kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong công ty cổ phần minh tiến phúc thọ

LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân nói chung ngành xây lắp nói riêng, hoạt động xây lắp không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mô Cho đến với sách mở cửa , doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa đà ổn định phát triển.Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hòa nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch toán công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu la yếu tố trình sản xuất kinh doanh, thong thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng nguyên chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, xuất phát từ thực tế với mong muốn hoàn thiện kiến thức Sau trình học tập trường Cao đẳng Công Nghệ Thành Đô Được phân công cho phép trường em liên hệ thực tập công ty Cp Minh Tiến Phúc Thọ Với bảo tận tình cô giáo Đinh Thị Thủy giúp đỡ cán phòng kế toán công ty em mạnh dạn chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty ” Chuyên đề tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm có chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Minh Tiến Phúc Thọ Chương II: Thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ Trang:1 Chương III: Nhận xét công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CỔ PHẦN MINH TIẾN PHÚC THỌ 1.1.Những vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm vật liệu- công cụ dụng cụ trình xây lắp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phận trọng yếu tư liệu sản xuất, đối tượng lao động qua tác động người 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp Quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phương pháp quản lý khác Để làm tốt công tác hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua bảo quản khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ phải quản lý khối lượng, quy cách chủng loại , giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến bộ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức kho tàng bến bãi thực chế độ bảo quản loại vật liệu công cụ dụng cụ tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu công cụ dụng cụ Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình thi công xây lắp bình thường, không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng Trang:2 tích lũy cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Tóm lại, quản lý vật liệu công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu công cụ dụng cụ, từ chức kế toán vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: _ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu có tình hình biến động NVL, CCDC theo chủng loại mặt hàng _ Cung cấp thong tin kịp thời hàng tồn kho phục vụ cho yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất kinh doanh _ Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư, phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất _ Thực kiểm tra việc đảm bảo quy định mức tồn kho theo chủng loại hàng 1.2.Phân loại đánh giá NVL, CCDC 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu- công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt nghành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hóa học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu- công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu- công cụ dụng cụ 1.2.1.1 Đối với vật liệu _ Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chung trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể công trình, hạng mục xây dựng như: sắt, thép, xi măng… Trang:3 _ Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể công trình hạng mục xây dựng Vật liệu phụ làm tăng chất lượng vật liệu công trình Trong ngành xây dựng gồm: sơn , dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: thực thể loại vật liệu phụ, co tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho trình thi công, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường, nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn xăng, dầu ,than củi, đốt… + Phụ tùng thay thế: loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị , phương tiện vận tải công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng + Phế liệu: loại vật liệu bị loại trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định _ Căn vào mục đích, công dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán thi vật liệu doanh nghiệp chia thành: + Nguyên vật liệu trưc tiếp cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác phục vụ, quản lý phân xưởng , tổ , đội… _ Căn vào nguồn nhập, vật liệu chia thành: + Nhập mua + Tự gia công chế biến + Nhận vốn góp 1.2.1.2 Đối với công cụ dụng cụ _ Theo công dụng công cụ dụng cụ chia thành: + Lán trại tạm thời, giàn giáo, cốp pha, dụng cụ giá lắp dùng cho máy móc, thiết bị sản xuất + Bao bì luân chuyển + Quần áo bảo hộ lao động + Đồ dùng cho thuê _ Theo cách tính phân bổ CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh, CCDC chia thành ba loại: Trang:4 + Loại phân bổ lần( 100%) + Loại phân bổ lần( 50%) + Loại phân bổ nhiều lần 1.2.2 Đánh giá NVL- CCDC 1.2.2.1 Giá thực tế vật liệu- công cụ dụng cụ nhập kho Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sau: + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua giá thực tế nhập kho: giá thực tế nhập giá mua = ghi kho khoản thuế + hóa đơn nhập khác chi phí mua thực + khoản chiết tế( chi phí vận ( có) - chuyển bốc xếp) khấu, giảm giá( có) + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế giá thực = nhập kho tế chi phí + xuất kho gia công chế biến + Đối với công cụ dụng cụ thuê gia công chế biến: Giá thực tế giá thực tế = nhập kho chi phí vận chuyển vật liệu, xuất + bốc dỡ đến nơi thuê chế biến thuê chế biến số tiền phải trả + cho đơn vị gia công chế biến + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, công cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo ước tính 1.2.2.2 Giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho Để tính giá trị thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho co thể ứng dụng phương pháp sau: - Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ đơn giá vật liệu tính bình quân cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế nhập kho = số lượng xuất kho x đơn giá bình quân Trang:5 _ Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh : phương pháp thường áp dụng loại vật liệu, công cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng, giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần _ Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước- xuất trước: theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế lần nhập Sau vao số lượng xuất kho tính giá thực tế theo nguyên tắc tinh theo giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số lại ( tổng số xuất kho – số xuất thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau, giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần mua vào sau _ Phương pháp tính theo giá thực tế nhập: nhập sau- xuất trước ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ 1.3.Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ 1.3.1 Chứng từ sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định ngày 15 tháng năm 2006 tài Các chứng từ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ bao gồm: _ Phiếu nhập kho( 01- VT) _ Phiếu xuất kho ( 02- VT) _ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( 03- VT) _ Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (08- VT) _ Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho( 02- BH) _ Hóa đơn cước phí vận chuyển (03- BH) Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thấp theo quy định nhà nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: _ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức ( 04- VT) , biên kiểm kê nghiệm vật tư ( 05- VT) phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( 07- VT) Đối với chứng từ thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tinh hợp lý, hợp pháp cac chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang:6 Mọi chứng từ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan 1.