Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty tnhh sản xuất thương mại phương hoa

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU - CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .- 1.1 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất - 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất - 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất .- 1.2 Giá thành sản phẩm phân loại giá thành sản phẩm - 1.2.1 Bản chất khái niệm giá thành - - 1.2.2 Phân loại giá thành - 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .- 1.4 Vai trị nhiệm vụ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - 10 1.4.1 Vai trò kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành - 10 1.4.2 Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành SP - 11 1.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất - 12 1.5.1 Đối tượng tập hợp phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: .- 12 1.5.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - 13 1.6 Kế tốn tính giá thành doanh nghiệp sản xuất: .- 18 1.6.1 Đối tượng tính giá thành .- 18 1.6.2 Các phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ - 18 1.6.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm - 21 1.7 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩmtheo hình thức sổ Nhật ký chung - 27 - CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHƯƠNG HOA - 29 2.1 Đặc điểm chung công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa……… - 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 32 2.1.4 Đánh giá khái qt tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa…… - 34 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 35 2.1.6 Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 40 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 41 2.2.1 Nội dung phân loại chi phí sản xuất cơng ty - 41 2.2.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất cơng ty - 42 2.2.3 Kế tốn chi phí sản xuất công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa .- 42 2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp - 55 2.4 Kế tốn tính giá thành Cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa .- 57 2.4.1 Đối tượng tính giá thành cơng ty - 57 2.4.2 Kỳ tính giá thành cơng ty .- 58 2.4.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm công ty .- 58 - 2.4.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm công ty - 58 2.2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI PHƯƠNG HOA - 62 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 62 3.2 Nguyên tắc yêu cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa - 63 3.2.1 Nguyên tắc việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa .- 63 3.2.2 Yêu cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa .- 65 3.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa .- 66 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa .- 67 KẾT LUẬN - 74 PHỤ LỤC - - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất chung Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí tồn doanh nghiệp Sơ đồ 1.5 Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình sản xuất giấy công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty theo hình thức kế tốn nhật kí chung cơng ty Sơ đồ 2.4 Sơ đồ quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp cơng ty DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số Biểu số 10 Biểu số 11 Biểu số 12 Biểu số 13 Biểu số 14 Biểu số 15 Biểu số 16 Biểu số 17 Biểu số 18 Biểu số 19 Biểu số 20 Biểu số 21 Phiếu xuất kho số XK-10002 Sổ Nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 1541 Sổ Cái TK 1541 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Trích “ Bảng tính lương tháng 10 năm 2012 Trích “Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ Cái TK 1542 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa năm 2012 Sổ nhật ký chung Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ Cái Tài khoản 1547 Chi phí sản xuất chung Sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Bảng tơng hợp chi phí cho sản phẩm Bảng tính giá thành sản phẩm kẻ ngang 80 trang Bảng tính giá thành sản phẩm kẻ ngang 120 trang Bảng tính giá thành sản phẩm ly 80 trang Bảng tính giá thành sản phẩm nháp Sổ nhật ký chung Sổ TK 155 - Thành phẩm DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CPSX Chi phí sản xuất CPSXC Chi phí sản xuất chung NVL Nguyên vật liệu CCDC Cụng cụ dụng cụ NVLC Nguyên vật liệu NVLP Nguyên vật liệu phụ NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp SXC Sản xuất chung QLDN Quản lý doanh nhgiệp TK Tài khoản SP Sản phẩm KH Khấu hao TSCĐ Tài sản cố định SPDD Sản phẩm dở dang SPDDCK Sản phẩm dở dang cuối kỳ DDĐK Dở dang đầu kỳ DDCK Dở dang cuối kỳ LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề nỗ lực thân, em nhận bảo giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn: TH.S Lê Thị Hạnh anh chị cán công nhân viên công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa đóng góp ý kiến tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập cơng ty Do hạn chế thời gian trình độ nghiên cứu nên khơng tránh khỏi sai sót định Vì em mong nhận ý kiến, góp ý quý báu thầy cô bạn để chun đề khóa luận em hồn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô cô công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng 05 năm 2014 Sinh viên Vũ Thị Hải LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Quá trình sản xuất kinh doanh doang nghiệp sản xuất trình kết hợp tiêu hao yếu tố sản xuất để thu hút sản phẩm Tổng hợp tồn hao phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kì tạo phí sản xuất Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh nghiệp có đảm bảo tự bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh đảm bảo có lãi hay khơng Vì vậy, việc hạch tốn đầy đủ xác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc làm cấp thiết, khách quan có ý nghĩa quan trọng, điều kiện kinh tế thị trường Mặt khác, xét góc độ vĩ mơ, yếu tố sản xuất nước ta hạn chế nên tiết kiệm chi phí sản xuất nhiệm vụ quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Nhiệm vụ kế tốn khơng phải hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất , mà cịn phải làm để kiểm sốt chặt chẽ việc thực tiết kiệm chi phí sản xuất phuc vụ tốt cho việc hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ hạch toán kinh doanh Đồng thời cung cấp thơng tin hữu ích , kịp thời cho việc định nhà quản trị Để giải vấn đề phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính thành sản phẩm Cơng việc khơng mang ý nghĩa mặt lý luận , mà mamg ý nghĩa thực tiễn to lớn cấp bách trình đổi chế quản lý kinh tế doanh nghiệp sản xuất nước ta nói chung công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, giúp đỡ tận tình giáo Lê Thị Hạnh giảng viên trường Đại học Hồng Đức khoa KT-QTKD cô cán nhân viên công ty em định chọn đề tài “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề khóa luận tốt nghiệp -1- Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đánh giá thực trạng, từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa b Phạm vi nghiên cứu Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa năm 2012; 2013 Phương pháp nghiên cứu Báo cáo sử dụng số phương pháp sau: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Sử dụng tài liệu bên bên đơn vị, tài liệu chuyên gia tài liệu học thuật để phục vụ cho việc nghiên cứu lý thuyết kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành doanh nghiệp - Phương pháp vấn:Sử dụng phương pháp vấn trực tiếp để thu thập thơng tin Ngồi ra, phương pháp dùng trường hợp cần thiết phải xác minh lại tính xác thông tin, tài liệu phục vụ cho nghiên cứu - Phương pháp phân tích đánh giá: Để xử lý thông tin tài liệu thu thập Kết cấu chuyên đề Kết cấu chuyên đề phần mở đầu, phần kết luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa -2- CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất [ Trang 252] Chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp thực tế chi để tiến hành hoạt động sản xuất kỳ kinh doanh định Các chi phí phát sinh có tính chất thường xun gắn liền với trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Trong đơn vị sản xuất, ngồi chi phí có tính chất sản xuất cịn có chi phí khơng có tính chất sản xuất cần phân biệt chi phí với hao phí chi tiêu Có chi phí bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất gọi chi phí sản xuất vật tư, tiền vốn doanh nghiệp không kể dùng vào việc Chi tiêu sở phát sinh chi phí, khơng có chi tiêu khơng có chi phí, song chúng lại có khác lượng thời gian, chi tiêu