Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Việt Phát Báo cáo tốt nghiệp về Nguyên vật liệu tại công ty tnhh Việt Phát Hải Dương Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề gồm 3 chương: (ngoài lời nói đầu và kết luận) Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Việt Phát Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Việt Phát Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Việt Phát
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC M C L CỤ Ụ 1 DANH M C CÁC T VI T T TỤ Ừ Ế Ắ 2 DANH M C S Ụ ƠĐỒ 3 DANH M C B NG BI UỤ Ả Ể 4 Bi u 2.1: Hóa n GTGT 20ể đơ 4 Bi u 2.2: Biên b n ki m kê v t t 21ể ả ể ậ ư 4 Bi u 2.3: Phi u nh p kho 22ể ế ậ 4 Bi u 2.4: Gi y ngh l nh v t t 23ể ấ đề ị ĩ ậ ư 4 Bi u 2.5: Phi u xu t kho 24ể ế ấ 4 Bi u 2.6: Th kho 25ể ẻ 4 Bi u 2.7: S chi ti t v t li u 27ể ổ ế ậ ệ 4 Bi u 2.8: Hóa n GTGT 31ể đơ 4 Bi u 2.9: Phi u nh p kho 32ể ế ậ 4 Bi u 2.10: S chi ti t thanh toán v i ng i bán 34ể ổ ế ớ ườ 4 Bi u 2.11: Hóa n GTGT 35ể đơ 4 Bi u 2.12: S chi ti t thanh toán v i ng i bán 36ể ổ ế ớ ườ 4 Bi u 2.13: Phi u l nh v t t 38ể ế ĩ ậ ư 4 Bi u 2.14: B ng t ng h p chi ti t nh p NVL 40ể ả ổ ợ ế ậ 4 Bi u 2.15: B ng t ng h p chi ti t xu t NVL 41ể ả ổ ợ ế ấ 4 Bi u 2.16: B ng t ng h p nh p xu t t n NVL 42ể ả ổ ợ ậ ấ ồ 4 Bi u 2.17: S cái 44ể ổ 4 Bi u 3.1: S danh i m v t t 50ể ổ để ậ ư 4 L I NÓI UỜ ĐẦ 5 7 H i D ng, tháng 06 n m 2011ả ươ ă 7 CH NG 1ƯƠ 8 C I M VÀ T CH C QU N LÝ NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY ĐẶ ĐỂ Ổ Ứ Ả Ậ Ệ Ạ TNHH VI T PHÁTỆ 8 1.1. c i m nguyên v t li u t i Công tyĐặ để ậ ệ ạ 8 1.3.T ch c qu n lý nguyên v t li u c a Công tyổ ứ ả ậ ệ ủ 13 S 1.1: S mô hình t ch c b máy qu n lý Công ty:ơđồ ơđồ ổ ứ ộ ả 14 2.1. Tính giá NVL t i Công tyạ 16 2.2. K toán chi ti t NVL t i công tyế ế ạ 19 2.3. K toán t ng h p NVL t i công tyế ổ ợ ạ 29 CH NG III:ƯƠ 43 hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty tnhh VI T PHÁTỆ 43 3.1. ánh giá th c tr ng k toán NVL t i công tyĐ ự ạ ế ạ 43 3.2. M t s ki n ngh nh m ho n thi n k toán NVL t i công tyộ ố ế ị ằ à ệ ế ạ 47 KÕt luËn 51 DANH M C TÀI LI U THAM KH OỤ Ệ Ả 52 ĐỖ XUÂN NGUYÊN 1 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu VL Vật liệu GTGT Giá trị gia tăng HH DV Hàng hóa dịch vụ TK Tài khoản NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp ĐỖ XUÂN NGUYÊN 2 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty: 14 Sơ đồ 2.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Công ty TNHH Việt Phát ……… 32 ĐỖ XUÂN NGUYÊN 3 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT 20 Biểu 2.2: Biên bản kiểm kê vật tư 21 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 22 Biểu 2.4: Giấy đề nghị lĩnh vật tư 23 Biểu 2.5: Phiếu xuất kho 24 Biểu 2.6: Thẻ kho 25 Biểu 2.7: Sổ chi tiết vật liệu 27 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT 31 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho 32 Biểu 2.10: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 34 Biểu 2.11: Hóa đơn GTGT 35 Biểu 2.12: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 36 Biểu 2.13: Phiếu lĩnh vật tư 38 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp chi tiết nhập NVL 40 Biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết xuất NVL 41 Biểu 2.16: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL 42 Biểu 2.17: Sổ cái 44 Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư 50 ĐỖ XUÂN NGUYÊN 4 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Từ trước đến nay cạnh tranh thương mại là tất yếu, khách quan mang tính quy luật của kinh tế thị trường. Trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong từng doanh nghiệp nói riêng đã không ngừng đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động sản xuất. Cho đến nay, cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp đã ra sức hoạt động sản xuất, kinh doanh điều này đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế hàng hoá trên đà ổn định và phát triển. Thực hiện hạch toán trong cơ chế hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự lấy thu bù chi (tự lấy những thu nhập của mình để bù đắp những chi phí đã bỏ ra) và có lợi nhuận. Để thực hiện những yêu cầu đó, các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình thi công từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và thực hiện tái sản xuất mở rộng. Muốn vậy các doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện tổng hoà nhiều biện pháp, trong đó biện pháp hàng đầu không thể thiếu được là thực hiện quản lý kinh tế trong mọi hoạt động sản xuất, thương mại của doanh nghiệp. Hạch toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. ĐỖ XUÂN NGUYÊN 5 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chi phi nguyên vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng 70% giá trị sản phẩm. Vì thế công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá trị sản phẩm. Từ đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, làm sao cho với một chi phí nguyên vật liệu như cũ sẽ làm ra được nhiều sản phẩm hơn, tức là làm cho giá thành giảm đi mà vẫn đảm bảo chất lượng, bởi vậy làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp. Đây là một yêu cầu cấp thiết. Chuyên đề gồm 3 chương: (ngoài lời nói đầu và kết luận) Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Việt Phát Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Việt Phát Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Việt Phát Lý do em chọn đề tài này vì: nó phù hợp với tình hình hoạt động của công ty và đề tài em đã chọn để vận dụng những kiến thức đã học vào nhu cầu thực tiễn về tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp, từ đó xem xét những ưu điểm và nhược điểm trong tổ ĐỖ XUÂN NGUYÊN 6 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP chức kế toán nhằm giúp một phần nhỏ ý kiến vào việc hoàn thiện hơn bộ máy kế toán Những thuận lợi khi em lựa chọn đề tài này: trong thời gian thực tập và viết báo cáo đã được sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn thực tập TS.Trần Văn Thuận và các cán bộ kế toán trong công ty. Hải Dương, tháng 06 năm 2011 ĐỖ XUÂN NGUYÊN 7 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT PHÁT 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty 1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH Việt Phát là một đơn vị chuyên sản xuất giầy dép xuất khẩu, là một trong những doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh lớn. Các ngành nghề chủ yếu là sản xuất gia công giầy cao cấp xuất khẩu qua các nước như Pháp, Canada, Trung Quốc… Trong đó nguyên vật liệu chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để gia công các loại giầy dép cao cấp dành cho xuất khẩu như: bốt cao cổ, giầy da cao cấp, dép da chất lượng cao Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật phụ chiếm 20%, nó rất đa dạng về về chủng loại. Hiện nay Công ty sử dụng các vật liệu chủ yếu là da cao cấp nhập khẩu như: da Nubuck, Nappa, Split, các màu khác nhau (da loại I tại công ty), Vải ( Double Mesh, Cosmo, Pujicbo, , các màu ), Giả da, Đế, Hoá chất và những nguyên vật liệu có sẵn trên thị trường đó là vải lót, hương liệu Nguyên vật liệu của Công ty rất đa dạng, để đánh giá được tính chất, chức năng của từng nguyên vật liệu là rất khó khăn trong công tác quản lý vì vậy cần phải tìm hiểu và nhận thức được. ĐỖ XUÂN NGUYÊN 8 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu Mỗi doanh nghiệp có đặc thù kinh doanh khác nhau, nên việc sử dụng nguyên vật liệu khác nhau. Để thuận lợi cho việc theo dõi quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ, và