Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần công nông nghiệp tiến nông

Lời cảm ơn Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nơng, hướng dẫn tận tình cô giáo Lê Thị Hạnh thầy, cô mơn kế tốn – kiểm tốn cơ, phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông với giúp đỡ gia đình bạn bè giúp em hồn thành đề tài: “Thực trạng số giải pháp hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần cơng nơng nghiệp Tiến Nơng” Do trình độ thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận góp ý thầy, giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng năm 2015 Sinh viên thực Lê Thị Huê Danh mục từ viết tắt STT Kí hiệu, từ viết Được hiểu tắt NVL Nguyên vật liệu TK TSCĐ Tài sản cố định SPLD Sản phẩm làm dở SP SPDD Sản phẩm dở dang SXKD Sản xuất kinh doanh CTGS Chứng từ ghi sổ CP Cổ phần 10 TC Tài 11 UBND 12 QĐ 13 PTGĐ KD 14 PTGĐ HCNS Phó tổng giám đốc hành nhân 15 PTGĐ ĐT,XD Phó tổng giám đốc đầu tư xây dựng 16 PGĐ SX 17 PX 18 HĐQT Hội đồng quản trị 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 GTGT Giá trị gia tăng 21 TKKT Tài khoản kế toán 22 XDCB Xây dựng 23 MS Mã số 24 TM Thuyết minh 25 (*) Ghi số âm 26 NK Nhập kho 27 K/C Kết chuyển 28 NTGS 29 CPNVL TT 30 CPNCTT 31 BHXH Bảo hiểm xã hội 32 BHYT Bảo hiểm y tế 33 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản Sản phầm Ủy ban nhân dân Quyết định Phó Tổng giám đốc kinh doanh Phó tổng giám đốc Sản xuất Phân xưởng Ngày tháng ghi sổ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp 34 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 35 CNV Cơng nhân viên 36 SX 37 SHTK Số hiệu tài khoản 38 TKĐƯ Tài khoản đối ứng 39 CPSXC Chi phí sản xuất chung 40 GT 41 KTQD Kinh tế quốc dân 42 BCTC Báo cáo tài 43 KT 44 CBCNV Sản xuất Giá thành Kế tốn Cán cơng nhân viên MỤC LỤC Lời cảm ơn Danh mục từ viết tắt Danh mục sơ đồawfsf A LỜI MỞ ĐẦU B NỘI DUNG 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 11 1.1 Chi phí sản xuất, phân loại chi phí sản xuất 11 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 11 1.1.2 Phân loại 11 1.2 Giá thành sản phẩm phương pháp tính giá thành 12 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 12 1.2.2 Các phương pháp tính giá thành 12 1.2.2.1 Phương pháp tính giá thành giản đơn 12 1.2.2.2 Phương pháp tính giá thành theo hệ số 13 1.2.2.3.Phương pháp tính giá thành theo tỷ lệ 13 1.2.2.4 Phương pháp tính giá thành loại trừ chi phí sản xuất sản phẩm phụ 14 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 14 1.4 Nhiệm vụ, nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 15 1.4.1 Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành 15 1.4.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 15 1.4.1.2 Đối tượng tính giá thành 16 1.4.1.3 Mối quan hệ đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành 17 1.4.2 Kế tốn tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất 17 1.4.2.1 Nội dung phương pháp tập hợp chi phí 17 1.4.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 18 1.5 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 23 1.5.1 Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 23 1.5.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo số lượng hoàn thành tương đương 24 1.5.3 Đánh giá SPDD theo chi phí định mức giá thành định mức 24 1.5.4 Phương pháp đánh giá làm dở theo 50% chi phí chế biến 25 1.6 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất phần mềm máy vi tính theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NÔNG NGHIỆP TIẾN NÔNG 26 2.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 26 2.1.1 Giới thiệu công ty 26 2.1.2 Lịch sử phát triển Công ty 26 2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh đặc điểm hoạt động Công ty 28 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 28 2.2.2: Quy trình cơng nghệ sản xuất 32 2.3 Đánh giá khái quát hoạt động tài 33 2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 34 2.4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 34 2.4.2 Vận dụng hình thức sổ kế toán 35 2.4.3 Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 36 2.4.4: Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 37 2.4.5 Vận dụng sách kế tốn tài hành 37 2.