Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh cẩn hoa

LỜI CẢM ƠN Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Cẩn Hoa với tận tình hướng dẫn Giảng viên: Th.s Lê Thị Hạnh anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cẩn Hoa em hồn thành đề tài khố luận mình: “Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa” phương diện lý luận thực tiễn Do trình độ thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận góp ý thầy giáo mơn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hoá, tháng năm 2015 Sinh viên thực Đàm Thị Giang DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT STT Được hiểu Kí hiệu, từ viết tắt SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân QĐ- BTC Quyết định- Bộ Tài Chính TNHH Trách nhiệm hữu hạn VNĐ Việt Nam đồng XNK Xuất nhập DNN Doanh nghiệp nhỏ TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng 11 HH, VT Hàng hóa, Vật tư 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 CNTT SX Công nhân trực tiếp sản xuất 15 QLPX Quản lý phân xưởng 16 BH Bán hàng 17 NV Nhân viên 18 QLDN Quản lý doanh nghiệp 19 TTg Thủ tướng PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU 1, Tính cấp thiết đề tài Trong q trình hội nhập thương mại Thế Giới (WTO) đem lại cho Doanh nghiệp nước ta có hội lớn để phát triển đồng thời mang lại cho Doanh Nghiệp thách thức.Chính mà doanh nghiệp phải biết nắm bắt hội biến thách thức thành hội mình, phải tích cực động sáng tạo kinh doanh để đảm bảo vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải nhận thức rõ vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập để bù đắp chi phí bỏ Mặt khác, mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận nên việc xác định đắn xác kết bán hàng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết,nó khơng góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt xác thơng tin phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Thông tin sở để nhà quản lý lựa chọn phương án kinh doanh phù hợp với tình hình doanh nghiệp Cơng ty TNHH Cẩn Hoa công ty phân phối máy gặt, phụ tùng linh kiện máy nông nghiệp đứng đầu khu vực Miền Bắc Miền Trung Công ty TNHH Cẩn Hoa trọng quan tâm đến cơng tác kế tốn bán hàng đạt số thành công như: Những năm gần cơng ty ln làm ăn có lãi, tình hình tài ln ổn định, … Tuy nhiên, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty TNHH Cẩn Hoa cịn tồn số hạn chế như: Cơ sở vật chất thấp, kỹ thuật phục vụ cho việc kế tốn cịn thiếu, cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn, chưa trích lập dự phòng, chưa đa dạng phương thức bán hàng, ….Do em sâu nghiên cứu đề tài “Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa” Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa Xác định kết đạt được, mặt hạn chế, từ tìm ngun nhân dẫn đến hạn chế - Đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa, góp phần nâng cao hiệu hoạt động Công ty 3, Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty thương mại - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Công ty TNHH Cẩn Hoa + Phạm vi mặt thời gian: Năm 2013, 2014 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Tham khảo tài liệu, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành + Phương pháp chứng từ kế tốn: Dùng để thu thập thơng tin kế toán + Phương pháp tài khoản kế toán: Dùng để hệ thống hóa thơng tin kế tốn + Phương pháp tính giá: Sử dụng để xác định giá trị loại hàng hóa, thời điểm, nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Dùng để tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài - Phương pháp điều tra vấn: Sử dụng kiểu câu hỏi đối thoại trực tiếp với nhân viên phịng kế tốn 5, Bố cục đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận bao gồm chương, cụ thể sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa B: PHÀN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàngvà xác định kết bán hàng [9] 1.1.1 Khái niện bán hàng xác định kết bán hàng [9] a Khái niệm bán hàng Bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đây trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa người mua doanh nghiệp thu tiền quyền thu tiền Xét góc độ kinh tế: Bán hàng trình hàng hóa doanh nghiệp chuyển từ hình thái vật chất (hàng) sang hình thái tiền tệ (Tiền) Q trình bán hàng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng