng kịp thời cho trình vận tải nhu cầu sử dụng NVL khác doanh nghiệp, DN phải thường xuyên tiến hành mua dự trữ NVL Mặt khác, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tồn CPSX giá thành sản phẩm Do tăng cường cơng tác quản lý hạch tốn NVL đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp CPSX giá thành sản phẩm xây lắp Xuất phát từ đặc điểm, vai trò NVL q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải quản lý chặt chẽ NVL tất khâu : Thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng NVL II Yêu cầu quản lý nhiêm vụ kế toán NVL Yêu cầu quản lý NVL Đối với DN NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chính vậy, việc quản lý q trình thu Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL tác động trực tiếp tới hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ số lượng, chất lượng sản phẩm tiêu giá thành lợi nhuận Do đó, yêu cầu quản lý xác định cách cụ thể rõ ràng Yêu cầu quan trọng DN phải có đầy đủ kho hàng đẻ bảo quản NVL Kho phải trang bị phương tiện cân đo đong đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp, có khả nắm vững thực ghi chép ban đầu sổ sách hạch tốn kho Việc bố trí, xếp vật liệu kho phải yêu cầu bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất theo dõi, kiểm tra Mỗi lọai vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có phịng ngừa truờng hợp thiếu vật tư phục vụ sản xuất dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức tiêu hao vật tư yêu cầu cần thiết để tổ chức hạch toán quản lý NVL Hệ thống định mức tiêu hao NVL khơng phải có chi tiết, phận sản phẩm mà cịn phải khơng ngừng cải tiến hoàn thiện để đạt tới định mức tiên tiến Nhiệm vụ kế toán nguyên vật kiệu Để quản lý tốt NVL việc tổ chức hạch tốn tốt NVL vơ quan trọng cần thiết Nó thúc đẩy việc cung cấp NVL cách đầy đủ, kịp thời, đồng bộ, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí NVL Việc hạch tốn NVL bao gồm nhiệm vụ sau :  Phản ánh kịp thời , xác, đầy đủ tình hình nhập, xuất kho, tồn kho mặt số lượng, chất lượng, trình trạng giá trị nhóm, loại NVL  Theo dõi xác tình hình xuất dùng NVL có kế hoạch phân bổ giá trị hao mòn lần xuất NVL cho phù hợp Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ HN  Phân tích, đánh giá tình hình cung cấp, dự trữ, sử dụng NVL doanh nghiệp để kịp thời có cải tiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý NVL  Tham gia vào công tác kiểm kê, đồng thời phản ánh vào kết kiểm kê III Phân loại đánh giá NVL Phân loại NVL NVL gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý, hóa học yêu cầu quản lý khác Vì để quản lý chặt chẽ loại NVL phục cho cơng tác quản trị địi hỏi DN phải tiến hành phân loại NVL NVL thường phân loại theo số tiêu thức sau :  Căn vào nội dung tính chất kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp ;  Nguyên vật liệu  Vật liệu phụ  Nhiên liệu, lượng  Phụ tùng thay  Thiết bị xây dựng  Vật liệu khác  Căn vào nguồn hình thành NVL  Nguyên vật liệu mua  Nguyên vật liệu tự chế  Nguyên vật liệu nhận vốn viện trợ, biếu tặng…  Căn vào mục đích, nơi sử dụng quy định phản ánh chi phí NVL tài khoản kế toán :  Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm  Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác : phục vụ quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất… Đánh giá nguyên vật liệu Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Đánh giá NVL việc xác định trị giá NVL thời điểm định theo nguyên tắc kế toán quy định Việc đánh giá NVL phải tuân theo chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho” quy định NVL phải đánh giá theo giá gốc bao gồm : Chi phí thu mua chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Việc đánh giá NVL tiến hành theo thời điểm cụ thể sau : 2.1 Đánh giá NVL nhập kho Tùy vào nguồn NVL nhập kho để xác định trị giá thực tế NVL nhập kho :  Nhập kho mua : trị giá thực tế NVL nhập kho bao gồm giá mua, loại thuế không hồn loại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí liên quan trực tiếp trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua  Nhập tự chế, tự sản xuất : trị giá thực tế NVL nhập kho giá thành thực tế sản xuất NVL tự gia công chế biến  Nhập thuê ngồi gia cơng : trị giá thực tế NVL