NỘI DUNG ÔN TẬP THI TUYỂN CÔNG CHỨC NĂM 2020 MÔN KIẾN THỨC CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN, 1. Khái niệm kế toán và kiểm toán: Khái niệm, vai trò, chức năng kiểm toán 1.1. Kiểm toán Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động cần kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. 1.2. Vai trò của kiểm toán Kiểm toán không phải là hoạt động “tự thân” và “vị thân”. Kiểm toán sinh ra từ yêu cầu của quản lí và phục vụ cho yêu cầu của quản lí. Từ đó có thể thấy rõ ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán trên nhiều mặt: Thứ nhất, kiểm toán tạo niềm tin cho “những người quan tâm”. Trong cơ chế thị trường, có nhiều người quan tâm tới tình hình tài chính và sự phản ánh của nó trong tài liệu kế toán, bao gồm: Các cơ quan nhà nước Các nhà đầu tư Các nhà quản trị doanh nghiệp và các nhà quản lí khác Người lao động Khách hàng, nhà cung cấp và những người quan tâm khác..... Có thể nói việc tạo ra niểm tin cho những người quan tâm là yếu tố quyết định sự ra đời và phát triển của kiểm toán với tư cách là một hoạt động độc lập
KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC NỘI DUNG ƠN TẬP THI TUYỂN CÔNG CHỨC NĂM 2020 MÔN KIẾN THỨC CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN, *** I KIẾN THỨC CHUYÊN NGÀNH KIỂM TỐN, KẾ TỐN Khái niệm kế tốn kiểm tốn: * Khái niệm, vai trị, chức kiểm tốn 1.1 Kiểm toán Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm tốn chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực 1.2 Vai trị kiểm tốn Kiểm tốn khơng phải hoạt động “tự thân” “vị thân” Kiểm toán sinh từ yêu cầu quản lí phục vụ cho yêu cầu quản lí Từ thấy rõ ý nghĩa, tác dụng kiểm toán nhiều mặt: Thứ nhất, kiểm toán tạo niềm tin cho “những người quan tâm” Trong chế thị trường, có nhiều người quan tâm tới tình hình tài phản ánh tài liệu kế toán, bao gồm: - Các quan nhà nước - Các nhà đầu tư - Các nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lí khác - Người lao động - Khách hàng, nhà cung cấp người quan tâm khác Có thể nói việc tạo niểm tin cho người quan tâm yếu tố định đời phát triển kiểm toán với tư cách hoạt động độc lập Thứ hai, kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung Mọi hoạt động, đặc biệt hoạt động tài chính, bao gồm mối quan hệ đa dạng, biến đổi cấu thành hàng loạt nghiệp vụ cụ thể Tính phức tạp hoạt động tăng lên quan hệ chặt chẽ quan hệ tài với lợi ích người Trong đó, thơng tin kế toán phản ánh hoạt động tài Ngồi việc chứa đựng phức tạp quan hệ tài chính, thơng tin kế tốn cịn sản phẩm q trình xử lí thơng tin phương pháp kĩ thuật đặc thù Do đó, nhu cầu hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp quản lí tài có địi hỏi thường xuyên mức độ cao Thứ ba, kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lí Kiểm tốn khơng xác minh rõ độ tin cậy thơng tin mà cịn tư vấn quản lí Vai trị tư vấn thấy rõ kiểm toán hiệu hiệu quản lí 1.3 Chức kiểm tốn Kiểm tốn có chức xác minh bày tỏ ý kiến Chức xác minh Chức xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực tài liệu, tính pháp lí việc thực nghiệp vụ hay việc lập báo cáo tài Xác minh chức gắn liền với đời, tồn phát triển hoạt động kiểm tốn Bản thân chức khơng ngừng phát triển thể khác tuỳ đối tượng cụ thể kiểm toán