Cac giai phap nham phat trien dich vu ho tro doi 119998

Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá LI M ĐẦU Cùng với trình phát triển kinh tế xã hội ngành thuế Việt Nam có bước tiến vượt bậc Thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, góp phần thực mục đích khác định hướng sản xuất, tiêu dùng; điều tiết thu nhập… Hệ thống sách thuế dần hoàn thiện, chế quản lý thuế bước cải cách cho phù hợp với trình phát triển đất nước thơng lệ quốc tế Trong thời gian qua, nhiều nội dung công tác thuế hình thành phát triển Việt Nam Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế số Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế có bước phát triển định, thu số kết khả quan có tác dụng tích cực chế quản lý thuế đại Tuy nhiên, bên cạnh thành cơng cịn nhiều vấn đề bất cập Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế quan thuế cung cấp chưa phát huy hiệu thực Dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế khu vực tư cung cấp chưa quan tâm phát triển Thực trạng đặt yêu cầu cần phải nghiên cứu, đánh giá thành công, hạn chế nguyên nhân hoạt động hỗ trợ đối tượng nộp thuế nay; tìm hiểu, học tập kinh nghiệm nước ngồi lĩnh vực này; từ đề số biện pháp để thúc đẩy phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế điều kiện Việt Nam Xuất phát từ lý đó, em chọn đề tài “Các giải pháp nhằm phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế điều kiện Việt Nam” để tìm hiểu, nghiên cứu Đề tài kết cấu theo nội dung : - Chương 1: Tổng quan dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá - Chng 2: Thc trng áp dụng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Việt Nam - Chương 3: Giải pháp phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Việt Nam điều kiện Trong trình làm luận văn này, em nhận hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Liên Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ngun Minh H¬ng Líp: K39 - 02.01 Häc Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá DANH MC CC TỪ VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HTĐTNT : Hỗ trợ đối tượng nộp thuế TP : NguyÔn Minh H¬ng Thành phố Líp: K39 - 02.01 Häc ViƯn Tài Chính Luận văn cuối khoá Chng TNG QUAN VỀ DỊCH VỤ HỖ TRỢ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1.1Khái quát dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế: 1.1.1Khái niệm: Dịch vụ HTĐTNT khái niệm quen thuộc nhiều nước giới, đặc biệt nước phát triển Tuy nhiên nước ta, khái niệm mẻ Mặc dù bước thực dịch vụ HTĐTNT chưa có văn thức đưa khái niệm cách rõ ràng Chính vậy, xung quanh vấn đề có số quan điểm khác Dưới xin đề cập hai quan điểm bật Quan điểm phổ biển coi Dịch vụ HTĐTNT dịch vụ công lĩnh vực thuế, quan thuế đảm nhận cung cấp miễn phí cho cơng chúng ĐTNT Theo quan điểm này, Dịch vụ HTĐTNT bao gồm công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tất ĐTNT tầng lớp dân cư; đồng thời giải đáp vướng mắc thủ tục, sách thuế để ĐTNT thực luật Chủ thể cung cấp dịch vụ quan thuế, đối tượng nhận dịch vụ ĐTNT công chúng có quan tâm Những người tiêu dùng dịch vụ khơng phải trả phí Quan điểm khác cho Dịch vụ HTĐTNT dịch vụ tư vấn lĩnh vực thuế kế toán nhằm giúp cho ĐTNT trình chấp hành pháp luật thuế Nhà nước Với quan điểm này, phạm vi dịch vụ HTĐTNT rộng nhiều, khơng giới hạn lĩnh vực thuế mà mở rộng sang lĩnh vực tài kế tốn Nội dung hoạt động hỗ trợ tập trung vào việc cung cấp dịch vụ tư vấn dịch vụ khác lĩnh vực kế tốn, thuế, tài theo u cầu Ngun Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá ca TNT Ch th cung cp dch vụ thường doanh nghiệp thuộc khu vực tư Người tiêu dùng dịch vụ phải trả phí Như vậy, quan điểm đề cập đến khía cạnh có điểm khơng thống Theo chúng tơi, để đưa khái niệm xác đầy đủ Dịch vụ HTĐTNT cần xuất phát từ thuật ngữ cụ thể Theo “Từ điển Tiếng Việt” (NXB Đà Nẵng 1998) : “Dịch vụ” công việc phục vụ trực tiếp cho nhu cầu định số đơng, có tổ chức trả công (Trang 248) “Hỗ trợ” giúp đỡ lẫn nhau, giúp đỡ thêm vào (Trang 411) “Tư vấn” đề xuất ý kiến vấn đề hỏi đến, khơng có quyền định (Trang 1035) Dựa vào trên, để vừa phù hợp với thực tế, vừa sát nghĩa tiếng Việt, cho Dịch