Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện hơn kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện thanh hóa

Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ KINH DOANH ĐIỆN THANH HÓA 1.1.Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1.Khái niệm: 1.1.1.2 Đặc điểm: 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất doanh nghiệp: 1.1.3.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: 1.2 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: 10 1.2.2.1 Những nguyên tắc cần tuân thủ đánh giá nguyên vật liệu: 10 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: 10 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 17 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 17 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 18 1.3.3 Phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 18 1.4 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 20 1.4.1 Tài khoản sử dụng: 20 1.4.2 Phƣơng pháp hạch toán: 22 1.5 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp theo hình thức: 22 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ KINH DOANH ĐIỆN THANH HÓA 25 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 25 2.2.1 Q trình hình thành phát triển 25 2.2.1.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 25 2.2.1.2 Qúa trình hình thành phát triển Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 25 Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 2.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức máy Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 26 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động Công ty 26 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 29 2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 30 2.1.3 Đánh giá khái qt tình hình cơng ty 34 2.1.3.1 Tình hình tài cơng ty 34 2.1.3.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 38 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 38 2.1.4.2 Tổ chức chứng từ hệ thống tài khoản 41 1.4.3 Tổ chức hình thức kế tốn 42 2.1.4.3.1.Hình thức kế tốn cơng ty 42 2.1.4.3.2 Sơ đồ hạch toán xử lý liệu máy vi tính 43 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng sách chế độ kế tốn tài cơng ty 45 2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển Công ty: 47 2.1.5.1 Những thuận lợi: 47 2.1.5.2 Những khó khăn: 48 2.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển Cơng ty CP QLKD điện Thanh Hóa: 48 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 49 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP QLKD điện Thanh Hóa 49 2.2.2 Vai trị ngun vật liệu sản xuất công ty 50 2.2.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 51 2.2.3.1 Phân loại nguyên liệu, vật liệu 51 2.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu 51 2.2.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty 52 2.2.5 Nhiệm vụ kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty 52 2.2.6 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu công ty 53 2.2.6.1 Tại kho: 54 2.2.6.2 Tại phịng kế tốn: 59 2.2.7.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 60 2.2.7.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 60 Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 2.2.7.1.1 Thủ tục kế toán nhập nguyên vật liệu: 60 2.2.7.1.2 Tổ chức kế toán nhập nguyên vật liệu 63 2.2.7.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: 66 2.2.7.2.1 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: 66 2.2.7.2.2 Tổ chức kế toán xuất nguyên vật liệu 66 2.2.8 Phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu cơng ty 73 2.2.9 Đánh giá kế tốn ngun vật liệu cơng ty 73 2.2.9.1 Những ƣu điểm: 73 2.2.9.2 Những hạn chế 75 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ KINH DOANH ĐIỆN THANH HÓA 77 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty: 77 3.