hạch toán đầy đủ, chính xác vật liệu cần thiết. Công ty đã phân loại chúng ra theo hình thức nhất định thành từng loại, từng nhóm, có cùng một tiêu thức, theo yêu cầu của quản lý thực tế nguyên vật liệu. Trong các doanh nghiệp sản xuất giầy cao cấp, nguyên liệu được sử dụng có rất nhiều loại, nhiều thứ khác nhau về nội dung kinh tế, công dụng và nguồn nhập. Để có thể quản lý vật liệu một cách chặt chẽ và hạch toán chi tiết từng loại, từng thứ vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị doanh nghiệp cần tiến hành phân chia chúng theo những tiêu thức nhất định. * Căn cứ vào vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, vật liệu được chia thành các loại: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là các đối tượng lao động cấu thành nên các thực thể sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua ngoài). Đối với Công ty TNHH Việt Phát, gia công giầy da cao cấp thì những nguyên vật liệu chính này là đế giầy, da cao cấp các loại, vải lót - Nguyên vật liệu phụ: Là các loại nguyên vật liệu được sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất sản phẩm, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm như các loại thuốc nhuộm, thuốc tẩy, hương liệu, phụ gia, tem ĐỖ XUÂN NGUYÊN 9 LỚP LT KTQD – K10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh, gồm xăng, dầu, khí gas, than củi - Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa, thay thế cho dụng cụ, máy móc, phương tiện vận tải, thiết bị xây lắp. - Vật liệu khác: Là các loại vật liệu chưa được xếp vào các loại vật liệu trên, thường là những vật liệu được loại ra trong quá trình sản xuất hoặc phế liệu từ thanh lý tài sản cố định. Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp nắm bắt được nội dung, chức năng kinh tế của từng loại vật liệu, là cơ sở để xác định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu, là cơ sở tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp từ đó có phương hướng và biện pháp quản lý khoa học đối với từng loại vật liệu. * Căn cứ mục đích sử dụng nguyên vật liệu hay nội dung quy định phản ánh chi phí nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán, vật liệu được chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, gia công tạo nên sản phẩm. - Nguyên vật liệu dùng cho phục vụ quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp và các nhu cầu khác. Cách phân loại này giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết các loại nguyên vật liệu theo mục đích sử dụng và là cơ sở để hạch toán chính xác các loại nguyên vật liệu sử dụng được thể hiện trên các tài khoản kế toán. ĐỖ XUÂN NGUYÊN 10 LỚP LT KTQD – K10 [...]... chi tiết TK 152 theo từng loại vật t Kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu về mặt giá trị của từng loại nguyên vật liệu đó Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ 2.1 : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song ti Cụng ty TNHH Vit Phỏt XUN NGUYấN 28 LP LT KTQD K10 TRNG I HC KINH T QUC DN NGHIP CHUYấN THC TP... 1.700 Kế toán trởng (ký, họ tên ) Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên) - Kế toán sử dụng sổ kế toán nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho NVL theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị -Về cơ bản sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu có kết cấu giống thẻ kho nhng có thêm cột nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu giá trị Để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị, cơ sở để ghi sổ chi tiết vật liệu là... chi tit vt t 2.2 K toỏn chi tit NVL ti cụng ty Để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn NVL theo từng loại về số lợng, chất lợng, chủng loại Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để tiến hành hạch