Trường đại học Thương Mại Trường đại học Thương Mại 1 LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới Cô giáo Thạc Sỹ Nguyễn Thị Minh Giang đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong quá trình t[.]
Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh lẫn nhau để tồn tại và phát triển Hiện nay, cuộc suy thoái nền kinh tế trên thế giới đã ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình kinh tế của các nước nói chung mà còn ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất nói riêng Việc sản xuất kinh doanh trở nên khó khăn hơn do tình hình vật giá leo thang, giá nguyên- nhiên liệu, điện, nước, chi phí đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất tăng, không ít nhà máy, cơ sở sản xuất kinh doanh phải thu hẹp sản xuất thậm chí là đóng cửa, rất nhiều khó khăn thử thách đặt ra cho các doanh nghiệp.Cho nên muốn đứng vững trên thị truwowngg thì sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có đầu ra ổn định, có lợi nhuận Để tồn tại lâu dài và phát triển hơn nữa thì mục tiêu mà các doanh nghiệp đó hướng tới là tối đa hóa lợi nhuận Điều đó đồng nghĩa với việc tối đa hóa chi phí.
Như ta đã biết, nguyên vật liệu là một yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất, nó thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, giá trị của vật liệu tiêu hao cho quá trình sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việc giảm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm. Để quản lý tốt quá trình sản xuất kinh doanh cần sử dụng nhiều công cụ khác nhau nhưng trong đó kế toán được xem là một công cụ hiệu quả Vì kế toán về bản chất chính là một hệ thống đo lường, xử lý các hoạt động kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp.
Muốn quản lý tốt nguyên vật liệu thì đòi hỏi kế toán vật liệu phải đưa ra các thông tin chính xác kịp thời Việc tổ chức kế toán vật liệu một cách khoa học hợp lý có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý vật liệu, làm cho tình hình cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu được hợp lý, dẫn đến giảm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm.
Vì vậy, nếu muốn gia tăng lợi nhuận thì phải quản lý sát sao, chặt chẽ tình hình thu mua, sử dụng và bảo quản nguyên vật liệu sao cho hợp lý, đúng đắn, đạt hiệu quả cao trong sản xuất.
Nhận thức được vai trò kế toán, đặc biệt là kế toán vật liệu trong quản lý chi phí doanh nghiệp Hơn nữa trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ, chuyên đóng mới, sửa chữa phương tiện vận tải thủy và sản xuất các sản phẩm cơ khí khác em thấy nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm và được ban lãnh đạo công ty rất quan tâm đồng thời em cũng nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu cần hoàn thiện để phù hợp và đạt hiệu quả hơn.
Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài
Tại sao phải nâng cao hiệu quả công tác kế toán NVL tại các doanh nghiệp SX? Nội dung công tác kế toán NVL tại các doanh nghiệp SX? Kế toán NVL phải tuân theo những chuẩn mực, những quy định và chế độ kế toán nào của Nhà nước? Tìm hiểu công tác kế toán NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa là phải tìm hiểu những vấn đề gì? Kế toán NVL SX phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ được thực hiện như thế nào? Kế toán nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thuỷ nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ có những ưu điểm gì? Những vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ? Vấn đề được nghiên cứu ở đây chính là việc hạch toán NVL SX phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ Báo cáo này sẽ giúp chúng ta trả lời được các câu hỏi nêu trên và hiểu rõ hơn về công tác kế toán NVL tại các doanh nghiệp sản xuất.
Trong thời gian thực tập tại công ty, qua quan sát và điều tra phỏng vấn em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty còn một số tồn tại vì thế em lựa chọn đề tài là: “ Kế toán nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ”.
Các mục tiêu nghiên cứu
NVL là đối tượng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới Trong quá trình SX, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, do vậy nguyên vật liệu không chỉ quyết định đến mặt sản lượng của sản phẩm mà nó còn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu quả, hợp lý luôn là mối quan tâm của các doanh nghiệp sản xuất Nhận biết được vấn đề này nên tôi đã lựa chọn đề tài nghiên cứu là: “ Kế toán nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ” Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là làm rõ công tác kế toán NVL SX phương tiện thủy nội địa từ việc lập chứng từ ban đầu, tính toán cho đến việc ghi chép theo dõi trên các sổ sách chi tiết, tổng hợp và từ đó có một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa Chính vì thế báo cáo sẽ giúp người đọc có thể hiểu được toán bộ các khâu công việc của kế toán NVL nói chung và kế toán NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa nói riêng Đồng thời người đọc hiểu được các chế độ, chính sách, các quyết định, các chuẩn mực về kế toán NVL của Nhà nước trong thực tế được các doanh nghiệp áp dụng như thế nào? Nghiên cứu này còn giúp cho công ty có thể nhận thấy được những điểm mạnh, những hạn chế trong công tác kế toán NVL của công ty từ đó có kế hoạch quản lý tốt hơn NVL cũng như tổ chức một cách khoa học,hợp lý công tác kế toán NVL tại công ty mình góp phần hoàn thiện công tác kế toánNVL hơn.
Một số khái niệm cơ bản và phân định nội dung của vấn đề nghiên cứu
Một số khái niệm
Khái niệm về nguyên vật liệu
- Theo chuẩn mực kế toán VN số 02- Hàng tồn kho của bộ phận tài chính thì nguyên vật liệu là một bộ phận của hàng tồn kho Do vậy, NVL là một bộ phận của tài sản ngắn hạn dự trữ cho sản xuất, lưu thông hoặc đang trong quá trình SX, chế tạo của DN.
- Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là cơ sở cấu thành nên thực thể của sản phẩm Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.Hay nói cách khác vật liệu chỉ tham gia vào một chu trình SX nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác dụng của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hay thay đổi hình thái ban đầu để chế tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm.
- NVL là yếu tố đầu vào quan trọng nhất của quá trình SXKD, nó chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, về mặt giá trị NVL chuyển dịch 1 lần hoàn toàn vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra.
- Có nhiều định nghĩa khác nhau về NVL nhưng định nghĩa về NVL được sử dụng nhiều nhất đó là: NVL là một bộ phận của tài sản ngắn hạn dự trữ cho sản xuất,lưu thông hoặc đang trong quy trình sản xuất chế tạo của DN.
Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu
a Phân loại nguyên vật liệu:
Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ có tính năng lý, hóa khác nhau, có công dụng và mục đích khác nhau, cho nên quản lý một cách chặt chẽ cần phân loại nguyên vật liệu ra làm nhiều nhóm phù hợp với các tính năng. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất, NVL được chia thành:
- NVL chính (bao gồm cả bán thành phẩm mua ngoài) là những thứ NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ là thành phẩm chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm như: sắt, thép trong các doanh nghiệp chế tạo cơ khí, xây dựng cơ bản; bông trong doanh nghiệp kéo sợi; vải trong các doanh nghiệp may; hạt giống, phân bón, cây con, cây trồng, thức ăn trong các doanh nghiệp chăn nuôi…
- Bán thành phẩm mua ngoài là những chi tiết, bộ phận sản phẩm do đơn vị khác sản xuất ra, doanh nghiệp mua về lắp ráp hoặc gia công tạo ra sản phẩm Ví dụ:
- Vật liệu phụ: Là những thứ vật liệu mà khi tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm mà nó có tác dụng phụ như: Tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng của sản phẩm Ví dụ như: Thuốc nhuộm, tẩy trong doanh nghiệp dệt; vani trong doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ…
- Nhiên liệu: Là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình sản xuất kinh doanh Về thực chất nhiên liệu tham gia vào sản xuất kinh doanh cũng được coi là vật liệu phụ nhưng do tính chất lý hóa và tác dụng của nó nên cần quản lý và hạch toán riêng Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể rắn như: than, củi; thể lỏng như: xăng, dầu; thể khí như: hơi đốt…
- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phương tiện vận tải, máy móc thiết bị như: vòng bi, vòng đệm, xăm, lốp…
- Thiết bị xây dựng cơ bản và vật chất kết cấu: Cả hai loại thiết bị này đều là cơ sở chủ yếu cấu thành nên sản phẩm xây lắp nhưng chúng khác với vật liệu xây dựng nên xếp vào loại riêng.
- Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu như: vật liệu đặc chủng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ.
Ngoài ta khi căn cứ vào mục đích sử dụng, công dụng kinh tế của NVL cũng như nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các tài khoản kế toán thì NVL chia thành:
- NVL trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm.
- NVL dùng cho công tác quản lý.
- NVL dùng cho các mục đích khác.
Căn cứ vào nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu được chia thành:
- NVL tự gia công, chế biến. b Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá NVL là việc xác định giá trị của chúng theo các phương pháp nhất định.
Về nguyên tắc, vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế Nhưng do vật liệu luôn biến động để đơn giản cho công tác kế toán, NVL được đánh giá theo phương pháp hạch toán Song chỉ đánh giá theo giá tạm tính, kế toán vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập- xuất NVL trên cơ sở kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế,
Giá thực tế của NVL nhập kho:
Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL được nhập từ nhiều nguồn khác nhau Và giá trị thực tế của chúng được xác định như sau:
- Giá thực tế của NVL mua ngoài bao gồm: Giá mua (ghi trên hóa) gồm cả thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) chi phí thu mua,trừ (-) giảm giá hàng mua,giá trị hàng mua bị trả lại.
- Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, sắp xếp, bảo quản, phân loại,đóng gói, chi phí bảo hiểm (nếu có) từ nơi mua về tới doanh nghiệp,tiền thuê kho, bến bãi, tiền công tác của cán bộ thu mua, hoa hụt tự nhiên trong định mức trong quá trình thu mua.
- Trường hợp NVL mua về dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì giá mua ghi trên hóa đơn là giá mua chưa có thuế GTGT
- Trường hợp NVL mua về dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối tượng không phải nộp thuế GTGT thì giá mua ghi trên hóa đơn là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT
- Giá thực tế của NVL thuê ngoài gia công, chế biến bao gồm: Giá thực tế của NVL xuất gia công chế biến và thuê ngoài chế biến và tiền thuê ngoài chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ NVL khi giao hàng, nhận gia công
- Giá thực tế của NVL tự chế bao gồm: giá thực tế của NVL tự chế biến và chi phí chế biến.
- Giá thực tế của NVL nhận góp vốn kinh doanh, vốn cổ phần hoặc thu hồi
Phân định nội dung nghiên cứu
1.5.2.1 Các quy định về chuẩn mực liên quan đến kế toán nguyên vật liệu
Chuẩn mực kế toán số 02 Áp dụng điều 04 chuẩn mực kế toán VN số 02 về hàng tồn kho được ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài Chính “ HTK được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính giá trị thuần có thể thực hiện được” Trong đó:
- Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
- Chi phí mua: bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan đến việc mua hàng tồn kho, các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ khỏi chi phí mua.
- Chi phí có liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí khác ngoài chi phí mua và chi phí chế biến hàng tồn kho.
- Chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm: chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Giá trị thuần có thể thực hiện được: Là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cân thiết cho việc tiêu thụ chúng.
