Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh bình minh epc, hải dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH BÌNH MINH EPC, HẢI DƯƠNG NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Đỗ Thúy Hằng Sinh viên thực : Bùi Thị Thu Hiền Mã sinh viên : 1854040422 Lớp : 63B - Kế Tốn Khóa học : 2018 - 2022 Hà Nội, 2022 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian giúp đỡ bảo tận tình thầy, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty TNHH Bình Minh EPC, em hồn thành khóa luận với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Bình Minh EPC, Hải Dương” Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kinh Tế Quản trị kinh doanh nói riêng tồn thể thầy, giáo trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý báu, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới người trực tiếp hướng dẫn em cô giáo Đỗ Thúy Hằng, người dành nhiều thời gian công sức để hướng dẫn giúp đỡ em q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Cơng ty TNHH Bình Minh EPC tạo điều kiện giúp đỡ cho em suốt thời gian em thực tập công ty Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy được, em mong nhận giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo, tồn thể bạn đọc để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 06 tháng 06 năm 2022 Sinh viên thực Bùi Thị Thu Hiền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC MẪU SỔ vi DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kinh doanh 1.1.4 Các phương thức bán hàng 1.1.5 Các phương thức toán 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3 Kế toán giảm trừ doanh thu bán hàng 12 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 1.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 14 i 1.3.2 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 16 1.3.3 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH BÌNH MINH EPC 21 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 21 2.1.1 Giới thiệu chung công ty 21 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 21 2.1.3 Chức nhiệm vụ kinh doanh Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 21 2.2 Đặc điểm mơ hình tổ chức lao động 22 2.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty 22 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý 24 2.3 Đặc điểm nguồn lực sản xuất 25 2.3.1 Đặc điểm nguồn lao động Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 25 2.3.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 26 2.3.3 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty năm 2019-2021 27 2.3.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty TNHH Bình Minh EPC năm 2019-2021 30 2.4 Những thuận lợi khó khăn phương pháp phát triển Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC thời gian tới 32 2.4.1 Thuận lợi 32 2.4.2 Khó khăn 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH BÌNH MINH EPC 33 ii 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 33 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty 33 3.1.2 Tổ chức máy kế toán 33 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng công ty 35 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty 36 3.1.5 Chế độ kế tốn cơng ty 36 3.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 37 3.2.1 Đặc điểm chung hoạt động bán hàng công ty 37 3.2.2 Thực trạng công tác kế tốn bán hàng cơng ty 38 3.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty 53 3.3 Một số ý kiến đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Bình Minh EPC 62 3.3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Bình Minh EPC 62 3.3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 iii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2021) 25 Bảng 2.2: Đặc điểm sở vật chất kĩ thuật tính đến (31/12/2021) 26 Bảng 2.3: Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty năm 20192021 29 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2019 -2021 31 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản giảm trừ danh thu 12 Sơ đồ1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.5: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ1.6: Trình tự kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.10: Kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý 23 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán 33 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 35 v DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1 - Trích hóa đơn giá trị gia tăng 39 Mẫu sổ 3.2 - Sổ Nhật Ký Chung 40 Mẫu sổ 3.3 - Sổ TK 632 43 Mẫu sổ 3.4 - Trích Hóa đơn giá trị gia tăng 45 Mẫu sổ 3.5 - Trích sổ TK 511 46 Mẫu sổ 3.6 - Trích sổ TK 6421- Chi phí bán hàng 