Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần than cao sơn tkv

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN – TKV NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Bùi Thị Sen : ThS Nguyễn Thị Lan Anh Sinh viên thực : Đinh Thị Tuyết Dung Mã sinh viên : 1754040144 Lớp : 62B - KTO Khóa học : 2017 - 2021 Hà Nội, 2021 LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp bước quan trọng để đánh giá kết học tập, rèn luyện hoàn thành chương trình học trường Đại học Lâm Nghiệp, đồng thời giúp cho sinh viên hệ thống lại toàn kiến thức học, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn Được trí Ban giám hiệu trường Đại học Lâm Nghiệp, Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, hướng dẫn ThS Bùi Thị Sen ThS Nguyễn Thị Lan Anh, em tiến hành thực tập Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV” Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể ban lãnh đạo toàn thể cán Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV, đặc biệt phận tài kế tốn tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em thời gian thực tập doanh nghiệp Em cố gắng hồn chỉnh khóa luận với khả tốt song kinh nghiệm non nên nhiều thiếu sót Em mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến thầy, giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2021 Sinh viên thực Đinh Thị Tuyết Dung i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i ĐẶT VẤN ĐỀ iv CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp .5 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương 1.1.2 Những vấn đề khoản trích theo lương 11 1.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp13 1.2.1 Ý nghĩa kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 13 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản trích theo lương 13 1.2.3 Tài khoản sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương…………………………………………………………………………….…14 1.2.4 Chứng từ, sổ sách sử dụng 16 1.2.5 Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 17 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN – TKV 19 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV………………………………………………………………………… 19 2.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 20 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 2.3 Đặc điểm sở - vật chất kỹ thuật công ty 22 2.4 Đặc điểm lao động công ty 24 2.5 Quy trình sản xuất cơng ty 25 2.5.1 Công nghệ sản xuất 25 2.5.2 Hệ thống khai thác 27 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm (2018 – 2019)28 ii 2.7 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2018 – 2020) 30 2.8 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty thời gian tới 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CAO SƠN 36 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV 36 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 36 3.1.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn cơng ty 36 3.1.3 38 3.1.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng công ty 38 3.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty 39 3.1.6 Các chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 39 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV 40 3.2.1 Nguyên tắc trả lương công ty 40 3.2.2 Hình thức trả lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn - TKV 41 3.2.3 Kế toán tiền lương công ty 42 3.2.4 Kế tốn khoản trích theo lương công ty 56 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 65 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 65 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV 66 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần than Cao Sơn TKV 20 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ dây chuyền công nghệ khai thác than 27 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mở vỉa hào 27 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ kế tốn hình thức Sổ nhật ký chung công ty 39 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Cơ sở vật chất – kỹ thuật công ty 23 Bảng 2.2: Bảng cấu lao động công ty 24 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2018 – 2019) 29 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2018 – 2020) 31 Bảng 3.1: Bảng chấm công tháng 12/2020 42 Bảng 3.2: Trích bảng tốn tiền lương tháng 12/2020 43 Bảng 