Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty cổ phần dược vật tư y tế thanh hóa

LỜI CẢM ƠN! Qua thời gian học tập trường sâu tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần Dược – vật tư y tế Thanh Hóa, em hệ thống hóa sở lý luận chung; đánh giá thực trạng kế toán mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp mình, với mong muốn góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty Song trình độ nhận thức cịn hạn hẹp viết khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy, giáo cán kế tốn cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn nhiệt tình giúp đỡ bảo tận tình thầy, giáo, đặc biệt GVHD Th.S lê Thị Hạnh, tồn kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC GIẢI THÍCH KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Hoạt động tiêu thụ hàng hóa 1.1.1.2 Doanh thu tiêu thụ hàng hóa khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2 Vai trị kế tốn tiêu thụ hàng hóa 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hóa 1.1.4 Ý nghĩa kế tốn tiêu thụ hàng hóa 10 1.1.5 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ hàng hóa 10 1.1.5.1 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa 10 1.1.5.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hóa 11 1.1.5.3 Các hình thức toán tiền hàng 14 1.1.5.4 Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng 15 1.1.5.5 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 17 1.2 Vận dụng chuẩn mực kế tốn kế tốn tiêu thụ hàng hóa 21 1.3 Kế tốn tiêu thụ hàng hóa 23 1.3.1 Kế toán Doanh thu bán hàng 23 1.3.1.1 Tài khoản sử dụng 23 1.3.1.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 25 1.3.1.3 Trình tự hạch tốn 26 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 26 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng 26 1.3.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 28 1.3.2.3 Trình tự hạch toán…………………………………………………… 28 1.3.3 Kế toán Giá vốn hàng bán……………………………………………… 29 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng…………………………………………………… 29 1.3.3.2 Chứng từ sổ kế tốn sử dụng ……………………………………….31 1.3.3.3 Trình tự hạch toán 31 1.3.4 Hệ thống sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa theo hình thức Nhật ký – chứng từ 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 33 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 35 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 35 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 35 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 36 2.1.3.1 Hình thức sở hữu vốn 36 2.1.3.2 Lĩnh vực kinh doanh công ty 36 2.1.3.3 Ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3.4 Mục tiêu hoạt động: 37 2.1.3.5 Tổ chức hoạt động SXKD công ty 37 2.1.3.6 Quy trình sản xuất cơng nghệ 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 39 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 39 2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán công ty 41 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty 42 2.1.4.4 Tổ chức hình thức kế tốn cơng ty 42 2.1.4.5 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng công ty 44 2.2 Vận dụng chuẩn mực kế toán vào kế toán tiêu thụ hàng hóa cơng ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 45 2.3 Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hóa cơng ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 45 2.3.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ hàng hóa công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 45 2.3.1.1 Danh mục hàng bán công ty 45 2.3.1.2 Thị trường tiêu thụ hàng hóa công ty 47 2.3.1.3 Phương thức tiêu thụ hàng hóa cơng ty 48 2.3.1.4 Phương thức tốn tiền hàng cơng ty 49 2.3.1.5 Tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ hàng hóa 50 2.2.1.6 Nhiệm vụ kế tốn tiêu thụ hàng hóa công ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 53 2.3.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa Cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 54 2.3.