Như vậy phù hợp với chuẩn mực kế toán hàng tồn kho trong công tác kế toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp, nguyên vật liệu được tính theo giá thực tế.
1.5.2.2 Kế toán nguyên vật liệu theo chế độ hiện hành a- Chứng từ:
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất vật tư, hàng hoá đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định.
Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán NVL bao gồm:
- Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT)
- Phiếu xuất kho (mẫu 02- VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 05 – VT)
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 04 – VT)
- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT)
- Bảng phân bổ NVL, CCDC (mẫu 07 – VT)
Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn như:
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02- BH)
- Hoá đơn cước vận chuyển (mẫu 03- BH)
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT - 3LL) Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. b- Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 152 - "Nguyên liệu, vật liệu:"
- Công dụng: Tài khoản 152 dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm các loại NVL theo giá thực tế của doanh nghiệp.
- Kết cấu cơ bản của Tài khoản 152 như sau:
+ Giá trị thực tế của NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến.
+ Giá trị của NVL thừa phát hiện khi kiểm kê.
+ Giá trị thực tế của NVL xuất kho.
+ Giá trị NVL trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
+ Giá trị NVL thiếu hụt khi kiểm kê.
Số dư bên Nợ: Giá trị thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ.
TK 152 có thể được mở theo dõi chi tiết các TK cấp 2 theo từng loại NVL phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị của từng doanh nghiệp, bao gồm:
TK 1521 - Nguyên vật liệu chính
TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ
TK 1524 - Phụ tùng thay thế
Trong từng tài khoản cấp 2 có thể mở chi tiết TK cấp 3, cấp 4 tới từng nhóm, từng thứ NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp
* Tài khoản 151-"Hàng mua đang đi đường "
- Công dụng: TK 151 dùng để phản ánh giá trị các loại hàng hoá vật tư mà doanh nghiệp đã mua hoặc chấp nhận mua, đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng chưa về nhập kho (kể cả số đang gửi ở kho của người bán).
+Bên Nợ: Giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường
+Bên Có: Giá trị vật tư , hàng hoá đang đi đường tháng trước đã nhập kho hoặc chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hay giao cho khách hàng.
+Số dư bên Nợ: Giá trị vật tư,hàng hoá đã mua nhưng chưa về nhập kho cuối kỳ (hàng đi trên đường cuối kỳ).
*TK 331 - "Phải trả người bán"
- Công dụng: TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình
+ Số tiền đã trả cho người bán, người nhận thầu XDCB, người cung cấp dịch vụ.
+ Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu XDCB.
+ Số tiền người bán chấp nhận giảm giá của số hàng đã giao theo hợp đồng.
+ Giá trị vật tư hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
+ Triết khấu mua hàng được người bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.
+ Số tiền phải trả cho người bán, vật tư hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu XDCB.
+ Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số vật tư hàng hoá đã nhận khi có hoá đơn chính thức.
Số dư Bên Nợ (nếu có): Số tiền đã ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận hàng cuối kỳ hoặc số đã trả lớn hơn số phải trả.
Số dư bên Có: số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu XDCB.
Ngoài các tài khoản chủ yếu trên, kế toán tổng tăng, giảm vật liệu còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác như :
TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lý DN
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ c- Hạch toán :
Hiện nay có 03 phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu, mỗi phương pháp được tiến hành trong những điều kiện nhất định mới phát huy ưu điểm, hạn chế nhược điểm. Bởi vậy doanh nghiệp cần có sự nghiên cứu, lựa chọn, áp dụng phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp để đạt được hiệu quả cao nhất.
Phương pháp thẻ song song:
+ Ở kho: Ghi chép về mặt số lượng (hiện vật)
+ Ở phòng kế toán: Ghi chép cả số lượng và giá trị từng thứ vật liệu.
+ Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượng vật liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hòm thẻ kho theo loại, nhóm vật liệu để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu, kiểm tra số tồn ghi trên sổ (thẻ) kho với số tồn vật liệu thực tế Hàng ngày (định kỳ) sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán, kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ CÁC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN XUẤT PHƯƠNG TIỆN THỦY NỘI ĐỊA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÚ THỌ
Phương pháp hệ nghiên cứu các vấn đề
2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu: Để có những dữ liệu phục vụ cho việc nghiên cứu, viết đề tài về “ Kế toán NVL sản xuất phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ tôi đã sử dụng phương pháp tổng hợp số liệu
Với những số liệu kế toán trên các sổ sách, chứng từ, hóa đơn của công ty ta sẽ tổng hợp lại để có những số liệu cần thiết cung cấp cho việc nghiên cứu và viết báo cáo Những số liệu này sẽ là minh chứng và làm rõ hơn nghiệp vụ kế toán trong kế toán nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ.
2.2.2 Phương pháp phân tích dữ liệu:
Sau khi đã thu thập được các dữ liệu về công tác kế toán nguyên vật liệu sản xuất phương tiện thủy nội địa tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ tiến hành phân tích các dữ liệu đó để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu bằng phương pháp thủ công Từ đó lập lên các công thức, các chỉ tiêu và các quy trình thực hiện công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ Giúp trình bày vấn đề nghiên cứu tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ.
Đánh giá tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến đề tài nghiên cứu tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ
đề tài nghiên cứu tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ.
2.2.1 Khái quát về công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ
2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ a- Ngành nghề kinh doanh
Công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ được thành lập từ ngày 7/9/1965 với tên gọi là Xí nghiệp phà ca nô Bạch Hạc –Việt Trì-Vĩnh Phú.Suốt từ đó đến nay luôn hoạt động với nhiệm vụ chủ yếu là : Đóng mới và sửa chữa phương tiện thủy, sản xuất các sản phẩm cơ khí khác Đến năm 2008 công ty đổi tên thành công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ.
