(Luận văn) xây dựng mô hình thuế tài sản ở việt nam trong bối cảnh kinh tế xã hội hiện nay

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - lu an n va p ie gh tn to d oa nl w XÂY DỰNG MƠ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI HIỆN NAY ll u nf va an lu oi m z at nh Chuyên ngành: Kế toán z Mã ngành: 60340301 m co l gm @ an Lu TP.Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2015 n va ac th si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TR TP HCM - lu an n va p ie gh tn to NGUY d oa nl w XÂY DỰNG MƠ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI HIỆN NAY ll u nf va an lu oi m LUẬN VĂN THẠC S z at nh Chuyên ngành: Kế toán z Mã ngành: 60340301 an Lu : TS TR m co l gm @ H n va ac th si i CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : TS TR (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) lu Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 19 an va tháng 04 năm 2015 n Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: - Chủ Tịch gh tn to PGS.TS Phan Đình Nguyên TS Nguy - p nl - d oa - w - ie h lu ll u nf (nếu có) va an Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa m oi Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si ii TRƢỜNG ĐẠI HỌC PHÒNG QLKH – ĐTSĐH - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 20 tháng 03 năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: YÊN Giới tính: lu an Ngày, tháng, năm sinh: 01-01-1972 Nơi sinh: Chuyên ngành: MSHV:1341850056 va n I- Tên đề tài: to tn - p ie gh II- Nhiệm vụ nội dung: - h d oa nl - w - ll u nf va an - lu - oi m III- Ngày giao nhiệm vụ: 27/08/2014 V- Cán hƣớng dẫn: z at nh IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 20/03/2015 z gm @ KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) m co l CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) an Lu n va ac th si iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan l cơng trình nghiên cứu luận văn trung thực Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc khoa học riêng Các số liệu lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si iv LỜI CẢM ƠN biết ơn sâu sắc đến suốt trình hướng dẫn, Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến – lu – , Trường Đại học Sài Gòn, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Ban Kinh tế Trung ương, Tổng Cục Thuế, Cục Thống kê TP.HCM, Cục Thuế TP.HCM, Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai, Cục Thuế Bà Rịa-Vũng Tàu, Cục Thuế Tỉnh Bình Dương an n va ie gh tn to p T d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si v Trong cấu hệ thống thuế thuế tài sản ngày quan tâm lẽ loại thuế có số thu ổn định, bền vững, chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Thuế tài sản góp phần điều tiết cung cầu tài sản thị trường Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam có chuyển biến nhanh thay đổi tích cực, v cần thiết hệ thống thuế Việt Nam nay, đáp ứng nhu cầu cấp thiết cho Ngân sách Nhà Nước ghiên cứu mơ hình thuế tài sản nước giới, từ rút kinh nghiệm cho việc xây dựng mơ hình thuế tài sản Việt lu Nam an va Phân tích đánh giá thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản n Việt nam nay, ưu-nhược điểm sách thuế so gh tn to sánh sách thuế t ie tắc xây dựng mơ hình thuế tài sản, xác định nhân tố hình thành tác động đến p mơ hình Phân tích đề xuất mơ hình thuế tài sản Việt nam theo hướng đảm bảo nl w tính hiệu phù hợp với tình hình kinh tế-xã hội nhằm nâng tỷ trọng oa thu ngân sách , ổn định phát triển lành mạnh kinh tế, phù hợp với kinh tế d thị trường định hướng XHCN tiến trình hội nhập tồn cầu hóa ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vi ABSTRACT In the structure of the current tax system, the asset tax is increasingly interested because this tax revenue is stable, sustainable, high proportion of total government revenue Asset tax contributes to control supply and demand about asset in the market In the context of VietNam economy has made rapid and positive changes, asset tax reform is urgently needed in the tax system of Vietnam today, meet the urgent need for State budget To this, we should research asset tax model in countries