Luan van hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc tien va

i Đặc i điểm i hoạt i động i thu, i chi i và i bảo i quản i tiền i có i ảnh i hưởng i tới i kiểm i toán i BCTC

i Đặc i điểm, i vai i trò i của i các i loại i tiền

i i i i i i i i Tiềni lài mộti tàii sảni lưui độngi củai đơni vịi tồni tạii trựci tiếpi dướii hìnhi tháii giái trị.i Trêni bảngi cân i đối i kế i toán i tiền i được i trình i bày i ở i phần i tài i sản, i thuộc i tài i sản i lưu i động i của i doanh i nghiệp i Dựa i theo i tính i chất i cất i trữ i của i tiền i thì i người i ta i chia i tiền i thành i ba i loại: i i i i i i i i Tiền i mặt: i Đây i là i số i tiền i được i lưu i trữ i tại i két i của i doanh i nghiệp, i tiền i mặt i có i thể i là i tền i Việt i

Nam i đồng, i là i ngoại i tệ i các i loại, i là i vàng i bạc, i đá i quí, i kim i loại i quí,… i có i thể i là i ngân i phiếu i i i i i i Tiềni gửii ngâni hàng:i Đâyi lài sối tiềni đượci lưui trữi tạii củai doanhi nghiệp.i Tiềni gửii ngâni hàng i có i thể i gồm: i tiền i Việt i Nam i đồng, i tiền i ngoại i tệ i các i loại, i vàng, i bạc, i đá i quí, i kim i loại i quí…. i i i i i i i Tiền i đang i chuyển: i Đây i là i số i tiền i của i doanh i nghiệp i đang i trong i quá i trình i xử i lý i như i chuyển i gửi i vào i ngân i hàng, i kho i bạc, i chuyển i trả i cho i khách i hàng, i khách i hàng i thanh i toán, i qua i ngâni hàngi hoặci đườngi bưui điệni nhưngi doanhi nghiệpi chưai nhậni đượci giấyi báoi củai ngâni hàng i hay i thông i báo i của i bưu i điện i về i việc i hoàn i thành i nghiệp i vụ i Tiền i đang i chuyển i cũng i có i thể i là i tiền i Việt i Nam i đồng i cũng i có i thể i là i ngoại i tệ i các i loại i i i i i i i i Mỗi i loại i tiền i mang i những i đặc i điểm i khác i nhau i và i điều i này i ảnh i hưởng i tới i đặc i điểm i quản i lý i đối i với i chúng i cũng i như i quá i trình i kiểm i soát, i đối i chiếu i trong i nội i bộ i đơn i vị i Trong i quá i trìnhi sảni xuấti kinhi doanh,i cáci loạii tiềni đượci sửi dụngi đểi đápi ứngi nhui cầui vèi thanhi toáni cáci khoản i nợ i của i doanh i nghiệp i hoặc i mua i sắm i vật i tư, i hàng i hóa i i để i sản i xuất i - i i kinh i doanh i vừa i là i kết i quả i của i việc i mua i bán, i thu i hối i các i khoản i nợ i Chính i vì i vậy, i quy i mô i vốn i bằng i tiền i phản i ánh i khả i năng i thanh i toán i tức i thời i của i doanh i nghiệp i và i là i một i bộ i phận i của i vốn i lưu i động. i Trong i kiểm i toán i đối i với i tiền, i những i đặc i điểm i quản i lý i đặc i biệt i là i hạch i toán i tiền i có i ảnh i hưởngi quani trọngi tớii việci lựai chọni phươngi phápi kiểmi toán.i Việci đưai rai phươngi phápi kiểmi toán i phù i hợp i quyêt i định i đến i việc i kiểm i toán i viên i có i thể i thu i thập i được i bằng i chứng i kiểm i toán i đầy i đủ i về i số i lượng i và i chất i lượng.

i Tính i chất i thường i xuyên i phát i sinh i của i các i loại i tiền

Tiền i mặt i trong i đơn i vị i thường i xuyên i biến i động i do i các i nghiệp i vụ i thu i chi i diễn i ra i hàng i ngày i Các i nghiệp i vụ i về i tiền i mặt i thường i liên i quan i đến i nhiều i tài i khoản i kế i toán i ở i nhiều i chu i trình i khác i nhau, i các i nghiệp i vụ i diễn i ra i rất i phong i phú i và i đang i dạng i Chẳng i hạn:

Thu i tiền i mặt i thường i liên i quan i đến:

+i Tàii khoảni 511i -i Doanhi thui báni hàngi trongi hoạti độngi báni hàngi thui trựci tiếpi bằngi tiền i mặt.

+ i Tài i khoản i 131 i - i Phải i thu i khách i hàng i trong i hoạt i động i bán i hàng i khi i thu i nợ i tiền i hàng i hay i người i mua i đặt i trước i tiền i hàng i trong i kỳ i

+ i Tài i khoản i 112 i - i Tiền i gửi i ngân i hàng i trong i nghiệp i vụ i rút i tiền i gửi i ngân i hàng i về i quỹ i tiềni mặti đểi chuẩni bịi chii tiêu.

+ i Các i tài i khoản i khác i (TK i 121, i 128, i 141, i 221, i 411, i ) i trong i các i loại i nghiệp i vụ i thu i hồi i các i khoản i vốn i đầu i tư i ngắn i hạn, i đầu i tư i dài i hạn, i thu i hồi i tiền i tạm i ứng, i nhận i vốn i do i bên i khác i góp i liên i doanh, i

Chi i tiền i mặt i thường i liên i quan i đến:

+i Cáci tàii khoảni hàngi tồni kho,i tàii sảni cối địnhi (TKi 152,i 153,i 156,i 211,i )i i trongi cáci nghiệp i vụ i mua i hàng i và i thanh i toán i ngay i bằng i tiền i mặt. i + i Các i tài i khoản i thanh i toán i công i nợ i phải i trả i (TK i 331, i 334, i 336, i 338, i ) i trong i nghiệp i vụ i thanh i toán i tiền i mua i hàng, i thanh i toán i tiền i lương i cho i người i lao i động i hay i thanh i toán i các i khoản i công i nợ i phải i trả i khác i phát i sinh i trong i kỳ.

+i Cáci tàii khoảni chii phíi (i TKi 627,i 635,i 641,i 642,i )i trongi cáci nghiệpi vụi chii tiềni mặti liên i quan i đến i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i và i hoạt i động i tài i chính.

+ i Các i tài i khoản i khác i (121, i 128, i 221, i ) i trong i các i nghiệp i vụ i chi i tiền i mặt i về i đầu i tư i tài i chính i ngắn i hạn, i dài i hạn i và i đầu i tư i khác.

Sự i phong i phú i và i đa i dạng i và i có i liên i quan i đến i hầu i hết i các i chu i kỳ i hoạt i động i kinh i doanhi củai cáci nghiệpi vụi vềi tiềni mặti đòii hỏii KTVi khii kiểmi toáni tiềni mặti cầni phảii chúi ýi xem i xét i trong i mối i liên i hệ i với i kiểm i toán i các i chu i kỳ i có i liên i quan.

Tiền i gửi i ngân i hàng i cũng i là i một i loại i vốn i bằng i tiền, i số i dư i của i tiền i gửi i ngân i hàng i thường i chiếm i tỷ i trọng i lớn i trong i khoản i mục i “Tiền i và i tương i đương i tiền” i trên i bảng i cân i đối i kếi toán.i Trongi quái trìnhi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi củai đơni vị,i cáci mốii quani hệi kinhi tếi

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A nảyi sinhi cáci nghiệpi vụi vềi tiềni gửii ngâni hàngi cũngi rấti phongi phú,i đai dạngi vài cói nhiềui điểmi tương i tự i như i đối i với i tiền i mặt i như i : i mua i hàng, i bán i hàng, i thanh i toán, i đầu i tư, i kể i cả i liên i quan i đến i sự i biến i động i của i tiền i mặt i trong i nghiệp i vụ i gửi i tiền i - i rút i tiền i Cụ i thể i như i :

+ i Tài i khoản i 111 i – i Tiền i mặt i trong i nghiệp i vụ i nộp i tiền i mặt i vào i ngân i hàng, i hay i rút i tiền i gửi i ngân i hàng i về i nhập i quỹ.

+i Cáci tàii khoảni doanhi thui (i TKi 511,i 512,i 515)i trongi cáci nghiệpi vụi vềi thui tiềni báni háng, i doanh i thu i từ i hoạt i động i tài i chính i hay i doanh i thu i từ i hoạt i động i khác i ( i TK i 711) i

+ i Các i tài i khoản i công i nợ i ( i TK i 131, i 331) i trong i nhóm i các i nghiệp i vụ i liên i quan i đến i quan i hệ i thanh i toán i vời i người i mua i hàng, i nhà i cung i cấp i như i : i khách i hàng i trả i nợ i hoặc i ứng i trươc, i trả i nợ i hoặc i ứng i trước i cho i người i bán.

+i Cáci tàii khoảni vềi đầui tưi tàii chínhi (i TKi 121,i 128,i 221,i 222,223,228)i trongi nghiệpi vụ i chi i đầu i tư i tài i chinh i hay i thu i hồi i vốn i đầu i tư i tài i chính.

+ i Các i tài i khoản i về i hàng i tồn i kho i ( i TK i 151, i 152, i 153,156, i 611) i khi i doanh i nghiệp i mua i vật i tư, i hàng i hóa i phục i vụ i cho i hoạt i đông i sản i xuất i kinh i doanh.

+ i Các i tài i khoản i nợ i vay, i nghĩa i vụ i với i nhà i nước, i phải i trả i công i nhân i viên i chức, i hay i cáci khoảni nợi kháci (TKi 331,i 315,i 333,i 334,i 338,i 341,i 343)i khii đơni vịi thựci hiệni thanhi toán.

+ i Các i tài i khoản i về i vốn i chủ i sở i hữu i (TK i 411, i 441) i khi i nhận i vốn i hay i trả i vốn i cho i chủ i sở i hữu.

+ i Các i tài i khoản i về i chi i phí i ( i TK i 622, i 641, i 642, i 635) i trong i các i nghiệp i vụ i chi i tiền i gửi i ngân i hàng i phục i vụ i cho i các i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i bán i hàng, i hay i hoạt i động i tài i chinh.

Tiền i đang i chuyển i phát i sinh i khi i doanh i nghiệp i thực i hiện i thanh i toán i với i khách i hàng, i hay i khi i đã i chuyển i tiền i vào i ngân i hàng i mà i chưa i nhận i được i giấy i báo i của i ngân i hàng i Tuy i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i liên i quan i đền i tiền i đang i chuyển i không i nhiều i và i phong i phú i như i tiền i mặt i hayi tiềni gửii ngâni hàng,i songi đâyi lài khoảni mụci pháti sinhi thườngi xuyêni vài cói quani hệi trựci tiếp i đến i tiền i gửi i trong i mối i quan i hệ i kinh i tế i giữa i doanh i nghiệp i và i ngân i hàng.

i Công i tác i ghi i nhận i thu i chi i và i bảo i quản i tiền i tại i các i doanh i nghiệp

Xuất i phát i từ i những i đặc i điểm, i chức i năng i và i tính i chất i thường i xuyên i phát i sinh i của i các i loại i tiền i việc i hạch i toán i ghi i nhận i thu i - i i chi, i và i bảo i quản i tiền i phải i đảm i bảo i được:

-i Hàngi ngày,i kếi toáni tiềni mặti phảni ánhi tìnhi hìnhi thui chii vài tồni quỹi tiềni mặt.i

Thường i xuyên i đối i chiếu i tiền i mặt i tồn i quỹ i thực i tế i với i sổ i sách, i phát i hiện i và i xử i lý i kịp i thời i các i sai i sót i trong i việc i quản i lý i và i sử i dụng i tiền i mặt.

- i Kế i toán i tiền i gửi i phản i ánh i tình i hình i tăng, i giảm i và i số i dư i tiền i gửi i ngân i hàng i hàng i ngày, i giám i sát i việc i chấp i hành i chế i độ i thanh i toán i không i dùng i tiền i mặt i Đồng i thời i phản i ánh i cáci khoảni tiềni đangi chuyển,i kịpi thờii pháti hiệni nguyêni nhâni làmi choi tiềni đangi chuyểni bịi ách i tắc i để i doanh i nghiệp i có i biện i pháp i thích i hợp, i giải i phóng i nhanh i tiền i đang i chuyển i kịp i thời

i Khả i năng i xảy i ra i gian i lận i và i sai i sót i với i khoản i mục i tiền

i i i i i i i i i i Khoản i mục i tiền i là i một i khoản i mục i quan i trọng i do i khoản i mục i tiền i thường i đóng i vai i trò i quan i trọng i trong i quá i trình i phân i tích i về i khả i năng i thanh i toán i nhanh i của i doanh i nghiệp i Nếu i sối dưi tiềni quái thấpi chứngi tỏi khải năngi thanhi toáni tứci thờii gặpi nhiềui khói khăni trongi khii nếui số i dư i tiền i quá i cao i chứng i tỏ i một i điều i không i tốt i vì i sử i dụng i tiền i trong i quay i vòng i vốn i không i hiệu i quả i Mặt i khác i các i nghiệp i vụ i về i tiền i thường i phát i sinh i thường i xuyên i với i số i lượng i lớn i và i có i qui i mô i khác i nhau i Tiền i có i nhiều i ưu i điểm i trong i hoạt i động i thanh i toán, i kể i cả i trong i quá i trình i bảo i quản, i sử i dụng i nhưng i cũng i chính i điều i này i cũng i dẫn i tới i khả i năng i sai i phạm i đối i với i khoảni mụci nàyi rấti cao.i Bêni cạnhi đói cáci nghiệpi vụi pháti sinhi liêni quani đếni tiềni cói quani hệi tới i nhiều i chu i trình i nghiệp i vụ i khác i nhau i chính i điều i này i dẫn i tới i i sự i ảnh i hưởng i của i những i sai i phạm i từ i khoản i mục i này i đến i các i khác i khoản i mục, i chu i trình i nghiệp i vụ i có i liên i quan i khác i trong i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i Có i thể i kể i ra i một i số i các i sai i phạm i thường i xuyên i xảy i ra i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i :

-i Tiềni mặti :i tiềni đượci trìnhi bàyi trêni sổi sáchi kếi toáni lài khôngi cói thực;i sựi cấui kếti giữai kế i toán, i thủ i quỹ i và i cá i nhân i tham i gia i nghiệp i vu i thanh i toán i nhằm i giả i mạo i chứng i từ i thu i – i chi i tiền i mặt i để i chi i khống, i hay i giảm i thu i để i biển i thủ i tiền i của i doanh i nghiệp; i sự i thiếu i đồng i bộ i trong i công i tác i thu i – i chi i và i ghi i sổ i dẫn i tới i việc i ghi i nhận i không i đúng i số i phiếu i thu i – i phiếu i chi, i áp i dụng i không i đúng i nguyên i tắc i hạch i toán i ngoại i tệ;…

-i Tiềni gửii ngâni hàngi :i sựi thôngi đồngi giữai nhâni viêni nhâni hàngi vài nhâni viêni thựci hiện i các i giao i dịch i thường i xuyên i với i ngân i hàng i để i biển i thủ i tiền; i ghi i nhận i chưa i đủ i lãi i tiền i gửi i ngân i hàng; i i ghi i nhận i nhầm i các i khoản i tiền i phát i sinh i giữa i các i tài i khoản i ngân i hàng,

- i Tiền i đang i chuyển i : i chuyển i tiền i sai i địa i chỉ i thanh i toán; i chuyển i tiền i không i đúng i thời i hạn i thanh i toán i nhằm i trục i lợi; i ghi i nhầm i số i tiền i gửi i vào i ngân i hàng;…

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A

-i Cáci khoảni tươngi đươngi tiềni :i trìnhi bàyi khôngi saii cáci khoảni tươngi đươngi tiềni vàoi các i khoản i đầu i tư i tài i chính i trên i BCTC;… i i i i i i i Trong i thực i tế i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i khoản i mục i quan i trọng i nhưng i lại i dễ i bị i trình i bày i sai i lệch, i khả i năng i mất i mát, i gian i lận i lớn i Điều i này i dẫn i tới i trong i bất i cứ i cuộc i kiểm i toán i nào i thì i kiểm i toán i tiền i luôn i là i một i nội i dung i quan i trọng i cho i dù i số i dư i của i khoảni mụci tiềni cói thểi khôngi trọngi yếu.i Vìi vậyi khii thựci hiệni kiểmi toáni tiềni thìi việci kiểmi tra i chi i tiết i đối i với i khoản i mục i cũng i như i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i liên i quan i là i vô i cùng i quan i trọng i và i kiểm i toán i viên i phải i tập i trung i hơn i bất i cứ i một i thủ i tục i nào i khác.

i Kiểm i soát i nội i bộ i đối i với i hoạt i động i thu i chi i và i bảo i quản i tiền

Để i quản i lý i tốt i vốn i bằng i tiền i trong i nội i bộ i doanh i nghiệp i thì i trước i hết i cần i tách i biệt i việci bảoi quảni vốni bằngi tiềni khỏii việci ghii chépi cáci nghiệpi vụi này.i Ngoàii ra,i doanhi nghiệpi còn i phải i phân i công i một i số i nhân i viên i làm i nhiệm i vụ i ghi i sổ i để i kiểm i tra i công i việc i của i người i này i thông i qua i công i việc i của i người i kia i Việc i phân i chia i trách i nhiệm i như i trên i là i nhằm i hạn i chế i bớt i tình i trạng i gian i lận i cũng i như i sự i móc i ngoặc i giữa i các i nhân i viên i trong i việc i tham i ô i tiền i mặt i Các i bước i để i quản i lý i nội i bộ i đối i với i vốn i bằng i tiền i :

1.i Táchi biệti nhiệmi vụi giữi tiềni mặti vớii việci giữai cáci sổi sáchi kếi toáni –i nhứngi nhâni vieen i giừ i tiền i mặt i không i được i tiếp i cần i với i sổ i sách i kế i toán i và i các i nhân i viên i kế i toán i không i được i giữ i tiền i mặt, i ban i hành i chế i độ i kiểm i kê, i quỹ, i quy i định i rõ i ràng i trách i nhiệm i cá i nhân i trong i việc i quản i lý i tiền i tại i quỹ.

