Nghiên cứu công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp hoàng gia hòa bình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HỒNG GIA – HỊA BÌNH NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giảng viên hướng dẫn : TS Lưu Thị Thảo Sinh viên thực : Phạm Thị Bích Ngọc Lớp : K62B - KTO Khóa học : 2017-2021 Hà Nội, 2021 i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng cảm ơn đến tồn thể q thầy, mơn Tài Chính Kế Toán, trường Đại Học Lâm Nghiệp tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt khóa học, đặc biệt tạo hội để em tiếp cận với môi trường thực tế thông qua đợt thực tập đầy ý nghĩa thiết thực Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, cán - nhân viên Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian em thực tập Em tiếp thu kiến thức bổ ích từ thực tế góp phần to lớn việc bước hồn thiện kỹ năng, kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp bước vào nghề Đặc biệt, em xin trân trọng cảm ơn giáo viên hướng dẫn Cô Lưu Thị Thảo hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn để em hoàn thành báo cáo thực tập thời gian quy định Tuy vậy, thời gian có hạn, kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì vậy, em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cơng việc thực tế sau Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị quý công ty lời cảm ơn chân thành tốt đẹp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2021 Sinh viên Phạm Thị Bích Ngọc ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ ix ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐÔNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm chung kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trò kế toán tiêu thụ 1.1.3Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.4 Phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm 1.1.5 Các phương thức tiêu thụ phương thức toán: 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.2.3 Kế toán doanh thu tài 13 1.2.4 Kế tốn chi phí tài 15 1.2.5 Kế tốn chí phí quản lý kinh doanh 16 1.2.6 Kế toán thu nhập khác 18 1.2.7 Kế tốn chí phí khác 19 1.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 iii 1.2.9 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 21 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HỒNG GIA, HỊA BÌNH 24 2.1 Đặc điểm Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 24 2.1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 25 2.2 Đặc điểm nguồn lực Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 26 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật của Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình năm 2020 26 2.2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia, Hịa Bình qua năm 2018 – 2020 27 2.2.3 Tình hình sử dụng lao động Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 28 2.2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia, Hịa Bình qua ba năm 2018- 2020 30 2.3 Đánh giá thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 33 2.3.1 Thuận lợi 33 2.3.2 Khó khăn 34 2.3.3 Phương hướng phát triển doanh nghiệp 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG 35 CAO CẤP HỒNG GIA, HỊA BÌNH 35 iv 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 35 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn 35 3.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 35 3.1.3 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 36 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty 37 3.2 Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 37 3.2.1 Đặc điểm thành phẩm phương thức tiêu thụ 37 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 46 3.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 49 3.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài 51 3.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 53 3.2.7 Kế toán thu nhập khác 57 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 57 3.