Nghiên cứu công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần hóa chất phúc lâm, bảo thắng, lào cai

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT PHÚC LÂM, BẢO THẮNG – LÀO CAI NGÀNH: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Khóa : Nguyễn Thị Bích Diệp : Nguyễn Thị Thùy Linh : 1754040467 : 62c_KTO : 2017 – 2021 Lào Cai, 2021 i Hà Nội, 2021 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian giúp đỡ bảo tận tình thầy, cô Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, tập thể cán công nhân viên Công ty cổ phần hố chất Phúc Lâm em hồn thành khóa luận với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần hóa chất Phúc Lâm, Bảo Thắng - Lào Cai” Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kinh Tế Quản trị kinh doanh nói riêng tồn thể thầy, cô giáo trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý báu, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người cô trực tiếp hướng dẫn em Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp, người dành nhiều thời gian công sức để hướng dẫn giúp đỡ em q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian em thực tập Công ty Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy được, em mong nhận gúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo, tồn thể bạn đọc để chỉnh sửa, bổ sung để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Linh ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm vai trò tiêu thụ kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức tiêu thụ 1.1.4 Phương thức toán 1.1.5 Điều kiện ghi nhận danh thu bán hàng 1.2 Nội dung kế toán tiêu thụ 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 11 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 11 1.3.2 Kế tốn chi phí tài 12 1.3.3 Kế toán thu nhập khác 13 1.3.4 Kế tốn chi phí khác 14 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƯƠNG 18 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT PHÚC LÂM 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 18 iii 2.1.1 Thông tin chung 18 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.2 Tổ chức máy Cơng ty cổ phần hố chất Phúc Lâm 19 2.2.1 Mô hình tổ chức máy Cơng ty 19 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm23 2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm (2018-2020)25 CHƯƠNG 28 THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÓA CHẤT PHÚC LÂM – TỈNH LÀO CAI 28 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 28 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 28 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 28 3.1.3 Chế độ kế toán áp dụng Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 30 3.1.4 Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung 31 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 32 3.2.1 Đặc điểm thành phẩm Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 32 3.2.2 Phương thức bán hàng, phương thức tốn Cơng ty cổ phần hóa chất Phúc Lâm 32 3.2.2 Thực trạng công tác tiêu thụ Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 32 3.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 55 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 63 3.3.1 Nhận xét chung 63 3.3.2.Ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 PHỤ BIỂU 69 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh NG Nguyên giá SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ TSCĐ TSDH Tài sản dài hạn TT Tỷ trọng Vốn CSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 21 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm (tính đến 31/12/2020) 22 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm năm 2018– 2020 24 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2018– 2020)26 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.3: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 