Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH VIỆT CHANG

Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho DN có ý nghĩa rất quan t

MỤC LỤC

CHƯƠNG 3: TỰ NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP 31

DANH MỤC TIẾT TẮT

1 BHXH: Bảo hiểm xã hội

2 BHYT: Bảo hiểm y tế

3 BX: Bông xơ

4 CC – DC: Công cụ - Dụng cụ

5 Cty: Công ty

6 CT: Chứng từ

7 DNSX: Doanh nghiệp sản xuất

8 KPCĐ: Kinh phí công đoàn

LỜI MỞ ĐẦU



Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là một bộ phận của hàng tồn kho thuộc TSCĐ của DN Mặt khác, nó còn là những yếu tố không thể thiếu, là cơ sở vật chất và điều kiện để hình thành nên sản phẩm

Chi phí các loại NVL thường chiếm một tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các DNSX Do đó vật liệu không chỉ quyết định đến mặt số lượng của sản phẩm, mà nó còn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo ra NVL có đảm bảo đúng qui cách, chủng loại, sự đa dạng thì sản phẩm sản xuất mới đạt được yêu cầu và phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao của xã hội

Như ta đã biết, trong quá trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao toàn bộ không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó chuyển một lần toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra Do đó, tăng cường quản lý công tác kế toán NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho DN có ý nghĩa rất quan trọng

Bởi vậy công tác kế toán NVL là điều kiện không thể thiếu được trong toàn bộ công tác quản lý kinh tế tài chính của Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ và đồng bộ những vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra được các định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu trong sản xuất, ngăn ngừa và hạn chế mất mát, hư hỏng, lãng phí trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất Đặc biệt là cung cấp thông tin cho các bộ phận kế toán nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị

Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian thực tập tại Công ty TNHH VIỆT CHANG, em đã chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công

ty TNHH VIỆT CHANG”

Do thời gian và trình độ chuyên môn còn hạn chế nên báo cáo tổng hợp của em có thể sẽ có nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được những nhận xét của các thầy, cô giáo cùng với các anh chị trong công ty TNHH VIỆT CHANG

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA CÔNG TY

TNHH VIỆT CHANG.

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Việt Chang.

1.1.1 Lịch sử hình thành.

• Tổng quan về công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH VIỆT CHANG

- Địa chỉ: Văn phòng giao dịch số 50/7, khu phố 5A, phường Tân Biên, Biên Hòa, Đồng Nai

- Người đại diện: Nguyễn Thị Mùa ( Giám đốc)

Công ty TNHH Việt Chang được thành lập bởi Bà Nguyễn Thị Mùa vào năm

2009 với giấy phép kinh doanh số 3601681743 do sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép Trên thực tế công ty TNHH Việt Chang là công ty con của công ty TNHH Việt

Bo, mặc dù quá trình phát triển rất ngắn nhưng trong 5 năm qua Việt Chang cũng đã bắt kịp với tình hình phát triển của kinh tế đất nước hiện nay

Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm, kết hợp nội lực và ưu thế từ bên ngoài môi trường kinh doanh Công

ty đã đạt được những thành công nhất định và không ngừng phát triển, đưa tập thể bước đi vững chắc hơn

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Việt Chang.

1.2.1 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Việt Chang.

- Công ty TNHH Việt Chang là công ty hoạt động trong lĩnh vực dệt may, sản xuất khăn các loại Với những kinh nghiệm về sản xuất khăn bông gia truyền trên thiết

bị máy móc hiện đại, tiết kiệm điện năng và nguyên vật liệu, bảo vệ môi trường Công

ty đã cung cấp và sản xuất ra thị trường các sản phẩm như: khăn bông, khăn tắm, khăn

in, …mẫu mã đẹp, giá cả phù hơp, đáp ứng đa dạng yêu cầu của người tiêu dùng trong nước và quốc tế Nhà xưởng được xây với diện tích lớn, địa điểm đẹp, thuận tiện cho việc vận chuyển và sản xuất hàng hóa