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty 77 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty CP quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 78 KẾT LUẬN 82 Danh mục tài liệu tham khảo 83 Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song 20 Sơ đồ 1.2 Hạch toán NVL theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 22 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy 24 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình kinh doanh điện Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 28 Sơ đồ 1.5.: Sơ đồ quy trình kinh doanh điện Cơng ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa 28 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ khái quát quy trình tổ chức thi cơng cơng trình điện 29 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ máy quản lý công ty 31 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 40 Sơ đồ1.9: Sơ đồ hạch toán xử lý liệu máy vi tính 44 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký 45 Sơ đồ 1.11:Trình tự hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Xí nghiệp đƣợc thể qua sơ đồ: 54 Bảng biểu 2.1: Bảng cân đối kế toán 35 Bảng biểu 2.2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 37 Bảng biểu 2.3: Phiếu Nhập kho 55 Bảng biểu 2.4: Phiếu xuất kho 57 Bảng biểu 2.5: Thẻ kho 58 Bảng biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 1521 59 Bảng biểu 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết TK 1521 60 Bảng biểu 2.8: Giấy đề nghị mua vật tƣ 62 Bảng biểu 2.9: Sổ Nhật ký chung 70 Bảng biểu 2.10: Sổ 72 Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Nƣớc ta nƣớc thời kì hội nhập mở cửa sâu rộng Vì mà doanh nghiệp có số thuận lợi song có khơng khó khăn, thách thức chờ đợi trƣớc mắt Có nhiều doanh nghiệp đời phát triển lớn mạnh nhƣng có doanh nghiệp bị giải thể, phá sản Đứng trƣớc thuận lợi khó khăn buộc doanh nghiệp phải khơng ngừng tìm cho lối riêng, linh hoạt việc khai thác nguồn nhân lực, khả có sẵn quan trọng phải biết nắm bắt, tận dụng hội để đạt đƣợc hiệu cao Bên cạnh đó, kinh tế nƣớc ta có bƣớc ngoặt lớn chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trƣờng dƣới điều tiết Nhà nƣớc Khi dần nhận thức đƣợc sức ảnh hƣởng tầm quan trọng quy luật cạnh tranh hay quy luật cung cầu…Vì vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải nắm vững nhƣ tuân thủ quy luật Điều đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải xác định đƣợc yếu tố đầu vào cho kết đầu đạt chất lƣợng tốt, giá hợp lý chất lƣợng sản phẩm tạo đƣợc sức hút khách hàng Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đối tƣợng lao động, ba yếu tố thiếu trình sản xuất Sự ảnh hƣởng nguyên vật liệu sản xuất không mặt lƣợng mà mặt chất, nguyên vật liệu đảm bảo chất lƣợng, quy cách, chủng loại đạt u cầu Để làm đƣợc điều doanh nghiệp cần phải quan tâm đến khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu về, đảm bảo thu nhập cho doanh nghiệp, thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nƣớc tái mở rộng sản xuất Kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng doanh nghiệp, quản lý tốt nguyên vật liệu góp phần đắc lực việc hạ giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đó việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ nhập xuất nguyên vật liệu Mặt khác thông qua tài liệu kế toán Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức nguyên vật liệu biết đƣợc chất lƣợng, chủng loại có đảm bảo hay khơng? Số lƣợng thừa hay thiếu sản xuất để từ ngƣời quản lý đề biện pháp thiết thực nhằm kiểm sốt giá cả, chất lƣợng ngun vật liệu - Thơng qua tài liệu kế tốn ngun vật liệu cịn giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệu Từ đƣa biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất cách có hiệu Bên cạnh đó, kế tốn ngun vật liệu cịn ảnh hƣởng trực tiếp đến kế toán giá thành - Làm tốt kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cung cấp thơng tin xác, kịp thời tình hình nguyên vật liệu, giúp lãnh đạo nắm bắt kịp thời tình hình ngun vật liệu Ngồi cịn giúp cho lãnh đạo nắm bắt tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu để có biện pháp điều chỉnh phù hợp Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhƣ Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa vấn đề ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí cơng ty Chi phí nguyên vật liệu yếu tố chi phí q trình sản xuất thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh nhƣ tổng giá thành sản phẩm doanh nghiệp Vì muốn hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp phải quản lý tốt nguyên vật liệu tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng trệ sản xuất cung cấp thừa dẫn đến tình trạng lãng phí, ứ động vốn Nhìn chung kế tốn nguyên vật liệu công ty tƣơng đối tốt song tồn số điểm hạn chế nhƣ sau: + Về công tác đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Do chủng loại vật tƣ nhiều việc nhập kho vật tƣ với khối lƣợng nhỏ lẻ Do việc xác định xác đơn giá lơ hàng khó khăn dẫn đến việc tính trị giá nguyên vật liệu xuất dùng chƣa đƣợc xác + Việc quản lý vật tƣ chƣa đƣợc trọng gây nên lãng phí nguyên vật liệu sai sót cho việc tính tốn xác giá trị đƣa vào cơng trình thực tế Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Nhận thức đƣợc tầm quan trọng thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa nên em chọn đề tài: “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa” làm đề tài khóa luận Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp sản xuất - Đƣa đƣợc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần quản lý kinh doanh điên Thanh Hóa Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tƣợng nghiên cứu: kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần quản lí kinh doanh điện Thanh Hóa - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Cơng ty cổ phần quản lí kinh doanh điện Thanh Hóa + Phạm vi thời gian: số liệu kế tốn Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài: - Phƣơng pháp nghiên cứu lý luận: phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu, nguyên tắc chuẩn mực kế toán để đƣa nhận xét đánh giá - Phƣơng pháp kế toán: + Phƣơng pháp chứng từ kế toán: dùng để thu thập thơng tin kế tốn + Phƣơng pháp tài khoản kế tốn: phƣơng pháp dùng để hệ thống hóa thơng tin + Phƣơng pháp tính giá: dùng để xác định trị giá thực tế hàng hóa bán + Phƣơng pháp tổng hợp cân đối kế toán: dùng để tổng hợp thơng tin kế tốn theo mục tiêu nghiên cứu Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức - Phƣơng pháp điều tra vấn: tiếp xúc, trò chuyện với cơng nhân viên ngồi cơng ty để thu thập thơng tin - Phƣơng pháp phân tích, đánh giá: từ thông tin thu thập đƣợc tiến hành phân tích thơng tin đƣa nhận xét, đánh giá Nội dung nghiên cứu: Ngoài mở đầu kết luận, khóa luận gồm có chƣơng: Chƣơng 1: Những lý luận kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần quản lí kinh doanh điện Thanh Hóa Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần quản lí kinh doanh điện Thanh Hóa Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức CHƢƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ KINH DOANH ĐIỆN THANH HÓA 1.1 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1.Khái niệm: Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2010): Nguyên vật, vật liệu đối tƣợng lao động mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm: - Các nguyên vật liệu thay đổi hình thái, không giữ nguyên đƣợc trạng thái ban đầu đƣa vào sản xuất - Các nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh ( chu kỳ sản xuất kinh doanh) - Toàn giá trị nguyên vật liệu đƣợc chuyển trực tiếp vào sản phẩm, để tính giá thành 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu sản xuất doanh nghiệp: Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh sở vật chất hình thành nên sản phẩm Do đặc điểm tham gia vào trình sản xuất đƣợc tiêu dùng tồn mà khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu nên giá trị đƣợc chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm tạo Vì mà ngun vật liệu có vai trị quan trọng yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 1.1.3.