5: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn chi phí tài 13 Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn thu nhập khác 14 Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn chi phí khác 15 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn chi phí thuế TNDN 16 Sơ đồ 1.10: Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm28 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 31 Sơ đồ 3.3: Các bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh 64 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Phiếu xuất kho 35 Mẫu 3.2: Phiếu xuất kho 36 Mẫu 3.3 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG 37-38-39-40 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ Chi tiết TK 6321 41 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT số 0000856 43 Mẫu sổ 3.6: Hóa đơn GTGT số 0000858 44 Mẫu sổ 3.7: Trích Sổ Chi tiết TK 51121 45 Mẫu sổ 3.8: Trích Sổ chi tiết TK 511311 45 Mẫu sổ 3.9 Sổ TK 511 46 Mẫu sổ 3.10: Phiếu kế toán 20 48 Mẫu sổ 3.11: Sổ chi tiết 6411 48 Mẫu sổ 3.12 Phiếu chi 29 49 Mẫu sổ 3.13: Sổ chi tiết 6418 49 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 641 50 Mẫu sổ 3.15: Phiếu chi 19 52 Mẫu sổ 3.16: Phiếu chi 39 53 Mẫu sổ 3.17: Phiếu chi 21 53 Mẫu sổ 3.18: Bảng tổng hợp CP QLDN 54 Mẫu 3.19 Sổ kế toán 642 54-55 Mẫu sổ 3.20: Báo có số 12013 57 Mẫu sổ 3.21 Trích Sổ TK 515 57 Mẫu sổ 3.22: Phiếu kế toán 59 Mẫu 3.23: Sổ TK 635 59-60 Mẫu sổ 3.24: Phiếu chi 20 61 Mẫu 3.25 Sổ TK 635 62 Mẫu 3.26 Trích sổ TK 911: Xác định kết kinh doanh 64 Phụ biểu 1.1 Trích Sổ Cái TK 632 70 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Xu phát triển kinh tế hội nhập tồn cầu hố nói chung Việt Nam nói riêng mở nhiều hội cho Doanh nghiệp phát triển đa ngành nghề, đa lĩnh vực Nhưng thách thức không nhỏ doanh nghiệp phải đương đầu, đối chọi, cạnh tranh khốc liệt với Doanh nghiệp nước phát triển, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Với mục tiêu uy tín, thương hiệu để hướng tới tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp địi hỏi Nhà quản lý phải có sách hoạch định chiến lược phát triển Công ty giai đoạn trước mắt, lâu dài, đồng thời phải xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh cụ thể, phù hợp với tình hình phát triển Cơng ty để ln chủ động, sẵn sàng ứng phó với tất tình thương trường Một chiến lược mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu tiêu thụ hàng hóa (ngồi việc doanh nghiệp phải quản lý thật tốt yếu tố chi phí tài hoạt động sản xuất kinh doanh để tiết giảm tối đa chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm không ngừng củng cố, nâng cao chất lượng sản phảm từ đảm bảo nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường) Đây giai đoạn cuối q trình ln chuyển hàng hố doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp chi phí bỏ tạo khoản lợi nhuận để tiếp tục phục vụ cho trình tái đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt tổ chức tốt khâu tiêu thụ, sản xuất hàng hoá bán cho ai, bán để rút ngắn trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn lưu động sản xuất kinh doanh biện pháp quan trọng nhất, hiệu phải kể đến phải thực tốt cơng tác tiêu thụ Kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ giữ vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi đồng vốn, kịp thời tổ chức trình tái sản xuất kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Chính nắm tầm quan trọng cơng việc kế tốn tiêu thụ chấp thuận Công ty cổ phần hóa chất Phúc Lâm, đồng thời vận dụng kiến thức học năm ngồi ghế nhà trường với giúp đỡ, bảo thầy giáo hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp, em định chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm, Bảo Thắng – Lào Cai” làm khóa luận tốt nghiệp * Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm Trên sở lý luận thực tiễn đó, đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh đơn vị nói riêng - Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNSX - Đánh giá đặc điểm Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm * Đối tượng, phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: + Về khơng gian: Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm, Bảo Thắng - Lào Cai + Về thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm thời gian năm (2018-2020); cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh tháng năm 2021 * Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh DNSX Có TK 515: 400 Sau kế tốn hạch tốn vào Nhật ký chung (Mẫu 3.3) sổ (Mẫu 3.21) Mẫu 3.20 Báo có số 12013 Số: GBC12013 Lập ngày: 31/01/2021 GIẤY BÁO CÓ PAYMENT ORDER Người hưởng/ Beneficiary: Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm Số CMND/HC/ID/PP: Ngày cấp/Date: Nơi cấp/ Place: Số tài khoản/ Acct No: Tại NH/ At bank: Tên TK trích nợ/ Dr A/C Name: Số TK trích nợ/ Dr A/C No: Tại NH/ At bank: Chi nhánh/ Branch: Số tiền số/ Amout in fugues: 400 Số tiền chữ/ Amount in words: Bốn trăm đồng chẵn Tỷ giá/Ex rate: Phí ngân hàng/Charges: Phí trong/Charges included Phí ngồi/Charfes excluded PH ẦN DÀ NH CH O NG ÂN HÀ NG Đề nghị NH quy đổi loại tiền/Request for changing into Nội dung/Remaarks: Lãi tiền gửi ngân hàng tháng KHÁCH HÀNG/CUSTOMER Kế toán trưởng/ Chief Chủ tài khoản/ Account Holder Accountant (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG/BANK SENDER Giao dịch viên/Received Kiểm soát/Verified (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Mẫu sổ 3.21: Trích Sổ TK 515 SỔ CÁI: Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài Tháng năm 2021 Ngày tháng ghi sổ 25/01/202 Ngày ghi chứng từ 25/01/202 Số hiệu chứng từ BC12015 Diễn giải Lãi TG Ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam chi nhánh Lào Cai 56 Đối ứng 112 1V Phát sinh Nợ Phát sinh Có 24.204 25/01/202 25/01/202 31/01/202 31/01/202 31/01/202 31/01/202 31/01/202 31/01/202 BC12085 31/01/202 31/01/202 PKT BC12016 BC12013 BC12014 Lãi Tháng Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam Chi nhánh Ba Đình Hà Nội Lãi TKTG tháng Ngân hàng NN &PTNT tỉnh Lào Cai Lãi TKTG tháng 1/2021 Ngân hàng PTVN - chi nhánh Tỉnh Lào Cai Lãi tháng 01/2021 Ngân hàng NN phát triển nông thông Việt Nam chi nhánh Hà Nội Kết chuyển Doanh thu tài 112 18 157 400 176 112 12 100 911 25.037 25.037 25.037 112 17 112 13 Tổng Lào Cai , ngày 31 tháng năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Cuối tháng, kế tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng sau: Nợ TK 515: 25.037 Có TK 911: 25.037 3.2.3.2 Kế tốn chi phí tài * Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ ngân hàng, Phiếu chi,… * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 635 – “Chi phí tài chính” để hạch tốn khoản chi phí hoạt động tài phát sinh kỳ *Trình tự kế tốn Khi phát sinh khoản chi phí liên quan tới hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào sổ NKC, sổ TK 635 Kế tốn phản ánh chi phí tài sau: Nợ TK 635 Chi phí tài Có TK 111, 112… (Có liên quan) Cuối tháng, kế tốn thực bút tốn kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài -Chi phí tài Cơng ty khoản lãi vay ngân hàng Phát triển Lào Cai, ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Lào Cai,…do hoạt động kinh doanh cần mở rộng đầu tư phát triển 57 Ví dụ: Ngày 21/01/2021, Trích trước chi phí lãi vay NHPT Lào Cai cho Ngân hàng PTVN chi nhánh tỉnh Lào Cai tháng 1/2021 số tiền 508.288.212 đồng Kế toán lập phiếu kế toán PKT143257 (Mẫu 3.22) định khoản sau: Nợ TK 63523: 508.288.212 Có TK 33513: 508.288.212 Sau đó, kế toán hạch toán vào Nhật ký chung (Mẫu 3.3) sổ TK 635 (Mẫu 3.23) Mẫu sổ 3.22 Phiếu kế tốn CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT PHÚC LÂM Thôn Phú Hà, xã Phú Nhuận, huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai PHIẾU KẾ TOÁN Số: PKT143257 Ngày 21/01/2021 STT Diễn giải Nợ Trích trước chi phí lãi vay NHPT Lào Cai 63523 Có Số tiền 33513 508.288.212 tháng 1/2021 Tổng cộng 508.288.212 Người ghi sổ Kế toán trưởng Lào Cai, ngày 31 tháng năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung (Mẫu số 3.3), sau ghi vào số TK 635 – “Chi phí tài chính” (Mẫu 3.22) Mẫu sổ 3.23: Trích Sổ TK 635 SỔ CÁI Tài khoản 635: Chi phi tài Tháng năm 2021 Ngày ghi Số hiệu chứng chứng từ từ Diễn giải Trích trước chi phí lãi vay 21/01/2021 21/01/2021 PKT143257 NHPT Lào Cai tháng 1/2021 Trích trước chi phí lãi vay Ngân Hàng NN tỉnh Lào Cai 31/01/2021 31/01/2021 PKT17 tháng 01/2021 Ngày ghi sổ 58 Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 33513 508.288.212 33512 473.654.524 31/01/2021 31/01/2021 PKT17 31/01/2021 31/01/2021 PKT143256 31/01/2021 31/01/2021 PKT1432952 31/01/2021 31/01/2021 PKT1432953 31/01/2021 31/01/2021 PKT1432953 31/01/2021 31/01/2021 PKT1432955 31/01/2021 31/01/2021 PKT1432958 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT Trích trước chi phí lãi vay Ngân Hàng NN tỉnh Lào Cai tháng 01/2021 Trích trước chi phí lãi tháng 01/2021 Trích trước chi phí lãi vay tháng 01/2021 Trích trước chi phí lãi vay tháng 01/2021 Trích trước chi phí lãi vay tháng 01/2021 Trích trước chi phí lãi vay ngân hàng NN HN tháng 1/2021 Trích trước chi phí lãi vay tháng 1/2021 Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài Kết chuyển chi phí chi phí tài kết chuyển chi phí chi phí tài Tổng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3351A 298.107.595 3351D 54.694.979 3351C 26.109.856 33516 3.143.302 33515 856.494 33511 161.133.505 3351E 36.166.667 911 161.133.505 911 473.654.524 911 508.288.212 911 856.494 911 3.143.302 911 298.107.595 911 26.109.856 911 54.694.979 911 36.166.667 1.562.155.134 1.562.155.134 Lào Cai, ngày 31 tháng năm 2021 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng: Nợ TK 911: 1.562.155.134 Có TK 635: 1.562.155.134 3.2.3.3 Kế toán thu nhập khác *Nội dung: Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ nhượng bán lý tài sản, tiền thu phạt khách vi phạm hợp đồng kinh tế, thu từ biếu tặng vật, tiền,… * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, Giấy báo Có,… 59 * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác” *Trình tự hạch tốn: Nợ TK 111, 112,…: Thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Cuối tháng, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Trong tháng 01/2021, doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác 3.2.3.4 Kế tốn chi phí khác *Tài khoản sử dụng - TK 811: “Chi phí khác”: Tài khoản để phản ánh khoản chi phí liên quan tới hoạt động khác Cơng ty Cơng ty có mở tài khoản cấp như: TK 8111: Chi phí khác: bồi thường, bị phạt TK 8112: Chi phí khác: lý, nhượng bán TK 8113: Chi phí khác,… *Trình tự kế tốn - Khi phát sinh khoản chi phí liên quan tới hoạt động khác, vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào sổ NKC, sổ TK 811 Kế tốn phản ánh chi phí khác phát sinh sau: Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK (có liên quan) Ví dụ: Ngày 16/01/2021, tốn tiền vi phạm QĐ số 0006798/QDXP CPHC ngày 11/01/2021, số tiền 7.000.000 đồng tiền mặt Căn vào phiếu chi (Mẫu 3.24), kế toán định khoản sau: Nợ TK 811: 7.000.000 Có TK 1111: 7.000.000 Mẫu 3.24: Phiếu chi số 20 Mẫu số: 02-VT CÔNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT PHÚC LÂM Thơn Phú Hà, xã Phú Nhuận, huyện Bảo Thắng,tỉnh (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Lào Cai PHIẾU CHI Ngày 16 tháng 60 01 năm 2021 Số: PC20 - Người nhận tiền: Đặng Thị Ngoan (Nguồn: Phịng TC-KT Cơng ty CP hóa chất Phúc Lâm) Kế