Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hud4

B PHẦN NỘI DUNG Chƣơng Những lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để chế tạo sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị nguyên vật liệu chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Quá trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp xây lắp kết hợp yếu tố trình sản xuất, sức lao động người, tư liệu lao động đối tượng lao động, nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp thường có đặc điểm: + Về mặt vật: nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao tồn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm + Về mặt giá trị: tham gia vào sản xuất, nguyên vật liệu chuyển dịch lần tồn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên, đặc điểm hoạt động xây lắp nên có phận vật liệu (vật liệu luân chuyển) không mang đặc điểm Vật liệu luân chuyển tham gia vào chi phí kinh doanh số kỳ kinh doanh 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất cơng nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp thường cố định nơi sản xuất (thi cơng) cịn điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu phức tạp chịu ảnh hưởng lớn mơi trường bên nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý nguyên vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội -1- Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phương pháp quản lý khác Hiện nay, sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mãn không ngừng nhu cầu vật chất văn hóa tầng lớp xã hội Việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, có kế hoạch ngày coi trọng Cơng tác quản lý nguyên vật liệu tốt nhiệm vụ đặt nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Cơng việc hạch tốn nguyên vật liệu ảnh hưởng định đến việc hạch tốn giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch tốn giá thành trước hết phải hạch tốn ngun vật liệu xác Để làm tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kế tốn - tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn cung ứng vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… cần phải dự toán biến động cung cầu giá vật tư thị trường để đề biện pháp thích ứng kịp thời Đồng thời thơng qua tốn kế tốn vật liệu cần kiểm tra lại giá mua nguyên vật liệu, chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng người bán vật tư, người vận chuyển Việc tổ chức tổ kho tàng, bến bãi thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho q trình thi cơng, xây lắp bình thường, khơng bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây ứ động vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho Doanh nghiệp Do vậy, khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu khoản chi phí vật liệu cho q trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tận dụng phế liệu… Tóm lại, quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý nhà quản lý quan tâm -2- 1.1.3 Vai trị cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu, đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ vật liệu Tính xác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu từ vai trị, vị trí kế tốn cơng tác quản lý kế tốn tài doanh nghiệp sản xuất, vai trị kế toán nguyên vật liệu thể sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, tính giá thực tế nguyên vật liệu thu mua mang nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, chủng loại cho trình xây lắp - Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hạch toán phương pháp, quy định nhằm đảm bảo thống công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu phạm vị ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập - xuất, phát ngăn ngừa ảnh hưởng xấu xảy đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu như: thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, mát, hư hỏng, tính tốn, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình xây lắp - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà Nhà nước quy định, lập báo cáo vật tư, tiến hành phân tích tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất 1.1.4 Nhiệm vụ yêu cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.4.