Đối với kiểm toán báo cáo tài chính, việc xác minh thực theo mặt: - Tính trung thực số - Tính hợp thức biểu mẫu phản ánh tình hình tài Đối với thơng tin lượng hố: Thơng thường, việc xác minh thực trước hết qua hệ thống kiểm soát nội Kết cuối xác minh điều chỉnh trực tiếp để có hệ thống thơng tin tin cậy lập bảng khai tài Theo đó, kiểm tốn trước hết xác minh thơng tin Đối với nghiệp vụ (hoạt động), chức xác minh kiểm tốn thực hệ thống ngoại kiểm hay nội kiểm Sản phẩm hoạt động xác minh thường biên Ở lĩnh vực này, kiểm toán hướng vào việc thực chức thứ hai bày tỏ ý kiến Chức bày tỏ ý kiến Bày tỏ ý kiến đưa ý kiến nhận xét kiểm toán viên tính trung thực, mức độ hợp lí thơng tin tài kế tốn Chức bày tỏ ý kiến hiểu rộng với ý nghĩa kết luận chất lượng thông tin pháp lí, tư vấn qua xác minh: - Tư vấn cho quản lí nhà nước việc phát bất cập chế độ tài kế tốn, qua kiến nghị với quan quản lí nhà nước xem xét, nghiên cứu, hoàn thiện cho phù hợp - Tư vấn cho việc quản lí đơn vị kiểm tốn Thơng qua việc sai sót, yếu hệ thống kiểm sốt nội bộ, cơng tác quản lí tài chính, kiểm tốn viên gợi mở, đề xuất biện pháp khắc phục hoàn thiện đơn vị Trong nhiều trường hợp, thông qua kiểm toán, tổ chức đơn vị doanh nghiệp kịp thời chấn chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ, chế độ quản lí tài đơn vị Qua khai thác có hiệu lực tài phát triển đơn vị * Phân tích thuật ngữ định nghĩa kiểm toán Thuật ngữ “kiểm toán” thực xuất sử dụng nước ta từ chục năm cuối kỷ XX Trong q trình đó, cách hiểu cách dùng khái niệm chưa thống Có thể khái quát cách hiểu kiểm toán theo loại quan niệm sau: * Quan điểm 1: Quan điểm đồng kiểm toán kiểm tra kế toán – quan điểm truyền thống kiểm toán Kiểm toán đồng nghĩa với kiểm tra kế toán, chức thân kế toán, thuộc tính cố hữu kế tốn Nội dung hoạt động rà sốt thơng tin từ chứng từ kế toán đến tổng hợp cân đối kế tốn Đây quan điểm mang tính truyền thống điều kiện kiểm tra chưa phát triển chế kế hoạch hóa tập trung Trong chế này, Nhà nước vừa chủ sở hữu, vừa thực lãnh đạo trực tiếp kinh tế Do đó, chức kiểm tra Nhà nước thực trực tiếp với thực thể kinh tế – xã hội thông qua nhiều khâu kể kiểm tra kế hoạch, kiểm tra thực kế hoạch, xét duyệt hoàn thành kế hoạch, kể kiểm tra tài thường xuyên qua "Giám sát viên Nhà nước đặt xí nghiệp" kế tốn trưởng, đến việc xét duyệt toán kể tra vụ việc cụ thể Từ chuyển đổi chế kinh tế, với chủ trương đa phương hóa đầu tư, đa dạng hóa thành phần kinh tế, Nhà nước khơng cịn chủ sở hữu Từ can thiệp trực tiếp Nhà nước kế hoạch, kiểm tra trực tiếp thực với thành phần kinh tế quốc doanh, kể với nhà đầu tư nước ngồi, chí với doanh nghiệp nhà nước Cách thức can thiệp Nhà nước cũ Mặt khác, nhà đầu tư, khách hàng, người lao động cần có niềm tin vào tài liệu kế tốn họ khơng có đủ đội ngũ chun gia kế tốn đơng đảo Nhà nước Đồng thời nhà kinh doanh chế thị trường cần biết tránh rủi ro thường có Như vậy, người quan tâm đến thơng tin kế tốn khơng có Nhà nước mà cịn có tất nhà đầu tư, nhà quản lý, khách hàng người lao động… Vì vậy, cơng tác kiểm tra cần thực rộng rãi, đa dạng song thật khoa học, khách quan, trung thực, đủ sức thuyết phục tạo niềm tin cho người quan tâm Trong điều kiện đó, việc tách kiểm tốn khỏi hoạt động kế tốn hình thành