Trong xu thế phát triển của nền kinh tế hiện nay thì xây dựng cơ bản được đánh giá là ngành có khả năng tái sản xuất tài sản cố định cho các ngành kinh tế, góp phần gia tăng sức mạnh kinh tế, nâng cao tiềm lực quốc phòng, là tiền đề vật chất kỹ thuật cho xã hội. Với tình hình kinh tế nước ta hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất phải năng động để thích nghi với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện đúng theo chế độ kế toán kinh doanh, xoá bỏ mọi cơ chế quan liêu bao cấp, tự lấy thu bù chi, đảm bảo sản xuất kinh doanh phải có lãi.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận LỜI NÓI ĐẦU Trong xu phát triển kinh tế xây dựng đánh giá ngành có khả tái sản xuất tài sản cố định cho ngành kinh tế, góp phần gia tăng sức mạnh kinh tế, nâng cao tiềm lực quốc phòng, tiền đề vật chất kỹ thuật cho xã hội. Với tình hình kinh tế nước ta đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải động để thích nghi với hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực theo chế độ kế toán kinh doanh, xoá bỏ chế quan liêu bao cấp, tự lấy thu bù chi, đảm bảo sản xuất kinh doanh phải có lãi. Như biết, vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất,mọi sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên vật liệu, yếu tố thiếu trình sản xuất nào. Trong doanh nghiệp sản xuất chế biến, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn sản phẩm, mục tiêu quan trọng tài sản lưu động bảng cân đối kế toán. Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp. Vì vậy, việc quản lý chi phí thực chất việc quản lý vật tư. Do đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, có hiệu quả. Khi dây chuyền sản xuất đại với lực lượng sản xuất tốt vấn đề mà doanh nghiệp cần phải quan tâm nguyên vật liệu, từ khâu mua vào đến khâu bảo quản sử dụng, đáp ứng nhu cầu sản xuất tính giá thành sản phẩm. Để thực điều này, doanh nghiệp cần SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận sử dụng công cụ quản lý mà kế toán công cụ giữ vai trò quan trọng nhất. Nhận thức vai trò kế toán, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu, sau thời gian sâu tìm hiểu thực trạng sản xuất Công ty Cổ Phần LiLaMa 69-3, em lựa chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần LiLaMa 69-3” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp em. Chuyên đề em thực hoàn thành hướng dẫn, bảo tận tình Thầy giáo - TS. Trần Văn Thuận, quan tâm giúp đỡ tập thể cán phòng kế toán, phòng ban chức Công ty. Do thực tập thời gian ngắn kiến thức hạn chế nên Chuyên đề khó tránh khỏi khiếm khuyết. Vì vậy, em mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo tập thể cán Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 để Chuyên đề thực tốt hơn. Ngoài phần mở đầu phần kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 chia thành ba chương: Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN LILAMA 69-3 Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần LiLaMa 69-3. 1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 doanh nghiệp lắp máy xây dựng nên khối lượng vật tư nhiều nhiều chủng loại. Do đó, NVL sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm mới, hoàn thành trình sản xuất. Khi tham gia vào trình sản xuất, NVL bị tiêu hao chuyển dần vào giá trị sản phẩm. Về mặt vật: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất. Về mặt giá trị: Nguyên vật liệu sản phẩm dự trữ thuộc nhóm tài sản lưu động Công ty. Do đó, để tăng tốc lưu chuyển vốn lưu động cần phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu. Hơn nữa, Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 chi phí loại NVL thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm. Do việc cung ứng NVL có kịp thời hay không làm ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất sản phẩm Công ty, kể mặt vật lẫn mặt giá trị tài sản lưu động, giá trị biểu thành vốn lưu động. 