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 37 2.5.1 Thuận lợi 37 2.5.2 Khó khăn 38 2.5.3 Phương hướng phát triển 38 2.6.Thực trạng công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông 38 2.6.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 39 2.6.2 Phân loại chi phí sản xuất 39 2.6.3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 40 2.6.3.1 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp 40 2.6.3.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 43 2.6.3.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 45 2.6.3.4 Tập hợp chi phí tồn doanh nghiệp 48 2.6.4 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 49 2.7.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm 49 2.7.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 49 2.8 Đánh giá chung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phẩm Cơng ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông 49 2.8.1 Những ưu điểm 49 2.8.2 Những hạn chế 50 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆNKẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍSẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNHSẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦNCƠNG NÔNGNGHIỆP TIẾN NÔNG 51 3.1 Yêu cầu hoàn thiện 51 3.2 Nguyên tắc hoàn thiện 52 3.3 Phương hướng hoàn thiện 53 3.4 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty 54 C KẾT LUẬN 61 Tài liệu tham khảo 62 Danh mục sơ đồawfsf Phụ lục 1.1: Sơ đồ hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 63 Phụ lục 1.2:Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 64 Phụ luc 1.3: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung 65 Phụ lục 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 66 Phụ lục 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 67 Phụ lục 1.6: Phần mềm kế toán máy Bravo 6.3 67 Phụ lục 2.1: Tổ chức máy quản lý 68 Phụ lục 2.2: Quy trình cơng nghệ 69 Phụ lục 2.3: Bảng cân đối kế toán 70 Phụ lục 2.4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 72 Phụ lục 2.5: Bộ máy kế toán 73 Quan hệ trực tuyến 73 Phụ lục 2.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 74 Phụ lục 2.7: Hệ thống tài khoản kế toán 76 Phụ lục 2.8: Phiếu xuất kho PX/02 78 Phụ lục 2.9: Phiếu xuất kho PX /05 79 Phụ lục 2.10: Phiếu xuất kho PX/08 80 Phụ lục 2.11: Phiếu xuất kho PX/09 81 Phụ lục 2.12: Chứng từ ghi sổ TK 6211 82 Phụ lục 2.13: Chứng từ ghi sổ TK 6212 (PX/05) 83 Phụ luc 2.14: chứng từ ghi sổ TK 6213 (PX/08) 84 Phụ lục 2.15: chứng từ ghi sổ TK 6214 ( PX/09 ) 85 Phụ lục 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 621 86 Phụ lục 2.17: Sổ chi tiết TK 6211 87 Phụ lục 2.18: Sổ chi tiết TK 6212 88 Phụ lục 2.19 : Sổ chi tiết TK 6213 89 Phụ lục 2.20: Sổ chi tiết TK 6214 90 Phụ lục 2.21: Sổ TK 621 91 Phụ lục 2.22: Bảng tính lương khoản trích bảo hiểm 92 Phụ lục 2.23: Bảng tính lương khoản trích bảo hiểm 93 Phụ lục 2.24: Bảng tính lương khoản trích bảo hiểm 94 Phụ lục 2.25: Bảng tính lương khoản trích bảo hiểm 94 Phụ lục 2.26: Bảng tổng hợp lương khoản trích theo lương 95 Phụ lục 2.27: Chứng từ ghi sổ TK 6221 96 Phụ lục 2.28: Chứng từ ghi sổ 6222 97 Phụ lục 2.29: Chứng từ ghi sổ 6223 98 Phụ lục 2.30: Chứng từ ghi sổ 6224 99 Phụ lục 2.31: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 622 100 Phụ lục 2.32: Sổ chi tiết TK 6221 101 Phụ lục 2.33: Sổ chi tiết TK 6222 102 Phụ lục 2.34: Sổ chi tiết TK 6223 103 Phụ lục 2.35: Sổ TK 622 104 Phụ lục 2.36: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung 105 Phụ lục 2.37: Chứng từ ghi sổ TK 6271 106 Phụ lục 2.38: Chứng từ ghi sổ TK 6272 107 Phụ lục 2.39: Chứng từ ghi sổ TK 6273 108 Phụ lục 2.40: Sổ chi tiết TK 271 109 Phụ lục 2.41: Sổ chi tiết TK 6272 110 Phụ lục 2.42: Sổ chi tiết TK 6273 111 Phụ lục 2.43: Sổ TK 627 112 Phụ lục 2.44: Chứng từ ghi sổ TK 1541 113 Phụ lục 2.45: Chứng từ ghi sổ TK 1542 114 Phụ lục 2.46: Chứng từ ghi sổ TK 1543 115 Phụ lục 2.47: Sổ TK 154 116 Phụ lục 2.48: Bảng tính giá