Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty tnhh tmdv kim khí hưng phát

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC KHOA KT - QTKD SINH VIÊN: PHAN THỊ THƢƠNG MÃ SV: 1664010048 Kho¸ luËn tèt nghiƯp Chun ngành: Kế tốn Mã số: 401 ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TMDV KIM KHÍ HƢNG PHÁT GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: ThS LÊ THỊ LOAN Thanh Hóa, năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức LỜI CẢM ƠN Lời đầu chuyên đề, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tập thể quý thầy cô Trường Đại học Hồng Đức truyền đạt tất kiến thức cho em trình học tập trường Đặc biệt cảm ơn Cô giáo Th.s Lê Thị Loan tận tình giúp đỡ, trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian học tập hồn thành chun đề khố luận Cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH TMDV kim khí Hưng Phát tạo điều kiện giúp đỡ thời gian thực tập, đặc biệt chú, anh chị phịng kế tốn đạo, gíup đỡ truyền đạt kinh nghiệm thời gian thực tập công ty Mặc dù em có nhiều cố gắng thời gian hạn chế khả thân thiếu sót, khơng tránh khỏi vướng mắc khiếm khuyết định Em xin chân thành tiếp nhận ý kiến đóng góp q thầy cơ, q quan, bạn để khố luận hồn thiện cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂULỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 11 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 11 1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 17 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 19 2.1 Khái quát chung báo cáo tài doanh nghiệp 19 2.1.1 Khái niệm, mục đích, vai trị báo cáo tài 19 2.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 19 2.1.1.2 Mục đích báo cáo tài 19 2.1.1.3 Vai trị báo cáo tài 20 2.1.2 Yêu cầu báo cáo tài 21 2.1.3 Nguyên tắc lập tình bày báo cáo tài 23 2.1.4 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 24 2.1.4.1 Trách nhiệm lập báo cáo tài 24 2.1.4.2 Kỳ lập báo cáo tài 25 2.1.4.3 Thời hạn nộp báo cáo tài 26 2.1.5 Nội dung lập BCTC 26 2.1.5.1.Nội dung lập báo cáo tình hình tài 26 2.1.5.2 Nội dung lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 27 2.1.5.3 Nội dung lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28 2.1.5.4 Nội dung lập thuyết minh báo cáo tài 28 Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 2.2 Khái quát chung phân tích báo cáo tài 29 2.2.1 Khái niệm, mục đích, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích BCTC doanh nghiệp 29 2.2.1.1 Khái niệm 29 2.2.1.2 Mục đích: 30 2.2.1.3 Ý nghĩa: 31 2.2.2 Nhiệm vụ phân tích báo cáo tải 32 2.2.3 Các phương pháp phân tích báo cáo tài 33 2.2.3.1 Phương pháp so sánh 33 2.2.3.2 Phương pháp loại trừ 34 2.2.3.3 Phương pháp chi tiết tiêu tài 35 2.2.3.4 Phương pháp mơ hình tài 35 2.2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 35 2.2.4.1 Phân tích cấu trúc tài 35 2.2.4.2 Phân tích tình hình cơng nợ, khả toán 37 a Phân tích tình hình cơng nợ 37 b Phân tích khả toán 39 2.2.4.3 Phân tích hiệu kinh doanh 40 a Ý nghĩa phân tích hiệu kinh doanh 40 b Đánh giá khái quát hiệu kinh doanh công ty 41 c Phân tích hiệu sử dụng tài sản 42 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TMDV KIM KHÍ HƢNG PHÁT 44 3.1 Tổng quan Công ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 44 3.1.1.Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH TMDV kim khí Hưng Phát 44 Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 3.1.2 Đặc điểm hoạt động cấu sản xuất kinh doanh, tổ chức máy Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hưng Phát 45 3.1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 45 3.1.2.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 47 3.1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài cơng ty 48 3.1.4 Đặc điểm cấu máy quản lý công ty 50 3.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 50 3.1.4.2 Các sách, chế độ mà Cơng ty áp dụng 52 3.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn mà Cơng ty áp dụng 53 3.1.4.4 Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn mà Cơng ty áp dụng 54 3.1.4.5 Tổ chức hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng 54 3.1.4.6 Tổ chức lập báo cáo tài Công ty 56 3.1.5.Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 57 3.1.5.1 Thuận lợi 57 3.1.5.2 Khó khăn 57 3.1.5.3 Phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 58 3.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 58 3.2.1 Thực trạng lập báo cáo tài 58 3.2.1.1 Thực trạng lập báo cáo tình hình tài 58 3.2.4 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 77 3.2.4.1 Cơ sở số liệu việc lập bảng 77 3.2.4.2 Phương pháp lập bảng báo cáo kết HĐKD 77 3.2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hưng Phát 87 Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 3.3 Nhận xét đánh giá lập phân tích BCTC Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 102 3.3.1 Những ưu điểm lập phân tích BCTC cơng ty 102 3.3.2 Một số hạn chế lập phân tích BCTC cơng ty 103 3.3.2.1 Tổ chức lập báo cáo tài 104 3.3.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài 104 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CƠNG TY TNHH TMDV KIM KHÍ HƢNG PHÁT 106 4.1 Định hƣớng phát triển Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 106 4.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 107 4.2.1 Về tổ chức lập báo cáo tài 107 4.2.2 Về tổ chức phân tích báo cáo tài 108 4.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 112 KẾT LUẬN 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp GVHB Giá vốn hàng bán HĐQT Hội đồng quản trị HĐKD Hoạt động kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVNH Nguồn vốn ngắn hạn NVDH Nguồn vốn dài hạn NVL Nguyên vật liệu VCSH Vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Sinh viên: Phan Thị Thƣơng D Tài sản dài hạn Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý công ty 47 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 50 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 56 Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 49 Bảng 3.2: Sổ TK 111 70 Bảng 3.3: Sổ TK 112 71 Bảng 3.4: Sổ TK 131 72 Bảng 3.5: Bảng cân đối kế toán 73 Bảng 3.6: Sổ TK 511 80 Bảng 3.7: Sổ TK 632 81 Bảng 3.8: Sổ TK 635 82 Bảng 3.9: Sổ TK 711 83 Bảng 3.10: Sổ TK 821 84 Bảng 3.11: Sổ TK 911 85 Bảng 3.11: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019 86 Bảng 3.12: Bảng tỷ suất đầu tƣ TSCĐ TSLĐ 87 Bảng 3.13: Bảng phân tích biến động kết cấu tài sản 88 Bảng 3.14: Bảng tỷ suất số nợ tỷ suất tự tài trợ công ty 91 Bảng 3.15: Bảng phân tích biến động kết cấu nguồn vốn 92 Bảng 3.16: Bảng phân tích biến động kết kinh doanh 94 Bảng 3.17: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 96 Bảng 3.18: Bảng phân tích hiệu sử dụng TSCĐ 98 Bảng 3.19: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lƣu động 99 Bảng 3.20: Bảng phân tích lợi nhuận doanh thu 100 Bảng 3.21: Bảng tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản 101 Bảng 3.22: Bảng tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 101 Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cùng với tiến trình phát triển hệ thống kế tốn Việt Nam, hệ thống báo cáo tài khơng ngừng đƣợc đổi hoàn thiện cho phù hợp với chuẩn mực chung kế toán quốc tế, đáp ứng nhu cầu thông tin ngƣời sử dụng Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp muốn đứng vững thƣơng trƣờng cần phải nhanh chóng đổi mới, đổi quản lý tài vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu có ảnh hƣởng trực tiếp đến tồn phát triển nhiều doanh nghiệp, mà Hệ thống báo cáo tài giữ vai trị quan trọng phân tích hoạt động tài doanh nghiệp cơng tác quản lý doanh nghiệp Vì Báo cáo tài khơng nguồn thông tin chủ yếu sử dụng phân tích tài chính, mà cịn cung cấp thơng tin tổng quát kinh tế - tài chính, giúp phân tích tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích thực trạng tài doanh nghiệp kỳ Từ đó, giúp cho việc kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào trình sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình chấp hành thực sách kinh tế tài doanh nghiệp Để hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp đạt hiệu nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt tín hiệu thị