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu vai trò kế tốn quản lý kinh tế nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: -3- - Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá vật Tính tốn đắn trị giá vốn (hoặc giá thành) thực tế nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thơng tin kịp thời xác phục vụ cho yêu cầu lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu Đồng thời hướng dẫn phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu, phải hạch toán chế độ, phương pháp quy định để đảm bảo thống cơng tác kế tốn ngun vật liệu - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu từ phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng, phẩm chất, giúp cho việc hạch toán xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào xây lắp Phân bố xác nguyên vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng để từ giúp cho việc tính giá thành xác - Tổ chức kế tốn phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất quản lý nguyên vật liệu Từ đáp ứng nhu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản lý Doanh nghiệp việc tính giá thành thực tế nguyên vật liệu thu mua nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn cung cấp nguyên vật liệu cách đầy đủ, kịp thời 1.1.4.2 Yêu cầu công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ quy định mẫu Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh trùng lặp luân chuyển chứng từ qua khâu không cần thiết phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nguyên tắc thích ứng Tài khoản tổng hợp doanh nghiệp xây dựng vào chế độ kế toán thống chung theo chế độ ban hành Bên cạnh tài khoản chi tiết xây dựng dựa đặc điểm riêng doanh nghiệp cho phù hợp với công tác kế toán doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sổ bắt buộc Bộ Tài ban -4- hành đồng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Các báo cáo nguyên vật liệu cần xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ chuyển đến phận chức quản lý nguyên vật liệu 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác để quản lý cách xác, chặt chẽ cần phân loại vật liệu thành nhiều nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý: * Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn giá trị nguyên vật liệu chyển vào giá trị sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm… Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho cơng nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý… Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn hay thể khí - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sữa chửa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ, dụng cụ… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng - Vật liệu khác: Là vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ… * Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: Nguyên vật liệu mua ngồi Ngun vật liệu tự chế biến, gia cơng * Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho quản lý kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác -5- 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị ghi sổ nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ Hàng tồn kho” , hàng tồn kho Doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực nguyên vật liệu giá ước tính NVL kỳ SXKD bình thường trừ chi phí ước tính để hồn chỉnh sản phẩm ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm Giá gốc NVL xác định cụ thể cho loại, bao gồm: chi phí mua; chi phí chế biến chi phí trực tiếp khác phát sinh để có NVL địa điểm trạng thái Chi phí mua NVL bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản q trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua NVL Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua 1.2.2.2 Các cách đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Có thể đánh giá nguyên vật liệu theo trị giá gốc (hay gọi giá vốn thực tế) giá hạch toán - Đánh giá theo trị giá gốc + Nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn (cả thuế nhập – có) cộng với chi phí mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, cơng tác phí cán mua hàng, chi phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua nguyên vật liệu trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Nếu nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ giá trị nguyên vật liệu phản ánh tài khoản nguyên vật liệu (TK 152) theo giá mua chưa có thuế GTGT, số thuế GTGT khấu trừ phản ánh TK 133 Nếu nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh tài khoản nguyên vật liệu (TK152) theo tổng giá toán -6- + Nguyên vật liệu nhập kho tự sản xuất, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến cộng với chi phí chế biến (chi phí NVLTT, CPNCTT, CPSXC) + Nguyên vật liệu nhập kho thuê gia công, chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm trị giá thực tế xuất nguyên vật liệu đem thuê ngồi gia cơng, chế biến cộng chi phí th ngồi gia cơng, chế biến cộng chi phí vận chuyển (nếu có) + Nguyên vật liệu nhập kho nhận vốn góp liên doanh, trị giá vốn thực tế giá trị vốn góp Hội đồng liên doanh đánh giá cộng chi phí vận chuyển (nếu có) + Nguyên vật liệu nhập kho biếu tặng, trị giá vốn thực tế giá thị trường thời điểm nhận cộng chi phí vận chuyển (nếu có) - Đánh giá theo trị giá hạch toán + Doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ xuất kho kỳ, sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết, giá hạch toán giá kế hoạch giá thực tế kỳ trước, cuối kỳ hạch toán cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để điều thực việc hạch toán tổng hợp + Điều chỉnh giá hạch toán theo hệ số giá H= Trị giá thực tế Trị giá thực tế nguyên nguyên vật liệu tồn đầu kỳ + vật liệu nhập kỳ —————————————————— Trị giá hạch toán Trị giá hạch toán nguyên Nguyên vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kỳ = vật liệu nhập kỳ Trị giá hạch toán nguyên vật liệu xuất kỳ x H 1.2.2.3 hương pháp tính tr giá nguyên vật liệu xu t kho Theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho, tính trị giá NVL xuất kho thực theo phương pháp sau đây: hương pháp tính giá theo giá đích danh Theo phương pháp này, vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế vật liệu nhập kho lần nhập xuất Có nghĩa NVL nhập kho theo đơn giá xuất kho theo đơn giá đó, khơng quan tâm đến nhập, xuất Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại NVL NVL ổn định nhận diện - Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá trị bình quân -7- Trị giá NVL xuất dùng Số lượng NVL xuất dùng =  Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó: đơn giá bình qn gia quyền tính theo cách sau: + Đơn giá bình qn cuối kỳ trước Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ trước = Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu kỳ Tuy nhiên, phương pháp khơng xác khơng tính đến biến động giá nguyên vật liệu kỳ + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Giá trị NVL tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + + Giá trị NVL nhập kỳ Số lượng NVL nhập kỳ Phương pháp bình quân kỳ dự trữ có ưu điểm đơn giản, dễ làm mức độ xác khơng cao Hơn cơng việc tính tốn tập trung vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn + Đơn giá bình qn liên hồn (đơn giá bình qn sau lần nhập) Đơn giá bình qn liên hồn Trị giá NVL tồn kho trước lần nhập n + Giá trị NVL nhập lần n Số lượng NVL tồn kho trước lần nhập n + Số lượng NVL nhập lần n = Phương pháp giá bình qn liên hồn khắc phục nhược điểm hai phương pháp trên, vừa xác vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính tốn phức tạp Phương pháp nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước xuất đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua -8- trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phương pháp nhập sau, xuất trước : Phương pháp giả định nguyên vật liệu nhập sau xuất trước nguyên vật liệu tồn kho lại cuối kỳ nguyên vật liệu nhập