thành 117 A LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam gia nhập WTO năm 2006 (đánh dấu bước ngoặt quan trọng nước ta mở nhiều hội thách thức doanh nghiệp) Trước tình hình doanh nghiệp phải lập chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình nay, áp dụng khoa học kĩ thuật vào sản xuất kinh doanh đổi công tác quản lý Vì doanh nghiệp cần có đánh giá xác hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Trong doanh nghiệp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vấn đề quan trọng Đó khoản thu nhập doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển sản phảm hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp phải thị trường chấp nhận có điều kiện để cạnh tranh với sản phẩm doanh nghiệp khác Muốn mặt phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mặt khác người quản lý doanh nghiệp cần phải quan tâm đến cơng tác quản lý, chi phí tính giá thành sản phẩm, làm để chi phí bỏ thấp nhất, giá thành sản phẩm hạ thu lợi nhuận cao Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm có vai trị quan trọng tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm Thơng qua việc tính tốn phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình phát sinh chi phí sản xuất phận sản xuất phạm vi sản xuất toàn doanh nghiệp, tính tốn xác kịp thời giá thành loại sản phẩm Chính vậy, em chọn đề tài”Thực trạng số giải pháp hoàn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông”nhằm hiểu rõ trang bị thêm kiến thức lý thuyết thực tiễn kế toán doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Khảo sát thực tế cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty cổ phần cơng nơng nghiệp Tiến Nơng, từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông - Phạm vi nghiên cứu Công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp lý luận: Tham khảo tài liệu, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành - Phương pháp kế toán: + Phương pháp chứng từ kế toán: Được sử dụng để thu thập thông tin + Phương pháp tài khoản kế toán: Được sử dụng để hệ thống hóa thơng tin + Phương pháp tính giá: Được sử dụng để tập hợp chi phí, tính giá thành theo nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Được sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài + Phương pháp phân tích đánh giá: Được sử dụng để tìm hiểu tình hình thực tế đơn vị đưa nhận xét, đánh giá đơn vị Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần công nông nghiệp Tiến Nơng Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần công nông nghiệp Tiến Nông 10 Phụ lục 2.35: Sổ TK 622 “Trích”SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 622 Đơn vị tính: Đồng NT GS 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 CT-GS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kì 31/12 Tính lương phải trả cho CNTTSX phân 334 NPK 864 31/12 Trích khoản theo lương 338 CNTTSX phân NPK 864 31/12 Tính lương phải trả cho CNTTSX phân 334 NPK Vinoda lót 31/12 Trích khoản theo lương 338 CNTTSX phân NPK Vinoda lót 31/12 Tính lương phải trả cho CNTTSX phân 334 NPK Vinoda thúc 31/12 Trích khoản theo lương CNTTSX phân NPK Vinoda thúc 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT SX phân NPK 864 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT SX phân NPK Vinoda lót 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT SX phân NPK Vinoda thúc 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất thành phẩm CaCO3 Cộng phát sinh Số dư cuối kì 338 Số tiền Nợ Có 56.678.400 13.602.816 42.489.700 10.197.528 37.785.000 9.068.400 1541 70.281.216 1542 52.687.228 1543 46.853.400 1544 17.598.452 187.420.296 187.420.296 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 104 Phụ lục 2.36: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CHO PHÂN BĨN NPK Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Phân bổ chi phí sản xuất chung Diễn giải Lương phụ cấp Tổng số Phân NPK Phân NPK Phân NPK 864 Vinoda lot Vinoda thúc 34.500.000 13.251.000 10.455.000 10.794.000 Bảo hiểm xã hội 6.210.000 2.385.180 1.881.900 1.942.920 Bảo hiểm y tế 1.034.000 