trƣờng, xác định nhu cầu vốn, tìm kiếm huy động nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu kịp thời, sử dụng vốn hợp lý, đạt hiệu cao Muốn vậy, Doanh nghiệp cần phải nắm vững đƣợc nhân tố ảnh hƣởng, mức độ xu hƣớng tác động nhân tố đến tình hình tài Doanh nghiệp Điều đƣợc thực sở lập phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp Lập phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp đánh giá đƣợc hoạt động Doanh nghiệp, đạt đƣợc cịn tồn tại, từ đƣa giải pháp phù hợp cho tình hình tài Doanh nghiệp Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Vì doanh nghiệp ln quan tâm, tìm biện pháp để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát hoạt động kinh tế thị trƣờng, muốn kiểm sốt q trình Công ty phải trọng đến tổ chức lập phân tích Báo cáo tài Xuất phát từ nhận thức trên, q trình thực tập Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát em định chọn đề tài : “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hưng Phát ” cho khóa luận Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa lí thuyết lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát vai trị đánh giá thực trạng tình hình tài đơn vị từ đƣa ƣu, nhƣợc điểm nguyên nhân - Từ đề xuất số phƣơng hƣớng hƣớng giải pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo tài cho Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác lập phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Công ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát - Phạm vi thời gian: Hệ thống báo cáo tài 2018 - 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu qua báo cáo tài liệu doanh nghiệp nhƣ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Sinh viên: Phan Thị Thƣơng Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức Bảng 3.21: Bảng tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản BẢNG TỶ SUẤT LỢI NHUẬN TRÊN TỔNG TÀI SẢN Đvt: đồng Chỉ tiêu Năm 2019 Chênh lệch Năm 2018 Mức Tỷ lệ Lợi nhuận ròng 120.326.829 119.826.156 500.673 0,42 Tổng tài sản 534.668.564 501.331.293 33.337.771 6.64 20,50 20,01 0,49 2,45 Tỷ suất LN/ tổng TS * Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản tăng 0,49% tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 2,45%, điều chứng tỏa khả sinh lời vốn đầu tƣ ngày tăng c Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (Tv): LN sau thuế Tv = x 100% Vốn chủ sở hữu Bảng 3.22: Bảng tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu BẢNG TỶ SUẤT LỢI NHUẬN TRÊN VỐN CHỦ SỞ HỮU Đvt: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch Năm 2019 Năm 2018 Lợi nhuận ròng 120.326.829 119.826.156 500.673 0,42 Vốn chủ sở hữu 620.326.829 619.826.156 500.673 0,08 19,40 19,33 0,07 0,03 Tỷ suất LN/VCSH ( % ) Mức Tỷ lệ * Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy đồng vốn chủ sỡ hữu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh năm 2019 tạo đƣợc 19,40 đồng Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 101 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức lợi nhuận năm 2018 19,33 đồng Chứng tỏ năm 2019 công ty sử dụng vốn chủ sở hữu hiệu hơn, cụ thể tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu năm 2019 so với năm 2018 tăng 0,07% tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 0,03% Đây biểu tích cực 3.3 Nhận xét đánh giá lập phân tích BCTC Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 3.3.1 Những ưu điểm lập phân tích BCTC cơng ty Thông tin cung cấp qua hệ thống Báo cáo tài cơng ty khơng hữu ích với nhà lãnh đạo cơng ty mà cịn đối tƣợng quan tâm bên nhƣ ngân hàng, tổ chức tín dụng nhà đầu tƣ + Mẩu kế tốn: Việc phân cơng lao động đảm nhiệm phần hành kế tốn nói chung lập phân tích Báo cáo tài nói riêng rõ ràng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán trƣởng đảm nhiệm cơng tác lập phân tích Báo cáo tài định kỳ hàng năm Số liệu đƣợc tổng hợp từ phần hành kế tốn riêng biệt Cơng việc phân tích Báo cáo tài cơng ty ngƣời đảm đƣơng trách nhiệm từ thành lập cơng ty nên có điều kiện bao qt tình hình tài cơng ty Ngồi ra, kế tốn trƣởng báo cáo trực tiếp với giám đốc cơng ty nên đảm bảo đƣợc tính thời