- Sự phát triển của công ty cùng với sự nỗ lực không ngừng của cán bộ công nhân viên Công ty rất tự hào vì đã xây đựng được hệ thống cơ sở vật chất hoàn thiện, máy móc và thiết bị tiên tiến của nước ngoài Nhà xưởng quy mô đủ lớn đủ sức để sản xuất với số lượng lớn và chất lượng cao

- Sản phẩm chính của công ty chủ yếu là

+ Khăn xuất khẩu

Quy trình sản xuất tại công ty:

Mắc sợi, hồ sợi Nguyên liệu Dệt QCS (KSC mộc)

Xâu go

Đóng gói Kiểm phẩm May Cắt Nhuộm

(KCS thành phẩm)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình sản xuất tại công ty

Diễn giải quy trình:

Nguyên liệu sợi được đưa vào gian chuẩn bị, ở đây sợi được qua các máy mắc, máy hồ

và cuốn trục(A Nguyễn Văn Thuận) để tạo thành trục sợi, một phần thì đưa qua bộ phận xâu go( cuộn sợi lên con suốt)( C.Trần Thị Hường)để hình thành lên búp sợi, sau

đó chuyển đến phân xưởng dệt

Tại phân xưởng dệt, trục sợi và búp sợi được đưa vào máy dệt( C.Nguyễn Thị Thu Trâm) để dệt thành khăn mộc, qua khâu kiểm tra QCSthuộc bộ phận quản lý sản xuất( A Ngô Duy Trí) để kiểm tra và phân loại chất lượng xem có đạt chỉ tiêu hay

không.Sau đó tiến hành nhuộm (do công ty thuê ngoài vì không có xưởng nhuộm) nếu sản phẩm yêu cầu là khăn màu

Tại phân xưởng may, ở đây bộ phận cắt(C Huỳnh Thị Tuyết Mai) thực hiện để tách khăn ra đúng khổ Bộ phận may(C Lê Thị Chiến) có nhiệm vụ may lại các đường viền

cắt theo yêu cầu mẫu mã của khách hàng đề ra Sau khi sản phẩm hoàn thành sẽ được kiểm tra bởi tổ kiểm tra QCS, đạt được những tiêu chí do khách hàng yêu cầu thì tiến

hành đóng gói sản phẩm (A.Nguyễn Trung Hòa).

1.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH Việt Chang.

1.2.2.1.Sơ đồ tổ chức của toàn đơn vị:

SVTT: TRẦN THỊ ÁNH DƯƠNG

Trang 4

GIÁM ĐỐC CÔNG TYCHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

P KINH DOANHP.QL SẢN XUẤT

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

GVHD: TRẦN THỊ PHƯƠNG THẢO

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận.

 Hội đông thành viên : Ông Trần Xuân Thu, ông Phạm Văn Huấn và bà Nguyễn Thị Ngọc Lệ.

Hội đồng thành viên nhân danh chủ sở hữu công ty tổ chức thực hiện các quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu công ty,chịu trách nhiệm trước pháp luật

 Chủ tịch hội đồng thành viên :Ông Trần Xuân Thu

Chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu họp Hội đồng thành viên hoặc để lấy ý kiến các thành viên Giám sát hoặc tổ chức giám

sát việc thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên Thay mặt Hội đồng

thành viên ký các quyết định của Hội đồng thành viên Các quyền và nhiệm vụ

khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp mới và Điều lệ công ty

 Giám đốc : Bà Nguyễn Thị Mùa

- Điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty

- Ra quyết định mọi công việc cũng như hoạt động thu chi tài chính của công ty

- Quản lý nhân sự và là người trực tiếp đứng ra tuyển nhân sự

- Đại diện cho công ty ký kết các hợp đồng, hồ sơ có liên quan

- Ra quyết định khiển trách, khen thưởng hay xa thải nhân viên

- Chịu trách nhiệm trước công ty, trước Pháp luật về điều hành của công ty

 Phòng hành chính nhân sự : Bà Trần Nguyên Hạnh

Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên Công

ty, các chính sách đối với người lao động, quản lý công văn giấy tờ, sổ sách hành

