Công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại quốc tế

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n LỜI NÓI ĐẦU Thực tập tốt nghiệp giai đoạn quan trọng trình đào tạo nhà trường Nhằm thực phương châm giáo dục lý thuyết gắn liền với thực tiễn, nhà trường gắn liền với xã hội Thông qua khảo sát thực tế công tác kế toán quan giúp học sinh ngành kế tốn có dịp làm quen với cơng việc chun mơn trước tốt nghiệp Sau nhận đề cương thực tập kế tốn tổng hợp, em thực tập Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại quốc tế Tại em làm quen, khảo sát, nghiên cứu nghiệp vụ công tác kế toán bước bắt tay vào thực hành Qua hai tháng thực tập có hội để kết hợp kiến thức họctrong trường với thực tế công tác kế tốn quan Qua giúp em cố hệ thống kiến thức, vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, bên cạnh xây dựng cho cách làm việc sau trường Báo cáo thực tập bảng tổng kết mục đích đề thời gian thực tập tổng hợp kết trình thực tập quan Báo cáo gồm phần: Phần I: Tìm hiểu chung doanh nghiệp Phần II: Tìm hiểu chun mơn nghiệp vụ Phần III: Nhận xét kiến nghị Mặc dù có nhiều cố gắng q trình thực tập, làm báo cáo giúp đỡ, hưỡng dẫn tận tình thầy phụ trách chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô bạn chỉnh sửa, bổ sung thiết sót Em xin chân thành cám ơn! Hà nội, ngày 18 tháng 09 năm 2006 Học sinh Đoàn Th Lờ Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Đặc điểm tình hình doanh nghiệp 1.1.1 Vị trí doanh nghiệp kinh tế Là công ty cổ phần chuyên kinh doanh ngành xây dựng dân dụng công nghiệp, buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu thiết bị, phụ tùng xe máy phương tiện vận chuyển, thiết bị đIện tử tin học, loại vảI sợi may mặc) Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng háo, xây dựng cơng trình giao thơng, sản xuất lắp ráp thiết bị khai thác mỏ thiết bị vật liệu xây dựng, đầu tư sản xuất cung ứng nhựa đường lỏng kinh doanh nhựa đường lỏng, đầu tư khai thác sản xuất kinh doanh đá vật liệu xây dựng (trừ đá quý); đầu tư xây dựng vận hành chuyển giao nhà máy thuỷ đIện độc lập…Tạo raviệc làm cho hàng trăm lao động, có thu nhập từ 2.000.000 VNĐ trở lên Hàng năm đóng góp hàng trăm triệu đồng vào ngăn sách nhà nước 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại quốc tế Địa chỉ: Số 72-74, Kim Ngưu, Hai Bà Trưng, Hà Nội Công ty thành lập ngày 01/02/1999 cho phép Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Khởi đầu với sở vật chất kỹ thuật nhiều khó khăn, Công ty phát triển không ngừng Cho đến Công ty xây dựng sở vật chất kỹ thuật đại với tổng trị giá hàng trăm triệu đồng Nếu năm 1999 có trạm nhưa đường lỏng với hệ thống buông chứa 2000 Quảng Ninh.Đến có thêm trạm(tram Đà Nẵng thành lập ngày 01/8/2003,trạm Mỹ Tho thành lập ngày15/6/2005).Số lượng cán công nhân viên từ 172 lên tới 341 người Đội ngũ cán ngày trưởng thành hoàn thiện 1.1.3 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp  Chức năng: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại quốc tế kinh doanh ngành xây dựng dân dụng công nghiệp, buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu thiết bị, phụ tùng xe máy phương tiện vận chuyển, thiết bị đIện tử tin học, loại vảI sợi may mặc) Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng háo, xây dựng cơng trình giao thông, sản xuất lắp ráp thiết