thong tin phân tích + Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty thực lập Báo cáo tài phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty tuân thủ nghiêm túc theo quy định hành pháp luật chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế toán hệ thống Báo cáo tài Hệ thống Báo cáo tài công ty đƣợc lập theo TT 133/2016/TT-BTC- BTC ngày 26/8/2016 BT- BTC + Công tác lập báo cáo tài chính: Tuân thủ theo nguyên tắc kế toán nhƣ đáp ứng yêu cầu lập Báo cáo tài cơng ty trung thực hợp lý +Tiến độ lập, gửi Báo cáo tài năm công ty thời hạn theo quy định Bộ tài Điều đáp ứng đƣợc nhu cầu cung cấp thông tin Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 102 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức kịp thời, xác theo yêu cầu đối tƣợng quan tâm đến tình hình cơng ty + Quy trình lập báo cáo tài chính: Chất lƣợng nguồn số liệu lập Báo cáo tài đƣợc đảm bảo: chứng từ kế tốn đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, cơng tác ghi sổ đƣợc phân cơng rõ ràng, có kiểm tra, đối chiếu kế tốn Cơng tác kế tốn cuối kỳ (kiểm kê, thực bút tốn cuối kỳ), cơng tác khóa sổ đƣợc thực theo quy định Bộ tài phù hợp với đặc điểm công ty Các tiêu Báo cáo tài đƣợc trình bày theo mẫu quy định Bộ tài theo thời kỳ Trách nhiệm lập Báo cáo tài kế tốn trƣởng kiêm kế tốn tổng hợp cơng ty Các kê tốn viên đảm nhiệm phần hành có trách nhiệm đảm bảo tính xác số liệu cung cấp cho kế toán tổng hợp thực lập Báo cáo tài + Nội dung phân tích: Các tiêu đƣợc lập phân tích theo quy định Bộ tài Các tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài đƣợc phân tích tỉ mỉ, thêm vào đó, tiêu bổ sung đƣợc phân tích chi tiết để thấy rõ nguyên nhân biến động tiêu + Quy trình phân tích: Từng cơng việc quy trình phân tích đƣợc thực đầy đủ nhƣ: xác định mục tiêu phân tích Báo cáo tài chính, nội dung phân tích, phạm vi phân tích, thơng tin cần thu thập thời gian tiến hành + Phần mềm kế tốn: cơng ty sử dụng kết nối mạng nội giúp chô công tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu Báo cáo tài đƣợc diễn nhanh chóng, đảm bảo độ tin cậy 3.3.2 Một số hạn chế lập phân tích BCTC cơng ty Mặc dù cơng tác lập phân tích BCTC cơng ty mang lại hiệu tốt Tuy nhiên, phải nhận thấy cơng tác lập phân tích BCTC Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát cịn số vấn đề cần lƣu ý Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 103 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 3.3.2.1 Tổ chức lập báo cáo tài - Cơng tác lập BCTC cơng ty đƣợc đánh giá tốt Nhƣng cơng ty thực lập báo cáo tích tài theo năm, tức cơng tác lập thực lần năm vào khoảng quý I năm Vì vậy,sẽ làm cho hiệu việc lập báo cáo tài giảm - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - báo cáo bắt buộc nhƣng đƣợc nhà nƣớc khuyến khích lập sử dụng Đƣợc biết năm trƣớc công ty đề lập báo nhƣng đến năm 2019 khơng thực Đây báo cáo quan trọng, góp phần làm rõ tình hình tài công ty việc công ty không tiếp tục lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhà quản lý chƣa thấy hết vai trò tác dụng cơng tác quản lý 3.3.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài - Việc phân tích báo cáo tài cịn vấn đề mẻ công ty, công tác tổ chức cịn gặp nhiều khó khăn hiệu đạt đƣợc chƣa tƣơng xứng với khả thực Các nội dung tiêu phân tích cịn mang tính tổng hợp, cịn nhiều nội dung phân tích khác cịn chƣa đề cập đến nhƣ phân tích rủi ro doanh nghiệp, phân tích Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ,…Việc vận dụng hệ thống tiêu để phân tích nội dung cịn chƣa thật đầy đủ phù hợp Về phƣơng pháp phân tích cịn nhiều hạn chế, thêm vào cơng cụ phục vụ cho lãnh đạo công ty nhà đầu tƣ, nhiều đối tƣợng khác quan tâm đến tình hình tài cơng ty nhƣ khách hàng, nhà cung cấp, nhà nƣớc, cán cơng nhân viên… song lại khơng có đầy đủ thơng tin qua phân tích, chí họ cịn chƣa thự đƣợc công ty thực công khai tài theo quy định nhà nƣớc Chính hiệu cơng tác phân tích BCTC Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát đạt đƣợc mức độ định - Trong công ty Bộ phận kế tốn đảm nhận cơng tác phân tích báo cáo tài chính, điều làm