Với vị trí thuận lợi đó là nằm bên bờ sông Lô phần hạ lưu ngã ba sông thuộc địa phận phường Bạch Hạc - Việt Trì - Phú Thọ Công ty có nhiều thuận lợi về giao thông đường sắt, đường bộ và đường thuỷ Cùng với đội ngũ người lao động có trình độ, kinh nghiệm và tay nghề cao đáp ứng mọi yêu cầu của cơ chế thị trường.
Trải qua hơn bốn mươi năm xây dựng và trưởng thành có thể tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của công ty như sau:
Từ năm 1965 - 1974 là quá trình xây dựng cơ bản của công ty Với đội ngũ cán bộ công nhân viên 250 người cùng với 29.000m 2 nhà xưởng và bến bãi Công ty đã làm thuyền lưới thép xi măng, đóng phà, thuyền gỗ phục vụ cho chiến tranh chống Mĩ cứu nước.
Từ năm 1975 - 1985, khi đất nước hoà bình dưới sự chỉ đạo của nhà nước công ty đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch là sản xuất 50 tàu phà.
Từ năm 1986 - 1990 thời kỳ kinh tế nước nhà phát triển chậm, đời sống cán bộ công nhân viên gặp nhiều khó khăn, lại do công nghệ máy móc lạc hậu nên công nhân phải nghỉ việc không lương để công ty nâng cấp sửa chữa máy móc thiết bị.
Từ năm 1991 đến nay kinh tế nước nhà càng hướng tới công nghiệp hoá - hiện đại hoá, công ty đã chuyển hướng làm ăn theo phương pháp kinh doanh độc lập, sản xuất theo đơn đặt hàng và sản phẩm mang tính đơn chiếc.
Công ty đã khắc phục những khó khăn và từng bước đi lên bắt nhịp cùng cơ chế thị trường đã tạo công ăn việc làm cho 150 người và trang bị cho họ những kiến thức cơ bản, đào tạo họ có trình độ tay nghề cao; mua sắm đóng mới máy móc thiết bị.
Các chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây:
2 Tổng vốn kinh doanh đồng 7.242.701.855 9.905.000.000
3 Thu nhập bình quân đ/người 1.500.000 1.500.000
Tình hình lao động của công ty quý III/2010
Chỉ tiêu Số người Tỷ lệ
Xuất phát từ công nghệ sản xuất, sản phẩm và quy mô sản xuất Hiện nay việc bố trí, sắp sếp công tác tổ chức sản xuất của công ty như sau :
Công ty bố trí tập chung thành 2 phân xưởng là: Phân xưởng chế tạo và phân xưởng hàn.
Trong các phân xưởng gồm các bộ phận :
Dưới các bộ phận là các tổ chức sản xuất Phân xưởng chịu sự điều hành trực tiếp của giám đốc, phó giám đốc sản xuất và các phòng chức năng có liên quan, đồng thời triển khai giám sất các nhiệm vụ giao cho các bộ phận sản xuất, các tổ chức chịu sự lãnh đạo của bộ phận sản xuất triển khai tới từng công nhân trực tiếp
Dưới đây là quy trình sản xuất tàu, thuyền, xà lan.
Sơ đồ 2.1.Quy trình sản xuất tàu, thuyền, xà lan. b- Tổ chức bộ máy quản lý:
Công ty hạch toán độc lập, sản xuất kinh doanh theo hợp đồng và sản phẩm mang tính đơn chiếc.
Sơ đồ bộ máy chỉ đạo và tổ chức thi công tại Công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ
Sơ đồ 2.2 Bộ máy chỉ đạo và tổ chức thi công tại công ty cổ phần cơ khí Giao thông vận tải Phú Thọ
Với cơ cấu bộ máy giữa các phòng ban có mối liên hệ mật thiết với nhau đảm bảo cho quá trình sản xuất tiến hành nhịp nhàng, có hiệu quả.
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty:
* Giám đốc điều hành: Giám đốc là người chịu trách nhiệm phụ trách chung chỉ đạo toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và là người đại diện hợp pháp của công ty Có nhiệm vụ quyền hạn như sau:
- Quyết định phương hướng, kế hoạch, dự án SXKD và các chủ trương lớn của công ty.
- Quyết định các vấn đề tổ chức bộ máy điều hành để đảm bảo hiệu quả cao.
- Quyết định hợp tác đầu tư, liên doanh kinh tế của công ty.
- Quyết định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào các quỹ của công ty theo quy định của Nhà nước.
- Quyết định việc đào tạo cán bộ, cử đi học tập và công tác ở trong và ngoài nước.
- Phê chuẩn quyết toán của công ty.
- Quyết định về việc cử phó Giám đốc, kế toán trưởng công ty đề nghị bổ nhiệm bãi miễn trưởng phòng thuộc công ty.
- Đề nghị việc thành lập mới, sát nhập công ty bằng nguồn vốn đầu tư của công ty.
- Tổ chức thanh tra và xử lý vi phạm điều lệ của công ty.
- Báo cáo kết quả công ty và thực hiện nộp ngân sách hàng năm theo chỉ tiêu nhà nước giao.
* Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc được giao Trực tiếp quản lý phụ trách phòng kế hoạch-
Trong công ty bao gồm cac phòng ban sau:
* Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm bố trí sắp xếp đội ngũ cán bộ có kế hoặch ổn định lâu dài Tuyển chọn, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công nhân viên, xử lý giải quyết các chế độ của nhà nước Có chức năng quản lý cán bộ công nhân viên nói chung, thực hiện và kiểm tra theo dõi công việc của cản bộ công nhân viên theo quy chế đồng thời đảm bảo công tác hành chính sự vụ, văn thư cho công ty Tổ chức việc giao tiếp với nhân dân với các cơ quan tổ chức xã hội.