P HC

NHÂN SỰ

P.QL SẢN

XUẤT

chính và con dấu, thanh tra, quốc phòng và an ninh, bảo vệ chính trị nội bộ của Công

ty, điều động xe theo lịch phân công công tác của các phòng ban khi cần giao dịch với các Chủ đầu tư, triển khai chính sách của Nhà nước đến với người lao động

 Phòng Kế toán_Tài chính : Chị Trần Thị Thanh Trúc

Tham mưu cho giám đốc quản lý các vấn đề như:

• Cơ cấu vốn

• Chi phí thực tế phát triển cho từng cái

• Sự biến động tình hình tài chính trong công ty và ngoài thị trường qua từng thời kì

• Chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kì trong hoạt động kinh doanh

• Kiểm tra phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quy định của công ty

• Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan theo chế độ báo cá tài chính kế toán hiện hành

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho Ban Giám Đốc công ty theo quy định

• Lập kế hoạch thu chi tài chính hằng năm cho Ban giám đốc

• Chủ trì thực hiện nhiệm vụ thu, chi, kiểm tra việc chi tiêu các khoản tiền vốn, theo dõi đối chiếu công nợ

 Phòng kĩ thuật : Ông Nguyễn Đình Hùng

- Thiết kế, triển khai giám sát về chất lượng sản phẩm làm cơ sở để hạch toán và ký kết các hợp đổng kinh tế

- Kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hóa, vật tư khi mua vào hoặc xuất ra

- Thiết kế các bản vẽ nhằm phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh các mặt hàng của công ty

 Phòng quản lý sản xuất : Ông Ngô Duy Trí

Theo dõi tiến trình chuẩn bị sản xuất cho tất cả các phòng ban trong toàn nhà máy, hướng dẫn các chỉ tiêu kỹ thuật xây dựng quá trình công nghệ, xác định định

mức nguyên liệu cho từng sản phẩm, chế tạo khuôn mẫu, theo dõi dây chuyền công nghệ, cải tiến sữa chữa, bảo trì máy móc, thiết bị để phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm

 Phòng kinh doanh : Ông Nguyễn Văn Quyền

• Thực hiện các công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược

1.2.2.2.Sơ đồ tổ chức của bộ phận tham gia thực tập:

Bảng 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Kế toán trưởng: Chị Trần Thanh Trúc

Kế toán tiền lương: Chị Nguyễn Thị Mỹ Hạnh

Kế toán thanh toán: Chị Trần Thị Hường

Kế toán vật tư: Chị Đỗ Thị Hương

Thủ quỹ: Chị Phan Thị Út

 Kế Toán Trưởng: Chị Trần Thị Thanh Trúc

- Quản lý, điều hành công tác chung của phòng, thường xuyên cập nhật các chính sách, chế độ liên quan đến thuế, tài chính, ngân hàng, tin dụng, Chỉ đạo hoạt động của phòng theo định hướng của công ty

- Tổ chức bộ máy nhân sự của phòng khoa học, hợp lý, linh hoạt, đúng người đúng việc

Kế toán tiền

lương

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư

- Thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát nhân viên trong phòng các vấn đề:

+ Báo cáo thống kê về hàng hóa, TSCD, CC - DC, giá thành sản xuất

+ Kiểm tra sổ sách, chứng từ, kiểm kê, thanh quyết oán thuế, vay ngân hàng, công nợ, hợp đồng kinh tế, Tại văn phòng công ty, tại các kho, các chi nhánh

+ Việc chấp hành chế độ quản lý và kỷ luật lao động, tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp và các chính sách, chế độ với người lao động

- Các báo cáo kế toán, dịch vụ, chứng từ tín dụng, các tài liệu có liên quan đến việc thanh toán, trả lương, trả thưởng, các thu chi tiền mặt, đều phải có chữ ký của kế toán trưởng mới có giá trị

 Kế toán tiền lương: Nguyễn Thị Mỹ Hạnh

- Tổ chức ghi chép, phản ánh kị thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động

- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

- Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội(BHXH), bảo hiểm y tế(BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

- Lập báo cáo về lao động, tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

 Kế toán thanh toán: Chị Trần Thị Hường

– Thực hiện các nghiệp vụ thu tiền

– Theo dõi công nợ

– Theo dõ sổ tiền gửi ngân hàng

– Quản lý các chứng từ liên quan đến thu chi

– Lập báo cáo thu chi hàng tuần, tháng

 Kế toán vật tư: Chị Đỗ Thị Hương

Nhiệm vụ chính của kế toán vật tư là:

- Lập phiếu xuất kho mỗi hi nhập hay xuất hàng hóa Vào sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo từng mặt hàng.

- Định kỳ đối chiếu kiểm kê giữa kho và sổ theo dõi tồn kho Sau khi kiểm kê phải có biên bản ghi lại đủ hay thiếu quy trách nhiệm để xử lý

- Lập chứng từ nhập, xuất, chi phí mua hàng, hóa đơn bán hàng và kê khai thuế đầu vào, đầu ra

- Hạch toán doanh thu giá vốn, công nợ

- Theo dõi công nợ, lập biên bản xác minh công nợ theo địng kỳ (hoặc khi có yêu cầu)

- Tính giá nhập, xuất vật tư hàng nhập khẩu, lập phiếu nhập khẩu và chuyển cho bộ phận liên quan

- Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn kho

- Kiểm soát nhập xuất tồn kho

 Thủ Quỹ: Chị Phan Thị Út

Chịu trách nhiệm giữ tiền, thực hiện thu chi căn cứ vào chứng từ và theo yêu cầu của kế toán trưởng hay giám đốc Việc nộp tiền hay rút tiền từ ngân hàng đều do thủ quỹ thực hiện Cuối tháng thủ quỹ tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ với sổ kế toán

1.2.3.Các quy định chung trong lao động thực tế tại công ty TNHH Việt Chang: 1.2.3.1.Các quy định chung của công ty :

NỘI QUY CÔNG TY TNHH VIỆT CHANG

1 GIỜ LÀM VIỆC: Đi làm đúng giờ quy định: Sáng: 7h30 - 12h00

Chiều: 13h - 16h30 ; Tối: 18h - 20h’30 ( Tăng ca)

Đi làm trễ hoặc về sớm 2 lần = 1 LKT (lần khiển trách)

- Thời gian làm việc trong ngày: 6 ngày/tuần, từ thứ 2 - thứ 7

+ Nếu công việc cấp bách, cần hàng gấp: công ty điều động tăng ca thì phải thực hiện tăng ca

+ Một tháng chỉ được nghỉ phép 1 ngày

+ Xin nghỉ phép trước 03 ngày và phải được BGĐ cho phép thì mới được nghỉ

- Nghỉ không phép, tự ý nghỉ: vi phạm = 1 LKT

- Nếu muốn thôi việc thì phải viết đơn xin nghỉ trước tối thiểu 3 tuần Đơn được xem xét chấp thuận cho nghỉ vào ngày nào thì nghỉ vào ngày đó và sẽ được thông báo ngày giờ nhận lương

- Nếu tự ý thôi việc, nhân viên sẽ không được nhận lương của những ngày làm việc vừa qua

2 TÁC PHONG

- Ăn mặc gọn gàng, tươm tất

- Nghiêm túc trong khi làm việc

- Không tụ tập, nói chuyện, đùa giỡn trong xưởng

- Không được bỏ việc giữa chừng

- Không ăn vặt trong giờ làm việc

- Không cãi nhau, xích mích giữa các nhân viên

- Không sử dụng điện thoại cho việc riêng trong giờ làm việc

- Không được để người lạ vào xưởng

* Vi phạm 1 lần = 1 LKT

3 VỆ SINH

- Xưởng cơ khí trước khi ra về 10’ phải dọn dẹp sạch sẽ khu vực nơi làm việc

- Luôn luôn vệ sinh sạch sẽ tại chỗ làm việc của mình để tránh tình trạng hàng hóa bị

