Thực trạng và giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản thanh hóa

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trị ý nghĩa kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương 1.1.2 Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương 1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp 1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 10 1.2.3 Hình thức trả lương khốn 12 1.3 Quỹ lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN KPCĐ 13 1.3.1 Quỹ tiền lương 13 1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) 15 1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) 16 1.3.4 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 16 1.3.5 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 17 1.4 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 17 1.5 Nội dung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 18 1.5.1 Kế toán tiền lương 18 1.5.1.1 Kế toán chi tiết tiền lương doanh nghiệp 18 1.5.1.2 Kế toán tổng hợp tiền lương doanh nghiệp 19 1.5.2 Kế toán khoản trích theo lương 21 1.6 Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương (theo hình thức Nhật Ký Chung) 23 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU 25 THỦY SẢN THANH HÓA 25 2.1 Tổng quan công ty cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa 25 2.1.1 Q trình hình thành phát triển công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 34 2.2 Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP XNK Thủy sản Thanh Hóa 38 2.2.1 Quỹ lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN KPCĐ 38 2.2.2 Các hình thức trả lương 45 2.2.3 Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 48 2.2.3.1 Kế toán chi tiết tiền lương 48 2.2.3.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 55 2.2.4 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 57 2.3 Nhận xét, đánh giá công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty 59 2.3.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 59 2.3.2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 60 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN THANH HÓA 62 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP XNK thuỷ sản Thanh Hóa 62 3.2 Phương hướng hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 63 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty CP XNK Thuỷ sản Thanh Hoá 64 PHỤ LỤC 68 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu từ viết tắt Được hiểu TP Thành phố KCN Khu công nghiệp CP Cổ phần XNK Xuất nhập BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn CNV Công nhân viên 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 UBND Ủy ban nhân dân 12 HĐQT Hội đồng quản trị 13 GTGT Giá trị gia tăng 14 GĐ Giám đốc 15 PX Phân xưởng 16 KT Kế toán 17 HC – NS Hành nhân 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 CPSXC Chi phí sản xuất chung 20 CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp 21 ĐV Đơn vị 22 SN Số ngày 23 ST Số tiền 24 NV Nghiệp vụ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Kế tốn có vai trò quan trọng việc cung cấp, xử lý phân tích thơng tin kế tốn làm sở để nhà quản trị đưa chiến lược định kinh doanh cách đắn Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trị khơng nhỏ việc giúp cho nhà quản trị có thông tin số lượng lao động, thời gian lao động chi phí tiền lương người lao động phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất cách đầy đủ, xác kịp thời Để từ đưa giải pháp sử dụng lao động hợp lý tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản liên quan kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động từ nâng cao suất lao động, tiết kệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa cơng ty hoạt động nhiều lĩnh