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu Công ty Công ty phân loại theo cách vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp bao gồm: Nguyên vật liệu chính: sắt thép, xi măng, gạch chịu nhiệt . SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận Công cụ dụng cụ: cầu dao, mỏ hàn, mỏ cắt . Nguyên vật liệu phụ: que hàn, sơn,… Nhiên liệu: Ô xy ga, xăng, dầu . Phụ tùng thay thế: vòng bi, chổi than, máy mài… Vật liệu thiết bị xây dựng khác. 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty. Cùng với phát triển mạnh sản xuất công tác quản lý toàn doanh nghiệp nói chung, công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng có nhiều tiến kế hoạch sản xuất Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả hoàn thành công trình. Người quản lý vào kế hoạch sản xuất để xác định nhu cầu nguyên vật liệu cung cấp dự trữ kỳ kinh doanh. Đồng thời, vào kế hoạch tài khả cung cấp nguồn vật liệu cho Công ty để lập phương án thu mua nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu Công ty thu mua nhiều nguồn ngoài, đặc điểm Công ty nhận thầu xây dựng công trình nhiều địa điểm khác nguyên vật liệu khách hàng mang tới. Do mua từ nhiều nguồn khác ảnh hưởng tới phương thức toán giá thu mua. Phương thức toán Công ty chủ yếu toán chuyển khoản, tiền mặt Về giá nguyên vật liệu thu mua Công ty nắm bắt thị trường với mục tiêu hạn chế mức thấp nguyên vật liệu phải đạt tiêu chuẩn tốt nhất. Từ đó, giá thu mua nguyên vật liệu chi phí thu mua có liên quan Công ty xác định theo phương thức thuận mua vừa bán với nguồn cung cấp nguyên liệu dịch vụ. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận Bên cạnh khâu thu mua, vận chuyển nguyên vật liệu khâu bảo quản sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo cho trình sản xuất cung ứng có vai trò không phần quan trọng. Nhận thức điều Công ty tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ nguyên vật liệu toàn Công ty theo kho khác với nhiệm vụ cụ thể kho là: + Kho nguyên vật liệu chính: Là kho chứa loại nguyên vật liệu chính: sắt thép, xi măng . phục vụ cho sản xuất sản phẩm. + Kho nguyên vật liệu phụ phụ tùng : Kho chứa nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế: que hàn, sơn, vòng bi, chổi than, máy mài… + Kho nhiên liệu : Công ty tập kết chủ yếu Dầu Diesel nhiên liệu chủ yếu dùng phục vụ kinh doanh Dầu Diesel. 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty. Nguyên vật liệu tài sản ngắn hạn yếu tố cần thiết trình kinh doanh Công ty. Đối với Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng tương đối lớn toàn chi phí doanh nghiệp. Vì vậy, công tác quản lý nguyên vật liệu thực sau: Quản lý công tác thu mua: Tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực tốt NVL, tránh hư hỏng, mát, lãng phí, hao hụt vật liệu. Quản lý việc sử dụng: Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao Công ty. Do vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu. Quản lý công tác dự trữ: Công ty xác định mức trữ tối đa, tối thiểu cho loại NVL, đảm bảo trình sản xuất thông suốt, không bị ngừng SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều. Việc quản lý kho nguyên vật liệu Công ty giao cho thủ kho phụ trách, thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu thông qua hoá đơn, chứng từ. Đến kỳ gửi hoá đơn lên phòng kế toán cho kế toán vật liệu ghi sổ. Vì vậy, quản lý NVL từ khâu thu mua tới khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý NVL Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 nên Công ty cần phát huy. * Trách nhiệm phận, cá nhân công ty việc quản lý Nguyên vật liệu Ở kho: thủ kho người trực thuộc quản lý phòng vật tư, có trách nhiệm nhập, xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục mà công ty quy định. Hàng tháng, hàng quý lên thẻ kho đồng thời kết hợp với cán chuyên môn khác tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu thừa thiếu tháng, quý. Kế toán nguyên vật liệu kết hợp với phòng vật tư thủ kho tiến hành hạch toán, đối chiếu, ghi bổ sung nguyên vật liệu. Cách ghi thẻ kho: có chứng từ nhập xuất vật tư, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tức phải có chữ ký người có liên quan phụ trách cung tiêu, người nhận, người giao hàng, thủ kho,… sau chứng từ coi hợp lệ chúng thủ kho tập hợp vào thẻ kho. Thẻ kho ghi tình hình nhập - xuất vật liệu theo trình tự thời gian, sau nghiệp vụ thủ kho lại tính số tồn kho thẻ kho. Và thủ kho phải thường xuyên kiểm tra số lượng thực tế kho để dễ dàng phát trường hợp sai sót. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận Ở phận kế toán: kế toán vật tư sử dụng sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho nguyên vật liệu hàng ngày, với loại nguyên vật liệu khác có sổ chi tiết riêng. Cách ghi vào sổ chi tiết vật liệu giống vào thẻ kho, khác điều thẻ kho thủ kho ghi, sổ chi tiết vật liệu kế toán vật liệu ghi, vào phiếu nhập - xuất hàng ngày kế toán vật liệu có sổ ghi chi tiết sau. Đối với người công nhân: + Khi nhận chi tiết thành phẩm bán thành phẩm để lắp ráp gia công sửa chữa,… phải sơ kiểm tra chất lượng, quy cách,…nứt vỡ, không đạt yêu cầu kỹ thuật. Sau nhận xong phải có trách nhiệm bảo quản giữ gìn xảy mát hư hỏng khâu khâu chịu trách nhiệm. Bộ phận quản lý vật tư phòng vật tư có trách nhiệm quản lý vật tư làm theo lệnh giám đốc tiến hành nhận, xuất vật tư tháng, tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc loại vật tư thường dùng cho sản xuất, loại vật tư phẩm chất, chất lượng, loại vật tư tồn đọng nhiều…để giám đốc có biện pháp giải hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiến độ sản xuất hay tình trạng ứ đọng vốn vật tư tồn đọng nhiều, không sử dụng hết. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN LILAMA 69-3 2.1 Thủ tục nhập – xuất nguyên vật liệu tính giá nguyên vật liệu Công ty 2.1.1 Thủ tục nhập kho tính giá nguyên vật liệu nhập kho * Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu. Do đặc điểm vật liệu Công ty chủ yếu mua nên có nhu cầu cần Công ty cử cán vật tư đến nơi ký hợp đồng. Trường hợp vật liệu không quy cách, phẩm chất thiếu hụt phải lập thêm giao phòng kế hoạch làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán. Đối với vật liệu đảm bảo yêu cầu đủ tiêu chuẩn nhập kho. Kế toán vào hoá đơn bán hàng biên kiểm nghiệm vật tư đồng thời lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành liên với đầy đủ chữ ký. - Trường hợp vật liệu nhập kho mua ngoài: Khi vật liệu mang đến, vào hoá đơn GTGT cán vật tư tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách loại vật liệu viết phiếu nhập vật liệu. Phiếu nhập vật tư lập thành liên, có đủ chữ ký, đó: + Một liên giao cho thủ kho để nhập vật liệu vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để làm ghi vào sổ kế toán. + Một liên giao cho phòng kế hoạch sản xuất vật tư giữ lưu lại. + Một liên người mua gửi với hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (do bên bán lập) gửi cho phòng kế toán làm thủ tục toán. * Nguyên tắc đánh giá áp dụng công ty. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống nhất. Như biết vật liệu tài sản lưu động đòi hỏi phải hạch toán theo giá thực tế, song để thuận lợi cho công tác kế toán vật liệu đánh giá theo giá hạch toán. Công ty cổ phần LiLaMa 69-3 sử dụng giá thực tế để hạch toán. - Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho: Giá thực tế vật liệu mua giá mua theo hóa đơn chi phí thu mua, chi phí thu mua gồm chi phí bốc dỡ, vận chuyển, bảo quản từ nơi mua đơn vị, vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài, chi phí vận chuyển tính giá mua vật liệu vật liệu mua nhập kho. Kế toán tính giá giá thực tế vật liệu đó. - Giá thực tế vật liệu thuê gia công giá vật liệu xuất kho cộng với chi phí gia công theo hợp đồng cộng với chi phí vận chuyển từ Công ty đến nơi gia công quay trở Công ty. - Giá vật liệu nhập kho tự chế giá vật liệu xuất kho để gia công cộng với chi phí gia công như: Tiền lương, bảo hiểm xã hội, khấu hao TSCĐ. Ví dụ : Ngày 09 tháng 01 năm 2010, theo HĐ số 0039844 Công ty mua Công ty CP Vật tư - xăng dầu HD 180.000 kg Ximăng PCB30, đơn giá 930 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. Tổng giá trị 167.400.