around lu an the world to draw experiences for the construction of model asset tax in Vietnam n va Analysis and assessment of policies related to current asset tax in Vietnam, pointing tn to out the pros-cons of the current tax policy and compares asset tax policies in countries of the world Since then we can apply the principles of building asset tax gh p ie model to determine the factors of formation and affecting pattern of asset tax Analysis and proposed asset tax model in Vietnam towards ensuring effective and oa nl w consistent with the economic - society situation today to increase the percentage of revenues to build stable and healthy development economy, consistent with the d ll u nf va globalization an lu market economy of socialist orientation according to the process of integration and oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si vii lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si viii lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si Phụ lục 3.2: Mã hóa biến quan sát mơ hình Thành phần TT Đối tượng chịu thuế tài sản lu an 10 n va gh tn to p ie Hình thức đánh thuế tài sản d oa nl w 11 12 13 14 15 16 D08 D09 H10 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 T24 T25 T26 T27 T28 ll u nf va an oi m z at nh z m co l gm @ Tính hiệu thuế tài sản Mã hóa D01 D02 D03 D04 D05 D06 D07 lu Căn tính thuế tài sản 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Biến quan sát Quyền sử dụng đất nông nghiệp Quyền sử dụng đất phi nơng nghiệp Nhà Cơng trình xây dựng gắn liền đất Tài sản đăng ký sử dụng (trước bạ) Tài nguyên (quyền khai thác) Phương tiện giao thông Tài sản vơ hình (bản quyền, phát minh, sáng chế, thương hiệu) Chứng khoán Tập trung vào tài sản Nhà nước cần quản lý Tập trung vào tài sản có giá trị lớn Dựa thu nhập tài sản Dựa giá trị tài sản Dựa tỷ lệ chịu thuế (% giá trị tài sản) Quy định ngưỡng chịu thuế Đánh thuế lần thiết lập quyền sở hữu tài sản Đánh thuế hàng năm tài sản Giá thị trường tài sản Giá trị ròng tài sản chịu thuế Giá trị tài sản ấn định Thuế suất lũy tiến Thuế suất tỷ lệ (trung bình) Thuế suất lũy thối Hiệu kinh tế Tính bền vững khả thi Độ đàn hồi ổn định Thể tính cơng Giảm chi phí thực thi thực an Lu n va ac th si Phụ lục 3.3: Các biến cịn lại mơ hình sau kiểm định Hệ số Cronbach’s Alpha Biến Thành phần Đối tượng chịu thuế tài sản Mã hóa lu an Quyền sử dụng đất nông nghiệp D01 Quyền sử dụng đất phi nông nghiệp D02 Nhà D03 Công trình xây dựng gắn liền đất D04 Tài sản đăng ký sử dụng (trước bạ) D05 Phương tiện giao thông D07 Tập trung vào tài sản Nhà nước cần quản lý H10 Tập trung vào tài sản có giá trị lớn H11 Dựa giá trị tài sản H13 10 Dựa tỷ lệ chịu thuế (% giá trị tài sản) H14 11 Quy định ngưỡng chịu thuế H15 12 Đánh thuế lần thiết lập quyền sở hữu tài n va gh tn to Hình thức ie đánh thuế p tài sản w H16 13 Đánh thuế hàng năm tài sản H17 14 Giá thị trường tài sản thời điểm tính thuế lu C18 Căn tính 15 Giá trị tài sản ấn định C20 thuế tài sản 16 Thuế suất lũy tiến u nf C21 d oa nl sản va an ll Thuế suất tỷ lệ (trung bình) m C22 18 Hiệu kinh tế T24 Tính hiệu 19 Tính bền vững khả thi 20 Độ đàn hồi ổn định T26 gm @ Thể tính cơng T25 z Giảm chi phí thực thi thực T27 l 22 z at nh thuế tài sản 21 oi 17 T28 m co an Lu n va ac th si Phụ lục 3.4: Kết phân tích từ SPSS 18.0 Descriptive Statistics N lu an n va p ie gh tn to d oa nl w an lu ll u nf oi m l gm @ 3.59 3.62 3.72 3.83 3.48 3.77 3.57 3.87 3.75 3.53 3.58 4.09 3.82 3.59 3.68 3.57 3.64 4.17 3.78 4.33 3.97 4.46 3.83 3.86 3.62 3.78 3.75 3.85 m co 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Mean z 996 1.099 1.009 890 1.070 1.003 1.073 997 1.040 1.169 1.030 1.026 924 1.082 1.012 1.099 1.034 906 1.323 871 881 828 1.343 1.107 1.105 995 1.056 960 an Lu 180 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 z at nh 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 va D01 D02 D03 D04 D05 D06 D07 D08 D09 H10 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 T24 T25 T26 T27 T28 Valid N (listwise) Minimum Maximum Std Deviation n va ac th si Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 803 