có đặc điểm sau đây: Có trao đổi thỏa thuận người mua người bán, người bán đồng ý bán, người mua đồng ý mua, họ trả tiền chấp nhận trả tiền Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa: Người bán quyền sở hữu, người mua có quyền sở hữu hàng hóa mua bán Trong q trình tiêu thụ hàng hóa, doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng khối lượng hàng hóa nhận lại khách hàng khoản gọi doanh thu bán hàng Số doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết kinh doanh b Khái niệm xác định kết bán hàng Xác định kết bán hàng kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Việc xác định kết bán hàng thường tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp c Mối quan hệ bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp xác định kết kinh doanh quan trọng để đơn vị định tiêu thụ hàng hóa Do đó, nói bán hàng xác định kết bán hàng có mối quan hệ mật thiết Kết bán hàng mục đích cuối doanh nghiệp cịn bán hàng phương tiện trực tiếp để đạt mục đích 1.1.2 Vai trị ý nghĩa bán hàng [9] a Vai trò bán hàng Bán hàng có vai trị vơ quan trọng khơng doanh nghiệp mà cịn tồn kinh tế quốc dân Đối với thân doanh nghiệp có bán hàng có thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, có điều kiện để mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao đời sống người lao động, tạo nguồn tích lũy cho kinh tế quốc dân Việc xác định kết bán hàng sở xác định xác hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nước thơng qua việc nộp thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước, xác định cấu chi phí hợp lý sử dụng có hiệu cao số lợi nhuận thu giải hài hòa lợi ích kinh tế: Nhà nước, tập thể cá nhân người lao động b ý nghĩa bán hàng Trong doanh nghiệp, hàng đem tiêu thụ hàng hoá, vật tư hay dịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc tiêu thụ nhằm để thoả mãn nhu cầu đơn vị kinh doanh khác, cá nhân ngồi doanh nghiệp Thơng qua tiêu thụ, doanh nghiệp thực giá trị sử dụng hàng hố, thu hồi vốn bỏ ra, góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn Đối với doanh nghiệp thơng qua tiêu thụ q trình sản xuất thực từ tăng vịng quay vốn lưu động, mở rộng quy mô nâng cao hiệu trình hoạt động kinh doanh Đối với kinh tế quốc dân, thông qua tiêu thụ góp phần đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, giữ vững quan hệ cân đối sản xuất tiêu dùng, tiền hàng Từ vấn đề việc tiêu thụ hàng hoá quản lý hàng hoá cần thiết Trong công tác tiêu thụ phải quản lý chặt chẽ phương thức bán, loại sản phẩm tiêu thụ, theo dõi khách hàng, đôn đốc thu hồi nhanh đầy đủ tiền hàng Đồng thời sở xác định đắn kết hoạt động 1.1.3 Nhiệm vụ ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết bán hàng [6;319] a Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Trong doanh nghiệp thương mại nay, kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng giúp cho doanh nghiệp quan Nhà nước đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch giá vốn hàng hố, chi phí lợi nhuận, từ khắc phục thiếu sót hạn chế công tác quản lý Việc tổ chức, xếp hợp lý khâu trình bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, đồng thời tạo nên thống hệ thống kế toán chung doanh nghiệp Nhằm phát huy vai trị kế tốn cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán bán hàng cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh giám đốc kịp thời, chi tiết khối lượng hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra, tồn kho số lượng, chất lượng giá trị Tính toán đắn giá vốn hàng hoá dịch vụ cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác nhằm xác định kết bán hàng - Kiểm tra giám sát tình hình thực tiêu kế hoạch bán hàng, doanh thu bán hàng đơn vị, tình hình toán tiền hàng, nộp thuế với Nhà nước - Phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết bán hàng, đôn đốc, kiểm tra, đảm bảo thu đủ kịp thời tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý - Cung cấp thơng tin xác trung thực, lập tốn đầy đủ kịp thời để đánh giá hiệu kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Thực tốt nhiệm vụ có ý nghĩa quan trọng việc quản lý chặt chẽ hàng hoá kết bán hàng Để thực tốt nhiệm vụ đó, kế tốn cần nắm vững nội dung việc tổ chức công tác kế toán đồng thời cần đảm bảo số yêu cầu sau: + Xác định thời điểm