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT. Chi phí vận chuyển Công ty CP Vật tư - xăng dầu HD chịu. Khi đó: Giá trị thực tế NVL nhập kho = 167.400.000 đồng SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận 2.1.2. Thủ tục xuất kho tính giá nguyên liệu xuất kho *Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu. Căn vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoach vật tư gửi xuống, quản đốc phân xưởng lên kế hoạch sản xuất giao việc cho phận trực thuộc để tiến hành sản xuất cho tiến độ. Dựa vào lệnh sản xuất tổ trưởng tổ phân công công việc tiến hành nhận vật tư để sản xuất. Và thủ kho vào lệnh sản xuất để xuất vật tư cho tổ. Vật liệu chủ yếu xuất kho cho phân xưởng chế tạo sản phẩm để quản lý chặt chẽ sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho công ty thực sau: Căn vào kế hoạch sản xuất duyệt định mức vật tư cho sản phẩm. Khi có nhu cầu vật tư, quản đốc phân xưởng lập phiếu xin lĩnh vật tư thông qua phòng kế hoạch kỹ thuật phó giám đốc phụ trách sản xuất duyệt sau mang xuống thủ kho lĩnh vật tư. Phiếu lĩnh vật tư lập thành liên: liên gốc, liên thủ kho giữ làm xuất kho sau vào thẻ kho. Từ 10 ÷ 15 ngày thủ kho gửi lại phiếu lĩnh vật tư cho kế toán vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng đối chiếu lượng nhập, xuất, tồn kho vật liệu thủ kho kế toán vật tư. * Phương pháp tính giá xuất kho - Giá vốn thực tế vật liệu xuất kho: Để phục vụ tốt công tác hạch toán, kế toán vật tư mở chi tiết loại vật tư theo mã định, theo dõi đơn giá, số liệu xuất, nhập, tồn cho loại vật liệu nguyên liệu chính, nguyên liệu phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ định kỳ (khoảng ngày) kế toán vật tư SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận liệu kế toán tống hợp, phù hợp với trình độ nhân viên ban lãnh đạo Công ty. - Về luân chuyển chứng từ: Để giải vấn đề chậm chễ việc luân chuyển chứng từ, Công ty có hệ thống máy tính nối mạng máy tính với phòng vật tư - thiết bị với phòng kế toán. Cùng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho máy tính tự động đánh số phòng vật tư nhập số liệu vào máy chuyển lên phòng kế toán. Phòng kế toán làm nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành công việc cách nhanh chóng dễ dàng. - Về sổ kế toán: Công ty mở đầy đủ loại sổ kế toán vật liệu chi tiết theo chế độ kế toán hành. Số liệu kế toán phản ánh cách trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu. Trong trình hạch toán hạn chế ghi chép trùng lặp. Nhưng đảm bảo thống nguồn số liệu ban đầu. Tình hình nhập xuất nguyên vật liệu theo dõi phản ánh nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời cung cấp số liệu cần thiết cho tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm. - Công ty áp dụng hình thức NKT theo hệ thống tài khoản hành. Đây hình thức kế toán phù hợp với quy mô sản xuất Công ty. - Đội ngũ kế toán Công ty: nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao đồng đều, đảm bảo cho việc theo dõi nguyên vật liệu, để báo cáo kịp thời cho cấp trên, có chêch lệch kịp thời có biện pháp xử lý. - Mặt khác, để đảm bảo thông tin nhanh, xác, tiết kiệm thời gian lao động, Công ty sử dụng hệ thống máy vi tính vào công tác kế toán. Vì vậy, việc quản lý thông tin, số liệu nhanh chóng, kịp thời. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận 3.1.2. Những tồn Công ty CP LiLaMa 69-3 đơn vị xây dựng công trình giao thông công trình khác nhiều tỉnh khác nhau, mà NVL dùng vào xây dựng phong phú đa dạng, thường Công ty mua với khối lượng lớn, đơn vị bán thường xuyên, số đơn vị bán lại xa công trường thi công. Bởi việc vận chuyển NVL từ người bán đến chân công trình thường chiếm thời gian dài, trình vận chuyển phức tạp, không tránh khỏi mát hư hỏng trình vận chuyển. Bên cạnh việc bảo quản vật liệu dễ, số NVL không để trời, có loại vật liệu mua phải dùng ngay, bảo quản tốt, không để thời hạn cho phép, không chất lượng hư hỏng. Tất trường hợp hư hỏng vật liệu trình vận chuyển vừa gây mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận Công ty. Những tồn sau cần lưu ý: - Một : Số lượng, chủng loại Công ty tương đối nhiều. Tuy nhiên, Công ty chưa phân loại rõ ràng nguyên vật liệu chưa xây dựng mã nguyên vật liệu hợp lý. - Hai là: Việc đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Công ty phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm độ xác chưa cao. Công việc tính toán lại dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tới công tác kế toán nói chung. - Ba là: Kho bãi Công ty ít. Một số kho bãi tình trạng không tốt dẫn đến việc không chủ động công tác dự trữ nguyên vật liệu. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận - Bốn là: Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty mặt vật lỏng lẻo, phòng kế toán không tổ chức theo dõi nguyên vật liệu xuất dùng mặt vật mà giao cho tổ thi công sử dụng nguyên vật liệu theo dõi. Như vậy, công ty không quản lý tình hình có nguyên vật liệu sử dụng. 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Qua tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty, góc độ sinh viên, em xin mạnh dạn đóng góp số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty CP LiLaMa 69-3 sau: * Hoàn thiện phân loại nguyên vật liệu Số lượng, chủng loại Công ty tương đối nhiều. Tuy nhiên, Công ty chưa phân loại rõ ràng nguyên vật liệu chưa xây dựng mã nguyên vật liệu hợp lý. Mặt khác, đặc thù Công ty xây dựng công trình nên cần khối lượng lớn nguyên vật liệu kéo theo việc phân loại hạch toán Công ty chưa chuẩn xác. Muốn quản lý tốt hạch toán nguyên vật liệu xác phải tiến hành hạch toán chi tiết theo loại. Với cách phân loại làm cho công tác quản lý chặt chẽ, cần kiểm tra đối chiếu dễ dàng hơn, tránh tình trạng gian lận sai sót. Có thể tiến hành phân loại sản phẩm cách xây dựng mã sản phẩm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chuẩn sau: - Loại vật liệu - Nhóm vật liệu loại - Thứ vật liệu nhóm SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận - Quy cách vật liệu thứ Để dễ dàng sử dụng, dễ nhớ, mã nguyên vật liệu lập sở số hiệu tài khoản cấp II: - Vật liệu TK152.1: Trong chi tiết: + 152.1 - Nguyên vật liệu Xi măng +152.1 - Nguyên vật liệu Sắt . - Vật liệu phụ TK152.2. Trong chi tiết thành: + 152.2 – NVL que hàn + 152.2 – NVL sơn . - Nhiên liệu TK152.3 - Phụ tùng thay TK152.4 Nhìn chung việc áp dụng chế độ kế toán Công ty tương đối tốt. Tuy nhiên vận dụng khiếm khuyết dẫn đến việc hạnh toán thiếu xác tính hợp lý chưa cao. Vì Công ty nên mở rộng tài khoản cấp II. * Xây dựng định mức dự trữ vật tư Do lượng dự trữ nguyên vật liệu kho chưa hợp lý, ít. Trong trình sản xuất xảy tình trạng thiếu nguyên vật liệu . Nếu không kịp thời mua nguyên vật liệu dẫn đến việc ngừng trệ sản xuất nên Công Ty : - Cần xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu cho hợp lý. Đặc biệt nguyên vật liệu như: xi măng, sắt số nhiên liệu dầu điêzen, luyn. Mức dự trữ gây chậm trình sản xuất kinh SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 45 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận doanh không mua kịp thời nguyên vật liệu về. Hiện nay, nhu cầu xi măng thị trường lớn. Nếu không mua nguyên vật liệu trình sản xuất bị gián đoạn thi công công trình, gây thiệt hại cho Công ty. Như cần có kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu hợp lý. - Ngoài việc xây dựng định mức dự trữ vật tư hợp lý, không để lượng dự trữ lớn gây ứ đọng vốn, không để lượng dự trữ gây tình trạng thiếu nguyên vật liệu cần thiết, Công ty nên xây dựng thêm kho bãi để dự trữ nguyên vật liệu. - Việc xây dựng kho bãi xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu vấn đề cấp thiết. Nếu làm tốt việc này, việc sản xuất không bị gián đoạn thiếu nguyên vật liệu. Sản phẩm nhanh chóng mang thị trường, vốn quay vòng nhanh, mang lại lợi nhuận cho Công ty. * Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Hiện nay, hàng tháng đơn vị trực thuộc phòng kế toán chưa lập bảng phân bổ vật tư sử dụng đóng vào báo cáo tài để nộp Công