2 i Lập i bản i danh i sách i ghi i hóa i đơn i thu i tiền i mặt i tại i thời i điểm i và i nhận i tiền i mặt.

3.i Thựci hiệni thanhi toáni bằngi séc,i chỉi nêni dùngi tiềni mặti choi cáci khoảni chii tiêui lặti vặt, i không i được i chi i trả i tiền i mặt i thay i cho i việc i chi i trả i séc

4 i Trước i khi i phát i hành i một i tờ i séc i để i thanh i toán, i phải i kiểm i tra i số i lượng i và i giá i trị i các i khoản i chi i tránh i việc i phát i hành i séc i quá i số i dư.

5 i Tách i chức i năng i duyệt i chi i khỏi i chức i năng i kí i séc.

Về i hoạt i động i kiểm i soát i nội i bộ i đối i với i tiền i mặt i ở i từng i đơn i vị i được i thiết i kế i không i hoàn i toàn i giống i nhau, i vì i nó i phụ i thuộc i vào i đặc i điểm i và i điều i kiện i kinh i doanh i cụ i thể i Tuy i vậy, i thiết i kế i về i kiểm i soát i nội i bộ i về i cơ i bản i vẫn i phải i đảm i bảo i các i nguyên i tắc i cơ i bản i sau i đây:

-i Nhâni viêni liêni quani đếni nghiệpi vụi quảni lýi tiềni mặti phảii cói đủi năngi lựci vài tínhi liêm i chính.

- i Đảm i bảo i nguyên i tắc i “Bất i kiêm i nhiệm” i

- i Tập i trung i đầu i mối i thu i (hạn i chế i số i người i nắm i giữ i tiền)

- i Ghi i chép i kịp i thời, i đầy i đủ i số i tiền i thu i vào i và i thực i hiện i nộp i ngay i trong i ngày.

-i Đốii chiếui sối liệui tiềni mặti hàngi ngàyi i giữai kếi toáni quỹi vài thủi quỹ,i kiểmi kêi đốii chiếu i quỹ i cuối i tháng.

- i Cung i cấp i phiếu i thu i tiền i cho i người i nộp i tiền.

Hoạt i động i kiểm i soát i nội i bộ i đối i với i tiền i mặt i được i thực i hiện i phù i hợp i với i những i quy i định i về i quản i lý i tiền i mặt i của i nhà i nước i ban i hành i và i trên i cơ i sở i tổ i chức i phân i công, i phân i nhiệmi củai đơni vị.

Kiểm i soát i nội i bộ i đối i với i tiền i gửi i ngân i hàng i cũng i tuân i thủ i các i nguyên i tắc i cơ i bản i như i đã i nêu i đối i với i kiểm i soát i tiền i mặt, i ngoài i ra i còn i được i hỗ i trợ i bởi i quy i định i về i chế i độ i thanh i toán i không i dùng i tiền i mặt i đối i với i những i khoản i thanh i toán i có i giá i trị i lớn i ( i trên i 20.000.000i VNĐi ).

i Mục i tiêu i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i

Tại i AASC, i mục i tiêu i kiểm i toán i chung i nhất i được i đặt i ra i khi i kiểm i toán i cho i một i khách i hàng i là i mục i tiêu i về i tính i hợp i lý i chung i tất i cả i các i thông i tin i trên i BCTC i là i hợp i lý i Mục i tiêu i kiểm i toán i chung i đối i với i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i là i KTV i phải i thu i thập i đầy i đủ i các i bằng i chứng i kiểm i toán i thích i hợp i để i khẳng i định i tính i trung i thực i và i hợp i lý i của i các i nghiệp i vụi vềi tiềni vài cáci khoảni tươngi đươngi tiền.i Đểi đưai rai ýi kiếni củai mìnhi vểi tínhi trungi thực,i hợpi pháp,i hợpi lýi củai khoảni mụci tiềni vài cáci khoảni tươngi đươngi tiềni KTVi phảii tiếni hànhi xáci minhi nhữngi thôngi tini trongi báoi cáoi tàii chínhi vềi khoảni mụci này;i đánhi giái việci tuâni thủi cáci chuẩn i mực i và i chế i độ i kế i toán i hiện i hành, i các i nguyên i tắc i được i chấp i nhận, i các i phương i pháp i kế i toán i được i áp i dụng, i các i ước i tính i và i xét i đoán i quan i trọng i của i Giám i đốc i cũng i như i cách i trình i bày i tổng i quát i các i chỉ i tiêu i này i Từ i mục i tiêu i hợp i lý i chung i đó, i KTV i xác i đinh i các i mục i tiêu i chung i đối i với i BCTC i và i bộ i phận i cấu i thành i của i nó i Mục i tiêu i kiểm i toán i chung i đối i với i khoản i mục i tiền i tại i Công i ty i AASC i được i xác i định i trong i chương i trình i kiểm i toán i của i khoản i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A mụci này:i Ngâni quỹi lài cói thựci vài doanhi nghiệpi thựci sựi cói khải năngi thựci hiệni cáci nghĩai vụi kinhi tếi củai mình;i việci chiai cắti niêni đội đượci thựci hiệni mộti cáchi chínhi xáci đốii vớii cáci khoản i nhập i quỹ i cũng i như i đối i với i các i khoản i xuất i quỹ i (tính i hữu i hiệu i và i cách i trình i bày); i Tiền i các i loại i phải i được i tính i giá i đúng i đắn i theo i các i nguyên i tắc i được i quy i định i trong i hạch i toán i tiền, i số i dư i tài i khoản i tiền i phải i được i tính i toán, i ghi i sổ i và i chuyển i sổ i chính i xác i (tính i hiện i hữu, i tính i chính i xác, i giá i trị, i tính i sở i hữu, i cách i trình i bày); i Khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trên i BCTC i của i doanh i nghiệp i phải i được i lập i và i trình i bày i trung i thực i hợp i lý i i theo i đúng i chuẩn i mực.

Mục i tiêu i chung i của i cuộc i kiểm i toán i khi i đi i riêng i vào i mỗi i phần i hành i cụ i thể i sẽ i được i cụ i thể i hóa i thành i các i mục i tiêu i đặc i thù i Đối i với i mỗi i phần i hành i hoặc i khoản i mục i trên i BCTC i lại i bao i gồm i nhiều i mục i tiêu i đặc i thù i được i thể i hiện i nhiều i khía i cạnh i khác i nhau i và i áp i dụng i các i thủ i tục i kiểm i toán i cũng i khác i nhau i Các i yếu i tố i tác i động i chủ i yếu i đến i việc i xác i định i mục i tiêu i kiểm i toán i đặc i thù i đối i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i : i

- i Đặc i điểm i các i bộ i phận i cấu i thành i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i khoảni mụci tiềni trongi doanhi nghiệpi cói thểi baoi gồm:i tiềni mặt,i tiềni gửii ngâni hàng,i tiềni đangi chuyển,i cáci khoảni đầui tưi tàii chínhi ngắni hạni cói thờii giani dướii 3i tháng.i Đốii vớii đặci thùi hoạti độngi củai từngi doanhi nghiệpi mài mỗii doanhi nghiệpi chỉi tồni tạii tiềni mặti vài tiềni gửii ngâni hàng, i hoặc i đầy i đủ i các i loại i tiền i kể i trên i do i đó i mục i tiêu i kiểm i toán i đặc i thù i đối i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i tại i các i doanh i nghiệp i này i là i khác i nhau.

- i Đặc i điểm i của i hệ i thống i kế i toán i và i hệ i thống i kiểm i soát i khác i : i tùy i thuộc i vào i đặc i điểm i của i hệ i thống i kế i toán i và i hệ i thống i kiểm i soát i khác i nhau i tại i từng i khách i hàng i mà i các i KTV i xác i định i các i mục i tiêu i kiểm i toán i đặc i thù i Mục i tiêu i kiểm i toán i đặc i thù i đối i với i đơn i vị i khách i hàng i sử i dụng i hình i thức i kế i toán i trên i máy i vi i tính i mục i tiêu i kiểm i toán i đặc i thù i bị i ảnh i hưởng i bởi i độ i tin i cậy i của i hệ i thống i kế i toán i máy i và i các i hính i thức i kiểm i soát i khác; i bên i cạnh i đó i đối i với i đơn i vịi sửi dụngi hìnhi thứci sổi sáchi kếi toáni thủi côngi KTVi sẽi xemi xéti nhiềui hơni đốii vớii mụci tiếui chínhi xáci sối họci đốii vớii khoảni mụci tiềni vài cáci khoảni tươngi đươngi tiền.

Cáci mụci tiêui đặci thùi đốii vớii kiểmi toáni khoảni mụci tiềni vài cáci khoảni tươngi đươngi tiền i trong i kiểm i toán i báo i cáo i tài i chính i tại i AASC i bao i gồm i các i mục i tiêu i sau:

Tính i trọn i vẹn i : i Tất i cả i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i liên i quan i tới i tăng i giảm i tiền i đều i đã i đượci ghii nhậni nhậni đầyi đủi trêni hệi thốngi chứngi từ,i sổi sáchi kếi toáni củai đơni vị.i Mụci tiêui nàyi đảm i bảo i cho i tính i đầy i đủ i của i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i cần i được i tính i vào i khoản i mục i tiền.

Tính i hiện i hữu i : i Tấti cải cáci nghiệpi vụi liêni quani tớii tăngi giảmi tiềni mặt,i tiềni gửii ngâni hàng i và i tiền i đang i chuyển i được i doanh i nghiệp i ghi i nhận i trên i chứng i từ, i sổ i sách i là i có i thực i i và i có i căn i cứ i hợp i lý i Để i qua i đó, i số i tiền i ghi i trên i bảng i khai i tài i chính i là i con i số i thực i tế.

Quyền i và i nghĩa i vụ i : i Cáci khoảni tiềni củai doanhi nghiệpi đangi đượci trìnhi bàyi trêni báoi cáo i tài i chính i đều i đúng i là i tài i sản i của i đơn i vị, i phản i ánh i đúng i lượng i tiền i mà i doanh i nghiệp i đang i nắm i giữ.

Tính i giá i và i đo i lường i : i Việc i hạch i toán i các i khoản i tiền i và i tương i đương i tiền i phải i được i xác i định i theo i các i nguyên i tắc i được i quy i định i trong i hạch i toán i tiền i Nhiều i khi i giá i trị i của i các i nghiệpi vụi vềi tiềni đượci phảni ánh,i ghii chépi mộti cáchi khôngi chínhi xáci doi mộti sối nguyêni nhân i khác i nhau i Đối i với i các i doanh i nghiệp i có i sử i dụng i ngoại i tệ, i việc i xác i định i giá i ngoại i tệ i thường i hay i chứa i đựng i sai i phạm i Đặc i biệt i ra i tại i các i doanh i nghiệp i thương i mại i có i nghiệp i vụ i xuất i nhập i khẩu i hàng i hóa i với i thị i trường i quốc i tế, i việc i tính i giá i không i đúng i thường i xảy i ra i tại i các i nghiệp i vụ i có i liên i quan i đến i ngoại i tệ.

Tính i chính i xác i số i học i : i Sối dưi củai cáci khoảni tiềni vài trươngi đươngi tiềni phảii đượci tính i toán, i ghi i sổ, i chuyển i sổ i và i lên i báo i cáo i chính i xác i Các i sai i phạm i này i thường i gặp i đối i với i các i doanh i nghiệp i theo i dõi i ghi i sổ i băng i hình i thứ i c i thủ i công, i hay i chỉ i sử i dung i phần i mềm i Excel i mà i không i sử i dụng i các i phần i mềm i kế i toán i hỗ i trợ.

Phân i loại i và i trình i bày i : i Các i loại i tiền i phải i được i trình i bày i vào i các i tài i khoản i thích i hợp.i Tiềni vài cáci khoảni tươngi đươngi tiềni trêni báoi cáoi tàii chínhi baoi gồmi tiềni mặt,i tiềni gửii ngân i hàng, i tiền i đang i chuyển i và i tương i đương i tiền i phải i được i diễn i giải i đúng i theo i các i quy i định i tài i chính i hiện i hành i và i được i trình i bày i đầy i đủ i trên i các i báo i cáo i tài i chính i cũng i như i thuyết i minh i báo i cáo i tài i chính i Các i sai i phạm i thường i hay i gặp i đó i là i việc i trình i bày i các i khoản i mục i tương i đương i tiền i trên i báo i cáo i tài i chính i

i Quy i trình i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trên i báo i cáo i tài i chính i do i Công i ty i TNHH i Dịch i vụ i Tư i vấn i Tài i chính i Kế i toán i và i Kiểm i toán i AASC i thực i hiện

i Chuẩn i bị i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i

Ở i giai i đoạn i này i các i kiểm i toán i viên i và i các i thành i viên i tham i gia i thực i hiện i các i công i việc:

 Khảo i sát, i đánh i giá i khách i hàng i và i Dự i thảo, i thống i nhất i và i ký i hợp i đồng i

 Lậpi kếi hoạchi vài thiếti kếi chươngi trìnhi kiểmi toáni

Bước i 1 i : i Khảo i sát, i đánh i giá i khách i hàng i và i Dự i thảo, i thống i nhất i và i ký i hợp i đồng i

Khách i hàng i của i AASC, i phần i lớn i là i các i khách i hàng i chuyền i thống i các i tổng i công i ty, i tập i đoàn i nhà i nước, i các i công i ty i cổ i phần i có i vốn i nhà i nước i là i những i khách i hàng i có i mối i quan i hệ i hợp i tác i lâu i năm i với i AASC i Sau i mỗi i cuộc i kiểm i toán i hàng i năm, i các i trưởng i nhóm i và i lãnh i đạoi phòng,i thườngi trựci tiếpi bàyi tỏi mongi muốni đượci tiếpi tụci cungi cấpi dịchi vụi vàoi nămi tàii chính i kế i tiếp i Vào i mùa i kiểm i toán i năm i sau, i AASC i sẽ i gửi i thư i chào i hàng i đến i công i ty i khách i hàng i Sau i đó i ban i giám i đốc i công i ty i và i các i trưởng i phó i phòng i sẽ i dựa i vào i những i vấn i đề i còn i tồn i tại i cùng i những i phát i sinh i gặp i phải i trong i quá i trình i thực i hiện i kiểm i toán i từ i đó i cùng i với i ban i giám i đốc i công i ty i khách i hàng i xây i dựng i các i điều i khoản i phù i hợp i đi i đến i dự i thảo i và i thống i

Sơ i đồ i : i Khảo i sát, i đánh i giá i khách i hàng i và i Dự i thảo, i thống i nhất i và i ký i hợp i đồng: Đối i với i khách i hàng i mới, i khi i nhận i được i phản i hồi i chấp i nhận i thư i chào i hàng, i trưởng i phói phòngi cùngi cáci trợi lýi kiểmi toáni tiếni hànhi đánhi giái khảoi sáti khải năngi chấpi nhậni kiểmi toán i bằng i việc i đánh i giá i chất i lượng i HTKSNB i và i thu i thập i các i thông i tin i Đối i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền, i việc i đánh i giá i HTKSNB i và i thu i thập i các i thông i tin i này, i bao i gồm i : i i

- Nhu i cầu i của i khách i hàng i về i dịch i vụ i kiểm i toán i : i mục i đích i mời i kiểm i toán i nhằm i tư i vấni giúpi đơni vịi hoàni thiệni hệi thốngi kếi toáni cùngi nhưi HTKSNBi hayi xáci minhi vềi sối liệui vềi các i chỉ i tiêu i trên i BCTC i nhằm i công i bố i kết i quả i sản i xuất i kinh i doanh i ra i công i chúng; i yêu i cầu i về i dịch i vụ i cung i cấp i , i báo i cáo…

- Cáci thôngi tini chungi vềi kháchi hàngi :i loạii hìnhi doanhi nghiệp;i địai chỉ;i hồi sơi phápi lý;i ngành i nghề i sản i xuất i kinh i doanh i chính…

- Cơ i cấu i tổ i chức i hoạt i động i : i hệ i thống i các i chi i nhánh, i văn i phòng i đai i diện, i công i ty i con, i công i ty i liên i doanh i đông i kiểm i soát…; i địa i bàn i hoạt i động; i cơ i cấu i tổ i chức i nhân i sự; i các i bên i có i liên i quan i như i hệ i thống i khách i hàng, i nhà i phân i phối…

- Hoạt i động i kinh i doanh i : i mặt i hàng i cung i cấp i chính; i đặc i điểm i hoạt i động i kinh i doanh; i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A đặci điểmi sảni phẩm;i quyi trìnhi sảni xuất;i thịi trườngi vài cạnhi tranh…

- Hệ i thống i Kiểm i soát i nội i bộ i và i hệ i thống i kế i toán i : i thái i độ i của i lãnh i đạo i với i HTKSNB; i

Sự i tồn i tại i của i các i Thủ i tục i kiểm i soát i nội i bộ; i Bộ i máy i kế i toán; i Chế i độ i kế i toán; i Hình i thức i kế i toán;i Thựci hiệni côngi việci kếi toán;i Luâni chuyểni vài lưui trữi chứngi từ;i Quyi trìnhi lậpi báoi cáoi tài i chính; i Các i vướng i mắc i gặp i phải; i BCTC i năm i trước i đã i được i kiểm i toán i hay i chưa; i Các i quy i định i riêng i về i tài i chính i kế i toán i đối i với i lĩnh i vực i hoạt i động i của i khách i hàng.

