(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư tại cục thuế tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU THỦY lu an va HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ n GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI tn to p ie gh CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH nl w d oa Chuyên ngành: Kế toán nf va an lu Mã số: 8340301 lm ul z at nh oi Người hướng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hồn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng cá nhân Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học trước lu an Tác giả n va gh tn to p ie NGUYỄN THỊ THU THỦY d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập Trường Đại học Quy Nhơn Lời xin chân thành cảm ơn cô TS LÊ THỊ THANH MỸ tận tình hướng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt q trình thực Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bình Định anh chị Phịng nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Q Thầy Khoa Kinh tế-Kế tốn thuộc lu an Trường Đại học Quy Nhơn đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho chúng tơi hồn n va thành chương trình học suốt thời gian tơi theo học trường Tôi cảm ơn Quý quý báu làm tảng cho tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình tơi động viên, khích lệ tinh thần hỗ trợ tơi p ie gh tn to Thầy Cô giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn truyền dạy kinh nghiệm suốt thời gian học tập nghiên cứu oa nl w Xin chân thành cảm ơn! Tác giả d nf va an lu lm ul NGUYỄN THỊ THU THỦY z at nh oi z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU lu TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI an TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC va MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU n PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU gh tn to ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU p ie Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI nl w CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ d oa TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ lu 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CƠNG nf va an 1.1.1 Khái quát lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực công lm ul 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội z at nh oi 1.1.2.1 Theo báo cáo COSO 1.1.2.2 Theo báo cáo INTOSAI 1.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội khu vực công: 10 z 1.1.3.1 Kiểm sốt nội đơn vị hoạt động cơng: 10 @ gm 1.1.3.2 Vai trị kiểm sốt nội khu vực cơng: 11 l 1.1.4 Các phận cấu thành kiểm soát nội khu vực công 12 m co 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát: 12 1.1.4.2.Đánh giá rủi ro 13 an Lu 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát: 14 n va ac th si 1.1.4.4.Thông tin truyền thông: 16 1.1.4.5 Giám sát: 16 1.1.5 Khái quát ngành Thuế Việt Nam 17 1.1.5.1 Đặc điểm ngành Thuế Việt Nam 17 1.1.5.2 Hệ thống văn pháp lý sử dụng việc kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư 19 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ 21 1.2.1 Thuế GTGT vai trò thuế GTGT 21 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 21 lu an 1.2.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 21 n va 1.2.2.3 Vai trò thuế GTGT 23 tn to 1.2.2 Khái niệm, điều kiện trường hợp hoàn thuế GTGT: 24 1.2.2.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT: 24 ie gh 1.2.2.2 Điều kiện hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: 25 p 1.2.2.3 Các trường hợp hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: 25 nl w 1.2.3 Một số rủi ro có liên quan đến việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư 26 oa 1.2.3.1 Nhận diện số rủi ro có liên quan đến việc hồn thuế GTGT đối d với dự án đầu 26 lu nf va an 1.2.3.2 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro: 30 1.2.4 Kiểm soát nội hoàn thuế GTGT dự án đầu tư 31 lm ul 1.2.4.1 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ: 31 z at nh oi 1.2.4.2 Các nguyên tắc KSNB hoàn thuế GTGT dự án đầu tư 32 1.3 MƠ HÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ HOÀN THUẾ GTGT VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 34 z 1.3.1 Mơ hình KSNB hồn thuế GTGT số nước giới: 34 @ gm 1.3.2 Bài học rút cho tỉnh Bình Định 37 l KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 co CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ m GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH an Lu 40 n va ac th si 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định 40 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế tỉnh Bình Định: 40 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định 43 2.1.4 Sứ mạng, tầm nhìn, mục tiêu phương hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định 44 2.1.5 Kết hoàn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2014-2018: 48 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 50 lu an 2.2.1 Đối tượng, mục đích phương pháp khảo sát 50 n va 2.2.1.1 Đối tượng khảo sát 50 to 2.2.1.2 Mục đích khảo sát 50 gh tn 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 50 ie 2.2.2 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội hồn thuế GTGT dự án đầu p tư Cục Thuế tỉnh Bình Định 51 nl w 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 51 oa 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 54 d 2.2.2.3 Các hoạt động kiểm soát: 54 lu nf va an 2.2.2.5 Giám sát: 73 2.2.2.6 Tổng hợp kết khảo sát: 73 lm ul 2.3 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG VIỆC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG z at nh oi ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 80 2.3.1 Nhận diện rủi ro việc hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định 80 z 2.3.2 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro: 83 @ gm KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 l CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN co KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN m ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 88 an Lu 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 88 n va ac th si 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 88 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 91 3.