tốn lên Nhật ký chung (Mẫu 3.3) sổ TK 635 (Mẫu 3.24): Mẫu sổ 3.25: Trích Sổ TK 635 SỔ CÁI Tài khoản 811: Chi phí khác Tháng năm 2021 Số hiệu chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ngày ghi chứng từ 16/01/2021 16/01/2021 PC20 31/01/2021 31/01/2021 PKT24 31/01/2021 31/01/2021 PKT 31/01/2021 31/01/2021 PKT Diễn giải Thanh toán tiền vi phạm theo QĐ số 0006798/QĐXP VPHC ngày 11/01/2021 Chi phí lãi chậm đóng bảo hiểm T1 năm 2021 kết chuyển chi phí chi phí khác kết chuyển chi phí chi phí khác Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1111 7.000.000 338811 5.371.832 911 5.371.832 911 7.000.000 12.371.832 12.371.832 Tổng Người ghi sổ Kế toán trưởng Lào Cai, ngày 31 tháng năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 12.371.832 Có TK 811: 12.371.832 3.2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 821- Chi phí thuế TNDN 61 Cuối quý, Công ty vào tờ khai thuế TNDN phải nộp vào để ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài Căn xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doan nghiệp, chi phí doanh thu hoạt động tài chính, chi phí thu nhập khác phát sinh kỳ Hiện nay, Công ty áp dụng mức thuế suất TNDN 20% *Thuế TNDN tính cơng thức sau: Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất TNDN LNTT = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận từ HĐTC + Lợi nhuận khác DT = DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DT = 2.600.644.590 – = 2.600.644.590 Lợi nhuận từ HĐKD = DT – GVHB – Chi phí BH – Chi phí QLDN = 2.600.644.590 –2.014.255.776– 22.035.191 – 387.722.276 = 176.631.347 Lợi nhuận từ HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài = 25.037 – 1.562.155.134 = (1.562.130.097) Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = – 12.371.832 = (12.371.832) LNTT = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận từ HĐTC + Lợi nhuận khác = 176.631.347 + (1.562.130.097) + (12.371.832) = (1.397.870.582) Như vậy, khoản LNTT tháng 1/2021 bị âm nên doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh *Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh Cuối tháng, kết hoạt động kinh doanh (LNTTT) xác định công thức: LNTTT = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận từ HĐTC + Lợi nhuận khác Kế thừa số liệu từ phần kế tốn chi phí thuế TNDN, ta có LNTTT: LNTTT= 176.631.347 + (1.562.130.097) + (12.371.832) = (1.397.870.582) Cuối tháng 1/2021, kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911Xác định kết kinh doanh theo sơ đồ 3.3: TK 632 TK 911 62 TK 511 2.600.644.590 2.014.255.776 TK641 TK 515 22.035.191 25.037 TK 642 387.722.276 TK 711 TK 635 1.562.155.134 TK 421 TK 811 1.397.870.582 12.371.832 Sơ đồ 3.3 Các bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Mẫu 3.26 Trích sổ TK 911: Xác định kết kinh doanh SỔ CÁI Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Tháng 1/2021 Ngày tháng ghi sổ 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 Ngày ghi chứng từ 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 Số hiệu chứng từ PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Đối Diễn giải ứng kết chuyển giá vốn 632 kết chuyển chi phí quản lý 642 kết chuyển chi phí chi phí bán hàng 641 kết chuyển chi phí chi phí tài 635 kết chuyển chi phí chi phí khác 811 kết chuyển Doanh thu 511 kết chuyển Doanh thu tài 515 kết chuyển lỗ 421 Tổng Phát sinh Nợ 2.014.255.776 387.722.276 22.035.191 1.562.155.134 12.371.832 0 3.998.540.209 Phát sinh Có 0 0 2.600.644.590 25.037 1.397.870.582 3.998.540.209 Lào Cai , ngày 31 tháng năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm 3.3.1 Nhận xét chung ❖ Ưu điểm: 63 - Bộ máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, phân công việc rõ ràng, người phụ trách mảng riêng đảm bảo công việc phối hợp ăn lý chặt chẽ với - Các kế toán thường