397.530 313.650 323.820 Bảo hiểm thất nghiệp 345.000 132.510 104.550 107.940 Kinh phí cơng đồn 690.000 265.020 209.100 215.880 Dụng cụ sản xuất 66.000.000 28.190.535 25.611.509 12.197.956 Khấu hao TSCĐ 45.000.000 15.530.152 13.251.160 16.218.688 Chi phí dịch vụ mua ngồi 75.500.000 31.455.620 25.890.000 18.154.380 Chí phí tiền khác 88.750.000 40.009.590 20.951.630 27.788.780 318.029.000 131.617.137 98.668.499 87.743.364 Tổng cộng (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 105 Phụ lục 2.37: Chứng từ ghi sổ TK 6271 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 135 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Lương phụ cấp 334 6271 13.251.000 Khoản trích theo lương 338 6271 3.180.240 Dụng cụ sản xuất 153 6271 28.190.535 Khấu hao TSCĐ 241 6271 15.530.152 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 6271 Chí phí tiền khác 111 6271 Cộng 31.455.620 40.009.590 131.617.137 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Người lập ( ký, họ tên) 106 Phụ lục 2.38: Chứng từ ghi sổ TK 6272 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 137 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vi tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Lương phụ cấp 334 6272 10.455.000 Khoản trích theo lương 338 6272 2.509.200 Dụng cụ sản xuất 153 6272 25.611.509 Khấu hao TSCĐ 241 6272 13.251.160 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 6272 25.890.000 Chí phí tiền khác 111 6272 20.951.630 Cộng 98.668.499 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) 107 Phụ lục 2.39: Chứng từ ghi sổ TK 6273 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 141 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vi tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Lương phụ cấp 334 6273 10.794.000 Khoản trích theo lương 338 6273 2.590.560 Dụng cụ sản xuất 153 6273 12.197.956 Khấu hao TSCĐ 241 6273 16.218.688 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 6273 18.154.380 Chí phí tiền khác 111 6273 27.788.780 Cộng 87.743.364 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) 108 Phụ lục 2.40: Sổ chi tiết TK 271 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6271 – Chi phí sản xuất chung phân bổ cho phân NPK 864 Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số 31/12 Số dư đầu kỳ TK Đối ứng Nợ Có Nợ Có Lương phụ cấp 334 13.251.000 BHXH 3383 2.385.180 BHYT 3384 397.530 BHTN 3389 132.510 KPCĐ 3382 265.020 Dụng cụ sản xuất 153 28.190.535 Khấu hao TSCĐ 214 15.530.152 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 31.455.620 Chí phí tiền khác 40.009.590 111 Kết chuyển chi phí sản 1541 xuất chung Số dư Phát sinh 131.617.137 131.617.137 131.617.137 Cộng phát sinh Số dư cuối kì (Nguồn phịng kế tốn cơng ty) 109 Phụ lục 2.41: Sổ chi tiết TK 6272 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6272 – Chi phí sản xuất chung phân bổ cho phân NPK Vinoda lót Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số 31/12 Số dư đầu kỳ TK Đối ứng Số dư Phát sinh Nợ Có Nợ Có Lương phụ cấp 334 BHXH 3383 1.881.900 BHYT 3384 313.650 BHTN 3389 104.550 KPCĐ 3382 209.100 Dụng cụ sản xuất 153 25.611.509 Khấu hao TSCĐ 214 13.251.160 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 25.890.000 Chí phí tiền khác 111 20.951.630 10.455.000 98.668.499 Kết chuyển chi phí sản xuất 1542 chung 98.668.499 Cộng phát sinh 98.668.499 Số dư cuối kì (Nguồn phịng kế tốn cơng ty) 110 Phụ lục 2.42: Sổ chi tiết TK 6273 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6273 – Chi phí sản xuất chung phân bổ cho phân NPK Vinoda thúc Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Số 31/12 TK Đối ứng Số dư Phát sinh Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Lương phụ cấp 334 10.794.000 BHXH 3383 1.942.920 BHYT 3384 323.820 BHTN 3389 107.940 KPCĐ 3382 215.880 Dụng cụ sản xuất 153 12.197.956 Khấu hao TSCĐ 214 16.218.688 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 18.154.380 Chí phí tiền khác 111 27.788.780 87.743.364 Kết chuyển chi phí sản xuất 1543 chung 87.743.364 Cộng phát sinh 87.743.364 Số dư cuối kì (Nguồn