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song _ Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi( kế toán xuất kho nhận) chứng từ xuất, nhập phân loại theo thứ vật liệu công cụ dụng cụ cho phòng kế toán _ Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ( thẻ) kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ ( thẻ) kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ Nhập Chứng từ Xuất Sổ kế toán Chi tiết Ghi chú: Bảng kê tổng hợp N-X-T Ghi hàng tháng Đối chiếu kiểm tra Trang:7 Kế toán tổng hợp Ghi cuối tháng _ Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, phát sai sót việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có loại vật liệu theo số liệu giá trị chúng _ Nhược điểm: việc ghi chép thủ kho phòng kế toán cần trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng công việc ghi chép lớn chủng loại vật tư nhiều tình hình nhập, xuất diễn thường xuyên hàng ngày Hơn việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế toán Phương pháp thẻ song song áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật liệu công cụ dụng cụ, khối lượng nghiệp vụ ( chứng từ) nhập, xuất không thường xuyên có trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán kế toán hạn chế 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển _ Ở kho: việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song _ Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu công cụ dụng cụ kho dùng năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải nhập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập, chứng từ xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu công cụ dung cụ theo sơ đồ sau: Trang:8 (1) Thẻ kho Chứng từ nhập (1) (4) (2) Chứng từ xuất (2) Sổ chi tiết kế toán Bảng kê xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp Bảng kê nhập Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra _ Ưu điểm: giảm khối lượng ghi chép kế toán chi phí kỳ vào cuối tháng _ Nhươc điểm: việc ghi sổ trung lặp (ở phòng kế toán theo dõi chi tiêu vật giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán tiến hành vào cuối tháng tháng kế toán không ghi sổ Tác dụng kế toán công tác quản lý bị hạn chế Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu công cụ dụng cụ, điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế toán nhập, xuất hàng ngày 1.3.2.3 Phương pháp số dư Nội dung phương pháp sổ số dư hạch toán chi tiết vật liệu kho phòng kế toán sau: Trang:9 _ Ở kho: thủ kho thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất , tồn kho, cuối tháng phải ghi sổ tồn kho tách thẻ kho sang số dư vào cột số lượng _ Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ số dư theo kho chung cho năm để ghi chép tình hình nhập, xuất Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng lũy kế nhập, lũy kế xuất từ bảng lũy kế lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo nhóm, loại vật liệu công cụ dụng cụ theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số dư đơn giá hạch toán tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kê tổng hợp nhập, xuất ,tồn( cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp, nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư khái quát theo sơ đồ sau: Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư Thẻ kho (4) Chứng tù nhập Chứng từ nhập (2) (2) Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng kê nhập Sổ số dư Bảng kê lũy kế nhập Bảng kê lũy kế nhập Bảng kê tổng hợp N-X-T Ghi : Ghi hàng tháng Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng _ Ưu điểm: tránh ghi chép trùng lặp thủ kho phòng kế toán, giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ kế toán tiêu ghi sổ theo tiêu giá trị theo nhóm, loại vật liệu Công việc kế toán tiến hành tháng, tạo điều kiện cung cấp Trang:10 Tháng 10/04 STT Tên vât tư ĐVT Đơn giá Số lượng TK 152 Xuất coppha CT N18 Xi măng HT CT N18 Thành tiền 6.896.796.798 M3 250.000 350 87.500.000 Kg 880 40.000 35.200.000 ………………… ………… TK 153 14.858.073 Xuất xưởng CT N29 12.000 240.000 ………………… ……………… Tổng 6.911.654.871 Cuối tháng, kế toán đối chiếu với số liệu phiếu xuất kho, bảng kê phiếu xuất kho Sau gửi phiếu xuất kho, bảng kê phiếu xuất kho chứng từ khác có liên quan khác lên phòng tài – kế