giảm chất lƣợng hiệu phân tích Các nhân viên kế tốn Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 104 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức có khối lƣợng cơng việc lớn lực phân tích cịn hạn chế nên việc kiêm nhiệm khơng đảm bảo đƣợc yêu cầu công việc - Hiện cơng ty thực phân tích tài theo năm, tức cơng tác phân tích thực lần năm vào khoảng quý I năm Cũng có nghĩa là, kết phân tích tài có đƣợc sau có kế hoạch kinh doanh năm mới, nhƣ làm giảm lợi ích việc phân tích báo cáo tài Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 105 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CƠNG TY TNHH TMDV KIM KHÍ HƢNG PHÁT 4.1 Định hƣớng phát triển Công ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát Chiến lƣợc phát triển Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát thời gian tới là: - Phát triển Công ty trở thành nhà cung cấp thiết bị điện nƣớc đáng tin cậy, đáp ứng tối đa nhu cầu phục vụ phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc - Phấn đấu sản xuất kinh doanh tăng trƣởng bền vững nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho Công ty, cổ đông, cải thiện điều kiện làm việc nâng cao thu nhập cho ngƣời lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc, phát triển công ty ngày lớn mạnh - Đẩy mạnh công tác đào tạo chuyên sâu nâng cao lực phục vụ công tác quản lý Tăng cƣờng khóa đào tạo Quản lý kỹ thuật, thị trƣờng kinh doanh thiết bị ngành nƣớc cạnh tranh cho bên trực tiếp thực hành - Đẩy mạnh phong trào phát huy sáng kiến, cải tiến khoa học kỹ thuật áp dụng vào thực tiễn sản xuất; Chú trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực có trình độ, chất lƣợng, có tác phong cơng nghiệp kỷ luật cao - Tập trung đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tiết kiệm, hiệu quả, an toàn thị trƣờng ngành điện nƣớc cạnh tranh - Xây dựng thành cơng văn hóa doanh nghiệp Tích cực thực cơng tác an sinh xã hội - Phối hợp chặt chẽ, tăng cƣờng quan hệ với EVN/A0/EPTC, PVGas, PVPS đơn vị liên quan nhằm đảm bảo công tác sản Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 106 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức - Công ty đƣa giải pháp cụ thể kịp thời nhằm hoàn thành tốt kế hoạch đề Bên cạnh đó, Công ty tăng khả cạnh tranh thông qua việc cải thiện máy quản lý, vận hành hiệu quả, linh hoạt tiết kiệm, đồng thời trọng công tác nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ để nâng cao lực sản xuất nhằm mang lại hiệu tốt cho Công ty + Về lao động kế tốn: cơng ty cần trì chất lƣợng đội ngũ nhân viên kế tốn Trình độ nhân viên kế toán đạt yêu cầu, kế tốn viên có khả hồn thành tốt cơng việc Tuy nhiên vào thời điểm cuối kỳ kế tốn, q nhiều cơng việc tập trung vào kế tốn trƣởng khiến chất lƣợng cơng việc bị hạn chế Vì vậy, cơng ty nên tuyển dụng thêm lao động để giảm thiểu mật độ lao động cho kế toán trƣởng để nâng cao chất lƣợng cơng việc, độ xác thơng tin cung cấp Báo cáo tài + Về phần mềm kế tốn: Hồn thiện phần mêm kế tốn sử dụng thử nghiệm phần mềm kế toán mới, hồn thiện cơng tác lập Báo cáo tài máy Làm nhƣ giảm thiểu khối lƣợng cơng việc mà cịn tăng độ xác, nhƣng trƣớc hết cơng ty xem xét hồn thiện phần hành kế tốn sử dụng 4.2 Các giải pháp hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát 4.2.1 Về tổ chức lập báo cáo tài - Báo cáo đƣợc lập phải đảm bảo chung thực khách quan phản ánh tình hình tài thực tế công ty Để đảm bảo đƣợc điều công ty cần tăng cƣờng hiệu hoạt động cảu hệ thống kiểm soạt nội để kịp thời phát sữa chữa sai sót đồng thời thực kiểm tốn tài - Ngồi ra, chế độ kế tốn trực tiếp tới cơng tác kế tốn cơng ty nhân tố quan trọng ảnh hƣởng đến nguồn tài liệu báo cáo tài Trong năm gần chế độ kế tốn khơng ngừng đƣợc đổi hoàn thiện để phù Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 107 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức hợp với xu hƣớng phát triển giới Do vậy,để cơng tác lập có tính chân thực thuyết phục, Công ty nên thƣờng xuyên cập nhật thơng tin tài chính, quy định phấp luật, chuẩn mực kế toán cần nắm rõ điều chỉnh có thay đổi để đảm bảo tính hợp lệ số liệu, qua