Luan van giai phap phat trien thanh toan khong dung tien

Khoá luận tốt nghiệp Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài: Cùng với phát triển xà hội, Ngân hàng đời đợc xem nh phát minh kỳ diệu lịch sử Giai đoạn đầu hoạt động Ngân hàng sơ khai với nghiệp vụ ban đầu nhận giữ vàng tài sản có giá trị khác Đến Ngân hàng đà trở thành tổ chức kinh doanh tiền tệ đa tổng hợp nh: Huy động vốn, cho vay, bảo lÃnh, toán hộ Việc xoá bỏ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, cộng với sách mở cửa, đa phơng hoá, đa dạng hoá quan hệ kinh tế thực tế đà làm thay đổi mặt kinh tế nớc ta sang sắc thái năm qua Hệ thống Ngân hàng Việt Nam đà không ngừng đổi hoàn thiện tất mặt nghiệp vụ, đà đạt đợc kết định có nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt Tuy nhiên, tình trạng toán tiền mặt với số lợng lớn diễn phổ biến kinh tế, gây lÃng phí hiệu kinh tế Vì vậy, việc hoàn thiện đổi nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt yêu cầu cấp thiết, mặt đáp ứng yêu cầu giao dịch thơng mại ngày tăng kinh tế, mặt khác yêu cầu thân Ngân hàng phải không ngừng hoàn thiện hệ thống toán với công nghệ đại nhằm thoả mÃn nhanh, xác giảm chi phí bớc hội nhập với hệ thống Tài - Ngân hàng khu vực giới Mục đích khoá luận Từ đánh giá trên, sau thời gian nghiên cứu lý luận thực tế toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng đầu t phát triển Bắc Ninh, em đà mạnh dạn chọn nghiên cứu đề tài: GiảiGiải pháp phát triển toán không dùng tiền mặt chi nhánh Ngân hàng Đầu t phát triển Bắc Ninh Với mong muốn có giải pháp góp phần vào việc tổ chức toán không dùng tiền mặt nhanh chóng, xác, hiệu Đối tợng nghiên cứu i i i i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i Khoá luận trung nghiên cứu cu lý lun v toán không dùng i i i i i i i i i i i i i i i i tiền mặt NHTM, nhng thc t v vic dng phơng thức i i i i i i i i i i i i i i TTKDTM ti Ngân hàng Đầu t phát triển Bắc Ninh Phơng pháp nghiên cứu i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i Lớp LTCĐ 4C- HVNH i Khoá ln tèt nghiƯp Kho¸ ln sử dụng tổng hợp phơng pháp nh: phng pháp phân tích i i i i i i i i i i i i i i tng hp, phng pháp thống kê kế toán, phng pháp so sánh đối chiếu kt i i i i i i i i i i i i i i i hợp với thực tiễn, qua ®ã rót tồn thiếu sãt cần khắc phục để gãp i i i i i i i i i i i i i i i i i i phần n©ng cao hn na dịch vụ toán không dùng tiền mặt ti NHT&PT BN Kết cấu đề tài Đề tài phần mở đầu kết luận, nội dung đợc chia làm chơng: Chơng 1: Những vấn đề toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng đầu t phát triển Bắc Ninh Chơng 3: Một số giải pháp phát triển toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng đầu t phát triển Bắc Ninh Do điều kiện khả nghiên cứu thời gian có hạn, khoá luận khóa tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc bảo giúp đỡ thầy cô giáo, cán Chi nhánh Ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Ninh để đề tài hoàn chỉnh có