bị khai thác mỏ thiết bị vật liệu xây dựng, đầu tư sản xuất cung ứng nhựa đường lỏng kinh doanh nhựa đường lỏng, đầu tư khai thác sản xuất kinh doanh ỏ vt liu Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Líp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n xây dựng (trừ đá quý); đầu tư xây dựng vận hành chuyển giao nhà máy thuỷ điện độc lập  Nhiệm vụ:  Mở rộng sâu vào thị trường nước vươn nươc ngồi  Tìm kí hợp đồng kinh tế  Vạch kế hoạch sản xuất tốt 1.1.4 Cơ cấu tổ chưc máy doanh nghiệp Để đảm bảo cho hoạt động công ty diễn thường xuyên vào nề nếp ổn định, tạo thống từ xuống dưới, hoạt động ngày hiệu quả.Bộ máy quản lý công ty ngày hoàn thiện, kiện toàn gọn nhẹ theo chức quản lý chuyên môn nhằm giảm bớt chi phí tận dụng tối đa nhân lực SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC HÀNH CHÍNH GIÁM ĐỐC TRUNG TÂM THIẾT BỊ GIÁM ĐỐC TRUNG TÂM KINH DOANH PHỊNG TÀI CHÍNH KẾHÀNH TỐN CHÍNH TỔNG HỢP PHÒNG KHO HÀNG TRẠM QUẢNG NINH TRẠM ĐÀ NẴNGTRẠM MỸ THO PHềNG KINH DOANH Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Líp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n 1.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty luân doanh nghiệp quan tâm, ý Coi dụng cụ chủ yêu công tác quản lý.Do cán kế tốn phải tuyển dụng kĩ đạo đưc trình độ chun mơn, khả thích ứng cơng việc đủ điều kiện cơng tác hạch tốn Tồn cơng việc kế tốn từ thu nhận chừng từ đến phân loại,hệ thống sổ sách kế toán…và cuối lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh doanh tập trung phịng kế tốn Ngồi máy kết tốn cịn tham gia cơng tác phân tích hoạt động kinh tế, kiêm tra kế toán, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài sản kế toán theo quy định SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN PHĨ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CĐ THỦ QUỸ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1.6 Hình thức sổ kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại quốc tế áp dụng hình thức kế tốn: “Chứng t ghi s Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ SỔ CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GỐC CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH TK BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cui thỏng i chiu kim tra Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tốt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n 1.2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh, kế toán doanh nghiệp giai đoạn 1.2.1 Những thuận lợi:  Công ty đầu tư xây dựng thương mại quốc tế công ty cổ phần thành viên công ty ln ln có ý thức làm việc cao đưa lại hiệu kinh doanh tốt  Công ty thành lập năm nên bạn hàng công ty (trong nước nước) ngày nhiều tin tưởng lẫn  Những năm gần chế độ sách nhà nước thơng thống Mặt hàng nhựa đường nhập không thuế  Có đội ngũ cán trẻ nhanh nhẹn, đơng nhạy bén công việc  Cơ cấu máy tổ chức gọn nhẹ 1.2.2 Những khó khăn  Đối thủ cạnh tranh ngày nhiều  chí vận chuyển hàng hoá cao  Đội ngũ cán trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc  Bộ máy qun lý cha khoa hc Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Líp HTH04.5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n PHẦN II: TÌM HIỂU NGHIỆP VỤ CHUN MƠN 2.1 Kế tốn lao động tiền lương Cơng ty có 341 cán cơng nhân viên (tính đến ngày 31/08/2006), hầu hết qua trường