Luan van hoan thien quy trinh kiem toan khoan muc tien va

Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU i i Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường địi hỏi phải cung cấp thơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập i Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khoán i i i i i i i i i i i i i i i i i i phải công khai thông tin tài hàng năm nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều Hoạt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i vai trị tích cực Thật kiểm tốn có vai trị quan trọng i i i ii i i i i i i i i i i i i i i i i i kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đầu tư cần thơng tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thơng qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp i i i i i i i i i i i i i i i i i i để hạn chế sai phạm tiềm tàng i i i i i i i Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình i i i i i i i i i i i i i i i i i thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả i i i i i i i i i i i i i i i i i i cơng nhân viên….Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng i i i i i i i i i i i i i i i i i thể tách rời việc kiểm toán khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai i i i i i i i i i i i i i i i i i i i phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục tiền khoản tương đương i i i i i i i i i i i i i i i tiền với thực tế thực tập Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kiểm toán (AASC) em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản tương đương tiền BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài i i i i i i i i i i i i i i i i Kế tốn Kiểm tốn AASC” cho chuyên đề thực tập Với đề tài này, em i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết i i i i i i i i i i i i i i i i i i thực tiễn i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i Chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp chia làm ba phần: i i i i i i i i i i i i i Chương I: Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền có ảnh hưởng tới kiểm toán i i i i i i i i i i i i i i i i i BCTC công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC i i i i i i i i i i i i i i i i i Chương II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương i i i i i i i i i i i i i i đương tiền kiểm toán BCTC công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i toán Kiểm toán AASC thực khách hàng i i i i i i i i i Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục i i i i i i i i i i i i i i i i tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Dịch vụ i i i i i i i i i i i i i i i i i Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực i iiiiii i i i i i i i i i i Em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn Th.S Tạ Thu Trang anh chị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i phòng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (AASC) giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo chuyên đề i iiiiii i i i i i i i i i i i i i i i Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề thực tập nhiều i i i i i i i i i i i i i i i i i i thiếu sót Em mong đóng góp, bảo giáo anh chị để giúp em i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hoàn thiện đề tài i i i i i Hà Nội, ngày tháng năm 2011 i i ii ii i Sinh viên thực i i i Nguyễn Huy Tùng i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i Chuyên đề thực tập CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÓ i i i i i i i i i i i i i ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN i i i i i i i i i i i i i i TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC i i i i i i i 1.1 Đặc điểm hoạt động thu, chi bảo quản tiền có ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.1 Đặc điểm, vai trò loại tiền i iiiiiiii i i i i i i i i Tiền tài sản lưu động đơn vị tồn trực tiếp hình thái giá trị Trên bảng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i cân đối kế tốn tiền trình bày phần tài sản, thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i Dựa theo tính chất cất trữ tiền người ta chia tiền thành ba loại: i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tiền mặt: Đây số tiền lưu trữ két doanh nghiệp, tiền mặt tền Việt iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nam đồng, ngoại tệ loại, vàng bạc, đá quí, kim loại q,… ngân phiếu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tiền gửi ngân hàng: Đây số tiền lưu trữ doanh nghiệp Tiền gửi ngân i i i i i i i i i i i i i i i i i i hàng gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ loại, vàng, bạc, đá quí, kim loại i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quí… Tiền chuyển: Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng toán, qua i i i i i i i i i i i i i i i i ngân hàng đường bưu điện doanh nghiệp chưa nhận giấy báo ngân i i i i i i i i i i i i i i i hàng hay thông báo bưu điện việc hoàn thành nghiệp vụ Tiền chuyển có i i i i i i i i i i i i thể tiền Việt Nam đồng ngoại tệ loại i iiiiiii