kết thể bảng BCTC có ý nghĩa - Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo tài theo q để thơng tin báo cáo tài đƣợc cung cấp kịp thời - Để khắc phục tình hình lập báo cáo tài cịn chậm hạch tốn sai cơng ty cần tăng cƣờng hiệu làm việc nâng cao ý thức trách nhiệm nhân viên Nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty cần có biện pháp thƣởng, phạt hợp lý nhân viên nhằm nâng cao hiệu công việc Cơng ty có biện pháp giám sát đơn đốc nhân viên hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao, từ đảm bảo tính hiệu hoạt động công ty Thực tế để khắc phục đƣợc hai nhƣợc điểm lúc khó Vì cơng việc kế tốn thƣờng dồn vào cuối kỳ kế tốn, đảm bảo nộp báo cáo tài tiến độ phải xử lý khối lƣợng công việc lớn thời gian ngắn Điều gây sai sót cơng tác hạch tốn nhƣ ghi nhầm, ghi thiều Có thể gây sai sót trọng yếu ảnh hƣởng đến việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý Trong trƣờng hợp này, công ty cần phân công công việc rõ ràng chi tiết cho kế tốn viên, tăng thời gian làm việc tùy theo khả nhân viên trả lƣơng xứng đáng Trƣờng hợp gây sai phạm cần có biện pháp nhắc nhở xử phạt phù hợp 4.2.2 Về tổ chức phân tích báo cáo tài Tăng cường quan tâm ban lãnh đạo phân tích tài chính: Cơng việc phải đƣợc thực dƣới đạo quan tâm nhà quản lý cơng ty thực kênh hữu ích việc đánh giá tình hình Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 108 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức tài tại, phát bất thƣờng rũi ro hoạt động công ty sở để xây dựng chiến lƣợc kinh doanh Để tăng cƣờng đạo cảu nhà quản lý cơng ty với cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty cần có quy định lĩnh vực để nâng cao trách nhiệm cán phân tích Tổ chức phận chun mơn thực cơng tác phân tích báo cáo tài chính: Cần thành lập phận phân tích báo cáo tài riêng Bên cạnh đội ngũ cán phân tích cần đƣợc trọng phát triển chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Trƣớc hết, công ty cần trọng đến chất lƣợng cán phân tích từ khâu tuyển dụng, phân loại cán để có mục tiêu đảm nhận cơng việc đào tạo phù hợp Trong q trình đào tạo làm việc cần tiến hành đánh giá kiểm tra thƣờng xuyên để nâng cao tinh thần trách nhiệm cơng việc cán phân tích Tăng tần xuất phân tích: Trong năm cơng ty nên tiến hành phân tích báo cáo tài theo q để thơng tin tình trạng tài công ty đƣợc cung cấp kịp thời Bên cạnh phân tích báo cáo tài phải thực sau hồn thành báo cáo tài để bắt kịp tình hình thực tế Ngồi cơng ty cần: Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soat nội bộ: Cơng ty cần hồn thiện cơng tác kiểm toán nội để ngăn ngừa sữa chữa sai sót cơng tác kế tốn, báo cáo tài Để làm đƣợc diều nhiệm vụ nhân viên phải đƣợc phân công rõ ràng thƣờng xuyên tiến hành kiểm tra tiến độ thực nhƣ mức độ hồn thành cơng việc Nâng cấp sở vật chất trang thiết bị phục vụ công tác phân tích: Hệ thống máy tính nhƣ phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác phân tích tài cần đƣợc quan tâm đầu tƣ để nâng cao chất lƣợng thông tin nhƣ công nghệ đại ngày phục vụ đắc lực cho công việc Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 109 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 4.2.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Qua tìm hiểu đƣợc biết, năm trƣớc công ty lập Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm 2019 Báo cáo khơng đƣợc lập Nhƣ thấy Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát chƣa thấy đƣợc tầm quan trọng báo cáo Hiện công ty có đủ khả nhân lực (đã thực năm trƣớc), vật lực (ứng dụng rộng rãi tin học cơng tác kế tốn), mơi trƣờng (SXKD hiệu quả), cơng ty nên tiếp tục lập báo cáo vì: - Cho phép đánh giá khả tạo tiền công ty tƣơng lai - Cho phép đánh giá hiệu hoạt động SXKD công ty - Là công cụ để xây dựng dự toán tiền, xây dựng kế hoạch thu – chi - Là sở để phân tích tình hình tài thực trạng tìa công ty * Việc lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ vào: - BCLCTT năm trƣớc điều kiện cụ thể công ty để xác định phƣơng pháp lập phù hợp với công ty phƣơng pháp trục tiếp - BCĐKT, sổ kế toán vốn tiền, sổ kế toán khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu * Xin đƣa cách lập BCLCTT công ty năm 2019 nhƣ sau: Cột “năm nay” I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (mã số 20) Tiền thu bán hàng cung cấp dịch vụ (mã số 01) Căn số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), đối chiếu với số tiền bán hàng thu đƣợc sổ theo dõi doanh thu bán hàng – phần bán hàng thu tiền để ghi vào số tiền 27.543.921 đồng Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ (mã số 02) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiết (tiền mặt- tiền gửi ngân hàng) đối chiếu với sổ theo dõi toán với ngƣời bán để ghi số tiền 20.635.732 đồng (ghi số âm) Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 110 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 3.Tiền chi trả cho ngƣời lao động (mã số 03) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiết (tiền mặt- tiền gửi ngân hàng) đối chiếu với sổ theo dõi tốn với cơng nhân viên để ghi số tiền 327.422 đồng (ghi số âm) 4.Tiền lãi vay trả (mã số 04) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiết (tiền mặt- tiền gửi ngân hàng) đối chiếu với sổ theo dõi khoản lãi trả ghi số tiền 24.452 đồng (ghi số âm) Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (mã số 05) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiết (tiền mặt- tiền gửi ngân hàng) đối chiếu với sổ theo dõi toán thuế thu nhập doanh nghiệp với ngân sách nhà nƣớc – phần trả tiền kỳ để ghi số tiền 471.000 đồng (ghi số âm) 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (mã số 06) Căn số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), đối chiếu với số tiền thu đƣợc từ hoạt động kinh doanh khác sổ theo dõi doanh thu từ hoạt động kinh doanh – phần bán hàng thu tiền để ghi vào số tiền 2.834.411đồng 7.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (mã số 07) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiết (tiền mặt- tiền gửi ngân hàng) không phản ánh qua TK theo dõi nợ phải trả để ghi số tiền 3.957.224 đồng (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh(mã số 20) Tổng hợp số liệu từ mã số 01 đến mã số 07 để ghi số tiền 1.815.046 đồng (ghi số âm) II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ (mã số 30) Khơng có số liệu III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu (mã số 31) 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành (mã số 32) Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 111 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc (mã số 33) Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) để ghi số tiền công ty nhận đƣợc vay 15.382.289 đồng 4.Tiền chi trả nợ gốc vay (mã số 34) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền cho việc trả nợ cho đối tƣợng khác khoản tiền vay để ghi số tiền 10.392.483 đồng (ghi số âm) 5.Tiền chi trả nợ thuê tài (mã số 35) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (mã số 36) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính(mã số 40) Tổng hợp số liệu từ mã số 31 đến mã số 36 ghi số tiền 4.798.989.806 đồng Lưu chuyển tiền năm (mã số 50) Tổng hợp số liệu từ tiê: mã số 20, mã số 30, mã số 40 để ghi số tiền 2.983.670.814 đồng Tiền khoản tương đương tiền đầu năm (mã số 60) Căn cột số liệu mã số 110, cột “số cuối kỳ” BCĐKT năm 2018 có đối chiếu với tiêu “tồn đầu kỳ” BCLCTT năm 2018 số dƣ đầu kỳ sổ kế toán thu chi tiền năm 2019 để ghi số tiền 57.940.631 đồng Tiền khoản tương đương tiền cuối năm (mã số 70) Các khoản tiền doah nghiệp không bị ảnh hƣởng Ảnh thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (mã số 61) Tổng hợp số liệu từ mã số 60, mã số 61 mã số 50 để ghi vào số tiền 60.611.455 đồng 4.