chất lợng cao Em xin chân thành cảm ơn! i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ch¬ng I Lý luËn toán không dùng tiền mặt nỊn kinh tÕ thÞ trêng i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii Khái niệm đặc điểm toán không dùng tiền mặt i i i i i i i i i i i i 1.1 Kh¸i niệm Thanh toán không dùng tiền mặt cách thức toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất tiền mặt mà đợc tiến hành cách trích chuyển tiền từ tài khoản từ tài khoản ngời chi trả sang tài khoản ngời thụ hởng, cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ toán Nh vậy, xét góc độ kế toán, kế toán nghiệp vụ TTKDTM thực bút toán đồng tiền ghi sổ hay bút tệ 1.2 Đặc điểm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vị Ngäc M·o i i i i i Líp LTCĐ 4C- HVNH i Khoá luận tốt nghiệp Các chủ thể tham gia toán (kể pháp nhân hay cá nhân) phải mở tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán đợc lựa chọn tổ chức cung ứng dịch vụ toán để mở tài khoản Số tiền toán ngời chi trả ngời thụ hởng phải dựa sở lợng hàng hoá, dịch vụ đà giao ngời mua ngời bán Việc toán tiền hàng hoá, dịch vụ ngời mua- ngời bán không xuất tiền mặt, mà tiền đợc chuyển vào số d trªn TKTG cđa ngêi thơ hëng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Các hình thức toán không dùng tiền mặt i i i i i i i i i HiÖn nay, giới đà nghiên cứu đa vào áp dụng nhiều hình thức toán không dùng tiền mặt đa dạng phong phú Nhng tuỳ theo mô hình kinh tế, trình độ quản lý, mức độ hoàn thiện hệ thống Ngân hàng nớc để lựa chọn số hình thức cụ thể vào áp dụng cho phù hợp với điều kiện nớc cho cã hiƯu qu¶ nhÊt HiƯn ë ViƯt Nam đơn vị cá nhân toán qua Ngân hàng áp dụng năm hình thức toán không dùng tiỊn mỈt sau: * nhiƯm chi - chun tiỊn * Uỷ nhiệm thu * Séc loại * Th tín dụng * Thẻ toán 1.2.1 Uỷ nhiệm chi - chun tiỊn nhiƯm chi lµ lƯnh chi tiỊn chủ tài khoản đợc lập theo mẫu in sẵn Ngân hàng, yêu cầu Ngân hàng phục vụ trích tài khoản trả cho bên thụ hởng Uỷ nhiệm chi đợc dùng để toán khoản chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ chuyển tiền hệ thống khác hệ thống, Kho bạc Nhà nớc, địa phơng khác địa phơng Trong ngày làm việc Ngân hàng bên mua phải hoàn tất lệnh chi từ chối thực tài khoản khách hàng không đủ tiền chứng từ khách hàng không hợp lệ Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ bên bán (bên thụ hởng) nhận đợc chứng từ toán hợp lệ phải ghi có vào tài khoản khách hàng báo cho khách hàng biết * Quy trình hạch toán: - Trờng hợp bên mua bên bán mở tài khoản Ngân hàng: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i Lớp LTCĐ 4C- HVNH Khoá luËn tèt nghiÖp NhËn Uû nhiÖm chi, sau kiểm soát đầy đủ tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kế toán Ngân hàng hạch toán: Nợ: TK đơn vị mua Có: TK đơn vị bán - Trờng hợp toán Uỷ nhiệm chi khác Ngân hàng nhng địa bàn có tham gia toán bù trừ: Tại Ngân hàng phục vụ bên mua: Nợ: TK đơn vị mua Có: TK toán bù trừ Tại Ngân hàng phục vụ bên bán: Nợ: TK toán bù trừ Có: TK đơn vị bán - Trờng hợp toán Uỷ nhiệm chi khác Ngân hàng, khác địa bàn nhng hệ thống: Tại Ngân hàng phục vụ bên mua: Nợ: TK đơn vị mua Có: TK toán tập trung Tại Ngân hàng phục vụ bên bán: Nợ: TK toán tập trung Có: TK đơn vị bán Để chuyển tiền khác địa phơng ngời ta sử dụng Uỷ nhiệm chi nh công cụ trung gian để Ngân hàng cấp séc chuyển tiền cầm tay: Nợ: TK đơn vị mua Có: TK tiền gưi sÐc chun tiỊn Thêi h¹n, hiƯu lùc cđa tê séc chuyển tiền 30 ngày kể từ ngày phát hành séc Uỷ nhiệm chi có u điểm: hình thức toán đơn giản, thuận tiện đợc áp dụng nhiều năm Uỷ nhiệm chi đợc sư dơng kh¸ phỉ biÕn to¸n b»ng tiỊn hàng, dịch vụ nh toán phí hàng hoá cấp kinh phí, trả tiền nợ, thực nghĩa vụ ngân sách Tuy nhiên, bên cạnh bộc lộ hạn chế: việc chi trả thời gian chi trả lệ thuộc vào đơn vị mua định Trong trờng hợp đơn vị mua bị khó khăn tài vi phạm hợp đồng quyền lợi bên bán không đợc đảm bảo bên mua đà sử dụng hàng hoá dịch vụ bên bán giao cho Với việc toán Uỷ nhiệm chi dẫn đến tình trạng chiếm dông vèn lÉn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lớp LTCĐ 4C- HVNH i Khoá luận tốt nghiệp hai bên vi phạm hợp đồng Do đó, Uỷ nhiệm chi thờng đợc áp dụng trờng hợp toán hai bên thực cã tÝn nhiÖm lÉn 1.2.2 Uû nhiÖm thu Uû nhiệm thu hình thức toán mà bên bán sau hoàn thành việc giao hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng cho bên mua sau vào hoá đơn để lập Uỷ nhiệm thu gửi tới Ngân hàng phục vụ để Ngân hàng thu hộ Uỷ nhiệm thu đợc áp dụng toán khách hàng mở tài khoản chi nhánh Ngân hàng Chi nhánh Ngân hàng khác, Kho bạc Nhà nớc hệ thống khác hệ thống, địa phơng khác địa phơng * Quy trình toán: - Trờng hợp ngời mua, ngời bán mở tài khoản Ngân hàng: Ngân hàng sau nhận đợc Uỷ nhiệm thu kèm theo hoá đơn, chứng từ kế toán kiểm tra tiến hành hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị mua Có: TK tiền gửi đơn vị bán Đồng thời báo Nợ, Có cho hai bên - Trờng hợp ngời mua ngời bán mở tài khoản hai Ngân hàng khác nhau, khác hệ thống tham gia toán bù trừ Tại Ngân hàng bên bán: Khi nhận Uỷ nhiệm thu bên bán, sau kiểm soát ghi GiảiNhập sổ theo dõi làm thủ tục chuyển Uỷ nhiệm thu sang Ngân hàng phục vụ bên mua Khi nhận đợc chuyển tiền Ngân hàng phục vụ ngời mua, toán Uỷ nhiệm thu, kế toán hạch toán: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ: TK toán bù trừ Có: TK tiền gửi đơn vị bán Tại Ngân hàng bên mua: Khi nhận đợc Uỷ nhiệm thu Ngân hàng bên bán chuyển sang, sau kế toán kiểm soát thấy hợp lệ, hợp pháp đủ điều kiện toán, vào Uỷ nhiệm thu Ngân hàng trích tài khoản ngời mua lập chứng từ toán chuyển tiền sang Ngân hàng bên bán, hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị b¸n Cã: TK to¸n bï trõ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lớp LTCĐ 4C- HVNH i i i Khoá luận tốt nghiệp Khi nhận đợc giấy Uỷ nhiệm thu vòng ngày làm việc, Ngân hàng, Kho bạc phục vụ bên chi trả, trả tiền cho bên thụ hởng để hoàn tất việc