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 57 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 59 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 62 3.3.1 Nhận xét chung công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 62 3.3.2 Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ Kí hiệu BCTC Báo cáo tài BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BTC Bộ tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý Cơng ty GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập Công ty TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư VNĐ Việt Nam đồng vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty (Tính đến 31/12/2020) 26 Bảng 2.2 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp qua năm 2018-2020 27 Bảng 2.3: Tình hình lao động Cơng ty tính đến 31/12/2020 29 Bảng 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm 2018-2020 31 Bảng 3.1 : Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12 năm 2020 56 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn doanh thu tài 14 Sơ đồ 1.4: Hạch toán chi phí tài 16 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 18 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ Hạch toán thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 20 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cao cấp Hoàng Gia 35 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 36 viii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu số 3.1 Hóa đơn Giá trị gia tăng_Việt Thành 40 Mẫu số 3.2 Trích sổ Nhật ký chung 41 Mẫu số 3.3 Trích sổ TK 511 45 Mẫu sổ 3.4: Phiếu xuất kho số 68 47 Mẫu sổ 3.5: Trích sổ TK 632 47 Mẫu sổ 3.6: Giấy báo có 49 Mẫu số 3.7: Trích sổ TK 515 50 Mẫu số 3.8: Trích sổ TK 635 52 Mẫu sổ 3.9: Phiếu chi số PC40 54 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ TK 6421 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422 56 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 821 58 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 911 59 Mẫu sổ 3.14: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 61 ix ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong xu tồn cầu hố nay, kinh tế ngành mũi nhọn để phát triển Song môi trường cạnh tranh ngày gay gắt kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường kinh doanh mục tiêu lớn họ lợi nhuận Tuy nhiên để đạt mục tiêu địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh phù hợp, tiết kiệm chi phí, tăng doanh thu, nâng cao lợi nhuận Và doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào, tiêu thụ khâu quan trọng Bởi bên cạnh việc tổ chức tốt trình sản xuất, đẩy mạnh khâu tiêu thụ sản phẩm vấn đề sống cịn doanh nghiệp Việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn chìa khóa mở cửa thành cơng cho doanh nghiệp, đặc biệt kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh cho ta thấy doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không, tạo điều kiện cung cấp thông tin xác kịp thời cho nhà quản trị để họ đưa chiến lược kinh doanh phù hợp, từ đạt mục tiêu kinh doanh đề đứng vững thị trường Nhận thức tầm quan trọng thiếu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, em định lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia – Hịa Bình” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình Mẫu sổ 3.9: Phiếu chi số PC40 CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HOÀNG GIA Mẫu số 02 – TT Khu Gị Đồn, Xóm Đồng Bưng, Xã Nhuận Trạch, Huyện Lương Sơn, Tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 BTC) PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 12 năm 2020 Số: 40 Nợ: 6421 1331 Có: 1111 Họ tên người nhận tiền: VNPT Địa chỉ: Số 938 Đường Cù Chính Lan, Phường Phương Lâm, TP Hịa Bình, Tỉnh Hịa Bình Lý chi : Chi tiền mua dịch vụ VNPT Số tiền: : 330.474 đồng Số tiền chữ: Ba trăm ba mươi nghìn bốn trăm bảy mươi bốn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc 0400061 Đã nhận đủ số tiền( viết chữ): Ba trăm ba mươi nghìn bốn trăm bảy mươi bốn đồng chẵn Ngày 05 tháng 12 năm 2020 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người nhận tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ví dụ 9: Ngày 31/12/2020 chi tiền trả lương tháng 12 cho người lao động, số tiền 29.019.950 Nợ TK 6422: 29.019.950 đồng Có TK 334: 29.019.950 đồng Ví dụ 10: Cuối năm kế toán ghi bút toán kết chuyển chi phí quàn lý kinh doanh sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 31.055.823 đồng Có 6421: 2.035.873 đồng Có 6422: 29.019.950 đồng 54 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ TK 6421 CÔNG TY CP SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HỒNG GIA Khu Gị Đồn, xóm Đồng Bưng, xã Nhuận Trạch, huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 TK: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 6421 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D - Số dư đầu kỳ Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số tiền - Số phát sinh kỳ 05/12/2020 PC40 05/12/2020 Chi tiền VNPT 