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Vì nguyên vật liệu đối tƣợng lao động tài sản doanh nghiệp nên việc đặt yêu cầu quản lý cần thiết Mà quản lý nguyên vật liệu việc thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ tất khâu sản xuất kinh doanh nhƣ: thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Cụ thể: - Ở khâu thu mua: cần phải quản lý chặt chẽ số lƣợng, chất lƣợng, quy cách chủng loại xem có phù hợp với yêu cầu sản xuất thực tế đơn vị hay khơng? Gía mua, chi phí thu mua, kế hoạch thực thu mua có tiến độ thời gian đề ra, có phù hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp? Điều quan trọng chi phí thu mua phải giảm mà đạt yêu cầu đề Có nhƣ doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc chi phí thu đƣợc lợi nhuận cao - Ở khâu bảo quản: cần phải tổ chức xây dựng nơi bảo quản có chất lƣợng thực tốt chế độ bảo quản với loại nguyên vật liệu cho phù hợp với đặc điểm loại nguyên vật liệu Tránh tình trạng nguyên vật liệu chƣa đem sử dụng bị hƣ hỏng, thất thoát,… - Ở khâu sử dụng: phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, mục đích, tiết kiệm mà có hiệu Phải tính tốn đầy đủ, xác , kịp thời giá trị nguyên vật liệu xuất dùng sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngồi doanh nghiệp cần phải theo dõi ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn ngun vật liệu để nắm bắt đƣợc tình hình nguyên vật liệu tình trạng dƣ thừa hay thiếu mà đƣa biện pháp xử lý phù hợp kịp thời - Ở khâu dự trữ: khâu đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đƣợc mức dự trữ tối đa mức dự trữ tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh hoạt động cách bình thƣờng, khơng bị ngừng trệ hay gián đoạn công việc cung ứng nguyên vật liệu không kịp thời gây ứ động vốn dự trữ nhiều Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Thao tác nhƣ sau: Từ hình giao tiếp chọn “ Sổ chi tiết/ sổ tổng hợp chi tiết/Bảng kê cuối kì/TK 152” Khi xuất bảng kê phiếu xuất ấn biểu tƣơng máy in để in Để phục vụ cho cơng tác tính giá thành đồng thời phục vụ cho việc lập báo cáo tài cơng ty đƣợc sử dụng sổ tài khoản 152, sổ chi tiết tài khoản 621, tài khoản 627 đƣợc lập theo nghiệp vụ xuất tháng kế chuyển sang tài khoản 154 phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm *Qúa trình ghi sổ kế tốn tổng hợp: Các sổ kế toán liên quan: + Sổ nhật kí chung + Sổ tài khoản 152, 621, 627 + Sổ tài khoản liên quan nhƣ TK 111, TK 112, TK 331, Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 69 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Bảng biểu 2.9: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: CTY CP QLKD ĐIỆN THANH HÓA Mẫu số S03a - DN Địa chỉ: 45 Phan Bội Châu-P.Ba Đình - TPTH ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÍ CHUNG Từ ngày 01/12/2015 Đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ S Ngày H tháng Đã Diễn giải ghi sổ STT dòng TK đối ứng Số trang trƣớc chuyển sang Đồng Lộc-Nộp tiền điện 131 Số phát sinh Nợ Có 360.052.384 360.052.384 4.000.000 01 01/12/15 01 01/12/15 19 01/12/15 19 01/12/15 96 07/12/15 96 07/12/15 Trả tiền mua vật tƣ - Thiên Xuân 1111 18 12/12/15 A.Nam-T/ứng tiền V/c cột 141 18 12/12/15 A.Nam-T/ứng tiền V/c cột 1111 14 15/12/15 A.Nam nhập vật tƣ điện 1521 24.631.800 14 15/12/15 A.Nam nhập vật tƣ điện 1331 2.463.180 14 15/12/15 A.Nam nhập vật tƣ điện 331 57 19/12/15 A.Nam- T/ứng tiền mua 141 57 19/12/15 T5/07 Đồng Lộc-Nộp tiền điện T5/07 1111 Xuất vật tƣ cải tạo CT Q 2412 4.000.000 4.418.700 Hoà Xuất vật tƣ cải tạo CT Q Hoà 1521 Trả tiền mua vật tƣ – 331 4.418.700 130.000.000 Thiện Xuân 130.000.000 3.400.000 3.400.000 27.094.980 5.775.000 cầu dao A.Nam- T/ứng tiền mua cầu dao Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 1111 70 5.775.000 Lớp: ĐHKT-K15A ) Khóa luận tốt nghiệp 10 20/12/15 10 20/12/15 Trƣờng Đại học Hồng Đức A.Nam-H/ứng tiền mua cầu dao 1521 A.Nam-H/ứng tiền mua 