vực, công ty vừa thực nhiệm vụ mà nhà nước giao cho, vừa chủ động ký kết hợp đồng, mở rộng sản xuất kinh doanh, tạo việc làm, nâng cao đời sống cơng nhân viên cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế, bên cạnh việc công ty thực quy định, chế độ công ty cịn tồn số hạn chế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương như: Cơng ty khơng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho người lao động vào tài khoản 335 mà phân bổ lương phép trực tiếp từ tài khoản 622, 627, 642 vào tài khoản 334 dễ gây đột biến cho chi phí sản xuất, chế độ khen thưởng cho người lao động chưa khuyến khích, việc tổ chức ln chuyển chứng từ cịn chậm, quản lý lao động cịn gặp nhiều khó khăn… Chính vậy, để khắc phục hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nên em chọn đề tài: “Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa” làm đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa - Mục tiêu cụ thể: + Phân tích, đánh giá thực trạng tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa + Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa - Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa + Thời gian: Số liệu năm 2014 Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp điều tra vấn: Phương pháp điều tra chọn mẫu nhân viên kế toán công ty Cổ Phần Xuất nhập thủy sản Thanh Hóa để có thơng tin, số liệu có liên quan đến đề tài kết hợp phương pháp vấn trực tiếp - Phương pháp tổng hợp phân tích thống kê: chủ yếu sử dụng phương pháp phân tổ thống kê để xử lý số liệu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Phương pháp nghiên cứu tài liệu thứ cấp: Là phương pháp nghiên cứu tài liệu kế toán để đưa nhận xét đánh giá + Phương pháp chứng từ kế toán: Là phương pháp kế toán dùng để thu thập tài liệu phản ánh vào chứng từ kế toán + Phương pháp tài khoản kế toán: Là phương pháp kế tốn sử dụng để hệ thống hóa thơng tin kế tốn + Phương pháp tính giá: Là phương pháp kế tốn sử dụng để tính giá trị ngày công lao động người lao động + Phương pháp thống kê: Là phương pháp thu thập xử lý thông tin để xác định quy mô, cấu tiêu phân tích Nội dung nghiên cứu: Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương biểu tiền phận xã hội mà người lao động sử dụng để bù đắp hao phí lao động q trình sản xuất nhằm tái sản xuất lao động Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu công nhân viên chức, ngồi họ cịn hưởng chế độ trợ cấp xã hội thời gian nghỉ việc ốm đau, thai sản, tai nạn lao động khoản tiền lương thi đua, thưởng xuất lao động Tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Tiền lương phận cấu thành nên giá trị sản phẩm người lao động làm ra.Tuỳ theo chế quản lý mà tiền lương xác định phận chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị giá thành sản phẩm hay xác định phận thu nhập - kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lương đoàn bẩy kinh tế quan trọng để cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng xuất lao động có tác dụng động viên khuyến khích cơng nhân viên chức phấn khởi, tích cực lao động, cao hiệu cơng tác 1.1.1.2 Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương bao gồm khoản trích nộp cho quan chức nhà nước tổng số tiền lương người lao động Nhằm đảm bảo chế độ, quyền lợi cho người lao động suốt trình tham gia lao động sau Đó bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội đảm bảo hay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động chết, sở đóng vào quỹ BHXH [3; Tr 30, 31] Bảo hiểm y tế sách xã hội nhà nước thực hiện, nhằm huy động đóng góp cá nhân, tập thể tốn chi phí y tế cho người tham gia bảo hiểm Thông thường bảo hiểm y tế hoạt động sở quỹ tài chính, nhà nước hỗ trợ tài thật cần thiết [3; Tr 90] Kinh phí cơng đồn khoản