Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh cẩn hoa

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập công ty TNHH Cẩn Hoa, tơi có điều kiện nghiên cứu, tiếp cận thực tế áp dụng kiến thức học để hoàn thành đề tài “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Cơng ty TNHH Cẩn Hoa” Để hồn thành đề tài nhận hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình Giảng viên hướng dẫn – Nguyễn Thị Nhung, thầy giáo, cô giáo môn Kế toán trường Đại Học Hồng Đức; tập thể cán Phịng kế tốn phịng ban khác công ty TNHH Cẩn Hoa Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo Nguyễn Thị Nhung, thầy giáo, giáo khoa Kế tốn trường Đại Học Hồng Đức tập thể cán phịng Kế tốn, phịng ban khác cơng ty TNHH Cẩn Hoa tận tình giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Do thời gian khả nghiên cứu, kinh nghiệm thực tế hạn chế nên đề tài tơi khơng tránh khỏi thiếu sót định Với tinh thần học hỏi, mong nhận đánh giá góp ý q thầy bạn đọc để đề tài tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 13 tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực Hoàng Văn Ninh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Số hiệu Tên bảng, biểu biểu Biểu số 2.1 Một số tiêu tài cơng ty Biểu số 2.2 Phiếu xuất kho Biểu số 2.3 Thẻ kho Biểu số 2.4 Chứng từ ghi sổ số 08007 Biểu số 2.5 Sổ chi tiết giá vốn hàng xuất kho quý III năm 2012 Biểu số 2.6 Sổ tài khoản 632 Biểu số 2.7 Hóa đơn GTGT Biểu số 2.8 Phiếu thu số 08009 Biểu số 2.9 Chứng từ ghi sổ số 07043 10 Biểu số 2.10 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 11 Biểu số 2.11 Sổ tài khoản 511 12 Biểu số 2.12 Phiếu nhập kho số 08013 13 Biểu số 2.13 Chứng từ ghi sổ số 00302 14 Biểu số 2.14 Bảng tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu quý III năm 2012 15 Biểu số 2.15 Sổ tài khoản 521 16 Biểu số 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 6421 17 Biểu số 2.17 Chứng từ ghi sổ số 07008 18 Biểu số 2.18 Chứng từ ghi sổ số 07001 19 Biểu số 2.19 Chứng từ ghi sổ số 07012 20 Biểu số 2.20 Sổ tài khoản 6421 21 Biểu số 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 6422 22 Biểu số 2.22 Chứng từ ghi sổ số 08112 23 Biểu số 2.23 Chứng từ ghi sổ số 08113 24 Biểu số 2.24 Chứng từ ghi sổ số 08115 25 Biểu số 2.25 Chứng từ ghi sổ số 08116 26 Biểu số 2.26 Số tài khoản 6422 27 Biểu số 2.27 Chứng từ ghi sổ số 09013 28 Biểu số 2.28 Sổ tài khoản 821 29 Biểu số 2.29 Chứng từ ghi sổ số 09008 30 Biểu số 2.30 Chứng từ ghi sổ số 09009 31 Biểu số 2.31 Chứng từ ghi sổ số 09010 32 Biểu số 2.32 Chứng từ ghi sổ số 09011 33 Biểu số 2.33 Chứng từ ghi sổ số 09012 34 Biểu số 2.34 Sổ tài khoản 911 35 Biểu số 3.1 Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Số hiệu sơ Tên sơ đồ đồ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn số nghiệp chủ yếu giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán số nghiệp chủ yếu doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ chứng từ ghi sổ Trình tự hạch tốn số nghiệp chủ yếu khoản giảm trừ doanh thu Trình tự hạch tốn số nghiệp chủ yếu chi phí bán hàng Trình tự hạch tốn số nghiệp chủ yếu chi phí quản lý doanh nghiệp Trình tự hạch tốn số nghiệp chủ yếu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trình tự hạch toán số nghiệp chủ yếu kế toán xác định kết bán hàng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty TNHH Cẩn Hoa 10 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên đầy đủ Tên viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản KTTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ GTGT Giá trị gia tăng DTT Doanh thu CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp NVBH Nhân viên bán hàng KC Kết chuyển BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT Đơn vị tính MỤC LỤC A.PHẦN MỞ ĐẦU B PHẦN NỘI DUNG Chƣơng 1: Cơ sở lí luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Thƣơng mại 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại vai trị kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Vai trị kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.3 Các phương thức bán hàng 1.1.4 Các phương thức toán 1.2 Tổ chức vận dụng chuẩn mực kế toán 1.3 Kế toán Giá vốn hàng bán doanh nghiệp thƣơng mại 1.3.1 Xác định Giá vốn hàng bán 1.3.2 Tài khoản sử dụng 10 1.3.3 Chứng từ sử dụng 11 1.3.4 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu 11 1.4 Kế toán doanh thu bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 11 1.4.1 Tài khoản sử dụng 12 1.4.2 Chứng từ sử dụng 13 1.4.