Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh khách sạn du lịch dịch vụ công đoàn thanh hoá

CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Khái niệm, vai trò tiền tệ khoản phải thu kinh tế thị trƣờng 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân Hàng, kho bạc, trung tâm tài khoản tiền chuyển, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim loại quý v.v Các khoản phải thu tài sản công ty tính dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chưa tốn cho cơng ty Các khoản phải thu kế tốn cơng ty ghi lại phản ánh bảng cân đối kế toán, bao gồm tất khoản nợ cơng ty chưa địi được, tính khoản nợ chưa đến hạn toán, Các khoản phải thu ngắn hạn bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội phải thu khác 1.1.2 Vai trò vốn tiền khoản phải thu Tiền tệ có vai trị vơ quan trọng kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường, trước hết vai trò tiền tệ thể chỗ kích thích sản xuất hàng hố lưu thơng hàng hố Trong kinh tế thị trường cá nhân muốn giàu lên, muốn buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt để bán nhiều hàng hoá hơn, thu lợi nhuận cao hơn, vơ hình chung làm cho trình độ sản xuất phát triển mạnh lên, xã hội văn minh đại Vai trò thứ hai tiền tệ cơng cụ để hạch tốn kế tốn, hạch tốn kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính chi phí, dịch vụ phục vụ cho q trình quản lý kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho q trình giám sát Nhà Nước, đơn vị giá trị để đo lường loại hàng hố khác Vai trị cuối tiền tệ cơng cụ tính tốn trao đổi hàng hố phạm vi quốc gia tồn giới, nhờ có tiền mà việc lưu thơng hàng hố diễn cách nhanh chóng đạt hiệu cao Nghiệp vụ thu tiền bán hàng, thu khác phát sinh quan hệ tài chính, tín dụng thương mại doanh nghiệp với nợ mình, q trình tốn nhanh, sớm thu hồi khoản phải thu doanh nghiệp nhanh thu hồi vốn để tiếp tục chi cho tái sản xuất mở rộng quy mô sản xuất, phải mua thêm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, tuyển dụng thêm nhiều công nhân thúc đẩy xã hội phát triển 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp thƣơng mại 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “Đồng Việt Nam” để phản ánh đồng ngoại tệ thức sử dụng hạch toán niên độ kế toán Nguyên tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có hình thức thu chi, chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ ( theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý ( theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…) Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu Để theo dõi xác, kịp thời khoản phải thu, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng, ghi chép theo lần toán , thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra , đơn đốc việc tốn kịp thời Đối với đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xun có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản phát sinh, số toán số cịn phải tốn, có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo “ Đồng Việt Nam” Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Đối với khoản phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian tốn, khoản nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả không thu hồi để làm xác định số cần trích lập dự phịng có biện pháp xử lý phù hợp Tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên nợ, có tài khoản toán tài khoản 131 mà phải vào số dư chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán 1.3 Phân loại vốn tiền khoản phải thu 1.3.1 Phân loại vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ( Ngân Hàng tổ chức tài chính) tiền chuyển, loại dạng tiền Việt Nam đồng, dạng ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, song dù tồn dạng kế tốn cần phải phản ánh cách xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm nguồn vốn tiền doanh nghiệp 1.3.2 Phân loại khoản phải thu Trong doanh nghiệp có nhiều nguồn thu khác nảy sinh trình kinh doanh Tuy nhiên góc độ cung cấp thơng tin cho quản lý, kế tốn thường phân loại thành: Thứ : Phải thu khách hàng Đây mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp với khách hàng q trình bán sản phẩm, hàng hố, TSCĐ, cung cấp dịch vụ Thứ hai: Phải thu nội Mối quan hệ phát sinh trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ với đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc, đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp độc lập, doanh nghiệp độc lập Tổng công ty khoản vay, mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ khoản mà Doanh nghiệp cấp có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp ngược lại Thứ ba : Phải thu khác Các khoản phải thu khác phát sinh khoản nợ phải thu sản xuất kinh doanh phản ánh bao gồm giá trị tài sản thiếu phát chờ xử lý, khoản thu bồi thường vật chất cá nhân, tổ chức gây làm mát, hư hỏng vật tư, hàng hoá, tiền vốn, TSCĐ… xử lý bồi thường, tiền lãi đầu tư tài chính, phí thu chi hộ trả hộ đơn vị khác khoản thu khác 1.4 Hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp gồm tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, kho Bạc Nhà Nước khoản tiền chuyển 1.4.1 Hạch toán tiền mặt Tiền mặt quỹ doanh nghiệp số vốn tiền thủ quỹ bảo quản đơn vị bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tín phiếu ngân phiếu Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ : - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Biên lai thu tiền - Biên kiểm kê quỹ - Và số chứng từ có liên quan khác… Khi tiến hành, nhập xuất quỹ tiền mặt, phải có chứng từ liên quan đến nghiệp vụ tiền mặt phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt , ghi chép hàng ngày liên tục trình tự khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị xử lý biện pháp chênh lệch 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế tốn sử dụng tài khoản “111” Tiền mặt, tài khoản có nội dung sau: Bên nợ: - Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, nhập quỹ - Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, thừa quỹ phát kiểm kê -Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( Đối với tiền mặt ngoại tệ) Dư nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt - TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản: - 1111 Tiền Việt Nam - 1112 Ngoại tệ (Quy đổi theo đồng Việt Nam ) - 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ( Theo giá thực tế ) 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ tiền mặt VNĐ xảy doanh nghiệp thương mại theo phương pháp kê khai thương xuyên thể Sơ đồ 1.1 ( phụ lục ) 1.4.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng giá trị loại vốn tiền mà doang nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước, cơng ty tài ( có) Các chứng từ kế toán doanh nghiệp sử dụng để hạch tốn tiền gửi ngân hàng Giấy báo có, Giấy báo nợ Ngồi ngân hàng cịn gửi cho doanh nghiệp bảng kê kèm theo chứng từ gốc như: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, lệnh chuyển có… Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán tiền gửi ngân hàng đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân Hàng đơn vị phải thông báo cho Ngân Hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu Ngân Hàng, giấy báo nợ, giấy báo có bảng kê Số chênh lệch có ghi vào bên nợ TK 1388 “ Phải thu khác” ( Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân Hàng ), Hoặc ghi vào bên có TK 3388 “ Phải trả, Phải nộp khác” ( Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân Hàng ) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ có biện pháp xử lý, khắc phục kịp thời Kế toán tiền gửi ngân hàng phải theo dõi chi tiết theo loại tiền gửi chi tiết cho ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm tiền gửi Ngân Hàng, kế toán sử dụng TK 112 “ tiền gửi Ngân Hàng” tài khoản mở chi tiết theo nơi gửi tiền Bên nợ: - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền gửi ngoại tệ ) Bên có: - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý rút từ Ngân hàng - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( Đối với tiền gửi ngoại tệ ) Dư nợ : - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn gửi lại ngân hàng - TK 112 chi tiết thành tiểu khoản: - 1121: Tiền Việt Nam - 1122: Ngoại tệ - 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Các nghiệp vụ liên quan đến tiền Việt Nam gửi ngân hàng phản ánh tồng quát qua sơ đồ 1.2 ( phụ lục) 1.4.3 Hạch toán quản lý ngoại tệ 1.4.3.