- Hoạt i động i của i khách i hàng i trong i năm i có i BCTC i : i Các i hoạt i động i chủ i yếu, i quan i trọng i trong i năm i có i BCTC; i Các i chỉ i tiêu i ước i tính.

Sau i khi i tiến i hành i thu i thập i đấy i đủ i các i thông i tin i cần i thiết, i KTV i đưa i ra i đánh i giá i của i mình i về i khả i năng i chấp i nhận i khách i hàng i thông i qua i các i chỉ i tiêu i :

1 i Về i quy i mô i của i khách i hàng.

2.i Tínhi chấti phứci tạpi /i đặci thùi trongi hoạti độngi củai kháchi hàng.

3 i Những i điểm i cần i chú i trọng i trong i công i việc i kiểm i toán.

4 i Có i nên i chấp i nhận i khách i hàng i không.

5 i Dự i tính i nhân i sự i và i thời i gian i kiểm i toán.

6 i Giá i phí i kiểm i toán i dự i tính.

Dựai vàoi nhứngi đánhi giái củai mình,i KTVi sẽi đánhi giái rủii roi kiểmi toán.i Nếui mứci rủii ro i là i có i thể i chấp i nhận i được i và i thỏa i thuận i được i giá i phí i kiểm i toán i thì i Công i ty i sẽ i tiến i hành i kí i kết i hợp i đồng i kiểm i toán.

Hợp i đồng i kiểm i toán i sau i khi i kí i kết i giữa i ban i giám i đốc i và i công i ty i khách i hàng i sẽ i được i chuyển i về i các i phòng i ban, i bàn i giao i cho i các i trưởng i phó i phòng i phụ i trách i Các i trợ i lý i kiểm i toáni thuộci cáci phòngi thựci hiệni đăngi kíi sối hợpi đồngi vớii bội phâni tổngi hợpi (lễi tân).

Nhóm i kiếm i toán, i bao i gồm i KTV i và i các i trợ i lý i kiểm i toán i được i phân i công i thực i hiện i hợp i đông i kiểm i toán i cùng i với i bộ i phân i soát i xét i là i các i trưởng i phó i phòng, i phó i giám i đốc i phụ i trách i phòng i sẽ i được i tiến i hành i kiểm i tra i tính i độc i lập i khách i quan i trước i khi i cung i cấp i dịch i vụ i cho i khách i hàng i (Phụ i lục i 1).

Bảngi câui hỏii kiểmi trai tínhi độci lậpi củai KTVi đượci ápi dụngi choi tấti cải cáci thànhi viêni tham i gia i vào i cuộc i kiểm i toán i từ i nhân i viên i trực i tiếp i thực i hiện i đến i các i cấp i soát i xét i Để i đảm i bảo i tính i độc i lập i khi i cung i cấp i dịch i vụ i cho i khách i hàng, i tất i cả i các i thành i viên i được i yêu i cầu i trả i lời i các i câu i hỏi i trước i khi i bắt i đầu i thực i hiện i hợp i đồng i kiểm i toán.Trong i quá i trình i thực i hiện i hợp i đồng i kiểm i toán, i nếu i kiểm i toán i viên, i trợ i lý i kiểm i toán i thấy i mình i không i thể i đảm i bảo i đượci nhữngi yêui cầui củai tínhi độci lậpi thìi phảii báoi cáoi ngayi choi Trưởngi phòng/i Bani giámi đốc i để i có i sự i điều i chỉnh i nhân i sự i phù i hợp.

Bước i 2 i : i Lập i kế i hoạch i và i thiết i kế i chương i trình i kiểm i toán i

Lập i kế i hoạch i kiểm i toán i là i giai i đoạn i đầu i tiên i cần i thiết i cho i mọi i cuộc i kiểm i toán i Giai i đoạn i lập i kế i hoạch i kiểm i toán i tiến i hành i chu i đáo, i chuẩn i xác i sẽ i giúp i cho i tiến i hành i các i giai i đoạni saui cói kếti quải tốt.i Vìi vậyi côngi tyi AASCi đặci biệti chúi trọngi đếni giaii đoạni này.

Giai i đoạn i lập i kế i hoạch i sẽ i được i tiến i hành i ngay i sau i khi i AASC i được i chấp i thuận i việc i cung i cấp i dịch i vụ i Các i bước i công i việc i trong i việc i lập i kế i hoạch i kiểm i toán i các i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i bao i gồm i :

 Nghiên i cứu i hồ i sơ i kiểm i toán i của i các i năm i trước i và i tìm i hiểu i những i thông i tin i chung i về i khách i hàng

Việc i nghiên i cứu i hồ i sơ i kiểm i toán i của i các i năm i trước i kết i hợp i với i tìm i hiểu i những i thông i tin i chung i về i khách i hàng i giúp i KTV i thu i thập i những i thông i tin i về i :

 Giấy i phép i hoạt i động i kinh i doanh, i lĩnh i vực i hoạt i động, i địa i bàn i hoạt i động

 Các i thông i tin i về i Ban i Giám i đốc, i các i đơn i vị i thành i viên, i chiến i lược i kinh i doanh

 Môii trườngi hoạti độngi kinhi doanh,i môii trườngi kiểmi soáti nộii bộ,i

 Quy i trình i nghiệp i vụ, i chính i sách i chế i độ i của i Nhà i nước i có i liên i quan i đến i hoạt i động i của i đơn i vị i

Dựai vàoi nhữngi thôngi tini trên,i KTVi cói thểi lậpi đượci mộti kếi hoạchi kiểmi toáni đầyi đủi vài hiệu i quả i nhất.

 Chuẩn i bị i danh i sách i chi i tiết i các i vấn i đề, i nội i dung i AASC i cần i phải i thực i hiện

Saui khii thui thậpi đầyi đủi thôngi tini chungi vềi kháchi hàng,i KTVi sẽi xáci địnhi rõi nhữngi điểm i mạnh, i điểm i yếu i của i khách i hàng i và i rút i ra i những i vấn i đề i cần i chú i trọng i khi i tiến i hành i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i Kết i hợp i với i mục i tiêu i cụ i thể i về i quản i lý i của i từng i đơn i vị i khách i hàng i trong i nghiệp i vụ i thu i chi i bảo i quản i các i loại i tiền i nhằm i bổ i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A xungi thêmi nhữngi khíai cạnhi kháchi hàngi quani tâm.i Côngi tyi đưai rai mụci đínhi cụi thểi củai cuộci toán i đối i với i từng i khách i hàng, i từ i đó i chuẩn i bị i danh i sách i chi i tiết i các i vấn i đề, i nội i dung i cần i thực i hiện i như i : i

Cuộc i kiểm i toán i phải i đưa i ra i được i : i

 Việc i quản i lý, i sử i dụng i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i tại i đơn i vị

i Thực i hiện i kế i hoạch i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i BCTC i do i Công i ty i TNHH i Dịch i vụ i Tư i vấn i Tài i chính i Kế i toán i và i Kiểm i toán i

trong i kiểm i toán i BCTC i do i Công i ty i TNHH i Dịch i vụ i Tư i vấn i Tài i chính i Kế i toán i và i Kiểm i toán i AASC i thực i hiện

Thựci hiệni kiểmi toáni lài quái trìnhi sửi dụngi cáci phươngi phápi kĩi thuậti kiểmi toáni thíchi ứng i với i đối i tượng i kiểm i toán i cụ i thể i để i thu i thập i bằng i chứng i kiểm i toán i Kiểm i toán i viên i tiến i hànhi thựci hiệni thửi nghiệmi kiểmi soáti vài thửi nghiệmi cơi bảni vớii khoảni mụci tiền.

Thử i nghiệm i kiểm i soát i thường i được i thực i hiện i đối i với i khoản i mục i tiền i tập i trung i vào i sựi hiệni diệni củai cáci quii chếi kiểmi soáti tiền,i sựi hoạti độngi củai cáci quii chếi kiểmi soáti tiềni vài sự i hoạt i động i liên i tục i của i các i qui i chế i kiểm i soát i tiền.

Saui khii cói đượci nhữngi hiểui biếti vềi HTKSNBi củai kháchi hàng,i KTVi cói thểi tiếni hànhi thực i hiện i các i thể i thức i khác i nhau i để i thực i hiện i thử i nghiệm i kiểm i soát i đối i với i kiểm i soát i nội i bộ i tiền i KTV i thường i tách i biệt i về i việc i thực i hiện i thử i nghiệm i kiểm i soát i đối i với i các i loại i tiền i cụi thể:i Thửi nghiệmi kiểmi soáti cáci nghiệpi vụi tiềni mặt,i thửi nghiệmi kiểmi soáti cáci nghiệpi vụi tiền i gửi i ngân i hàng, i thử i nghiệm i kiểm i soát i các i nghiệp i vụ i tiền i đang i chuyển. Đối i với i tiền i mặt

Mụci tiêui cơi bảni củai thửi nghiệmi kiểmi soáti đốii vớii tiềni mặti lài nhằmi xemi xéti đánhi giái vềi sựi hiệni diện,i tínhi liêni tụci vài sựi hữui hiệui củai hoạti độngi kiểmi soát.i Nộii dungi củai thửi nghiệm i kiểm i soát i đối i với i tiền i mặt i tại i AASC i thường i tập i trung i vào i các i vấn i đề i chính i sau i đây i :

- i Xem i xét i việc i phân i công i trách i nhiệm i trong i khâu i kiểm i tra, i soát i xét i đối i với i các i thủ i tục, i các i chứng i từ, i các i việc i tính i toán i và i đối i với i việc i ghi i chép i kế i toán i (khâu i kiểm i soát i hoàn i thiện i chứng i từ i và i hạch i toán) i

Thủ i tục i khảo i sát i chủ i yếu i gồm: i

+ i Xem i xét i các i văn i bản i quy i định i trách i nhiệm i trong i khâu i kiểm i soát i hoàn i chỉnh i chứng i từ i và i hạch i toán

+ i Quan i sát i hoạt i động i thực i hiện i kiểm i soát i của i nhân i viên i kế i toán; i phỏng i vấn i các i nhân i viên i liên i quan i và i thực i hiện i kiểm i tra i hệ i thống i một i số i nghiệp i vụ i đã i được i xử i lý i và i hạch i toán i

- i Xem i xét i các i quy i định i về i phân i công i nhiệm i vụ i và i về i trách i nhiệm i của i các i nhân i viên, i các i bộ i phận i liên i quan, i như i :

+ i Phân i công i người i giữ i quỹ i và i chế i độ i trách i nhiệm i về i quản i lý i quỹ.

+i Sựi phâni côngi côngi việci giữai cáci nhâni viêni trongi cáci khâui hạchi toáni cói đảmi bảoi choi việci thựci hiệni hạchi toáni tiềni mặti kịpi thờii vài đầyi đủi hayi không.

+ i Phân i công i và i sự i tách i biệt i giữa i cán i bộ i có i trách i nhiệm i duyệt i chi i với i thủ i quỹ.

Việc i xem i xét i trên i được i thực i hiện i bằng i cách i kiểm i tra i các i văn i bản i quy i định i phân i công i nhiệm i vụ, i trách i nhiệm; i thực i hiện i phỏng i vấn i các i nhân i viên i liên i quan i kết i hợp i quan i sát i trực i tiếp i sự i vận i hành i của i một i số i khâu i công i việc.

- i Xem i xét i việc i chấp i hành i quy i định i về i kiểm i tra, i đối i chiếu i tiền i mặt i hàng i ngày i và i việc i nộp i quỹ, i tồn i quỹ i tiền i mặt, i bao i gồm:

+ i Kiểm i tra i việc i chấp i hành i quy i định i về i nộp i ngay i số i thu i tiền i mặt i vào i ngân i hàng i (gửi i vào i tài i khoản i tiền i gửi i ngân i hàng) i và i chấp i hành i quy i định i về i tồn i quỹ i tiền i mặt.

+i Xemi xéti việci kiểmi quỹi vài đốii chiếui vớii sổi quỹi tiềni mặti hàngi ngàyi cói đượci đơni vịi thựci hiệni nềi nếpi hayi không.

+ i Xem i xét i việc i thực i hiện i kiểm i kê i quỹ i tiền i mặt i cuối i tháng i và i đối i chiếu i với i sổ i kế i toán i có i được i thực i hiện i nghiêm i túc, i đều i đặn i không.

- i Xem i xét i quy i trình i duyệt i chi i tiền i mặt i và i khâu i tổ i chức i bảo i quản i chứng i từ i thu, i chi i tiền i mặt, i tài i liệu i liên i quan, i như i : i + i Việc i thực i hiện i quy i trình i duyệt i chi i tiền i mặt i có i được i giới i hạn i ở i mội i số i người i đảm i bảo i sự i chặt i chẽ i theo i nguyên i tắc i “phân i công i và i ủy i quyền” i hay i không

+ i Công i việc i tổ i chức i lưu i giữ, i bảo i quản i chứng i từ, i tài i liệu i liên i quan i đến i tiền i mặt, i đặc i biệt i là i chứng i từ i thu, i chi i tiền i mặt i có i được i đơn i vị i chú i ý i bảo i quản, i bảo i vệ i như i thế i nào.

- i Xem i xét i việc i tổ i chức i bảo i quản i tiền i mặt, i kể i cả i việc i bảo i hiểm i tiền i mặt i và i vấn i đề i ký i quỹ i của i thủ i quỹ i (nếu i có) i : i Xem i xét i hệ i thống i bảo i vệ i tiền i mặt i của i đơn i vị, i như i két i đựng i tiền, i hệ i thống i chống i cháy, i hệ i thống i báo i động, i i có i đảm i bảo i an i toàn i cho i tiền i mặt i tại i quỹ i hay i không.

Thửi nghiêmi kiểmi soáti đốii vớii tiềni mặti nóii trêni giúpi choi kiểmi toáni viêni đánhi giái đượci mứci đội hiệui lựci củai KSNBi vài mứci đội rủii roi kiểmi soáti đốii vớii tiềni mặt.i Từi đói xáci địnhi phạmi vii vài thiếti kếi cáci khảoi sáti cơi bảni đểi kiểmi toáni đốii vớii cáci sối liệui kếi toáni vềi tiềni mặt. Đối i với i tiền i gửi i ngân i hàng

Các i thử i nghiệm i i kiểm i soát i đối i với i tiền i gửi i ngân i hàng i về i cơ i bản i tương i tự i như i đối i với i tiền i mặt.i Nhữngi khảoi sáti phổi biếni thườngi phảii thựci hiệni gồm:

-i Xemi xéti vềi sựi táchi biệti hoàni toàni tráchi nhiệmi giữai chứci năngi kýi pháti hànhi séci chii tiềni vớii chứci năngi thựci hiệni nghiệpi vụi thanhi toáni xemi cói đượci đảmi bảoi hayi không.

i Kết i thúc i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i

 Hoàn i thiện i giấy i tờ i làm i việc, i kết i thúc i công i việc

Kiểm i toán i viên i tiến i hành i hoàn i tất i các i thủ i tục i theo i yêu i cầu i của i kế i hoạch, i xem i xét i lại i giấy i tờ i làm i việc i để i hoàn i thiện, i loại i bỏ i những i giấy i tờ i làm i việc i không i cần i thiết i cho i việc i ra i ý i kiến i kiểm i toán, i đánh i giá i chất i lượng i làm i việc i của i cả i nhóm i Các i giấy i tờ i làm i việc i này i nên i đượci hoàni thiệni ngayi tạii đơni vịi kháchi hàng.i Cói thểi vìi mộti sối lýi doi kháchi quan,i kiểmi toáni viên i có i thể i hoàn i thiện i các i giấy i tờ i làm i việc i của i mình i để i lưu i trữ i trong i các i file i hồ i sơ i sau i khi i đã i kết i thúc i làm i việc i tại i đơn i vị i khách i hàng.