dơ bẩn

- Cuối tuần phải tổng vệ sinh vào cuối ngày thứ 7 hàng tuần

- Bảo quàn hàng hóa thật tốt, luôn đặt ở vị trí khô ráo, không ẩm ướt

* Vi phạm 1 lần = 1LKT

4 BẢO QUẢN TÀI SẢN

- Luôn bảo quản những vật dụng làm việc 1 cách tốt nhất Các vật dụng thiết bị luôn sẵn sàng phục vụ cho hoạt động sản xuất Để đúng nơi quy định tránh gây mất tài sản của công ty Kiểm tra những vật dụng hàng ngày thuộc quyền quản lý của mình

- Báo cáo ngay những sự mất mát, hư hại của những vật dụng sắp hư hoặc hết hạn sử dụng

- Không cố tình làm hư tài sản của công ty

- Không mang tài sản của công ty ra khỏi xưởng khi chưa có sự cho phép của quản lý hoặc của BGĐ.

* Vi phạm 1 lần = 1 LKT

5 GIỮ GÌN BÍ MẬT CÔNG TY

- Không được đem bất cứ mẫu mã nào của công ty ra khỏi xưởng

- Không được tiết lộ thông tin của xưởng ra ngoài

* Vi phạm 1 lần = 2 LKT

Tùy mức độ nghiêm túc thực hiện hoặc vi phạm, công ty có những hình thức khen thưởng, xử phạt, hoặc đuổi việc vô điều kiện Đề nghị các nhân viên luôn luôn chấp hành các qui định và nhiệm vụ của công ty đề ra 1 cách nghiêm túc

1.2.3.2.Quy định về phòng cháy chữa cháy (PCCC)

- PCCC là trách nhiệm và nghĩa vụ của toàn bộ cán bộ - nhân viên công ty , kể cả khách hàng đang đến công tác tại công ty

- Cấm hút thuốc trên phạm vi toàn công ty Công ty chỉ cho phép hút thuốc trong khu vực đã được qui định riêng

- Nguyên vật liệu dễ cháy nổ phải được lưu trữ riêng và biệt lập, đồng thời phải được bảo quản cẩn thận cách xa các nguồn nhiệt, nguồn phát tia lửa

- Tất cả công nhân viên phải được huấn luyện thực tập kỹ thuật sử dụng phương tiện PCCC và kế hoạch sơ tán tại phân xưởng

- Quy trình hướng dẫn PCCC và kế hoạch thoát hiểm phải được treo trong các ở các khu vực làm việc trong công ty

- Đèn, chuông báo động và đèn thoát hiểm trong tình trạng khẩn cấp phải luôn luôn sẵn sang và trong tình trạng tốt

- Tất cả công nhân phải ngưng ngay công việc , tắt tất cả thiết bị máy móc và nhanh chóng chạy ra khỏi khu vực hỏa hoạn khi có cháy dưới sự hướng dẫn củaTrưởng bộ phận mình Tránh trường hợp hoảng loạn , xô đẩy , dẫm đạp lên nhau

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán:

Công ty áp dụng phương pháp ghi sổ là kế toán máy dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ phương pháp ghi sổ được áp dụng tại công ty.

Diễn giải sơ đồ:

Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghisổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được

dùng để ghi vào Sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi

sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ chi iết có liên quan

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtChứng từ kế toán

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoảnBáo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh

Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, sô liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

1.3.3.Các phương pháp kế toán áp dụng tại đơn vị:

- Chế độ kế toán: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép và chuyển đổi là đồng Việt Nam

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Phương tiện phục vụ công tác kế toán: máy vi tính và phần mêm hỗ trợ kế toán

- Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

CHƯƠNG 2: NỘI DUNG THỰC TẬP TỐT NGHIỆP VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN

VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT CHANG

2.1 Quy trình nơi thực tập và công việc thực tế tại công ty TNHH Việt Chang :

2.1.1 Quy trình thực tập:

Kho CTY Việt Chang Giao hàng

Nếu NVL, hàng hóa không đạt yêu cầu

Thủ kho kiêm Kế toán vật tư: C Đỗ Thị Hương

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực tập.