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát * Đối với ban lãnh đạo cơng ty - Nhanh chóng hồn thiện phần hành kế tốn sử dụng cách th ngồi đào tạo cán xây dựng phần mềm kế toán nội công ty - Tạo điều kiện nâng cao chất lƣợng đội ngũ kế toán đặc biệt đội ngũ phân tích Báo cáo tài Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 112 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức - Ban lãnh đạo u cầu phịng tài kế tốn cung cấp hồ sơ hồn chỉnh phân tích báo cáo tài biện pháp đề * Đối với đối tƣợng quan tâm đến công ty Các đối tƣợng quan tâm đến công ty nhƣ: nhà đầu tƣ, ngân hàng tổ chức tín dụng, chủ nợ cơng nhân viên Những đối tƣợng có trách nhiệm, quyền lợi liên quan đến doanh nghiệp họ có thái độ thận trọng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp nhằm đƣa định đắn * Đối với quan chức năng: - Bộ tài cần đảm bảo tính khoa học, logic hệ thống văn kế toán ban hành để dễ dàng phát triển mâu thuẫn nội dung văn mà có điều chỉnh phù hợp với thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp - Bộ tài cần ln cập nhật biến động mơi trƣờng kinh doanh, địi hỏi kinh tế ngày phát triển mà có ảnh hƣởng đến chế độ kế toán, chế độ báo cáo tài hành để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp kịp thời - Khi ban hành địn, tài cần đẩy nhanh việc ban hàng thông tƣ hƣớng dẫn kèm theo - Bộ tài quy định chi tiết cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, để phân tích báo cáo tài đơn vị thực thống nhất, đầy đủ - Cơ quan thống kê cần cơng khai hóa số liệu trung bình ngành số liệu cơng bố doanh nghiệp, để đảm bảo tính cạnh tranh lành mạnh kinh tế thị trƣờng cung cấp sở để doanh nghiệp thực so sánh với tình hình than doanh nghiệp Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 113 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức KẾT LUẬN Trong năm gần đây, hệ thống quy định liên quan đến Báo cáo tài Việt Nam không ngừng đƣợc thay đổi, cho phù hợp với điều kiện cho phù hợp với chuẩn mực kế tốn quốc tế Vai trị cung cấp thơng tin Báo cáo tài khơng ngừng đƣợc nâng cao Việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân theo chuẩn mực nhằm cung cấp thông tin trung thực hợp lý cho đối tƣợng quan tâm Hơn nữa, thông qua kết phân tích tình hình tài chính, đƣa dự báo kinh tế, định tài ngắn hạn, trung hạn dài hạn từ đƣa định đầu tƣ đắn Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát nhận thức rõ vai trò lập phân tích Báo cáo tài nên khơng ngừng cải thiện công tác để đáp ứng nhu cầu cung cấp thơng tin kế tốn hữu ích, kịp thời đối tƣợng quan tâm đến hoạt động kinh doanh cơng ty Vì thời gian thực tập có hạn nên việc tìm hiểu cơng tác lập phân tích Báo cáo tài khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Em xin chân thành ghi nhận ý kiến đóng góp ThS Lê Thị Loan giúp đỡ nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hƣng Phát hồn thành chuyên đề Em xin chân hành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày……tháng……năm 2020 Sinh viên Phan Thị Thƣơng Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 114 Lớp: ĐHKT – K19A Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Hồng Đức TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo TT 133/2016/QĐ- BTC ngày 26/8/2016 BTBTC Hệ thống chuẩn mƣc kế tốn PGS.TS.Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển, Giáo trình tài doanh nghiệp (2010), Nhà xuất Tài Tập thể tác giả: PGS.TS Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy – Giáo trình Kế tốn tài (2014) – Nhà xuất Tài chính, Học viện Tài PGS.TS Nguyễn Năng Phúc - Giáo trình phân tích báo cáo (2008), NXB Đại học kinh tế Quốc Dân, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc Dân Các trang web: - Webketoan.vn - Tapchiketoan.com - Tailieu.vn - Danketoan.vn - gdt.gov.com.vn Tham khảo luận văn, khóa luận anh chị khóa nhƣ: - Năm 2017 luận văn thạc sỹ “Lập Phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần dƣợc phẩm Hà Tây - Năm 2016 luận văn thạc sỹ “ Lập Phân tích Báo cáo tài cơng ty cổ phần Vinaconex 25 - Năm 2018 luận văn thạc sỹ “Lập Phân tích báo cáo tài nhằm tăng cƣờng quản lý tài bƣu điện tỉnh Nghệ An - Luận văn Hoàng Thị Nga (2017) nghiên cứu “Lập Phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH TMDV kim khí Hưng Phát - Luận văn tác giả Trần Thị Linh (2018) nghiên cứu “Hoàn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty TNHH Công nghệ Thương mại Sông Mã - Luận văn tác giả Lê Thị Quỳnh (2017) nghiên cứu “Thực trạng lập phân tích báo cáo tài công ty cổ phần đầu tư xây dựng 125 Sinh viên: Phan Thị Thƣơng 115 Lớp: ĐHKT – K19A