xuyên kiểm tra đối chiếu sổ sách, số liệu để kịp thời theo dõi hoạt động Công ty - Về hệ thống chứng từ sổ sách: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: Nhật kí chung hình thức kế tốn phổ biến đơn giản quản lí, phù hợp với quy mô Công ty - Về tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ xác định kết kinh doanh ghi chép kịp thời, tỉ mỉ, cẩn thận, đầy đủ, xác, đảm bảo quy định chế độ kế toán ❖ Hạn chế: - Hiện Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm sử dụng Excel hỗ trợ cơng tác kế tốn Nhưng ứng dụng Excel chưa đem lại kết triệt để Công ty chưa đầu tư phần mềm kế tốn để tạo thuận lợi cho cơng tác kế toán tiêu thụ giúp cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu - Cơng tác lưu trữ hồ sơ kế tốn chưa khoa học, tài liệu xếp lộn xộn năm loại chứng từ Do vậy, cần kiểm tra đối chiếu thời gian tìm kiếm dễ gây thất lạc tài liệu - Cơng tác lưu trữ liệu máy tính chưa tương xứng với quy mô hoạt động Công ty, điều dễ dẫn đến việc liệu liệu bị đánh cắp - Công ty chưa trích lập dự phịng: Do đặc điểm kinh doanh Công ty, bán hàng giao hàng trước, thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ - Cơng ty chưa có sách chiết khấu toán cho khoản toán trước thời hạn, điều làm cho hiệu kinh doanh giảm đi, không thúc đẩy tiêu thụ thành phẩm mà cịn làm cho Cơng ty hay bị chiếm dụng vốn - Công ty chưa đưa biện pháp bước tiến mạnh để nhằm cải thiện thô lỗ nặng nề Công ty năm qua 64 - Kế tốn cịn hạch tốn sai sót sử dụng tài khoản chưa xác Cụ thể nghiệp vụ ngày 31/01/2021, gia công 313 axit với tổng số tiền gia cơng 194.709.788 đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 6321: 194.709.788 Có TK 1558: 194.709.788 - Chi phí tài ty tháng phát sinh lớn, chủ yếu từ chi phí lãi vay Đây nguyên làm chi phí tháng tăng cao khiến lợi nhuận âm Với chức nhiệm mình, phịng kế tốn chưa kiểm soát tốt chưa đưa giải pháp cho vấn đề 3.3.2.Ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm Qua thời gian thực tập Công ty, với thực trạng em tìm hiểu thấy kết đạt nhiều thành tựu, nhiên số tồn Em xin mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh: - Công ty ứng dụng công nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn tiêu thụ Khi sử dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn giúp cho cải thiệt công tác quản lý kế toán tiêu thụ Thu nhập, xử lý số liệu phịng kế tốn Tiết kiệm thời gian khối lượng việc cho nhân viên kế toán Giải vấn đề lưu trữ hồ sơ kế toán chưa khoa học, mát, thất lạc Với quy mô Công ty dùng phần mềm xử lý nhiều vấn đề khúc mắc Công ty Phần mềm kế toán chuyên nghiệp thị trường bật Misa ngồi cịn có Vacom, Fast,… - Cơng ty nên trích lập dự phịng: Trích lập dự phịng phải thu khó địi: Q trình bán hàng phát sinh công nợ phải thu, không thu khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản…Hàng năm, doanh nghiệp chưa trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm tạo khoản dự phịng giải cơng nợ phải thu không ảnh hưởng đến kết kinh doanh tồn doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp cần thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi chế độ cho phép, khoản trích lập dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận đơn vị đạt 65 ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi năm toán Kế toán hạch toán khoản Nợ phải thu khó địi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229: Dự phịng tổn thất tài sản - Công ty cần đưa biện pháp thúc đẩy việc tiêu thụ thành phẩm bên thị trường Và hết khâu sản xuất đóng vai trò quan trọng, sản xuất với đầu vào nguyên vật liệu giá hợp lý mà đảm bảo chất lượng thành phẩm cạnh tranh với mặt hàng chủng loại thị trường đặc biệt sản phẩm giá rẻ Trung Quốc ngày tràn lan lấn áp tất thị trường nước - Kế toán hạch toán lại nghiệp vụ ngày 31/01/2021, gia