(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư tại cục thuế tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU THỦY HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng cá nhân tơi Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Tác giả NGUYỄN THỊ THU THỦY h LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập Trường Đại học Quy Nhơn Lời xin chân thành cảm ơn cô TS LÊ THỊ THANH MỸ tận tình hướng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bình Định anh chị Phịng nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy cô Khoa Kinh tế-Kế toán thuộc Trường Đại học Quy Nhơn đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho chúng tơi hồn thành chương trình học suốt thời gian theo học trường Tôi cảm ơn Quý Thầy Cô giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn truyền dạy kinh nghiệm quý báu làm tảng cho tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình tơi động viên, khích lệ tinh thần hỗ trợ h suốt thời gian học tập nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Tác giả NGUYỄN THỊ THU THỦY MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI h KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1.1 Khái quát lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực công 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2.1 Theo báo cáo COSO 1.1.2.2 Theo báo cáo INTOSAI 1.1.3 Sự cần thiết kiểm sốt nội khu vực cơng: 10 1.1.3.1 Kiểm soát nội đơn vị hoạt động công: 10 1.1.3.2 Vai trị kiểm sốt nội khu vực công: 11 1.1.4 Các phận cấu thành kiểm soát nội khu vực công 12 1.1.4.1 Môi trường kiểm soát: 12 1.1.4.2.Đánh giá rủi ro 13 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát: 14 1.1.4.4.Thông tin truyền thông: 16 1.1.4.5 Giám sát: 16 1.1.5 Khái quát ngành Thuế Việt Nam 17 1.1.5.1 Đặc điểm ngành Thuế Việt Nam 17 1.1.5.2 Hệ thống văn pháp lý sử dụng việc kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư 19 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ 21 1.2.1 Thuế GTGT vai trò thuế GTGT 21 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 21 1.2.2.2 Đặc điểm thuế GTGT 21 1.2.2.3 Vai trò thuế GTGT 23 1.2.2 Khái niệm, điều kiện trường hợp hoàn thuế GTGT: 24 1.2.2.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT: 24 1.2.2.2 Điều kiện hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: 25 h 1.2.2.3 Các trường hợp hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: 25 1.2.3 Một số rủi ro có liên quan đến việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư 26 1.2.3.1 Nhận diện số rủi ro có liên quan đến việc hồn thuế GTGT dự án đầu 26 1.2.3.2 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro: 30 1.2.4 Kiểm sốt nội hồn thuế GTGT dự án đầu tư 31 1.2.4.1 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ: 31 1.2.4.2 Các nguyên tắc KSNB hoàn thuế GTGT dự án đầu tư 32 1.3 MƠ HÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GTGT VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 34 1.3.1 Mơ hình KSNB hồn thuế GTGT số nước giới: 34 1.3.2 Bài học rút cho tỉnh Bình Định 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định 40 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn Cục Thuế tỉnh Bình Định: 40 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định 43 2.1.4 Sứ mạng, tầm nhìn, mục tiêu phương hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Bình Định 44 2.1.5 Kết hoàn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2014-2018: 48 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 50 2.2.1 Đối tượng, mục đích phương pháp khảo sát 50 2.2.1.1 Đối tượng khảo sát 50 2.2.1.2 Mục đích khảo sát 50 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 50 2.2.2 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoàn thuế GTGT dự án đầu h tư Cục Thuế tỉnh Bình Định 51 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 51 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 54 2.2.2.3 Các hoạt động kiểm soát: 54 2.2.2.5 Giám sát: 73 2.2.2.6 Tổng hợp kết khảo sát: 73 2.3 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG VIỆC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 80 2.3.1 Nhận diện rủi ro việc hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định 80 2.3.2 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro: 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 88 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 88 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 88 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 91 3.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ xây dựng giải pháp 91 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 91 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt: 93 3.2.2 Đánh giá rủi ro: 93 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 96 3.2.4 Thông tin truyền thông: 99 3.2.5 Giám sát 100 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ: 102 3.3.1 Đối với Chính phủ Bộ tài chính: 103 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 103 3.3.4 Đối với quan ban ngành: 106 h KẾT LUẬN CHƯƠNG 109 KẾT LUẬN CHUNG 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ý nghĩa Ký hiệu BCTC Báo cáo Tài CNTT Cơng nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh Nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hoá dịch vụ KD Kinh doanh 10 KK-KTT Kê khai Kế toán thuế 11 KSNB Kiểm soát nội 12 KTNB Kiểm tra nội 13 MST Mã số thuế 14 MTKS Mơi trường kiểm sốt 15 NSNN Ngân sách Nhà nước 16 NNT Người nộp thuế 17 QLN Quản lý nợ 18 QLT Quản lý thuế 19 SXKD Sản xuất kinh doanh 20 TH-NV-DT Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 23 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 24 XNK Xuất nhập h DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Một số văn quy định kiểm sốt hồn thuế GTGT dự án đầu tư 20 2.1 Tình hình hồn thuế GTGT dự án đầu tư Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn từ năm 2014 đến 2018 48 2.2 Phân cơng chức năng, nhiệm vụ phịng 52 2.3 Trình độ chun mơn cán cơng chức Cục Thuế tỉnh Bình Định 53 2.4 Danh mục trạng thái mã số thuế 56 2.5 Tình hình đăng ký thuế DN từ năm 2014 – 2018 Cục Thuế tỉnh Bình Định 57 2.6 Kiểm sốt đăng ký thuế, kê khai kế toán thuế 60 2.7 Kiểm tra trụ sở quan thuế 67 2.8 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 67 2.9 Kiểm soát tra thuế 69 2.10 Kết tra, kiểm tra thuế từ năm 2014 -2018 Cục Thuế tỉnh Bình Định 70 bảng h DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ Trang hình vẽ Sơ đồ máy tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình 2.1 Định 43 2.2 Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Bình Định 44 2.3 Quy trình kiểm sốt hồn thuế GTGT 63 2.4 Quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 66 h