vụ HTĐTNT toàn hoạt động trợ giúp cho tổ chức, cá nhân để họ hiểu tuân thủ pháp luật thuế Như vậy, dịch vụ HTĐTNT không bao gồm công tác tuyên truyền sách, pháp luật thuế; hướng dẫn ĐTNT kê khai, tính tốn, xác định nghĩa vụ thuế mà cịn tư vấn cho đối tượng tháo gỡ vướng mắc tìm phương án tối ưu trình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Trong trình thực nghĩa vụ nộp thuế mình, ĐTNT khơng cần giải đáp sách, thủ tục kê khai, tốn thuế, xin hồn thuế…mà cịn quan tâm đến cơng việc liên quan tới việc xác định nghĩa vụ thuế hạch tốn doanh thu, chi phí…Việc họ tìm đến nhà cung cấp dịch vụ (có thể quan thuế tổ chức tư vấn thuế độc lập có đủ điều kiện thuộc khu vực tư) để đáp ứng nhu cầu hồn tồn đáng Theo chúng tôi, vấn đề chủ thể cung cấp dịch vụ Nhà nước hay tổ chức tư nhân khơng phải quan trọng mà cần phải có Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá nhng quy nh rừ rng, minh bạch có chế hoạt động cho tổ chức 1.1.2 Đối tượng dịch vụ HTĐTNT: Đối tượng chủ yếu dịch vụ HTĐTNT tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ thuế với Nhà nước Để lựa chọn nội dung, hình thức phục vụ hỗ trợ ĐTNT cách phù hợp, đạt hiệu cao phải tiến hành phân loại ĐTNT Tuỳ thuộc tiêu thức khác có cách phân loại khác *Phân loại theo ý thức chấp hành pháp luật thuế: Căn theo mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế ĐTNT phân chia ĐTNT làm loại - Đối tượng thường xuyên chấp hành tốt pháp luật thuế - Đối tượng vi phạm pháp luật thuế: + Do không nắm vững chế độ, sách + Đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố tình Các ĐTNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế khác cần có phương pháp tuyên truyền, tư vấn, hướng dẫn khác Đặc biệt với đối tượng cố tình vi phạm pháp luật thuế ngồi tun truyền, hướng dẫn phải trọng tới việc nâng cao ý thức thực nghĩa vụ thuế *Phân loại lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh: Theo tiêu thức này, có nhóm ĐTNT chính: - Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng - Doanh nghiệp vận tải - Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực lưu thông, phân phối - Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập Ngun Minh H¬ng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn ci kho¸ Mỗi lĩnh vực hoạt động thường có đặc điểm sản xuất, kinh doanh khác dẫn đến việc xác định tính thuế khác nên cần có hướng dẫn, trợ giúp theo lĩnh vực cụ thể *Phân loại theo thời gian hoạt động: - Doanh nghiệp thành lập - Doanh nghiệp hoạt động nhiều năm Đối với doanh nghiệp thành lập thường cần hướng dẫn nhiều hơn, chi tiết, tỉ mỉ *Phân loại theo hình thức sở hữu: - Doanh nghiệp Nhà nước - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.1.3 Nội dung hình thức thực dịch vụ HTĐTNT: Xét mặt nội dung, dịch vụ HTĐTNT chia thành hoạt động: tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ ĐTNT 1.1.3.1 Tuyên truyền pháp luật thuế: Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế nhiệm vụ cán thuế, nhiều hình thức phương pháp phù hợp để tuyên truyền sách thuế cách hiệu đến ĐTNT tầng lớp dân cư Hay nói cách cụ thể tuyên truyền chất thuế, lợi ích xã hội từ tiền thuế, quyền nghĩa vụ ĐTNT Nhà nước, nội dung pháp luật thuế, thủ tục thuế, biện pháp xử lý trường hợp vi phạm… nhằm tạo ý thức tốt cho người dân tạo điều kiện cho ĐTNT hiểu chấp hành tốt luật thuế NguyÔn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá Ni dung tuyờn truyn phi kp thời giúp cho ĐTNT cập nhật thường xun thơng tin thuế, có sửa đổi, bổ sung sách thuế Ngơn ngữ sử dụng cần đơn giản, dễ hiểu để phù hợp với nhiều ĐTNT khác Công tác tuyên truyền thường sử dụng số hình thức chủ yếu sau: - Cung cấp thông tin phương tiện thông tin đại chúng đài truyền hình, đài phát thanh, báo, tạp chí…theo chương trình định kỳ, theo chiến dịch theo kiện phát sinh - Xuất ấn phẩm thuế để cung cấp miễn phí cho ĐTNT - Cung cấp thông tin qua mạng internet, mạng điện thoại tự động, mạng điện thoại có cán thuế trả lời trực tiếp - Sử dụng panơ, áp phích, băng rơn với hiệu sát thực, vào lòng dân - Chương trình giáo dục sách thuế trường học tuỳ theo lứa tuổi phù hợp với nhận thức 1.1.3.2 