công 313 axit với tổng số tiền gia công 194.709.788 đồng Nợ TK 6323: 194.709.788 Có TK 1558: 194.709.788 - Trong hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty, lược bỏ số tài khoản chi tiết tài khoản 511 không cần thiết, chẳng hạn tài khoản 5115: doanh thu chuyển quyền sử dụng, TK 5116: doanh thu không chịu thuế TNDN, TK 5117: doanh thu kinh doanh bất động sản, - Công ty để số ô không phát sinh số liệu mặt mỹ quan không đẹp mắt không cần thiết Công ty nên lược bỏ số ô không phát sinh số liệu tất sổ kế toán 66 KẾT LUẬN Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp Nhà nước phải nỗ lực lực Muốn đạt điều cơng tác kế tốn phải hồn thiện để thực trở thành cơng cụ quản lý tài doanh nghiệp Chúng ta khẳng định: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua cơng tác kế tốn này, đơn vị đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Từ tìm ngun nhân, giải pháp để cơng tác kế toán ngày tốt hơn, hiệu kinh doanh ngày cao Nhận thức điều đó, Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm chủ động quan tâm tới khâu quản lý tiêu thụ xác định kết kinh doanh Vì vậy, cịn số tồn Cơng ty đạt thành tựu định kinh doanh, tạo điều kiện cho Công ty ngày phát triển đứng vững lĩnh vực hoạt động kinh doanh mình, xong nhiều điểm hạn chế, vướng mắc cần khẩn trương khắc phục để hoạt động sản xuất kinh doanh ngày hiệu Vì khả thời gian có hạn, dù tìm tịi, nghiên cứu báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định Một lần em kính mong nhận góp ý, bổ sung, bảo thầy mơn Tài kế tốn, trường ĐHLN, tập thể cán Công ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm, để khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn giáo Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp tận tình giúp em hồn thành khóa luận Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn tập thể cán phịng Kế tốn - Tài Cơng ty Cổ phần hóa chất Phúc Lâm tạo điều kiện giúp đỡ em tận tình trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Lào Cai, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thùy Linh 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài Cơng ty cổ phần hố chất Phúc Lâm năm 2018, 2019, 2020; Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chế độ kế toán doanh nghiệp; Ths.Đào Lan Phương, Ths.Đỗ Thúy Hằng (2014), giảng tài doanh nghiệp, trường đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Ths Võ Thị Phương Nhung, Ths Võ Thị Hải Hiền, Ths Phạm Thị Trà My (2017), Bài giảng thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Ths.Bùi Thị Sen, Ths Hoàng Vũ Hải, Ths Nguyễn Thị Bích Diệp (2016), Bài giảng kế tốn tài 2, trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Ths.Nguyễn Thị Mai Hương, Ths Trần Hoàng Long, Ths.Võ Thị Hải Yến (2018), giảng nguyên lý thống kê, trường đại học Lâm Nghiệp Việt Nam https://hosocongty.vn/cong-ty-co-phan-hoa-chat-phuc-lam-com292797.htm- Trang thông tin tra cứu hồ sơ Cơng ty Cổ phần hóa chât Phúc Lâm 68 PHỤ BIỂU 69 Phụ biểu 1.1 Trích Sổ Cái TK 632 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Tháng 01 năm 2021 Ngày tháng ghi sổ Ngày ghi chứng từ Số hiệu chứng từ 09/01/2021 09/01/2021 HD0000856 31/01/2021 31/01/2021 HD0000858 31/01/2021 31/01/2021 HD0000859 31/01/2021 31/01/2021 HD0000860 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 31/01/2021 Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Axit Gia cơng Axit sulfuric ( H2SO4) Axits gia công theo HĐ số 23/10/2020/HĐGC/PL-PP4 1551 62.525.000 1558 194.709.788 1558 1.084.162.088 1551 301.289.838 HD0000861 Axit Gia công axits theo HĐ 2111/2020/HĐKT - H2S04 Ngày 21/11/2020 1558 371.569.062 PKT kết chuyển giá vốn 911 2.014.255.776 2.014.255.776 2.014.255.776 Tổng Lào Cai , ngày 31 tháng năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 70 Giám đốc (Ký, đóng dấu)