trước Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua sau dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào đầu kỳ gần đầu kỳ cịn tồn kho 1.3 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu * Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng ký kết để tiến hành mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm vật tư sau đánh giá hàng mua mặt số lượng, chất lượng quy cách Căn vào kết kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” sau phận cung cấp hàng lập phiếu nhập kho sở hóa đơn biên ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập, giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho Trường hợp phát thừa thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cáo cho phận cung cấp với người giao lập biên Hàng ngày, định kỳ, thủ kho phải chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm ghi sổ kế toán * Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Bộ phận xin lĩnh phận quản lý, phận kho lập phiếu xuất kho (tùy theo tổ chức quản lý quy định doanh nghiệp) Sau lập phiếu xuất kho xong, người lập phiếu kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc người ủy quyền duyệt ( ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuất kho xuống kho để nhận nguyên vật liệu Sau xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực xuất thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận nguyên vật liệu ký tên vào phiếu xuất Thủ kho giữu liên phiếu xuất kho để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế tốn ghi đơn giá, tính thành tiền nguyên vật liệu xuất kho ghi vào sổ kế toán 1.3.2 Chứng từ sử dụng Chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ phải theo quy định Luật kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định chế độ kế toán, chứng từ kế toán nguyên vật liệu thuộc tiêu hàng tồn kho, gồm có: -9- - Phiếu nhập kho – Mẫu 01 – VT - Phiếu xuất kho – Mẫu 02 – VT - Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 03 – VT - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Mẫu 04 – VT - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa – Mẫu 05 – VT - Bảng kê mua hàng – Mẫu 06 – VT - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ - Mẫu 07 – VT - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng Đối với chứng từ thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan Sơ đồ 1.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ NVL Bộ phận kế hoạch SXKD Thủ trưởng, KT trưởng Bộ phận cung ứng Thủ kho Kế toán NVL Bảo quản lưu trữ Nghiên cứu nhu cầu thu mua, sử dụng NVL Ký hợp đồng mua hàng, duyệt lệnh xuất Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Nhận vật tư, xuất vật tư Ghi sổ 1.3.3 Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Vật tư doanh nghiệp hạch toán chi tiết theo người chịu trách nhiện vật chất theo lô, loại, thứ vật tư Tùy theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp hạch tốn chi tiết thích hợp Tổ chức hạch toán chi tiết vật tư doanh nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp - 10 - Phụ lục Mẫu số S10 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CP ĐT XD HUD4 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ Kho: 02- Kho công ty Vật tư: Cát vàng Đơn vị tính: m3 TK: 1521 Từ ngày 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012 Tồn đầu: 10 Chứng từ Ngày Số Khách hàng … … … 12/11 500 Cơng ty TNHH Huy Hồng Diễn giải … TK Đơn giá đ.ứ SL GT SL GT … … … … … … … … Mua cát 331 80.000 vàng cho công Nhập 800.000 Xuất 4000 320.000.000 trình … … … … … … … Tổng cộng: 4000 … 320.000.000 300 Tồn cuối: 3800 24.000.000 304.000.000 Ngày…tháng…năm… Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 75 Phụ lục Mẫu số S10 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CP ĐT XD HUD4 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ Kho: 02- Kho công ty Vật tư: Đá 1x2 Đơn vị tính: m3 TK: 1521 Từ ngày 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012 Tồn đầu: 20 Chứng từ Ngày Số Khách hàng … … … 12/11 … 500 Cơng ty TNHH Huy Hồng … … Diễn giải … TK Đơn giá đ.