3.3 : Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 12/2020 45 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: Trích sổ Nhật ký chung tháng 12/2020 48 Mẫu số 3.2: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3341 tháng 12/2020 51 Mẫu số 3.3: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3342 tháng 12/2020 52 Mẫu số 3.4: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3343 tháng 12/2020 53 Mẫu số 3.5: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3343 tháng 12/2020 54 Mẫu số 3.6: Trích mẫu sổ TK 334 tháng 12/2020 55 Mẫu số 3.7: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3382 tháng 12/2020 60 Mẫu số 3.8: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3383 tháng 12/2020 61 Mẫu số 3.9: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3384 tháng 12/2020 62 Mẫu số 3.10: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3386 tháng 12/2020 63 Mẫu số 3.11: Trích vào mẫu sổ TK 338 tháng 12/2020 64 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Giải thích BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BPBH Bộ phận bán hàng BPPX Bộ phận phân xưởng BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp BPQLPX Bộ phận quản lý phân xưởng CNV DN KPCĐ NLĐ SX TKV TNCN Cơng nhân viên Doanh nghiệp Kinh phí cơng đồn Người lao động Sản xuất Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam Thu nhập cá nhân v ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong chế thị trường nay, tiền lương có vai trị quan trọng hệ thống sách kinh tế xã hội Tiền lương phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế người lao động Nó khơng ảnh hưởng trực tiếp đến người dân xã hội mà ảnh hưởng đến sản xuất tiêu dùng quan hệ tầng lớp xã hội, động lực giúp phát triển tăng trưởng kinh tế, ổn định xã hội Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với người lao động, tiền lương khoản thu nhập chủ yếu đảm bảo sống họ gia đình, thúc đẩy người lao động công việc, đồng thời tiêu chuẩn để họ định có làm việc doanh nghiệp hay không? Đối với doanh nghiệp, tiền lương chiếm tỉ trọng lớn chi phí doanh nghiệp bỏ để tiến hành sản xuất kinh doanh Do doanh nghiệp ln tìm cách đảm bảo mức tiền lương tương xứng với kết người lao động để làm động lực thúc đẩy họ nâng cao suất lao động gắn bó với doanh nghiệp đảm bảo tối thiểu hóa chi phí tiền lương giá thành sản phẩm, tốc độ tăng tiền lương nhỏ tốc độ tăng suất lao động để tạo cạnh tranh cho doanh nghiệp thị trường Để làm điều cơng tác hạch toán kế toán tiền lương cần phải trọng, có cung cấp đầy đủ số lượng, thời gian kết lao động cho nhà quản trị Từ nhà quản trị có định đắn chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng tiền lương doanh nghiệp nên em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV” để làm đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần than Cao Sơn, làm sở góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương  Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lí luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV  Phạm vi nghiên cứu đề tài: - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV - Phạm vi không gian: Tại Công ty cổ phần than Cao Sơn, phường Cẩm Sơn, thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh - Phạm vi thời gian: + Đặc điểm tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2018 – 2020) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoảm trích theo lương tháng 12/2020  Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lí luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV - Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV - Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu: - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Đối với số liệu thứ cấp, chủ yếu tài liệu kế tốn cơng ty cung cấp mà đề tài thu thập, bao gồm báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, chứng từ, sổ sách kế toán… - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Đối với số liệu sơ cấp khóa luận sử dụng phương pháp vấn nhanh phương pháp thu thập số liệu cơng tác kế tốn nới chung, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Đối tượng vấn kế toán trưởng nhân viên kế toán Nội dung vấn câu hỏi có liên quan đến cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng  Phương