Diễn giải quy trình :

Kế toán trưởng liên hệ nhà cung cấp đặt hàng, làm hợp đồng  Sau khi hai bên ký kết hợp đồng, nhà cung cấp giao hàng đến kho của công ty Thủ kho kiêm kế tóan vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa, NVL, chứng từ kèm theo

• Nếu hàng hóa, NVL đạt tiêu chuẩn và đúng quy cách thì tiến hành nhập kho và nhập chứng từ

Nhà Cung

Cấp

Thủ kho kiêm Kế toán vật tư kiểm tra số lượng và chất lượng NVL, hàng hóa  nhập kho  nhập

chứng từ

• Nếu hàng hóa, NVL không đạt tiêu chuẩn thì tiến hành trả hàng cho nhà cung cấp.

2.1.2.Công việc tìm hiểu được từ thực tế:

- Được công ty giao nhiệm vụ nhập hóa đơn thuế GTGT và nhập chứng từ

- Trong công việc, mọi thông tin và số liệu phải được kiểm tra kĩ càng và sát sao, tránh các trường hợp làm qua loa, làm cho có theo trình tự công việc Nhiệm vụ của mỗi người đã được phân định rõ ràng, ai làm sai hoặc làm không hết việc sẽ bị khiển trách

và phạt tùy vào mức độ vi phạm

- Công việc được giao giúp em biết và hiểu thêm về cách hạch toán, nhập, phân tích và tính toán số liệu Cùng tham gia các hoạt động trong phòng kế toán tài chính, em tiếp thu thêm rất nhiều kiến thức được truyền đạt trong khi làm việc của các anh chị trong công ty và học hỏi thêm được các bạn khi làm việc và thực tập cùng

- Cách tổ chức công việc, cách giao tiếp và các kỹ năng mềm được áp dụng rất nhiều trong công việc, mọi thứ đều gắn kết và liên tục với nhau trong quá trình làm việc Mọi phát sinh đều nằm trong sách vở nhưng cách xử lý khéo léo thì phải vận dụng chính kỹ năng của mình, vì vậy em cần phải học hỏi và cố gắng thêm rất nhiều trong quá trình đi thực tế để đạt được những kinh nghiệm vững chắc cho mai sau

2.2.Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Việt Chang:

2.2.1.Kế toán nhập kho NVL

2.2.1.1.Khái quát chung:

- Nguyên vật liệu (theo chuẩn mực kế toán số 02): NVL là một bộ phận của hàng tồn kho, sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ Nó bao gồm

cả vật liệu tồn kho, vật liệu gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường

- Tại công ty TNHH Việt Chang chuyên sản xuất về các loại khăn nên NVL chính là bông, được nhập hoàn toàn từ doanh nghiệp trong nước

Giá thực tế NVL nhập kho được tính theo công thức sau:

Giá thực tế Giá mua ghi Các chi phí Các khoản chiết

NVL nhập = trên HĐ + thu mua - khấu thương mại

Nhập kho (chưa có thuế) thực tế (giảm giá)

- Chi phí mua thực tế bao gồm các chi phí trong quá trình thu mua vật liệu : chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí kiểm nhận nhập kho,

VD: nhập kho 2,500kg bông xơ, giá thanh toán là 52,700,000đ theo hóa đơn số

001507, thuế GTGT là 10%, chưa trả tiền cho người bán

Giá xuất kho BX = 52,700,000/2,500 = 21,080 đ/kg

2.2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong tháng (02/2014)

Tồn đầu tháng : bông xơ 2,030kg

Ngày 10/02: nhập kho 20,000 kg bông xơ thuế GTGT là 10%, chưa thanh toán cho người bán, hóa đơn số 0003750 (phụ lục 3)

Nợ 1521BX: 421,600,000 (20,000Kg * 21,080 đồng/kg)

Nợ 133: 42,160,000 [(20,000Kg * 21,080 đồng/kg)* 10%]

Có 331: 463,760,000Ngày 10/02: nhập kho 100 lít dầu bôi trơn máy, giá chưa thuế 2,550,000, thuế 10%, thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn số 0007107.( phụ lục 4)