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết tài khoản : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả vào TK 007 “ Ngoại tệ loại” - Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác, bên nợ tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân Hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối với bên có tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đồng ngoại tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước ) - Đối với bên có tài khoản nợ phải trả bên nợ tài khoản nợ phải thu, phát sinh nghiệp vụ kinh tế tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá giao dịch, cuối năm tài số dư ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài - Đối với bên nợ tài khoản nợ phải trả bên có tài khoản nợ phải thu phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá ghi sổ kế toán - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân Hàng, Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài - Trường hợp mua bán ngoại tệ tiền Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán 1.4.3.2 Tài khoản sử dụng Các TK có liên quan sử dụng hạch toán tỷ giá ngoại tệ là: - TK 635 : Chi phí hoạt động tài - TK 515 : Thu nhập từ hoạt động tài - TK 413 : Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá 1.4.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Sau phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: a) Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh kỳ - Kế toán chệnh lệch tỷ giá hối đoán phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Khi mua hàng hoá, dịch vụ hạch toán ngoại tệ + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoán giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hố, tài sản cố định, dịch vụ ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 1112,1122 ( Theo tỷ giá hối đối ghi sổ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đối giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hố, tài sản cố định, dịch vụ ghi: Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627… (Theo tỷ giá hối đối ngày giao dịch ) Có TK 1112, 1122 ( Theo tỷ giá hối đoái ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài ( Lãi tỷ giá hối đoái) Khi nhận hàng hoá, dịch vụ nhà cung cấp vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nhận nợ nội bộ… ngoại tệ vào tỷ giá thực tế ngày giao dịch ghi Nợ TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá hối đốn ngày giao dịch) Có TK 331, 311, 341, 342, 336 ( Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ) Khi toán nợ phải trả ( người bán, nợ vay ngắn hạn vay dài hạn, nợ dài hạn, nhận nợ nội bộ…) + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế nợ phải trả ghi Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 ( Tỷ giá thực tế ghi sổ) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Lỗ tỷ giá hối đốn) Có TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế nợ phải trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342 ( Tỷ giá thực tế ghi sổ) Có TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đoán ghi sổ) Có TK 515 Thu nhập tài ( Lãi tỷ giá hối đoái) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác, đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán ghi: Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đối bình quân liên Ngân Hàng) Có TK 511, 711 ( Tỷ giá hối đối giao dịch thực tế bình qn liên Ngân Hàng ) Khi phát sinh khoản nợ phải thu ngoại tệ ghi: Nợ TK 136, 138 ( Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Nếu lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 1112, 1122 (Tỷ giá hối đối ghi sổ) Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài lãi Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ + Nếu phát sinh lỗ chêch lệch tỷ giá giao dịch thực tế nợ phải thu ghi Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đối ngày giao dịch) Nợ TK 635 Chi phí tài ( Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ ) + Nếu phát sinh lãi chêch lệch tỷ giá giao dịch thực tế nợ phải thu ghi Nợ TK 1112, 1122 ( Tỷ giá hối đối ngày giao dịch ) Có TK 131, 136, 138 ( Tỷ giá ghi sổ ) Có TK 515 Doanh thu tài ( Lãi tỷ giá hối đoái ) b) Kế toán chêch lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm Ở thời điểm cuối năm tài doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thời điểm cuối năm + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái Nợ TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342 Có TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái ghi: Nợ TK 413 (4131) chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài Có TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341, 342 c) Xử lý chệnh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm + Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài vào doanh thu hoạt động tài ghi: Nợ TK 413 (4131) Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài 1.5 Kế tốn khoản phải thu 1.5.1 Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khách hàng khoản thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mà chưa toán Chứng từ hạch toán khoản phải thu khách hàng bao gồm: - Hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng thông thường - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo có ngân hàng - Biên bù trừ cơng nợ - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng - Và chứng từ khác có liên quan… Nguyên tắc hạch toán: - Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán - Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ kể TSCĐ, bất động sản đầu tư 10 Bảng 2.23: Sổ TK 112: Tiền Việt Nam gửi ngân hàng 83 Bảng 2.24: Chi tiết công nợ phải thu 84 Bảng 2.25: Tổng hợp công nợ phải thu 85 Bảng 2.27: Sổ TK 131: Phải thu khách hàng 86 Bảng 2.28: Sổ TK 138- Phải thu khỏc 87 Lời cảm ơn Quỏ trỡnh thc khoảng thời gian cho sinh viên tiếp cận thực tế thông qua việc tổng hợp vận dụng kiến thức học trường vào điều kiện thực tiễn doanh nghiệp Từ giúp cho sinh viên tích lũy thêm kinh nghiệm thực tế để phục vụ cho công việc sau Xuất phát từ quan điểm trên, thực báo cáo khóa luận tốt nghiệp với đề tài là: “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- Du lịch- Dịch vụ Cơng đồn Thanh Hố” Để có kết tốt sau trình thực tập trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kế toán trường Đại học Hồng Đức Ban lãnh đạo tồn thể anh, chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Khách sạn DL- DV Cơng đồn Thanh Hố tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thực tập hồn thành Khố luận tốt nghiệp cơng ty Đặc bịêt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đối tới cô giáo Trần Thị Thu Hường tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trong q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp, thân nhiều hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên viết tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận ý kiến nhận xét đóng góp thầy bạn để viết tơi hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn ! Ngày 14 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Ngô Thu Hà 88 MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục sơ đồ PHẦN MỞ ĐẦU NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: Lý luận chung hạch toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp thương mại 1.1 Khái niệm, vai trò tiền tệ khoản phải thu kinh tế thị trường 1.1.1 Khái niệm 1 1.1.2 Vai trò vốn tiền khoản phải thu 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu 1.3 Phân loại vốn tiền khoản phải thu 1.3.1 Phân loại vốn tiền 1.3.2 Phân loại khoản phải thu 1.4 Hạch toán vốn tiền doanh nghiệp 1.4.1 Hạch toán tiền mặt 1.4.1.1Tài khoản sử dụng 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.4.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.4.3 Hạch toán quản lý ngoại tệ 1.4.3.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ 1.4.3.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3.3Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 89 Kế toán khoản phải thu 10 1.5.1 Kế toán phải thu khách hàng 10 1.5.1.1Tài khoản sử dụng 11 1.5.1.2 Phương pháp hạch toán 11 1.5.2 Kế toán phải thu khác 12 1.5.2.1Tài khoản sử dụng 12 1.5.2.2Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 13 1.6 Hình thức kế tốn 13 1.5 Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch toán vốn tiền khoản phải thu Cơng ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Khách sạn- DLDV Cơng đồn Thanh Hố 17 17 17 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 17 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 17 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty 19 2.1.1.4 Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Khách sạn DL-DV Công đồn Thanh Hóa 19 23 2.1.2.1 Đặc điểm kinh doanh Công ty 23 2.1.2.2 Đặc điểm thị trường khách 26 2.1.3 Đặc điểm hoạt động quản lý Công ty TNHH Khách sạn DL-DV Cơng Đồn Thanh Hóa 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Khách sạnDL- DV Cơng đồn Thanh Hố 26 28 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn 28 2.1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn vận dụng Công ty 30 2.1.4.3 Vận dụng chế độ chứng từ tài khoản kế tốn Cơng ty 32 2.1.4.4.