chi phí (như mua vật tư đưa vào sản xuất) chưa phí sản xuất (như mua vật tư đưa kho chưa xuất dùng…) mặt khác có khoản chi tiêu chưa xảy kỳ hạch toán trước tính vào chi phí kỳ 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất: [1 Trang 258] CPSX doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có nội dung khác nhau, mục đích cơng dụng chúng q trình sản xuất khác u cầu quản lý loại khác Để phục vụ cho cơng tác quản lý chi phí sản xuất kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tiến hành phân loại chi phí sản xuất tiêu thức khác nhau, việc hạch tốn chi phí sản xuất theo loại nâng cao tính chi tiết thơng tin hạch tốn sở tin cậy cho việc phấn đấu giảm chi phí Dưới số cách phân loại chủ yếu: -3- Phụ lục 18 Biểu số 10:Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa năm 2012: ĐVT: Đồng Tên Nhà cửa vật Máy móc Phương tiện Thiết bị tiêu kiến trúc thiết bị vận tải quản Khác Tổng cộng lý Nguyên 2.397.012.032 2.847.655.079 1.361.897.400 13.545.455 6.890.109.966 Đầu kỳ 2.397.012.032 2.847.655.079 1.361.897.400 13.545.455 6.890.109.966 Cuối kỳ 2.397.012.032 2.847.655.079 1.361.897.400 13.545.455 6.890.109.966 giá Giá trị hao mòn lũy kế Đầu kỳ 161.991.881 588.088.498 Khấu hao trongkỳ 29.838.678 203.398.999 Cuối kỳ 191.830.559 791.487.497 216.792.277 966.872.656 13.545.455 246.783.132 216.792.277 13.545.455 1.213.655.788 Giá trị lại Đầu kỳ 2.235.020.151 2.259.566.581 1.415.105.123 13.545.455 5.923.237.310 Cuối kỳ 2.205.181.473 2.056.167.582 1.415.105.123 5.676.454.178 ( Nguồn tài liệu: Phòng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Phụ lục 19 Biểu 11: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 05/10 Chứng từ Số hiệu XK-10002 Ngày Tháng 05/10 Diễn giải Số trang trước chuyển sang Trang số Xuất NVL giấy viết dùng để sản xuất sản phẩm tháng 10/2012 Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng 1541 Số phát sinh Nợ 338.400.000 152 05/10 XK-10002 05/10 Xuất NVL giấy bìa dùng để sản xuất sản phẩm tháng 10/2012 1541 338.400.000 37.400.000 152 05/10 XK-10002 05/10 Xuất NVL mực in dùng để sản xuất sản phẩm tháng 10/2012 1541 37.400.000 4.275.000 152 17/10 PC-10011 17/10 Phiếu chi toán tiền điện 25/09 – 10/10/2012 1547 4.275.000 3.599.920 1111 29/10 PC-10023 29/10 Phiếu chi toán tiền điện 11/10 – 24/10/2012 1547 Có 3.599.920 3.316.760 1111 30/10 TS-10001 30/10 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2012 1547 3.316.760 20.565.261 2141 31/10 31/10 Phân bổ chi phí CCDC tính vào tháng 10 1547 20.565.261 2.142.000 142 31/10 BTTL 31/10 Tính lương trả cho CNTTSX 1542 2.142.000 27.200.000 334 31/10 BPBTL 31/10 Trích khoản theo lương tính vào chi phí SX 1542 27.200.000 5.520.000 338 31/10 BTTL 31/10 Tính lương trả cho nhân viên QLPX 1547 5.520.000 4000.000 334 31/10 BPBTL 31/10 Trích khoản theo lương nhân viên QLPX tính vào chi phí SX 1547 4.000.000 805.000 338 Cộng chuyển sang trang sau Số có: trang , đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2012 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Ngày tháng năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu ) Nguyễn Vân Anh Đặng Thị Lan Hương Đoàn Văn Lâm 805.000 Phụ lục 20 Biểu số 12: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa Mẫu số: S18 – DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 10 năm 2012 -Tên TK 1547- Chi phí SCX ĐVT: Đồng NT Ghi sổ CT Diễn giải SH NT TKĐ Ư Số dư đầu kì Ghi nợ TK 1547 Tổng số tiền - Số PS kỳ 17/10 PC-10011 17/10 29/10 PC-10023 29/10 30/10 TS-10001 30/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 Phiếu chi toán tiền điện 25/09 – 10/10/2012 Phiếu chi toán tiền điện 11/10 – 24/10/2012 1111 3.599.920 1111 3.316.760 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2012 2141 20.565.261 Phân bổ chi phí CCDC tính vào tháng 10 142 2.142.000 334 4.000.000 338 805.000 3382 70.000 Tính lương trả cho nhân viên quản lý phân xưởng tháng 10 Khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý phân xưởng tính vào chi phí sản xuất tháng 10 KPCĐ Chia Vở Vở Vở Vở BHXH 3383 595.000 BHYT 3384 105.000 BHTN 3389 35.000 34.428.941 8.607.235 10.328.682 8.607.325 6.885.789 34.428.941 8.607.235 10.328.682 8.607.325 6.885.789 Cộng số phát sinh Ghi Có TK 1547 1548 Số dư cuối kì Số có: 01 trang , đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/10/2012 ( Nguồn tài liệu: Phòng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Người ghi sổ (Đã ký) Nguyễn Vân Anh Kế toán trưởng (Đã ký) Đặng Thị Lan Hương Phụ lục 21 Biểu số 13: Sổ Cái Tài khoản 1547 Chi phí sản xuất chung Mẫu số: S03b1 - DNN Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐĐịa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Hóa – Thanh Hóa Bộ tài chính) SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: 1547 Chi phí sản xuất chung ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung SH Tran STT TK ĐƯ g số dòng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kì Phiếu chi toán tiền điện 25/09 – 10/10/2012 Phiếu chi toán tiền điện 11/10 – PC-10023 29/10 24/10/2012 TS-10001 30/10 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2012 Phân bổ chi phí CCDC tính vào 31/10tháng 12 Tính lương trả cho nhân viên BTTL 31/10 QLPX Trích khoản theo lương tính BPBTL 31/10 vào chi phí SX GT-12001 31/12 Kết chuyển chi phí quý năm 2012 17/10 PC-10011 17/10 29/10 30/10 31/10 31/10 31/10 31/12 1111 3.599.920 1111 3.316.760 2141 20.565.261 142 2.142.000 334 4000.000 338 805.000 1548 34.428.941 Cộng số phát sinh 34.428.941 Số dư cuối kì - 34.428.941 - Số có: trang , đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2012 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Nguyễn Vân Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Đặng Thị Lan Hương Ngày … tháng… năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) Đoàn Văn Lâm Phụ lục 22 Biểu số 14: Sổ tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ TH CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 10 năm 2012 -Tên TK 1548- Chi phí SXKDDD ĐVT: Đồng CT NT ghi sổ 31/10 31/10 31/10 SH Diễn giải NT GT31/10 12001 GT31/10 12001 GT31/10 12001 TKĐƯ Tổng số tiền Ghi nợ TK 1548 Chia Vở Vở Vở Vở Số dư đầu kì Số phát sinh tháng Kết chuyển chi phí NVLTT 1541 tháng 10 năm 2012 Kết chuyển chi phí NCTT 1542 tháng 10 năm 2012 Kết chuyển chi phí SXC 1547 tháng 10 năm 2012 6.000.000 2.000.000 - 380.075.000 95.018.750 114.022.500 95.018.750 76.015.000 32.720.000 8.180.000 9.816.000 8.180.000 6.544.000 34.428.941 8.607.235 10.328.682 8.607.235 6.885.789 Cộng số phát sinh Ghi có TK 1548 Số dư cuối kì 447.223.941 155 111.805.985 134.167.182 113.805.985 134.167.182 0 2.500.000 111.805.985 89.444.789 104.554.105 86.100.101 9.751.875 4.844.688 Số có: trang , đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/10/2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) 1.500.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) Phụ lục 23 Biểu số 15: Bảng tơng hợp chi phí cho sản phẩm Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CHO SẢN PHẨM tháng 10 năm 2012 ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Vở Vở Vở Vở Chi phí nhân cơng trực tiếp Vở Vở Vở Vở Chi phí sản xuất chung Vở Vở Vở Vở Tổng cộng CPSXDD đầu kỳ CPSX phát sinh kỳ CPSXDD cuối kỳ 6.000.000 2.000.000 2.500.000 1.500.000 380.075.000 95.018.750 14.596.563 - 114.022.500 9.751.875 4.844.688 95.018.750 76.015.000 32.720.000 8.180.000 - - 9.816.000 8.180.000 6.544.000 - 34.428.941 8.607.235 10.328.682 8.607.235 6.885.789 - 6.000.000 447.223.941 14.596.563 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Nguyễn Vân Anh Đặng Thị Lan Hương Phụ lục 24 Biểu 16: Bảng tính giá thành sản phẩm kẻ ngang 80 trang Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Sản phẩm kẻ ngang 80 trang ( 1) tháng 10 năm 2012 ĐVT: Đồng Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng CPSXK DDD đầu kỳ CPSXKD phát sinh kỳ CPSXK DDD cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm số lượng (cuốn) Đơn giá (đồng/cuốn) 2.000.000 95.018.750 - 97.018.750 50.000 1.940 - 8.180.000 - 8.180.000 50.000 163,6 - 8.607.235 - 8.607.235 50.000 172,4 2.000.000 111.805.985 - 113.805.985 50.000 2.276 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Người lập biểu (đã ký) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán trưởng (đã ký) Nguyễn Vân Anh Đặng Thị Lan Hương Phụ lục 25 Biểu số 17: Bảng tính giá thành sản phẩm kẻ ngang 120 trang Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Sản phẩm kẻ ngang 120 trang tháng 10 năm 2012 ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí Tổng giá CPSXKDDD thành