pháp xử lí phân tích số liệu: - Phương pháp thống kê kinh tế: Đây phương pháp phổ biến nhằm nghiên cứu hoạt động kinh tế xã hội Thực chất phương pháp tổ chức điều tra, thu thập số liệu… Sau tổng hợp, phân tổ đối chiếu so sánh phân tích để có kết luận xác - Phương pháp phân tích kinh tế: Sau thu thập số liệu, tiến hành phân tích xử lí số liệu - Phương pháp so sánh: So sánh phân tích đối chiếu tiêu, tượng kinh tế xã hội lượng hóa có nội dung, tính chất tương tự Trên sở tìm giải pháp quản lí tối ưu trường hợp tùy theo mục đích cụ thể phân tích Kết cấu khóa luận Ngồi đặt vấn đề kết luận, khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV Chương 3: Thực trạng ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn TKV + KPCĐ: 74.673.537.000 x % = 1.493.470.740 đ + BHXH: 74.673.537.000 x 17,5% = 13.067.868.975 đ + KPYT: 74.673.537.000 x % = 2.240.206.110 đ + BHTN: 74.673.537.000 x % = 746.735.370 đ Tổng cộng = 17.548.281.195 đ - Khấu trừ 10,5% tổng quỹ lương cấp bậc khoản phụ cấp người lao động đóng góp + Số tiền BHXH khấu trừ = (Lương + Phụ cấp) × 8% + Số tiền BHYT khấu trừ = (Lương + Phụ cấp) × 1,5% + Số tiền BHTN khấu trừ = (Lương + Phụ cấp) × 1% Ví dụ: Chị Vũ Thị Hà – Nhân viên phụ kinh tế làm đủ 26 ngày công cụ thể lương sau: - Phụ cấp ăn trưa: 650.000 đ - Lương thực tế: 5.432.000 đ Tổng lương = 5.432.000 + 650.000 = 6.082.000 đ - Số tiền BHXH khấu trừ = (5.432.000 + 650.000) × 8% = 486.560 đ - Số tiền BHYT khấu trừ = (5.432.000 + 650.000) × 1,5% = 91.230 đ - Số tiền BHTN khấu trừ = (5.432.000 + 650.000) × 1% = 60.820 đ Lương thực lĩnh = 6.082.000 - (486.560 + 91.230 + 60.820) = 5.443.390 đ Để trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán vào số liệu cột lương bảng toán lương Tương tự cách tính ta tính khoản trích theo lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trường hợp cơng nhân viên phải tham gia đóng BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ  Tính khoản trả bảo hiểm thay lương: Cơng ty thực quy định sách nhà nước cách trợ cấp cho cán công nhân viên gặp trường hợp ốm đau, thai sản, 57 nghỉ phép… Về trợ cấp BHXH, kế toán vào giấy tờ bệnh viện, lập phiếu trợ cấp theo lương tỉ lệ cán công nhân viên nghỉ hưởng Công ty thực quy định sách nhà nước cách trợ cấp cho cán công nhân viên gặp trường hợp ốm đau, thai sản, nghỉ phép… Về trợ cấp BHXH, kế toán vào giấy tờ bệnh viện, lập phiếu trợ cấp theo lương tỉ lệ cán công nhân viên nghỉ hưởng Tỉ lệ hưởng BHXH theo quy định sau: - Trường hợp bị tai nạn lao động, thai sản hưởng 100% lương - Trường hợp công nhân viên nghỉ ốm ốm hưởng 75% lương Tháng 12/2020, Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV khơng có nhân viên nằm chế độ bảo hiểm trả thay lương Sau tập hợp chứng từ liên quan, kế toán định khoản theo số tiền nghiệp vụ phát sinh Hạch toán nghiệp vụ trích nộp khoản theo lương tiền lương tháng 12/2020 cho ngưởi lao động Công ty - Trích khoản theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 622: 17.548.281.195 Nợ TK 627: 5.292.454.505 Nợ TK 641: 643.644.790 Nợ TK 642: 2.037.670.665 Có TK 338: Chi tiết: TK 3382: 25.522.051.155 2.172.089.460 TK 3383: 19.005.782.775 TK 3384: 3.258.134.190 TK 3386: 1.086.044.730 - Khấu trừ vào lương người lao động: 58 Nợ TK 334: Có TK 338: 11.403.469.665 11.403.469.665 Chi tiết: TK 3383: 8.688.357.840 TK 3384: 1.629.067.095 TK 3386: 1.086.044.730 - Nộp khoản trích theo lương cho quan quản lý quỹ Nợ TK 3382: 2.172.089.460 Nợ TK 3383: 27.694.140.615 Nợ TK 3384: 4.887.201.285 Nợ TK 3386: 2.172.089.460 Có TK 112: 36.925.520.820 Căn vào định khoản lập sổ Nhật ký chung tháng 12 theo định khoản kế toán từng nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết tài khoản 3382 3383, 3384, 3386 Sau từ Nhật ký chung kế tốn lên Sổ tài khoản 338 tháng 12/2020 59 Mẫu số 3.7: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3382 tháng 12/2020 Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn Tháng 12 năm 2020 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày Diễn giải TK tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 BLT12 31/12 Tính KPCĐ BPSX 622 1.493.470.740 31/12 BLT12 31/12 Tính KPCĐ BPQLPX 627 450.421.660 31/12 BLT12 31/12 Tính KPCĐ BPBH 641 54.778.280 31/12 BLT12 31/12 Tính KPCĐ BPQLDN 642 173.418.780 31/12 UNC018 