phịng kế tốn cơng ty) 111 Phụ lục 2.43: Sổ TK 627 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng NT GS CT-GS SH NT ĐƯ Số dư đầu kỳ 31/12 Số tiền TK Diễn giải Nợ Có 31/12 Xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng cho 153 66.000.000 phân xưởng sản xuất 31/12 31/12 Tính lương cho cơng nhân phân xưởng 334 34.500.000 31/12 31/12 Trích khoản theo lương theo tỉ lệ 338 qui định 8.279.000 31/12 31/12 Trích khấu hao cho phận phân 214 xưởng 45.000.000 31/12 31/12 Chi phí dịch vụ mua dùng cho 331 75.500.000 phân xưởng 31/12 31/12 Các khoản chi phí tiền khác 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chungcho 154 phân bón NPK Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 111 88.750.000 318.029.000 318.029.000 318.029.000 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 112 Phụ lục 2.44: Chứng từ ghi sổ TK 1541 CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NÔNG NGHIỆP TIẾN NÔNG 274B Bà Triệu – Phường Đông Thọ - TP Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 122 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng TK đối ứng Diễn giải Nợ Tập hợp chi phí sản xuất phân NPK 864 Số tiền Có 1541 - Chi phí NVLTT 6211 2.772.826.534 - Chi phí NC TT 6221 70.281.216 - Chi phí sản xuất chung 6271 131.617.137 Cộng 2.974.724.887 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 113 Phụ lục 2.45: Chứng từ ghi sổ TK 1542 CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NÔNG NGHIỆP TIẾN NÔNG 274B Bà Triệu – Phường Đơng Thọ - TP Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 123 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng TK đối ứng Diễn giải Nợ Tập hợp chi phí sản xuất phân NPK Vinoda lót Số tiền Có 1542 - Chi phí NVLTT 6212 458.922.899 - Chi phí NC TT 6222 52.687.228 - Chi phí sản xuất chung 6272 98.668.499 Cộng 610.278.626 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 114 Phụ lục 2.46: Chứng từ ghi sổ TK 1543 CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NÔNG NGHIỆP TIẾN NÔNG 274B Bà Triệu – Phường Đơng Thọ - TP Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 124 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng TK đối ứng Diễn giải Nợ Số tiền Có Tập hợp chi phí sản xuất phân NPK 1543 Vinoda thúc - Chi phí NVLTT 6213 997.222.460 - Chi phí NC TT 6223 46.853.400 - Chi phí sản xuất chung 6273 87.743.364 Cộng 1.131.819.224 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 115 Phụ lục 2.47: Sổ TK 154 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Đơn vị tính: Đồng NT GS CT-GS SH NT Số tiền TK Diễn giải ĐƯ Số dư đầu tháng Nợ Có Phát sinh tháng 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 6211 2.772.826.534 trực tiếp NPK 864 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 6212 trực tiếp NPK Vinoda lót 458.922.899 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 6213 997.222.460 trực tiếp NPK Vinoda thúc 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NCTT SX phân 6221 NPK 864 70.281.216 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NCTT SX phân 6222 52.687.228 NPK Vinoda lót 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NCTT SX phân 6223 NPK Vinoda thúc 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 31/10 31/10 Nhập kho thành phẩm NPK 864 1551 2.974.724.887 31/10 31/10 Nhập kho thành phẩm NPK Vinoda 1552 lót 610.278.626 31/10 31/10 Nhập kho thành phẩm NPK Vinoda 1553 thúc 1.131.819.224 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 46.853.400 318.029.000 4.716.822.737 4.716.822.737 ( Nguồn: phịng kế tốn cơng ) 116 Phụ lục 2.48: Bảng tính giá thành -Bảng giá thành sản phẩm phân NPK với CFSXC phân bổ theo CFNCTT Tháng 12 năm 2014 CPNVLTT Tên SP Phân NPK 864  GT CPNCTT GT đơn vị  GT Đơn vị tính: Đồng Tổng CPSXC GT đơn vị  GT GT đơn vị GT GT đơn vị 2.772.826.534 5.135 70.281.216 130 131.617.137 244 2.974.724.887 5.509 Phân NPK Vinoda lót 458.922.899 3.302 52.687.228 379 98.668.499 709 610.278.626 4.390 Phân NPK Vinoda thúc 997.222.460 4.432 46.853.400 208 87.743.364 390 1.131.819.224 5.030 ( Nguồn: phịng kế tốn cơng ty) 117 118