 Tổng i hợp i các i vấn i đề

Bước i này i đối i với i từng i kiểm i toán i viên i đã i làm i các i phần i hành i sẽ i phải i tổng i hợp i lại i các i pháti hiệni củai mìnhi đểi gửii choi trưởngi nhómi kiểmi toáni đểi trưởngi nhómi kiểmi toáni tổngi hợpi lại i các i vấn i đề i trước i khi i lập i biên i bản i kiểm i toán i và i trao i đổi i với i khách i hàng i Đối i với i khoản i mục i tiền, i kiểm i toán i viên i chịu i trách i nhiệm i làm i chi i tiết i khoản i mục i này i sẽ i phải i tổng i hợp i lại i cáci pháti hiệni củai mìnhi vài đưai rai cáci búti toáni điềui chỉnhi nếui có,i kếti luậni vềi khoảni mụci nàyi có i được i trình i bày i trung i thực i và i hợp i lý i hay i không.

 Lập i biên i bản i kiểm i toán

Biên i bản i kiểm i toán i thông i thường i được i lập i bởi i trưởng i nhóm i kiểm i toán i dựa i trên i việc i tổng i hợp i các i phát i hiện i của i các i kiểm i toán i viên i thực i hiện i kiểm i toán i các i phần i hành i Nhóm i kiểmi toáni sẽi traoi đổii vớii đơni vịi kháchi hàngi vềi nhữngi vấni đềi pháti hiệni đượci vài cáci búti toáni

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A điềui chỉnhi mài nhómi kiểmi toáni nêui ra.i Nhữngi traoi đổii trêni baoi gồmi cải việci đồngi ýi điềui chỉnh i và i không i đồng i ý i điều i chỉnh i đều i phải i được i ghi i lại i trên i giấy i tờ i làm i việc i của i kiểm i toán i viên i Với i những i bút i toán i không i được i điều i chỉnh, i phải i có i sự i giải i trình i của i đơn i vị i khách i hàng i vì i lý i do i không i điều i chỉnh i những i bút i toán i đó i BCKT i chỉ i được i lập i khi i cả i hai i bên i đã i thống i nhất i về i các i ý i kiến i nêu i trên i biên i bản i kiểm i toán.

CHƯƠNG i II i : i THỰC i TRẠNG i QUY i TRÌNH i KIỂM i TOÁN i KHOẢN i MỤC i TIỀN i VÀ i

CÁC i KHOẢN i TƯƠNG i ĐƯƠNG i TIỀN i TRONG i KIỂM i TOÁN i BCTC i DO i CÔNG i

TY i TNHH i DỊCH i VỤ i TƯ i VẤN i TÀI i CHÍNH i TÀI i CHÍNH i KẾ i TOÁN i VÀ i KIỂM i

TOÁN i AASC i THỰC i HIỆN i TẠI i KHÁCH i HÀNG

i Chuẩn i bị i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i

i i Tìm i hiểu i thông i tin i và i đánh i giá i khách i hàng

Công i ty i cổ i phần i ABC i là i một i trong i những i khách i hàng i mới i của i AASC, i khi i nhận i đượci phảni hồii chấpi nhậni thưi chàoi hàngi từi Côngi tyi Cổi phầni ABCi trưởngi phói phòngi cùngi các i trợ i lý i kiểm i toán i tiến i hành i đánh i giá i khảo i sát i khả i năng i chấp i nhận i kiểm i toán i bằng i việc i đánh i giá i chất i lượng i HTKSNB i và i thu i thập i các i thông i tin i về i ABC i :

Các i thông i tin i chung i về i Công i ty i Cổ i phần i ABC

Công i ty i Cổ i phần i JKL i được i thành i lập i theo i Biên i bản i thỏa i thuận i ngày tháng năm i giữai Tổngi Côngi tyi DEFi ,i vài Tổngi Côngi tyi GHIi vềi việci “thànhi lậpi Côngi tyi Cổi phầni ABC”.

Công i ty i Cổ i phần i JKL i được i đổi i tên i thành i Công i ty i Cổ i phần i ABC i theo i Biên i bản i họp i Đại i hội i Cổ i đông i số i 89B/BB-ĐHCĐ-JKL i ngày tháng năm i của i Công i ty i Cổ i phần i JKL i và i thay i đổi i đăng i ký i kinh i doanh i lần i thứ i 01, i ngày tháng năm

Công i ty i hoạt i động i theo i Giấy i đăng i ký i kinh i doanh i số i 14081507 i đăng i ký i lần i đầu i ngày thángi i nămi ,i thayi đổii lầni thứi 06i ngày tháng năm

Trụ i sở i chính i của i Công i ty i tại: Vốn i điều i lệ i của i Công i ty i là i : i 479.400.000.000 i VND i (Bốn i trăm i bảy i chín i tỷ i bốn i trăm i triệu i đồng)

Lĩnh i vực i kinh i doanh i : i Sản i xuất i công i nghiệp

Ngànhi nghềi kinhi doanhi củai Côngi tyi lài :

- Sản i xuất, i kinh i doanh i xi i măng;

- Khai i thác i chế i biến i đất i sét, i đá i các i loại i phục i vụ i sản i xuất i xi i măng;

- Mua, i bán i vật i tư, i thiết i bị, i nguyên i liệu i phục i vụ i sản i xuất i xi i măng;

- Kinh i doanh i vận i tải i hàng i hóa i đường i bộ, i đường i thủy, i đường i sắt;

- Đầui tưi xâyi dựng,i lắpi đặti nhài máyi xii măng,i cáci trạmi nghiềmi clinker.

- Đầui tưi kinhi doanhi bấti độngi sản,i hại tầngi xâyi dựngi vài nhài ở.

Công i tác i kế i toán i tại i Công i ty i Cổ i phần i ABC

+ i Kỳ i kế i toán, i đơn i vị i tiền i tệ i sử i dụng i trong i kế i toán

Niên i độ i kế i toán i bắt i đầu i từ i ngày i 01/01 i và i kết i thúc i vào i ngày i 31/12 i hàng i năm.

2.i Đơni vịi tiềni tệi sửi dụngi trongi ghii chépi kếi toán Đơn i vị i tiền i tệ i sử i dụng i trong i ghi i chép i kế i toán i là i đồng i Việt i Nam i (VND).

+ i Chuẩn i mực i và i chế i độ i kế i toán i áp i dụng

1 i Chế i độ i kế i toán i áp i dụng

Công i ty i áp i dụng i Chế i độ i Kế i toán i doanh i nghiệp i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006/QĐ-BTCi ngàyi 20/3/2006i củai Bội trưởngi Bội Tàii chínhi vài thôngi tưi 244/2009/TT- BTC i ngày i 31/12/2009 i của i Bộ i trưởng i Bộ i Tài i chính i hướng i dẫn i sửa i đổi i bổ i sung i chế i độ i kế i toán i doanh i nghiệp i

2 i Tuyên i bố i về i việc i tuân i thủ i Chuẩn i mực i kế i toán i và i Chếđộ i kế i toán

Công i ty i đã i áp i dụng i các i Chuẩn i mực i kế i toán i Việt i Nam i và i các i văn i bản i hướng i dẫn i Chuẩni mựci doi Nhài nướci bani hành.i Cáci báoi cáoi tàii chínhi đượci lậpi vài trìnhi bàyi theođúngi quy i định i của i từng i chuẩn i mực, i thông i tư i hướng i dẫn i thực i hiện i chuẩn i mực i và i Chếđộ i kế i toán i hiện i hành i đang i áp i dụng.

3 i Hình i thức i kế i toán i áp i dụng

Công i ty i áp i dụng i hình i thức i kế i toán i Chứng i từ i ghi i sổ i trên i máy i vi i tính.

+ i Các i chính i sách i kế i toán i chủ i yếu i áp i dụng i đối i với i khoản i mục i tiền i :

1 i Nguyên i tắc i ghi i nhận i các i khoản i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền

Tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i bao i gồm i tiền i mặt i tại i quỹ, i tiền i gửi i ngân i hàng, i các i khoản i đầu i tư i ngắn i hạn i có i thời i gian i đáo i hạn i không i quá i ba i tháng, i có i tính i thanh i khoản i cao, i có i khả i năng i chuyển i đổi i dễ i dàng i thành i các i lượng i tiền i xác i định i và i không i có i nhiều i rủi i ro i trongi chuyểni đổii thànhi tiền.

2 i Các i nghiệp i vụ i bằng i ngoại i tệ

Các i nghiệp i vụ i phát i sinh i bằng i các i đơn i vị i tiền i tệ i khác i với i đơn i vị i tiền i tệ i kế i toán i của i Công i ty i (VNĐ/USD) i được i hạch i toán i theo i tỷ i giá i giao i dịch i trên i thị i trường i ngoại i tệ i liên i ngân i hàng i vào i ngày i phát i sinh i nghiệp i vụ i Tất i cả i các i khoản i chênh i lệch i tỷ i giá i thực i tế i phát i sinh i trongi kỳi đượci hạchi toáni vàoi kếti quải hoạti độngi kinhi doanhi củai nămi tàii chính.i Tạii ngàyi kếti

3 6 thúci kỳi kếi toáni năm,i cáci khoảni mụci tiềni tệi cói gốci ngoạii tệi đượci đánhi giái lạii theoi tỷi giái bình i quân i liên i ngân i hàng i do i Ngân i hàng i Nhà i nước i công i bố i tại i thời i điểm i này i và i được i hạch i toán i theo i hướng i dẫn i tại i Thông i tư i 201/2009/TT-BTC.

Chênh i lệch i tỷ i giá i phát i sinh i trong i kỳ i và i chênh i lệch i do i đánh i giá i lại i số i dư i có i gốc i ngoại i tệ i cuối i kỳ i liên i quan i đến i hoạt i động i đầu i tư i xây i dựng i được i phản i ánh i lũy i kế i trên i Bảng i cân i đối i kếi toán.i Khii kếti thúci quái trìnhi đầui tưi xâyi dựng,i toàni bội chênhi lệchi tỷi giái thựci tếi pháti sinhi trong i giai i đoạn i đầu i tư i xây i dựng i và i chênh i lệch i tỷ i giá i đánh i giá i lại i của i các i khoản i mục i tiền i tệ i có i gốc i ngoại i tệ i vào i ngày i bắt i đầu i hoạt i động i kinh i doanh i được i ghi i nhận i vào i tài i khoản i chi i phí i chờ i phân i bổ i và i được i phân i bổ i vào i thu i nhập i hoặc i chi i phí i hoạt i động i tài i chính i của i các i kỳ i hoạt i động i kinh i doanh i tiếp i theo i với i thời i gian i phân i bổ i là i 5 i năm.

3 i Nguyên i tắc i và i phương i pháp i ghi i nhận i doanh i thu i hoạt i động i tài i chính

Doanh i thu i phát i sinh i từ i tiền i lãi, i tiền i bản i quyền, i cổ i tức, i lợi i nhuận i được i chia i và i các i khoản i doanh i thu i hoạt i động i tài i chính i khác i được i ghi i nhận i khi i thỏa i mãn i đồng i thời i hai i (2) i điều i kiện i sau:

- i Có i khả i năng i thu i được i lợi i ích i kinh i tế i từ i giao i dịch i đó;

-i Doanhi thui đượci xáci địnhi tươngi đốii chắci chắn.

4 i Nguyên i tắc i và i phương i pháp i ghi i nhận i chi i phí i tài i chính

Các i khoản i chi i phí i được i ghi i nhận i vào i chi i phí i tài i chính i gồm:

- i Chi i phí i hoặc i các i khoản i lỗ i liên i quan i đến i các i hoạt i động i đầu i tư i tài i chính; i

- i Chi i phí i cho i vay i và i đi i vay i vốn;

-i Cáci khoảni lỗi doi thayi đổii tỷi giái hốii đoáii củai cáci nghiệpi vụi pháti sinhi liêni quani đếni ngoại i tệ;

Chi i phí i đi i vay i trong i kỳ i là i giá i trị i thuần i của i các i khoản i chi i phí i đi i vay i phải i trả i sau i khi i giảm i trừ i hỗ i trợ i lãi i suất i sau i đầu i tư i từ i Ngân i hàng i phát i triển i Việt i Nam i

Các i khoản i trên i được i ghi i nhận i theo i tổng i số i phát i sinh i trong i kỳ, i không i bù i trừ i với i doanhi thui hoạti độngi tàii chính.

Qua i việc i tìm i hiểu i các i thông i tin i chung i về i Công i ty i Cổ i phần i ABC i như i đã i trình i bày i ở i trên, i kết i hợp i với i các i phương i pháp i phỏng i vấn i và i điều i tra, i KTV i đưa i ra i bảng i khảo i sát i về i Công i ty i Cổ i phần i ABC i

KHẢO i SÁT i ĐÁNH i GIÁ i KHÁCH i HÀNG Khách i hàng: i Công i ty i Cổ i phần i ABC

I Nhu i cầu i của i khách i hàng: i

1 Dịch i vụ i cung i cấp: i Kiểm i toán i báo i cáo i tài i chính i năm i 2010

2 Mụci đíchi mờii kiểmi toán:i Kiểmi toáni hàngi năm

3 Báo i cáo i kiểm i toán: i dạng i chấp i nhận i toàn i bộ

4 Thời i gian i phát i hành i báo i cáo: i Trước i ngày i 25/02/2010

II Thông i tin i chung i về i khách i hàng

5 Loạii hìnhi doanhi nghiệp:i Côngi tyi cổi phầni

9 Ngành i nghề i kinh i doanh: i sản i xuất i xi i măng i (theo i giấy i đăng i ký i kinh i doanh)

III Cơ i cấu i tổ i chức i hoạt i động

11 Cơ i cấu i tổ i chức: i Theo i mô i hình i công i ty i cổ i phần

12 Nhân i sự i quản i lý: i Không i có i thay i đổi

13 Cáci bêni liêni quan:i Côngi tyi mẹ

IV Hoạt i động i kinh i doanh

14 Mặt i hàng i kinh i doanh: i xi i măng, i clinke

15 Đặc i điểm i hoạt i động i kinh i doanh: i Liên i tục

16 Đặci điểmi củai sảni phẩm,i quyi trìnhi sảni xuất:i Xii măngi lòi quay.