31/12/2020 31/12/2020 PK6 31/12/2020 CC12 31/12/2020 KC5 BHXH phải nộp 31/12/2020 Phân bổ CCDC tháng 12 năm 2019 31/12/2020 Kết chuyển chi phí quản lý -Cộng số phát sinh 1111 300.431 3383 796.048 242 939.394 911 2.035.873 2.035.873 2.035.873 - Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm2020 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422 CƠNG TY CP SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HỒNG GIA Khu Gị Đồn, xóm Đồng Bưng, xã Nhuận Trạch, huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 6422 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D - Số dư đầu kỳ 31/12/2020 PK4 31/12/2020 31/12/2020 KC5 31/12/2020 - Số phát sinh kỳ Lương phải trả tháng 12 Kết chuyển chi phí quản lý -Cộng số phát sinh Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 334 Số tiền 29.019.950 911 29.019.950 29.019.950 29.019.950 - Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Bảng 3.1 : Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12 năm 2020 ĐVT: VNĐ STT Khoản mục CP Số tiền Chi phí bán hàng 2.035.873 Chi phí QLDN 29.019.950 Tổng 31.055.823 56 3.2.7 Kế toán thu nhập khác  Trong tháng 12 năm 2020 Công ty không phát sinh thu nhập khác 3.2.8 Kế tốn chi phí khác  Trong tháng 12 năm 2020 Công ty không phát sinh chi phí khác 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.9.1 Tài khoản sử dụng TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.9.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu chi, tờ khai thuế suất thuế TNDN tạm tính 3.2.9.3 Trình tự hạch toán Theo chế độ hành, thuế suất thuế TNDN mà doanh nghiệp phải chịu 20% tổng lợi nhuận trước thuế Cách tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = LN trước thuế * Thuế suất thuế TNDN Tháng 12 năm 2020: + Doanh thu bán hàng CCDV = doanh thu = 218.617.623 + Giá vốn hàng bán = 181.181.938 đồng + Chi phí tài chính= 96.800 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh = 31.055.823 đồng + Doanh thu hoạt động tài = 938 đồng + Thu nhập khác = đồng + Chi phí khác = đồng  Lợi nhuận trước thuế =(218.617.623 – 181.181.938) + 938 – 96.800 – 31.055.823= 6.282.124 đồng  Thuế TNDN phải nộp = 6.282.124 * 20% = 1.256.425 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sau : Nợ TK 821 : 1.256.425 đồng Có TK 3334 : 1.256.425 đồng 57 Ngày 31/12, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 1.256.425 đồng Có TK 821: 1.256.425 đồng Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ nhật kí chung ( mẫu sổ 3.2 ) vào sổ nhật kí chung để ghi vào sổ TK 821 Mẫu số 3.12: Trích sổ TK 821 CÔNG TY CP SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HỒNG GIA Khu Gị Đồn, xóm Đồng Bưng, xã Nhuận Trạch, huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK: 821 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng B C D Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số tiền - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2020 31/12/2020 PK7 PK7 31/12/2020 Thuế TNDN phải nộp 3334 31/12/2020 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 -Cộng số phát sinh 1.256.425 1.256.425 1.256.425 1.256.425 - Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm2020 Người lập biểu (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 58 3.2.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối chu kỳ hoạt động kinh doanh, cho biết hiệu sau tháng (quý, năm) làm việc Nguyên tắc kế toán: Việc xác định kết kinh doanh cần tơn trọng ngun tắc kế tốn nguyên tắc phù hợp nguyên tắc quán 3.2.10.1 Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh 3.2.10.2 Chứng từ sử dụng Sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung 3.2.10.3 ,Trình tự hạch tốn + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 218.617.623 đồng Có TK 911: 218.617.623 đồng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 938 đồng Có TK 911: 938 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 181.181.938 đồng Có TK 632: 181.181.938 đồng + Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 96.800 đồng Có TK 635: 96.800 đồng + Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 31.055.823 đồng Có TK 642: 31.055.823 đồng + Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 1.256.425 đồng Có TK 821: 1.256.425 đồng + Kết chuyển lãi tháng 12 năm 2020 Nợ TK 911: 5.027.576 đồng Có TK 421: 5.027.576 đồng 59 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 911 CÔNG TY CP SẢN XUẤT ĐỒ GIA DỤNG CAO CẤP HỒNG GIA Khu Gị Đồn, xóm Đồng Bưng, xã Nhuận