toán công ty Căn vào chứng từ nhận được, kế toán chi phí công ty lập bảng tổng hợp chi phí vật tư cho sử dụng thi công công trình Các chứng từ có liên quan làm sở pháp lý để ghi vào sổ chi tiết TK 152 sổ chi tiết TK 153, sổ NK- SC * Trường hợp NVL, CCDC luân chuyển xuất dùng làm nhà kho, nhà tạm Trang:47 Đối với công trình phục vụ cho công nhân dung phân bổ hết lần vào phí nguyên vật liệu công cụ dung cụ dùng phân bổ hết vào chi phí sản xuất chung Mẫu số 10 Yêu cầu vật tư Ngày 28/10/04 Dùng cho công trình N29 – HOHC STT Tên vật tư Cọc tre Đội Dùng vào nhận việc ĐVT Dùng nhà Số lượng Yêu Thực cầu xuất 15 15 tạm Cọc ép Lợp nhà tạm Tấm 13 13 Ổ cắm sứ Làm nhà tạm Cái 3 Đèn sợi tóc Làm nhà tạm Chiếc 3 Bảng điện Làm nhà tạm Chiếc 3 Đai cài Làm nhà tạm Cái 3 Dây điện Làm nhà tạm m 15 15 Bản lề Làm nhà tạm Chiếc 6 Khóa cửa Làm nhà tạm Chiếc 2 Người lập kế toán trưởng Căn vào yêu cầu vật tư phiếu xuất kho, kế toán phản ánh nhật ký sổ sổ chi tiết TK 152 Nợ TK 621 : 3.500.000 Có TK 152 : 3.500.000 Cuối tháng kế toán tổng hợp tất phiếu xuất kho NVL, CCDC cho công trình lập bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng tổng hợp xuất vật tư lập cho loại vật liệu công cụ dụng cụ có chi tiết cho loại công trình Trang:48 Để xác định giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho kế toán lập bảng phân bổ vật liệu công nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất dùng cho công trình Cuối tháng bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 10 công ty sau: Mẫu số 12 Đơn vị: công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 10/04 TT Ghi có TK ( ghi nợ TK) 152 H.toán Thực tế 153 H.toán Thực tế TK621 190.000.000 35.000.000 - Công trình N18 142.000.000 -công trình N29 83.000.000 TK627 51.000.000 8.800.00 4.586.000 1.095.000 TK642 Cộng 44.895.000 Từ bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ tháng 10/04 công ty phản ánh lên nhật ký sổ Nếu có yêu cầu kiểm tra số liệu xuất dùng cho công trình kế toán kiểm tra bảng tổng hợp xuất vật tư bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu vào sổ TK 152, TK 153 sổ chi tiết liên quan Hàng tháng vào chứng từ gốc để kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng tháng vào nhật ký sổ Trang:49 Sau vào nhật ký sổ cái, kế toán ghi vào sổ kế toán liên quan khác Sổ chi tiết NL – VL TK 152 Tháng 10 năm 04 NG Diễn giải CT TK 09/10 10/10 13/10 13/10 16/10 16/10 16/10 17/10 17/10 17/10 18/10 18/10 20/10 23/10 24/10 25/10 25/10 27/10 28/10 28/10 Số tiền có 18.840.023.312 5.490.819.083 ĐƯ Số lũy kế kỳ trước chuyển 08/10 Số tiền nợ sang Đồng chí Hà nhập vật tư Đồng chí Đông nhập vật tư Đồng chí Hà nhập vật tư Xuất VTTC nhà khách QĐ2 Xuất VTTC CT F304 Đồng chí Thắng nhập vật tư Đồng chí Đông nhập vật tư Đồng chí Trung nhập vật tư Xuất VTCT N19 Xuất VTCT N29 Nhập vật tư thi công F325 Xuất VTTC F325 Đồng chí Đông nhập vật tư Đồng chí Thắng nhập vật tư Xuất VTTC nhà khách QĐ2 Đồng chí Hùng nhập vật tư Xuất vật tư TC thành cổ QT Nhập vật tư TC F304 Xuất VTCT E18 Xuất vật tư làm nhà tạm 136 87.500.000 136 42.500.000 136 52.800.000 621 44.000.000 621 136 25.200.000 136 12.800.000 136 24.500.000 35.200.000 5.040.000 621 621 33.900.000 22.000.000 8.400.000 136 621 8.800.000 136 12.500.000 6.600.000 8.800.000 229.347.892 195.000.000 195.000.000 136 621 136 621 3.500.000 136 87.500.000 621 621 621 Trang:50 Xuất VTCT N18 …… …………………………… …… ……………… …………… Cộng phát sinh 2.877.889.266 6.896.796.798 Số lũy kế kỳ 21.717.912.682 12.387.615.881 Số dư cuối kỳ 9.330.296.801 Ngày 31/10/04 Người lập kế toán trưởng Tương tự nhập liệu, sau vào nhật ký sổ cái, kế toán ghi vào sổ TK153 công cụ dụng cụ Đơn vị : công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ Sổ chi tiết công cụ dụng cụ TK 153 Tháng 10 năm 2004 CT Diễn giải TK ĐƯ NG Trang:51 Số tiền nợ Số tiền có Lũy kế tháng trước chuyển sang 10/10 Đồng chí Hà nhập vật tư 12/10 Đồng chí Đông nhập vật tư 16/10 Xuất vật tư TC N29 17/10 Xuất DC XD nhà khách QĐ2 25/10 Xuất vật tư thi công CT N18 …… …………………… 296.968.757 136 2.812.500 136 360.000 98.710.608 627 4.700.000 621 1.285.710 621 2.220.000 …… ……… Cộng