Nợ TK 1523:2,550,000

Nợ TK 133: 255,000

Có TK 111: 2,805,000Ngày 10/02: Căn cứ vào hóa đơn số 0015284, công ty cho nhập kho 20,000 cái tem may, giá thanh toán 2,000,000 đồng, thuế 10%, thanh toán bằng tiền mặt (phụ lục 5)

Nợ TK 1522 : 2,000,000

Nợ TK 133 : 200,000

Có TK 111: 2,200,000Ngày 16/02: công ty mua 15,000 kg bông xơ , giá mua 316,200,000 đồng, theo hóa đơn số 0005201 thuế 10%, thanh toán bằng chuyển khoản (phụ lục 6)

Nợ TK 1521 : 316,200,000

Nợ TK 133 : 31,620,000

Có TK 112 : 347,820,000

2.2.2 Kế toán xuất kho tại Công ty TNHH Việt Chang:

2.2.2.1.Khái quát chung:

Xuất kho NVL do phòng quản lý sản xuất yêu cầu, khi kế hoạch sản xuất được lập, phòng quản lý sản xuất lập kế hoạch cho từng loại sản phẩm ( định mức cho từng loại) Sau đó phòng quản lý sản xuất lập giấy đề nghị xuất kho NVL gửi lên cho thủ kho kiêm kế toán vật tư

Công ty áp dụng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì

Giá thực tế NVL xuất dùng = số lượng xuất dùng * đơn giá binh quân

Giá thực tế tồn đầu kì + giá phát sinh trong kìĐơn giá bình quân =

Số lượng tồn đầu kì + số lượng nhập trong kì

VD:

Ngày 1/2 tồn kho 3000kg, đơn giá 24,000đ/kg

Ngày 3/2 nhập kho 1000kg, đơn giá 24,500đ/kg

Ngày 4/2 xuất kho 2000kg

Ngày 6/2 nhập kho 2000kg, đơn giá 24,000đ/kg

Ngày 10/2 xuất kho 3000kg

(3000*24,000)+(1000*24,500) Đơn giá bình quân 1 kg NVL =

(3000+1000) = 24,125đ/kg

Ngày 4/2 xuất kho: 2000* 24,125 = 48,250,000 đ

Vậy tồn kho = (3000*24,000) + (1000*24,500) - 48,250,000 = 48,250,000đ

48,250,000+ (2000*24,000) Ngày 6/2 nhập kho =

(2000+2000)

=24,063đ/kg Ngày 10/2 xuất kho: 3000* 24,063 = 72,189,000đ

2.2.2.2.Chứng từ sử dụng:

- Phiếu xuất kho (phụ lục 7)

- Phiếu đề nghị cấp vật tư, hàng hóa (phụ lục 8)

2.2.2.3.Tài khoản sử dụng:

- Xuất NVL đưa vào dùng: ghi giảm TK 152 là Có 152

Các TK có liên quan : 154, 6421,6422…

2.2.2.4.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Ngày 10/02: căn cứ vào phiếu xuất số 0037, xuất cho bộ phận phân xưởng 5,000kg bông xơ và 700 tem may (phụ lục 9)

Nợ TK 154: 105,360,000

Có TK 1521: 105,360,000 (5,000*21,072)

Nợ TK 154: 70,000

Có TK 1522: 70,000 (700*100)Ngày 14/02: Theo phiếu xuất số 0070, xuất cho bộ phận phân xưởng 12,000kg bông

sơ, tem may là 3,000 cái và 4 lít dầu bôi trơn (phụ lục 10)

Nợ TK 154: 252,864,000

Có TK 1521: 252,864,000 (12,000*21,072)

Nợ TK 154: 300,000

Có TK 1522: 300,000 (3,000*100)

Nợ TK 154: 102,000

Có TK 1523: 102,000 (4* 25,500)Ngày 18/02: xuất cho bộ phận phân xưởng 10lit dầu bôi trơn máy, phiếu xuất số 0085 (phụ lục 11)