tiền trích lập theo tỷ lệ quy định tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn CNV doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho người lao động đồng thời trì hoạt động cơng đồn doanh nghiệp [1; Tr 260] Bảo hiểm thất nghiệp khoản tiền trích để trợ cấp cho người lao động bị việc làm [3; Tr 71, 72] 1.1.2 Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương phận thu nhập người lao động Vì vậy, tiền lương đóng vai trị định việc ổn định phát triển kinh tế gia đình, tức tiền lương phải trì sống tối thiểu người lao động Như vậy, trước hết tiền lương có vai trị quan trọng sống người lao động từ trở thành đòn bẩy kinh tế giúp người lao động phát huy nỗ lực tối đa hồn thành cơng việc Có thể nói tiền lương góp phần quan trọng giúp nhà tổ chức điều hành công việc dễ dàng, thuận lợi Trong doanh nghiệp, việc sử dụng công cụ tiền lương ngồi mục đích tạo vật chất cho người lao động, tiền lương cịn có ý nghĩa to lớn việc theo dõi, kiểm tra hiệu lao động Tiền lương sử dụng thước đo hiệu công việc thân tiền lương phận cấu thành phí sản xuất kinh doanh Vì tiền lương yếu tố nằm giá thành sản xuất Chính vậy, tiền lương ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Ngoài tiền lương, người lao động trợ cấp khoản phụ cấp, trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… khoản góp phần trợ giúp, động viên người lao động tăng thêm cho họ trường hợp khó khăn tạm thời vĩnh viễn sức lao động Với vai trò to lớn tiền lương khoản trích theo lương sản xuất kinh doanh đời sống người lao động việc lựa chọn hình thức trả lương phù hợp với điều kiện đặc thù ngành, doanh nghiệp có tác động thúc đẩy người lao động quan tâm đến hiệu lao động, hiệu sản xuất kinh doanh Đây vấn đề doanh nghiệp quan tâm hàng đầu để xây dựng chế độ tiền lương lý tưởng, vừa đảm bảo lợi ích cho người lao động vừa giúp doanh nghiệp quản lý tốt người lao động đạt hiệu 1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp Việc tính trả lương thực theo nhiều hình thức khác nhau, tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất cơng việc trình độ quản lý Trên thực tế, thường áp dụng cá hình thức tiền lương sau: 1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian Hình thức áp dụng cho người làm công tác quản lý, công tác hỗ trợ cho hoạt động sản xuất công ty bao gồm: Các cán bộ, phịng ban, cơng nhân viên văn phịng Từ số cơng ghi nhận bảng chấm cơng, kế tốn tính số lương mà người lao động nhận tháng lập bảng tốn lương cho phịng Cách tính lương sau [7]: Mức Lương thời gian Số ngày lương = Tổng số ngày x công làm hệ số cấp x bậc việc quy định + Phụ cấp (nếu có) Các - khoản khấu trừ Tiền lương theo thời gian có hai loại: Trả lương theo thời gian đơn giản trả lương theo thời gian có thưởng +) Trả lương theo thời gian đơn giản: Đây số tiền trả cho người lao động vào bậc lương thời gian thực tế làm việc không xét đến thái độ kết lao động - Lương tháng: Thường áp dụng cán công nhân viên làm phận gián tiếp Mức lương = Lương + Phụ cấp (nếu có) - Lương ngày: Là tiền lương trả cho ngày làm việc Mức lương ngày = Mức lương tháng/ 22 (hoặc 26) +) Trả lương theo thời gian có thưởng: Thực chất chế độ kết hợp việc tả lương theo thời gian đơn giản tiền thưởng công nhân vượt mức tiêu chất lượng số lượng quy định - Hình thức áp dụng cho công nhân phụ (công nhân sửa chữa, điều chỉnh thiết bị) cơng nhân làm việc nơi có trình độ khí hóa, tự động hóa, cơng việc tuyệt đối phải đảm bảo chất lượng Mức lương = Lương tính theo thời gian giản đơn + Tiền thưởng - Hình thức có nhiều ưu điểm hình thức trả lương theo thời gian đơn giản, vừa phản ánh trình độ thành thạo vừa khuyến khích người lao động có trách nhiệm với công việc Nhưng việc xác định tiền lương hợp lý khó khăn Vì chưa đảm