* Phòng kế hoạch kỹ thuật vật tư: Tham mưu cho giám đốc quyết định xây dựng kế hoặch hàng năm giúp giám đốc quản lý chặt chẽ nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty Từ đó có những biện pháp cụ thể để sản phẩm làm ra có giá thành hạ, đảm bảo chất lượng đúng tiến độ Xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm, làm hạ giá thành sản phẩm, cung cấp vật tư cho sản xuất Ngoài ra các cán bộ trong phòng phải tích cực tìm kiếm việc làm cho người lao động.
* Phòng kế toán: Phụ trách về công việc tài chính kế toán, thông báo kịp thời cho giám đốc và các đối tác về nguồn vốn của công ty một cách đúng đắn, cụ thể và chính xác Hạch toán đúng, đủ, kịp thời, nhất là việc đầu tư sản xuất hay sản xuất lao động mang lại hiệu quả cho công ty Có thể phản ánh về tình hình tài chính của đơn vị, phản ánh đúng, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý tiền vốn đảm bảo tài chính chủ động trong lĩnh vực kinh doanh.
* Các tổ sản xuất: Đảm nhận kế hoạch vật tư đặt ra thực hiện sản xuất sản phẩm với hiệu quả cao nhất và chi phí thấp nhất đồng thời đảm bảo chức năng cung cấp thông tin cho các phòng ban khi có yêu cầu.
2.2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ a- Bộ máy kế toán:
Chứng từ và thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
Hàng ngày căn cứ vào nhu cầu sản xuất của các tổ sản xuất theo định mức kế hoạch của công ty tổ trưởng tổ sản xuất đến gặp kế toán vật tư yêu cầu viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được viết 02 liên ( 01 liên lưu ở gốc, 01 liên giao cho người lĩnh vật tư) Sau khi viết phiếu xuất kho xong kế toán vật tư chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt rồi đem đến thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó đưa cho người lĩnh vật tư đem phiếu phiếu xuất xuống kho để lĩnh vật tư.
Phiếu xuất kho: dùng để xác định số lượng, giá trị nguyên vật liệu xuất kho. Phiếu này là căn cứ để thủ kho xuất kho và ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán vật tư tính thành tiền và ghi vào sổ kế toán.
VD: Phiếu xuất kho số 01 ngày 05/03/2011 xuất kho 1.695,6 kg thép lá 3 ly; 2.543,4 kg thép tấm 4 ly ; 1.766,25 kg thép tấm 5 ly ; 2.540,4 thép tấm 6 ly ; 446 kg thép L 63x63x5 ; 106 Kg thép L 30x3 để đóng mới thuyền du lịch ông Tuấn/ Mê Linh
- Vĩnh Phúc theo hợp đồng số 01/2011.
Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ
Hiện nay công ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu.
Kế toán chi tiết vật liệu được tiến hành dựa trên cơ sở các chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho Ở kho: Thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ, loại vật tư theo chỉ tiêu, số lượng, mỗi thứ vật tư được theo dõi trên một thẻ để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số lượng từng thứ vật liệu.
Khi nhận được chứng từ kế toán về nhập, xuất vật tư, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ đó, đối chiếu với số thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ghi vào thẻ kho Mỗi thẻ kho được mở một tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ở phòng kế toán: Công ty cổ phần cơ khí GTVT Phú Thọ hàng ngày có các nghiệp vụ nhập, xuất gửi lên phòng kế toán Kế toán chi tiết kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và ghi sổ chi tiết vật tư theo chỉ tiêu số lượng và giá trị, đến cuối tháng
Sổ chi tiết sẽ được đối chiếu số nhập kho, xuất kho, tồn kho về mặt số lượng với thẻ kho.
Biểu 2.5 Sổ chi tiết vật tư tháng 3/2011
Cuối quý công ty tiến hành kiểm kê vật tư tồn kho và lập bảng kê chi tiết vật tư tồn kho.
Kế toán sử dụng “ Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu” để phản ánh số lượng và giá trị các loại nguyên vật liệu theo từng lần xuất.
Khi xuất kho vật liệu căn cứ vào nhu cầu sử dụng của từng tổ sản xuất theo từng hợp đồng phiếu xuất kho được đưa lên cho kế toán Kế toán tập hợp các phiếu xuất kho theo từng tổ sau đó lập bảng kê chi tiết xuất vật tư.
Cơ sở số liệu: Từ phiếu xuất kho
Căn cứ vào phiếu xuất kế toán ghi côt ngày, tháng, hợp đồng số.
Cột tổng số: Ghi số tiền NVL xuất.
Cột TK Có: Ghi Có TK 152 (chi tiết cho NVLC, NVLP,…)
Biểu 2.6 Bảng kê chi tiết xuất vật tư tháng 03/2011.
2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần cơ khí GTVT Phú Thọ.
2.4.1 Tổ chức kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Hiện nay công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ đang áp dụng phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Cùng với việc kế toán chi tiết vật liệu, hàng ngày kế toán đồng thời ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là nhập kho từ nguồn mua ngoài cho nên có quan hệ thanh toán với người bán: chủ yếu là vật liệu mua về nhập kho chưa thanh toán cho người bán.