141 5.775.000 5.775.000 cầu dao Xuất vật tƣ cải tạo CT 2412 5.497.450 72 20/12/15 Q.Vọng 20/12/15 Xuất vật tƣ cải tạo CT Q.Vọng 1521 72 Xuất vật tƣ cải tạo CT V 30/12/ 15 Phúc 2412 95 1521 95 30/12/15 Xuất vật tƣ cải tạo CT V Phúc 30/12/20 15 A.Nam- H/ứng tiền vận chuyển cột 6211 3.238.100 16 A.Nam-H/ứng tiền vận 31/12/ 15 chuyển cột 1331 161.900 16 31/12/15 A.Nam-H/ứng tiền vận chuyển cột 331 16 5.497.450 5.350.650 5.350.650 3.400.000 Cộng chuyển sang trang sau 3.089.112.3 3.089.112.38 88 - Sổ có 15 trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang 15 - Ngày mở sổ 01/12/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 71 Giám đốc Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Bảng biểu 2.10: Sổ Đơn vị: CTY CP QLKD ĐIỆN THANH HÓA Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: 45 Phan Bội Châu-P.Ba Đình - TPTH ( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC ) SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: TK 152 Từ ngày 01/12/2015 Đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 19 14 10 72 95 Diễn giải Nhật ký chung Trang Số TT số dòng E G D Số dƣ đầu tháng 12 Số phát sinh tháng 12 Xuất vật tƣ cải 1/12/15 tạo CT Q.Hoà A.Nam-Nhập 5/12/15 vật tƣ điện A.Nam 7/12/15 H/ứng tiền mua cầu dao Xuất vật tƣ cải 20/12/15 tạo CT Q.Vọng Xuất vật tƣ cải 30/12/15 tạo CT V.Phúc Cộng số phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối năm SH TKĐ Ƣ H Số tiền Nợ Có 12.480.000 2412 4.418.700 331 24.631.800 141 5.775.000 2412 5.497.450 2412 5.350.650 30.406.800 15.266.800 41.700.500 - Sổ có 05 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 05 Ngày mở sổ: 01/12/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 72 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 2.2.8 Phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu cơng ty - Vật liệu mua đƣợc sử dụng mục đích sản xuất kinh doanh phục vụ quản lý Mọi nhu cầu sử dụng nguyên liệu vật liệu xí nghiệp đƣợc phịng kỹ thuật kiểm tra sở nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giao số nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh - Do địa bàn quản lý công ty rộng mà công việc cải tạo nhỏ lẻ Do việc quản lý nguyên liệu vật liệu cịn khó khăn, cịn xảy tình trạng thất ngun liệu vật liệu - Hiện nay, cơng ty chƣa trọng kế tốn ngun liệu vật liệu, phế liệu thu hồi gây nên lãng phí ngun liệu vật liệu sai sót cho việc tính tốn xác giá trị đƣa vào cơng trình thực tế Vật tƣ cũ nát bị thay thế, nguyên liệu vật liệu chƣa sử dụng hết số vật tƣ thu hồi không đƣợc nhập kho, không đƣợc phản ánh sổ sách kế tốn cơng ty 2.2.9 Đánh giá kế toán nguyên vật liệu công ty 2.2.9.1 Những ưu điểm: Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập Mơ hình quản lý phù hợp với đặc điểm cấu tổ chức qaurn lý Công ty Kết hoạt động sản xuất kinh doanh cảu công ty qua năm vƣợt mức kế hoạch đề ra, tạo đƣợc công ăn việc làm ổn định cho cán công nhân viên thực tốt nghĩa vụ Nhà nƣớc Trong năm tới cơng ty có định hƣớng tích cực máy tổ chức, mở rộng thêm địa bàn quản lý nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhìn chung cơng ty đạt đƣợc kết đáng kể: *Về cơng tác kế tốn nói chung: - Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tƣơng đối chặt chẽ phù hợp với nhiệm vụ đặc điểm công ty Các nhân viên phịng Tài – Kế tốn đƣợc phân cơng cơng việc hợp lý, phù hợp với trình độ khả ngƣời góp phần tích cực vào cơng tác hạch tốn kế tốn Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 73 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức quản lý kinh tế tài cơng ty nói chung kế tốn nguyên vật liệu nói riêng - Về hệ thống chứng từ kế tốn: Nhìn chung hệ thống chứng từ công ty đƣợc tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định cảu Bộ tài ban hành Công ty quan tâm tổ chức thực tƣơng đối tốt cơng tác kế tốn từ việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tới việc phản ánh ghi chép vào sổ kế toán chi tiết tổng hợp - Về hình thức sổ kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung – việc lựa chọn hình thức khoa học Tồn công việc ghi chép vào sổ phần lớn đƣợc thực máy vi tính nên giảm nhẹ đáng kể khối lƣợng cơng việc kế tốn viên đảm bảo đƣợc tính xác, kịp thời số liệu kế toán - Về phƣơng pháp kế toán: phƣơng pháp kế tốn đƣợc sử dụng cơng ty phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Phƣơng pháp tƣơng đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh u cầu quản lý cơng ty Nó cho phép phản ánh kịp thời thƣờng xuyên tình hình sản xuất kinh doanh cảu cơng ty Cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý *Về kế tốn ngun vật liệu: - Về cơng tác quản lý: Trong công tác quản lý nguyên vật liệu, cách phân công, phân nhiệm khâu, từ thu mua đến sử dụng có phịng ban, cán chuyên trách đảm nhận, gắn trách nhiệm ngƣời với cơng việc nên cơng việc đƣợc tiến hành nhanh chóng mang lại hiệu Ở khâu mua vật tư: Công ty giao nhiệm vụ cụ thể trách nhiệm cho cán cung ứng vật tƣ, mua đúng, mua đủ khối lƣợng, đảm bảo chất lƣợng nguyên vật liệu Hiện công ty trang bị xe chuyên chở vật tƣ giúp giảm đƣợc chi phí thu mua Đồng thời cơng ty tìm đƣợc hợp đồng, địa điểm mua với giá hợp lý góp phần giảm bớt chi phí ngun vật liệu giá thành sản phẩm Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 74 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Ở khâu sử dụng: Vật liệu mua đƣợc sử dụng mục đích sản xuất kinh doanh phục vụ quản lý Mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh giao số nghiệp vụ phát sinh q trình sản xuất kinh doanh - Về cơng tác kế tốn: Cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp ghi thẻ song song, phƣơng pháp phù hợp với trình độ kế tốn viên nhƣ thủ kho Giúp cho việc theo dõi, đối chiếu thủ kho phịng kế tốn đƣợc nhanh chóng, dễ dàng thuận lợi 2.2.9.2 Những hạn chế Bên cạnh kết đạt đƣợc kế tốn ngun vật liệu cơng ty cịn tồn số hạn chế cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế thị trƣờng Cụ thể là: *Về quản lý vật tư: - Việc sử dụng vật tư: địa bàn quản lý công ty rộng mà công việc cải tạo nhỏ lẻ, việc quản lý vật tƣ cịn khó khăn, cịn xảy tình trạng thất vật tƣ - Phế liệu thu hồi: Hiện nay, cơng ty chƣa trọng kế tốn nguyên vật liệu, phế liệu thu hồi gây nên lãng phí ngun vật liệu sai sót cho việc tính tốn xác giá trị đƣa vào cơng trình thực tế Vật tƣ cũ nát bị thay thế, nguyên vật liệu chƣa sử dụng hết số vật tƣ thu hồi không đƣợc nhập kho, không đƣợc phản ánh sổ sách kế tốn cơng ty *Về đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Do chủng loại vật tƣ nhiều việc nhập kho vật tƣ với khối lƣợng nhỏ lẻ Do việc xác định xác đơn giá lơ hàng khó khăn dẫn đến việc tính trị giá nguyên vật liệu xuất dùng chƣa đƣợc xác *Giảm giá hàng tồn kho: có ảnh hƣởng trực tiếp tới kết kinh doanh cơng ty lại chƣa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ kế toán Do giảm giá hàng tồn kho xảy kỳ kế hoạch *Về kế toán máy vi tính: Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 75 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Với tiến khoa học cơng nghệ cơng ty sử dụng phần mềm Acsoft kế toán Tuy nhiên, kế toán nguyên vật liệu phải làm thủ công việc viết phiếu nhập, xuất kho Đồng thời công ty không mở sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu máy mà theo dõi theo mục đích sử dụng Việc theo dõi chi tiết nguyên vật liệu đƣợc thực kế toán mở thẻ kho thủ cơng nhƣng có số lƣợng đơn giá lần nhập, xuất Mặt khác cơng ty áp dụng kế tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp ghi thẻ song song nhƣng thủ kho phải làm thủ công làm cho khối lƣợng công việc thủ kho nhiều Điều khơng tránh đƣợc sai sót xảy Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 76 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ KINH DOANH ĐIỆN THANH HÓA 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty: - Ngun liệu vật liệu có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thiếu nguyên liệu vật liệu khơng thể tiến hành đƣợc hoạt