cuối kỳ sản phẩm số lượng Đơn giá (đồng/tập) 114.022.500 - 114.022.500 40.000 2.850,6 9.816.000 10.328.682 - 9.816.000 10.328.682 40.000 40.000 245,4 258,2 134.167.182 40.000 3.354,2 CPSXKD CPSXKDDD phát sinh đầu kỳ kỳ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng 134.167.182 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Người lập biểu (đã ký) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán trưởng (đã ký) Nguyễn Vân Anh Đặng Thị Lan Hương Phụ lục 26 Biểu số 18: Bảng tính giá thành sản phẩm ô ly 80 trang Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Sản phẩm ô ly 80 trang tháng 10 năm 2012 ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung CPSXKD CPSXKDDD phát sinh đầu kỳ kỳ Tổng giá CPSXKDDD thành cuối kỳ sản phẩm 2.500.000 95.018.750 9.751.875 - 8.180.000 8.607.235 - Tổng cộng 111.805.985 số lượng Đơn giá (đồng/tập) 87.766.875 45.000 1.950 8.180.000 8.607.235 45.000 45.000 181,7 191,3 104.554.105 45.000 2.323 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Người lập biểu (đã ký) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán trưởng (đã ký) Nguyễn Vân Anh Đặng Thị Lan Hương Phụ lục 27 Biểu số 19: Bảng tính giá thành sản phẩm nháp Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Sản phẩm nháp tháng 10 năm 2012 ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí CPSXKD DD đầu kỳ CPSXKD phát sinh kỳ CPSXKDDD cuối kỳ Tổng giá thành sản phẩm số lượng Đơn giá (đồng/tập) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.500.000 76.015.000 4.844.688 72.670.312 15.000 4844,6 Chi phí nhân cơng trực tiếp - 6.544.000 - 6.544.000 15.000 436,3 Chi phí sản xuất chung - 6.885.789 6.885.789 15.000 459,1 Tổng cộng 1.500.000 89.444.789 86.100.101 15.000 5.740 4.844.688 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Người lập biểu (đã ký ) Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Kế toán trưởng (đã ký) Nguyễn Vân Anh Đặng Thị Lan Hương Phụ lục 28 Biểu số 20: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa Mẫu số: S03a - DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Số hiệu NK-11001 Ngày tháng 31/12 Đã ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang Trang số Sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho x STT dòng 155 1548 Cộng chuyển sang trang sau Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng Nợ 438.627.373 Có 438.627.373 Số có: trang , đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2012 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Nguyễn Vân Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Đặng Thị Lan Hương Ngày … tháng… năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) Đồn Văn Lâm Phụ lục 29 Biểu số 21: Sổ TK 155 - Thành phẩm Đơn vị: Công ty TNHH SXTM Phương Hoa Địa chỉ: Lô G4 – Khu CN Tây Bắc Ga – TP Thanh Hóa – Thanh Hóa Mẫu số: S03b - DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CÁI Năm: 2012 Số hiệu: 155 – Thành phẩm ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ NKC Diễn giải tháng Ngày Số hiệu ghi sổ tháng TS Số tiền SH ST TK TD ĐƯ Số dư đầu kỳ Nợ Có 1.769.758.444 Số phát sinh tháng ………… NK31/10 31/10 11001 Sản phẩm sản xuất tháng hoàn thành nhập 1548 438.627.373 kho Cộng phát sinh tháng 438.627.373 Số dư cuối kỳ Số có: trang , đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: 01/01/2012 ( Nguồn tài liệu: Phịng kế tốn cơng ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa) Ngày tháng năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên ) Nguyễn Vân Anh Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Đặng Thị Lan Hương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) Đồn Văn Lâm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tồn tài doanh nghiệp – NXB Học viện Tài năm 2011 Giáo trình kế tốn quản trị doanh nghiệp, Đoàn xuân Tiên chủ biên, tái lần có sữa chữa bổ sung – Hà Nội, NXB Học viện Tài năm 2007 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) – Hà Nội, NXB Thống kê 2007 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư hướng dẫn chuẩn mực – NXB Thống kê năm 2006 Hướng dẫn thực hành kế toán tài – NXB Thống kê năm 2010 Hệ thống kế tốn Tài doanh nghiệp – Hướng dẫn chứng từ kế toán sổ kế toán năm 2010 Các tài liệu, sổ sách kế toán công ty TNHH sản xuất thương mại Phương Hoa năm 2012