17 Thị i trường i và i cạnh i tranh: i Năng i lực i sản i xuất i XM i của i các i đơn i vị i trong i cả i nước i đang i dư i thừa, i cạnh i tranh i cao

18 Phương i thức i bán i hàng: i Đại i lý

19 Nhà i cung i cấp i có i ảnh i hưởng i đáng i kể: i Không

20 Kháchi hàngi cói ảnhi hưởngi đángi kể:i Cáci đơni vịi trongi Tậpi đoàn

21 Rủii roi kinhi doanhi cói thểi gặpi phải:i Suyi giảmi kinhi tếi làmi nhui cầui đầui tưi giảm

22 Các i sức i ép i đối i với i hoạt i động i kinh i doanh i hiện i tại: i Áp i lực i về i lợi i nhuận i

23 Những i thuận i lợi i và i khó i khăn i do i tác i động i của i môi i trường

Bên i trong i doanh i nghiệp: i Mới i đi i vào i vận i hành i nhà i máy

Bên i ngoài i doanh i nghiệp: i cạnh i tranh i lớn, i nhu i cầu i đầu i tư i chững i lại

24 Mụci tiêui chiếni lượci củai Côngi tyi trongi tươngi lai:i Tăngi trưởngi vài pháti triển

25 Những i vấn i đề i liên i quan i đến i pháp i luật i mà i Công i ty i đang i gặp i phải: i Không

26 Những i thông i tin i từ i các i nguồn i khác i về i hoạt i động i của i Công i ty: i Không

V Hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i và i hệ i thống i kế i toán

27 Tháii đội củai bani lãnhi đạoi đốii vớii hệi thốngi KSNB:i Coii trọng

28 Sự i tồn i tại i của i các i Thủ i tục i kiểm i soát i nội i bộ: i Thực i hiện i theo i quy i chế i tài i chính

29 Bộ i máy i kế i toán: i Tập i chung

30 Chế i độ i kế i toán: i Chế i độ i kế i toán i Việt i Nam i ban i hành i theo i Quyết i định i 15/2003/QĐ-BTC

31 Hìnhi thứci kếi toán:i Chứngi từi ghii sổ

32 Thực i hiện i công i việc i kế i toán: i Sử i dụng i phần i mềm i kế i toán i hỗ i trợ

33 Luân i chuyển i và i lưu i trữ i chứng i từ: i Lưu i trữ i tập i chung i tại i phòng i kế i toán

34 Quy i trình i lập i báo i cáo i tài i chính: i hỗ i trợ i phần i mềm

35 Các i vướng i mắc i gặp i phải: i Tỷ i giá i ngoại i tệ

36 BCTCi nămi trướci đãi đượci kiểmi toáni hayi chưai :i Đượci kiểmi toáni bởii

37 Các i quy i định i riêng i về i tài i chính i kế i toán i đối i với i lĩnh i vực i hoạt i động i của i khách i hàng: i Không

VI Hoạt i động i của i khách i hàng i trong i năm i có i BCTC

38 Cáci hoạti độngi chủi yếu,i quani trọngi trongi nămi cói BCTC:i Bắti đầui đii vàoi vậni hànhi chính i thức

39 Các i chỉ i tiêu i ước i tính: i Theo i kế i hoạch i đã i được i thông i qua

VII Đánh i giá i của i KTV i về i khả i năng i chấp i nhận i khách i hàng

40 Vềi quyi môi củai kháchi hàng:i Trungi bình

41 Tínhi chấti phứci tạpi /i đặci thùi trongi hoạti độngi củai KH:i Không

42 Những i điểm i cần i chú i trọng i trong i công i việc i kiểm i toán: i Tính i giá i thành

43 Có i nên i chấp i nhận i khách i hàng i không i : i Có

44 Dự i tính i nhân i sự i và i thời i gian i kiểm i toán: i 1 i kiểm i toán i viên, i 2 i trợ i lý, i thời i gian i dự i kiến i 4 i ngày

45 Giái phíi kiểmi toáni dựi tính:

i Kí i hợp i đồng i kiểm i toán, i bố i trí i nhân i sự i và i thời i gian i tiến i hành i kiểm i toán

Dựai vàoi nhữngi hiểui biếti bani đầui vềi Côngi tyi Cổi phầni ABC,i KTVi đưai rai nhữngi đánh i giá i của i mình i Việc i đánh i giá i rủi i ro i đối i với i khách i hàng i Công i ty i Cổ i phần i ABC i đươc i KTVi thựci hiệni nhậni địnhi lài cói thểi chấpi nhậni được,i kếti hợpi vớii sựi đồngi thuậni vềi giái phíi cuộc i kiểm i toán i Hợp i đồng i kiểm i toán i được i kí i kết i giữa i hai i bên, i quy i đinh i những i điều i sau i :

- i (Nội i dung i dịch i vụ) i Công i ty i AASC i nhận i cung i cấp i dịch i vụ i kiểm i toán i báo i cáo i tài i chínhi niêni đội kếti thúci ngàyi 31/12/2010

- i (Luật i định i và i chuẩn i mực) i Dich i vụ i kiểm i toán i được i tiến i hành i theo i Nghị i định i 105/204/NĐ-CP i ngày i 30 i tháng i 03 i năm i 2004 i của i Chính i phủ i về i kiểm i toán i độc i lập i và i theo i Chuẩni mựci kiểmi toáni Việti Nam.i Cáci chuẩni mựci đòii hỏii bêni Bi lài

(Công i ty i AASC) i phải i lập i kế i hoạch i và i thực i hiện i kiểm i toán i để i đảm i bảo i rằng i báo i cáo i tài i chính i không i còn i chứa i đựng i các i sai i sót i trọng i yếu.

- Trách i nhiệm i và i quyền i hạn i của i các i bên

- Báo i cáo i kiểm i toán i Sau i khi i thực i hiện i kiểm i toán i bên i B i cung i cấp i cho i bên i A: i báo i cáo i kiểm i toán i và i thư i quản i lý i (nếu i có i )

- Phíi dịchi vụi vài phươngi thứci thanhi toán

- Cam i kết i thực i hiện i - i hai i bên i cam i kết i sẽ i thực i hiện i đúng i những i điều i khoản i trong i hợp i đồng i Trong i thời i gian i thực i hiện i hợp i đồng i nếu i có i gì i vướng i mắc i hai i bên i phải i kịp i thời i thông i báo i cho i bên i kia i để i cùng i tìm i cách i giải i quyết i thích i hợp.

- Hiệu i lực i ngôn i ngữ i và i thời i hạn i hợp i đồng

Dựa i vào i thời i gian i phát i hành i báo i cáo i (trình i bày i trên i Bảng i khảo i sát) i và i khối i lượng i côngi việc,i KTVi trựci tiếpi thựci hiệni đưai rai dựi tínhi vềi thờii giani vài nhâni sựi thựi hiệni hợpi đồngi kiểm i toán, i ở i đây i là i 4 i ngày i với i sụ i tham i gia i của i 1 i KTV i và i 2 i trợ i lý i kiểm i toán.

Nhómi kiếmi toán,i baoi gồmi KTVi vài 2i trợi lýi kiểmi toáni đượci phâni côngi thựci hiệni hợpi đông i kiểm i toán i cùng i với i bộ i phân i soát i xét i là i các i trưởng i phó i phòng i phó i giam i đôc i phụ i trách i phòng i sẽ i được i tiến i hành i kiểm i tra i tính i độc i lập i khách i quan i trước i khi i cung i cấp i dịch i vụ i cho i khách i hàng.

Bảng i câu i hỏi i đánh i giá i tính i độc i lập i của i Kiểm i toán i viên i Câu i hỏi i đánh i giá i tính i độc i lập i của i Kiểm i toán i viên i i i i Tên i khách i hàng: i i Niên i độ i kế i toán: i i

Lý i do i mà i rất i nhiều i người i sử i dụng i thông i tin i sẵn i sàng i dựa i vào i các i báo i cáo i của i kiểm i toán i viêni lài sựi tini tưởngi củai họi vàoi quani điểmi vôi tưi củai kiểmi toáni viêni khii tiếni hànhi côngi việc i Do i vậy, i tính i độc i lập i được i xem i là i một i trong i những i phẩm i chất i chủ i yếu i nhất i của i

Kiểm i toán i viên i có i sở i hữu i cổ i phần i hay i các i khoản i đầu i tư i tương i tự i của i khách i hàng i không? i

Kiểm i toán i viên i có i sở i hữu i cổ i phần i hay i các i khoản i đầu i tư i tương i tự i của i chi i nhánh, i công i ty i mẹ, i công i ty i liên i doanh, i liên i kết i của i khách i hàng i không? i

Kiểm i toán i viên i có i chung i vốn i kinh i doanh i với i khách i hàng, i thành i viên i Ban i giámi đốc,i cổi đôngi chínhi cói ảnhi hưởngi đángi kểi củai kháchi hàngi không? i

Kiểm i toán i viên i có i nắm i giữ i vị i trí i quản i lý i quan i trọng, i chịu i trách i nhiệm i điều i hành i hoặc i là i nhân i viên i của i khách i hàng i trong i năm i tài i chính i được i kiểm i toán i hoặc i năm i thực i hiện i kiểm i toán i không? i

Kiểm i toán i viên i có i bất i kỳ i một i khoản i cho i vay i đối i với i khách i hàng i hoặc i thành i viên i Ban i giám i đốc, i cổ i đông i chính i có i ảnh i hưởng i đáng i kể i của i khách i hàng i không? i

Kiểmi toáni viêni cói bấti kỳi mộti khoảni nợi đốii vớii kháchi hàngi hoặci thànhi viên i Ban i giám i đốc, i cổ i đông i chính i có i ảnh i hưởng i đáng i kể i của i khách i hàng i không? i

Kiểm i toán i có i trực i tiếp i hay i được i ủy i quyền i để i nhận i bất i kỳ i một i khoản i lợi i íchi tàii chínhi i nàoi từi kháchi hàngi không? i

Kiểm i toán i viên i có i người i thân, i thành i viên i cùng i gia i đình i (bố, i mẹ, i vợ, i chồng, i con, i anh, i chị, i em i ruột) i đang i sở i hữu i cổ i phần i hay i các i khoản i đầu i tư i tương i tự i của i khách i hàng i không? i

 i i Kiểm i toán i viên i có i người i thân, i thành i viên i cùng i gia i đình i là i người i nắm i giữ i i  i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A vị i trí i quản i lý i quan i trọng i hoặc i là i nhân i viên i trực i tiếp i thuộc i bộ i phận i tài i chính i của i khách i hàng i không? i

Kiểm i toán i viên i có i người i thân, i thành i viên i cùng i gia i đình i là i người i nắm i giữ i vịi tríi quảni lýi quani trọngi hoặci nắmi giữi khoảni đầui tưi đángi kểi trongi nhài cung i cấp i chính i của i khách i hàng i không? i

KTVi cói ngườii thâni hoặci thànhi viêni cùngi giai đìnhi lài ngườii nắmi giữi vịi tríi quản i lý i quan i trọng i hoặc i nắm i giữ i khoản i đầu i tư i đáng i kể i trong i khách i hàng i quani trọngi (chiếmi trêni 20%i doanhi thu)i củai kháchi hàngi không? i

Kiểm i toán i viên i đã i có i vụ i kiện i tụng i hay i tranh i chấp i nào i với i khách i hàng, i thành i viên i Ban i giám i đốc i hay i cổ i đông i chính i có i ảnh i hưởng i đáng i kể i của i khách i hàng i không? i

i Lập i kế i hoạch i và i thiết i kế i chương i trình i kiểm i toán

KTV i được i phân i công i thực i hiện i hợp i đồng i kiểm i toán, i thực i hiện i việc i lập i kế i hoạch i chi i tiết i và i thiết i kế i chương i trình i kiểm i toán.

Việc i xây i dựng i kế i hoạch i kiêm i toán i và i thiết i kế i chương i trình i kiểm i toán i cho i cuộc i kiểm i toáni đượci ápi dụngi theoi mẫui chuẩni chungi củai AASCi nhưi đãi nêui ởi mụci 1.3.2.

CÔNG i TY i TNHH i DỊCH i VỤ i TƯ i VẤN i TÀI i CHÍNH i KẾ i TOÁN i VÀ i KIỂM i TOÁN

Auditing i and i Accounting i Financial i Consultancy i Service i Company i (AASC)

THÀNH i VIÊN i INPACT i QUỐC i TẾ

Tên i khách i hàng: i Công i ty i Cổ i phần i ABC Tham i chiếu: i B2

Niên i độ i kế i toán: i 31/12/2010 Người i thực i hiện:……….

Người i được i phỏng i vấn: i Kế i toán i trưởngNgày i thực i hiện: i ………

Câu i hỏi i tìm i hiểu i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ Có Không Không i áp i dụng

1.Các i chức i danh i trong i bộ i máy i kế i toán i có i hợp i lý i không? 

2 i Những i thay i đổi i trong i công i việc i được i phân i công i có i được i cập i nhật i thường i xuyên i hay i không? 

3.i Côngi việci đượci phâni công,i nhiệmi vụi củai từngi nhâni viêni kế i toán i có i được i quy i định i bằng i văn i bản i không? 

4 i Kế i toán i trưởng i có i được i đào i tạo i theo i đúng i chuyên i ngành i kếi toán,i tàii chínhi hayi không? 

5.i Kếi toáni tổngi hợpi cói đượci đàoi tạoi theoi đúngi chuyêni ngànhi kế i toán, i tài i chính i hay i không? 

6 i Các i nhân i viên i khác i thuộc i bộ i phận i kế i toán, i tài i chính i có i được i đào i tạo i về i chuyên i ngành i mà i mình i đang i làm i việc i hay i không?

7 i Công i việc i của i những i người i nghỉ i phép i có i được i người i khác i đảm i nhiệm i hay i không? 

8 i Các i nhân i viên i có i được i gửi i đi i đào i tạo i lại i hoặc i tham i gia i các i khoá i cập i nhật i kiến i thức i mới i về i TCKT, i thuế i hay i không? 

9.i Mọii thưi từ,i tàii liệui gửii đếni bội phậni kếi toáni cói đượci BGĐi xem i xét i trước i khi i chuyển i tới i các i bộ i phận i thực i thi i không? 

10 i Công i ty i có i quy i định i khi i cung i cấp i tài i liệu, i thông i tin i

CKTTi rai bêni ngoàii phảii đượci sựi phêi duyệti củai cấpi lãnhi đạoi không?

Kết i luận: i Hệ i thống i KSNB i đối i với i nhân i sự i kế i toán Khái Trungi bìnhi i Yếu

*i Thựci hiệni thủi tụci phâni tíchi

KTV i tiến i hành i việc i “phân i tích i trước” i ( i trước i kiêm i toán) i đối i với i BCTC i năm i 2010 i củai Côngi tyi Cổi phầni ABC.i Khii phâni tíchi khoảni mụci tiềni kiểmi toáni viêni xemi xéti sựi biếni động i về i tiền i mặt, i tiền i gửi i ngân i hàng i qua i các i năm, i xem i năm i nay i có i biến i động i bất i thường i nào i so i với i năm i trước i hay i không i Kiểm i toán i viên i có i thể i so i sánh i tỷ i lệ i giữa i khoản i mục i tiền i / i tàii sảni ngắni hạn,i hoặci tỷi lệi tiềni /i tổngi tàii sảni nămi nayi soi vớii nămi trướci đểi pháti hiệni xemi cói sự i biến i động i bất i thường i nào i hay i không.

* i Đánhi giái trọngi yếui vài rủii ro

Tạii AASCi cáci chỉi tiêui đượci chọni đểi xáci địnhi mứci trọngi yếui là:i Lợii nhuậni trướci thuế, i Doanh i thu, i TSLĐ i và i đầu i tư i ngắn i hạn, i Nợ i ngắn i hạn i và i Tổng i tài i sản.

Mức i trọng i yếu Tỷi lệi tínhi trọngi yếu

TSLĐi vài đầui tưi ngắni hạni 1,00% 2,00%

Cơi sởi choi việci lựai chọni mứci trọngi yếui lài sựi biếni độngi củai khoảni mụci đượci chọni đểi xác i định i mức i trọng i yếu, i những i hiểu i biết i về i hệ i thống i kế i toán i và i HTKSNB i của i KTV i đối i với i doanh i nghiệp i khách i hàng i kết i hợp i với i kinh i nghiệm i của i KTV i trực i tiếp i thực i hiện i cuộc i kiểm i toán i Mức i độ i trọng i yêu i đối i với i Công i ty i Cổ i phần i ABC i là i 0,5% i trên i Tổng i tài i sản i Cở i sở i để i KTV i đưa i ra i mức i trọng i yếu i trên i giựa i trên i tình i hình i thực i tế i tại i đơn i vị i khách i hàng, i ABC i đang i bịi lỗi vớii Lợii nhuậni trướci thuếi nămi 2010i lài -81,261,325,184.i Vìi vậyi khôngi thểi thựci hiệni đánh i giá i theo i các i chỉ i tiêu i Lợi i nhuận i trước i thuê i hay i doanh i thu, i đồng i thời i Tổng i tài i sản i là i chỉ i tiêu i ít i biến i động i nhất i Mức i độ i trọng i yếu i được i xác i định i giựa i trên i chỉ i tiêu i này i tối i đa i là i 17,030,435,910 i ( i 2,00%) i và i tối i thiểu i là i 8,515,217,955 i ( i 0,50%), i KTV i đưa i ra i ước i lượng i ban i đầu i về i mức i trọng i yếu i là i 8,515,217,955 i giựa i vào i những i hiểu i biết i về i HTKSNB i tại i ABC.