hàng hoá coi tiêu thụ để kịp thời lập báo cáo bán hàng xác định kết bán hàng Báo cáo thường xuyên, kịp thời tình hình bán hàng toán với khách hàng nhằm giám sát chặt chẽ hàng hoá bán số lượng chủng loại + Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu tình hình luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý, tránh trùng lặp hay bỏ sót, khơng q phức tạp mà đảm bảo yêu cầu quản lý, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Đơn vị lựa chọn hình thức sổ sách kế tốn để phát huy ưu điểm phù hợp với đặc điểm kinh doanh + Xác định tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh khâu bán hàng quản lý b Ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Kế toán bán hàng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Trong có cơng tác tiêu thụ hàng hóa Thơng qua số liệu kế tốn hàng hóa tiêu thụ hàng hóa mà chủ doanh nghiệp biết mức độ hoàn thành kế hoạch kinh doanh tiêu thụ doanh nghiệp, phát kịp thời thiếu sót, cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp Cịn đợi quan Nhà nước thơng qua số liệu biết mức độ hồn thành kế hoạch nộp thuế Đối với doanh nghiệp khác thơng qua số liệu kế tốn để xem đầu tư hay liên doanh với doanh nghiệp hay khơng Để đạt u cầu đó, quản lý hàng hóa tiêu thụ hàng hóa phải thực khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi khâu trình tổ chức quản lý thuộc phận hàng hóa tiêu thụ hàng hóa xếp phù hợp đặc điểm kinh tế, kỹ thuật doanh nghiệp, phù hợp với tình hình thực kế hoạch thời kỳ.Tổ chức, quản lý tốt cơng tác tiêu thụ hàng hóa tạo điều kiện thuận lợi cho phận kế toán thực nhiệm vụ Từ tạo hệ thống chặt chẽ, khoa học có hiệu Phương thức bán hàng hình thức tốn doanh nghiệp 1.2 thương mại [8;11] 1.2.1 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp thương mại a Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa Việc bán hàng doanh nghiệp thương mại nội địa thực theo hai phương thức: bán buôn bán lẻ, chi tiết nhiều hình thức khác (trực tiếp, chuyển hàng ) Cụ thể: Bán buôn hàng hố hình thức bán hàng cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm hàng hố bán bn hàng hố nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, vậy, giá trị giá trị sử dụng hàng hố chưa thực Hàng bán bn thường bán theo lô hàng bán với số lượng lớn Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lượng hàng bán phương thức toán Trong bán buôn thường bao gồm hai phương thức: - Phương thức bán bn hàng hố qua kho: Bán bn hàng hố qua kho phương thức bán bn hàng hố mà đó, hàng bán phải xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp Bán bn hàng hố qua kho thực hai hình thức: + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, toán tiền chấp nhận nợ, hàng hoá xác định tiêu thụ + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng kinh tế ký kết theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải thuế ngoài, chuyển hàng đến kho bên mua địa điểm bên mua quy định hợp đồng Hàng hoá chuyển bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Chỉ bên mua kiểm nhận, toán chấp nhận tốn số hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người bán quyền sở hữu số hàng giao Chi phí vận chuyển doanh nghiệp thương mại chịu hay bên mua chịu thoả thuận từ trước hai bên Nếu doanh nghiệp thương mại chịu chi phí vận chuyển, ghi vào chi phí bán hàng Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, phải thu tiền bên mua - Phương thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng: Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, không đưa nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hai hình thức: + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (cịn gọi hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho người bán Sau đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua toán tiền hàng chấp nhận nợ, hàng hoá xác nhận tiêu thụ + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải thuê vận chuyển hàng đến giao cho bên mua địa điểm thoả thuận Hàng hoá chuyển bán trường hợp thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Khi nhận tiền bên mua toán giấy báo bên mua nhận hàng chấp nhận toán hàng hố chuyển xác định tiêu thụ Bán lẻ hàng hoá phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Bán hàng theo phương thức có đặc điểm hàng hố khỏi lĩnh vực lưu thơng vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá thực Bán lẻ thường bán đơn bán với số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định Bán lẻ thực hình thức sau: 10 Phụ lục 38: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Người nộp thuế: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mã số thuế: 0 8 Địa trụ sở: 686 Tiểu khu 1, Thành Khang, Phường Tào Xuyên Quận huyện: Thành phố Thanh Hóa Điện thoại Fax: Tỉnh/ Thành Phố: Thanh Hóa Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số (1) (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 (10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 122 Thuyết Số năm Số năm trước (4) (5) (6) IV.08 10.798.591.234 9.946.102.910 10.798.591.234 9.946.102.910 9.956.467.000 9.272.949.794 842.124.234 673.153.116 1.621.000 1.721.900 minh Chi phí tài 22 307.571.140 337.353.124 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 307.571.140 337.353.124 Chi phí quản lý kinh doanh 24 388.313.675 270.576.494 147.860.419 66.945.398 147.860.419 66.945.398 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 13 Lợi nhuận khác 40 (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50 = 30 + 40) IV.09 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 29.572.084 15.201.606 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 118.288.335 51.743.792 Lập ngày 30 tháng 03 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Lê Thị Lê Lê Thị Lê Lê Đình Cẩn 123 Phụ lục 39: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa BẢNG TỔNG HỢP VÀ PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TỒN CƠNG TY Đơn vị tính: Đồng Ghi có TK TK 334 phải trả CNV Đối tượng sử dụng Tiền Lương TK 642 21.365.000 21.365.000 427.300 3.845.700 640.950 213.650 5.127.600 26,492.600 TK6421 6.000.000 6.000.000 120.000 1.080.000 180.000 60.000 1.440.000 7.440.000 TK 6422 15.365.000 15.365.000 307.300 2.765.700 460.950 153.650 3.687.600 19.052.600 STT TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Cộng có TK 334 KPCĐ (2%) TK 3382 BHXH (18%) TK 3383 BHYT (3%) TK 3384 tổng cộng BHTN (1%) TK 3389 Cộng có TK 338 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 124 Phụ lục 40: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2014 Năm 2014 STT Chỉ tiêu Nơi sử dung Thời gian sử dụng NG Số KH TK 6421 TK 6422 … … … … … … … Số KH TSCĐ Trích quý trước 2.172.731.003 85.226.802 44.613.401 40.613.401 Số KH TSCĐ tăng kỳ … … … … Tình khấu hao TSCĐ … … … 4.158.577 2.127.145 2.031.432 tháng 12 Số KH TSCĐ giảm kỳ Số KH TSCĐ trích kỳ 2.172.731.003 135.129.726 70.139.141 64.990.585 Cộng 2.172.731.003 135.129.726 70.139.141 64.990.585 (Nguồn: phịng kế tốn cơng ty) 125 Phụ lục 41: Sơ đồ trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán TK 632 TK 156 (1) TK 156 (5) TK 157 TK 911 (2) (6) TK 111; 112; 331 (3a) TK 133 (3b) TK 1593 (4) Giải thích sơ đồ: (1) Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, (2) Đại lý thông báo hàng gửi bán tiêu thụ., (3a) Hàng mua bán thẳng không qua nhập kho, (3b) Phản ánh phần thuế khấu trừ (Nếu có) (4) Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (5) Phản ánh giá trị hàng bán bị trả lại nhập kho (6) Kết chuyển giá vốn hàng bán cuối kỳ để xác định kết inh doanh 126 Phụ lục 42: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu bán hàng TK 511 TK 111; 131 TK 521 (1a) (3) TK 3331 (1b) TK 133 TK 3332, 3333 (2b) (4) TK 152, 153 TK 911 (2a) (5) Giải thích sơ đồ: (1a) Doanh thu tiêu thụ khơng có thuế GTGT (1b) Thuế GTGT phải nộp (Nếu có) (2a) Doanh thu vật tư hàng hóa (2b) Thuế GTGT khấu trừ đem hàng đổi (3) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (4) Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập phải nộp (5) Kết chuyển doanh thu 127 Phụ lục 43: Sơ đồ trình tự hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh TK 6421; 6422 TK 111; 112 (1) TK 911 (6) TK 331 (2) TK 214 (3) TK 334; 338 (4) TK 1592 (5) Giải thích sơ đồ: (1) Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tiền (2) Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh phận quản lý chưa toán (3) Khấu hao TSCĐ tính cho phận quản lý (4) Tiền lương khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý (5) Trích lập dự phịng phải thu khó địi (6) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh xác định kết 128 Phụ lục 44: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết bán hàng TK911 TK 632 TK 511 (1) (4) TK 642 (2) TK 821 (3) TK 421 (5a) (5b) Giải thích sơ đồ: (1) Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết (2) Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh xác định kết (3).Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp xác định kết (4).Kết chuyển doanh thu bán hàng xác định kết (5a) Kết chuyển lãi kinh doanh (5b) Kết chuyển lỗ kinh doanh 129 Phụ lục 45: Trình tự hạch toán kế toán khoản giảm trừ doanh thu TK521 TK 111; 112 (1) TK 111; 112; (3) TK 131 (2) TK 511 (4) Giải thích sơ đồ: (1) Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu thực tế toán (2) Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu thực tếtrừ vào công nợ (3) Phản ánh khoản làm giảm khoản giảm trừ doanh thu (4) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu xác định doanh thu 130 Phụ lục 46: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc 1 Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ loại Sổ, Thẻ chi tiết Doanh thu, giá vốn Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản TK 511; 632; 642; 911;… Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, giá vốn,… Bảng cân đối số phát sinh 7 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu,kiểm tra 131 Phụ lục 47: Sơ đồ cấu công ty TNHH Cẩn Hoa Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Phịng tổ chức Phụ lục 48 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tốn Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế toán kho 132 KT bán hàng Thủ quỹ Phụ lục 49: Trích bảng cân đối kế tốn cơng ty năm 2013 Đơn vị tiền: VNĐ STT Số năm CHỈ TIÊU Số năm trước Tổng tài sản 14.827.272.330 15.695.166.139 Tổng tài sản lưu động 12.523.001.750 13.404.713.229 Tổng tài sản dài hạn 2.304.270.580 2.290.452.910 Tổng vốn chủ sở hữu 2.551.743.792 2.527.593.552 Tổng nợ ngắn hạn 11.775.528.538 12.667.572.587 Tổng nợ phải trả 12.275.528.538 13.167.572.587 Hàng tồn kho 10.220.165.592 12.382.774.900 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) Phụ lục 50: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Đơn vị tiền: VNĐ STT CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số năm Số năm trước 9.946.102.910 8.545.478.571 9.272.949.794 7.349.639.300 1.721.900 1.960.800 270.576.494 609.968.996 Giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 66.945.398 50.040.429 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 66.945.398 50.040.429 ( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 133 Phụ lục 51: Hệ thống TKKT cơng ty sử dụng Nhóm 11: Tiền Nhóm 13: Các khoản phải thu Loại 1: Tài sản lưu động Nhóm 14: Ứng trả trước Nhóm 15: Hàng tồn kho Nhóm 21: Tài sản cố định Loại 2: Tài sản cố định Nhóm 24: Xây dựng ký quỹ, ký cược dài hạn… Nhóm 31: Vay ngắn hạn Loại 3: Nợ phải trả Nhóm 33: Nợ ngắn hạn Nhóm 34: Vay, nợ dài hạn Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu Nhóm 41: Vốn chủ sở hữu thường xuyên Nhóm 42: Lợi nhận chưa phân phối Nhóm 51: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài Các tài khoản cấp TK5111: Doanh thu bán xích cao su Loại 5: Doanh thu TK 5112: Doanh thu bán máy gặt … Các tài khoản cấp TK 51111: Doanh thu bán xích 400x90x46 TK 51112: Doanh thu bán xích 400x90x50 Nhóm 52: Các khoản giảm trừ doanh thu 134 Nhóm 63: Giá thành, giá vốn hàng bán, chi phí Loại 6: Chi phí SXKD hoạt động tài Nhóm 64: Chi phí quản lý kinh doanh Loại 7: Thu nhập hoạt động Nhóm 71: Thu nhập hoạt động khác khác Loại 8: Chi phí hoạt động khác Loại 9: Xác định kết HĐKD Nhóm 81: Chi phí hoạt động khác Nhóm 82: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nhóm 91: Xác định kết hoạt động kinh doanh ( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 135 Phụ lục 52: Giá vốn hàng bán phát sinh năm 2014 tập hợp cho mã hàng Đơn vị tính: đồng Mã hàng Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá Số tiền Cái 3.300.000 23.100.000 Cái 15 6.250.000 93.750.000 Cái 94.460.000 95.460.000 Cái 100.500.000 100.500.000 Cái 27.540.000 27.540.000 VT000119 VT000120 Xích 400x90x46 Xích 400x90x50 Máy gặt đập VT000109 liên hợp World 4LZ – 2.5 A Máy gặt đập VT000111 liên hợp KUBOTA DC 60 VT000102 Máy kéo nhỏ Cộng 9.956.467.000 (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) 136