toán Uỷ nhiệm thu chủ yếu đợc sử dụng toán dịch vụ cung ứng mang tính chất định kỳ nh tiền điện, nớc, tiền thuê nhà Mặc dù có nhiều u điểm nhng bên cạnh bộc lộ số hạn chế: Uỷ nhiệm thu chứng từ giao hàng xuất phát từ bên bán nhng lại đòi hỏi phải ghi Nợ trớc, Có sau nên thờng bị luân chuyển chứng từ qua nhiều công đoạn gây ách tắc chậm trễ toán Nó đợc áp dụng trờng hợp hai bên tin tởng lẫn 1.2.3 Hình thức toán séc Séc loại lệnh trả tiền chủ tài khoản đợc lập mẫu in sẵn Ngân hàng Nhà nớc quy định, để yêu cầu đơn vị toán trích số tiền từ tài khoản tiền gửi toán trả cho ngêi thơ hëng cã tªn ghi trªn sÐc hay ngời cầm séc Quy định thời hạn, hiệu lực loại séc 15 ngày theo lịch tính từ ngày ký phát hành séc ngày nộp séc nhờ đơn vị thu hộ Hiện nớc ta sử dụng hai loại séc sau: Séc chuyển khoản, sÐc b¶o chi a SÐc chun kho¶n: SÐc chun kho¶n lệnh trả tiền ngời phát hành séc Ngân hàng phục vụ việc trích trả tiền từ tài khoản trả cho ngời thụ hởng có tên tờ séc Phạm vi áp dụng: Chỉ đợc áp dụng trờng hợp toán bên mua bán có tài khoản Chi nhánh Ngân hàng có tài khoản Chi nhánh khác nhng địa bàn có tham gia toán bù trừ tham gia giao nhận chøng tõ trùc tiÕp hµng ngµy víi * Quy trình toán: - Trờng hợp toán hai đơn vị có tài khoản hệ thống Ngân hàng: Khi nhận đợc séc bảng kê nộp séc kế toán hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị phát hành séc Có: TK tiền gửi đơn vị thụ hởng séc - Trờng hợp toán hai đơn vị có tài khoản hai Ngân hàng khác hệ thống nhng có tham gia to¸n bï trõ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp LTCĐ 4C- HVNH i Khoá luận tốt nghiệp Tại Ngân hàng phát hành séc: Nợ: TK tiền gửi đơn vị phát hành séc Có: TK toán bù trừ Tại Ngân hàng nhận séc: Nợ: TK toán bù trừ Có: TK tiền gửi đơn vị thụ hởng séc b Thanh toán séc bảo chi Séc bảo chi tờ séc chuyển khoản thông thờng nhng đợc Ngân hàng phục vụ đơn vị phát hành, đảm bảo khả chi trả cách trích tiền từ tài khoản tiền gửi đa vào tài khoản riêng (tài khoản đảm bảo toán séc bảo chi) Ngân hàng làm thủ tục bảo chi đóng dấu bảo chi lên tờ séc trớc giao tờ séc cho khách hàng Séc bảo chi thờng dùng để trả tiền hàng hoá dịch vụ khách hàng có tài khoản Chi nhánh Ngân hàng, khác Chi nh¸nh nhng cïng hƯ thèng, kh¸c hƯ thèng nhng có tham gia toán bù trừ địa bàn tỉnh, thành phố Vì séc bảo chi đà đợc Ngân hàng lu ký sẵn số tiền séc vào tài khoản riêng Ngân hàng nên đợc ghi Có sau Ngân hàng đà kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp tờ séc bảo chi trờng hợp toán séc bảo chi hệ thống Trờng hợp hai Ngân hàng khác hệ thống không đợc phép ghi Có mà phải giao nhận chứng từ đồng thời phiên giao dịch bù trừ để thực ghi Nợ trớc, ghi Có sau * Quy trình hạch toán: Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng séc bảo chi, lập giấy yêu cầu bảo chi tờ séc chuyển khoản Ngân hàng phục vụ để làm thủ tục bảo chi séc Ngân hàng kiểm tra tính đầy đủ hợp pháp, hợp lệ chứng từ, sai sót hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị mua Có: TK toán đảm bảo toán séc bảo chi Thanh toán séc bảo chi: - Trờng hợp toán khách hàng có tài khoản Ngân hàng: Khi ngời bán nhận đợc tờ séc nộp bảng kê tờ séc vào Ngân hàng, Ngân hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ sau hạch toán: Nợ: TK tiền gửi để toán séc bảo chi Có: TK tiền gửi đơn vị bán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp LTC§ 4C- HVNH i Khoá luận tốt nghiệp - Trờng hợp séc bảo chi toán khác Ngân hàng, có tham gia toán bù trừ, giao nhận chứng từ trực tiếp Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị mua: Sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp séc bảng kê toán bù trừ Ngân hàng phục vụ bên bán lập, Ngân hàng ký xác nhận hạch toán: Nợ: TK tiền gửi để toán séc bảo chi Có: TK toán bù trừ Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị bán: Căn vào chứng từ toán séc bảo chi từ Ngân hàng phục vụ bên mua chuyển tới để hạch toán: Nợ: TK toán bù trừ Có: TK tiền gửi đơn vị bán - Trờng hợp séc bảo chi toán hai Ngân hàng hệ thống đợc ghi Có cho ngời bán trớc nhng phải tính ký hiệu mật chặt chẽ để đảm bảo an toàn tài sản Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị bán, hạch toán: Nợ: TK toán tập trung Có: TK tiền gửi đơn vị bán Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị mua, hạch toán Nợ: TK toán séc bảo chi Cã: TK to¸n tËp trung 1.2.4 Thanh to¸n th tín dụng (L/C) Th tín dụng văn cam kết ngời mua, có xác nhận Ngân hàng bên mua để uỷ nhiệm cho Ngân hàng bên mua toán số tiền định cho ngời bán, ngời bán nộp đầy đủ chứng từ toán hợp lệ theo điều kiện thời hạn th tín dụng Th tín dụng đợc áp dụng quan hệ toán tiền hàng dịch vụ ngời mua ngời bán có tài khoản hai ngân hàng khác khác hệ thống Th tín dụng đợc toán thời gian hiệu lực tháng kể từ ngày Ngân hàng bªn mua më th tÝn dơng Møc tèi thiĨu cđa th tín dụng 40.000.000 đồng không đợc hởng lÃi * Quy trình toán: - Trờng hợp th tín dụng toán hai Ngân hàng hệ thống: Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị mua: i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i Lớp LTCĐ 4C- HVNH i Khoá luận tốt nghiệp Khi nhận đợc giấy xin mở th tín dụng ngời mua, Ngân hàng kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp sai sót Ngân hàng đồng ý mở th tín dụng hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị mở th tín dụng Có: TK tiền gửi đảm bảo toán th tín dụng Đồng thời làm thủ tục để gửi giấy mở th tín dụng sang Ngân hàng phục vụ đơn vị bán Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị bán: Khi nhận đợc giấy mở th tín dụng Ngân hàng phục vụ đơn vị mua chuyển tới nhập sổ theo dõi Giảith tín dụng đến, đồng thời báo cho đơn vị bán để giao hàng cho ngời mua Sau đà giao hàng cho đơn vị mua, đơn vị bán lập bảng kê chứng từ toán th tín dụng hoá đơn hàng hoá cho Ngân hàng phục vụ Ngân hàng tiến hành kiểm soát, sau ghi : Xuất sổ theo dõi tiến hành hạch toán: Nợ: TK toán tập trung Có: TK tiền gửi toán đơn