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng 54 2.3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 60 2.3.2.3 Kế toán Giá vốn hàng bán 62 2.4 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tiêu thụ hàng hóa công ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 66 2.4.1 Ưu điểm 66 2.4.2 Nhược điểm 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 69 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 69 3.2 Phương hướng hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa 69 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 70 3.2.1- Về cơng tác tiêu thụ hàng hóa 70 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 72 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 75 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 76 3.2.5 Về tổ chức máy kế toán 76 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC GIẢI THÍCH KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu SXKD Được hiểu Sản xuất kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị TGĐ Tổng Giám đốc PTGĐ Phó Tổng Giám đốc Ký hiệu DT HĐKD TM TGNH Được hiểu Doanh thu Hoạt động kinh doanh Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng KTT Kế toán trưởng TC BKS Ban kiểm soát BĐS Bất động sản HTK Hàng tồn kho CNV–LĐ Công nhân viên - lao động Báo cáo tài DS Dược sĩ XDCB Xây dựng PS Phát sinh KKTX Kê khai thường xuyên THD Trung học dược CN Công nhân ĐH Đại học KH TNDN TK Khách hàng Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản QLDN Quản lý doanh nghiệp HH, TP Phương pháp K/C Kết chuyển TSCĐ Tài sản cố định TM Tiền mặt TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TK Tài khoản PP SP Sản phẩm HH, TP Hàng hóa, Thành phẩm Hàng hóa, Thành phẩm DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu Biểu 2.1 Tên Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu Tên Biểu 2.12 Phiếu nhập kho (nhập hàng bị trả lại) Biểu 2.2 Tờ khai thuế Biểu 2.13 Bảng kê hàng trả lại Biểu 2.3 Phiếu thu Biểu 2.14 Phiếu xuất kho Biểu 2.15 Thẻ kho Biểu 2.5 Sổ chi tiết công nợ Biểu 2.16 Phiếu nhập kho Biểu 2.6 Nhật ký – chứng từ số Biểu 2.17 Sổ chi tiết TK 632 (tháng Biểu 2.4 Sổ chi tiết TK 511 (tháng 10/2013) 10/2013) Biểu 2.7 Nhật ký – chứng từ số Biểu 2.18 Bảng kê số Biểu 2.8 Sổ TK 511 (năm 2013) Biểu 2.19 Bảng kê số 10 Biểu 2.9 Biểu 2.20 Sổ TK 632 (năm 2013) Biểu 2.21 Báo cáo kết hoạt động Sổ tổng hợp phải thu khách hàng Biểu 2.10 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT(mua lại hàng bị trả lại) kinh doanh (năm 2013) DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán (theo PP KKTX) Sơ đồ 1.6 Sơ đồ trình tự kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa theo hình thức Nhật ký – chứng từ Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa theo hình thức máy vi tính CHƯƠNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Quy trình sản xuất cơng nghệ phân xưởng thuốc viên thuốc tiêm Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký – chứng từ Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn máy vi tính Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết doanh thu Sơ đồ 2.7 Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp doanh thu Sơ đồ 2.8 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.9 Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Như biết, kinh tế doanh nghiệp đề thành lập với mục đích tiến hành hoạt động SXKD tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thơng qua hoạt động tiêu thụ hàng hóa Tiêu thụ hàng hóa hay cịn gọi bán hàng khâu cuối q trình sản xuất – kinh doanh để đưa hàng hóa đến tận tay người tiêu dùng Đây q trình doanh nghiệp chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền vốn toán Trên thực tế, khâu tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp tổ chức, triển khai tốt làm rút ngắn chu kì sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, làm sở xác định đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh kì doanh nghiệp Hơn nữa, thơng qua việc tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp cịn khẳng định vị thị trường, tăng doanh thu để bù đắp chi phí sản xuất kinh