nhập kho giá thực tế xuất kho cho thuê gia cơng chế biến cộng với số chi phí gia công chế biến phải trả cho người nhận gia công chế biến chi phí bốc dỡ  Nhập kho nhận vốn góp liên doanh : trị giá thực tế NVL nhập kho giá hội đòng liên doanh xác định cộng với chi phí phát sinh phi nhận  Nhập kho cấp : trị giá thực tế NVL nhập kho giá ghi biên giao nhận cộng với chi phí phát sinh nhận  Nhập biếu tặng, vện trợ : trị giá thực tế NVL nhập kho giá hợp lý cộng với chi phí phát sinh nhận 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Khi xuất kho NVL để sử dụng vào hoạt động SXKD DN, kế tốn phải tính tốn, xác định xác giá thực tế NVL xuất kho cho nhu cầu khác nhằm xác định xác chi phí HĐKD doanh nghiệp Trị giá NVL xuất kho tính theo giá gốc vật tư nhập kho tính theo phương pháp sau :  Phương pháp giá bình quân gia quyền Theo phương pháp này, trị giá thực tế NVL xuất kho tính sở số lượng NVL xuất kho với đơn giá bình quân xuất kho : Trị giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL = xuất kho Đơn giá bình x qn xuất kho Trong đơn giá bình qn tính sau : Đơn giá bình qn xuất kho = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kỳ  Phương pháp tính giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, trị giá thực tế NVL xuất kho tính sở số lượng NVL xuất kho đơn giá thực tế nhập kho số NVL xuất kho  Phương pháp nhập trước – xuất trước Theo phương pháp này, kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lượng lơ hàng nhập kho Sau vào số lượng xuất để tính giá thực tế : Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL nhập trước  Phương pháp nhập sau – xuất trước Theo phương pháp này, kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lượng lơ hàng nhập kho Sau vào số lượng xuất để tính giá thực tế : Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL nhập sau IV Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Chứng từ sổ kế toán sử dụng Theo định số 15 ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính chứng từ kế tốn sử dụng để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu gồm :  Phiếu nhập kho ( mẫu 01 – VT)  Phiếu nhập kho ( mẫu 02 – VT)  Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hóa ( mẫu 03 – VT)  Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT )  Biên kiểm kê công cụ, vật tư, sản phẩm hàng hóa ( mẫu 05 – VT )  Bảng kê mua hàng ( mẫu 06 – VT)  Hóa đơn GTGT ( mẫu 01 GTGT – 3LL)  Hóa đơn bán hàng thơng thường ( mẫu 02 GTGT – 3LL ) Để hạch toán chi tiết NVL, kế toán sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết sau :  Sổ ( thẻ ) kho  Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết NVL  Sổ đối chiếu ln chuyển Ngồi mở thêm bảng kê lũy kế nhập – xuất – tồn NVL phục vụ cho việc ghi sổ kế tốn chi tiết đơn giản, nhanh chóng kịp thời Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu cơng việc có khối lượng lớn, địi hỏi phản ánh tình hình biến động NVL số lượng giá trị theo thứ NVL ( danh điểm ) theo kho Trong thực tế, doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết NVL phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển phương pháp sổ số dư Tùy theo đặc điểm doanh nghiệp trình độ lực cán kế toán mà doanh nghiệp lựa chọn ba phương pháp 2.1 Phương pháp thẻ song song  Nội dung phương pháp Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ HN Hạch tốn kho :  Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất NVL sở chứng từ nhập, xuất ghi chép mặt số lượng  Thủ kho xếp thẻ kho theo loại, nhóm NVL để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu  Thủ kho hàng ngày định kỳ phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phịng kế tốn phải kiểm tra đối chiếu số tồn kho thẻ với thực tế Hạch tốn phịng kế tốn :  Kế toán sử dụng sổ ( thẻ ) chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất thứ vật liệu giá trị số lượng  Việc ghi chép vào sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết thực hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến  Cuối tháng tổng hợp số liệu để kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp vật tư  Sơ đồ phương pháp thẻ song song ( phụ lục 01 )  Ưu điểm : Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu số liệu dễ phát