Bảng i tính i trọng i yếu i BẢNG i TÍNH i TRỌNG i YẾU i i i Tham i chiếu i : i i Khách i hàng: i Công i ty i Cổ i phần i ABC Kiểm i toán i viên: i i Niên i độ i kế i toán: i Năm i 2010 Ngày i : i i i i i i i I Ước i lượng i ban i đầu i về i tính i trọng i yếu i i i i i Tỷ i lệ Ước i lượng i ban i đầu i về i tính i trọng i yếu i i

STT Chỉ i tiêu Năm i 2010VND i i

Tối i thiểu Tối i đa Tối i thiểu Tối i đa i i i i i i i i i i i 1 LNi trướci thuế -81,261,325,184 4.00% 8.00% (3,250,453,007) (6,500,906,015) i i 2 Doanh i thu 396,587,053,821 0.40% 0.80% 1,586,348,215 3,172,696,431 i i

3 TSLĐ i và i đầu i tư i ngắn i hạn 151,229,328,171 1.00% 2.00% 1,512,293,282 3,024,586,563 i i 4 Nợ i ngắn i hạn 498,896,245,655 1.00% 2.00% 4,988,962,457 9,977,924,913 i i 5 Tổngi tàii sản 1,703,043,591,036 0.50% 1.00% 8,515,217,955 17,030,435,910 i i i i KL:

Saii sối kếti hợpi i lựai chọn Trung i thực i hợp i lý 8,515,217,955 i i Đơn i vị i đang i bị i lỗ, i chọn i mức i trọng i yếu i theo i tổng i tài i sản i i Tổngi ướci lượngi bani đầui vềi tínhi trọngi yếu 8,515,217,955 i i i i Mứci trọngi yếui thựci hiệni bằngi 50%i ướci lượngi bani đầu 4,257,608,978 i i Mức i trọng i yếu i cho i một i sai i xót i đơn i lẻ i bằng i 10% i mức i trọng i yếu i thực i hiện 425,760,898 i i i i i i i i i i

Trên i cơ i sở i mức i trọng i yếu i được i xác i định i cho i toàn i bộ i BCTC i và i phân i bổ i cho i từngi khoảni mục,i KTVi đánhi giái khải năngi xảyi rai saii sóti trọngi yếui ởi mứci toàni bội

BCTC i cũng i như i từng i khoản i mục i cụ i thể i để i phục i vụ i cho i việc i thiết i kế i các i thủ i tục i kiểm i toán i và i xây i dựng i chương i trình i kiểm i toán i cho i từng i khoản i mục i

Mức i trọng i yếu i cho i một i sai i xót i đơn i lẻ i cho i mỗi i khoản i mục i được i KTV i xác i định i bẳng i 10% i mức i trọng i yếu i thực i hiện i : i 425,760,898

+i Đánhi giái rủii ro KTV i đưa i ra i bảng i đánh i giá i rủi i ro i tiềm i tàng i và i rủi i ro i kiểm i soát i đối i với i Công i ty i

Cổ i phẩn i ABC. Đánh i giá i rủi i ro

+ i Đánh i giá i rủi i ro i tiềm i tàng:

+ i Đánh i giá i rủi i ro i kiểm i soát:

Dựa i trên i chương i trình i kiểm i toán i mẫu i của i Công i ty i AASC, i KTV i thiết i kế i chương i trình i kiểm i toán i cho i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i Nhằm i đạt i được i các i mục i tiêu i :

- Ngâni quỹi lài cói thựci vài thựci sựi cói thểi choi phépi doanhi nghiệpi thựci hiệni cáci cami kết i của i mình

- Chia i cắt i niên i độ i phải i được i thực i hiện i một i cách i chính i xác i đối i với i các i khoản i nhập i quỹ i cũng i như i đối i với i các i khoản i xuất i quỹ i ( i tính i hữu i hiệu i và i cách i trình i bày i )

- Đối i chiếu i số i liệu i ngân i hàng i với i số i dư i tiền i gửi i ngân i hàng i trong i sổ i kế i toán i và i các i yếui tối đưai rai đốii chiếui phảii đượci giảii thíchi (i tínhi hiệni hữu,i tínhi chínhi xác,i giái trị,i tínhi sởi hữu, i cách i trình i bày)

i Thực i hiện i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i

i Thực i hiện i thử i nghiệm i kiểm i soát i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền45

KTVi sửi dụngi “Bảngi câui hỏii vềi kiểmi soáti nộii bội đốii vớii tiền”i thựci hiệni phỏng i vấn i : i kế i toán i tiền i mặt, i thủ i quỹ, i kế i toán i tiền i gửi i ngân i hàng.

Bảng i câu i hỏi i đánh i giá i HT i KSNB i với i khoản i mục i tiền i tại i Công i ty i Cổ i phần i ABC

Câu i hỏi i tìm i hiểu i HT i KSNB Có Không Ghi i chú i

22 Công i việc i thủ i quỹ i và i kế i toán i tiền i mặt i có i do i cùng i mộti ngườii đảmi nhậni không? 

23 Công i ty i có i quy i định i về i định i mức i tiền i mặt i tồn i quỹ i tối i đa i không? i Mức i quy i định i (nếu i có) i là……, 

24 Các i khoản i chi i tiêu i có i được i lên i kế i hoạch i để i Giám i đốci phêi duyệti trướci không?i Nếui cói kếi hoạchi chii tiêui được i lập i theo i tuần i / i tháng/ i quý i (gạch i chân i phương i án i thực i hiện)

25 Hàng i tháng i kế i toán i tiền i mặt i có i đối i chiếu i với i thủ i quỹ i không? 

26 Việc i đối i chiếu i giữa i kế i toán i và i thủ i quỹ i có i được i lập i thành i văn i bản i không? 

27 Tiền i mặt i tồn i quỹ i được i kiểm i kê i 1 i tháng i / i 1 i quý i / i

1năm i (gạch i chân i phương i án i thực i hiện) i một i lần?i i i i i i i i i i i i i i i i

28 Có i quy i định i các i khoản i tiền i thu i về i phải i được i gửi i ngay i vào i NH i vào i cuối i ngày i không? i 

29 Việc i đối i chiếu i với i NH i có i được i thực i hiện i hàng i tháng i không? 

30 Bảngi đốii chiếui cáci tàii khoảni NHi cói đượci lậpi hàngi tháng i không? 

31 Các i khoản i chênh i lệch i giữa i số i liệu i trên i sổ i kế i toán i vài sổi phụi NHi cói đượci ghii chépi lạii đểi tìmi nguyêni nhâni và i giải i quyết i không?

32 Các i khoản i tiền i gửi i có i gốc i ngoại i tệ i có i được i theo i dõii riêngi không? 

33 Các i phiếu i thu/chi i tiền i có i được i đánh i số i thứ i tự i theo i thời i gian i thực i thu/chi i tiền i không? 

34 Mọi i chứng i từ i chi i tiền i có i bắt i buộc i phải i có i duyệt i chi i của i Giám i đốc i trước i khi i chi i không? i Nếu i không, i các i phiếu i chi i được i ký i hàng i ngày, i hàng i tuần i hay i hàng i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A tháng?

35 Có i quy i định i về i việc i uỷ i quyền i cho i phó i Giám i đốc i hoặc i kế i toán i trưởng i i ký i duyệt i chi i trong i trường i hợp i

Giám i đốc i đi i công i tác i không? i Nếu i có i thì i áp i dụng i với i những i khoản i chi i về i nội i dung i gì i và i số i tiền i từ i bao i nhiêu i trở i xuống?

36 Các i phiếu i chi i và i chứng i từ i kèm i theo i có i được i đóng i dấu i [đã i thanh i toán] i để i tránh i việc i thanh i toán i trùng, i tái i sử i dụng i không?

37 Các i phiếu i thu, i phiếu i chi i bị i hủy i bỏ i có i dấu i hiệu i huỷ i bỏ i để i tránh i việc i sử i dụng i không? i Tất i cả i các i liên i có i được i lưu i tại i cuống i không?

38 Người i được i giao i quản i lý i séc i có i theo i dõi i thường i xuyên i về i tổng i số i tờ i séc, i số i tờ i séc i đã i phát i hành, i số i đã i bị i huỷ i bỏ, i số i séc i chưa i sử i dụng i không? i Các i séc i chưa i phát i hànhi cói đượci kiểmi soáti chặti chẽi không?

39 Các i khoản i tiền i ký i cược, i ký i quỹ i có i được i theo i dõi i để i đảm i bảo i rằng i chúng i được i thu i hồi i về i sau i khi i đã i thực i hiện i cam i kết i hoặc i sau i khi i đáo i hạn i không?

40 Có i áp i dụng i các i biện i pháp i kiểm i soát i đối i với i các i khoản i tiền i đang i chuyển i không? 

41 Ban i lãnh i đạo i có i yêu i cầu i phải i lập i báo i cáo i lưu i chuyển i tiền i tệ i theo i định i kỳ i hàng i tháng i để i theo i dõi i các i luồng i tiền i lưu i chuyển i không? i

42 Bani lãnhi đạoi cói thựci hiệni kiểmi quỹi tiềni mặti bấti thường i không? 

22 i Nếu i có, i đơn i vị i có i lập i biên i bản i kiểm i quỹ i và i lưu i giữ i trongi chứngi từi kếi toáni không?

Kết i luận: i Hệ i thống i KSNB i đối i với i nghiệp i vụ i thu, i chi i và i bảo i quản i tiền

i Thực i hiện i thủ i tục i phân i tích i i và i đối i chiếu i số i liệu i tổng i hợp i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền

Đối i chiếu i số i liệu i tổng i hợp

KTVi tiếni hànhi đốii chiếui sối liệui trêni bảngi câni đốii kếi toán,i bảngi câni đốii PSi vớii sối liệu i trên i tổng i hợp i đối i ứng, i số i liệu i trên i sổ i cái i và i sổ i chi i tiết i tiền i mặt i tiền i gửi i của i đơn i vị, i KTV i thu i thập i sổ i Tổng i hợp i đối i ứng i chữ i T i của i tài i khoản i tiền i mặt- i VNĐ i Sau i đó i KTV i lập i bảng i đối i chiếu i số i liệu i tổng i hợp i lấy i số i liệu i về i TK i 1111 i và i đối i chiếu i với i Tổng i hợp i đối i ứng i TK i 1111, i KTV i đối i chiếu i số i dư i đầu i kỳ i với i số i dư i cuối i kỳ i trước i trên i báo i cáo i kiểm i toán i năm i 2009, i số i liệui khớpi KTVi đánhi kýi hiệui Lyi (khớp i với i BCTC i được i kiểm i toán i năm i 2009)i vàoi bêni cạnhi số i dư i đầu i kỳ i trên i sổ i Tổng i hợp i đối i ứng i chữ i T i cuối i kỳ; i đối i chiếu i số i dư i cuối i kỳ i trên i sổ i tổng i hợpi đốii ứngi vớii sối liệui trêni bảngi câni đốii kếi toán,i sối liệui khớpi KTVi kýi hiệui Agi (khớp i bảng i cân i đối i kế i toán i ngày i 31/12/2010).

Bảng i tổng i hợp i đối i ứng i TK i 111

CÔNG i TY i TNHH i DỊCH i VỤ i TƯ i VẤN i TÀI i CHÍNH i KẾ i TOÁN i VÀ i KIỂM i TOÁN AUDITING i AND i ACCOUNTING i FINANCIAL i CONSULTANCY i SERVICE i COMPANY Thànhi viêni Inpacti Quốci tế

Tên i khách i hàng: i Công i ty i Cổ i phần i ABC

Niên i độ i kế i toán i : i 01/01/2010 i - i 31/12/2010 Tham i chiếu i i :………

Khoản i mục: i TK i 111-Tiền i mặt Người i thực i hiện:………….

Bước i công i việc: i Tổng i hợp i đối i ứng Ngày i thực i hiện:

TK i ĐƯ Tên i TK Phát i sinh i Nợ Phát i sinh i Có Ghi i chú i i i i i

11211 Ngân i hàng i đầu i tư i và i phát i triển i tỉnh i Phú i Thọ 1,800,000,000 i i

11217 Ngân i hàng i Công i thương i Đền i Hùng i - i Phú i Thọ 18,000,000,000 i i

131111 Phải i thu i khách i hàng i nội i bộ i tổng i công i ty i (VND) 160,000,000 i i

131121 Phải i thu i khách i hàng i ngoài i nội i bộ i tổng i cty i (VND) 20,903,395 i i

1331 Thuếi GTGTi đượci khấui trừi củai hàngi hoái dịchi vụ i 193,021,676 i

24121321 Giai i đoạn i thực i hiện i đầu i tư i ngoài i EPC i 90,814,600 i

2412133 Giai i đoạn i kết i thúc i xây i dựng i đưa i vào i khai i thác i sử i dụng i 2,232,020,076 i

241233 Chi i phí i khác i mỏ i đá i vôi i 211,392,257 i

241243 Chii phíi kháci mỏi sét i 1,274,724,870 i

242 Chi i phí i trả i trước i dài i hạn 36,600,000 4,066,298,800 i

331121 Phải i trả i người i bán i ngoài i tổng i Cty(VND) i 1,152,133,977 i

331221 Trải trướci ngườii báni ngoàii tổngi Ctyi (VND) i 80,000,000 i

3341 Phải i trả i công i nhân i viên i 2,537,157,219 i

3383 Bảo i hiểm i xã i hội, i bảo i hiểm i y i tế i 185,758,398 i

3388 Phải i trả, i phải i nộp i khác 1,161,100,000 5,197,940,000 i

62731 Chii phíi dụngi cụi sảni xuấti Clinker i 5,622,000 i

62733 Chii phíi dụngi cụi sảni xuất:i xưởngi phụi trợi (p.bổ) i 10,800,000 i

62752 Chi i phí i sửa i chữa i bảo i dưỡng i TSTB i công i đoạn i xi i măng i 7,728,000 i

62753 Chi i phí i sửa i chữa i bảo i dưỡng i TSTB i xưởng i phụ i trợ i (phân i bổ) i 1,600,000 i

62772 Chii phíi dịchi vụi muai ngoàii -i Xii măng i 4,410,000 i

62773 Chi i phí i dịch i vụ i mua i ngoài: i Xưởng i phụ i trợ i (p.bổ) i 8,294,546 i

62782 Chi i phí i bằng i tiền i khác i - i Xi i măng i 5,010,000 i

62783 Chi i phí i bằng i tiền i khác: i Xưởng i phụ i trợ i (p.bổ) i 4,581,800 i

64220 Chi i phí i nhiên i liệu i (Xăng, i dầu, i gas i ) i 955,166,185 i

64231 Chii phíi phôtô,i ini ấni vài VPP i 87,975,953 i

64232 Chii phíi đồi dùngi văni phòng i 121,987,335 i

64233 Chi i phí i thiết i bị, i dụng i cụ i VP i 4,735,272 i

64258 Thuế, i phí i và i lệ i phí i khác i 10,371,565 i

64272 Chi i phí i thuê i ngoài i SC, i bảo i dưỡng i TSCĐ, i TBVP i 199,680,110 i

64273 Chii phíi điệni thoại,i Fax i 235,907,110 i

64274 Chii phíi bảoi hiểmi tàii sản,i khámi xe i 96,539,729 i

64276 Chi i phí i thuê i văn i phòng i 12,000,000 i

64278 Chi i phí i dịch i vụ i mua i ngoài i khác i 82,345,148 i

64283 Chii phíi ủngi hội phongi tràoi VHXH,i hiếui hỷ i 58,456,000 i

64284 Chi i phí i hội i họp, i khánh i tiết i 229,668,445 i

64285 Công i tác i phí, i tàu i xe, i phí i cầu i đường, i tham i quan i 430,794,409 i

64286 Chi i phí i công i chứng i mua i tài i liệu, i bưu i điện i 19,285,714 i

64287 Chi i phí i đào i tạo i nghiệp i vụ i 60,651,430 i

64288 Chii phíi bằngi tiềni khác i 40,475,774 i

7111 Thui nhậpi khác:i đượci thưởng,i bồii thường 40,000,000 i i

Côngi tyi Cổi phầni ABCi lài kháchi hàngi nămi đầui tiên,i sối dưi cuốii nămi 2009i đượci kiểmi toán i bởi i Công i ty i Kiểm i toán i A, i cho i nên i trước i hết, i KTV i phải i xem i xét i các i số i dư i đầu i năm i đã i được i phản i ánh i theo i chế i độ i kế i toán i được i áp i dụng i trong i năm i trước i (2009) i và i được i áp i dụng i nhất i quán i trong i năm i 2010 i và i xem i xét i những i thay i đổi i về i chế i độ i kế i toán i và i việc i trình i bày i trong i báo i cáo i tài i chính i năm i 2010 i

Bảng i đối i chiếu i tổng i hợp i TK i 111 i tại i Công i ty i Cổ i phần i ABC i i

CÔNGi TYi TNHHi DỊCHi VỤi TƯi VẤNi TÀIi CHÍNHi KẾi TOÁNi VÀi KIỂMi TOÁN i i i

AUDITING i AND i ACCOUNTING i FINANCIAL i CONSULTANCY i SERVICE i

COMPANY i i Thành i viên i Inpact i Quốc i tế i i i i i i Tên i khách i hàng: i Công i ty i Cổ i phần i ABC i i Niên i độ i kế i toán i : i 01/01/2010 i - i 31/12/2010 Tham i chiếu i i :……… i i Khoản i mục i : i TK i 111 i - i Tiền i mặt Người i thực i hiện:………… i i Bước i công i việc: i Tổng i hợp i đối i chiếu Ngày i thực i hiện:………… i i i i i i i i i i Tài i khoản Tên i tài i khoản Dư i nợ i đầu i kỳ Phát i sinh i nợ Phát i sinh i có Dư i nợ i cuối i kỳ i i 111 Tiền i mặt i i 1,006,223,597 i i i 22,105,735,557 i i i 22,612,172,952 i i i i i i 499,786,202 i i i i i i i i i i

Biên i bản i kiểm i kê i quỹ i

Số i đơn i vị i hạch i toán

Chênh i lệch (3)=(1)-(2) i i 499,786,202i 499,786,000i 202i NNCL i : i Do i tiền i lẻ i i i i i i i i i

KTV i Thu i thập i Biên i bản i kiểm i quỹ i tại i ngày i khoá i sổ i kế i toán i hoặc i thời i điểm i kiểm i toán i và i đối i chiếu i với i số i liệu i trên i sổ i kế i toán, i giải i thích i các i khoản i chênh i lệch i nếu i có, i KTV i tiến i hành i đối i chiếu i số i liệu i giữa i sổ i kế i toán i và i sổ i quĩ i của i thủ i quỹ. Đốii vớii tiềni gửii ngâni hàng,i KTVi Thui thâpi cáci xáci nhậni sối dưi tiềni gửii tạii thờii điểmi 31/12/2010i vài đốii chiềui vớii sối liệui trêni sổi kếi toán, i giải i thích i các i chênh i lệch i nếu i có

AUDITING i AND i ACCOUNTING i FINANCIAL i CONSULTANCY i SERVICE i COMPANY

Thànhi viêni Inpacti Quốci tế

Khoản i mục: i TK i 112 i - i Tiền i gửi i Ngân i hàng Người i thực i hiện:………….