khoa học kiểm tốn độc lập xu hướng phát triển tất yếu lịch sử * Quan điểm 2: Quan điểm kiểm toán theo thời điểm phát sinh Theo quan điểm này, kiểm tốn hiểu theo thời phát sinh thời với chế thị trường Theo quan điểm này, người ta thường trích dẫn định nghĩa Anh, Mỹ, Pháp - Theo quan điểm Anh: “Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài xí nghiệp kiểm toán viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan” - Theo quan điểm chuyên gia Hoa Kỳ: “Kiểm toán trình mà qua người độc lập có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thông tin lượng hóa có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin lượng hóa tiêu chuẩn thiết lập” - Tương tự vậy, theo quan điểm Pháp: “Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế, khơng che dấu gian lận chúng trình bày theo mẫu thức luật định” Các định nghĩa nêu có khác từ ngữ với ý nghĩa cụ thể xác định song bao hàm vào khái niệm kiểm toán sau: Kiểm toán hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài thực thể kinh tế kiểm toán viên độc lập tiến hành dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Các yếu tố bản: - Chức kiểm toán chức xác minh bày tỏ ý kiến - Đối tượng kiểm toán: Các bảng khai tài Bảng khai tài bao gồm phận: Báo cáo tài chính: gồm Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài Các bảng khai khác theo luật định: Báo cáo tốn cơng trình xây dựng bản, Bảng kê khai tài sản cổ phần hóa, Bảng kê khai tài sản công ty bị phá sản,… - Khách thể kiểm toán xác định thực thể kinh tế tổ chức Như công ty, đơn vị, chủ sở hữu… - Chủ thể tiến hành kiểm toán kiểm toán viên độc lập, có nghiệp vụ Tiêu chuẩn để trở thành kiểm tốn viên độc lập: Về trình độ chun mơn nghiệp vụ phải có chứng kế tốn viên cơng chứng (CPA – Certificate public accountant) Về pháp lý phải đăng ký hành nghề Bộ Tư pháp Riêng Việt nam, phải đăng ký hành nghề Bộ Tài Về phẩm chất đạo đức: trung thực, liêm khiết, tuyệt đối giữ bí mật thơng tin khách hàng, đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp thích đáng Về tính độc lập: + Độc lập quan hệ xã hội: Khơng có quan hệ vợ – chồng, cha mẹ, anh chị em ruột thịt với người lãnh đạo đơn vị kiểm toán + Độc lập quan hệ kinh tế: Không cho vay, không vay, mua cổ phiếu, trái phiếu, ký kết hợp đồng gia công, tiêu thụ hàng hóa… với khách thể kiểm tốn + Độc lập việc thu thập đánh giá chứng kiểm tốn: Trong q trình thu thập đánh giá chứng kiểm toán, kiểm toán viên cần giữ thái độ độc lập, không bị lực bên chi phối - Cơ sở pháp lý tiến hành kiểm toán: Chuẩn mực hay tiêu chuẩn chung Trên sở phân tích, tìm hiểu kiểm toán theo quan điểm thứ hai thấy, kiểm tốn nghiêng kiểm tốn tài Quan điểm đồng kiểm toán với kiểm toán tài Tuy nhiên, kiểm tốn khơng phải có kiểm tốn tài mà kiểm tốn thâm nhập nhiều lĩnh vực khác hiệu hoạt động kinh tế, hiệu quản lý xã hội, hiệu lực hệ thống pháp lý loại hoạt động… Do đó, theo quan điểm đại, kiểm toán hiểu với ý nghĩa đầy đủ * Quan điểm 3: Quan điểm đại kiểm toán Kiểm toán bao gồm lĩnh vực chủ yếu: - Kiểm tốn thơng tin (information audit) hướng vào việc đánh giá tính trung thực hợp pháp tài liệu, thông tin - Kiểm toán quy tắc (kiểm toán tuân thủ – Regularity audit) hướng vào việc đánh giá tình hình thực chế độ, thể lệ, luật pháp đơn