bảo phân phối theo lao động Hình thức trả lương theo thời gian có nhiều hạn chế chưa gắn tiền lương với kết chất lượng lao động 1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm Hình thức áp dụng cho cơng nhân trực tiếp sản xuất công ty Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất phụ thuộc vào khối lượng cơng việc hồn thành tổ, đội sản xuất Hàng tháng công ty tiến hành nghiệm thu, tính tốn giá trị thực mức tiền lương tương ứng (trường hợp công việc làm nhiều tháng hàng tháng hàng tháng cơng ty tạm ứng lương theo khối lượng công việc làm tháng) 10 CƠNG TY CP XNK THỦY SẢN THANH HĨA KCN Lễ Mơn - TP Thanh Hố BẢNG LƯƠNG TỔ ĐƠNG SX THÁNG 11/2014 STT Họ tên Hệ số lương Lương thời gian Công Tiền Các khoản trừ Phụ cấp TN Tổng lương 500,000 Thực lĩnh BHXH 8% BHYT 1.5% BHTN 1% 3,750,000 266,800 50,025 33,350 3,399,825 Nguyễn Thái Bảo 2.90 25 3,250,000 Trịnh Văn Long 2.90 23 2,990,000 2,990,000 266,800 50,025 33,350 2,639,825 Võ Duy Tuấn 2.90 24 3,120,000 3,120,000 266,800 50,025 33,350 2,769,825 Vũ Thế Oanh 0.00 23 2,990,000 2,990,000 0 2,990,000 Lê Hữu Trung 0.00 25 3,250,000 3,250,000 0 3,250,000 Lương Văn Tỵ 0.00 24 3,120,000 3,120,000 0 3,120,000 Lê Huy Dung 0.00 24 3,120,000 3,120,000 0 3,120,000 Cao Văn Tuấn 0.00 23 2,990,000 2,990,000 0 2,990,000 Vũ Ngọc Hiền 3.49 24 3,120,000 3,120,000 321,080 60,203 40,135 2,698,583 10 Bùi Văn Linh 0.00 25 3,250,000 3,250,000 0 3,250,000 78 Ký nhận 11 Trần Văn Thương 1.67 22 2,860,000 2,860,000 153,640 28,808 19,205 2,658,348 12 Lê Văn Ngạn 0.00 24 3,120,000 3,120,000 0 3,120,000 13 Hoàng Văn Quang 0.00 25 3,250,000 3,250,000 0 3,250,000 14 Lê Văn Phương 0.00 24 3,120,000 3,120,000 0 3,120,000 15 Đặng Văn Bằng 0.00 23 2,990,000 2,990,000 0 2,990,000 Tổng cộng 13.86 358 46,540,000 Tổng lương đóng BHXH 15,939,000 NGƯỜI LẬP 2,869,020 Trích BHYT 478,170 Trích BHTN 159,390 500,000 47,040,000 1,275,120 239,085 159,390 45,366,405 Ngày … tháng … năm 201… NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG 79 GIÁM ĐỐC Phụ lục 2.7 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 11 năm 2014 ĐVT: Đồng STT Ghi Có TK Đối tượng sử dụng TK 622CPNCTT - BP đồng cá NC - BP đồng cá TT - BP thực phẩm … Tk 627CPSXC TK 642 Cộng TK 334 – phải trả CNV TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 334 Tiền Lương KPCĐ (2%) TK 3382 BHXH (18%) TK 3383 Tổng cộng BHYT (3%) TK 3384 Cộng có TK 338 BHTN (1%) TK 3389 819.644.955 819.644.955 16.393.899 147.536.091 24.589.348 8.196.449 42.400.000 42.400.000 848.000 7.632.000 1.272.000 424.000 10.176.000 14.416.000 53.870.000 53.870.000 1.077.400 9.696.600 1.616.100 538.700 12.928.800 66.798.800 60.750.000 … 60.750.000 … 1.215.000 … 10.935.000 … 1.822.500 … 607.500 … 14.580.000 … 125.669.231 125.669.231 2.513.384 22.620.461 3.770.076 1.256.692 1208.512.987 1370.672.588 24.171.259 217.532.336 36.255.388 12.085.129 196.714.789 1.016.359.744 75.330.000 30.160.615 155.829.846 290.043.116 1.498.556.103 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Lê Thị Lệ Nguyễn Thị Hảo 80 Phụ lục 2.8 “Trích” SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 – Phải trả người lao động Tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK Đối ứng Số dư Phát sinh Nợ Số dư đầu kỳ 05/11 Nợ Có Có 838.211.533 PC/021 Thanh tốn tiền lương T10/2014 1111 PKT/065 Tính lương khối SX, PX đông lạnh tháng 62212 273.756.923 1.211.695.882 6272 125.669.231 1.337.365.113 838.211.533 11/2014 PKT/065 Tính lương khối SX, PX đơng lạnh tháng 11/2014 30/11 PKT/066 Tính lương thực phẩm tháng 11/2014 62215 60.750.000 1.398.115.113 PKT/068 Tính lương đồng cá Thạch Thành tháng 62217 53.870.000 1.451.985.113 62211 42.400.000 1.494.385.914 263.198.801 1.757.583.914 11/2014 PKT/069 Tính lương đồng