sai sót ghi chép kế tốn cơng tác quản lý  Nhược điểm : Cịn trùng lặp kho kế toán ( theo dõi số lượng ), khối lượng ghi chép nhiều, chủng loại NVL nhiều kế tốn việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu khó khăn hạn chế tính kịp thời việc kiểm tra, giám sát công tác quản lý 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển  Nội dung phương pháp Hạch toán kho : Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Thủ kho sử dụng sổ ( thẻ ) kho để ghi chép tình nhập, xuất NVL phương pháp thẻ song song Hạch toán phịng kế tốn :  Kế tốn sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép, phản ánh tổng hợp số nhập, số xuất tồn kho cuối tháng theo loại vật liệu giá trị vật  Sổ đối chiếu luân chuyển mở để dùng cho năm tháng ghi lần vào cuối tháng dựa vào chứng từ nhập, xuất Mỗi loại NVL ghi vào dịng  Cuối tháng kế tốn tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra Đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho ( mặt vật ) với sổ kế toán tổng hợp ( mặt giá trị )  Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển ( phụ lục 02 )  Ưu điểm : Phương pháp giảm khối lượng ghi chép tiến hành vào cuối tháng  Nhược điểm : Ghi chép trùng lặp không tháng, hạn chế chức kiểm tra kế toán 2.3 Phương pháp sổ số dư  Nội dung phương pháp Hạch toán kho : Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép số lượng nhập, xuất, tồn cuối kỳ phải ghi số tồn kho tính thẻ kho thứ NVL vào cột số lượng số dư Hạch tốn phịng kế tốn :  Kế tốn mở sổ số dư theo kho Sổ dùng cho năm để ghi chép tình hình nhập xuất Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng lũy kế nhập, lũy kế xuất từ bảng lũy kế lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn theo nhóm, loại NVL theo tiêu giá trị Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN  Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền sổ số dư  Việc kiểm tra đối chiếu vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp nhập – xuất – tồn ( cột số tiền ) đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp  Sơ đồ phương pháp sổ số dư ( phụ lục 03 )  Ưu điểm Giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày kế toán chi tiết vật liệu theo dõi mặt giá trị nhóm NVL, tránh việc trùng lặp với thủ kho, cơng việc kế tốn tiến hành tháng, thực việc kiểm tra giám sát thường xuyên kế tốn  Nhược điểm Khó phát nguyên nhân đối chiếu phát sai sót địi hỏi u cầu trình độ quản lý thủ kho kế toán phải cao V Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên Phưong pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xun liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho loại vật liệu tài khoản sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập – xuất Tài khoản sử dụng  Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu ”  Tài khoản dùng để phản ánh tình hình biến động tăng giảm có NVL theo giá thực tế  TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu ” có kết cấu chủ yếu sau : - Bên nợ : + Trị giá vốn thực tế NVL tăng + Số điều chỉnh tăng đánh giá lại Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 07 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế tốn tiền mặt, cơng nợ Kế tốn tổng hợp kế tốn tốnlương, khoăn trích theo lương Bùi Vũ Pháp Kế toán ngân hàng Kế toán theo dõi kinh doanh Xi măng Kế toán tài sản, thuế, vật liệu Kế toán theo dõi đơn vị hành Kế tốn theo dõi kinh doanh vận tải Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ HN PHỤ LỤC 08 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG TẠI CƠNG TY Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra PHỤ LỤC 09 Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Địa : Bạch Đằng – Hà Nội Mẫu số 01 - VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 08/10/2008 Số : 54 Tên người nhập :………………………………………………………… Nhập vào kho :…………………………….…Ghi Có TK : 111…… … STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Xăng A95 lít 15.000 15.430 231.450.000 Cộng 231.450.000 Số tiền viết chữ : Hai trăm ba mươi mốt triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người lập Thủ kho Trưởng phòng VT (đã ký) (đã ký) Bùi Vũ Pháp (đã ký) Kế toán trưởng Thủ trưởng Đv (đã ký) (đã ký) Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 10 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Địa : Bạch Đằng – Hà Nội Mẫu số 02 - VT ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15/10/2008 Số : 65 Tên người nhận hàng :……………………………… ………………… Lý xuất :……………………………………………………………… Xuất kho :………… ………………………………………….