49 Mẫu sổ 3.7 - Trích Phiếu chi ngày 13/10/2021 51 Mẫu sổ 3.8 - Trích sổ TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 52 Mẫu sổ 3.9 - Trích Giấy báo có 53 Mẫu sổ 3.10 - Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài 54 Mẫu sổ 3.11 - Trích giấy báo Nợ 55 Mẫu sổ 3.12 - Trích sổ TK 635- Chi Phí Tài Chính 56 Mẫu sổ 3.13 - Trích sổ TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 Mẫu sổ 3.14 - Trích sổ TK 911- Xác định kết kinh doanh 61 vi DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích ATLĐ An tồn lao động BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CPQLKD Chi phí quản lí kinh doanh CPTC Chi phí tài CPK Chi phí khác DTT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài ĐVT Đơn vị tính GTCL Gía trị cịn lại 10 GTGT Gía trị gia tăng 11 GBN Giấy báo nợ 12 GBC Giấy báo có 13 GVHB Giá vốn hàng bán 14 KQKD Kết kinh doanh 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 17 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 18 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 TNCN Thuế thu nhập cá nhân 20 TK Tài khoản 21 TSCĐ Tài sản cố định 21 TNK Thu nhập khác vii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam gia nhập tổ chức WTO mang lại nhiều hội thách thức việc phát triển kinh tế Trong bối cảnh đó, Việt Nam chuyển lên, phát triển tiếp nhận thành tựu Vấn đề đặt cho doanh nghiệp cần phải động sáng tạo, sử dụng đồng vốn hiệu quả, không ngừng nâng cao chất lượng, đổi sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp để thỏa mãn nhu cầu cho khách hàng, qua đạt kết kinh doanh tích cực, giúp doanh nghiệp tồn phát triển Trong năm vừa qua, kinh tế toàn cầu bị ảnh hưởng lớn bùng phát đại dịch Covid- 19 Việt Nam không ngoại lệ phải gánh chịu ảnh hưởng nặng nề từ đại dịch Covid- 19 đến kinh tế Trong đó, ngành nhà xem ngành kinh tế mũi nhọn với nhiều tiềm phát triển đa dạng phong phú góp phần vào thu nhập cho kinh tế Việt Nam lại chịu ảnh hưởng nặng nề đại dịch Cơng ty TNHH Bình Minh phải chịu ảnh hưởng nặng nề, lượng khách hàng mua nguyên liệu, máy móc, bị giảm sút, kết hoạt động kinh doanh sụt giảm nhiều Nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, sở kiến thức trang bị trường với q trình thực tập Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC đặc biệt hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn, giúp đỡ anh chị phịng kế tốn cơng ty, em thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Bình Minh EPC, Hải Dương” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC, qua đề xuất Mẫu sổ 3.8 - Trích sổ TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo Cơng ty TNHH Bình Minh EPC thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày Km 33+300, quốc lộ 18 Hải Dương 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 6422 Quý4/ 2021 ĐVT: đồng NTGS Chứng từ SH NT TK Số phát sinh Diễn giải Đ/Ứ Nợ Số dư đầu kỳ Có - - Số phát sinh kỳ … … … … 13/10 NVK04270 13/10 Điện lực Hải Dương 1111 11.832.638 19/11 NVK04529 19/11 Phí SMS 1121 165.000 334 498.490.224 01/12 NVK04665 01/12 Lương cán công nhân viên 3383 30.895.224 01/12 NVK04665 01/12 Lương cán công nhân viên 31/12 NVK04003 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 911 10.769.735.946 Cộng tổng phát sinh 10.769.735.946 10.769.735.946 Số dư cuối kỳ - Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biếu Kế toán bán hàng Đại diện pháp lý (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911: 10.769.735.946 đồng Có TK 6422: 10.769.735.946 đồng 52 3.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty 3.2.3.1 Cơng tác kế tốn doanh thu tài chi phí tài  Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Công ty thu từ khoản lãi vay tiền gửi, lãi cho vay * Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu thu, * Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ Tk 515 * Tài khoản sử dụng: TK 515: Doanh thu hoạt động tài Ví dụ: Ngày 25/10 vào Giấy báo có (GBC) Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) - Chi nhánh Bắc Hải Dương việc trả tiền lãi gửi ngân hàng số tiền 212.286 đồng * Kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 212.286 đồng Có TK 515: 212.286 đồng Mẫu sổ 3.9 - Trích Giấy báo có Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát GIẤY BÁO CÓ triển Việt Nam (BIDV)Số GD:00264 Ngày 26/10/2021 Chi nhánh Bắc Hải Dương Kính gửi: Cơng ty THHH Bình Minh EPC Mã số thuế: 0800750918 Hơm chúng tơi xin thơng báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 46110000144999 Số tiền số: 212.286 Số tiền chữ: Hai trăm mười hai nghìn hai trăm tám sáu đồng Nội dung Tiền gửi tháng 10 Giao dịch viên Kiểm sốt viên Sau đó, kế tốn vào sổ nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hàng vào sổ Tk 515 53 Mẫu sổ 3.10 - Trích sổ TK 515- Doanh thu hoạt động tài Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) Cơng ty TNHH Bình Minh EPC Km 33+300, quốc lộ 18 Hải Dương SỔ CÁI Tên TK: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK: 515 Quý4/ 2021 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng SH Số tiền Ngày Diễn giải TK Đ/Ư Nợ tháng Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 25/10 NTTK01615 25/10 Thu lãi đầu tư tài 1121 212.286 25/11 NTTK01704 25/11 Thu lãi đầu tư tài 1121 9.034 31/12 NTTK01705 31/12 Thu lãi đầu tư tài 1121 26.549 31/12 31/12 NVK04003 Kế chuyển lãi lỗ ngày 911 31/12/2021 Tổng số phát sinh kỳ 1.071.756 1.071.756 1.071.756 Số dư cuối kỳ Người lập biếu (Ký, ghi rõ họ tên) - Kế toán bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Đại diện pháp lý (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Tổng hợp Quý 4/ 2021, kế toán phản ánh tổng hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển sang Tk 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ Tk 515: 1.071.756 đồng Có TK 911: 1.071.756 đồng  Chi phí tài * Chứng từ sử dụng : Phiếu tính lãi, Giấy báo nợ, Phiếu chi * Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí tài 54 - + Chi phí tài chủ yếu cơng ty chi phí vay vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Chi phí hoạt động tài phản ánh TK 635- Chi phí tài Cuối kỳ, tồn CPTC kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh + Trong tháng vào giấy báo Nợ, giấy báo Có… Kế toán tiến hành nhập liệu vào Sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo có liên quan Ví dụ: Ngày 26/10/2021 Kế tốn cơng ty thực tính vào chi phí lãi vay tháng 03/2021 với số tiền là: 27.562.644 đồng vay ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam theo NVK04513 ngày 26/10/2021 Căn vào NVK04513 giấy báo nợ kế toán tiến hành nhập liệu khoản chi phí lãi vay tháng 10/2021 cho ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam vào sổ sách, báo cáo liên quan, định khoản cho nghiệp vụ * Định khoản: Nợ TK 635: 27.562.644 đồng Có TK 1121: 27.562.644 đồng Mẫu sổ 3.11 - Trích giấy báo Nợ Ngân hàng BIDV Chi nhánh Bắc Hải Dương Ngày in: Giờ in: GIẤY BÁO NỢ Ngày 26 tháng 10 năm 2021 Số tài khoản: 46110000144999 Kính gửi: Cơng ty TNHH Binh Minh EPC Ngân hàng xin trân trọng thông báo: Tài khoản quý khách ghi Nợ với nội dung sau: Tên tài khoản: CONG TY TNHH BINH MINH EPC Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 26/10/2021 27.562.644 VNĐ Thanh toán lãi vay tháng 10 năm 2021 Sau đó, kế tốn vào sổ nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành vào sổ TK 635 55 Mẫu sổ 3.12 - Trích sổ TK 635- Chi Phí Tài Chính Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo Cơng ty TNHH Bình Minh EPC thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày Km 33+300, quốc lộ 18 Hải Dương 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí tài Số hiệu TK: 635 Quý4/ 2021 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng SH Diễn giải Ngày Số tiền TK Đ/Ư Nợ tháng Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 26/10 NVK0453 26/10 Lãi vay 1121 27.562.087 25/11 NVK04313 25/11 Phí chuyển khoản 1121 69.535.803 29/12 NVK04354 29/12 Thu lãi đầu tư tài 1121 635.537 31/12 NVK04003 31/12 Kế chuyển lãi lỗ 911 ngày 31/12/2021 1.282.857.314 Tổng số phát sinh 1.282.857.314 1.282.857.314 kỳ Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biếu Kế toán bán hàng Đại diện pháp lý (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Tổng hợp Quý 4/ 2021, kế toán phản ánh tổng hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 635: 1.282.857.314 đồng Có TK 911: 1.282.857.314 đồng 56 3.2.3.2 Cơng tác kế tốn chi phí khác thu nhập khác  Kế toán thu nhập khác * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên lý, nhượng bán TSCĐ, hợp đồng kinh tế, * Tài khoản sử dụng: TK 711 Trong kỳ kế tốn, cơng ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tài khoản  Kế tốn chi phí khác * Chứng từ sử dụng: Biên lý, nhượng bán TSCĐ, phiếu chi, * Tài khoản sử dụng:TK 811 Trong kỳ kế tốn, cơng ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 3.2.3.3 Cơng tác kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Doanh nghiệp tạm tính số thuế TNDN tháng theo công thức: Thuế TNDN= Thu nhập tính thuế × thuế suất 20% Q năm 2021 Cơng ty xác định Lợi nhuận kế tốn trước thuế:  Doanh thu Q4/2021 = 172.572.742.877 đồng  Giá vốn hàng bán Q4/2021 = 159.737.512.393 đồng  Chi phí quản lí doanh nghiệp= 11.356.963.590 đồng  Doanh thu hoạt động tài = 1.071.750 đồng  Chi phí tài = 1.282.857.314 đồng  