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ xây dựng giải pháp 91 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 91 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt: 93 3.2.2 Đánh giá rủi ro: 93 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 96 3.2.4 Thông tin truyền thông: 99 lu an 3.2.5 Giám sát 100 n va 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ: 102 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 103 gh tn to 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ tài chính: 103 ie 3.3.4 Đối với quan ban ngành: 106 p KẾT LUẬN CHƯƠNG 109 nl w KẾT LUẬN CHUNG 110 lu PHỤ LỤC d oa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 nf va an QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ý nghĩa Ký hiệu lu an n va p ie gh tn to BCTC Báo cáo Tài CNTT Cơng nghệ thơng tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh Nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hoá dịch vụ KD Kinh doanh 10 KK-KTT Kê khai Kế toán thuế 11 KSNB Kiểm soát nội 12 KTNB Kiểm tra nội 13 MST Mã số thuế MTKS Mơi trường kiểm sốt nl w Ngân sách Nhà nước NSNN an lu 15 d oa 14 NNT Người nộp thuế 17 QLN Quản lý nợ 18 QLT 19 SXKD 20 TH-NV-DT 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 23 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 24 XNK Xuất nhập nf va 16 z at nh oi lm ul Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Một số văn quy định kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư 20 2.1 Tình hình hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn từ năm 2014 đến 2018 48 2.2 Phân công chức năng, nhiệm vụ phịng 52 2.3 Trình độ chun môn cán công chức Cục Thuế tỉnh Bình Định 53 2.4 Danh mục trạng thái mã số thuế 56 2.5 Tình hình đăng ký thuế DN từ năm 2014 – 2018 Cục Thuế tỉnh Bình Định 57 Kiểm soát đăng ký thuế, kê khai kế toán thuế 60 Kiểm tra trụ sở quan thuế 67 bảng lu an n va gh tn to p ie 2.6 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 67 2.9 Kiểm soát tra thuế 69 2.10 Kết tra, kiểm tra thuế từ năm 2014 -2018 Cục Thuế tỉnh Bình Định d oa nl 2.8 w 2.7 an lu 70 nf va z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ Trang hình vẽ Sơ đồ máy tổ chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Bình 2.1 Định 43 2.2 Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Bình Định 44 2.3 Quy trình kiểm sốt hồn thuế GTGT 63 2.4 Quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 66 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 107 tỉnh xu hướng tăng tốc phát triển đầu tư, xuất thời gian tới - Cải cách công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: Từ nguồn nhân lực cán công chức làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế trình bày trên, Cục Thuế tỉnh Bình Định cần tăng cường công tác như: nêu cao tinh thần trách nhiệm cơng việc; thường xun theo dõi, rà sốt, đơn đốc thu nợ đẩy mạnh công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chiếm đoạt tiền thuế; xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành để thành lập nhóm, phận chuyên trách công tác thu nợ sở phân theo tuổi nợ, phân theo số tiền thuế nợ để phục vụ tốt cho lu công thu nợ cưỡng chế nợ thuế; phối hợp có hiệu với quan pháp an n va luật, quyền địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở kinh doanh để nắm bắt nợ thuế Bên cạnh đó, cần thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, đào ie gh tn to thông tin kịp thời nhằm quản lý hạn chế tình trạng doanh nghiệp bỏ trốn p tạo kỹ cho cán công chức làm công tác quản lý nợ để nâng cao trình độ nl w chun mơn nghiệp vụ nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ cơng tác hồn d oa thuế GTGT nói chung hồn thuế GTGT dự án đầu tư nói riêng an lu 3.3.4 Đối với quan ban ngành nf va - Đối với Cơ quan Công an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều lm ul tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế phát để đưa xét xử trước z at nh oi pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy z gm @ đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý DN đăng ký nhiều ngành nghề thực tế hoạt động ngành; đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn co l khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước m - Đối Ngân hàng: có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ an Lu chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, n va ac th si 108 chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT - Đối với quan báo chí, truyền hình: thường xun đăng tải thơng tin liên quan đến việc tuyền truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thơng tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời cơng khai thông tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ không chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Tóm lại, kiểm sốt nội hoàn thuế GTGT dự án đầu tư không hoạt động độc lập riêng Cục Thuế tỉnh Bình Định Để thực tốt cơng tác lu này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nước an n va toàn xã hội p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả đưa giải pháp để giải mục tiêu đề tài câu hỏi nghiên cứu làm để nâng cao hiệu hệ thống kiểm sốt nội hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định Tác giả đề xuất đưa nhóm giải pháp theo 05 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 vận dụng chuẩn mực INTOSAI phù hợp cho quan thuế Bên cạnh đó, để thuận lợi cho việc tổ chức thực hiện, tác giả đề xuất số kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội mang lại hiệu hạn chế