Giai phap phat trien thanh toan khong dung tien 76432

Khoá luận tốt nghiệp Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài: Cùng với phát triển xà hội, Ngân hàng đời đợc xem nh phát minh kỳ diệu lịch sử Giai đoạn đầu hoạt động Ngân hàng sơ khai với nghiệp vụ ban đầu nhận giữ vàng tài sản có giá trị khác Đến Ngân hàng đà trở thành tổ chức kinh doanh tiền tệ đa tổng hợp nh: Huy động vốn, cho vay, bảo lÃnh, toán hộ Việc xoá bỏ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc, cộng với sách mở cửa, đa phơng hoá, đa dạng hoá quan hệ kinh tế thực tế đà làm thay đổi mặt kinh tế nớc ta sang sắc thái năm qua Hệ thống Ngân hàng Việt Nam đà không ngừng đổi hoàn thiện tất mặt nghiệp vụ, đà đạt đợc kết định có nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt Tuy nhiên, tình trạng toán tiền mặt với số lợng lớn diễn phổ biến kinh tế, gây lÃng phí hiệu kinh tế Vì vậy, việc hoàn thiện đổi nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt yêu cầu cấp thiết, mặt đáp ứng yêu cầu giao dịch thơng mại ngày tăng kinh tế, mặt khác yêu cầu thân Ngân hàng phải không ngừng hoàn thiện hệ thống toán với công nghệ đại nhằm thoả mÃn nhanh, xác Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp giảm chi phÝ tõng bíc héi nhËp víi hƯ thèng Tµi chÝnh Ngân hàng khu vực giới Mục đích khoá luận Từ đánh giá trên, sau thời gian nghiên cứu lý luận thực tế toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng đầu t phát triển Bắc Ninh, em đà mạnh dạn chọn nghiên cứu đề tài: Giải pháp phát triển toán không dùng tiền mặt chi nhánh Ngân hàng Đầu t phát triển Bắc Ninh Với mong muốn có giải pháp góp phần vào việc tổ chức toán không dùng tiền mặt nhanh chóng, xác, hiệu Đối tợng nghiên cứu Khoá luận trung nghiên cứu cu lý lun v toán không dùng tiền mặt NHTM, nhng thc t v vic dng phơng thức TTKDTM ti Ngân hàng Đầu t phát triển Bắc Ninh Phơng pháp nghiên cứu Khoá luận s dng tng hp phơng pháp nh: phng pháp phân tích tng hp, phng pháp thống kê kế toán, phng pháp so sánh đối chiếu kt hợp với thực tiễn, qua ®ã rót tồn thiếu sãt cần khắc phục để gãp phần n©ng cao hn na dịch vụ toán không dùng tiền mặt ti NHT&PT BN Kết cấu đề tài Đề tài phần mở đầu kết luận, nội dung đợc chia làm chơng: Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp Chơng 1: Những vấn đề toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng đầu t phát triển Bắc Ninh Chơng 3: Một số giải pháp phát triển toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng đầu t phát triển Bắc Ninh Do điều kiện khả nghiên cứu thời gian có hạn, khoá luận khóa tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc bảo giúp đỡ thầy cô giáo, cán Chi nhánh Ngân hàng Đầu t Phát triển Bắc Ninh để đề tài hoàn chỉnh có chất lợng cao Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I Lý luận toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng Khái niệm đặc điểm toán không dùng tiền mặt 1.1 Khái niệm Thanh toán không dùng tiền mặt cách thức toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất tiền mặt mà đợc tiến hành cách trích chuyển tiền từ tài khoản từ tài khoản ngời chi trả sang tài khoản ngời thụ hởng, cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ toán Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp Nh vậy, xét góc độ kế toán, kế toán nghiệp vụ TTKDTM thực bút toán đồng tiền ghi sổ hay bút tệ 1.2 Đặc điểm Các chủ thể tham gia toán (kể pháp nhân hay cá nhân) phải mở tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán đợc lựa chọn tổ chức cung