phát sinh 3.433.260 14.858.073 113.568.681 Số lũy kế tháng 300.412.017 Số dư cuối kỳ 9.330.296.801 Ngày 30/10/2004 Người lập kế toán trưởng Đơn vị: công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ Sổ nhật ký chung Ngày Chứng từ tháng Số ghi sổ hiệu tháng Ngày Đã Diễn giải ghi Số sổ hiệu Trang:52 Số phát sinh Nợ Có 08/10 01 08/10 Đồng chí Hà nhập vật tư 136 42.500.000 09/10 02 09/10 Đồng chi Đông nhập vật tư 136 55.612.500 10/10 03 10/10 Đồng chí Hà nhập vật tư 136 360.000 12/10 04 12/10 Đồng chí đông nhập vật tư 136 62.500.000 13/10 05 13/10 Xuất VTTC nhà khách QĐ2 621 xuất VTTCCT F305 16/10 06 16/10 16/10 06 16/10 17/10 07 17/10 17/10 07 18/10 Đồng chí Đông, Thắng, Trung nhập vật tư 136 22.000.000 Xuất VTCT N18, N29 4.700.000 41.525.710 627 Xuất vật tư TC N29 77.900.000 621 8.800.000 8.400.000 17/10 DC XD nhà khách QĐ2 136 18/10 Nhập vật tư thi công F325 621 12.500.000 8.800.000 6.600.600 195.000.00 231.547.89 18/10 08 18/10 Xuất VTTC F325 136 20/10 08 20/10 Đồng chí Đông nhập vật tư 136 23/10 09 23/10 Đồng chí thắng nhập vật tư 621 24/10 10 24/10 Xuất VTTC nhà khách QĐ2 136 25/10 11 2510 Đồng chí Hùng nhập vật tư 621 25/10 12 25/10 thi công CT N18 136 27/10 13 27/10 621 3.500.000 28/10 14 Vật tư CT F304 28/10 Xuất vật tư CT F18 621 87.500.000 195.000.00 Xuất vật tư TC thành cố QT Xuất vật tư làm nhà tạm VTCT N18 Ngày 30/10/2004 Người lập kế toán trưởng Đơn vị: công ty Minh Tiến Phúc Thọ Sổ Cái Tên tài khoản: nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Trang:53 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệ u Ngày Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ tháng Số lũy kế kỳ trước chuyển sang 08/10 01 08/10 09/10 02 09/10 10/10 03 10/10 Nhập xi măng Hoàng Thach Nhập xi măng Hoàng Thạch vận chuyển 136 136 13/10 04 13/10 13/10 05 13/10 16/10 06 16/10 F304 136 16/10 07 16/10 Nhập vật tư: cuốc, xẻng 136 16/10 08 16/10 Nhập xi măng Hoàng Thạch 136 Xuất vật tư làm nhà khách QĐ2 Xuất vật tư thi công công trình 87.500.000 42.500.000 52.800.000 621 09 17/10 621 25.200.000 12.800.000 24.500.000 17/10 10 17/10 Xuất kho thi công công trình N18 – HVCT 621 22.000.000 17/10 11 17/10 Xuất kho thi công công trình 136 18/10 12 18/10 N29 621 8.800.000 18/10 13 18/10 Nhập vật tư thi công F325 136 12.500.000 20/10 14 20/10 Xuất vật tư thi công F325 136 23/10 15 23/10 Nhập vật tư:dây điện, lề 621 24/10 16 24/10 Nhập xi măng Hoàng Thạch Xuất vật tư thi công công trình 25/10 17 25/10 làm nhà khách QĐ2 25/10 18 25/10 Nhập coppha 27/10 19 27/10 28/10 20 28/10 8.800.000 136 621 35.200.000 5.040.000 621 lề 33.900.000 44.000.000 Nhập vật tư: cọc tre, khóa cửa, 17/10 Có 618.840.023.32 136 Nhập coppha Tôn Nợ 195.000.000 8.400.000 6.600.000 229.347.892 195.000.000 3.500.000 Xuất vật tư thi công công trình thành cổ QT Nhập vật tư CT F304 136 87.500.000 621 621 Xuất vật tư thi công công trình 28/10 21 28/10 621 E18 Xuất vật tư bảng điện,đui làm nhà tạm Xuất vật tư thi công công trình N18 Cộng phát sinh 2.877.889.266 Trang:54 6.896.796.798 Số lũy kế kỳ 21.717.912.682 Số dư cuối kỳ 9.330.296.801 12.387.615.881 Đơn vị : công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ Sổ Cái Tên tài khoản: công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệ u Ngày Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ tháng Số lũy kế kỳ trước chuyển 10/10 01 12/10 02 16/10 03 17/10 04 sang Nhập xi măng Hoàng Thạch Nhập vật tư: cọc tre, dây điện Xuất vật tư thi công công trình N29 Nợ 296.968.757 136 136 2.812.500 360.000 627 05 621 …… … để xây dựng nhà khách QĐ2 Xuất vật tư thi công 4.700.000 1.285.710 2.220.000 Xuất vật tư cuốc, xẻng… 25/10 Có 621 ……… … Công trình N18 ………… Cộng phát sinh 3.433.260 14.858.073 Số lũy kế kỳ 300.412.017 113.568.68 Số dư cuối kỳ 186.843.336 Trang:55 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VL, CCDC CỦA CÔNG TY VÀ SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VL Ở CÔNG TY 3.1 Nhận xét công tác kế toán vật liệu công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ Trong suốt trình thành lập công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ có xu hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt, từ có chế kinh tế thị trường công ty có bước tiến rõ rệt nhiều mặt _ Sản xuất kinh doanh có hiệu _ Đảm bảo đời sống cho viên ngày _ Làm tròn nghĩa vụ nhà nước _ Thị trường kinh doanh mở rộng nhiều tỉnh thành nước _ Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu theo giai đoạn _ Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo Từ thực đầy đủ chức phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - kế toán phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Minh Tiến Phúc Đạt , đơn vị hạch toán kinh doanh tự chủ điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: _ Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh kế toán vật liệu công cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc chức phản ánh giám sát trình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đồng thời phải nhanh chóng kịp thời , cung cấp thông tin xác phục vụ cho quản lý Trang:56 _ Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị _ Thứ ba: Kế toán phải vào mô hình chung hạch toán, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán _ Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành 3.2 Ưu điểm: Trong năm qua công ty phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng, tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh với máy quản lý gọn nhẹ phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý , khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty bố trí cách hợp lý, phân công công việc cụ thể , rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, lực, trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Về hệ thống sổ sách công ty lập theo quy định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sot sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp _ Về công tác hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ, kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình ,hạng mục công trình tháng, quý rõ ràng _ Về hình thức tổ chức máy kế toán: tạo đk để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời ban lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp.Ngoài ra, hình thức cong thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hóa công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin _ Việc đánh giá thực tế vật liệu công dụ dụng cụ nhập, xuất kho Thông qua giá thực tế NVL, CCDC biết chi phí thực tế NVL sẩn xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào , biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu,công cụ dụng cụ 3.3 Nhược điểm: Trang:57 Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu công cụ dụng cụ nói riêng công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ số nhược điểm cần khắc phục _ Hiện công ty thực chế độ giao khoán gọn cho đội xây dưng công trình tự mua vật tư nên gặp khó khăn, gây cản trở tiến độ thi công Công ty ứng tiền trước cho đội mua vật tư, không trực tiếp mua không nắm lượng xuất, nhập cụ thể bao nhiêu, đến cuối tháng kế toán đội tập hợp chứng từ gửi lên biết _ Sản phẩm xây lắp công ty giống sản phẩm tất doanh nghiệp kinh doanh xây lắp khác chi phối vật tư chiếm tỉ trọng lớn tiết kiệm vật tư cần thiết,tiết kiệm nghĩa bớt xén mà thực chất phải giảm hao hụt trình kinh doanh Tiết kiệm vật tư phục hồi chi tiết sử dụng vật tư đảm bảo chất lượng , tiết kiệm công cụ dụng cụ sản xuất Thực chất công ty có phụ tùng cũ cần qua phục hồi nhỏ sử dụng được, đảm bảo chất lượng sản phẩm Nhưng khoán sản phẩm nên nhận công trình đội đề nghị thay đổi toàn phương tiện thiết bị phục vụ quản lý, giá trị thiết bị phụ tùng lớn nhiều 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ công ty _ Ý kiến thứ nhất: việc quản lý vật tư công ty tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập, xuất vật liệu Tuy nhiên qua thực tế đội ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới công trình như: cát, sỏi, vôi… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chổ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì vậy, công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chặt chẽ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi công xây dựng công trình _ Ý kiến thứ hai: công tác thu mua vật liệu, giá không thống cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng , khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội với thời hạn toán sau, đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn Trang:58 _ Ý kiến thứ ba: phòng kế toán công ty cần tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kt NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc _Ý kiến thứ tư: công ty nên mở tài khoản cấp mở sổ danh điểm vật tư để phản ánh chi tiết theo loại vật tư, kho Mã số danh điểm sau: TK cấp TK chi tiết vật liệu xây dựng TK cấp TK cấp Tên vật liệu TK cấp TK cấp 152 NL VL 152.01 Kho số 1- NVL 152.02 Kho số 2- NVL ……… …………… 152.01.01 VL kho 152.01.02 VL kho ………… …………… 152.01.01.01 Thép tròn kho 152.01.01.02 Thép tròn kho ………… ……………… 152.01.01.01.01 Thép tròn Φ kho 152.01.01.01.02 Thép tròn Φ kho ……………… KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho công việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí vật liệu Trang:59 Trên góc độ kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận thực tiễn vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Do thời gian có hạn nên việc tìm hiểu thực tế chưa sâu, trình độ nghiệp vụ hạn chế nên viết sơ sài Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo ban giám đốc cán công ty Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc, bác, cô chú, anh chị công ty cô giáo Ngyến Thị Hồng Nga nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Hà nội, ngày 30 tháng năm 2009 Sinh viên: TRẦN VĂN THẮNG Trang:60 LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CỔ PHẦN MINH TIẾN PHÚC THỌ 1.1.2 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ .3 1.2.Phân loại đánh giá NVL, CCDC 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ .3 1.2.2 Đánh giá NVL- CCDC 1.3.Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ 1.3.1 Chứng từ sử dụng .6 1.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ 1.4 Kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ 11 1.4.1 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 1.4.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 13 1.4.3 Kế toán khoản dự phòng giảm giá HTK 15 1.4.4 Sổ kế toán sử dụng cho kế toán tổng hợp vật liệu công cụ dụng cụ tùy thuộc vào hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp .16 CHƯƠNG II: 20 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 20 CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CP MINH TIẾN PHÚC THỌ 20 2.1 Đặc điểm chung công ty 20 2.1.1.Sự hình thành phát triển công ty 20 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ .20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ .21 2.2 Tình hình thực tế kế toán NVL CCDC công ty Cổ Phần Minh Tiến Phúc Thọ 27 2.2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ công ty 27 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán VL, CCDC công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ .28 2.2.3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ 38 2.2.4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ .39 2.2.5 Kế toán tổng hợp xuất – nhập VL, CCDC 43 CHƯƠNG III: 56 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VL, CCDC CỦA CÔNG TY VÀ SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VL Ở CÔNG TY 56 3.1 Nhận xét công tác kế toán vật liệu công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ 56 3.2 Ưu điểm: 57 3.3 Nhược điểm: 57 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty 58 KẾT LUẬN 59 Trang:61 [...]