31/12 Chuyển tiền nộp KPCĐ Cộng số phát sinh kỳ 112 2.172.089.460 2.172.089.460 2.172.089.460 Số dư cuối kỳ Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 60 Mẫu số 3.8: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3383 tháng 12/2020 Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội Tháng 12 năm 2020 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày Diễn giải TK tháng Số dư đầu kỳ Nợ Có 3.944.261 Số phát sinh kỳ 31/12 BLT12 31/12 Tính BHXH BPSX 622 13.067.868.975 31/12 BLT12 31/12 Tính BHXH BPQLPX 627 3.941.189.525 31/12 BLT12 31/12 Tính BHXH BPBH 641 479.309.950 31/12 BLT12 31/12 Tính BHXH BPQLDN 642 1.517.414.325 31/12 BLT12 31/12 334 8.688.357.840 31/12 BHXH khấu trừ vào lương NLĐ UNC019 31/12 Chuyển tiền nộp BHXH Cộng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 112 27.694.140.615 27.694.140.615 3.944.261 Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 27.694.140.615 Mẫu số 3.9: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3384 tháng 12/2020 Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế Tháng 12 năm 2020 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày Diễn giải TK tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 BLT12 31/12 Tính BHYT BPSX 622 2.240.206.110 31/12 BLT12 31/12 Tính BHYT BPQLPX 627 675.632.490 31/12 BLT12 31/12 Tính BHYT BPBH 641 82.167.420 31/12 BLT12 31/12 Tính BHYT BPQLDN 642 260.128.170 31/12 BLT12 31/12 BHYT khấu trừ vào 334 1.629.067.095 lương NLĐ 31/12 UNC020 31/12 Chuyển tiền nộp BHYT Cộng số PS kỳ 112 4.887.201.285 4.887.201.285 Số dư cuối kỳ Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 62 4.887.201.285 Mẫu số 3.10: Trích vào mẫu sổ chi tiết TK 3386 tháng 12/2020 Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 12 năm 2020 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày Diễn giải TK tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 BLT12 31/12 Tính BHTN BPSX 622 746.735.370 31/12 BLT12 31/12 Tính BHTN BPQLPX 627 225.210.830 31/12 BLT12 31/12 Tính BHTN BPBH 641 27.389.140 31/12 BLT12 31/12 Tính BHTN BPQLDN 642 86.709.390 31/12 BLT12 31/12 334 1.086.044.730 31/12 UNC021 31/12 Chuyển tiền nộp BHTN BHTN khấu trừ vào lương NLĐ Cộng số PS kỳ 112 2.172.089.460 2.172.089.460 2.172.089.460 Số dư cuối kỳ Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 63 Mẫu số 3.11: Trích vào mẫu sổ TK 338 tháng 12/2020 Công ty cổ phần than Cao Sơn - TKV Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Tháng 12 năm 2020 Đơn vị: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày Diễn giải TK Nợ tháng Có Số dư đầu kỳ 384.686.938.147 Số phát sinh kỳ … … … … … … … 31/12 BLT12 31/12 Trích BH vào CPSX 622 17.548.281.195 31/12 BLT12 31/12 Trích BH vào BPQLPX 627 5.292.454.505 31/12 BLT12 31/12 Trích BH vào BPBH 641 643.644.790 31/12 BLT12 31/12 Trích BH vào BPQLDN 642 2.037.670.665 31/12 BLT12 31/12 Khấu trừ lương NLĐ 334 11.403.469.665 31/12 UNC018 31/12 Chuyển tiền nộp KPCĐ 112 2.172.089.460 31/12 UNC019 31/12 Chuyển tiền nộp BHXH 112 27.694.140.615 31/12 UNC020 31/12 Chuyển tiền nộp BHYT 112 4.887.201.285 31/12 UNC021 31/12 Chuyển tiền nộp BHTN 112 2.172.089.460 … … … … … … … 76.645.361.890 97.436.085.630 Cộng số PS kỳ Số dư cuối kỳ 405.477.661.887 Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 64 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 3.3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty, em có nhận xét: - Cơng ty xây dựng máy kế toán tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ ln hồn thành nhiệm vụ giao - Trong q trình tính lương ln đảm bảo xác thống tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm - Công ty sử dụng phần mềm kế toán ESOST, giúp việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương thực cách thuận lợi, khoa học, giảm thiểu tối đa sai sót xảy giảm nhẹ cơng việc hạch toán số liệu cho kế toán 3.3.1.2 Nhược điểm - Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm cơng mà phịng ban cơng ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế cán công nhân viên tháng, từ làm sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn đáng giá chất lượng công tác cán công nhân viên, dễ tạo tư tưởng đối phó, làm cho đủ ngày công mà không trọng đến chất lượng suất lao động - Cơ sở vật chất kỹ thuật cịn