doanh bỏ mở rộng quy mơ kinh doanh…Chính vậy, việc để thực tốt khâu tiêu thụ hàng hóa, nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề quan trọng cần củng cố, hoàn thiện thường xuyên để phù hợp với chế thị trường Công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Thanh Hóa doanh nghiệp cổ phần hóa sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc Cơng ty có bề dày lịch sử năm muơi năm, trải qua thăng trầm kinh tế, cơng ty tìm cho hướng đắn tạo cho chỗ đứng vững thị trường Hiện nay, công ty công ty hàng đầu ngành Dược Việt Nam Trong q trình phát triển, cơng ty ln tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động để đạt mục tiêu lợi nhuận cao Bên cạnh việc tổ chức sản xuất cách hợp lí, khoa học cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa ln thường xun trọng đến việc hồn thiện cơng tác kế toán đặc biệt kế toán tiêu thụ hàng hóa Vì giúp đỡ, tạo điều kiện Ban Giám đốc, cán phịng kế tốn hướng dẫn nhiệt tình Giảng viên Th.S Lê Thị Hạnh, em lựa chọn đề tài: “Thực trạng số giải pháp hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa” cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Đánh giá thực trạng kế tốn tiêu thụ hàng hóa Công ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa cơng ty Đ i tượng h i nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Kế toán tiêu thụ hàng hóa Cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Kế tốn tiêu thụ hàng hóa Cơng ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa năm 2013 Phương há nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu, nguyên tắc chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành - Phương pháp kế toán + Phương pháp chứng từ kế tốn: dùng để thu thập thơng tin kế toán + Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để tập hợp số liệu thông tin chi tiết theo yêu cầu quản lý công ty + Phương pháp tính giá: xác định giá trị loại tổng hợp nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn theo nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu tài cần thiết - Phương pháp điều tra, vấn: phương pháp sử dụng phiếu câu hỏi đối thoại trực tiếp với cán phòng tài kế tốn để thu thập số liệu ban đầu - Phương pháp phân tích đánh giá: tìm hiểu thực trạng đơn vị để phân tích, đưa nhận xét đánh giá đơn vị B cục Đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, Khóa luận tốt nghiệp gồm 03 chương: Chương 1: Lý luận chung ề kế tốn tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệ thương i Chương 2: Thực tr ng kế tốn tiêu thụ hàng hóa t i Cơng ty cổ hần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa Chương 3: Một s ý kiến nhằ hồn thiện kế tốn tiêu thụ hàng hóa t i Cơng ty cổ hần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa Phụ lục 24 Biểu 2.10 : Phiếu xuất kho kiê ận chuyển nội CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA Mẫu số 03XKNB 460 Địa chỉ: Số 232 Trần Phú – P.Lam Sơn – TP Thanh Hóa – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037 3852691 – Fax: 037 3724853 Mã số thuế: 2800231948 Website: www.thephaco.com.vn PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Ký hiệu: AA/13P Liên 3: Nội Ngày 19 tháng 11 năm 2013 Số: 0028150 Căn lệnh điều động số: …… 28150 .ngày ….tháng… năm…………… Của:……………CN Dược Phẩm Thanh Niên/BHYT – K8……… việc……… Họ tên người vận chuyển……………………Phương tiện vận chuyển… Xuất kho….Kho số – công ty…Nhập kho: …CN Dược Phẩm Thanh Niên… Tên hàng hóa, dịch vụ Số lơ – Hạn Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền dùng tính (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7= 5x6) Thevirol T*100H*100v 05/10/2013 – Viên 20 000 450,00 000 000 Thephaco – Việt Nam 05/10/2016 STT Cộng tiền 000 000 hàng Chiết khấu 3,5% 315 000 Cộng tiền hàng hóa, dịch 685 000 vụ Số tiền viết chữ: ……Tám triệu sáu trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn……… Người nhận hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) Người lậ Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Thủ trưởng đơn ị (ký, họ tên, đóng dấu ) Phụ lục 25 Biểu 2.11 : Hóa đơn GTGT ( ua l i hàng bị trả l i) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu 01GTKT4/001 Ký hiệu: AA/10P Liên 2: Giao người mua S : 003959 Ngày 01 tháng 10 năm 2013 Số nội bộ:003959 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DƯỢC ÁNH DƯƠNG Mã số thuế: 2800794059 Địa chỉ: 171 Hàn Thun, P.Ba Đình, TP Thanh Hóa Điện thoại (037) 757 287 Fax: (037) 854 417 Số Tài khoản: 102.010.001.088.630 Tại NH Cơng thương Hóa Đơn vị người mua: Cơng ty Cổ hần dược – VTYT Thanh Hóa Mã số thuế: 2800231948 Địa chỉ: 232 Trần Phú – P Lam Sơn - TP Thanh Hóa – tỉnh Thanh Hóa Hình thức tốn: TM/CK STT TÊN HÀNG HĨA, DỊCH VỤ SỐ LÔ SX (1) (2) Que thử thai túi*100 H*1 cáiMỹ (3) HẠN DÙNG (4) ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN (5) (6) (7) (8= 6x7) Hộp 000.00 000.00 10 000 000 Cộng tiền hàng: 10 000 000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế: 500 000 Tổng tiền toán 10 500 000 Số tiền toán chữ …………….Mười triệu năm trăm ngàn đồng chẵn…… Người ua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn ị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Phụ lục 26 Biểu 2.12: Phiếu nhậ kho (nhậ hàng bán bị trả l i) CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA Địa chỉ: Số 232 Trần Phú – P.Lam Sơn – TP Thanh Hóa – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037 3852691 – Fax: 037 3724853 PHIẾU NHẬP KHO Liên 3: Nội Số: 35959 Đơn vị bán hàng: ….CTTNHH DƯỢC ÁNH DƯƠNG…………Tài khoản:…….… Địa chỉ: 171 Hàn Thun – P.Ba Đình – TP Thanh Hóa…… MST: 28007945059… Số hóa đơn bán hàng:……000395…………………………ngày HĐ: 27/09/2013… Diễn giải: ………… CT TNHH Dược Ánh Dương – k5…………………………… Nhập kho: ….KHO SỐ 5………………………………………………………… STT TÊN HÀNG HÓA, HÀM LƯỢNG, QUY CÁCH, NƠI SẢN XUẤT SỐ LÔHẠN DÙNG (1) (2) Que thử thai túi*100 H*1 cái- Mỹ Số lô: 010513 HD: 02/05/2015 ĐVT THỰC NHẬP ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN (3) (4) (5) (5= 3x4) Hộp 000.00 000.00 10 000 000 Cộng tiền hàng: 10 000 000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế: 500 000 Tổng tiền toán 10 500 000 Số tiền toán chữ: ………Mười triệu năm trăm ngàn đồng chẵn…… Ngày 01 tháng 10 năm 2013 Người giao hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người iết hóa đơn (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho ( (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn ị (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 27 Biểu 2.13: Bảng kê hàng trả l i CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VTYT THANH HÓA SỐ 232 TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA BẢNG KÊ HÀNG TRẢ LẠI Ngày: 01/10/2013 TT ngày CT 01/10/2013 S CT 35959 01/10/2013 539280 01/10/2013 539280 01/10/2013 01/10/2013 01/10/2013 01/10/2013 539280 539280 539280 539280 Diễn giải CTTNHH DƯỢC ÁNH DƯƠNG Quầy TW MEDIPHARCO (Thao)-k5 - Mỡ Fluocinolon 0,025% 10g T*320 - Mỡ Gentamycin 0,3% 10g T*320 - Mỡ Neciomex 10g - Mỡ Promethazin 2% 5g - Mỡ Acyclovir 5g Tổng cộng S lượng Giá bán 5000 2000 500 Tiền TK Nợ TK Có Giá Tiền 10000000 1562 6322 1825 9125000 3680000 TK Nợ TK Có TK HH, TP TK GV TK DT 331 1562 1562 6322 5112 1561 6321 5111 3542900 100 4500 450000 1561 157 4285 428500 33881 157 1561 6321 5111 100 100 100 100 6000 7800 8000 6000 10500 780000 800000 600000 1050000 17360000 1561 1561 1561 1561 157 157 157 157 7428 8000 5714 10002 742800 800000 571400 1000200 16210800 33881 33881 33881 33881 157 157 157 157 1561 1561 1561 6321 6321 6321 5111 5111 5111 Phụ lục 28 Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết giá n hàng bán Chứng từ kế toán (HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,…) Bảng kê số Nhật ký – chứng từ số 8, 10 Sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thẻ kho Phụ lục 29 Biểu 2.14: Phiếu xuất kho CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA Địa chỉ: Số 232 Trần Phú – P.Lam Sơn – TP Thanh Hóa – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037 3852691 – Fax: 037 3724853 PHIẾU XUẤT KHO Liên 3: Nội Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số: 00447 Kho xuất dùng:…….KHO