… … STT Tên nhãn hiệu vật tư Số lượng Mã số ĐVT Theo Thực CT xuất A B C D 1 Xăng A93 A93 lít 1.000 1.00 Cộng Đơn giá Thành tiền 14.890 14.890.000 14.890.000 Số tiền viết chữ : Mười bốn triệu tám trăm chín mươi nghìn đồng chẵn Người lập Thủ kho Trưởng phòng VT (đã ký) (đã ký) Bùi Vũ Pháp (đã ký) Kế toán trưởng Thủ trưởng Đv (đã ký) (đã ký) Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 11 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Địa : Bạch Đằng – Hà Nội Mẫu số S03b - DN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10/2008 Tên TK : Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu : 152 (Trích dẫn) ĐVT : Đồng Chứng từ Diễn giải Số Ngày 3/10 … Trang sổ NKC Số dư đầu kỳ Nhập kho can đựng xăng TK đối ứng 331 8/10 Nhập kho xăng A95 112 …… …………… 18/10 Mua cột bơm 141 18/10 Xuất xăng A93 20/10 Xuất xăng A93 621 627 …… …… ……… …… …… Số phát sinh Nợ Có 780.254.000 5.432.400 254.595.000 ……… 25.000.000 ……… 14.890.000 2.314.500 ……… ………… Cộng phát sinh 4.525.750.000 3.987.000.000 Số dư cuối kỳ 1.319.004.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 12 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Địa : Bạch Đằng – Hà Nội Mẫu số S03b - DN ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 10/2008 Tên TK : Phải trả người bán Số hiệu : 331 (Trích dẫn) ĐVT : Đồng Chứng từ Số Ngày Trang sổ NKC Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập kho can đựng xăng chưa 3/10 trả tiền CT TNHH Thái Hoàng Mua dầu Do chưa 25/10 toán với người bán … … ………… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1.890.500.000 152 133 5.432.400 543.240 151 133 350.210.740 35.021.074 …… …….… 980.432.000 ………… 715.520.000 1.625.588.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 13 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Mẫu số S03a - DN Địa : Bạch Đằng – Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10/2008 ( Trích dẫn ) ĐVT : Đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu tài khoản …… …… …………… ……… 3/10 Nhập kho can đựng xăng ………… ………… 152 5.432.400 133 543.240 331 152 231.450.000 133 23.145.000 112 ………… ……… 152 25.000.000 133 2.500.000 141 Số Ngày Nhập kho xăng A95 8/10 … …… …………… 18/10 Mua cột bơm 18/10 20/10 … …… Xuất xăng A93 Xuất xăng A93 …………… Cộng cuối kỳ ……… ……… Nợ Có ………… 5.975.640 254.595.000 ……… 27.500.000 621 14.890.000 152 14.890.000 627 2.314.500 152 2.314.500 ………… ………… ………… 5.385.550.600 5.385.550.600 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 14 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Mẫu số S31 - DN Địa : Bạch Đằng – Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 10/2008 Tài khoản : 331 Đối tượng : Cơng ty TNHH Thái Hồng ĐVT : Đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua can 3/10 đựng xăng … … … Thanh 29/10 toán tiền mua can Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Đã ký) Bùi Vũ Pháp TK đối ứng Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Nợ Có 152 133 … Số dư Nợ Có … … 5.432.400 543.240 ……… 111 … ……… 45.519.230 …… Kế toán trưởng (Đã ký) …… Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 15 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Mẫu số S10 - DN Địa : Bạch Đằng – Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10/2008 Tài khoản : 152 Tên, quy cách vật liệu : Xăng A95 ĐVT : Đồng Chứng từ Số Ngày TK đối ứng Đơn giá … … Nhập kho xăng A95 Diễn giải Nhập Xuất Lượng Tiền … ……… … 112 15.43 15.000 231.45 0.000 … … … 627 15.43 Lượng Tiền 150 2.314.500 Tồn Lượng Tiền Số dư đầu kỳ 8/10 … … 20/10 Xuất kho xăng A95 …… ……… Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN PHỤ LỤC 16 Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải thủy I Mẫu số S04b3 - DN Địa : Bạch Đằng – Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT : Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 152 3/10 Nhập kho can đựng xăng 5.432.400 8/10 Nhập xăng A95 10/10 10/10 Nhập xăng