Sau khi vật liệu do nhân viên tiếp liệu của bộ phận cung ứng mua về, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT của người bán và phiếu nhập kho của bộ phận cung ứng vật tư để ghi:
Hóa đơn GTGT số 0078542 ngày 04/03/2011 về việc mua thép tấm 4 ly của công ty TNHH thương mại Vân Sơn và phiếu nhập kho số 04 cùng ngày:
Căn cứ vào các hóa đơn, trong tháng kế toán sẽ phản ánh trên sổ chi tiết thanh toán với người bán (ghi Có TK 331).
Cơ sở số liệu: Từ phiếu nhập kho, hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư.
Căn cứ vào phiếu nhập, hóa đơn kế toán ghi cột số thứ tự, ngày tháng, số hiệu hóa đơn, số phiếu nhập.
Cột nội dung: Ghi tên đơn vị.
Cột TK đối ứng: Ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK khác, đối với nguyên vật liệu, CCDC cột giá hạch toán được ghi sau khi kế toán vật tư tính thành tiền Sau đó tính tổng Có TK 331 (theo giá thực tế mua).
Biểu 2.7 Sổ chi tiết thanh toán với người bán tháng 3/2011.
Cuối tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ cuối tháng trước, sổ chi tiết TK 331 (ghi Có TK 331) để ghi vào NKCT số 5 tháng này.
Cơ sở số liệu và phương pháp ghi:
Đưa toàn bộ số liệu của từng nhà cung cấp trên sổ chi tiết TK 331(ghi Có
TK 331) đưa vào NKCT số 5 (biểu số 11)
Ghi phát sinh Nợ TK 331 của từng nhà cung cấp.
Số dư cuối tháng: căn cứ vào số dư đầu tháng, phát sinh Có TK 331, phát sinh Nợ TK 331 để tính số dư cuối tháng của từng người mua.
Khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, căn cứ vào các chứng từ thanh toán với các hình thức thanh toán, kế toán ghi vào cột đối ứng tài khoản cho phù hợp.
Nếu thanh toán bằng tiền mặt:
Nếu thanh toán bằng TGNH:
- Theo phiếu chi số 18 ngày 01/03/2011, chi trả tiền mua thép cho công ty Phúc Hưng số tiền là 173.667.000 đồng
Biểu số 2.8 Nhật ký chứng từ số 1
Biểu số 2.9 Nhật ký chứng từ số 2
Biểu số 2.10 Bảng kê chi tiết xuất kho vật tư tháng 3/2011
Theo hình thức nhật ký chứng từ, sổ nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản Dựa vào các nhật ký chứng từ ghi sổ cái.
Biểu số 2.11 Sổ cái tài khoản 1521 – Nguyên vật liệu chính
Biểu số 2.12 Sổ cái tài khoản 1522 – Nguyên vật liệu phụ
Biểu số 2.13 Sổ cái tài khoản 1523 – Nhiên liệu
Biểu số 2.14 Sổ cái tài khoản 1524 – Phụ tùng thay thế
Biểu số 2.15 Sổ cái tài khoản 331
Biểu số 2.16 Sổ cái tài khoản 111
Biểu số 2.17 Sổ cái tài khoản 112
Bảng kê Nhâp - xuất - tồn vật liệu
Sổ kế toán chi tiết vật liệu
Sổ kế toán tổng hợp
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Sơ đồ 1.1 Trình tự ghi sổ theo phương pháp thẻ song song
Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất
Sổ kế toán tổng hợp
Phiếu giao nhận chứng từ
Sổ số dư Phiếu xuất kho
Phiếu giao nhận chứng từ
Sổ kế toán tổng hợp
Bảng kê nhập - xuất - tồn Bảng luỹ kế nhập
Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ theo phương pháp đối chiếu luân chuyển
Sơ đồ số 1.3 Trình tự ghi sổ theo phương pháp sổ số dư.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu hàng ngày Đối chiếu cuối tháng
Lắp đặt và hàn các kết cấu
Nghiệm thu bàn giao cho khách hàng
Trang trí (sơn) hoàn thiện vỏ tàu Lắp đặt và hàn tôn vỏ tàu
Gia công các kết cấu
Phóng dạng Bản vẽ thiết kế
Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất tàu, thuyền, xà lan.
Phòng kế toán tài vụPhòng kế hoạch kỹ thuật vật tư Phòng tổ chức ATLĐ -
Tổ lắp ráp Hàn điện Đánh gỉ - sơn kích kéo hạ thuỷ
Nghiệm thu khối lượng Nghiệm thu kỹ thuật Thanh toán
Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc điều hành
Sơ đồ 2.2 Bộ máy chỉ đạo và tổ chức thi công tại công ty cổ phần cơ khí Giao thông vận tải Phú Thọ.
Trưởng phòng tài vụ - Kế toán trưởng
Kế toán NVL, CCDC lao động và TSCĐ Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và BHXH Kế toán tiêu thụ sản phẩm, kế toán thuế, thủ quỹ
Vật liệu về Hoá đơn thuế GTGT
Phòng cung ứng vật tư
Nhập kho Phòng kế toán
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ.
Sơ đồ 2.4 Thủ tục nhập kho tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ.