vị bán Tại Ngân hàng phục vụ đơn vị mua: Khi nhận đợc giấy báo Nợ tiền hàng từ Ngân hàng phục vụ đơn vị bán hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đảm bảo toán th tín dụng Có: TK toán tập trung 1.2.5 Thanh toán thẻ toán Thẻ toán Ngân hàng phát hành bán cho khách hàng sử dụng để trả tiền hàng hoá dịch vụ, rút tiền mặt Ngân hàng đại lý toán hay quầy trả tiền mặt tự động Thẻ toán phơng tiện toán đại gắn liền với kỹ thuật tin học ứng dụng Ngân hàng Thẻ toán gồm nhiều loại, đợc phân chia theo tiêu thức khác nh kỹ thuật công nghệ sản xuất thẻ, phần mềm ứng dụng thẻ, nội dung kinh tế Căn vào nội dung kinh tế thẻ đợc chia ra: * Thẻ toán ký quỹ (Thẻ loại A): Thẻ đợc áp dụng khách hàng có quan hệ tín dụng, toán tốt thờng xuyên, có tín nhiệm với Ngân hàng Thẻ loại đợc gọi thẻ Nợ, thẻ Ngân hàng phát hành dùng để toán tiền hàng hoá, dịch vụ Ngời sử dụng thẻ phải có tài khoản Ngân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lớp LTCĐ 4C- HVNH Khoá luận tốt nghiệp hàng thờng xuyên có số d, hạn mức tối đa thẻ Ngân hàng quy định Hạn mức đợc ghi vào nhớ thẻ thẻ điện tử, vào dải băng từ thẻ từ khách hàng đợc toán phạm vi hạn mức thẻ * Thẻ toán phải ký quỹ ( Thẻ loại B): Đợc áp dụng rộng rÃi cho đối tợng khách hàng, để đợc sử dụng thẻ khách hàng phải lu ký số tiền định vào tài khoản đảm bảo toán thẻ thông qua việc trích tài khoản tiền gửi, nộp tiền mặt, vay Ngân hàng Số tiền ký quỹ hạn mức thẻ đợc ghi vào nhớ thẻ * Thẻ tín dụng (Thẻ loại C): Là loại thẻ ký quỹ Thẻ đợc áp dụng cho khách hàng đợc Ngân hàng cho vay vốn Mức tiền cho vay đợc coi nh hạn mức tín dụng đợc ghi vào nhớ thẻ, khách hàng sử dụng phạm vi hạn mức thẻ * Quy trình toán: - Kế toán giai đoạn phát hành thẻ: Khi nhận đợc ba liên giấy đề nghị phát hành thẻ từ khách hàng, Ngân hàng tiến hành kiểm soát, sau làm thủ tục phát hành thẻ + Đối với thẻ ký quỹ (thẻ loại B), hạch toán: Nợ: TK tiền gửi khách hàng mua thẻ Có: TK đảm bảo toán thẻ + Đối với thẻ toán không ký quỹ (thẻ loại A loại C): hai loại thẻ không lập bút toán để hạch toán mà nhập thông tin nh tên chủ sở hữu thẻ, địa chỉ, số chứng minh nhân dân, mà số chủ sở hữu thẻ, hạn mức đợc sử dụng, số kiểm tra Ngân hàng phát hành thẻ nhớ thẻ, sau trao đổi thẻ cho chủ sở hữu thẻ - Kế toán giai đoạn toán thẻ: Trờng hợp đà thực tin học hoá toàn nghiệp vụ kế toán, toán nối mạng thông tin toàn hệ thống Ngân hàng tổ chức tín dụng kế toán giai đoạn phát hành thẻ toán thẻ đợc kết hợp thủ công máy tính Tại Ngân hàng phát hành thẻ nhận chuyển tiền việc toán thẻ từ Ngân hàng đại lý chuyển đến phải có trách nhiệm toán số tiền thấy hợp lệ Ngân hàng phát hành thẻ hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đảm bảo toán thẻ (đối với thẻ loại B) TK tiền gửi chủ sở hữu (đối với thẻ loại A) TK cho vay ngắn hạn (đối với thẻ tín dụng) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i Vò Ngäc M·o i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Líp LTC§ 4C- HVNH i i