cá Nơng Cống tháng 11/2014 PKT/070 Tính lương văn phịng tháng 11/2014 6421 PKT/071 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP SX, PX 3383 đơng lạnh tháng 11/2014 81 32.962.680 5.771.730.124 … … … … PKT/075 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP văn phịng 3389 1.619.545 … … 1.690.762.072 tháng 11/2014 Cộng phát sinh 66.821.842 819.644.955 Số dư cuối kỳ 1.591.034.646 Người mở sổ Kế toán trưởng Lê Thị Lệ Nguyễn Thị Hảo 82 Ngày 30 thâng 11 năm 2014 Giám đốc Trịnh Thị cúc Phụ lục 2.9: Bảng tốn BHXH Đơn vị: Cơng ty CP xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa Mẫu số 04-LDLT BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 11/2014 Nợ TK 334 Có TK 111 Nghỉ ốm Họ tên STT SN ST ĐVT: Nghỉ ốm Nghỉ tai nạn SN SN ST ST Nghỉ đẻ SN Tổng số tiền ST Phạm Thị Hiền 59.700 59.700 Trần Thị Nụ 18.100 18.100 Trương Thị Lan 41.300 41.300 Lê Thị Tâm Trần Hồ Hiệu Lê Thị Nhung 10.300 73.000 27.800 Đồng 27.800 10.300 73.000 Cộng 58.685.000 83 Ký nhận Phụ lục 2.10 “Trích” SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 338 – Phải trả phải nộp khác Tháng 11 năm 2014 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK Đối ứng 12/11/14 BC/023 Số dư đầu kỳ Thu trợ cấp ốm đau 12/11/14 PC/019 Chi tiền chế độ ốm đau thai sản 1111 Đơn vị tính: Phát sinh Nợ Có 11211 62.426.475 96.891.745 Đồng Số dư Nợ Có 5.691.620.561 5.719.570.369 5.622.678.624 đợt 01 tháng 10/2014 PKT/071 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP 3341 30/11/14 43.265.518 5.665.942.142 76.664.060 5.742.606.202 3.384.622 5.759.974.134 1.506.960 5.768.572.684 3.157.440 5.771.730.124 SX, PX đông lạnh tháng 11/2014 PKT/071 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP 62212 SX, PX đơng lạnh tháng 11/2014 PKT/072 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP 3341 thực phẩm tháng 11/2014 PKT/073 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP 3341 đồng cá TT tháng 11/2014 PKT/073 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP 62217 84 đồng cá TT tháng 11/2014 … … … PKT/194 Tính BHXH, BHYT, BHTN 1111.01 Cộng phát sinh … … … 7.789.142 5.829.242.831 131.368.412 303.467.349 Số dư cuối kỳ 5.863.719.498 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Lê Thị Lệ Nguyễn Thị Hảo Trịnh Thị Cúc 85 Phụ lục 2.11: “Trích” SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT GS A X 05/11 SH B X NT C X Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Thanh toán tiền lương T10/2014 Đã TT ghi sổ dòng E G X X Số phát sinh SHTK H X 3341 Nợ 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 PKT/066 30/11 Tính lương thực phẩm tháng 11/2014 PKT/072 30/11 Trích khoản theo lương BP thực phẩm tháng 11/2014 PKT/068 30/11 Tính lương đồng cá Thạch Thành tháng 11/2014 PKT/073 30/11 Trích khoản theo lương BP đồng cá Thạch Thành PKT/069 30/11 Tính lương đồng cá Nơng Cống tháng 11/2014 PKT/074 30/11 Trích khoản theo lương BP đồng cá Nơng Cống PKT/070 30/11 Tính lương văn phịng tháng 11/2014 86 622 334 622 338 622 334 622 338 622 334 622 338 642 334 838.211.533 1111 30/11 Có 838.211.533 60.750.000 60.750.000 3.384.622 3.384.622 53.870.000 53.870.000 1.506.960 1.506.960 42.400.000 42.400.000 1.661.520 1.661.520 263.189.801 263.189.801 A X 30/11 30/11 Cộng chuyển trang sau B C D X X Số trang trước chuyển sang PKT/075 30/11 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP văn phịng tháng 11/2014 PKT/075 30/11 Tính BHXH, BHYT, KPCĐ BP văn phòng tháng 11/2014 H X 3341 338 6421 338 … … 17.005.222 17.005.222 35.364.685 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Lê Thị Lệ Nguyễn Thị Hảo Trịnh Thị Cúc 87 … … 35.364.685 Phụ lục 2.12 CÔNG TY CP XNK THỦY SẢN THANH HĨA Lơ E – KCN Lễ Mơn – TP Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 