nhiều hạn chế, nhiều máy móc thiết bị cũ, gây khó khăn cho việc sản xuất - Lao động phần lớn lao động phổ thông, trình độ chun mơn cao 65 - Tại Khoản 3, Điều 30 Thông tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH quy định rõ: Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc khơng bao gồm khoản chế độ phúc lợi khác tiền thưởng, tiền ăn ca, khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại… Như vậy, tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc không bao gồm tiền ăn trưa người lao động Cơng ty tính tiền ăn ca vào để tính khoản theo lương chưa quy định 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần than Cao Sơn – TKV Qua thời gian thực tập công ty, em xin đưa ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Về việc theo dõi ngày công: Bảng chấm công chứng từ ban đầu để làm sở xét duyệt tất chế độ cho người lao động Vì vậy, việc lập bảng chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực người lao động bỏ sở để ban lãnh đạo Công ty đánh giá thái độ làm việc người lao động công ty - Về chế độ thưởng phạt công nhân viên: Công ty cần đẩy mạnh công tác khen thưởng, để làm động lực động viên người lao động tích cực góp phần xây dựng cơng ty ngày phát triển - Công ty cần bổ sung thêm lực cho máy móc thiết bị mới, thay thiết bị máy móc hết khấu hao, lạc hậu kỹ thuật - Cơng ty cần có kế hoạch bổ sung thêm số lao động có trình độ kỹ thuật, tay nghề cao để thay cho lớp công nhân cũ nghỉ chế độ Đối với số lao động có trình độ tay nghề cịn hạn chế cơng ty xếp cho đào tạo lại để nâng cao tay nghề, đáp ứng với nhu cầu, thực trạng công nghệ - Khi tính tổng tiền lương người lao động để trích khoản theo lương Cơng ty không đưa khoản phúc lợi khác tiền tiền ăn ca, tiền thưởng, 66 khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại vào để tính khoản trích theo lương theo Khoản 3, Điều 30 Thơng tư số 59/2015/TT-BLĐTBXH Trên đề xuất em, em mong muốn việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tiền lương nói riêng ngày chặt chẽ, luật để phản ánh thực chất khách quan công tác tiền lương công ty 67 KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV, em thấy công ty doanh nghiệp đà phát triển, hòa nhập với đổi cải tiến hệ thống công tác tổ chức kế tốn chung nhà nước ta Hiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hồn thiện dần bước Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tổ chức góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành chủ trương sách Đảng nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính tốn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho công ty để công ty ngày phát triển Để kế tốn tiền lương làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn cần phải kết hợp mơ hình hạch tốn sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm, hạch tốn đầy đủ, xác, chi tiết giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác, phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi hơn, sử dụng hiệu nguồn lực vốn kinh doanh đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nhằm mục tiêu phát triển toàn diện ngày đứng vững thị trường Em xin chân thành cảm ơn! 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Bộ tài Nghị định 103/2014NĐ/CP theo Chế độ tiền lương Đặng Thị Loan (2013), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Công ty cổ phần than Cao Sơn – TKV, báo cáo tài (2018 – 2020) Nguyễn Quốc Thắng (2014), Giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp 1” Nhà xuất lao động Trang Website: www.Tailieu.VN 69 PHỤ LỤC 01 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY (Ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ TC) SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 138 Phải thu khác 152 Nguyên liệu, vật liệu 155 Thành phẩm 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyển dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 70 3348 338 341 Phải trả người lao động khác Phải trả, phải nộp khác 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3386 Bảo hiểm thất nghiệp Vay nợ thuê tài LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 635 Chi phí tài 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 811 Chi phí khác TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 911 Xác định kết kinh doanh 71