Chi phí khác= Thu nhập khác= TNTT năm 2021 =(172.572.742.877+1.071.750+0)-(159.737.512.393 +1.282.857.314+11.356.963.590 +0) Thuế TNDN=196.481.330*20%=39.296.266 57 Có chênh lệch thuế TNDN báo cáo kết hoạt hộng kinh doanh nguyên nhân tờ khai Quyết tốn thuế TNDN có chi phí khơng trừ làm tăng lợi nhuận trước thuế chi phí thuế tăng theo cụ thể năm 2021 tăng lên (24,6868983%) Q4/2021 số thuế TNDN phải nộp kế toán phản ánh: Nợ TK 821: 48.505.146 đồng Có TK 3334: 48.505.146 đồng Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 48.505.146 đồng Có TK 821: 48.505.146 đồng Các nghiệp vụ ghi vào sổ Nhật ký chung, từ dễ ghi vào sổ TK 821 (Mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.13 - Trích sổ TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Bình Minh EPC Km 33+300, quốc lộ 18 Hải Dương Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 821 Quý4/ 2021 ĐVT: đồng Ngày tháng Chứng từ SH Ngàytháng Diễn giải TK Đ/Ư Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 NVK04819 31/12 31/12 NVK04820 31/12 Tính số thuế TNDN 3334 48.505.146 Kết chuyển KQHĐKD 911 48.505.146 48.505.146 48.505.146 Tổng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biếu Kế toán bán hàng Đại diện pháp lý (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 58 3.2.3.4 Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Công ty thực vào cuối tháng, quý, năm * Kế toán sử dụng: + TK 911- Xác định kết kinh doanh + Tk 421- Lợi nhuận chưa phân phối Kết xác định kết kinh doanh Công ty thể qua Công thức: + Kết HĐKD = DTT – GVHB – CPQLKD + DTHĐTC – CPTC+ TNK- CPK Kết xác định kinh doanh Công ty năm 2021 sau: + Kết HĐKD =172.572.742.877 +1.071.756 –159.737.512.393 – 11.356.963.590–1.282.857.314+0 –0=196.481.336 + Thuế TNDN = 48.505.146 đồng + Lợi nhuận sau thuế = 147.976.190 đồng Quý năm 2021, kế toán kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh + Kế toán kết chuyển Doanh thu sang TK 911 để xác định kết kinh doanh:  Kế chuyển Doanh thu BH & CCDV: Nợ TK 511: 174.248.016.509 đồng Có TK 911: 174.248.016.509 đồng  Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 1.071.756 đồng Có TK 911: 1.071.756 đồng +Kế tốn thực kết chuyển chi phí sang TK 911 để xác định kết kinh doanh:  Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 159.737.512.393 đồng 59 Có TK 632: 159.737.512.393 đồng  Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 911: 558.424.544 đồng Có TK 511: 558.424.544 đồng  Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 587.227.644 đồng Có TK 6421: 587.227.644 đồng  Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp: Nợ TK 911: 11.356.963.590 đồng Có TK 6422: 11.356.963.590 đồng  Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 1.282.857.314 đồng Có TK 635: 1.282.857.314 đồng  Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 48.505.146 đồng Có TK 821: 48.505.146 đồng Nợ TK 4212: 48.505.146 đồng Có TK 911: 48.505.146 đồng + Bút toán kết chuyển lãi lỗ sang TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối : Nợ TK 911: 196.481.336 đồng Có TK 421: 196.481.336 đồng Q4/2021, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu Vào sổ Nhật ký chung vào Sổ TK 911 ( Mẫu sổ 3.14)  Xác định kết kinh doanh 60 Mẫu sổ 3.14 - Trích sổ TK 911- Xác định kết kinh doanh Mẫu số S03a-DNN ( Ban hành theo Công ty TNHH Bình Minh EPC thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày Km 33+300, quốc lộ 18 Hải Dương 26/8/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK:911 Quý4/ 2021 Ngày Chứng từ tháng SH Diễn giải NT TK Đ/ứ Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có - - Số phát sinh kỳ 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến 4212 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 5111.01 ngày 31/12/2021 196.4811.336 558.424.544 Kết chuyển lãi lỗ đến 5111.02 169.360.275.920 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 5111.03 3.770.79.501 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 515 1.071.756 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 632 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 635.01 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 635.02 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 635.03 ngày 31/12/2021 61 159.737.512.393 53.846.902 723.907.660 505.102.734 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04003 31/12 31/12 NVK04820 31/12 31/12 NVK04820 31/12 Kết chuyển lãi lỗ đến 6421 587.227.644 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 6422 10.769.735.946 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 4212 48.505.146 ngày 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến 821 