ty, điều gây khó khăn công tác theo dõi, quản lý chi phí nguyên vật liệu. Kế toán cần vào số liệu bảng phân bổ vật tư đơn vị trực thuộc bảng kê tổng hợp xuất để lập bảng phân bổ vật tư phản ánh giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng tháng cho đối tượng sử dụng, dùng làm tính giá thành sản phẩm nhằm đảm bảo yêu cầu chặt chẽ công tác hạch toán vật tư. * Hoàn thiện công tác bảo quản, lưu trữ NVL Công Ty cần ý tới công tác bảo quản, lưu trữ NVL thông qua việc tu sửa, xây kho bãi nhằm đáp ứng nơi chứa NVL. Mặt khác Công ty cần tăng cường công tác kiểm tra kho bãi nhằm đảm bảo chất SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận lượng nguyên vật liệu tốt cho trình sản xuất, sở cho việc đảm bảo chất lượng thành phẩm để sản phẩm Công ty chiếm lòng tin khách hàng. * Hiện đại hoá công tác kế toán Trong điều kiện chế thị trường, để đảm bảo cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả, mang lại lợi nhuận cao đòi hỏi phải kiện toàn máy kế toán. Hàng tháng, Công ty nên cử kế toán nắm vững nghiệp vụ xuống phân xuống phân xưởng kiểm tra xem tình hình sử dựng nguyên vật liệu có đảm bảo mục đích hay chưa, có lãng phí hay không. Từ điều chỉnh việc phân bổ vật tư cho hợp lý. Cùng với phát triển kinh tế khu vực, yêu cầu công tác quản lý khối lượng chất lượng ngày cao, đòi hỏi Công ty phải có hệ thống thông tin ngày phát triển. Một mặt để quan hệ ngoại giao với Công Ty khác bạn hàng, đồng thời giúp cho công tác quản lý Công ty nhanh nhạy, kịp thời Sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư toàn Công ty, có nối mạng chia quyền truy cập, sử dụng Để giải khối lượng công việc nhiều cách nhanh gọn, xác công tác hạch toán vật tư Công ty cần nhanh chóng hoàn chỉnh công tác kế toán vật tư phần mềm kế toán vật tư phòng kế toán - tài đơn vị trực thuộc có sử dụng nối mạng toàn Công ty, liên kết với phần mềm kế toán cách chia quyền truy cập sử dụng để tiện cho việc đối chiếu số liệu không bị trùng lắp công tác kế toán. + Tại đơn vị trực thuộc: SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận - Khởi tạo chương trình: nhập toàn số lượng, đơn giá tồn đơn vị (sau tổng hợp phải số dư TK 152 toán với Công ty) - Hàng tháng phải nhập vào chương trình toàn số nhập, xuất đơn vị số lượng, đơn giá, máy tự tính tổng giá trị nhập, xuất, tồn đơn vị. Và đơn vị xem (không chia quyền truy cập) số liệu đơn vị khác để đối chiếu đề xuất điều chuyển vật ứ đọng. + Tại Công ty: - Phòng vật tư: Khi khởi tạo chương trình có nhiệm vụ nhập toàn tên vật tư số lượng có Công ty theo danh điểm vật tư Tổng Công ty ban hành để thống tên gọi, mã hiệu, quy cách Công ty đơn vị trực thuộc. - Phòng tài - kế toán: Kế toán vào số liệu nhập, xuất theo chứng từ quản lý kho Công ty tập hợp số liệu toàn Công ty. Hàng tháng đối chiếu số liệu đơn vị với với Công ty. In báo biểu theo quy định. Nếu Công ty thực công việc công tác kế toán giải nhanh gọn, xác, hiệu cao đảm bảo tiết kiệm vốn lưu động. Hiện nay, phòng kế toán Công ty, việc hạch toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng thực máy tính. Tuy nhiên chưa phát huy triệt để lợi ích máy tính. Do đó, Công ty cần phải có hướng đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên phòng kế toán lĩnh vực công nghệ thông tin để bước vi tinh hoá công tác kế toán. Dần dần vững bước đưa doanh nghiệp phát triển vượt bậc mang lại nhiều lợi nhuận cho Công ty. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận KẾT LUẬN Một lần khẳng định rằng, kế toán nguyên vật liệu khâu thiếu trình kế toán công tác quản lý giá thành riêng công tác kinh tế chung doanh nghiệp. Vì doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng chiếm tỷ trọng lớn. Việc quản lý nguyên vật liệu giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.Từ làm tăng doanh thu cho doanh nghiệp, tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động, giúp Công ty ngày phát triển. Trong thời gian thực tập Công ty, tìm hiểu sâu sắc kế toán nguyên vật liệu, em nhận thấy rõ tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất. Từ thấy kế toán vật tư có ý nghĩa thiết thực vai trò quan trọng việc kiểm tra giám sát từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu cho hợp lý, tiết kiệm mang lại hiệu cao. Cũng qua thời gian thực tập giúp em nắm vững lý luận cọ sát với thực tế hơn. Nhờ mà trường, em không bỡ ngỡ với công việc thực tế mà nhanh chóng góp phần công sức nhỏ bé vào công xây dựng đổi kinh tế nói chung đơn vị em làm nói riêng. Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy cô Khoa Kế toán ban lãnh đạo nhân viên phòng kế toán tận tình giúp đỡ em. Đặc biệt giúp đỡ Thầy giáo Trần Văn Thuận giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần LiLaMa69-3”. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận Do thời gian thực tập có hạn trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế nên viêt không tránh khỏi thiếu sót. Em mong góp ý thầy cô để viết tốt hơn. Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo Trần Văn Thuận anh chị cán phòng kế toán Công ty Cổ Phần LiLaMa 69-3 tạo điều kiện thuận lợi, tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, tháng 06 năm 2011. Sinh viên thực Phạm Thị Mây SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Tổ chức hạch toán kế toán - PGS.TS. Nguyễn Thị Đông - ĐH KTQD 2. “Chế độ kế toán doanh nghiệp” 1: “Hệ thống tài khoản kế toán” Bộ Tài ban hành nhà xuất tài tháng năm 2006. 3. “Chế độ kế toán doanh nghiệp” nhà xuất tài vào tháng năm 2006. 4. Chứng từ sổ sách kế toán Công ty cổ phần LiLaMa 69-3. SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận MỤC LỤC SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên: Chức vụ: Nhận xét chuyên đề thực tập tốt nghiệp sinh viên: Phạm Thị Mây Lớp: LT KT 10 B - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân. Như sau: . . . . . . . . . . . . Ngày… tháng… năm 2011 CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ., ngày … tháng … năm 2011. GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt báo cáo TNHH ĐVNK TGNH KDVTHH GTGT ĐVT CT CTTB Nội dung đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn Đơn vị nhập kho Tiền gửi ngân hàng Kinh doanh vật tư hàng hóa Giá trị gia tằng Đơn vị tính Chứng từ Chế tạo thiết bị SL Số lượng QC Quy cách CTXM XN KT Công trình xi măng Xác nhận kế toán P/S Phát sinh VT Vật tư SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Văn Thuận DANH MỤC BẢNG BIỂU TT Nội dung Trang Biểu 2.1: Giấy đề nghị cấp vật tư 13 Biểu 2.2: Hóa đơn mua hàng 14 Biểu 2.3: Biên giao nhận & kiểm nghiệm hàng hóa 15 Biểu 2.4: Phiếu nhập kho 16 Biểu 2.5: Hạn mức 17 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho 18 Biểu 2.7: Phiếu chi 19 Biểu 2.8: Hóa đơn mua hàng 20 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho 21 10 Biểu 2.10: Thẻ kho 22 11 Biểu 2.11: Thẻ kho 23 12 Biểu 2.12: Thẻ kho 24 13 Biểu 2.13: Thẻ kho 25 14 Biểu 2.14: Thẻ kho 26 15 Biểu 2.15: Thẻ kho 27 16 Biểu 2.16: Thẻ kho 28 17 Biểu 2.17: Thẻ kho 29 18 Biểu 2.18: Thẻ kho 30 19 Biểu 2.19: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu 32 20 Biểu 2.20: Sổ chí tiết nguyên vật liệu 33 21 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn 34 22 Biểu 2.22: Sổ Nhật ký chung 35 23 Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 37 SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 56 [...]... bn kim nghim v giao nhn hng hoỏ SV: Phạm Thị Mây - KT10B 12 Chuyờn thc tp tt nghip GVHD: Trn Vn Thun Biu 2.1: GIY NGH CP VT T n v: Cty CP LiLaMa 69-3 a ch: 515 in Biờn Ph - TPHD GIY NGH CP VT T Đơn vị ngh cp vt t: Công ty Cổ phần LiLaMa 69-3 Kớnh gi: ễng giỏm c cụng ty v cỏc phũng ban liờn quan Cn c vo thit k, d toỏn ca hng mc cụng trỡnh H thng bng ti M5 cụng trỡnh nh mỏy xi mng Phỳc Sn Cn c v hp... tng 3LL Liờn 2: Giao khỏch hng GT/2010B Ngy 20 thỏng 12 nm 2010 040538 n v bỏn hng: Cty TNHH Vn Khuờ SV: Phạm Thị Mây - KT10B 19 Chuyờn thc tp tt nghip GVHD: Trn Vn Thun a ch: 218 Nguyn Lng Bng TP HD S ti khon: in thoi: Ms: H tờn ngi mua hng: Phm Th Hin Tờn n v: Cụng ty CP LiLaMa 