ứng dịch vụ toán để mở tài khoản Số tiền toán ngời chi trả ngời thụ hởng phải dựa sở lợng hàng hoá, dịch vụ đà giao ngời mua ngời bán Việc toán tiền hàng hoá, dịch vụ ngời muangời bán không xuất tiền mặt, mà tiền đợc chuyển vào số d TKTG ngời thụ hởng Các hình thức toán không dùng tiền mặt Hiện nay, giới đà nghiên cứu đa vào áp dụng nhiều hình thức toán không dùng tiền mặt đa dạng phong phú Nhng tuỳ theo mô hình kinh tế, trình độ quản lý, mức độ hoàn thiện hệ thống Ngân hàng nớc để lựa chọn số hình thức cụ thể vào áp dụng cho phù hợp với điều kiện nớc cho có hiệu Hiện Việt Nam đơn vị cá nhân toán qua Ngân hàng áp dụng năm hình thức toán không dùng tiền mỈt sau: * nhiƯm chi - chun tiỊn * Uỷ nhiệm thu * Séc loại * Th tín dụng Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp * Thẻ toán 1.2.1 Uỷ nhiệm chi - chun tiỊn nhiƯm chi lµ lƯnh chi tiền chủ tài khoản đợc lập theo mẫu in sẵn Ngân hàng, yêu cầu Ngân hàng phục vụ trích tài khoản trả cho bên thụ hởng Uỷ nhiệm chi đợc dùng để toán khoản chi trả tiền hàng hoá, dịch vụ chuyển tiền hệ thống khác hệ thống, Kho bạc Nhà nớc, địa phơng khác địa phơng Trong ngày làm việc Ngân hàng bên mua phải hoàn tất lệnh chi từ chối thực tài khoản khách hàng không đủ tiền chứng từ khách hàng không hợp lệ Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ bên bán (bên thụ hởng) nhận đợc chứng từ toán hợp lệ phải ghi có vào tài khoản khách hàng báo cho khách hàng biết * Quy trình hạch toán: - Trờng hợp bên mua bên bán mở tài khoản Ngân hàng: Nhận Uỷ nhiệm chi, sau kiểm soát đầy đủ tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kế toán Ngân hàng hạch toán: Nợ: TK đơn vị mua Có: TK đơn vị bán - Trờng hợp toán Uỷ nhiệm chi khác Ngân hàng nhng địa bàn có tham gia toán bù trừ: Tại Ngân hàng phục vụ bên mua: Nợ: TK đơn vị mua Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp Có: TK toán bù trừ Tại Ngân hàng phục vụ bên bán: Nợ: TK toán bù trừ Có: TK đơn vị bán - Trờng hợp toán Uỷ nhiệm chi khác Ngân hàng, khác địa bàn nhng hệ thống: Tại Ngân hàng phục vụ bên mua: Nợ: TK đơn vị mua Có: TK toán tập trung Tại Ngân hàng phục vụ bên bán: Nợ: TK toán tập trung Có: TK đơn vị bán Để chuyển tiền khác địa phơng ngời ta sử dụng Uỷ nhiệm chi nh công cụ trung gian để Ngân hàng cấp séc chuyển tiền cầm tay: Nợ: TK đơn vÞ mua Cã: TK tiỊn gưi sÐc chun tiỊn Thêi hạn, hiệu lực tờ séc chuyển tiền 30 ngày kể từ ngày phát hành séc Uỷ nhiệm chi có u điểm: hình thức toán đơn giản, thuận tiện đợc áp dụng nhiều năm Uỷ nhiệm chi đợc sử dụng phổ biến toán tiền hàng, dịch vụ nh toán phí hàng hoá cấp kinh phí, trả tiền nợ, thực nghĩa vụ ngân sách Tuy nhiên, bên cạnh bộc lộ hạn chế: việc chi trả thời gian chi trả lệ thuộc vào đơn vị mua Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp định Trong trờng hợp đơn vị mua bị khó khăn tài vi phạm hợp đồng quyền lợi bên bán không đợc đảm bảo bên mua đà sử dụng hàng hoá dịch vụ bên bán giao cho Víi viƯc to¸n b»ng nhiƯm chi dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn hai bên vi phạm hợp đồng Do đó, Uỷ nhiệm chi thờng đợc áp dụng trờng hợp toán hai bên thực có tÝn nhiÖm lÉn 1.2.2 Uû nhiÖm thu Uû nhiÖm thu hình thức toán mà bên bán sau hoàn thành việc giao hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng cho bên mua sau vào hoá đơn để lập Uỷ nhiệm thu gửi tới Ngân hàng phục vụ để Ngân hàng thu hộ Uỷ nhiệm thu đợc áp dụng toán khách hàng mở tài khoản chi nhánh Ngân hàng Chi nhánh Ngân hàng khác, Kho bạc Nhà nớc hệ thống khác hệ thống, địa phơng