Hỗ trợ ĐTNT: Hỗ trợ ĐTNT tức hướng dẫn, giải thích, tư vấn cho ĐTNT vấn đề liên quan đến sách, chế độ thuế qui định luật, nghị định, thông tư công văn khác thuế Công tác hướng dẫn thực ý muốn chủ quan quan thuế, hoạt động tư vấn thuế thực theo nguyện vọng yêu cầu từ phía ĐTNT Khi ĐTNT có vướng mắc q trình kê khai, tính thuế, tốn thuế vấn đề kế tốn khác đề nghị cán thuế làm nhiệm vụ tư vấn đến trung tâm cung cấp dịch vụ HTĐTNT tư để giải đáp Có thể chia thành nội dung cụ thể sau: - Hướng dẫn, tư vấn nội dung sách, chế độ thuế - Hướng dẫn, tư vấn thủ tục, qui trình chấp nghĩa vụ thuế như: thủ tục đăng ký mã số thuế, nộp thuế, xin miễn giảm thuế… Ngun Minh H¬ng Líp: K39 - 02.01 Häc Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá - Hng dn, tư vấn cách lập biểu mẫu, báo cáo thuế - Các vấn đề khác có liên quan đến thuế như: kế toán, cách sử dụng, quản lý hoá đơn, chứng từ… - Các thông tin cảnh báo trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, trường hợp vi phạm pháp luật Nhà nước nói chung liên quan đến thuế Để thực nội dung trên, sử dụng hình thức như: tổ chức hội thảo, tập huấn cho ĐTNT; hướng dẫn trực tiếp quan thuế sở ĐTNT; hướng dẫn qua điện thoại, văn bản… Với nội dung cách thức hoạt động trên, dịch vụ HTĐTNT cung cấp cho ĐTNT thông tin đầy đủ xác nhất, điều kiện cho ĐTNT thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động HTĐTNT: Hiệu hoạt động HTĐTNT chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố, có yếu tố sau: Thứ nhất, quy định pháp luật thuế Chính sách thuế ổn định làm cho nội dung, tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ thay đổi thường xuyên, vừa tiết kiệm chi phí vừa tạo tâm lý yên tâm cho ĐTNT Hệ thống pháp luật thuế chặt chẽ, rõ ràng có thống thông tư, nghị định với luật, sắc thuế với giúp cán thuế trả lời vướng mắc ĐTNT nhanh chóng, thuận tiện, qn, hạn chế tình trạng trả lời cơng văn riêng cấp Thứ hai, cán làm công tác HTĐTNT Trong hoạt động nhân tố người đóng vai trị quan trọng Khi người cán đảm nhận việc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT mà có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình, khả truyền đạt tốt thúc đẩy hiệu công việc ngược lại Thứ ba, thái độ quan tâm ĐTNT Bất kỳ loại hàng hoá, dịch vụ phát triển, thu hiệu kinh tế khách hàng có cầu loại hàng hố, dịch vụ Tổ chức, cá nhân nộp thuế đối tượng chủ yếu nhận dịch vụ HTĐTNT Khi nhu cầu yêu cầu ĐTNT dịch vụ HTĐTNT Nguyễn Minh Hơng Lớp: K39 - 02.01 Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khoá tng lờn thỡ cng kộo theo phát triển hiệu dịch vụ Do đó, thái độ quan tâm, chủ động sử dụng loại hình dịch vụ ĐTNT ảnh hưởng lớn đến hoạt động HTĐTNT Thứ tư, quan tâm xã hội Hoạt động HTĐTNT ngành thuế cần phối hợp quan ban ngành khác đài truyền hình, đài phát thanh, báo chí… Chính thế, quan tâm, ủng hộ ngành nghề khác, ý công chúng chất xúc tác quan trọng đảm bảo thực thực có hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 1.2 Sự cần thiết phải phát triển dịch vụ HTĐTNT Việt Nam điều kiện nay: Có yếu tố ảnh hưởng đến việc thực nghĩa vụ thuế, là: ý thức tự giác người dân, hiểu biết pháp luật ĐTNT, pháp luật thuế Nhà nước, trình độ dân trí biện pháp cưỡng chế Từ sở lý luận thực tiễn nước ta thấy cần phải hình thành phát triển dịch vụ HTĐTNT để đảm bảo ĐTNT thực tốt nghĩa vụ thuế Dưới xin phân tích lý chủ yếu 1.2.1 Sự cần thiết phải phổ biến pháp luật thuế: Thứ nhất, tuyên truyền thuế nhiệm vụ quan thuế Nguyên tắc pháp chế tổ chức hoạt động quan Nhà nước đòi hỏi quan Nhà nước, tổ chức Nhà nước, công dân phải theo qui định pháp luật Muốn vậy, phải đẩy mạnh tuyên truyền, giáo dục, giám sát kiểm tra việc tuân thủ pháp luật quan Nhà nước, tổ chức xã hội công dân Đây chức quan trọng quan quản lý Nhà nước Pháp luật thuế phận hệ thống pháp luật Nhà nước mà người dân nói chung người nộp thuế nói riêng phải chấp hành Đồng thời, hệ thống máy quản lý Nhà nước, quan thuế đại diện cho Nhà nước việc quản lý thực thi pháp luật thuế Vì vậy, quan thuế phải tuyên truyền, giải thích, giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT tồn dân Ngun Minh H¬ng Líp: K39 - 02.01