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu 13 1.5 Các khoản giảm trừ doanh thu 13 1.5.1 Chiết khấu thương mại 13 1.5.2 Giảm giá hàng bán 13 1.5.3 Hàng bán bị trả lại 13 1.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 14 1.6.1 Kế tốn chi phí bán hàng 14 1.6.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.7.1 Tài khoản sử dụng 16 1.7.2 Chứng từ sử dụng 17 1.7.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.8.1 Tài khoản sử dụng 17 1.8.2 Chứng từ kế toán 17 1.8.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu 18 1.9 Tổ chức hạch tốn bán hàng theo hình thức chứng từ ghi sổ 18 1.9.1 Tổ chức hệ thống sổ để hạch toán 18 1.9.2 Trình tự ghi sổ 18 Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 19 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Cẩn Hoa 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Cẩn Hoa 19 2.1.2.Đặc điểm tổ chức kinh doanh, sản xuất nhiệm vụ công ty TNHH Cẩn Hoa 19 2.1.2.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cẩn Hoa 23 2.1.4 Tổng quan tình hình tài cơng ty TNHH Cẩn Hoa 26 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa 26 2.2.1 Phương thức bán hàng tốn cơng ty 26 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán công ty TNHH Cẩn Hoa 28 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 30 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 32 2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 37 2.2.7 Kế toán xác định kết bán hàng Công ty 39 2.3 Nhận xét tình hình kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 40 2.3.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 40 2.3.2 Những hạn chế, tồn công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 41 Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH 43 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 43 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 44 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa 45 C PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 48 A PHẦN MỞ ĐẦU Những năm gần đây, với phát triển vũ bão kinh tế giới, kinh tế Việt Nam vươn tầm nhìn quốc tế, hội nhập ngày sâu vào kinh tế khu vực quốc tế gia nhập tổ chức kinh tế lớn ASEAN, WTO…Vì tính cạnh tranh mơi trường quốc tế thể rõ hết Trong bối cạnh đó, để tăng sức cạnh tranh mình, doanh nghiệp Việt Nam khơng có cách khác phải nhanh chóng hồn thiện cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp với hoàn cảnh khách quan đất nước, giới thân doanh nghiệp Bán hàng khâu quan trọng q trình kinh doanh doanh nghiệp mang tính chất định đến tồn phát triển doanh nghiệp Mà doanh nghiệp thương mại đóng vai trị hệ thống kênh phân phối quan trọng bậc nhất, đưa hàng hố lưu thơng thị trường đến tay người tiêu dùng Và để đáp ứng nhu cầu ngày cao đa dạng thị trường ln ln phải có thay đổi chất lượng, mẫu mã sản phẩm hàng hoá Hơn cạnh tranh doanh nghiệp lại diễn cách gay gắt phương thức bán hàng phải đa dạng nhằm thu hút quan tâm khách hàng đồng thời phải có phương thức tốn linh hoạt nhằm đem lại lợi ích cao cho khách hàng Kế tốn đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh giúp nhà quản trị có thơng tin giá vốn, tiêu thụ hàng hóa kết tiêu thụ mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh kịp thời, xác, đầy đủ, từ phân tích, đánh giá để đưa định đắn, phù hợp kinh doanh Bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại xem tiêu chí quan trọng để đánh giá tình hình hoạt động xu hướng phát triển kinh doanh mặt hàng có phù hợp với nhu cầu thị trường khơng? Công ty TNHH Cẩn Hoa công ty phân phối máy gặt, phụ tùng, linh kiện máy nông nghiệp đứng hàng đầu khu vực miền bắc miền trung Cùng với việc tăng cường công tác quản lý, mở rộng phương thức bán hàng, phương thức tốn kinh doanh cơng ty giúp cho q trình lưu thơng hàng hố diễn cách nhanh chóng thơng tin giá vốn, tình hình tiêu thụ hàng hoá kết tiêu thụ cần phải xác, kịp thời cần thiết giúp nhà quản trị đưa chiến lược, sách lược phù hợp để đứng vững thị trường mở rộng quy mô kinh doanh Trong năm vừa qua, cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa khơng ngừng