sai sót q trình thực thi nhiệm vụ lu an Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ n va vấn đề kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm sốt hồn thuế gh tn to Định: p ie GTGT dự án đầu tư, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư theo mơ hình quản lý chức nl w Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư d oa Cục Thuế tỉnh Bình Định nêu lên mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt an lu hồn thuế GTGT dự án đầu tư nf va Thứ ba, sở lý luận thực trạng công tác kiểm soát thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định, luận văn đưa số giải lm ul pháp tăng cường kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh z at nh oi Bình Định z m co l gm @ an Lu n va ac th si 110 KẾT LUẬN CHUNG Là công chức công tác ngành thuế đồng thời thực nghiệp vụ xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT nói chung hồ sơ hồn thuế GTGT dự án đầu tư nói riêng, tác giả quan tâm lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp với mục đích nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định Trong khn khổ luận văn nghiên cứu mình, tác giả xin rút vấn đề sau: - Luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt nội hồn thuế giá trị gia tang dự án đầu tư; nội dung thuế GTGT kiểm sốt lu an hồn thuế GTGT dự án đầu tư; nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm - Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu n va sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư gh tn to tư Cục Thuế tỉnh Bình Định thời gian vừa qua; kết đạt p ie mặt tồn cần nghiên cứu giải pháp khắc phục - Trên sở lý luận, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT nl w dự án đầu tư, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác d oa kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế Bình Định, góp phần an lu thực hiệu quả, nghiêm túc sách pháp luật thuế GTGT, hạn chế thất nf va quỹ hồn thuế nhà nước nhằm đạt mục tiêu đề Luật thuế GTGT địa bàn tỉnh Bình Định z at nh oi lm ul - Hạn chế đề tài: Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác kiểm sốt nội hồn thuế GTGT dự án z đầu tư Nội dung cơng tác kiểm sốt kiểm sốt nội hồn thuế GTGT dự @ gm án đầu tư vấn đề phức tạp nhạy cảm nên trình thực đề l tài tránh khỏi hạn chế Tác giả mong nhận góp ý kiến an Lu trình cơng tác m co q thầy giảng viên, anh/chị/em để hoàn thành tốt n va ac th si 111 - Hướng nghiên cứu tiếp theo: Cục Thuế tỉnh Bình Định cần nghiên cứu, vận dụng vào thực tiễn kiểm sốt rủi ro để hướng đến hồn thiện hệ thống hệ thống kiểm soát nội đơn vị theo báo cáo COSO 2013 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận báo cáo tài (1992), Báo cáo COSO năm 1992 [2] Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; [3] Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng; [4] Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài hướng dẫn lu Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi an tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, va n Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tn to tư thuế; giới.(kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161/TTr-CP ngày 23 tháng p ie gh [5] Báo cáo kinh nghiệm cải cách sách thuế giá trị gia tăng số nước năm 2013) nl w [6] Thơng tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn d oa quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng; an lu [7] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý nf va thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định lm ul số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ, Hà Nội z at nh oi [8] Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; z gm đăng ký thuế; @ [9] Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn co l [10] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2014 an Lu tăng, Hà Nội; m Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia [11] Bộ Tài (2015), Hệ thống văn bản, http://www.mof.gov.vn n va ac th si 113 [12] Bộ Tài (2005), Kế hoạch 10 Chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005- 2010, ban hành kèm theo Quyết định số 1629/QĐ-BTC ngày 19/5/2005.; [13] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Phê duyệt Quyết định 2126/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ Tài chính; [14] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội; [15] Chính phủ (2015), “Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực Luật thuế lu giá trị gia tăng” (Kèm theo Tờ trình Quốc hội số 541/TTr-CP ngày an 19/10/2015); va n [16] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số tn to 13/2008/QH12 Thuế giá trị gia tăng, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; 01/7/2011; p ie gh [17] Tổng cục thuế (2011), Quyết định 905/QĐ-TCT Quy trình hồn thuế Ngày w [18] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-CT năm 2015 quy trình quản oa nl lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 15/5/2015; d [19] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT Quy trình kiểm tra thuế Ngày an lu 20/4/2015; lm ul Ngày 28/7/2015; nf va [20] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1404/QĐ-TCT Quy trình Thanh tra thuế [21] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT Quy trình quản lý thu nợ z at nh oi thuế Ngày 28/7/2015; [22] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 751/QĐ-TCT Quy trình Cưỡng chế nợ thuế z Ngày 20/4/2015; @ m co l Ngày 15/5/2015 gm [23] Tổng cục thuế (2015), Quyết định 881/QĐ-TCT Quy trình kiểm tra nội an Lu n va ac th si PL-1 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 3.1 BẢNG KHẢO SÁT VỀ " HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH" Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi người thực đề tài nghiên cứu, mong Anh (Chị) Ngành lu thuế Bình Định trực tiếp làm cơng tác kiểm tra, tra thuế, tiếp nhận hồ sơ khai thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, pháp