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 33 2.1.4.5 Vận dụng chế độ sách kế tốn Cơng ty 33 2.1.4.6 Báo cáo kế tốn Cơng ty 34 90 2.1.5 Những thuận lợi khó khăn Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Công đồn Thanh Hố 2.2 Thực trạng kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 2.2.1 Vị trí nhiệm vụ kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 2.2.2 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền Cơng ty 2.2.3 Kế tốn nghiệp vụ vốn tiền Cơng ty TNHH Khách sạn – DLDV Cơng đồn Thanh Hố 34 36 36 37 37 2.2.3.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 37 2.2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 43 2.2.3.3 Kế toán phải thu khách hàng 46 2.2.3.4 Kế toán phải thu khác 49 2.4 Đánh giá khái qt cơng tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Khách sạn- DL- DV- Cơng đồn Thanh Hoá 50 2.4.1 Những kết đạt 50 2.4.2 Một tồn tại, hạn chế 51 Chương 3: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH 53 Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Công đồn Thanh Hố 3.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố 53 54 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV 56 Cơng đồn Thanh Hố PHẦN KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 91 CÁC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT TRONG BÀI ***  TNHH: trách nhiệm hữu hạn  DL-DV: du lịch dịch vụ  LĐLĐ: liên đồn lao động  CNVC: cơng nhân viên chức  LĐ: lao động  TSCĐ: tài sản cố định  GTGT: giá trị gia tăng  TK: tài khoản  BCH: Ban chấp hành  BHXH: bảo hiểm xã hội  BHYT: bảo hiểm y tế  VNĐ: đồng Việt Nam  USD: đô la Mỹ  VT, HH: vật tư hàng hóa  XDCB: xây dựng  SXKD: sản xuất kinh doanh  NSNN: ngân sách Nhà nước  NH: ngân hàng  TGNH: tiền gửi ngân hàng  TM: tiền mặt 92 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số thứ tự Tên Sơ đồ Sơ đồ số 1.1 Sơ đồ tổng hợp thể trình hạch toán thu chi tiền mặt ( vnđ) Sơ đồ số 1.2 Sơ đồ tổng hợp thể trình hạch toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ số 1.3 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ số 1.4 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khác Sơ đồ số 1.5 Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ số 1.6 Sơ đồ hạch toán kế tốn theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ số 1.7 Sơ đồ hạch toán kế toán máy vi tính 93 DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng biểu Nội dung Biểu số 2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Biểu số 2.2 Tình hình tài sản Cơng ty Biểu số 2.3 Tình hình nguồn vốn Cơng ty Biểu số 2.4 Hố đơn GTGT số 0000091 Biểu số 2.5 Phiếu thu số 090 Biểu số 2.6 Hoá đơn GTGT số 0000090 Biểu số 2.7 Phiếu thu bán hàng HĐ số 0000090 Biểu số 2.8 Bảng tổng hợp chứng từ thu Biểu số 2.9 Chứng từ ghi sổ số 00017 Biểu số 2.10 Sổ chi tiết bán hàng Biểu số 2.11 Phiếu chi Biểu số 2.12 Bảng tổng hợp chứng từ chi Biểu số 2.13 Chứng từ ghi sổ số 00018 Biểu số 2.14 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu số 2.15 Sổ quỹ tiền mặt Biểu số 2.16 Sổ Tài khoản 111- “Tiền mặt” Biểu số 2.17 Nộp tiền vào tài khoản Biểu số 2.18 Séc/ uỷ nhiệm chi Biểu số 2.19 Bảng tổng hợp nộp tiền vào tài khoản Biểu số 2.20 Chứng từ ghi sổ số 00019 Biểu số 2.21 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu số 2.22 Sổ tiền gửi ngân hàng Biểu số 2.23 Sổ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Biểu số 2.24 Chi tiết công nợ phải thu Biểu số 2.25 Tổng hợp công nợ phải thu Biểu số 2.26 Sổ chi tiết tài khoản 131 Biểu số 2.27 Sổ TK 131- Phải thu khách hàng Biểu số 2.28 Sổ TK 138- Phải thu khác 94 PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Ngày