khác địa phơng * Quy trình toán: - Trờng hợp ngời mua, ngời bán mở tài khoản Ngân hàng: Ngân hàng sau nhận đợc Uỷ nhiệm thu kèm theo hoá đơn, chứng từ kế toán kiểm tra tiến hành hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị mua Có: TK tiền gửi đơn vị bán Đồng thời báo Nợ, Có cho hai bên Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp - Trờng hợp ngời mua ngời bán mở tài khoản hai Ngân hàng khác nhau, khác hệ thống tham gia toán bù trừ Tại Ngân hàng bên bán: Khi nhận Uỷ nhiệm thu bên bán, sau kiểm soát ghi “NhËp sỉ theo dâi” vµ lµm thđ tơc chun Uỷ nhiệm thu sang Ngân hàng phục vụ bên mua Khi nhận đợc chuyển tiền Ngân hàng phục vụ ngời mua, toán Uỷ nhiệm thu, kế toán hạch toán: Nợ: TK toán bù trừ Có: TK tiền gửi đơn vị bán Tại Ngân hàng bên mua: Khi nhận đợc Uỷ nhiệm thu Ngân hàng bên bán chuyển sang, sau kế toán kiểm soát thấy hợp lệ, hợp pháp đủ điều kiện toán, vào Uỷ nhiệm thu Ngân hàng trích tài khoản ngời mua lập chứng từ toán chuyển tiền sang Ngân hàng bên bán, hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị bán Có: TK toán bù trừ Khi nhận đợc giấy Uỷ nhiệm thu vòng ngày làm việc, Ngân hàng, Kho bạc phục vụ bên chi trả, trả tiền cho bên thụ hởng để hoàn tất việc toán Uỷ nhiệm thu chủ yếu đợc sử dụng toán dịch vụ cung ứng mang tính chất định kỳ nh tiền điện, nớc, tiền thuê nhà Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp Mặc dù có nhiều u điểm nhng bên cạnh bộc lộ số hạn chế: Uỷ nhiệm thu chứng từ giao hàng xuất phát từ bên bán nhng lại đòi hỏi phải ghi Nợ trớc, Có sau nên thờng bị luân chuyển chứng từ qua nhiều công đoạn gây ách tắc chậm trễ toán Nó đợc áp dụng trờng hợp hai bên tin tởng lẫn 1.2.3 Hình thức toán séc Séc loại lệnh trả tiền chủ tài khoản đợc lập mẫu in sẵn Ngân hàng Nhà nớc quy định, để yêu cầu đơn vị toán trích số tiền từ tài khoản tiền gửi toán trả cho ngêi thơ hëng cã tªn ghi trªn sÐc hay ngời cầm séc Quy định thời hạn, hiệu lực loại séc 15 ngày theo lịch tính từ ngày ký phát hành séc ngày nộp séc nhờ đơn vị thu hộ Hiện nớc ta sử dụng hai loại séc sau: Séc chuyển khoản, sÐc b¶o chi a SÐc chun kho¶n: SÐc chun kho¶n lệnh trả tiền ngời phát hành séc Ngân hàng phục vụ việc trích trả tiền từ tài khoản trả cho ngời thụ hởng có tên tờ séc Phạm vi áp dụng: Chỉ đợc áp dụng trờng hợp toán bên mua bán có tài khoản Chi nhánh Ngân hàng có tài khoản Chi nhánh khác nhng địa bàn có tham gia toán bù trừ tham gia giao nhận chøng tõ trùc tiÕp hµng ngµy víi Vị Ngäc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Lớp Khoá luận tốt nghiệp * Quy trình toán: - Trờng hợp toán hai đơn vị có tài khoản hệ thống Ngân hàng: Khi nhận đợc séc bảng kê nộp séc kế toán hạch toán: Nợ: TK tiền gửi đơn vị phát hành séc Có: TK tiền gửi đơn vị thụ hởng séc - Trờng hợp toán hai đơn vị có tài khoản hai Ngân hàng khác hệ thống nhng có tham gia toán bù trừ Tại Ngân hàng phát hành séc: Nợ: TK tiền gửi đơn vị phát hành séc Có: TK toán bù trừ Tại Ngân hàng nhận séc: Nợ: TK toán bù trừ Có: TK tiền gửi đơn vị thụ hởng séc b Thanh toán séc bảo chi Séc bảo chi tờ séc chuyển khoản thông thờng nhng đợc Ngân hàng phục vụ đơn vị phát hành, đảm bảo khả chi trả cách trích tiền từ tài khoản tiền gửi đa vào tài khoản riêng (tài khoản đảm bảo toán séc bảo chi) Ngân hàng làm thủ tục bảo chi đóng dấu bảo chi lên tờ séc trớc giao tờ séc cho khách hàng Séc bảo chi thờng dùng để trả tiền hàng hoá dịch vụ khách hàng có tài khoản Chi nhánh Ngân hàng, khác Chi nhánh nhng hệ thống, khác hệ Vũ Ngọc MÃo LTCĐ 4C- HVNH Líp