i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mỗi loại tiền mang đặc điểm khác điều ảnh hưởng tới đặc điểm quản i i i i i i i i i i i lý chúng q trình kiểm sốt, đối chiếu nội đơn vị Trong i i i i i i i i i i i i i i i i i i trình sản xuất kinh doanh, loại tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu vè toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa để sản xuất - kinh doanh vừa i i i i i i i i i i i ii i i i ii i i i kết việc mua bán, thu hối khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Trong kiểm toán tiền, đặc điểm quản lý đặc biệt hạch tốn tiền có ảnh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hưởng quan trọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán Việc đưa phương pháp kiểm i i i i i i i i i i i i i i i i toán phù hợp quyêt định đến việc kiểm tốn viên thu thập chứng kiểm i i i i i i i i i i i i i i i i i toán đầy đủ số lượng chất lượng i i i i i i i i 1.1.2 Tính chất thường xuyên phát sinh loại tiền i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i Chuyên đề thực tập Tiền mặt i Tiền mặt đơn vị thường xuyên biến động nghiệp vụ thu chi diễn hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i ngày Các nghiệp vụ tiền mặt thường liên quan đến nhiều tài khoản kế toán nhiều chu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i trình khác nhau, nghiệp vụ diễn phong phú dạng Chẳng hạn: i i i i i i i i i i i i i i i Thu tiền mặt thường liên quan đến: i i i i i i + Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng hoạt động bán hàng thu trực tiếp i i i i i i i i i i i i i i i i i i tiền mặt i + Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng hoạt động bán hàng thu nợ tiền i i i i i i i i i i hàng hay người mua đặt trước tiền hàng kỳ i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng quỹ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tiền mặt để chuẩn bị chi tiêu i i i i i i + Các tài khoản khác (TK 121, 128, 141, 221, 411, ) loại nghiệp vụ thu i i i i i i i i i i i i i i i i i i hồi khoản vốn đầu tư ngắn hạn, đầu tư dài hạn, thu hồi tiền tạm ứng, nhận vốn bên i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khác góp liên doanh, i i i i Chi tiền mặt thường liên quan đến: i i i i i i + Các tài khoản hàng tồn kho, tài sản cố định (TK 152, 153, 156, 211, ) i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i nghiệp vụ mua hàng toán tiền mặt i i i i i i i i i i i + Các tài khoản tốn cơng nợ phải trả (TK 331, 334, 336, 338, ) i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ toán tiền mua hàng, toán tiền lương cho người lao động hay i i i i i i i i i i i i i i i i i toán khoản công nợ phải trả khác phát sinh kỳ i i i i i i i i i i i + Các tài khoản chi phí ( TK 627, 635, 641, 642, ) nghiệp vụ chi tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài i i i i i i i i i i i i i + Các tài khoản khác (121, 128, 221, ) nghiệp vụ chi tiền mặt đầu tư i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tài ngắn hạn, dài hạn đầu tư khác i i i i i i i i i Sự phong phú đa dạng có liên quan đến hầu hết chu kỳ hoạt động kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp vụ tiền mặt địi hỏi KTV kiểm tốn tiền mặt cần phải ý i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i xem xét mối liên hệ với kiểm tốn chu kỳ có liên quan i i i i i i i i i i i i i i Tiền gửi Ngân hàng i i i Tiền gửi ngân hàng loại vốn tiền, số dư tiền gửi ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i thường chiếm tỷ trọng lớn khoản mục “Tiền tương đương tiền” bảng cân đối i i i i i i i i i i i i i i i i i kế toán Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, mối quan hệ kinh tế i i i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập nảy sinh nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng phong phú, đa dạng có nhiều điểm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tương tự tiền mặt : mua hàng, bán hàng, toán, đầu tư, kể liên i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i quan đến biến động tiền mặt nghiệp vụ gửi tiền - rút tiền Cụ thể : i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Tài khoản 111 – Tiền mặt nghiệp vụ nộp tiền mặt vào ngân hàng, hay rút tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i gửi ngân hàng nhập quỹ i i i i i + Các tài khoản doanh thu ( TK 511, 512, 515) nghiệp vụ thu tiền bán i i i i i i i i i i i i i i i i i háng, doanh thu từ hoạt động tài hay doanh thu từ hoạt động khác ( TK 711) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Các tài khoản công nợ ( TK 131, 331) nhóm nghiệp vụ liên quan đến i i i i i i i i i i i i i i i i i quan hệ toán vời người mua hàng, nhà cung cấp : khách hàng trả nợ ứng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i trươc, trả nợ ứng trước cho người bán i i i i i i i i + Các tài khoản đầu tư tài ( TK 121, 128, 221, 222,223,228) nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i vụ chi đầu tư tài chinh hay thu hồi vốn đầu tư tài i i i i i i i i i i i i i + Các tài khoản hàng tồn kho ( TK 151, 152, 153,156, 611) doanh nghiệp mua i