Trạch, huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2020 TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C 31/12/2020 KC1 31/12/2020 31/12/2020 KC2 31/12/2020 31/12/2020 KC3 31/12/2020 31/12/2020 KC4 31/12/2020 31/12/2020 KC5 31/12/2020 31/12/2020 KC5 31/12/2020 31/12/2020 PK7 31/12/2020 31/12/2020 KC1 31/12/2020 Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển thu nhập tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2020 -Cộng số phát sinh Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 511 218.617.623 515 938 632 181.181.938 635 96.800 6421 2.035.873 6422 29.019.950 821 1.256.425 421 5.027.575 218.618.561 218.618.561 - Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm2020 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) 60 Ngày 31/12 vào số liệu, doanh nghiệp tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo xác định kết kinh doanh Mẫu sổ 3.14: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia Mẫu số: B02-DNN Địa chỉ: Khu Gị Đồn, xóm Đồng Bưng, xã Nhuận Trạch, huyện Lương Sơn, tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 Năm 2020 Đơn vị tính: Đồng CHỈ TIÊU 1 Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lí kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN hành Mã số Thuyết minh Năm 01 02 10 11 20 21 22 23 24 218.617.623 218.617.623 181.181.938 37.435.685 938 96.800 31.055.823 30 6.284.000 32 40 50 0 51 6.284.000 60 1.256.425 5.027.576 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 61 Năm trước 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình  Ưu điểm Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty em nhận thấy: - Công ty thực tốt quy định chuyển mực kế toán, mẫu sổ sách mở ghi chép tương đối đầy đủ xác Phản ánh đầy đủ kịp thời nghiệp vụ phát sinh kỳ - Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tiêu thụ nói riêng tổ chức thực tương đối phù hợp với đặc điểm hoạt động, đáp ứng yêu cầu hoạt động Cơng ty - Phịng kế tốn cơng ty phân cơng cụ thể phù hợp với lực, trình độ nhân viên kế toán  Nhược điểm Tuy nhiên trình hoạt động, bên cạnh ưu điểm, mặt tích cực Cơng ty khơng thể tránh khỏi nhược điểm q trình kế tốn bán hàng Cơng ty: - Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ phải chờ đến cuối kỳ Công ty tính giá xuất kho, khiến cơng tác kế tốn bị dồn cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Không đáp ứng đước yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Công ty thực việc phân tích tình hình tài cơng ty, lập kế hoạch phân tích phân tích số tiêu thông thường, không sâu vào việc phân tích tiêu có tính đặc thù hoạt động sản xuất kinh 62 doanh công ty ví dụ tiêu phân tích quy mơ cấu vốn chủ sở hữu - Kết phân tích dừng lại số đưa nguyên nhân mà chưa biện pháp cụ thể tối ưu cần phải thực kỳ tới Mặt khác dù công ty thực thường xun cơng tác phân tích đánh giá hiệu sử dụng vốn Công ty chủ yếu kế toán trưởng đảm nhiệm nên kết đưa cịn mang tính chủ quan - Mẫu chứng từ sổ kế toán sử dụng: Công ty chưa cập nhật đầy đủ mẫu chứng từ, sổ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Ví dụ mẫu phiếu chi; mẫu bảng tốn lương Cơng ty sử dụng mẫu sổ nhật ký chung chưa khoa học Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng cần tách 02 bút tốn: giá vốn doanh thu Cơng ty phản ánh gộp chung làm bút toán sổ NKC 3.3.2 Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình Qua thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia với nghiên cứu lý luận chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, em thấy phận kế toán bán hàng Cơng ty cịn tồn số vấn đề Việc giải vấn đề cần thiết để nâng cao hiệu kinh doanh Cơng ty Vì em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiêu thụ Công ty sau: - Lưu chuyển chứng từ nhanh hơn, kịp thời để xử lý thông tin cách xác Bảo quản chứng từ xếp cố định theo thời gian cần để danh mục cụ thể cho loại chứng từ - Chi phí quản lý kinh doanh cịn cao, cơng ty cần quan tâm, tìm hiểu kỹ đưa biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty - Xây dựng chi tiết danh mục kho vật tư, hàng hóa, thành phẩm, đồng thống mã hóa để dễ dàng quản lý tránh sai xót nhầm lẫn 63 sổ sách, số liệu - Phân tích chi tiết, rõ ràng hơn, sâu vào tiêu có tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Từ tiêu phân tích đưa nguyên nhân ảnh hưởng tới kết phân tích để kịp thời đưa giải pháp phát triển ưu khắc phục hạn chế - Tiếp tục hoàn thiện công tác tổ chức công ty nâng cao lực quản