ứ SL GT SL GT … … … … … … … … Mua đá 331 200.000 1x2 cho cơng trình … … … Nhập 1.590.000 300 … Tổng cộng: 300 Xuất 60.000.000 … 60.000.000 100 20.000.000 Tồn cuối: 220 44.000.000 Ngày…tháng…năm… Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 76 Phụ lục Đơn vị báo cáo: Công ty CPĐT VÀ XD HUD4 Địa chỉ: Số 662, Đ.Bà Triệu, P.Điện Biên, TP.Thanh Hóa TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN K02- Kho Công ty Từ ngày: 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012 St Mã vật t tƣ Tên vật Đvt tƣ Tồn đầu kỳ Số Giá trị lƣợ ng VTGĐ Gạch viê đặc n Nhập kỳ Xuất kỳ Số Số Giá trị lƣợ ng Giá trị lƣợ ng Tồn cuối kỳ Số Giá trị lƣợ ng 3000 5.940.000 8000 16.000.000 9000 17.950.909 2000 3.989.091 VTCV Cát vàng m3 10 800.000 4000 320.000.00 300 24.000.000 3800 304.000.00 VTĐ12 Đá 1x2 m3 20 1.590.000 300 60.000.000 100 20.000.000 220 44.000.000 VTĐ46 Đá 4x6 m3 10 1.420.000 100 14.500.000 60 8.684.000 50 7.236.000 VTXM Xi măng Bỉm Sơn 55 68.200.000 100 124.000.00 155 192.200.00 0 VTT8 Thép 8 32.200.000 32.360.000 48.420.000 32.296.000 VTT12 Thép 0.5 8.227.500 32.910.000 1.5 24.682.500 16.140.000 0.5 8.335.000 16.675.000 16.673.333 0.5 8.336.667 12 VTT10 Thép 10 … … … … … … … … … … … … Cộng x x x 252.768.89 x 704.635.20 x 821.189.47 x 136.214.62 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 77 Ngày…tháng…năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục CƠNG TY CỔ PHẦN ĐT VÀ XD HUD4 BỘ PHẬN: TỔ KHO SỔ THEO DÕI NHẬN VẬT TƢ Năm: 2012 STT … … Ngày Mã vật tƣ Tên vật tƣ Số lƣợng Ngƣời giao Địa Ngƣời nhận Bên giao KCS … … … … … … … 12/11 VTĐ12 Đá 1x2 300 Huy Cơng ty TNHH Huy Hồng Hùng Mạnh … … … … … … … … Phụ lục CÔNG TY CỔ PHẦN ĐT VÀ XD HUD4 BỘ PHẬN: TỔ KHO SỔ THEO DÕI XUẤT VẬT TƢ Năm 2012 STT … … Ngày Mã vật tƣ Tên vật tƣ Số Ngƣời lƣợng giao Bên nhận Ngƣời nhận Địa … … … … … … … 01/11 VTXM Xi măng 55 Hạnh Đạt Độ XL số 02 15/11 VTĐ12 Đá 1x2 100 Hạnh Đạt Độ XL số 02 … … … … … … … 78 Ghi … … Phụ lục 10 Công ty CPĐT VÀ XD HUD4 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA Địa chỉ: Số 662, Đ.Bà Triệu, P.Điện Biên, TP.Thanh Hóa VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬT KÝ CHUNG (Trích sổ) Tháng 11/2012 Đơn v tính:VNĐ Chứng từ Số Ngày Số Đã ghi Dòng hiệu Sổ Cái TK Diễn giải Số trang trƣớc 052 12/11 Mua đá Công ty TNHH Huy Hoàng 052 12/11 Mua xi măng nhà máy Xi măng Bỉm Sơn 052 12/11 Mua cát vàng Cơng ty TNHH Huy Hồng 254 12/11 Mua xi măng nhà máy xi măng Bỉm Sơn 13/9 12/11 UB xã Đông Hương trả tiền CT nhà UNC hiệu trường TH Đông Hương 387 13/11 Anh Tiến (bộ phận tiếp liệu) tạm ứng 15/11 Xuất 43 xi măng B/S cho ĐXL số 02 CT khu phố 400 19/11 Xuất cho đội xây lắp số 02 11 12 13 14 15 16 17 18 10 22 23 24 25 26 27 28 20/9 19/11 Thanh toán tiền hàng cho Cơng ty 392 TNHH Huy Hồng Đ2- 28/11 K/C chi phí sản xuất CT hạ tầng BLĐ Bắc Linh Đàm Cộng trang x x x x x x x x x x x x 152 133 331 152 133 331 152 133 331 152 133 331 112 131 141 621 152 152 621 152 331 111 621 154 Số phát sinh Nợ Có 180.000.000 180.000.000 28.968.000 2.896.800 31.864.800 90.000.000 9.000.000 99.000.000 20.000.000 2.000.000 22.000.000 69.600.000 3.480.000 73.080.000 260.000.000 260.000.000 2.500.000 38.309.087 38.309.087 22.500.000 2.272.000 2.272.000 73.080.000 73.080.000 440.000.000 440.000.000 1.067.605.887 1.067.605.887 Ngày 28 tháng 11 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) (Đã ký) 79 (Đã ký) Phụ lục 11 Công ty CPĐT XD HUD4 Địa Số 662, Đ.Bà Triệu P.