toán Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc tiến hành song song giữa thẻ kho và phòng kế toán Vớ d: Hoá đơn GTGT mua vật liệu Vi 8834LH chỡ tại công ty TNHH kinh doanh VL may mặc Hà Nội nh sau:... tế vật liệu xuất kho, tồn kho cuối kỳ nh sau: + Tính tổng số lợng vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ + Tính tổng giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ + Tính đơn giá bình quân của vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền - Cuối tháng căn cứ vào tổng số nhập xuất tồn kho của các sổ chi tiết TK 152 theo từng loại vật t Kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên. .. nguyờn vt liu ca Cụng ty 1.2.1 Cỏc trng hp hỡnh thnh nguyờn vt liu Phn ln NVL chớnh ca cụng ty c mua nhp khu t Cụng ty B.K.-SAK (Hn Quc) Mt s NVL cú sn trờn th trng v NVL ph, nhiờn liu thỡ Cụng ty khụng phi nhp khu m cú th mua ngay ti th trng nc nh Mt ngun cng rt ln ú l t cụng ty TNHH Stellar Vit Nam (Cụng ty 100% vn nc ngoi ca Hn Quc) do Cụng ty TNHH Vit Phỏt ó liờn kt vi Cụng ty TNHH Stellar trong thi... tra Ghi cuối tháng 2.3 K toỏn tng hp NVL ti cụng ty XUN NGUYấN 29 LP LT KTQD K10 TRNG I HC KINH T QUC DN NGHIP CHUYấN THC TP TT 2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Toàn bộ kế toán tổng hợp của công ty đợc theo dõi chi tiết vào TK 331 ( phải trả cho ngời bán ) Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số: 06179 ngày 03/12/2010, căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán định khoản nh sau: Định khoản nghiệp vụ kinh... 68.000.000 Nợ TK 133 (1) : 6.800.000 Có TK 331 : 74.800.000 Đối với việc thanh toán với ngời bán, kế toán của công ty phản ánh từng đối tợng cung ứng vào một tờ riêng nhng kế toán chỉ phản ánh việc thanh toán với ngời bán thông qua sổ chi tiết TK 331 Căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 331 (Cty VL HNội) : 25.352.000 Có TK 112 : 25.352.000 Ngy 21 thỏng 12 nm 2010 /c Tun... CHUYấN THC TP TT NGHIP Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Biểu 2.10 : Đối tợng: Công ty TNHH kinh doanh vật liệu da giy - Hà Nội NT Chứng từ GS SH 2 Diễn giải NT 1 TK 3 4 TH Số phát sinh Số d ĐƯ CK Nợ Có Nợ Có 5 6 7 8 9 10 Số d đầu tháng 12/2010 02/12 PC 02/12 Thanh toán kỳ trớc = TM 21/12 PN 21/12 Nhập Tem 3.520.000 10.250.000 152 12.250.000 133 1.255.000 Cộng phát sinh 10.250.000 13.505.000 Số d cuối... 06179 ngày 03/12/2010 Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Biểu 2.12 : Đối tợng: Công ty TNHH kinh doanh vật liệu may mặc- Hà Nội NT Chứng từ GS SH 2 Diễn giải NT 1 TK 3 4 TH Số phát sinh Số d ĐƯ CK Nợ Có Nợ Có 5 6 7 8 9 10 Số d đầu tháng 12/2010 02/12 GBN 02/12 Thanh toán kỳ trớc = TGNH 03/12 PN Nhập vải 25.352.000 03/12 25.352.000 152 68.000.000 133 6.800.000 Cộng phát sinh 25.352.000 74.800.000 Số d... NGUYấN Thực nhập Đơn giá Thành tiền 4.000 17.000 68.000.000 4.000 kế toán trởng ( ký, họ tên ) 22 68.000.000 Thủ trởng đơn vị ( ký, đóng dấu, họ tên ) LP LT KTQD K10 TRNG I HC KINH T QUC DN CHUYấN THC TP TT NGHIP Biểu 2.4 Công ty TNHH Vit Phỏt Giấy đề nghị lĩnh vật t Kính gửi: - Ban giám đốc Tổ : 01 đề nghị cho lĩnh một số vật t sau: STT Tên vật t Đơn vị tính 1 Kiến nghị Duyệt Vải 8834 LH chì m 2.000 2.000 . là: 26 x 16 .500 + 12 x 15 .000 = 16 .026 đ ĐỖ XUÂN NGUYÊN 18 LỚP LT KTQD – K10 TRNG I HC KINH T QUC DN CHUYấN THC TP TT NGHIP 26 + 12 Tr giỏ hoỏ cht MRS xut kho l: 12 x 16 .026 = 19 2. 312 Khi. PHÁTỆ 8 1. 1. c i m nguyên v t li u t i Công tyĐặ để ậ ệ ạ 8 1. 3.T ch c qu n lý nguyên v t li u c a Công tyổ ứ ả ậ ệ ủ 13 S 1. 1: S mô hình t ch c b máy qu n lý Công ty:ơđồ ơđồ ổ ứ ộ ả 14 2 .1. Tính. 19 2. 312 Khi ú k toỏn ghi: N TK 6 21 (PX gũ) 19 2. 312 Cú TK 15 2 .1 192. 312 (Cỏc loi vt liu khỏc tớnh tng t) - Xut vt liu dựng cho SXC, k toỏn ghi: N TK 627 Cú TK 15 2 - Xut vt liu dựng cho qun lý