động sản xuất vật chất nói chung q trình thi cơng xây lắp nói riêng Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, thơng qua cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu từ đánh giá khoản chi phí chƣa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập trung quản lý chặt chẽ nguyên liệu vật liệu tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất chừng mực định, giảm mức tiêu hao nguyên liệu vật liệu sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói nguyên liệu vật liệu giữ vai trị quan trọng khơng thể thiếu đƣợc q trình thi cơng xây lắp Do hồn thiện kế tốn nguyên liệu vật liệu công ty cần thiết - Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty tiết kiệm sử dụng đắn nguyên vật liệu xuất dùng, đảm bảo hiệu kinh doanh đƣợc nâng cao Công ty nên lập phƣơng án cải tạo lƣới điện với đầy đủ bƣớc thực lên kế hoạch thực cách nhanh đƣợc nhằm tránh tình trạng kéo dài thời gian đầu tƣ gây lãng phí vốn - Kế tốn ngun vật liệu cơng ty cịn tồn số hạn chế cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế thị trƣờng 3.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Hồn thiện quản lý nguyên liệu vật liệu - Hoàn thiện nhập kho nguyên liệu vật liệu thu hồi - Hoàn thiện đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 77 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức - Hồn thiện kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa Trong thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty, nhận thấy công ty cố gắng vận dụng đắn chế độ, chuẩn mực kế toán phù hợp với tình hình cụ thể Cơng ty Song để kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng góp phần tích cực vào nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thời gian tới Cơng ty cần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu theo hƣớng hợp lý khoa học Sau thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty dựa sở tiếp thu kiến thức q trình học tập, nghiên cứu trƣờng, dƣới góc độ sinh viên thực tập, em xin đƣa vài ý kiến trao đổi nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty - Nội dung hồn thiện: * Hồn thiện quản lý nguyên vật liệu: Để tránh tình trạng thất thoát vật tƣ sản xuất kinh doanh: Kiến nghị: Công ty cần tiến hành thực kiểm kê nguyên vật liệu vào thời điểm cuối tháng Điều giúp cho Công ty theo dõi thƣờng xuyên tình hình nguyên vật liệu thực tế tồn đơn vị Từ Cơng ty xác định đƣợc yêu cầu đặt mặt dự trữ nguyên vật liệu cho tháng tới tránh tình trạng nguyên vật liệu thiếu thừa gây ảnh hƣởng không tốt tới hiệu việc sử dụng vốn lƣu động nhƣ hiệu sản xuất kinh doanh nói chung cơng ty Bên cạnh đó, việc kiểm kê thƣờng xuyên nguyên vật liệu làm giảm hoạt động đầu cơ, gian lận nhƣ kịp thời phát sai sót khách quan Ngồi ra, cơng ty nên tiến hành kiểm kể đột xuất kho nguyên vật liệu thấy cần thiết Khi kiểm kê phát sinh chênh lệch kế tóan xử lý nhƣ sau: - Nếu chênh lệch thiếu, tiến hành lập biên truy tìm nguyên nhân: + Nếu nhầm lẫn chƣa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 78 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức + Nếu giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm phạm vi hao hụt cho phép,kế toán định khoản: Nợ TK 632 Có TK 152 + Nếu hao hụt mát chƣa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, giá trị hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 Khi có định xử lý, vào định ghi: Nợ TK 111 ( Ngƣời phạm lỗi nộp tiền bồi thƣờng ) Nợ TK 1388( Phải thu tiền bồi thƣờng ngƣời phạm lỗi ) Nợ TK 334 ( Trừ lƣơng ngƣời phạm lỗi ) Nợ TK 631( Phần giá trị hao hụt, mát nguyên vật liệu ) Có TK 1381( Tài sản thiếu chờ xử lý ) *Nhập kho NVL thu hồi: Công ty cần tiến hành thực nhập kho NVL thu hồi trình đầu tƣ cải tạo nhƣ thi cơng cơng trình xây lắp Việc hạch tốn đƣợc thực nhƣ sau: Từ hình giao tiếp chọn “ Kế tốn chi tiết/Hàng hóa, ngun vật liệu/Ngun vật liệu/Nhập ( khác )/Nhập + Nếu nhập kho NVL thu hồi trình đầu tƣ cải tạo định khoản: Nợ TK 152 ( chi tiết ) Có TK 2412 ( chi tiết cơng trình ) + Nếu nhập kho NVL thu hồi thi cơng cơng trình xây lắp định khoản: Nợ TK 152 ( chi tiết ) Có TK 621 ( chi tiết cơng trình ) Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 79 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức *Hoàn thiện đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Với việc sử dụng phƣơng pháp đánh giá nguyên vật liệu xuất kho thực tế hay đích danh kế tốn viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng thủ kho phải xuất lơ hàng Nhƣng phƣơng pháp nên áp dụng cho đơn vị chủng loại vật tƣ, số lƣợng nhập, xuất tƣơng đối Thực tế cơng ty hệ thống kho hàng chật hẹp, không cố định, chủng loại vật tƣ tƣơng đối nhiều nên việc áp dụng phƣơng pháp khơng phản ánh xác giá ngun vật liệu xuất kho, tồn kho Vì vậy, Cơng ty sử dụng phƣơng pháp đơn giá bình quân gia quyền cài đặt ln phần mềm Với việc áp dụng phƣơng pháp kế tốn biết đƣợc trị giá nguyên vật liệu xuất kho thời điểm xuất phiếu xuất kho phải in lần giúp cho kế toán giảm bớt khối lƣợng cơng việc *Hồn thiện kế tốn dự phịng giảm gia hàng tồn kho: Cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế tốn để khơng bị ảnh hƣởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh giảm giá vật tƣ tồn kho xảy năm kế hoạch TK sử dụng: TK 229 – Dự phòng giảm giá Phƣơng pháp hạch toán: - Cuối niên độ kế tốn so sánh số dự phịng năm cũ cịn lại với số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tới Nếu số dự phịng cịn lại > số dự phịng cần lập đƣợc hồn nhập: Nợ TK 229 Có TK 632 Ngƣợc lại đƣợc trích lập: Nợ TK 632 Có TK 229 - Trong niên độ kế tốn hàng tồn kho khơng bị giảm giá sử dụng vào sản xuất kinh doanh bán, vào số lập dự phịng ngồi bút Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 80 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức toán phản ánh trị giá hàng tồn kho dùng bán, kế tốn hồn nhập số dự phịng: Nợ TK 229 Có TK 632 Cuối niên độ kế tốn so sánh số dự phịng năm cũ lại với số dự phòng cần lập cho niên độ kế tốn tới để tiến hành trích lập hoàn nhập Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 81 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức KẾT LUẬN Trong doanh nghiệp nói chung nhận thức rõ vai trò quan trọng việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu Hạch toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình đạo kinh doanh cách có hiệu Do kế tốn ngun vật liệu nói riêng kế tốn nói chung phải khơng ngừng đƣợc hồn thiện Hiện với kinh tế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách hạ chi phí nâng cao hiệu kinh doanh Trong tổ chức kế toán vấn đề đƣợc trọng góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty, em thấy rõ tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu Do thời gian có hạn trình độ cịn hạn chế thân em khơng tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày tham gia góp ý Kính mong bảo thầy cô khoa cô giáo hƣớng dẫn để chuyên đề đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo hƣớng dẫn Phạm Thị Bích Thu, ban lãnh đạo Công ty anh chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài Thanh Hóa, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên Th.S Phạm Thị Bích Thu Sinh viên: Vũ Thị Như Yến Vũ Thị Nhƣ Yến 82 Lớp: ĐHKT-K15A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Danh mục tài liệu tham khảo Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán luật kế toán, nhà xuất tài chính, Hà Nội năm 2008 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 Chế độ kế toán Doanh nghiệp ( theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính), Nhà xuất lao động năm 2012.(Trang 218, Trang 227, ) Các chứng từ, sổ kế toán Lê Gia Lục, giáo trình tổ chức cơng tác kế toán, nhà xuất Hà Nội năm 2008(Trang 41) Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy – giáo trình kế tốn tài chính, NXBTC, 2010( Trang 85-106) Tài liệu liên quan đến Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hóa Sinh viên: Vũ Thị Như Yến 83 Lớp: ĐHKT-K15A