vị kiểm tra q trình hoạt động - Kiểm tốn hiệu (Efficiency audit) hướng đến việc xem xét, đánh giá mối quan hệ kết đạt chi phí sử dụng nguồn lực để có kết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm toán hiệu hướng tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một nghiệp vụ coi hiệu kết đạt tối đa với chi phí bỏ tối thiểu Kiểm tốn viên xem xét tính hiệu việc sử dụng nguồn lực nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kiểm toán hiệu (Effectiveness audit) hướng tới đánh giá lực quản lý thường hướng tới chương trình, dự án cụ thể sở xem xét khả hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu đề không Nếu kiểm toán hiệu quả, kiểm toán viên quan tâm kết đạt chi phí bỏ kiểm toán hiệu năng, kiểm toán viên ý nhiều tới việc đạt nhiệm vụ hay mục tiêu đề Kiểm toán hiệu đặc biệt quan tâm khu vực công cộng (các đơn vị, chương trình, dự án có sử dụng ngân sách Nhà nước) nơi mà lợi ích kinh tế, lợi ích xã hội ưu tiên đặt * Khái niệm, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán; loại kế toán 1.4 Khái niệm kế toán - Theo Ủy Ban thực hành Kiểm toán quốc tế: “Một hệ thống kế toán hàng loạt nhiệm vụ doanh nghiệp mà nhờ hệ thống nghiệp vụ xử lý phương tiện ghi chép tài chính” - Theo Gene Allen Gohlke, theo Liên đồn Kế toán quốc tế (IFAC): “Kế toán nghệ thuật ghi chép, phản ánh, tổng hợp theo cách riêng có chứng khoản tiền, nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tính chất tài trình bày kết nó” - Ở Việt Nam, Điều 4, Luật Kế tốn Việt Nam năm 2003 có quy định: “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” 1.5 Nhiệm vụ kế tốn Có vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ sau: -Thu nhập xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo nội dung cơng việc -Ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn… -Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi phí tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản… -Tính tốn chí phí, đưa lời khun cho phận khác -Cung cấp số liệu, tài liệu, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài cơng ty… 1.6 u cầu kế tốn Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế toán Phản ánh trung thực, khách quan trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài Thơng tin, số liệu kế toán phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán; số liệu kế toán kỳ phải số liệu kế tốn kỳ trước Phân loại, xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh, kiểm chứng 1.7 Các loại kế toán Các nhà quản lý doanh nghiệp hàng ngày phải đưa định liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì thế, họ cần nhiều thơng tin kế tốn Các thơng tin kế toán cung cấp cho lãnh đạo hình thức báo cáo, bao gồm hai dạng: Báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế toán tài - Điều 6, Luật Kế tốn Việt Nam năm 2003 qui định: "Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị kế tốn" - Điều 7, Luật Kế toán Việt Nam năm 2003 qui định: "Kế toán quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế – tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế – tài nội đơn vị kế tốn" Kế tốn tài kế tốn quản trị tồn doanh nghiệp, hai loại kế toán hạch toán kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với thơng tin kế tốn Tuy