lớp đào tạo tay nghề vững vàng kinh nghiệm thực tế Số cán trẻ chiếm tỷ lệ cao có sức khoẻ tốt, sản xuất kinh doanh, ham học hỏi, làm việc nghiêm túc, chấp hành tốt nội quy công ty đề Đặc biệt đội ngũ cán làm việc văn phịng cơng ty, tốt nghiệp đại học trở nên có lực nhạy bén công việc Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý lao động, công ty phân loại công nhân viên sau: Bảng phân loại CBCNV Công ty (Tính đến ngày 30/06/2006) St t Số người Tên đơn vị Tổn g Nữ Nam Kỹ sư (cử nhân Cao đẳng Trun g cấp Côn g nhân Ban giám đốc 4 Phịng tài kế tốn Phịng kinh doanh Phịng hành tổng hợp 3 Kho hàng 110 110 30 70 Trạm Quảng Ninh 55 48 12 31 Trạm Đà Nẵng 72 63 17 Trạm Mỹ Tho 79 11 68 14 15 45 Tổng 341 41 290 88 41 26 186 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 10 40 Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n 2.1.1 Tìm hiểu việc theo dõi ghi chép chứng từ ban đầu lao động tiền lương (quy trình luân chuyển chứng từ) - Để kế toán lao động tiền lương, kế toán doanh nghiệp sử dụng chứng từ: Bảng chấm công Giấy nghỉ ốm, hợp đồng lao động Bảng toán lương Bảng phân bổ tiền lương - Sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK141 Sổ TK 334, TK 338 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ TỔNGGIÁM ĐỐC TRƯỞNG CÁC BỘ PHẬN (1) KẾ TỐN TRƯỞNG PHỊNG HÀNH CHÍNH HỢP THỦ QUỸ TRẢ CBCNV KẾ TOÁN TỔNG HỢP9 LƯU TRỮ 2.1.2 Nội dung kế tốn lao động tiền lương Tại cơng ty thực hình thức trả lương sau: Trả lương theo thời gian: Dùng chức danh cấp bậc, thang lương ps dụng cho tồn doanh nghiệp Cơng thức tính lương cơng ty Ltl = Lcb + Lkd + Lkhác Mà: Lcb = Lk d = Hệ số lương*350,000* Ngày công thực tế Ngày công nghĩa vụ Tổng số tiền nhóm hưởng Tổng số người nhóm Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 + Ph cấp * % quy định B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n L khác = Lcb * 17% Trong đó: Ltl: Tiền lương thực lĩnh Lcb: Tiền lương Lkd: Lương kinh doanh Lkhác: BHYT, BHXH VD: Tính tiền lương thực lĩnh anh Lưu, kế tốn trưởng có hệ số lương 2,26 Anh thuộc nhóm II gồm thành viên phịng kế tốn Trong tháng nhóm 20.120.220 đồng tiền lương kinh doanh Theo quy định anh Lưu hưởng 20% tổng số lương kinh doanh nhóm Lcblưu = 2,26 *350.000 *26/26 = 791.000 Lkd = 20.120.220 * 20% = 4.024.044 Lkhác = 791.000 * 17% = 134.470 Ltl = 791.000 + 4.024.044 +134.470 47.460 = 4.902.054 Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp – Khoa KÕ to¸n Cơng ty Đầu tư xây dựng Thương mại Quốc tế 72-74 Kim Ngưu -Hai Bà Trưng -Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 06 năm 2006 Chứng từ Số Ngày 12 28/06 12 28/06 Trích yếu Tính lương phảI trả cho phận Kinh Doanh Tính lương phảI trả cho phận Văn Phịng Số 102 Số hiệu TK Nợ Có Ghi Số tiền 6421-2 334 456.786.421 6421 334 122.473.689 Cộng 579.260.110 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập Kế tốn trưởng Đã kí Đã kí Cơng ty Đầu tư xây dựng Thương mại Quốc tế 72-74 Kim Ngưu -Hai Bà Trưng -Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 06 năm 2006 Chứng từ Số Ngày 14 28/06 Trích yếu Số 103 Số hiệu TK Nợ Có Trích theo lương cho phận Kinh Doanh 6421-2 338 Trích theo lương cho phận Văn phịng 6421 338 Khấu trừ vào lương CBCNV 334 338 Cộng Số tiền Ghi 77.653.691 20.820.527 34.755.607 133.229.824 Kèm theo: chứng từ gc Học Sinh: Đoàn Thị Lê - Lớp HTH04.5