48.505.146 ngày 31/12/2021 Cộng tổng phát sinh cuối kỳ 173.180.744.323 173.180.744.323 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biếu Kế toán bán hàng Đại diện pháp lý (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 3.3 Một số ý kiến đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Bình Minh EPC 3.3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Bình Minh EPC 3.3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC Từ thành lập công ty đến công ty vào hoạt động 13 năm Trong thời gian trên, công ty gặp khơng khó khăn thử thách để gia nhập hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng Qua thời gian thực tập Công ty em xin đưa số nhận xét chung cơng tác kế tốn tổ chức bán hàng xác định kết kinh doanh công ty sau: Ưu Điểm: Về máy kế tốn: Có thể nói máy kế tốn hoạt động có hiệu với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn, nhiệt tình, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán vận dụng cách linh hoạt Mỗi người phụ trách phần hành riêng hỗ trợ, đối chiếu với nghiệp vụ 62 với phòng ban khác nên tạo nên đồng gắn kết chặt chẽ cơng việc chung Về vận dụng chế độ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam, thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo Bộ Tài ban hành 3.3.1.2 Những điểm tồn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Bình Minh EPC Về máy tổ chức quản lý: Công ty doanh nghiệp vừa nhỏ máy quản lí phức tạp, cần rút ngắn gọn Về sách bán hàng: Hiện cơng ty có khoản phải thu hàng tồn kho nên, nên việc kinh doanh khó khơng khắc phục nguyên nhân quan trọng dẫn đến việc phá sản DN Về trích lập dự phòng: Do đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, bán hàng giao hàng trước, thu tiền sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết qua tiêu thụ Về phần mềm kết tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm Misa phiên cũ nên việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa xác theo quy định kế tốn hành nên cơng ty cần có sách nâng cấp cập nhật lại phần mềm Hệ thống hóa đơn, chứng từ sổ sách: Công ty sử dụng song song phần mềm kế tốn misa và hóa đơn giấy nên việc diễn giải chưa thống nghiệp vụ 3.3.2 Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Bình Minh EPC Công ty tiếp tục kiên định theo chiến lược phát triển Tiếp tục nâng cao chất lượng máy móc để sản xuất hiệu Tập trung vào thị trường 63 xây dựng thành phố tiếp tục mở rộng địa phương xung quanh Tăng trưởng doanh thu thường xuyên hướng đến phân khúc khách hàng mục tiêu Một số giải pháp Về hệ thống sách kế tốn: Tất các hóa đơn đầu vào khơng giới hạn thời gian kê khai thuế GTGT nên công ty cần kê khai khẩn trương để tránh chi phí đầu vào cơng ty.Đối với chi phí vay lãi phải có lịch trình mục đích sử dụng nghĩa có bảng kê kèm với hợp đồng vận chuyển Về cơng tác tổ chức chứng từ kế tốn ln chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nước, cịn chứng từ có tính chất hướng dẫn cần phải thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Về cải tiến sách bán hàng: Cơng ty cần tìm kiếm nhà cung cấp nguyên vật liệu với giá hợp lý giữ an tồn đáp ứng nhu cầu khách hàng, tăng cạnh tranh đối thủ Cơng ty cần chủ động tìm kiếm thêm nhà cung cấp mới, đẩy mạnh marketing quảng bá dịch vụ công ty ngành hàng công ty truyền rộng rãi, tiếp cận gần với khác hàng Về phần mềm kế tốn: Cơng ty cần nghiên cứu để nâng cấp phiên Phần mềm Misa sang phiên đển cơng việc hạch tốn xác, nhánh chóng, kịp thời 64 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện q trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Nhận thức điều công ty THNN Bình Minh EPC chủ động, quan tâm tới khâu bán hàng xác định kết kinh doanh Em hi vọng công ty ngày hồn thiện, bù đắp thiếu sót, giải khó khăn Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo người làm cơng tác kế tốn cơng ty để đề tài em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn GVHD cô Đỗ Thúy Hằng nhiệt tình hướng dẫn em trình hồn thành khóa luận Em xin cảm ơn Giám đốc cơng ty THNN Bình Minh EPC, phịng tài kế tốn tồn thể cán cơng ty giúp đỡ điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Thông tư số 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính chế độ kế tốn áp dụng cho công ty vừa nhỏ, Hà Nội Công ty TNHH Bình Minh năm (2019, 2020, 2021), Báo cáo tài Nguyễn Thị Mai Hương (2018), Bài giảng nguyên lý thống kê, trường Đại học Lâm Nghiệp, Hà Nội Võ Thị Nhị (2010), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán số kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Lưu Thị Thảo (2016), Giáo trình kế tốn tài 1, trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam 66