3341 – Phải trả công nhân viên Tháng 11 năm 2014 ĐVT: CT Diễn giải ngày số Phát sinh TKĐƯ Đồng Nợ Có Dư đầu kỳ 838.211.533 5/11 Thanh toán tiền lương T10/2014 1111 838.211.533 30/11 Bảo hiểm xã hội 3383 50.911.880 30/11 Bảo hiểm y tế 3384 9.545.977 30/11 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 6.363.985 30/11 CPNCTT Nông cống 62211 42.400.000 30/11 CPNCTT thủy sản 62212 273.756.923 30/11 CPNCTT thực phẩm 62215 60.750.000 30/11 CPNCTT hồ cá T Thành 62217 53.870.000 30/11 CPSXC đông lạnh 6272 125.669.231 30/11 Chi phí nhân viên quản lý 6421 26.198.801 Tổng phát sinh 66.821.842 Dư cuối kỳ 819.644.955 1.591.034.646 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Kế toán ghi sổ Lê Thị Lệ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hảo 88 Phụ lục 2.13 CƠNG TY CP XNK THỦY SẢN THANH HĨA Lơ E – KCN Lễ Mơn – TP Thanh Hóa SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 338 – Phải trả phải nộp khác Tháng 11 năm 2014 CT Diễn giải Ngày Số TKĐƯ ĐVT: Đồng Phát sinh Nợ Dư đầu kỳ Thanh tốn tiền BHXH T10/2014 Có 5.691.620.561 1111 96.891.745 Thanh toán tiền KPCĐ quý 3/2014 1121.1 62.426.475 Phải trả công nhân viên 3341 66.821.842 Bảo hiểm xã hội 1111.01 Bảo hiểm y tế 1111.01 26.687.525 Bảo hiểm thất nghiệp 1111.01 7.789.142 CPNCTT Nông Cống 62211 3.481.280 CPNCTT Thủy sản 62212 76.664.060 CPNCTT thực phẩm 62215 7.091.590 CPNCTT hồ cá T.Thành 62217 3.157.440 CPSXC đông lạnh 6272 13.983.310 Chi phí nhân viên quản lý 6421 35.584.685 Tổng phát sinh 34.476.667 131.368.412 Dư cuối kỳ 303.467.349 5.863.719.498 Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Lê Thị Lệ Nguyễn Thị Hảo 89 KẾT LUẬN Trong q trình thực tập, nghiên cứu thực tế cơng tác kế toán em nghiên cứu đề tài “Thực trạng giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty CP XNK Thuỷ sản Thanh Hóa”, thân thấy vai trị, tác dụng việc tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác quản lý hoạt động kinh doanh Công ty, giúp cho sinh viên rút ngắn khoảng cách từ lý luận đến thực tiễn Nếu học lý thuyết nói cơng tác hạch tốn doanh nghiệp tảng sở cho phát triển doanh nghiệp sau tiếp xúc với thực tế minh chứng cho điều Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty Cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa, em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn đây, đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, bên cạnh mặt công ty đạt tồn cần phải xem xét hoàn thiện nhằm đem lại hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa đề tài đạt số kết cụ thể sau: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty - Đề tài trình bày cụ thể thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần xuất nhập thủy sản Thanh Hóa năm 2014, cụ thể tháng 11 năm 2014 Trên sở tiến hành phân tích đánh giá, rút ưu điểm hạn chế mà công ty cần khắc phục - Trên sở phân tích cụ thể, phù hợp với thực tế, đề tài đưa giải pháp hoàn thiện cụ thể cho nội dung kế toán tiền lương khoản trích theo lương 90 Trong q trình nghiên cứu điều kiện hạn chế nên đề tài tránh khỏi sai sót, tồn định Em mong nhận đóng góp thầy chun mơn để đề tài hồn thiện 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] GS.TS.NGND Ngô Thế Chi, giáo trình kế tốn tài chính, nhà xuất tài Hà Nội năm 2012 [2] Chế độ kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất lao động Hà Nội năm 2012 [3] PGS.TS Nguyễn Văn Định, GT bảo hiểm, nhà xuất ĐH kinh tế quốc dân Hà Nội năm 2006 [4] Vụ chế độ kế toán kiểm toán, chế độ kế toán doanh nghiệp, nhà xuất tài Hà Nội năm 2006 [5] Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ( NXB Tài chính) [6] Các tài liệu, số liệu kế tốn cơng ty cổ phần xuất nhập Thủy sản Thanh Hóa năm 2014 [7].Tham khảo trang Tailieu.vn 92