SỐ – công ty……… Kho nhận hàng: ….CN DƯỢC PHẨM THIỆU HÓA - Huyện Thiệu Hóa STT Tên hàng hóa, dịch vụ (1) (2) Amoxcillin 500mg T*100H*100v - Thephaco ĐVT (3) Viên Số lượng (4) 50 000 Đơn giá Thành tiền (5) (5= 3x4) 475.00 23 799 500 Cộng tiền hàng 23 799 500 Chiết khấu Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ 23 799 500 Số tiền viết chữ: Hai mươi ba triệu bẩy trăm chín mươi chín ngàn năm trăm đồng chẵn Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Người nhận hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn ị (ký, đóng dấu , ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 30 Biểu 2.15: Thẻ kho CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA SỐ 232 – TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA THẺ KHO Kho: K1 – Kho s Mặt hàng: 1SAM02 – Amoxicillin 500mg T*100H*100v Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày: 31/10/2013 Ngày Chứng từ S PN Nhậ S PX 02/5/2013 02/5/2013 02/5/2013 264 309 324 02/5/2013 02/5/2013 755 766 03/10/2013 ……… 5004 …… 31/10/2013 05113 … Diễn giải Tồn đầu kỳ CN dược phẩm Thiệu Hóa-KH- K1 Đơng Sơn-KH-K1 Hà Trung_Kh-K1 Hoằng Hóa-KHK1 Nga Sơn-BH-K1 Nhà máy tân dược nhập thành phẩm ……………… Nhà máy tân dược nhập thành phẩm Nhậ kỳ Xuất kỳ Tồn cu i kỳ Giá S lượng 156300 Xuất Thành tiền 75104060 S lượng Thành tiền S lượng 156300 Tồn Thành tiền 75104060 475 475 475 50000 20000 5000 23799500 9519800 2379950 106300 86300 81300 51304560 41784760 39404810 475 475 50000 30000 23799500 14279700 31300 1300 15605310 1325610 476 … 200000 ……… 95200000 ……… 476 62500 2267800 29750000 1078741641 62500 ……… ……… 2361600 1124097984 …… ……… 29747717 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 31 Biểu 2.16: Phiếu nhậ kho CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA Địa chỉ: Số 232 Trần Phú – P.Lam Sơn – TP Thanh Hóa – Tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 037 3852691 – Fax: 037 3724853 PHIẾU NHẬP KHO Liên 3: Nội Số: 35959 Đơn vị giao hàng: …………………Nhà máy Tân dược …………………… Địa chỉ: ………….Số Quang Trung – P.Ngọc Trạo – TP Thanh Hóa……… Diễn giải: ………… Nhà máy Tân dược nhập thành phẩm … …………… Nhập kho: …………KHO SỐ 1…………………………………………… STT TÊN HÀNG HÓA, HÀM LƯỢNG, QUY CÁCH, NƠI SẢN XUẤT (1) (2) Amoxicillin 500mg T*100H*100v Cộng ĐVT THỰC NHẬP ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN (3) (4) Viên 200 000 (5) (5= 3x4) 476.00 95 200 000 200 000 95 200 000 Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Người giao hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho Thủ trưởng đơn ị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 32 Biểu 2.17: Sổ chi tiết giá n hàng bán CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VTYT THANH HÓA SỐ 232 – TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2013 đến ngày: 31/10/2013 Tài khoản 632 – Giá Chứng từ Mã HD Ngày 01/10/2013 01/10/2013 S 0010556 0010556 HD 01/10/2013 0010557 HD 01/10/2013 0010558 HD 01/10/2013 0010651 HD 02/10/2013 0092677 PK 02/10/2013 0010652 HD 02/10/2013 HD HD HD 02/10/2013 02/10/2013 02/10/2013 HD … ………… HD 31/10/2013 0010653 0012223 19565 21001 ……… Diễn giải S dư đầu kỳ Bệnh Viện Đa Khoa Tâm Đức Cầu Quan-BH/k7 Bệnh Viện Đa Khoa Tâm Đức Cầu Quan-BH/k7 Bệnh Viện Đa Khoa Tâm Đức Cầu Quan-BH/k7 Bệnh Viện Đa Khoa Tâm Đức Cầu Quan-BH/k7 Bệnh Viện Đa Khoa Tâm Đức Cầu Quan-BH/k7 Quầy Bình Định (Thanh)- xuất bán Bệnh viện ĐK Thanh Hà Bệnh Viện Đa Khoa Tâm Đức Cầu Quan-BH/k7 Công ty Cổ phần Dược Phẩm Thanh Hoa- K7 Công ty TNHH DP Việt Mỹ CN Tĩnh Gia mua 15 Q L CN Như Xuân mua theo dõi thuốc gây nghiện …………………………… 22003 CN Yên Định Cộng hát sinh kỳ n hàng bán Phát sinh TK PS nợ PS có MA_TD0 1369500000 1561 4326538 1YTCQ1 155 6797592 1YTCQ1 1561 11045705 1YTCQ1 1561 2880000 1YTCQ1 1561 84319471 1YTCQ1 157 73207860 1LDBD2 155 10149300 1YTCQ1 155 1521 1561 44472480 120840000 735000 3LDTH 3HHVM1 3HKTN2 1561 …… 15324 ………… 3HKTN2 ……… 1561 756357 3HKTN2 27887704249 27740901692 S dư cu i kỳ Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 33 Sơ đồ 2.9: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợ giá n hàng bán Chứng từ kế toán (HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, …) Bảng kê số Nhật ký – chứng từ số 8, 10 Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Sổ 632 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán Phụ lục 34 Biểu 2.18: Bảng kê s CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VTYT THANH HÓA Mẫu s S04b8 – DN SỐ 232 – TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2013 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Nhậ , Xuất, Tồn kho - Thành phẩm (TK 155) - Hàng hóa (TK 156) - Hàng hóa kho bảo thuế (158) Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày: 31/10/2013 Ngày Có 136 01/10/2013 4408082340 02/10/2013 5110607410 03/10/2013 ………… 31/10/2013 Tổng Có 157 Có 632 Tổng PS có Nợ 136 Nợ 157 3542900 102571714 4510654054 66349653 13229012 705324 5124541746 108780944 3906354843 4318101 1960000 3912632944 7658910 77673340 ………… ……… ……… ……… ……… ……… 341236748 956728347 23659872 13766281341 17547113 1061965385 14845793839 206449379 81216240 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 35 Biểu 2.19: Bảng kê s 10 CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VTYT THANH HÓA Mẫu s S04b10 – DN SỐ 232 – TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2013 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 10 Ghi Có TK: 157 – Hàng gửi bán Từ ngày: 01/10/2013 đến ngày: 31/10/2013 S dư đầu: 13 381 836 379 Có 3388 Có 632 Tổng PS có Nợ 155 01/10/2013 3542900 44159400 73207860 120910160 195827783 02/10/2013 186992470 48220855 235213325 1587554359 13229012 03/10/2013 7673340 52843630 92758629 153275599 468105234 4318101 ………… ……… ……… ……… ……… Ngày Có 156 ……… ………… 69872111 157304213 Nợ 156 31/10/2013 87432102 216093231 56340117 Tổng 98648342 283995500 284059455 666703297 2467580607 17547113 S dư cu i kỳ: 15 681 059 955 Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 36 Biểu 2.20: Sổ giá v n hàng bán (nă 2013) CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VTYT THANH HÓA SỐ 232 – TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA SỔ CÁI TÀI KHOẢN (trích) Tài khoản: 632 – Giá n hàng bán Năm 2013 Dư nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ TK ghi có Dư nợ Dư có 1521 155 1561 157 … … 911 Ps Nợ Ps Có Dư Nợ Dư Có Tháng Tháng 10 ……… ……… 877318104 756725628 2004636489 1568105955 ………… ………… 19100034781 27887704249 27887704249 Tháng … Tháng 12 …… …… Cộng cu i nă ……… …… 1488635987 9992146830 16683095304 33504636489 …………… …………… 689510728053 689996842942 689996842942 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính) Phụ lục 37 Biểu 2.21: Báo cáo kết ho t động kinh doanh (nă 2013) CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VTYT THANH HĨA SỐ 232 – TRẦN PHÚ – TP THANH HÓA BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng 2.Các khoản giảm trừ - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại Thuế TTĐB, thuế xuất nhập thuế GTGT theo PP trực tiếp 3.Doanh thu bán hàng cung cấ dịch ụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộ ề bán hàng cung cấ dịch ụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí QLDN 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ hiếu Người lậ biểu (Ký, họ tên) Mã s 01 02 02a 02b 02c Thuyết minh VI.17 VI.18 02d 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.19 VI.20 VI.21 VI.22 VI.23 VI.24 VI.25 VI.16.5 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nă 813791943885 486114889 279907399 206207490 Nă trước 826133538761 517051340 307053092 209998248 - - 813385828996 689966842942 825616487421 696905238447 123518986054 628480621 9931032704 9865843118 86671305137 15285406924 12259721910 1973533179 676685836 1296847343 128711248974 1286584485 13481117348 12848624328 87485112159 15447980648 13583563304 3776042986 296521779 3479521207 13556569253 3341069813 230079342 9985420098 1.471 17063084511 4250703627 12812380884 1.887 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tổng Giá đ c (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế tốn – Tài chính)