hồn thiện nhiều mặt, nhiên số hạn chế cần khắc phục như: Cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho việc kế tốn cịn thíếu, khó khăn: chưa sử dụng phần mền kế tốn vào cơng tác kế tốn điều làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc cung cấp thơng tin kế tốn cho cơng ty làm ảnh hưởng tới định kinh doanh công ty, cơng ty chưa trích lập khoản dự phịng, chưa đa dạng hóa phương thức bán hàng ….Từ vai trò quan trọng hạn chế tồn đọng nêu công ty, hướng dẫn nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Nhung số cán phòng kế tốn cơng ty nên em chọn đề tài: “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Cẩn Hoa” làm đề tài khóa ln tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần: Chương Cơ sở lí luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Thương mại Chương Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa Chương Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Cẩn Hoa Do thời gian có hạn nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết thiếu sót Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo để giúp em hoàn thiện làm Em xin chân thành cảm ơn B PHẦN NỘI DUNG Chƣơng 1: Cơ sở lí luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Thƣơng mại 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thƣơng mại vai trị kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại Hoạt động kinh doanh thương mại hoạt động lưu thông phân phối thị trường bn bán hàng hóa quốc gia riêng biệt quốc gia với Nội thương lĩnh vực hoạt động thương mại nước thực hiệ q trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi sản xuất nhập tới nơi tiêu dùng Hoạt động thương mại có đặc điểm sau: - Lưu chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại bao gồm hai giai đoạn: Mua hàng bán hàng - Đối tượng kinh doanh thương mại loại hàng hóa phân theo nghành hàng: + Hàng thiết bị tiêu dùng + Hàng lương thực thực phẩm chế biến + Hóa mĩ phẩm … - Q trình lưu chuyển hàng hóa thực theo hai phương thức bán bn bán lẻ, đó: Bán bn bán cá hàng hóa cho tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lưu chuyển hàng; bán lẻ hàng bán cho người tiêu dùng cuối Bán bn bán lẻ hàng hóa nhiều hình thức: bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị đại lý, kí gửi, bán trực tiếp, hàng đổi hàng… Tổ chức đơn vị kinh doanh thương mại theo mơ hình: tổ chức bán bn, bán lẻ, chuyên kinh doanh, môi giới, quy mô tổ chức: quầy, cửa hàng, công ty, tổng công ty…và thuộc thành phần kinh doanh lĩnh vực thương mại Trong kinh doanh thương mại nói chung hoạt động nội thương nói riêng cần xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch mua bán thich hợp đem lại cho đơn vị lợi ích lớn PHỤ LỤC 27 Biểu số 2.16: Sổ chi tiết tài khoản TK 6421 - Chi phí Bán hàng Quý III/2012 ĐVT: Đồng Ngày tháng Diễn giải TKĐƢ Nợ Có 31/07 Chi phí NVBH 334 8.040.000 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.847.448 01/08 Chi phí dịch vụ mua ngồi 111 17.025.000 …… … Cộng Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Ghi Số tiền …… 46.687.344 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 74 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu PHỤ LỤC 28 Biểu số 2.17: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 07008 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có 6421 334 Trích yếu Trả tiền lương cho nhân viên bán hàng Cộng x x ĐVT: Đồng Ghi Số tiền 8.040.000 8.040.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) PHỤ LỤC 29 Biểu số 2.18: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Trích yếu Trích khấu hao TSCĐ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 07001 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có 6421 214 ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có 1.847.448 1.847.448 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) 75 PHỤ LỤC 30 Biểu số 2.19: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 07012 Ngày 01 tháng 08 năm 2012 ĐVT: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Chi phí dịch vụ mua ngồi Nợ 6421 Có Số tiền Nợ Có 17.025.000 111 17.025.