i i i i i i i i i i i i i i i i i vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt đông sản xuất kinh doanh i i i i i i i i i i i i + Các tài khoản nợ vay, nghĩa vụ với nhà nước, phải trả công nhân viên chức, hay i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản nợ khác (TK 331, 315, 333, 334, 338, 341, 343) đơn vị thực toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i + Các tài khoản vốn chủ sở hữu (TK 411, 441) nhận vốn hay trả vốn cho chủ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i sở hữu i + Các tài khoản chi phí ( TK 622, 641, 642, 635) nghiệp vụ chi tiền gửi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ngân hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bán hàng, hay hoạt động tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i chinh Tiền chuyển i i Tiền chuyển phát sinh doanh nghiệp thực toán với khách hàng, i i i i i i i i i i i i i i hay chuyển tiền vào ngân hàng mà chưa nhận giấy báo ngân hàng Tuy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ phát sinh liên quan đền tiền chuyển không nhiều phong phú tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i hay tiền gửi ngân hàng, song khoản mục phát sinh thường xuyên có quan hệ trực i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tiếp đến tiền gửi mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp ngân hàng i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.3 Công tác ghi nhận thu chi bảo quản tiền doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i Xuất phát từ đặc điểm, chức tính chất thường xuyên phát sinh i i i i i i i i i i i i i i i loại tiền việc hạch toán ghi nhận thu - chi, bảo quản tiền phải đảm bảo được: i i i i i i i i i ii SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập - Hàng ngày, kế tốn tiền mặt phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt i i i i i i i i i i - Kế tốn tiền gửi phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ngày, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời phản ánh i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị i i i i i i i i i i i i i i i i i ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.4 Khả xảy gian lận sai sót với khoản mục tiền i iiiiiiiiii i i i i i i i i i i i i Khoản mục tiền khoản mục quan trọng khoản mục tiền thường đóng vai trị i i i i i i i i i i i i i i i i i quan trọng trình phân tích khả tốn nhanh doanh nghiệp Nếu i i i i i i i i i i i i i i i i số dư tiền thấp chứng tỏ khả toán tức thời gặp nhiều khó khăn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i số dư tiền q cao chứng tỏ điều khơng tốt sử dụng tiền quay vịng vốn khơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hiệu Mặt khác nghiệp vụ tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn i có qui mơ khác Tiền có nhiều ưu điểm hoạt động toán, kể i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i trình bảo quản, sử dụng điều dẫn tới khả sai phạm i khoản mục cao Bên cạnh nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền có quan hệ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tới nhiều chu trình nghiệp vụ khác điều dẫn tới ảnh hưởng sai i phạm từ khoản mục đến khác khoản mục, chu trình nghiệp vụ có liên quan khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ii i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ kinh tế phát sinh Có thể kể số sai phạm thường xuyên xảy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i với khoản mục tiền khoản tương đương tiền : i i i i i i i i i i - Tiền mặt : tiền trình bày sổ sách kế tốn khơng có thực; cấu kết i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kế toán, thủ quỹ cá nhân tham gia nghiệp vu toán nhằm giả mạo chứng từ thu – chi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tiền mặt để chi khống, hay giảm thu để biển thủ tiền doanh nghiệp; thiếu đồng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i công tác thu – chi ghi sổ dẫn tới việc ghi nhận không số phiếu thu – phiếu chi, i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i áp dụng không nguyên tắc hạch toán ngoại tệ;… i i i i i i i i i - Tiền gửi ngân hàng : thông đồng nhân viên nhân hàng nhân viên thực i i i i i i i i i i i i i i i i i i giao dịch thường xuyên với ngân hàng để biển thủ tiền; ghi nhận chưa đủ lãi tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i gửi ngân hàng; ghi nhận nhầm khoản tiền phát sinh tài khoản ngân hàng, i i ii i i i i i i i i i i i i i - Tiền chuyển : chuyển tiền sai địa tốn; chuyển tiền khơng thời i i i i i i i i i i i i i i i i hạn toán nhằm trục lợi; ghi nhầm số tiền gửi vào ngân hàng;… i i i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i Chuyên đề thực tập - Các khoản tương đương tiền : trình bày khơng sai khoản tương đương tiền vào i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản đầu tư tài BCTC;… i i i i i i i i i i i i i i Trong thực tế khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục quan trọng i i i i i i i i i i i i i i i i lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn Điều dẫn