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted lu an n va 29.61 29.58 29.48 29.38 29.72 29.44 29.64 29.33 29.46 p ie gh tn to D01 D02 D03 D04 D05 D06 D07 D08 D09 Corrected Item-Total Correlation 579 527 582 618 586 284 629 461 231 773 780 772 770 771 810 765 788 817 d oa nl w 25.948 25.730 25.827 26.370 25.353 28.750 24.925 27.039 29.132 Cronbach's Alpha if Item Deleted oi m 817 ll N of Items u nf Cronbach's Alpha va an lu Reliability Statistics z at nh Item-Total Statistics Cronbach's Alpha if Item Deleted 782 790 780 780 an Lu 636 575 649 672 m co l 22.176 21.994 21.973 22.648 gm 25.86 25.83 25.73 25.63 Corrected Item-Total Correlation @ D01 D02 D03 D04 z Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted n va ac th si 10 D05 D06 D07 D08 25.97 25.69 25.89 25.58 21.547 26.998 21.351 24.412 648 108 668 378 779 851 776 817 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 851 lu Item-Total Statistics an n va Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted tn to p ie gh D01 D02 D03 D04 D05 D07 D08 d oa nl w 20.030 19.928 19.809 20.567 19.349 19.393 23.212 671 597 687 699 691 683 290 822 833 819 820 818 820 874 ll u nf Reliability Statistics Cronbach's Alpha if Item Deleted va an lu 22.09 22.07 21.97 21.86 22.21 22.12 21.82 Corrected Item-Total Correlation z at nh 874 oi N of Items m Cronbach's Alpha z Item-Total Statistics 857 869 845 an Lu 650 588 719 m co 16.900 16.716 16.332 Cronbach's Alpha if Item Deleted l 18.22 18.19 18.09 Corrected Item-Total Correlation gm D01 D02 D03 @ Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted n va ac th si 11 D04 D05 D07 17.99 18.33 18.25 17.039 16.145 16.021 733 689 703 846 850 848 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 862 lu an Item-Total Statistics n va Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted tn to p ie gh H10 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 d oa nl w 25.323 28.206 31.094 28.964 27.742 27.819 27.046 27.238 771 595 317 598 602 649 658 692 824 846 876 846 846 840 839 835 ll Reliability Statistics oi m Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha if Item Deleted u nf va an lu 25.97 25.92 25.42 25.69 25.92 25.83 25.93 25.86 Corrected Item-Total Correlation 876 z at nh N of Items z 778 604 841 865 an Lu 21.322 23.950 Cronbach's Alpha if Item Deleted m co 21.88 21.83 Corrected Item-Total Correlation l H10 H11 gm Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted @ Item-Total Statistics n va ac th si 12 H13 H14 H15 H16 H17 21.60 21.83 21.74 21.84 21.77 24.845 23.641 23.557 22.881 23.026 585 597 663 667 706 867 866 857 857 852 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 582 lu an va n Item-Total Statistics to ie gh tn Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted p C18 C19 C20 C21 C22 C23 9.352 10.485 9.061 9.811 9.458 9.661 d oa nl w 20.37 20.76 20.21 20.57 20.08 20.71 Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted 478 672 445 509 469 630 u nf va an lu 475 067 570 403 523 161 N of Items z at nh oi 672 m Cronbach's Alpha ll Reliability Statistics z 541 593 573 554 an Lu 7.058 6.996 Cronbach's Alpha if Item Deleted m co 16.59 16.43 Corrected Item-Total Correlation l C18 C20 gm Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted @ Item-Total Statistics n va ac th si 13 C21 C22 C23 16.79 16.30 16.93 7.508 7.373 7.363 456 539 181 611 581 783 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 783 Item-Total Statistics lu Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted an n va 12.76 12.60 12.96 12.47 p ie gh tn to C18 C20 C21 C22 Corrected Item-Total Correlation 4.239 4.264 4.724 4.541 Cronbach's Alpha if Item Deleted 617 651 487 606 715 697 781 722 d oa nl w oi m 813 ll N of Items u nf Cronbach's Alpha va an lu Reliability Statistics 757 801 797 773 751 661 523 528 612 694 m co an Lu 9.827 10.652 11.145 10.363 10.419 l 14.99 15.24 15.08 15.11 15.01 Cronbach's Alpha if Item Deleted @ T24 T25 T26 T27 T28 Corrected Item-Total Correlation z Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted gm z at nh Item-Total Statistics n va ac th si 14 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df 824 1.471 136 000 Sig Communalities Initial lu an n va p ie gh tn to d oa nl w an lu u nf 580 506 692 703 625 672 751 529 511 502 596 581 651 636 672 500 630 oi m z at nh z Extraction Method: Principal Component Analysis ll 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 va D01 D02 D03 D04 D05 D07 H10 H11 H13 H14 H15 H16 H17 C18 C20 C21 C22 Extraction m co l gm @ Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings an Lu Comp onent n va ac th si 15 % of Cumulati % of Cumula % of Cumula Total Variance ve % Total Variance tive % Total Variance tive % lu an n va 5.464 2.864 2.010 32.139 32.139 4.058 16.849 48.988 3.798 11.821 60.809 2.481 23.872 23.872 22.341 46.213 14.596 60.809 p ie gh tn to 5.464 32.139 32.139 2.864 16.849 48.988 2.010 11.821 60.809 862 5.068 65.877 797 4.688 70.565 656 3.860 74.425 602 3.542 77.968 582 3.426 81.393 532 3.132 84.526 10 523 3.075 87.600 11 437 2.571 90.171 12 422 2.485 92.656 13 345 2.032 94.688 14 279 1.643 96.331 15 260 1.530 97.861 16 229 1.346 99.207 17 135 793 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis d oa nl w va an lu u nf Rotated Component Matrixa ll Component z at nh 863 801 768 749 697 681 637 oi z an Lu 813 810 m co l gm @ H10 H17 H15 H16 H11 H14 H13 D04 D03 m n va ac th si 16 D07 D05 D01 D02 C20 C18 C22 C21 810 785 752 653 804 770 768 705 KMO and Bartlett's Test lu an n va tn to Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df 788 297.386 10 000 Sig p ie gh Extraction 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 d oa 651 476 492 581 683 oi m Extraction Method: Principal Component Analysis ll u nf va an lu T24 T25 T26 T27 T28 Initial nl w Communalities z at nh z Comp Initial Eigenvalues m co l gm @ Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Loadings an Lu n va ac th si 17 onent % of Variance Total 2.883 742 634 394 347 Cumulative % 57.661 14.844 12.671 7.878 6.946 % of Variance Cumulative % Total 57.661 72.505 85.176 93.054 100.000 2.883 57.661 57.661 Extraction Method: Principal Component Analysis lu Component Matrixa an Component va n p ie gh tn to T28 827 T24 807 T27 762 T26 701 T25 690 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted d oa nl w ll u nf va an lu oi m Correlations F_Doituong Pearson Correlation 180 N 180 000 000 000 180 180 250** 486** 001 000 180 180 180 180 an Lu 000 567** m co Sig (2-tailed) 284** l 283** 283** gm F_Hinhthuc Pearson Correlation @ N z Sig (2-tailed) z at nh F_Doituong F_Hinhthuc F_Cancu F_Hieuqua n va ac th si 18 F_Cancu Pearson Correlation 284** 250** Sig (2-tailed) 000 001 N 180 180 180 180 567** 486** 503** Sig (2-tailed) 000 000 000 N 180 180 180 F_Hieuqua Pearson Correlation 503** 000 180 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) lu Variables Entered/Removedb an va Variables Entered Model n Method F_Cancu, F_Hinhthuc, F_Doituonga Enter ie gh tn to Variables Removed p a All requested variables entered b Dependent Variable: F_Hieuqua d oa nl w 725a R Square 526 Std Error of the Estimate 518 ll R Adjusted R Square u nf Model va an lu Model Summary 54904 oi m a Predictors: (Constant), F_Cancu, F_Hinhthuc, F_Doituong z at nh z m co l gm @ an Lu ANOVAb n va ac th si 19 Sum of Squares Model df Mean Square Regression 58.956 19.652 Residual 53.053 176 301 F Sig .000a 65.194 Total 112.010 179 a Predictors: (Constant), F_Cancu, F_Hinhthuc, F_Doituong b Dependent Variable: F_Hieuqua lu Coefficientsa an n va Standardize Unstandardized d Coefficients Coefficients gh tn to Model Std Error B ie Beta t Sig Tolerance VIF -.269 303 -.889 375 387 055 393 7.075 000 871 1.148 F_Hinhthuc 294 055 296 5.378 000 889 1.125 F_Cancu 370 064 317 5.761 000 888 1.126 p (Constant) Collinearity Statistics d oa nl w F_Doituong lu u nf va an a Dependent Variable: F_Hieuqua ll Collinearity Diagnosticsa m oi Variance Proportions Mode Dimen Condition l sion Eigenvalue Index (Constant) F_Doituong F_Hinhthuc F_Cancu 00 00 00 033 10.909 00 57 66 00 027 12.002 10 42 31 29 012 17.965 90 01 03 71 m co a Dependent Variable: F_Hieuqua l 1.000 gm 3.928 @ 00 z z at nh an Lu n va ac th si 20 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si