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 08 năm 2012 Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) 76 PHỤ LỤC 31 Biểu số 2.20: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02c1 - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI (DÙNG CHO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ) Tài khoản: 6421-Chi Phí bán hàng Quý III/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi Số tiền Ngày, sổ Số hiệu Ghi tháng Diễn giải TKĐƢ Số Ngày, ghi sổ Nợ Có hiệu tháng Số dƣ đầu kỳ 31/07 07001 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.847.448 Tiền lương trả cho 334 31/07 07008 31/07 NVBH 8.040.000 01/08 31/12 07012 45 01/08 31/10 Chi phí dịch vụ mua ngồi ………… 1111 14.508.000 ………… … Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh 911 46.687.344 46.687.344 46.687.344 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 77 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 32 Biểu số 2.21: Sổ chi tiết tài khoản TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý III/2012 ĐVT: Đồng Ngày tháng Diễn giải TKĐƢ Nợ Có 05/07 Chi phí dịch vụ mua ngồi 1111 894.400 09/07 Chi khác tiền 1111 934.677 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.121.212 15/11 Chi phí nhân viên quản lý 334 21.200.000 …… … Cộng Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Ghi Số tiền …… 86.579.002 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 78 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 33 Biểu số 2.22: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 08112 Ngày 05 tháng 07 năm 2012 Trích yếu Chi phí dịch vụ mua Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 6422 1111 X x ĐVT: Đồng Ghi Số tiền 894.400 894.400 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 05 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) PHỤ LỤC 34 Biểu số 2.23: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Trích yếu Chi phí khác tiền CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 08113 Ngày 09 tháng 07 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có Nợ 6422 934.677 1111 ĐVT: Đồng Số tiền Có 934.677 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 09 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) 79 PHỤ LỤC 35 Bảng số 2.24: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 08115 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Trích khấu hao TSCĐ 6422 Nợ 1.121.212 ĐVT: Đồng Số tiền Có 214 1.121.212 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) PHỤ LỤC 36 Biểu số 2.25: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 08116 Ngày 31 tháng 07 năm 2012 ĐVT: Đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Chi phí nhân viên quản lý 6422 21.200.000 334 21.200.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 07 năm 2012 Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) 80 PHỤ LỤC 37 Biểu số 2.26: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02c1 - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI (DÙNG CHO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ) Tài khoản: 6422-Chi Phí quản lý doanh nghiệp Quý III/2012 ĐVT: Đồng Ngày, Chứng từ ghi sổ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ 05/07 09/07 08112 08113 05/07 09/07 Số dƣ đầu kỳ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền 1111 1111 894.400 934.667 31/07 08115 31/07 Trích khấu hao TSCĐ 214 1.121.212 31/07 08116 31/07 Chi phí nhân viên quản lý ………… 111 30/09 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh 30/09 Ghi Có 21.200.000 ………… … 911 86.579.002 86.579.002 86.579.002 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 81 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 38 Biểu số 2.27: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Trích yếu Chi phí thuế TNDN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 09013 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 ĐVT: Đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 821 18.457.772 3334 18.457.772 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế toán trƣởng ( Ký ,họ tên ) Ngƣời lập ( Ký ,họ tên ) PHỤ LỤC 39 Biểu số 2.28: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02c1 - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Ngày, tháng ghi sổ 30/09 30/09 SỔ CÁI (DÙNG CHO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ) Tài khoản: 821-Chi Phí thuế TNDN Quý III/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ghi Diễn giải Số Ngày, TKĐƢ Nợ Có hiệu tháng Số dƣ đầu kỳ Chi phí thuế TNDN phải 09013 30/09 3334 18.457.772 nộp quý Kết chuyển chi phí thuế 911 18.457.772 30/09 TNDN 18.457.772 18.457.772 Cộng phát sinh Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 82 PHỤ LỤC 40 Biểu số 2.29: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) Trích yếu Kết chuyển giá vốn hàng bán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 09008 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 ĐVT : Đồng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 911 5.666.612.368 632 5.666.612.368 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Người lập (kí, họ tên) PHỤ LỤC 41 Biểu số 2.30: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 09009 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có ĐVT : Đồng Số tiền Có Nợ 511 5.873.709.822 911 5.873.709.822 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Người lập (kí, họ tên) 83 PHỤ LỤC 42 Biểu số 2.31: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 09010 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Trích yếu Kết chuyển chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 Nợ 46.687.344 ĐVT : Đồng Số tiền Có 642 46.687.344 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Người lập (kí, họ tên) PHỤ LỤC 43 Biểu số 2.32: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 09011 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Trích yếu Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 Nợ ĐVT : Đồng Số tiền Có 86.579.022 6422 86.579.022 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Người lập (kí, họ tên) 84 PHỤ LỤC 44 Biểu số 2.33: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02a - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 09012 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Trích yếu Xác định kết bán hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 Nợ 55.373.316 421 ĐVT : Đồng Số tiền Có 55.373.316 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Người lập (kí, họ tên) 85 PHỤ LỤC 45 Biểu số 2.34: Đơn vị: Công ty TNHH Cẩn Hoa Mẫu số S02c1 - DNN Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI (DÙNG CHO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ) Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Quý III / 2012 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày thán g ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 30/09 30/09 30/09 30/09 09009 09008 09010 09011 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 09012 30/09 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Kết chuyển DTBH Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kếtchuyển CPQLDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN 511 632 6421 6422 821 5.666.612.368 46.687.344 86.579.022 18.457.772 Kết chuyển lãi 421 55.373.302,5 Cộng PS kỳ Dƣ cuối kỳ G 5.873.709.822 Ghi 5.873.709.822 5.873.709.822 Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở số 01/01/2012 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 86 PHỤ LỤC 46 Biểu số 3.1: Mẫu Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Đơn vị: Cơng ty TNHH Cẩn Hoa Địa chỉ: Số 15 Đào Duy Từ Ba Đình Thanh Hóa Mẫu số S02b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: Chứng từ ghi sổ Số hiệu A ngày, Chứng từ ghi sổ Số tiền tháng B Số hiệu A Cộng tháng ngày, Số tiền tháng B Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu Cộng lũy kế từ đầu quý quý Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ Ngày … tháng…năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổng giám đốc (Ký, họ tên) 87 Danh mục tài liệu tham khảo [1] Tác giả:Thạc sĩ Hồng Thị Việt Hà (2010), Kế tốn thương mại dịch vụ, Nxb trường Đại Học Công nghiệp Hà Nội [2] Tác giả : Phạm Quốc Lợi Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ( ban hành theo định 48/2006/QĐ_BTC),Nxb LĐ_XH [3] Tác giả:PGS-TS:Ngô Chi TS:Trương Thị Thuỷ (2010), Kế tốn tài chính, Nxb trường Học viện Tài Hà Nội [4] Tác giả: PGS.TS Lê Gia Lục (2004), Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, Nxb Tài Hà Nội [5] Tác giả: Thạc sỹ: Hà Thị Ngọc Hà (2004), 207 sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nxb thống kê [6] Tác giả: Bộ tài (2006), hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nxb Tài [7] Khố luận khoá [8].Trang web:http/www.mof.gov.vn Và số tài liệu khác 88