nay, nhiều nước giới có Việt Nam, du lịch dần trở thành ngành kinh tế mũi nhọn, góp phần quan trọng tổng thu nhập kinh tế quốc dân, giải nạn thất nghiệp có xu hướng ngày gia tăng Thị xã Sầm Sơn tự hào địa điểm du lịch tiếng Việt Nam với vị trí thuận lợi, thiên nhiên ưu bãi tắm đẹp đất nước Hàng năm Sầm Sơn đón hàng triệu lượt khách du lịch đến tham quan, nghỉ dưỡng, số lượng khách đến với biển Sầm Sơn không ngừng tăng lên Để đáp ứng nhu cầu khách du lịch, nhà hàng, khách sạn không ngừng phát triển, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận hài lịng du khách Lợi nhuận có tác động trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp bối cảnh kinh tế hội nhập, mở cửa, Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 tổ chức Thương mại quốc tế WTO Lợi nhuận doanh nghiệp bị chi phối nhiều yếu tố vốn lưu động, vốn cố định, chi phí, phương tiện, kỹ thuật…Trong vốn tiền phận quan trọng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng, vận động khơng ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao Một doanh nghiệp muốn hoạt động hiệu quả, tối đa hoá lợi nhuận trước hết phải có giải pháp quản lý chặt chẽ dòng tiền Việc quản lý chặt chẽ vốn tiền khoản phải thu điều kiện để tăng hiệu sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản doanh nghiệp, ngăn ngừa tượng tham ơ, lãng phí tài sản đơn vị Mặt khác tiêu vốn tiền góp phần đánh giá thực lực cơng ty q trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả tốn doanh nghiệp từ tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp gián tiếp với Cơng ty, ngồi cịn thể vịng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng, có hiệu hay khơng để từ đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chính việc đưa giải pháp quản lý chặt chẽ dòng tiền doanh nghiệp có vai trị quan trọng nhằm tăng lợi nhuận, tái sản xuất mở rộng, củng cố vị doanh nghiệp thị trường Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng kế toán vốn tiền doanh nghiệp nay, kết hợp với kiến thức thu nhận suốt 95 trình học tập trường qua thời gian thực tiễn tìm hiểu, quan sát Khách sạn Cơng đồn Thanh Hoá, em định lựa chọn đề tài: “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- Du lịch- Dịch vụ Cơng đồn Thanh Hố” để làm đề tài cho Khố luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Tìm hiểu, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố - So sánh lý thuyết với thực tiễn kế toán doanh nghiệp từ rút ưu điểm, nhược điểm phương pháp kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Khách sạn thời gian tới Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài có đối tượng nghiên cứu : Tổ chức kế toán vốn tiền khoản phải thu từ năm 2011, 2012 nửa đầu năm 2013 Khách sạn Cơng đồn Thanh Hố Phạm vi nghiên cứu - Khơng gian nghiên cứu: Phịng kế tốn Khách sạn - Thời gian nghiên cứu: Từ năm 2011, 2012 sâu tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố năm 2013 - Tài liệu nghiên cứu: Báo cáo tài năm 2011 đến 2012, Hố đơn, chứng từ có liên quan đến vốn tiền khoản phải thu, sổ kế toán chi tiết, sổ tài khoản, sổ tổng hợp… Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp kế toán:  Phương pháp chứng từ kế toán: Là phương pháp kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành vào chứng từ theo thời gian,địa điểm nghiệp vụ 96  Phương pháp tài khoản kế tốn: Dùng để phân loại đối tượng kế toán cụ thể để ghi chép, phản ánh giám sát cách thường xun liên tục có hệ thống tình hình có vận động đối tượng kế tốn cụ thể  Phương pháp tính giá: Sử dụng thước đo giá trị để xác định giá trị cụ thể loại tài sản theo nguyên tắc định  Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác quản lý hoạt động tài đơn vị - Phương pháp điều tra, vấn - Phương pháp nghiên cứu lý luận - Phương pháp thống kê - Phương pháp phân tích, so sánh - Phương pháp tỷ lệ - Và số phương pháp khác… Kết cấu khoá luận Nội dung Khoá luận tốt nghiệp bao gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung hạch toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp kinh doanh thương mại- dịch vụ Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DL- DV Cơng đồn Thanh Hố Chương 3: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH Khách sạn- DLDV Cơng đồn Thanh Hố 97