chế thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Định hỗ trợ cho ý kiến an vào bảng va n PHẦN THỨ NHẤT – THÔNG TIN CHUNG Xin anh chị cho biết số thông tin cá nhân anh chị: p ie gh tn to Họ tên: Đơn vị công tác: Vị trí công tác: nl w Trình độ chun mơn: d oa Thời gian công tác: an lu Các yếu tố nf va STT lm ul m co l gm an Lu Quan trọng @ Rất quan trọng z Mơi trường kiểm sốt Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót Lãnh đạo Cục Thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho Quan trọng mức trung bình z at nh oi I Hồn tồn Khơng khơng quan quan trọng trọng n va ac th si PL-2 II lu an n va gh tn to p ie nhân viên Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động Năng lực nhân viên Phân công công việc phù hợp với trình độ chun mơn nhân viên Hình thức khen thưởng, kỷ luật Đánh giá rủi ro Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế Xây dựng mục tiêu hồn thuế đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Rủi ro nhân diện truyền đạt đến phòng ban Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro Nâng cao trình độ chun môn nhân viên thuế Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế doanh nghiệp Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn chi phí Hoạt động kiểm sốt Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt Luân chuyển nhân viên Phòng theo định kỳ Phân chia trách nhiệm d oa nl w III m co l an Lu gm @ z z at nh oi lm ul nf va an lu n va ac th si PL-3 lu an n va p ie gh tn to phòng ban chức Tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế Sử dụng phần mềm quản lý thông tin Kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp IV Thông tin truyền thông Thu thập thông tin thích hợp từ quan bên ngồi bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập thơng tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp Quy trình hồn thuế xử lý thơng tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn doanh nghiệp Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên Cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị ln cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu V Giám sát Phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao Bỏ qua công việc tr a, kiểm tra ,giám sát sau doanh nghiệp hoàn thuế d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PL-4 Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân viên phận Thanh tra, Kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị tham gia ý kiến Chúc Anh/Chị lu mạnh khoẻ, thành công! an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PL-5 PHỤ LỤC 3.2: THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Mơi trường kiểm sốt STT Quan Hồn trọng tồn Khơng Rất Quan không quan quan mức trọng quan trọng trọng trung trọng bình an n va 12 25 17 15 Lãnh đạo Cục Thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên 10 13 24 16 17 Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận 13 11 30 17 11 20 32 14 13 29 16 9 16 27 19 25 19 20 18 15 13 p ie gh tn to 11 z at nh oi lu Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót d oa nl w Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên nf va an lu Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt động lm ul Năng lực nhân viên z Hình thức khen thưởng, kỷ luật 10 24 m co l gm @ Phân cơng cơng việc phù hợp với trình độ chuyên môn nhân viên an Lu n va ac th si PL-6 PHỤ LỤC 3.3: THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Quan Hồn trọng tồn Khơng Rất Quan khơng quan quan mức trọng quan trọng trọng trung trọng bình Đánh giá rủi ro STT lu an n va to Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới cơng tác hồn thuế 10 11 28 11 20 Xây dựng mục tiêu hoàn thuế đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp 11 12 30 18 Rủi ro nhân diện truyền đạt đến phòng ban 15 32 17 Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro 16 25 17 18 11 11 10 20 28 10 12 15 35 15 17 27 16 ie gh tn p w oa nl Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên thuế d nf va an lu Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao 16 25 17 18 Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn chi phí 32 15 12 11 m co l gm @ z z at nh oi lm ul Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế doanh nghiệp an Lu n va ac th si PL-7 PHỤ LỤC 3.4: THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Hồn Quan tồn Khơng trọng khơng quan mức quan trọng trung trọng bình Hoạt động kiểm soát STT Quan trọng Rất quan trọng lu an 21 35 10 Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt 36 21 Luân chuyển nhân viên Phòng theo định kỳ 11 41 17 Phân chia trách nhiệm phòng ban chức 21 37 34 10 13 17 38 18 9 37 18 10 23 39 n va Quy trình hồn thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục p ie gh tn to Tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế Sử dụng phần mềm quản lý thông tin d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z Kiểm tra hoàn thuế doanh nghiệp tiến hành độc lập cá nhân khác với người quản lý thuế trực tiếp m co l gm @ an Lu n va ac th si PL-8 PHỤ LỤC 3.4: THỐNG KÊ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CỦA YẾU TỐ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG STT Thơng tin truyền thơng Quan Hồn trọng tồn Khơng Rất Quan khơng quan quan mức trọng quan trọng trọng trung trọng bình lu an n va 36 21 Quy trình hồn thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế 11 41 17 7 17 43 Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên Cục thuế 38 18 Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu 11 17 41 p ie gh tn to Thu thập thông tin thích hợp từ quan bên ngồi bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập thơng tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp w Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn doanh nghiệp d oa nl nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si