2 BẢNG BIỂU Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG QQ/2010B
Liên: 2 (giao cho khách hàng) 0078542 Ngày 04 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại Vân Sơn Địa chỉ: Phường Bến Gót - Việt Trì – Phú Thọ
Số tài khoản: Điện thoại: MST: 2600324458
Họ và tên người mua: Vũ Khắc Tâm
Tên đơn vị: Công ty CP cơ khí và giao thông vận tải Phú Thọ Địa chỉ: Bạch Hạc - Việt Trì – Phú Thọ
Hình thức thanh toán: MS: 2600165529
T Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế GTGT: 10%, tiền thuế GTGT: 1.812.361
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.935.977
Số tiền (bằng chữ): Mười chín triệu chín trăm ba mươi lăm nghìn chín trăm bảy mươi bảy đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Sở GTVT Phú Thọ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty CP cơ khí GTVT Phú Thọ Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Biên bản kiểm nghiệm vật tư Hàng hoá- sản phẩm
Hôm nay, ngày 08/03/2011 Biên bản kiểm nghiệm chúng tôi gồm có:
1 Ông: Nguyễn Văn Hoan : Trưởng ban kiểm nghiệm
2 Ông: Hoàng Anh Sơn : Đại diện kỹ thuật
3 Ông: Vũ Văn Hồng : Thủ kho
4 Bà : Trần Thị Phượng : Thống kê vật tư
5 Bà : Trần Thị Việt Phương : Kế Toán vật tư Cùng nhau kiểm nghiệm vật tư hàng hoá có tên dưới đây:
Theo chứng từ: Hoá đơn GTGT số 0078542 của Công ty TNHH thương mại Vân Sơn – Bạch Hạc – Việt Trì – Phú Thọ.
Thực tế kiểm nghiệm Đúng QCPC
01 Thép tấm 4 ly Kg 1.120 1.120 0 Ý kiến kiểm nghiệm: Đảm bảo chất lượng. Đ/D kỹ thuật Trưởng ban Kế toán vật tư Thủ kho
Ngày 04 tháng 03 năm 2011 Số:04 Nợ TK: 1521
Họ tên người giao hàng: Vũ Khắc Tâm
Theo HĐ GTGT Số 0078542 ngày 04 tháng 03 năm 2011 của Công ty TNHH thương mại Vân Sơn – Bạch Hạc – Việt Trì – Phú Thọ.
Nhập tại kho: Kho công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã Số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười tám triệu một trăm hai mươi ba nghìn sáu trăm mười sáu đồng chẵn /.
Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Ngày 05/03/2011 QĐ số: 19/2006-/QĐ - BTC
Nợ TK: 621 Của Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận hàng: Anh Quang
Lý do xuất kho: Đóng mới thuyền du lịch ông Tuấn – Mê Linh – Vĩnh Phúc (theo hợp đồng số 01/2011 )
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã Số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo
Kg Kg Kg Kg Kg Kg
Cộng thành tiền (bằng chữ):Một trăm bốn mươi sáu triệu sáu trăm chín mươi bốn nghìn sáu trăm mười sáu đồng chẵn./.
Phụ trách cung, tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Sổ chi tiết vật tư Năm 2011
Tên kho: Kho Nguyên vật liệu
Tên vật tư: Thép 3 ly Đơn vị tính: Kg
Số Ngày Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng
06 25/02 Hồng- Nhập thép tấm của cty CP Phú Thọ 1.695,60 16.182 27.438.199
01 05/03 Quang- Đóng mới thuyền chở khách ông Tuận/ Vĩnh Phúc
Tên kho: Kho Nguyên vật liệu
Tên vật tư: Thép 4 ly Đơn vị tính: Kg
Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng
06 25/02 Hồng- Nhập thép tấm của công ty CP Phú Thọ 2.543,40 16.182 41.157.299
03 03/03 Tâm- Nhập của công ty
04 04/03 Tâm- Nhập của công ty
09 10/03 Tâm- Nhập của công ty
10 14/03 Tâm- Nhập của công ty
01 05/03 Quang- Đóng mới thuyền chở khách ông Tuận/ 2.543,40 16.182 41.157.299
Tên kho: Kho Nguyên vật liệu
Tên vật tư: Thép 5 ly Đơn vị tính: Kg
Số Ngày Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng Số tiền
06 25/02 Hồng- Nhập thép tấm của cty CP Phú Thọ 1.766,25 16.182 28.581.458
01 05/03 Quang- Đóng mới thuyền chở khách ông Tuận/ Vĩnh Phúc
Tên kho: Kho Nguyên vật liệu
Tên vật tư: Thép 6 ly Đơn vị tính: Kg
Số Ngày Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng Đơn giá Số tiền Số lượng Số tiền
06 25/02 Hồng- Nhập thép tấm của cty CP Phú Thọ 2.119,5 16.545 35.068.187
01 03/05 Quang- Đóng mới thuyền chở khách ông Tuận/ Vĩnh Phúc
Bảng kê chi tiết xuất vật tư tháng 03 / 2011
Ghi có các tài khoản
Số Ngày TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK
4) Chi phí quản lý sản xuất chung
5) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu 2.7 Sổ chi tiết thanh toán với người bán tháng 3/2011 (Trích sổ chi tiết thanh toán với người bán)
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ NĂM 2011- TK 331
HỌ VÀ TÊN: CÔNG TY QUE HÀN VIỆT ĐỨC
NỘI DUNG TK đối ứng SỐ TIỀN
13/01 Trả tiền mua que hàn
02 01/03 Trả tiền mua que hàn 311 36.920.000
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ NĂM 2011- TK 331
HỌ VÀ TÊN: VŨ KHẮC TÂM
NỘI DUNG TK đối ứng
33 19/01 Vay trả tiền mua vật tư
05/01 Trả tiền mua sắt thép cho cty Vân Sơn
15 28/02 Vay tiền mua sơn và
Nguyễn Thị Thơm(đã tạm nhập PNK số: 45 ngày 31/12/2010)