69-3 a ch: Phũng vt t Cty CP LiLaMa 69-3 S ti khon: Hỡnh thc thanh toỏn: Tin mt STT A 1 2 Tờn hng hoỏ,Dv B ỏ mi 150x6... vt liu Th kho cn c vo hoỏ n v biờn bn kim nghim lp lờn phiu nhp kho Biu 2.4: Phiu nhp kho n v: CTy CP LiLaMa 69-3 a ch: 515 in Biờn Ph- TPHD PHIU NHP KHO (Phiu nhp xut thng) Quyn s: 10 S: 213 Ngy 13 thỏng 12 nm 2010 H tờn ngi giao hng: Phm Mnh Hựng theo Hoỏ n GTGT s 045086 ngy 12 thỏng 12 nm 2010 ca cụng ty TNHH Thộp nh Ngc Nhp ti kho: c theo dừi nhp xut thng: Xut thng phc v hng mc M5 Bng ti XM Phỳc... cõy 60 Sn chng r ỏ Ct ỏ mi VT Kg Thựng Viờn Viờn SL 15.000 15 45 35 Trong ú VNK Cty t cp 0 0 0 0 cp 15.000 15 45 35 G Khoỏn Ghi chỳ 16.500 500.000 40.000 38.000 Ngy 15 thỏng 12 nm 2010 Phũng kinh t K thut n v nhn khoỏn Biu 2.6: Phiu xut kho SV: Phạm Thị Mây - KT10B 17 Chuyờn thc tp tt nghip GVHD: Trn Vn Thun n v: CTy CP LiLaMa 69-3 a ch: 515 in Biờn Ph- TP HD Mu s 02-VT S: 310 PHIU XUT KHO N: 62158... k toỏn lm cn c lp phiu nhp kho Biểu số 2.7: Phiếu chi n v: Cụng ty CP LiLaMa 69-3 SV: Phạm Thị Mây - KT10B Mu 02- TT 18 Chuyờn thc tp tt nghip GVHD: Trn Vn Thun C: 515 in Biờn Ph TP HD Q s 141 TC/QD PHIU CHI Quyn s 8 S 2440 N TK 152: 13.640.000 N TK 133: 1.364.000 Cú TK 111: 15.004.000 H tờn ngi nhn tin: Anh Nguyn Vn Thnh a ch: Cụng ty TNHH Vn Khuờ Lý do chi: Thanh toỏn tin mua vt liu S tin: 15.004.000... Thun Biu 2.2: Húa n mua hng HO N Mu s 01GTKT- 3LL GT/2010B 045086 GTGT Liờn 2: Giao khỏch hng Ngy 12/12/2010 n v bỏn hng: Cụng ty TNHH Thộp nh Ngc a ch: Long Biờn - Gia Lõm - H Ni S ti khon: in thoi: Ms: H tờn ngi mua hng: Nguyn Vn Vit Tờn n v: Ca hng KDVTHH- Cụng ty c phn LiLaMa 69-3 a ch: 515 in Biờn Ph TP Hi Dng S ti khon: in thoi: Hỡnh thc thanh toỏn: CK Ms: STT Tờn hng hoỏ,dv VT S lng n giỏ... Chuyờn thc tp tt nghip GVHD: Trn Vn Thun Cn c v hoỏ n GTGT s 045086 ngy 12/12/2010 ca ca hng kinh doanh vt t chuyn cho anh Trn Ngc Hong thuc nh mỏy CTTB& úng tu Lilama 69-3 ch v i cụng trỡnh Cng chi phớ vn chuyn (nu cú), trc khi nhp vt t, cụng ty thnh lp ban kim nghim vt t Sau khi kim tra ỳng cht lng, s lng, chng loi, quy cỏch, thỡ cỏn b b phn vt t mi lm th tc nhp kho cựng vi th kho Biu 2.3: Biờn bn... Ngi mua hng Ngi bỏn hng Th trng n v (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký, ghi rừ h tờn) (Ký úng du, ghi rừ h tờn) Sau khi nhn c Hoỏ n GTGT s 040538 k toỏn ly lm cn c lp phiu nhp kho Biu 2.9: Phiu nhp kho n v: Cty CP LiLaMa 69-3 Quyn s: 12 a ch: 515 in Biờn Ph TP HD S: 230 N Tk: 152 Cú Tk: 111 PHIU NHP KHO Ngy 20 thỏng 12 nm 2010 H tờn ngi giao hng: Phm Th Hin SV: Phạm Thị Mây - KT10B 20 Chuyờn thc tp tt nghip... ngy lp th kho cho mi loi vt liu c nhp v xut ti kho Mi loi vt liu lp mt th kho, sau ú nh k th kho gi th kho lờn cho k toỏn vt t i chiu vi cỏc s chi tit v bng tng hp nhp xut tn Biu 2.10: Th kho n v: CTy CP LiLaMa 69-3 Mu s 06 VT a ch: 515 in Biờn Ph- TP HD SV: Phạm Thị Mây - KT10B 21 Chuyờn thc tp tt nghip GVHD: Trn Vn Thun TH KHO Ngy lp th 1 thỏng 12 nm 2010 Tờn nguyờn vt liu: Thộp tm cỏc loi Mó s:... 13/12/2010Nhp kho vt liu 213 13/12/2010Xut phc v CT Phỳc Sn Cng s P/S Tn ca KT 50.000 58.718 58.718 58.718 58.718 Tn cui k Ngi lp s Ký XN 50.000 K toỏn trng ( Ký, h tờn) Biu 2.11: Th kho (Ký, h tờn) n v: Cty CP LiLaMa 69-3 Mu s 06-VT a ch:515 in Biờn Ph TP HD TH KHO Ngy 1 thỏng 12 nm 2010 Tờn Nguyờn vt liu: Thộp PPL8, PPL6 Mó s: 1521 VT: Kg Chng t SH NT SV: Phạm Thị Mây - KT10B Din gii S lng Nhp Xut Ký XN . cựng cỏc ban liờn quan cp duyt mt s phng tin, dng c, vt t phc v thi cụng hng mc cụng trỡnh trờn theo bng kờ di õy. STT Tờn VT SL theo thit k Trong ú n giỏ khoỏn Ghi chỳ VNK t cp Cty cp 1 Thộp tm. 69-3 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN LILAMA 69-3 Chương 3: HOÀN THI N KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 69-3 SV: Ph¹m ThÞ M©y - KT10B 2 Chuyên. sơn,… Nhiên liệu: Ô xy ga, xăng, dầu Phụ tùng thay thế: vòng bi, chổi than, máy mài… Vật liệu và thi t bị xây dựng cơ bản khác. 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty. Cùng với sự