A93 521.150 000 18/10 18/10 Mua cột bơm 25.000.000 …… ……… …… 23/10 Nhập thu hồi NVL thừa 265.500 ……… ……… ……… Số hiệu 3/10 8/10 ……… … 23/10 ……… … Ngày tháng Cộng Người ghi sổ (Đã ký) Bùi Vũ Pháp Ghi có TK TK 111 TK 112 TK 331 TK khác 5.432 400 231.450 000 521.150 000 25.000.0 00 … … … 265 500 …… …… …… …… 3.981.116 1.196.3 1.980.8 780.80 23.186 400 13.800 15.710 0.640 250 Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế tốn doanh nghiệp – Giáo trình Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội Hướng dẫn chuẩn mực kế tốn 2006 – Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản áp dụng cho DN – Bộ Tài Chính Tài liệu Cơng ty Cổ phần vận tải thủy I Luận văn tốt nghiệp anh chị khóa trước kế tốn NVL Một số tài liệu liên quan khác Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Cơng nghệ HN MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL TRONG DOANH NGHIỆP I Khái niệm, đặc điểm NVL 1 Khái niệm nguyên vật liệu Đặc điểm NVL II Yêu cầu quản lý nhiêm vụ kế toán NVL 1 Yêu cầu quản lý NVL Nhiệm vụ kế toán nguyên vật kiệu III Phân loại đánh giá NVL Phân loại NVL Đánh giá nguyên vật liệu IV Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Chứng từ sổ kế toán sử dụng Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu V Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên .9 Tài khoản sử dụng .9 Phương pháp kế toán ( Phụ lục 04 ) 10 VII Kế toán nghiệp vụ kiểm kê đánh giá lại NVL .12 Kế toán nghiệp vụ kiểm kê NVL .12 Kế toán đánh giá lại NVL 13 CHƯƠNG II: THỰC TẾ KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ I 15 I Tổng quan Công ty Cổ phần vận tải Thủy I .15 Quá trình hình thành phát triển công ty CP vận tải thủy I 15 Chức CT CP vận tải thủy I 16 Tình hình kết sản xuất, kinh doanh số năm 16 Tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty CPVT Thủy I 18 Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty Cổ phần vận tải Thủy I 20 II Kế toán NVL Công ty Cổ phần vận tải Thủy I 22 Phân loại Công ty Cổ phần vận tải Thủy I 22 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần vận tải Thủy I .22 Phương pháp kế toán chi tiết NVL Công ty Cổ phần vận tải Thủy I 23 Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL Công ty Cổ phần vận tải thủy I 25 Kiểm kê vật tư cuối kỳ kho 29 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THUỶ I 30 I Đánh giá chung công tác NVL Công ty Cổ phần vận tải thủy I 30 II Những ưu điểm mà Công ty Cổ phần vận tải thủy đạt 30 Về máy kế toán 30 Về công tác thu mua, sử dụng, phân loại bảo quản nguyên vật liệu 31 Về cơng tác hạch tốn ngun vật liệu .32 III Một số tồn ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần vận tải thủy I 32 Tồn 32 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần vận tải thủy I 33 KẾT LUẬN PHỤ LỤC Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản BTC : Bộ tài QĐ : Quyết định GTGT : Giá trị gia tăng KKTX : Kê khai thường xuyên KKĐK : Kiểm kê định kỳ TC – KT : Tài kế tốn HĐKD : Hoạt động kinh doanh DN : Doanh nghiệp QLDN : Quản lý doanh nghiệp N–X–T : Nhập – xuất – tồn HTK : Hàng tồn kho CPSX : Chi phí sản xuất TNHH : Trách nhiệm hữu hạn Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23 Luận văn tốt nghiệp Trường ĐH Kinh doanh & Công nghệ HN TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI Độc lập – Tự – Hạnh phúc KHOA KẾ TOÁN ***** NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đề tài luận văn: Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần vận tải thủy I Sinh viên thực : BÙI VŨ PHÁP MSV: 06A10039N Lớp: KT 11.23 Giáo viên hướng dẫn: TS ỗ Th Phng Lun phự hp vi chuyờn ngành đào tạo Chương : Sinh viên trình bày vấn đề kế toán NVL rõ ràng, ngắn gọn, gắn bó với Chương Chương Chương : Thực trạng kế toán NVL nơi thực tập sinh viên trình bày chi tiết, tỉ mỉ với số liệu minh họa phong phú, logic Chương : Các ý kiến đề xuất phù hợp với tình hình kinh tế Văn phong sáng sủa, mạch lạc, tinh thần thái độ nghiêm túc, chăm chỉ, hoàn thành luận văn hạn Luận văn đạt yêu cầu luận văn tốt nghiệp bậc Đại học Cho điểm Bằng chữ Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Chữ ký giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Thị Phương Bùi Vũ Pháp Lớp KT 11-23