lý cho lãnh đạo cấp phòng ban - Nâng cao hiệu công tác bán hàng thơng qua việc cải tiến quy trình xử lý, giải đơn hàng, tốn vận chuyển Cơng tác quản lý tổ chức kinh doanh cần chặt chẽ tránh thất lãng phí chi phí kinh doanh - Công ty cần cập nhật mẫu sổ, mẫu chứng từ theoTT 133/2016 BTC ,nên sử dụng mẫu sổ NKC khoa học để dễ nhìn - Về trích lập khoản dự phịng: Việc trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến tổn thất, để có rủi ro kinh tế xảy ra, cơng ty có nguồn kinh tế kịp thời giải rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, chịu tổn thất khơng đáng có Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi giảm giá hàng tồn kho: TK 2293: Dự phòng nợ phải thu khó địi TK 2294: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty nên có sổ chi tiết bán hàng theo dõi riêng mặt hàng để theo dõi mặt hàng doanh thu mặt hàng dễ dàng Mở thêm sổ chi tiết tài khoản: Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết để theo dõi cho mặt hàng, từ kiểm soát mặt hàng kinh doanh hiệu cho lợi nhuận cao mặt hàng kinh doanh chưa hiệu Mẫu chứng từ sổ kế tốn sử dụng: Cơng ty nên cập nhật mẫu chứng từ, sổ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC để thống q trình hạch tốn kế tốn 64 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “: Nghiên cứu cơng tác Kế tốn tiêu thụ Xác định kết HĐKD Công Ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hồng Gia, Hịa Bình.” Qua trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế, điều kiện kinh tế thị trường thấy việc tổ chức hợp lý cơng tác kế toán tiêu thụ doanh nghiệp việc làm cần thiết nhằm giúp cho doanh nghiệp xác định thu nhập tình hình sử dụng vốn có hiệu hoạt động kinh doanh Để thực tốt hoạt động kinh doanh đòi hỏi đơn vị kinh doanh phải đổi mới, hồn thiện cơng tác kế tốn.Trong đó, trọng tâm đổi mới, hồn thiện khơng ngừng cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn tiêu thụ để thích ứng với u cầu quản lý chế thị trường vấn đề thực cần thiết Qua thời gian thực tập Công Ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia em bước đầu làm quen với cơng việc người kế tốn, tìm hiểu hình thức tổ chức phương pháp hạch tốn Cơng ty, đặc biệt sâu nghiên cứu, tìm hiểu kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ đơn vị Sau thời gian thực tập Công Ty cổ phần sản xuất đồ gia dụng cao cấp Hoàng Gia Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giảng viên Lưu Thị Thảo, Ban giám đốc phòng ban anh chị phịng kế tốn Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng năm2021 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Chế độ kế tốn Cơng ty 2- Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán- Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài NXB Tài chính, Hà Nội Hồng Vũ Hải (chủ biên), Giáo trình kế tốn tài - Trường Đại học Lâm Nghiệp Đặng Thị Loan ( 2006) - Giáo trình kế tốn tài Cơng ty- Trường đại học kinh tế quốc dân - Hà Nội Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN PGS.TS Đoàn Xuân Tiên (chủ biên) (2014), giáo trình ngun lý kế tốn, NXB Tài Chính Và số tài liệu khác PHỤ BIỂU Phụ biểu 01: Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng (theo thơng tư 133/2016TT-BTC) MÃ TK/KH 111 1111 112 1121 131 133 1331 136 1361 1368 138 1386 1388 141 151 152 153 154 1541 155 156 157 242 331 333 3331 3334 3338 33381 33382 3339 334 335 336 3361 TÊN TÀI KHOẢN Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa dịch vụ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu khác Phải thu khác Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Phải thu khác Tạm ứng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí SXDK dở dang Chi phí NVL dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Chi phí trả trước Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác Thuế bảo vệ môi trường Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả nội vốn kinh doanh 338 341 352 353 411 421 511 515 632 635 642 711 811 821 911 3368 Phải trả nội khác Phải trả, phải nộp khác 3388 Phải trả phải nộp khác Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay Dự phịng phải trả 3521 Dự phịng bảo hành sản phẩm hàng hố 3524 Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi Vốn đầu tư chủ sở hữu 4111 Vốn góp chủ sở hữu 4118 Vốn khác Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5118 Doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí bán hàng 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Xác định kết kinh doanh