Nợ TK 154: 255,000 (10* 25,500)

Có TK 1523: 255,000Ngày 22/02: Căn cứ phiếu xuất số 0087, xuất đưa vào sản xuất 3,000 tem may và 4,500kg bông xơ (phụ lục 12)

Nợ TK 154: 94,824,000

Có TK 1521: 94,824,000 (4,500 * 21,072)

Nợ TK 154: 300,000

Có TK 1521: 300,000 (3,000 * 100)

2.2.3 Kế toán tồn kho NVL tại Công ty TNHH Việt Chang:

2.2.3.1 Khái quát chung:

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho

Phương pháp kê khai thường xuyên: là phương pháp theo dõi và phản ánh

thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hoá trên sổ

kế toán Giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng hoá tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải luôn phù hợp với số tồn kho trên sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân và có giải pháp xử lý kịp thời

Tồn cuối kì = Tồn đầu kì + nhập trong kì – xuất trong kì VD:

Giá trị tồn BX cuối kì = (50*21,000)+(1,000*21,000)-(500*21,000)

= 11,550,000đ

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng:

= 1,330,000đGiá trị tồn nhiên liệu = (100*25,500)-(14*25,500)

= 2,193,000đThủ kho kiêm kế toán vật tư theo dõi số lần nhập, xuất NVL hàng ngày và hạch toán lên thẻ kho, thẻ kho và số liệu trên sổ sách phải đúng và khớp với nhau (phụ lục 15,16,17)

Cuối tháng ngày 28/02/2014 Thủ kho kiêm kế toán vật tư ghi nhận số lượng tồn

và lên bảng xuất nhập tồn trong tháng

2.2.4.Hạch toán và bảng xuất nhập tồn:

152 154 42,630,000

111 742,350,000 454,075,000 454,075,000

5,005,000

133 455,000

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán.

Mẫu số: S02c1 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)

Đơn vị: Công Ty TNHH Việt Chang

Địa chỉ: 50/7 kp 5A, p Tân Biên, Tp Biên Hòa, Đồng Nai

Mã số thuế: 3601681743

SỔ CÁI

Tháng 02 năm 2014Tên tài khoản: Nguyên Vật Liệu

Số hiệu: 152NGÀ

BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

Kho Bông tháng 02 năm 2014

Đơn vị tính: Đồng

Loại

Bông

Dư đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Dư cuối tháng

Mẫu số: S02 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)

Đơn vị: Công Ty TNHH Việt Chang

Địa chỉ: 50/7 kp 5A, p Tân Biên, Tp Biên Hòa, Đồng Nai

Mã số thuế: 3601681743

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01Ngày 10 tháng 02 năm 2014 (ĐVT: Đồng)

Thanh toán tiền mua nhiên liệu

Thanh toán tiền mua vật liệu

Mẫu số: S02 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)

Đơn vị: Công Ty TNHH Việt Chang

Địa chỉ: 50/7 kp 5A, p Tân Biên, Tp Biên Hòa, Đồng Nai

Mã số thuế: 3601681743

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 02Ngày 16 tháng 02 năm 2014 (ĐVT: Đồng)

Mẫu số: S02 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)

Đơn vị: Công Ty TNHH Việt Chang

Địa chỉ: 50/7 kp 5A, p Tân Biên, Tp Biên Hòa, Đồng Nai

Mã số thuế: 3601681743

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 03Ngày 10 tháng 02 năm 2014 (ĐVT: Đồng)

Mẫu số: S20 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)

Đơn vị: Công Ty TNHH Việt Chang

Địa chỉ: 50/7 kp 5A, p Tân Biên, Tp Biên Hòa, Đồng Nai

Mẫu số: S20 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng- Bộ tài chính)

Đơn vị: Công Ty TNHH Việt Chang

Địa chỉ: 50/7 kp 5A, p Tân Biên, Tp Biên Hòa, Đồng Nai

Mã số thuế: 3601681743

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU TK: 1521 NVL chínhTháng 02 năm 2014

vị

TK đối ứng