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ NĂM 2011- TK 331
HỌ VÀ TÊN: TRẦN QUANG KỶ( CÔNG TY CP TM & DV PHÚ HƯNG)
NỘI DUNG TK đối ứng
04/01 Trả tiền mua ga cho công ty Phú Hưng
01 01/03 Nhập ga của cty CP
11 21/03 Nhập ga của cty CP
HỌ VÀ TÊN: VŨ VĂN HỒNG
NỘI DUNG TK đối ứng
18 28/2 Vay tiền ăn nhà bếp 111 9.400.000
06 25/2 Nhập thép của công ty CP
18 30/03 Vay tiền ăn nhà bếp 111 3.000.000
01/03 Trả tiền mua thép cho công ty Phúc Hưng 311 173.667.000 100.000
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ NĂM 2011- TK 331
HỌ VÀ TÊN:PHẠM VIỆT HÀ
CHỨNG TỪ TK đối SỐ TIỀN
05 06/01 Thu nợ qua lương tháng 10/2010
19 22/01 Thu nợ qua lương tháng 11/2010
14 25/03 Vay tiền mua ắc- quy ô tô 111 4.000.000
13 23/03 Nhập ắc quy của cty
BẢNG KÊ SỐ 1 – THÁNG 3 NĂM 2011
GHI NỢ TK 111 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN CÔNG
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 – THÁNG 3 NĂM 2011
GHI NỢ TK 111 GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN CÔNG
Biểu 2.9 Nhật ký chứng từ số 2
BẢNG KÊ SỐ 2 – THÁNG 3 NĂM 2011
GHI NỢ TK 112 GHI CÓ CÁC
Cty TNHH Quý Viên trả tiền đóng mới xà lan
Cty TNHH Quý Viên trả tiền đóng mới xà lan
Phương- nộp tiền vào TK
Ngân hàng trả lãi tiền gửi 49.4
GHI CÓ TK 112 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN CỘNG
NH thu phí C/tiền đi NHCT
NH thu phí C/tiền đi NHCT Phú Thọ
NH thu phí dịch vụ báo SDTKTG
Phương- rút TGNH về quỹ TM
NH thu tiền lãi vay
NH thu tiền lãi vay 329.4
0826/03 NH thu tiền lãi vay 370.688 370.688
10 26/03 NH thu tiền lãi vay 497.234 497.234
11 26/03 NH thu tiền lãi vay 712.968 712.968
12 26/03 NH thu tiền lãi vay 750.565 750.565
13 26/03 NH thu tiền lãi vay 793.691 793.691
14 26/03 NH thu tiền lãi vay 925.556 925.556
15 26/03 NH thu tiền lãi vay 1.454.444 1.454.444
16 26/03 NH thu tiền lãi vay 1.645.904 1.645.904
17 26/03 NH thu tiền lãi vay 1.794.368 1.794.368
18 26/03 NH thu tiền lãi vay 1.831.065 1.831.065
19 26/03 NH thu tiền lãi vay 1.883.339 1.883.339
20 26/03 NH thu tiền lãi vay 2.046.649 2.046.649
21 26/03 NH thu tiền lãi vay 2.966.835 2.966.835
22 26/03 NH thu tiền lãi vay 4.073.455 4.073.455
28 29/03 NH thu phí chuyển tiền đi kho bạc Phú Thọ
30 29/03 NH thu lãi tiền vay 2.386.653
31 30/03 NH thu phí qlý TSĐB tháng 3/2011
BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT KHO VẬT TƯ THÁNG 3 NĂM 2011
TK NỢ DIỄN GIẢI TỔNG SỐ GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN
TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1531
1)Tổ Trực- ĐMXL ông Viên
Quý/Việt Trì(HĐ số 20/2010)
2)Tổ Hiền- ĐMXL bà Mai/Việt
Xuân/VT/Vĩnh Phúc(HĐ số
3) Tổ Quang- ĐM thuyền chở khách ông Tuận/ Vĩnh Phúc
TK 627- CHI PHÍ SX CHUNG 8.236.673 8.400 1.314.000 4.252.273 2.227.000 435.000
GHI CÓ CÁC TÀI KHOẢN
Ngày TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1531
1) Tổ Trực – ĐMXL ông Viên/ Cty TNHH Viên Quý/ Việt Trì (HĐ số:
2) Tổ Hiền – ĐMXL bà Mai/ Việt Xuân/ Vĩnh Phúc (HĐ số 23/2010)
3) Tổ Quang – ĐM thuyền chở khách Ông Tuận/ Vĩnh Phúc (HĐ số 01/2011)
4) Chi phí quản lý SX chung
5) Chi phí quản lý doanh nghiệp
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
Ghi Có các TK đ/ư với Nợ TK này
Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
Ghi Có các TK đ/ư với Nợ TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
Ghi Có các TK đ/ư với Nợ TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
Ghi Có các TK đ/ư với Nợ TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
Số dư cuối tháng NỢ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
Ghi Có các TK đ/ư với Nợ TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN NĂM 2011
Ghi Có các TK đ/ư với Nợ TK này Tháng 1 Tháng2 Tháng 3 Tháng 4 Tổng cộng
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 7
1.2 Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài 8
1.3 Các mục tiêu nghiên cứu 8
1.5 Một số khái niệm cơ bản và phân định nội dung của vấn đề nghiên cứu 9
1.5.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 10
1.5.2 Phân định nội dung nghiên cứu 15
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ CÁC KẾT QUẢ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN XUẤT PHƯƠNG TIỆN THỦY NỘI ĐỊA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ GIAO THÔNG VẬN TẢI PHÚ THỌ 25
2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu các vấn đề 25
2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu: 25
2.2.2 Phương pháp phân tích dữ liệu: 25
2.2 Đánh giá tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến đề tài nghiên cứu tại công ty cổ phần cơ khí giao thông vận tải Phú Thọ 25