tới bất i kiểm tốn kiểm tốn tiền ln nội dung quan trọng cho dù số dư i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản mục tiền khơng trọng yếu Vì thực kiểm tốn tiền việc kiểm i i i i i i i i i i i i i i i i i i tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vô quan i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i trọng kiểm toán viên phải tập trung thủ tục khác i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.5 Kiểm soát nội hoạt động thu chi bảo quản tiền i i i i i i i i i i i i i i Để quản lý tốt vốn tiền nội doanh nghiệp trước hết cần tách biệt i i i i i i i i i i i i i i i i i việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngoài ra, doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i phải phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thông qua công việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn i i i chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tiền mặt Các bước để quản lý nội vốn tiền : i i i i i i i i i i i i i i Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc sổ sách kế toán – nhứng nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i vieen giừ tiền mặt không tiếp cần với sổ sách kế tốn nhân viên kế tốn khơng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê, quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i việc quản lý tiền quỹ i i i i i i Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt thời điểm nhận tiền mặt i i i i i i i i i i i i i i i i i Thực toán séc, nên dùng tiền mặt cho khoản chi tiêu lặt i i i i i i i i i i i i i i i i i i vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc i i i i i i i i i i i i Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoản chi tránh việc phát hành séc số dư i i i i i i i i i Tách chức duyệt chi khỏi chức kí séc i i i i i i i i i i Tiền mặt i Về hoạt động kiểm soát nội tiền mặt đơn vị thiết kế không i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hoàn toàn giống nhau, phụ thuộc vào đặc điểm điều kiện kinh doanh cụ thể Tuy i i i i i i i i i i i i i i i i i i vậy, thiết kế kiểm soát nội phải đảm bảo nguyên tắc sau đây: i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập - Nhân viên liên quan đến nghiệp vụ quản lý tiền mặt phải có đủ lực tính i i i i i i i i i i i i i i i i i i i liêm i - Đảm bảo nguyên tắc “Bất kiêm nhiệm” i i i i i i i i - Tập trung đầu mối thu (hạn chế số người nắm giữ tiền) i i i i i i i i i i i i - Ghi chép kịp thời, đầy đủ số tiền thu vào thực nộp ngày i i i i i i i i i i i i i i i i i - Đối chiếu số liệu tiền mặt hàng ngày kế toán quỹ thủ quỹ, kiểm kê đối i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chiếu quỹ cuối tháng i i i - Cung cấp phiếu thu tiền cho người nộp tiền i i i i i i i i i Hoạt động kiểm soát nội tiền mặt thực phù hợp với quy i i i i i i i i i i i i i i i i i i định quản lý tiền mặt nhà nước ban hành sở tổ chức phân công, phân i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhiệm đơn vị i i i Tiền gửi ngân hàng i i i Kiểm soát nội tiền gửi ngân hàng tuân thủ nguyên tắc i i i i i i i i i i i i i i i i i i nêu kiểm soát tiền mặt, ngồi cịn hỗ trợ quy định chế độ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tốn khơng dùng tiền mặt khoản tốn có giá trị lớn ( i i i i i i i i i i i i i i i i i i 20.000.000 VNĐ ) i i 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm i i i i i i i i i i i i i i i i tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán AASC i i i i i i i i i i i i i i i i i i thực i Tại AASC, mục tiêu kiểm toán chung đặt kiểm toán cho khách hàng mục tiêu tính hợp lý chung tất thông tin BCTC hợp lý Mục tiêu kiểm toán chung tiền khoản tương đương tiền KTV phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để khẳng định tính trung thực hợp lý nghiệp vụ tiền khoản tương đương tiền Để đưa ý kiến vể tính trung thực, hợp pháp, hợp lý khoản mục tiền khoản tương đương tiền KTV phải tiến hành xác minh thơng tin báo cáo tài khoản mục này; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc chấp nhận, phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát tiêu Từ mục tiêu hợp lý chung đó, KTV xác đinh mục tiêu chung BCTC phận cấu thành Mục tiêu kiểm tốn chung khoản mục tiền Cơng ty AASC xác định chương trình kiểm tốn khoản i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập mục này: Ngân quỹ có thực doanh nghiệp thực có khả thực nghĩa vụ kinh tế mình; việc chia cắt niên độ thực cách xác khoản nhập quỹ khoản xuất quỹ (tính hữu hiệu cách trình bày); Tiền loại phải tính giá đắn theo nguyên tắc quy định hạch toán tiền, số dư tài khoản tiền phải tính tốn, ghi sổ chuyển sổ xác (tính hữu, tính xác, giá trị, tính sở hữu, cách trình bày); Khoản mục tiền khoản tương đương tiền BCTC doanh nghiệp phải lập trình bày trung thực hợp lý theo chuẩn mực i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mục tiêu chung kiểm toán riêng vào phần hành cụ thể cụ thể hóa thành mục tiêu đặc thù Đối với phần hành khoản mục BCTC lại bao gồm nhiều mục tiêu đặc thù thể nhiều khía cạnh khác áp dụng thủ tục kiểm toán khác Các yếu tố tác động chủ yếu đến việc xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù khoản mục tiền khoản tương đương tiền : - Đặc điểm phận cấu thành khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục tiền doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản đầu tư tài ngắn hạn có thời gian tháng Đối với đặc thù hoạt động doanh nghiệp mà doanh nghiệp tồn tiền mặt tiền gửi ngân hàng, đầy đủ loại tiền kể mục tiêu kiểm toán đặc thù khoản mục tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp khác - Đặc điểm hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát khác : tùy thuộc vào đặc điểm hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát khác khách hàng mà KTV xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù Mục tiêu kiểm toán đặc thù đơn vị khách hàng sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính mục tiêu kiểm tốn đặc thù bị ảnh hưởng độ tin cậy hệ thống kế tốn máy hính thức kiểm sốt khác; bên cạnh đơn vị sử dụng hình thức sổ sách kế tốn thủ cơng KTV xem xét nhiều mục tiếu xác số học khoản mục tiền khoản tương đương tiền Các mục tiêu đặc thù kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tiền kiểm toán báo cáo tài AASC bao gồm mục tiêu sau: i i i i i i i i i i i i i i i Tính trọn vẹn : Tất nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tăng giảm tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ghi nhận nhận đầy đủ hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị Mục tiêu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đảm bảo cho tính đầy đủ nghiệp vụ phát sinh cần tính vào khoản mục tiền i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tính hữu : Tất nghiệp vụ liên quan tới tăng giảm tiền mặt, tiền gửi ngân i i i i i i i i i i i i i i i i i i hàng tiền chuyển doanh nghiệp ghi nhận chứng từ, sổ sách có thực i i i i i i i i i i i i i i i i i ii có hợp lý Để qua đó, số tiền ghi bảng khai tài số thực tế i i i i i i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i i i i i i Chuyên đề thực tập Quyền nghĩa vụ : Các khoản tiền doanh nghiệp trình bày báo i i i i i i i i i i i i i i i i i cáo tài tài sản đơn vị, phản ánh lượng tiền mà doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nắm giữ i i Tính giá đo lường : Việc hạch tốn khoản tiền tương đương tiền phải i i i i i i i i i i i i i i i i i xác định theo nguyên tắc quy định hạch toán tiền Nhiều giá trị i i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ tiền phản ánh, ghi chép cách khơng xác số nguyên i i i i i i i i i i i i i i i i i nhân khác Đối với doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ, việc xác định giá ngoại tệ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thường hay chứa đựng sai phạm Đặc biệt doanh nghiệp thương mại có nghiệp vụ i i i i i i i i i i i i i i i i i i xuất nhập hàng hóa với thị trường quốc tế, việc tính giá khơng thường xảy i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ i i i i i i i i Tính xác số học : Số dư khoản tiền trương đương tiền phải i i i i i i i i i i i i i i i i i i tính tốn, ghi sổ, chuyển sổ lên báo cáo xác Các sai phạm thường gặp i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp theo dõi ghi sổ băng hình thứ c thủ cơng, hay sử dung phần mềm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Excel mà không sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ i i i i i i i i i i i Phân loại trình bày : Các loại tiền phải trình bày vào tài khoản thích i i i i i i i i i i i i i i i i i i hợp Tiền khoản tương đương tiền báo cáo tài bao gồm tiền mặt, tiền gửi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ngân hàng, tiền chuyển tương đương tiền phải diễn giải theo quy i i i i i i i i i i i i i i i i i định tài hành trình bày đầy đủ báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thuyết minh báo cáo tài Các sai phạm thường hay gặp việc trình bày khoản i i i i i i i i i mục tương đương tiền báo cáo tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền báo cáo i i i i i i i i i i i i i i i i tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thực i ii Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i để thu thập chứng đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV, i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kiểm toán thường tiến hành theo quy trình gồm giai đoạn : Lập kế hoạch thiết kế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i phương pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm tốn, hồn thành kiểm tốn i i i i i i i i i i i i i i i i i i công bố báo cáo kiểm toán Tuy nhiên đặc điểm đối tượng, quan hệ chủ thể i i i i i i i i i i i i i i i i i i i với khách thể kiểm tốn mà trình tự kiểm tốn tài cơng ty có đặc i i i i i i i i i i i i i i i i i i i điểm riêng Tại AASC giai đoạn kiểm toán gồm : giai đoạn chuẩn bị, giai i i i i i i i i i i i i i i i i i i đoạn triển khai giai đoạn kết thúc Khoản mục tiền khoản tương đương tiền i i i i i i i i i SV: Nguyễn Huy Tùng - Lớp: Kiểm toán 49A i i i i i i i i i i i i i i