... ty CP Minh Tiến Phúc Thọ 2.2.2.1 Thủ tục nhập kho * Trường hợp nhập vật liệu ,công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài: Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu công cụ dụng cụ về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập Khi vật liệu công cụ dụng cụ được chuyển đến công ty, người đi nhận hàng( nhân viên vật tư) phải mang hóa đơn của bên bán vật liệu, công cụ dụng cụ lên... đứng tên công ty mới có tư cách pháp nhân 2.2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ ở công ty Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau Vì vậy muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác vật liệu công cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại vật tư công cụ dụng cụ một... lý Tại công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ cũng tiến hành phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Song việc phân loại chỉ thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi bảo quản NVL ,CCDC ở kho nhưng công tác hạch toán do sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh từng loại vật tư, công cụ dụng cụ Vì vậy tất cả các loại vật tư sử dụng đều hạch toán vào tài khoản 152 “ nguyên vật liệu ... Các loại công cụ dụng cụ đều hạch toán vào tài khoản 153 “ công cụ dụng cụ Cụ thể mã vật tư sử dụng ở công ty như sau: Trang:27 * Đối với nguyên vật liệu: + NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà được coi là vật liệu chính “ là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất hình thành nên công trình xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết các loại vật liệu mà công ty sử dụng như:... Nhật ký- sổ cái Ghi chú: Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ: sơ đồ kế toán tổng hợp NVL CCDC theo hình thức “ Nhật ký- sổ cái” Trang:19 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CP MINH TIẾN PHÚC THỌ 2.1 Đặc điểm chung của công ty Công ty cổ phần Minh Tiến Phúc Thọ thành lập ngày 03 tháng... thực tế kế toán NVL CCDC ở công ty Cổ Phần Minh Tiến Phúc Thọ Hiện nay ở công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ các công trình do công ty đứng ra nhận thầu sau đó bàn giao cho các đơn vị thi công Công ty áp dụng hai hình thức khoán sau: _ Khoán thẳng _ Khoán 3 yếu tố: chi phí NVL, chi phí công nhân, chi phí sản xuất chung Ngoài các công trình do công ty giao, các đội tự tìm thêm các công trình nếu có thể, nhưng... giữa công ty và các đơn vị trực thuộc phải khớp đúng Trang:25 _ Các nhân viên kế toán và nhân viên kinh tế ở các bộ phận trực thuộc: kiểm tra sơ bộ chứng từ, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của bộ phận và gửi bán từ kế toán về các phần hành kế toán liên quan trong phòng kế toán công ty 2.1.4.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ * Chế độ kế toán: ... khâu công việc, các phần hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty Kế toán trưởng Các nhân viên kế toán và nhân viên kinh tế ở các bộ phận trực thuộc công ty làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ, phản anh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Kế từ toán hoạt động của bộ phận đó và gửi chứng vềtrưởng phòng kế toán của công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty. .. kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 16/12/1998 theo đó, công ty áp dụng hệ thống tài khoản cũng theo quyết định1141 và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên * Hình thức sổ kế toán: Công ty CP Minh Tiến Phúc Thọ lựa chọn hình thức: “Nhật ký- sổ cái” các loại sổ sách kế toán công ty đang dùng gồm: _ Sổ kế toán tổng... ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế toán công nợ và đưa phiếu nhập khko cho kế toán công nợ làm báo cáo kế toán 2.2.2.1 Thủ tục xuất kho Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các đội xây dựng trực thuộc công ty thi công các công trình Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu tính toán theo định mức sử dụng của cán bộ kỹ thuật phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật vật tư lập phiếu xuất kho gồm 2 liên phiếu vật ... TK111, 112, 141, 331 TK627, 641, 642, 241 Nhập kho hàng Xuất dùng cho quản lý, phục vụ Đang đường kỳ trước Sản xuất bán hàng, QLND, XDCB TK 333 TK 142, 242 Thuế nhập Xuất CC, DC Xuất CC, DC Loại... trộn vữa) theo chứng từ phiếu xuất kho số136 ngày 16/10/04 240 .000 đ/ Vậy giá thực tế xuất dùng công cụ dụng cụ tính 20 x 12.000 = 240 .000 đ 2.2.4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ công... Xuất VT phục vụ thi 13/10 công CT N29 Trang:41 40.000 30.000 241 17/10 Xuất VT phục vụ thi 17/10 20.000 10.000 10.000 70.000 cụng CT 29 242 17/10 Xuất VT phục vụ thi 17/10 công CT nhà điều hành