nhiên, mục đích khác nên chúng có nhiều điểm khác biệt Để hiểu rõ hơn, xem xét điểm giống khác kế tốn tài kế tốn quản trị - Những điểm giống kế tốn tài kế toán quản trị Hệ thống kế toán quản trị kế tốn tài có nhiều điểm giống hai hệ thống dựa vào liệu thu thập từ hệ thống kế toán tổ chức + Cả hai loại kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với thơng tin kế tốn, nhằm vào việc phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp, quan tâm đến doanh thu, chi phí vận động tài sản, tiền vốn + Cả hai loại kế toán có mối quan hệ chặt chẽ số liệu thơng tin Các số liệu kế tốn tài kế toán quản trị xuất phát từ chứng từ gốc Một bên phản ánh thông tin tổng quát, bên phản ánh thông tin chi tiết + Cả hai loại kế tốn có mối quan hệ trách nhiệm nhà quản lý - Những điểm khác kế tốn tài kế tốn quản trị T Tiêu thức phân biệt thức phân biệt Đặc điểm thơng tin Kế tốn tài • Phản ánh q khứ • Chính xác • Tn thủ ngun tắc kế tốn • Biểu hình thức giá trị Kế Kế tốn quản trị iêu tốn tài tốn quản trị • Hướng tương lai • Linh hoạt • Thích hợp • Biểu giá trị, vật thời gian lao động Tính pháp lý Tính pháp lý cao Khơng mang tính pháp lý Thước đo sử dụng Chủ yếu thước đo giá trị Cả giá trị vật, thời gian lao động Các nguyên tắc sử dụng việc lập báo cáo Doanh nghiệp tự xây dựng, tự Phải tuân thủ nguyên tắc kế toán chung thừa nhận, mang tính bắt triển khai, có tính linh hoạt, khơng mang buộc tính pháp lệnh Người sử dụng thơng tin Các thành phần bên doanh nghiệp Các thành phần bên công ty: Hội đồng quản trị, Giám đốc, cấp quản lý tổ chức tín dụng; đối thủ cạnh trung gian, giám sát viên, quản đốc tranh; nhà cung cấp vật tư, hàng hóa, nhà đầu tư tài chính; người lao động… Các báo cáo kế tốn chủ yếu • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo kết kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bản thuyết minh báo cáo tài • Các báo cáo cung cấp, dự trữ vật tư, hàng hóa • Các báo cáo q trình sản xuất (tiến độ, chi phí, kết quả) • Các báo cáo bán hàng (chi phí giá vốn, doanh thu…) Kỳ báo cáo Quý, năm Ngày, tuần, tháng, q, năm Phạm vi thơng tin Tồn doanh nghiệp Gắn với phận trực thuộc doanh nghiệp Trọng tâm thơng tin Chính xác, khách quan, tổng thể Kịp thời, thích hợp, linh động, độ xác tương đối Các loại kiểm toán: 2.1 Theo chức kiểm tốn 2.1.1 Kiểm tốn (báo cáo)tài chính: a Khái niệm: Kiểm tốn tài q trình vài kiểm toán viên tiến hành kiểm tra bày tỏ ý kiến nhận xét tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức tính hợp pháp báo cáo tài đơn vị, tổ chức phương pháp kiểm tốn b Các đặc trưng kiểm tốn tài - Về mục tiêu kiểm tốn: xác định tính tn thủ pháp luật tính trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay khơng? Tìm hiểu thuật ngữ: Tính trung thực, tính hợp lý, tính hợp thức, tính hợp pháp - Về đối tượng kiểm toán: chủ yếu khai tài theo chuẩn mực kiểm tốn VN số 200 khai tài bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài - Về chủ thể kiểm tốn: thưc kiểm toán viên độc lập, kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội chủ yếu KTV độc lập - Về khách thể kiểm toán: doanh nghiệp quan tổ chức có khai cần xác minh, cá nhân có tài khoản, khai cần kiểm toán - Về sở pháp lý: vào nguyên tắc kế toán thừa nhận chung - Về trình tự kiểm tốn: có trình tự ngược với trình tự kế tốn - Báo cáo kiểm toán: tuân theo mẫu chuẩn Đối tượng phục vụ: đa dạng, BCTC có tầm quan trọng người sử dụng thông tin nên kết kiểm toán BCTC phổ biến rộng rãi 2.1.2 Kiểm toán tuân thủ : a Khái niệm: Kiểm toán tuân thủ loại kiểm toán nhằm xem xét tính tuân thủ thủ tục, quy tắc, quy chế mà quan có thẩm quyền quan chức nhà nước đề nội quy quy định đơn vị b Các đặc trưng kiểm toán tuân thủ: - Về mục tiêu: đánh giá tình hình tuân thủ thể lệ, chế độ có liên quan - Về đối tượng kiểm tốn: chuẩn mực, quy chế sách thể lệ, chế độ…được thực khách thể kểm toán - Về chủ thể kiểm toán: kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên nhà nước hay kiểm toán độc lập chủ yếu KTV nhà nước - Khách thể kiểm toán: đơn vị, doanh nghiệp sử dụng ngân sách nhà nước, loại hình doanh nghiệp khác(như doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hữu hạn…) - Trình tự kiểm tốn: theo trình tự chung kiểm tốn - Đối tượng phục vụ: kết kiểm toán tuân thủ báo cáo cho người quan quản lý người lãnh đạo đơn vị 2.1.3 Kiểm toán hoạt động a Khái niệm Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán dược sử dụng để xem xét lại tất thủ tục phương pháp hoạt đọng tổ chức nhằm mục đích đánh giá tính hiệu lực, tính hiệu tính hiệu hoạt động đơn vị từ đưa kiến nghị để cải tiến, hoàn thiện hoạt động đơn vị b Đặc trưng kiểm toán hoạt động - Đối tượng kiểm toán: đối tượng kiểm toán phong phú đa dạng đánh giá hoạt động đơn vị, phương án kinh doanh, quy trình cơng nghệ hay trình luân chuyển chứng từ đơn vị,hoặc nghiệp vụ tài sản - Cơ sở pháp lý: khơng có chuẩn mực chung KTV phải tự xây dựng CMKT - Chủ thể kiểm toán: chủ yếu thục kiểm toán viên nội bộ, kiểm tốn viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành - Về mục tiêu: phần bảo vệ tài sản, bảo đảm tin cậy thông tin, tuân thủ pháp lý, hiệu hoạt động hiệu quản lý - Về khách thể: phận loại hoạt động chương trình dự án khách thể kiểm tốn -Về đối tượng phục vụ: chủ yếu ban quản trị, ban giám đốc doanh nghiệp Những điểm khác của; kiểm tốn hoạt đơng, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài Tiêu thức Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn hoạt động Kiểm tốn tn thủ Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán Kiểm tra đánh Chú trọng tính hiệu giá xem đơn vị Chú trọng xem thong tin hiệu lực Quan tâm đến kiểm tra có Mục đích xảy có ghi sổ hay thực tương tuân thủ pháp luật không Hướng lai quy định hay không Bị giới hạn Liên quan đến nhiều Giới hạn vấn đề liên quan đến khía cạnh tính hiệu Phạm vi quy định pháp tiêu báo cáo tài hiệu lực luật tổ chức đối tượng kiểm toán phong phú đa dạng chuẩn mực, đánh giá hoạt quy chế động đơn vị, sách thể lệ, chế Đối tượng phương án kinh doanh, Bảng khai tài độ…được thực kiểm tốn quy trình cơng nghệ khách thể kểm hay q trình ln toán chuyển chứng từ đơn vị,hoặc nghiệp vụ tài sản phần bảo vệ tài sản, bảo Xác minh tính trung thực đảm tin cậy đánh giá tình hình Mục tiêu thơng tin BKTC thông tin, tuân thủ pháp tuân thủ thể lệ, kiểm tốn tính hợp thức lý, hiệu hoạt động chế độ có liên quan BKTC hiệu quản lý : khơng có chuẩn mực Cơ sở thực Hệ thống chuẩn mực kế chung KTV phải tự Chuẩn mực kế tốn tốn xây dựng CMKT Hình thức Biên kiểm toán 10