Bước i công i việc: i Đối i chiếu i số i liệu i tông i hợp Ngày i thực i hiện:………… i i

Ngân i hàng TK Xác i nhận i của i NH i

11214 Pháti triểni CNi Phúi Thọ i 1408150720089 24.666.667 24.666.667i 0

11215 BNP i Paribas i - i CN i TP i Hồ i Chí i

11217 Vietinbanki Đềni Hùngi -i Phúi Thọ 102010000726571 8.731.956.365 8.731.956.365i 0i i Tổng i 10.060.959.644 10.060.959.644 i

Tại i thời i điểm i 31/12/2010, i Công i ty i Cổ i phần i ABC i có i số i dư i tiền i gửi i bằng i ngoại i tệ, i KTV i thực i hiện i đối i chiếu i số i liệu i giưa i Xác i nhận i số i dư i tiền i gửi i của i ngân i hàng i với i sổ i sách i kế i toán i sau i khi i đã i quy i đổi i ra i VNĐ i theo i tỷ i giá i bình i quân i liên i ngân i hàng i ngày i 31/12/2010 i Bước i côngi việci nàyi KTVi thựci hiệni đánhi giái lạii sối dưi tiềni gửii ngoạii tệ,i nhằmi xáci địnhi việci đánhi giái lạii tỷi giái cuốii kỳi củai đơni vịi :

CÔNG i TY i TNHH i DỊCH i VỤ i TƯ i VẤN i TÀI i CHÍNH i KẾ i TOÁN i VÀ i KIỂM i TOÁN AUDITING i AND i ACCOUNTING i FINANCIAL i CONSULTANCY i SERVICE i COMPANY Thành i viên i Inpact i Quốc i tế

Khoản i mục i : i TK i 112 i - i Tiền i mặt Người i thực i hiện:………….

Bước i công i việc: i Tổng i hợp i đối i ứng Ngày i thực i hiện:………… i i Ngân i hàng TK Sổ i kế i toán

11224 Vietinbank i Đền i Hùng 102020000089194 756,949 i i Tổng i 759,524 i Ag

Tỷ i giá i liên i ngân i hàng i 31/12/2010 (2)

+ i Đơn i vị i đã i thực i hiện i đánh i giá i lại i tỷ i giá i cuối i kỳ i đối i với i số i dư i tiền i gửi i bằng i ngoại i tệ i theo i tỷ i giá i bình i quân i liên i ngân i hàng

Thực i hiện i thủ i tục i phân i tích

Tổng i hợp i phát i sinh i thu i – i chi i tiền i theo i tháng, i so i sánh i biến i động i giữa i các i tháng i trong i năm i và i giải i thích i biến i động, i qua i đó i KTV i đánh i giá i được i tính i hợp i lý i của i việc i sử i dụng i quỹ, i đánhi giái tínhi hiệui lựci củai cáci thủi tụci kiểmi soáti đốii vớii tiền.i

CÔNGi TYi TNHHi DỊCHi VỤi TƯi VẤNi TÀIi CHÍNHi KẾi TOÁNi

VÀ i KIỂM i TOÁN AUDITING i AND i ACCOUNTING i FINANCIAL i

CONSULTANCY i SERVICE i COMPANY Thànhi viêni Inpacti Quốci tế

Niên i độ i kế i toán i : i 01/01/2010 i - i 31/12/2010 i i i i i Tham i chiếu i i :………

Khoản i mục: i TK i 111-Tiền i mặt Người i thực i hiện:………….

Bước i công i việc: i Tổng i hợp i đối i ứng Ngày i thực i hiện:…………

Tháng Phân i tích i Nợ Phát i sinh i Nợ Phát i sinh i Có Phân i tích i

AUDITINGi ANDi ACCOUNTINGi FINANCIALi CONSULTANCYi

SERVICEi COMPANY Thành i viên i Inpact i Quốc i tế

Khoản i mục: i TK i 112-Tiền i gửi i ngân i hàng Người i thực i hiện:………….

Bước i công i việc: i Tổng i hợp i đối i ứng Ngày i thực i hiện:…………

Tháng Phân i tích i Nợ Phát i sinh i Nợ Phát i sinh i Có Phân i tích i Có

i Thực i hiện i thủ i tục i kiểm i tra i chi i tiết i với i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền

Chọn i mẫu i một i số i nghiệp i vụ i PS i trong i kì i để i kiểm i tra i chi i tiết:

+ i Chọn i mẫu i kiểm i tra i các i đối i ứng i bất i thường, i các i phát i sinh i với i số i tiền i lớn i để i kiểm i trai nộii dungi kinhi tếi củai cáci đốii ứngi đói vài kiểmi trai nộii dungi củai cáci phiếui thu,i phiếui chii vài các i chứng i từ i gốc i đi i kèm i

+ i Chọn i mẫu i (thống i kê, i hoặc i phi i thống i kê) i nghiệp i vụ i phát i sinh i trong i kỳ i để i kiểm i tra i chứng i từ i bằng i cách i đối i chiếu i các i chứng i từ i với i sổ i kế i toán i Sau i đâu i là i một i số i sai i sót i thường i gặp i khi i kiểm i tra i chi i tiết i khoản i mục i tiền i :

-i Cáci mẫui chứngi từi ghii chépi khôngi đúngi mẫui hoặci đúngi mẫui nhưngi ghii chépi không i đúng i quy i định, i ghi i thiếu i các i yếu i tố i trên i mẫu i chứng i từ, i thiếu i chữ i ký i của i các i cá i nhân i có i liên i quan i

Mẫu i phiếu i thu, i phiếu i chi i không i đúng i mẫu

Các i phiếu i chu, i phiếu i chi i không i được i đánh i số i liên i tục i trong i năm i mà i đánh i theo i tháng

(Phiếu i chi, i phiếu i chi i thiếu i định i khoản i kế i toán,thiếu i chữ i ký i của i các i cá i nhân i có i liên i quan i trong i đó i phiếu i chi i quan i trọng i nhất i là i chữ i ký i người i nhận i tiền, i phiếu i thu i quan i trọng i nhất i là i chữ i ký i của i thủ i quỹ; i không i ghi i dòng i “ i Đã i nhận i đủ i số i tiền i viết i bằng i chữ”, i dòng i “ i Chứng i từ i gốc i kèm i theo)…

-i Cáci chứngi từi gốci kèmi theoi chưai đảmi bảoi tínhi hợpi lý,i hợpi lệ.

- i Các i khoản i chi i trên i 100.000 i đồng i không i có i Hóa i đơn i tài i chính.

- i Các i khoản i chi i thuộc i nguồn i quỹ i khen i thưởng, i phúc i lợi ; i không i phục i vụ i mục i đích i sản i xuất i kinh i doanh, i đơn i vị i hạch i toán i vào i chi i phí i như i chi i ngày i 8.3, i chi i cho i tài i trợ, i ủng i hộ, i khen i thưởng i cá i nhân i trong i công i ty

-i Cáci khoảni chii lớni khôngi cói hóai đơni tàii chínhi i cầni thốngi kêi đểi loạii rai khỏii chii phíi hợp i lý i hợp i lệ i khi i tính i thuế i như: i

Thanh i toán i chi i khoán i tiền i điện i thoại i chỉ i có i danh i sách i ký i nhận, i không i có i hóa i đơn i kèm i theo. i Chi i phí i thuê i nhà i của i cá i nhân i không i có i hóa i đơn i tài i chính i mặc i dù i đây i là i chi i phí i thực i tế i của i doanh i nghiệp. i Thanh i toán i chi i phí i qua i qua i thẻ i Mastercard i chỉ i kèm i sao i kê i của i Ngân i hàng, i không i có i chứng i từ i gốc i kèm i theo. i Thanh i toán i chi i độc i hại i bằng i tiền i mặt, i không i bằng i hiện i vật i và i có i chứng i từ i gốc i kèm i theo i i Chi i phí i tiền i nước, i tiền i điện i thoại, i hóa i đơn i tài i chính i không i ghi i tên, i mã i số i thuế i công i ty.

- i Các i chứng i từ i gốc i kèm i theo i chưa i đảm i bảo i tính i logic i về i mặt i thời i gian

Ngày i trên i hóa i đơn i trước i ngày i viết i Tờ i trình

Ngày i trên i Đề i nghị i thanh i toán i sau i ngày i Hóa i đơn i tài i chính

Ngày i tháng i trên i các i hợp i đồng, i biên i bản i thanh i lý, i biên i bản i nghiệm i thu i không i logic i

-i Cáci chứngi từi gốci kèmi theoi chưai đảmi bảoi tínhi đầyi đủ

Một i số i lỗi i chứng i từ i tại i Công i ty i cổ i phần i ABC

Những i khoản i thanh i toán i chi i phí i tiền i tiếp i khách i hàng i tháng i chưa i nêu i rõ i đối i tượng i khách i tiếp i ( i PC i 454, i PC i 501, i PC i 502,…)

Chứng i từ i thiếu i chữ i ký i hay i hóa i đơn i đính i kèm i không i ghi i rõ i ngày i tháng i (PC i 483 i : i i Thiếui chữi kýi kếi toáni trưởng,i giấyi đềi nghịi thanhi toáni kèmi theoi chưai cói chữi kýi giámi đốci ;i

PC i 489 i : i khoản i chi i thanh i toán i thay i thê i thiết i bị i máy i chiếu i Panasonic, i hóa i đơn i đính i kèm i ko i ghi i rõ i ngày i tháng i PC i 618 i : i Thiếu i chũ i ký i kế i toán i trưởng)

Chứng i từ i kèm i theo i PC i chưa i logic i về i mặt i thời i gian i PC i 622: i Nội i dung i Thanh i toán i chi i phí i tiếp i khách, i chi i mua i đồ i dùng i văn i phòng i kèm i theo: i giấy i đề i nghị i thanh i toán i 16/08, i và i i 2 i hóai đơni báni lẻi ngàyi 26/08i vài 28/08.

Phiếu i chi i thanh i toán i hóa i đơn i tiền i điện i thoại i và i cước i Internet i cần i đính i kèm i thêm i quy i định i về i mức i khoán i tiền i cước i điện i thoại i chi i tiết i đến i từng i đối i tượng, i tránh i việc i khấu i trừ i thuế i trên i phần i thu i hộ i Chi i phí i tiền i hóa i đơn i điện i thoại i và i cước i Internet i T7: i Tổng i 642 i : i 18.097.653 i 133 i : i 1.809.765, i Đơn i vị i hạch i toán i N133: i 1.980.497 i i  i Đv i đã i tính i khấu i trừ i thuế i trên i cả i phân i thu i hộ i i 138

Chứng i từ i thanh i toán i tiền i công i tác i phí i i chưa i đính i kèm i giấy i đi i đường( i PC i 593 i ; i Thanh i toán i tiền i công i tác i phí i T8, i có i nội i dung i giấy i đề i nghị i thanh i toán i : i Đi i công i tác i Nghệ i An i

&i tiếpi kháchi khôngi đượci đínhi kèmi theoi giấyi đii đườngi :i i PC593)

+ i Kết i hợp i kiểm i tra i chi i tiết i khoản i mục i tiền i với i các i khoản i mục i khác: i Kết i hợp i kiểm i tra i chi i tiết i khoản i mục i tiền i với i các i khoản i mục i như i Lương, i Chi i phí, i doanh i thu, i Tạm i ứng… i

Thôngi thườngi KTVi thựci hiệni cáci khoảni mụci nhưi Lương,i doanhi thu,i chii phí,i tạmi ứngi sẽi chọn i mẫu i các i nghiệp i vụ i kiểm i tra i chi i tiết i để i các i KTV, i trợ i lý i thực i hiện i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i kiểm i tra i chi i tiết i

Trích i một i số i ví i dụ i Giấy i làm i việc i về i kiểm i tra i chi i tiết i đối i với i tiền i mặt i :

- Một i số i khoản i chi i sửa i chữa i không i có i đề i nghị i sửa i chữa:

Chứng i từ ngày Nội i dung TKN TKC Số i tiền Ghi i chú

Chi i tiền i sửa i chữa, i bảo i trì, i lắp i đặt: i gia i công i 2 i bộ i nồi i hóa i hơi i cho i trạm i Đà i Lạt i

195257 i - i BP i KTRÙNG i ĐLẠT i - i LÂM i QUỐC i

Không i có i đề i nghị i sửa i chữa

Chi i tiền i sửa i chữa, i bảo i trì, i lắp i đặt i VP i CN i Mộc i Hoá i - i

BP i ND i - i i CAO i ÁI i QUỐC

Chi i tiền i sửa i chữa, i bảo i trì, i lắp i đặt i tại i phòng i

- i Chi i hàng i mua i khuyến i mãi i hạch i toán i vào i chi i phí i bán i hàng i nhưng i không i kèm i theo i quyếti địnhi phêi duyệt,i hoặci chươngi trìnhi đượci duyệt,i khôngi cói danhi sáchi nhậni quài khuyến i mãi, i ví i dụ i PC i

Chứng i từ ngày Nội i dung TKN TK

C Số i loại i trừ Ghi i chú

Chii tiềni choi BP.Quảni

Lý:i muai hàngi khuyếni mãii -i VŨi THUi LAN 64188 1111 18.513.000

Khôngi cói danhi sáchi nhậni quài khuyếni mãi

Chii tiềni choi BP.Quảni

Lý:i Tiếpi khách,i muai hàngi khuyếni mãii -i

PHẠMi THIỆNi LỆi

Khôngi cói danhi sáchi nhậni quài khuyếni mãi

- PCi 0610-305i ngàyi 30/06/2010i Chii tiềni tiếpi khách,i cáci kháchi hàng,i cơi quani hữui quan i đã i giúp i và i hỗ i trợ i Công i ty i trong i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i số i tiền i i 400.000.000 i đ i khôngi cói chứngi từi kèmi theo.

- Đối i với i các i khoản i chi i hoa i hồng i môi i giới i mà i phát i sinh i thuế i thu i nhập i cá i nhân, i đơn i vị i chỉ i chi i số i tiền i còn i lại i mà i các i cá i nhân i thực i nhận, i nhưng i đơn i vị i lập i phiếu i chi i cho i toàn i bộ i hoai hồngi đượci hưởngi vài lậpi mộti phiếui thui thui lạii tiềni thui nhậpi cái nhâni phảii nộp.

i Kết i thúc i kiểm i toán

+ i Xem i xét i các i phát i hiện i và i đưa i ra i bút i toán i điều i chỉnh, i thảo i luận i với i khách i hàng i về i các i điều i chỉnh i Do i khoản i mục i tiền i có i liên i quan i mật i thiết i đến i tất i cả i các i tài i khoản i khác i trên i BCĐKT i và i BCKQKD i nên i KTV i phải i xem i xét i ảnh i hưởng i của i các i bút i toán i điều i chỉnh i i của i khoản i mục i tiền i với i các i khoản i mục i khác i như i chi i phí, i doanh i thu, i lãi i vay i và i ngược i lại i Tại i Côngi tyi Cổi phầni ABCi khôngi cói búti toáni điềui chỉnhi nàoi đưai rai đốii vớii khoảni mụci tiền.i

Tuy i nhiên i qua i kiểm i tra i chi i tiết i khoản i mục i tiền i kết i hợp i với i các i khoản i mục i khác i KTV i phát i hiện i một i số i sai i sót i trong i hạch i toán i các i khoản i thu i chi i so i với i chế i độ i kế i toán i và i đã i tiến i hành i điều i chỉnh i Trên i cơ i sở i quá i trình i kiểm i toán i và i thảo i luận i với i khách i hàng, i KTV i lập i bảng i tổng i hợp i các i bút i toán i điều i chỉnh.

+i Xemi xéti cáci sựi kiệni pháti sinhi saui ngàyi khóai sổi kếi toán:i khôngi cói sựi kiệni pháti sinh i ảnh i hưởng i đến i BCTC i 2010.

-Lập i trang i Kết i luận i kiểm i tra: i Sau i khi i thống i nhất i với i khách i hàng i về i các i bút i toán i điều i chỉnh i và i xem i xét i các i sự i kiện i phát i sinh i sau i ngày i khóa i sổ i kế i toán, i KTV i lập i trang i kết i luận i kiểm i toán i về i khoản i mục i tiền i

-Soáti xéti giấyi tời làmi việci khoảni mụci tiền:i trongi quái trìnhi kiểmi toán,i saui khii hoàni thành i các i công i đoạn i nhất i định i thì i GLV i của i KTV i và i trợ i lý i kiểm i toán i đều i được i soát i xét i bởi i trưởng i nhóm i kiểm i toán i Nếu i có i vấn i đề i phát i sinh i hoặc i bút i toán i điều i chỉnh, i Trưởng i nhóm i kiểmi toáni sẽi traoi đổii trựci tiếpi vớii KTVi hoặci trợi lýi kiểmi toáni thựci hiệni phầni hànhi đó.i Saui khi i hoàn i thành i công i việc i kiểm i toán i tại i đơn i vị, i hồ i sơ i kiểm i toán i sẽ i tiếp i tục i đươc i soát i xét i bởi i Trưởng i phòng i kiểm i toán i và i Ban i giám i đốc i trước i khi i phát i hành i báo i cáo i hoặc i biên i bản i kiểm i toán i

-Tổng i hợp i các i công i việc i kiểm i toán i và i phát i hành i báo i cáo i kiểm i toán: i KTV i tập i hợp i tất i cải cáci bằngi chứngi kiểmi toáni thui thậpi đượci trongi quái trìnhi kiểmi toáni đểi đưai rai ýi kiếni kiểmi toán i của i mình i Sau i đó, i KTV i lập i biên i bản i kiểm i toán i và i thảo i luận i khách i hàng i về i các i vấn i đề i phát i sinh.

CHƯƠNG i III i : i NHẬN i XÉT i VÀ i CÁC i GIẢI i PHÁP i HOÀN i THIỆN i QUY i TRÌNH i

KIỂM i TOÁN i KHOẢN i MỤC i TIỀN i VÀ i CÁC i KHOẢN i TƯƠNG i ĐƯƠNG i TIỀN i TRONG i KIỂM i TOÁN i BCTC i DO i CÔNG i TY i TNHH i DỊCH i VỤ i TƯ i VẤN i TÀI i CHÌNH i CHÍNH i KẾ i TOÁN i VÀ i KIỂM i TOÁN i AASC i THỰC i HIỆN

i Nhận i xét i về i thực i trạng i quy i trình i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i BCTC i do i Công i ty i TNHH i Dịch i vụ i Tư i vấn i Tài i chính i Kế i toán i và i Kiểm i toán i AASC i thực i hiện

i Những i tồn i tại

kiến i chủ i quan i của i KTV, i tuy i có i thể i giảm i bớt i được i khối i lượng i công i việc i cho i cuộc i kiểm i toán i Xong i mẫu i được i chọn i ra i đôi i khi i có i thể i không i điển i hình, i không i thể i giúp i KTV i đưa i ra i những i nhận i xét i phù i hợp.

i Các i giải i pháp i hoàn i thiện i quy i trình i kiểm i toán i khoản i mục i tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền i trong i kiểm i toán i BCTC i do i Công i ty i TNHH i Dịch i vụ i Tư i vấn i Tài i chính i Kế i toán i và i Kiểm i toán i AASC i thực i hiện

toán i và i Kiểm i toán i AASC i thực i hiện

Một i là i : i Để i đảm i bảo i chất i lượng i của i cuộc i kiểm i toán i và i hiệu i quả i làm i việc i của i KTV i Công i ty i cần i bố i trí i thời i gian i và i nhân i sự i cho i mỗi i cuộc i kiểm i toán i hợp i lý i Công i ty i không i nên i quá i chú i trọng i đến i doanh i thu i mà i chạy i theo i số i lượng i khách i hàng, i mà i nên i chú i trọng i đến i chất i lượngi kiểmi toán.i Ngoàii rai tùyi theoi quyi môi kháchi hàngi củai Côngi tyi mài AASCi cói thểi tuyểni thêm i các i KTV i và i trợ i lý i KTV i từ i bên i ngoài i Muốn i vậy i Công i ty i nên i xây i dựng i cho i mình i chiến i lược i phát i triển i lâu i dài, i chú i trọng i vào i nâng i cao i chất i lượng i kiểm i toán.

Hai i là i : Công i ty i nên i xây i dựng i chương i trình i kiểm i toán i tiếp i cận i theo i chu i trình i để i có i thể i bắt i kịp i xu i thế i phát i triển i của i kiểm i toán i quốc i tế i vừa i nâng i cao i chất i lượng i kiểm i toán, i tiết i kiệmi chii phí.i Cáchi phâni chiai theoi khoảni mụci lài cáchi phâni chiai máyi móci Cáchi chiai nàyi đơn i giản i song i có i thể i bị i hạn i chế i do i tách i biệt i những i khoản i mục i ở i vị i trí i khác i nhau i song i có i liên i hệ i chặt i chẽ i với i nhau i Việc i phân i chia i theo i chu i trình i là i cách i chia i thông i dụng i hơn i căn i cứ i vào i mối i liên i hệ i giữa i các i khoản i mục, i các i quá i trình i cấu i thành i các i yếu i tố i trong i một i chu i trình i chung i của i hoạt i động i tài i chính… i Bản i thân i mỗi i chu i trình i đều i chứa i đựng i nhiều i mối i liên i hệ i quai lạii lẫni nhau.i Doi vậy,i cáchi phâni chiai nàyi thườngi cói hiệui quải hơni doi thui gomi đượci cáci đầu i của i các i mối i liên i hệ.

Ba i là i : i Công i ty i nên i thực i hiện i soạn i thảo i hoàn i thiện i chương i trình i kiểm i toán i mẫu i trong i đó i có i thể i bổ i sung i vào i việc i áp i dụng i chương i trình i kiểm i toán i mẫu i với i các i loại i hình i doanh i nghiệp i khác i nhau… i

Bốn i là i : Theoi chuẩni mựci kiểmi toáni Việti Nami sối 400i -i Đánhi giái rủii roi vài kiểmi soáti nội i bộ, i đoạn i 02: i “KTV i phải i có i đủ i hiểu i biết i về i hệ i thống i kế i toán i và i HTKSNB i của i i khách i hàng i để i lập i kế i hoạch i kiểm i toán i tổng i thể i và i chương i trình i kiểm i toán i thích i hợp, i có i hiệu i quả…” i Có i ba i phương i pháp i thường i được i áp i dụng i để i mô i tả i HTKSNB i của i doanh i nghiệp i là i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A vẽi lưui đồ,i lậpi bảngi câui hỏii vềi kiểmi soáti nộii bộ,i lậpi bảngi tườngi thuậti vềi kiểmi soáti nộii bộ.i

Trong i đó i ưu i điểm i của i bảng i câu i hỏi i là i nó i được i lập i sẵn i nên i KTV i có i thể i tiến i hành i nhanh i chóng i và i không i bỏ i sót i các i vấn i đề i quan i trọng i Nhược i điểm i của i nó i là i do i được i thiết i kế i chung i nên i bảng i câu i hỏi i có i thể i không i được i phù i hợp i với i mọi i loại i hình i doanh i nghiệp i Lưu i đồ i giúp i cho i KTV i nhận i xét i chính i xác i hơn i về i các i thủ i tục i kiểm i soát i áp i dụng i đối i với i các i hoạt i động i và i dễi dàngi chỉi rai cáci thủi tụci kiểmi soáti cầni bổi sung.i Việci sửi dụngi bảngi câui hỏii vài bảngi tườngi thuật i về i kiểm i soát i nội i bộ i cung i cấp i thêm i sự i phân i tích i về i kiểm i soát i giúp i KTV i hiểu i đầy i đủ i hơn i về i HTKSNB i Do i đó i để i việc i đánh i giá i được i chính i xác i và i mô i tả i chi i tiết i thực i tế i HTKSNB i của i khách i hàng i thì i Công i ty i nên i có i sự i kết i hợp i 2 i hoăc i cả i 3 i phương i pháp i nói i trên i một i cách i linh i hoạt i

Năm i là i : i Côngi tyi nêni thựci hiệni việci thủi tụci chứngi kiếni kiểmi kêi quỹi củai kháchi hàngi tại i thời i điểm i kết i thúc i niên i độ i một i cách i đầy i đủ i Vì i theo i chuẩn i mực i kiểm i toán i Việt i Nam i số i 500: i Bằng i chứng i kiểm i toán: i i “bằng i chứng i do i kiểm i toán i viên i tự i thu i thập i có i độ i tin i cậy i cao i hơn i bằng i chứng i do i đơn i vị i cung i cấp”, i Khi i đó i KTV i sẽ i có i được i bằng i chứng i kiểm i toán i có i hiệu i lực i Trong i trường i hợp, i công i ty i không i thê i tham i gia i chứng i kiến i kiểm i kê i tại i thời i điểm i kếti thúci niêni độ,i KTVi thami giai kiểmi toáni cầni thựci hiệni kiểmi kêi bấti thườngi trongi thờii giani kiểm i toán i (sau i khi i kết i thúc i niên i độ) i đối i với i tiền i mặt i tại i quỹ i của i khách i hàng i Đoàn i kiểm i toán i cấn i tăng i cường i thực i hiện i kiểm i kê i đối i với i tiền i mặt i tồn i quỹ, i không i chỉ i với i các i đơn i vị i có i số i dư i tiền i mặt i lớn i như i hiện i nay.

Sáu i là i : i Đối i với i số i dư i tiền i gửi i ngân i hàng, i KTV i nên i bổ i xung i thực i hiện i gửi i thư i xác i nhậni nhiềui hơni đốii vớii sối dưi TGNHi cuốii kỳi tớii ngâni hàng.i Trườngi hợpi kháchi hàngi mởi quá i nhiều i tài i khoản i ở i nhiều i ngân i hàng i khác i nhau, i KTV i có i thể i thực i hiện i chọn i mẫu i để i gửi i thư i xác i nhận i Thực i hiện i gửi i thư i xác i nhận i sẽ i giúp i KTV i có i được i bằng i chứng i chính i xác i nhất i về i số i dư i TGNH i của i khách i hàng i tại i thời i điểm i kết i thúc i niên i độ i Khi i yêu i cầu i khách i hàng i cung i cấp i xác i nhận i số i dư i tiền i gửi i ngân i hàng i tại i thời i điểm i cuối i kỳ, i KTV i nên i kiểm i tra i bản i chínhi khớpi vớii bảni photoi sửi dụngi đểi lưui hồi sơi làmi việc.

Bảy i là i : AASC i nên i thực i hiện i soạn i thảo i chương i trình i kiểm i toán i riêng i cho i mỗi i cuộc i kiểm i toán i trên i cơ i sở i dựa i vào i chương i trình i kiểm i toán i mẫu i và i trong i quá i trình i thực i hiện i kiểm i toán i có i các i thủ i tục i bổ i sung i thì i nên i trình i bày i cụ i thể i bằng i văn i bản i nhằm i định i hướng i cho i người i thựci hiệni kiểmi toáni cũngi nhưi thuậni lợii trongi việci soáti xéti cáci cấpi đốii vớii hồi sơi kiểmi toán.i Vìi theo i chuẩn i mực i kiểm i toán i Việt i Nam i số i 300 i thì i kế i hoạch i kiểm i toán i phải i được i lập i cho i mọi i cuộc i kiểm i toán i và i được i lập i một i cách i thích i hợp i nhằm i đảm i bảo i bao i quát i hết i các i khía i cạnh i trọng i yếu i của i cuộc i kiểm i toán, i phát i hiện i gian i lận, i rủi i ro i và i những i gian i lận i tiềm i ẩn i và i đảm i bảo i cuộc i kiểm i toán i được i hoàn i thành i đúng i thời i hạn i Phạm i vi i kế i hoạch i kiểm i toán i sẽ i thay i đổi i tuỳ i theoi quyi môi kháchi hàng,i tínhi phứci tạpi củai côngi việci kiểmi toán,i kinhi nghiệmi vài nhữngi hiểui biết i của i kiểm i toán i viên i về i đơn i vị i và i hoạt i động i của i đơn i vị i được i kiểm i toán.

Tám i là i : i Tại i Công i ty, i chọn i mẫu i chủ i yếu i là i theo i mẫu i số i lớn i theo i nhận i định i nghề i nghiệp i của i KTV i Với i cách i chọn i mẫu i trên, i quy i mô i mẫu i sẽ i giảm, i giúp i KTV i tập i trung i vào i các i khoản i mục i trọng i yếu i Nhưng i việc i chọn i mẫu i như i thế i có i thể i dẫn i đến i rủi i ro i do i chọn i mẫu i sẽi caoi doi sối còni lạii khôngi đượci lựai chọni mài cói thểi cói saii phạmi trọngi yếu.i Vìi vậyi đểi hạni chế i mức i độ i rủi i ro i kiểm i toán, i KTV i nên i kết i hợp i thêm i phương i pháp i chọn i mẫu i xác i xuất i theo i bảng i số i ngẫu i nhiên i Cách i chọn i mẫu i này i tương i đối i dễ i dàng, i mẫu i có i tính i đại i diện i cao.

Bảng i câu i hỏi i đánh i giá i tính i độc i lập i của i Kiểm i toán i viên i Câu i hỏi i đánh i giá i tính i độc i lập i của i Kiểm i toán i viên i i i

SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i Tên i khách i hàng: i i Niên i độ i kế i toán: i i

Lý i do i mà i rất i nhiều i người i sử i dụng i thông i tin i sẵn i sàng i dựa i vào i các i báo i cáo i của i kiểm i toán i viên i là i sự i tin i tưởng i của i họ i vào i quan i điểm i vô i tư i của i kiểm i toán i viên i khi i tiến i hành i công i việc i Do i vậy, i tính i độc i lập i được i xem i là i một i trong i những i phẩm i chất i chủ i yếu i nhất i của i

Kiểmi toáni viêni cói sởi hữui cổi phầni hayi cáci khoảni đầui tưi tươngi tựi củai khách i hàng i không? i i i i

Kiểm i toán i viên i có i sở i hữu i cổ i phần i hay i các i khoản i đầu i tư i tương i tự i của i chi i nhánh,i côngi tyi mẹ,i côngi tyi liêni doanh,i liêni kếti củai kháchi hàngi không? i i i i

Kiểm i toán i viên i có i chung i vốn i kinh i doanh i với i khách i hàng, i thành i viên i Ban i giám i đốc, i cổ i đông i chính i có i ảnh i hưởng i đáng i kể i của i khách i hàng i không? i i i i

Kiểm i toán i viên i có i nắm i giữ i vị i trí i quản i lý i quan i trọng, i chịu i trách i nhiệm i điều i hành i hoặc i là i nhân i viên i của i khách i hàng i trong i năm i tài i chính i được i kiểm i toán i hoặc i năm i thực i hiện i kiểm i toán i không? i i i i

Kiểm i toán i viên i có i bất i kỳ i một i khoản i cho i vay i đối i với i khách i hàng i hoặc i thành i viên i Ban i giám i đốc, i cổ i đông i chính i có i ảnh i hưởng i đáng i kể i của i khách i hàng i không? i i i i

Kiểmi toáni viêni cói bấti kỳi mộti khoảni nợi đốii vớii kháchi hàngi hoặci thànhi viên i Ban i giám i đốc, i cổ i đông i chính i có i ảnh i hưởng i đáng i kể i của i khách i hàng i không? i i i i

Kiểm i toán i có i trực i tiếp i hay i được i ủy i quyền i để i nhận i bất i kỳ i một i khoản i lợi i ích i tài i chính i i nào i từ i khách i hàng i không? i i i i

Kiểm i toán i viên i có i người i thân, i thành i viên i cùng i gia i đình i (bố, i mẹ, i vợ, i chồng,i con,i anh,i chị,i emi ruột)i đangi sởi hữui cổi phầni hayi cáci khoảni đầui tưi tương i tự i của i khách i hàng i không? i i i i

Tiêu đề	Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Khoản Mục Tiền Và Các Khoản Tương Đương Tiền Trên BCTC Tại Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán AASC
Tác giả	Nguyễn Huy Tùng
Trường học	Công Ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Tài Chính Kế Toán Và Kiểm Toán AASC
Chuyên ngành	Kiểm Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	499,34 KB