Điện CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên, TP.Thanh Hóa SỔ CÁI Tháng 11/2012 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Ký hiệu tài khoản: 152 Đơn v tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ: 052 06/11 Mua đá Cơng ty TNHH Huy Hồng Nhật ký Chung TK Trang Dòng đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1 331 31.864.800 052 06/11 Mua xi măng nhà máy xi măng Bỉm Sơn 07/11 Xuất 43 xi măng B/S cho Cơng trình khu phố – TX Bỉm Sơn 052 11/11 Mua cát vàng Cơng ty TNHH Huy Hồng 254 12/11 Mua xi măng nhà máy Xi măng Bỉm Sơn 400 15/11 Xuất cho đội xây lắp số 02 331 99.000.000 10 621 11 331 22.000.000 14 331 73.080.000 20 621 3.000.000 400 15/11 Xuất cho đội xây lắp số 02 22 621 22.500.000 400 19/11 Xuất cho đội xây lắp số 02 24 621 2.272.000 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) 38.309.087 253.716.800 38.309.087 215.407.713 Ngày 23 tháng 11 năm 2012 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) 80 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) Phụ lục 12 Công ty CPĐT XD HUD4 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Địa chỉ: Số 662, Đ.Bà Triệu P.Điện Biên, TP.Thanh Hóa NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ CÁI Tháng 11/2012 Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Ký hiệu tài khoản: 331 Đơn v tính: VNĐ Chứng từ Số Nhật ký Chung Diễn giải Ngày Trang TK Dòng đối ứng Số phát sinh Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 35.250.000 Số phát sinh kỳ: 052 06/11 Mua đá Công ty TNHH 152 31.864.800 152 99.000.000 13 152 22.000.000 254 12/11 Mua xi măng nhà máy xi măng Bỉm Sơn 16 152 73.080.000 20/9 19/11 Thanh toán tiền hàng cho 392 NM xi măng Bỉm Sơn 25 111 Huy Hoàng 052 06/11 Mua xi măng nhà máy Xi măng Bỉm Sơn 052 11/11 Mua cát vàng Cơng ty TNHH Huy Hồng Cộng số phát sinh: 73.080.000 73.080.000 225.944.800 Số dƣ cuối kỳ 188.114.800 Ngày 23 tháng 11 năm 2012 Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) 81 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) Phụ lục 13 CÔNG TY CP ĐT VÀ XD HUD4 BIÊN BẢN KIÊM KÊ VẬT TƢ 152 Thời điểm kiểm kê: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ban kiểm kê gồm: Ông: Lê Đỗ Thắng (Chánh văn phịng) - Trƣởng ban Ơng: Hồng Quốc Đạt - Ủy viên Bà: Lê Thị Hịa - Ủy viên STT Tên vật tƣ ĐV T Đơn giá Theo sổ kế toán SL Giá trị Theo số kiểm kê SL Giá trị Chênh lệch Thừa Thiếu SL Giá SL Giá trị trị Còn tốt Gạch đặc viên 2.000 2.500 5.000.000 2.500 5.000.000 x Đá 1x2 Đá 4x6 Xi măng Bỉm Sơn m3 m3 Tấn 200.000 145.000 1.240.000 50 30 20 10.000.000 4.350.000 24.800.000 50 30 20 10.000.000 4.350.000 24.800.000 x x x … Thép 8 Cát vàng Cát đen Tấn m3 m3 … x 16.180.000 80.000 55.000 … x 480 100 … x 16.180.000 38.400.000 5.500.000 … 253.789.950 480 100 … x 16.180.000 38.400.000 5.500.000 … 253.789.950 x x x … x … Cộng: … x … … x … Phẩm chất Kém Mất phẩm phẩm chất chất … x Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ý kiến giải số chênh lệch) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 82 Trƣởng ban kiểm kê (ký, họ tên) … x A PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tồn cầu hóa diễn ngày khẩn trương, nước phát triển Việt Nam hịa nhập vào dịng chảy Trong xu đổi chung nước, kinh tế hạch toán tập trung, bao cấp chuyển dần sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước thúc đẩy nhiều mơ hình kinh tế phát triển Trong môi trường cạnh tranh gay gắt có nhiều tiêu cực có nhiều tác dụng tích cực, cơng ty thành lập để tồn phát triển phải không ngừng cố gắng hồn thiện mình, tự chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị với mục tiêu thu lợi nhuận cao nhất, đưa sản phẩm tốt quảng bá thương hiệu công ty, lĩnh vực đầu tư xây dựng Cùng với phát triển đất nước hướng tới “nền công nghiệp hóa, đại hóa”, năm qua ngành đầu tư xây dựng ngày khẳng định vị thương trường, góp phần lớn vào phát triển chung kinh tế Trong cơng ty sản xuất kinh doanh, ngun vật liệu đóng vai trị chủ yếu q trình sản xuất tiền đề để hình thành nên sản phẩm Đặc biệt ngành xây dựng, chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng từ 70% đến 80% tổng chi phí sản xuất Các cơng ty xây dựng muốn đứng vững, tồn tối đa hóa lợi nhuận trước hết phải tìm thị trường cung ứng nguyên vật liệu để đáp ứng phù hợp với nhu nhu cầu sản xuất cơng ty vấn đề sống cịn có ý nghĩa vơ quan trọng với cơng ty Bên cạnh đó, ngun vật liệu cần sử dụng đúng, đủ, tiết kiệm hiệu Nguyên liệu, vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho, việc hạch tốn quản lý nguyên vật liệu tốt cung cấp kịp thời nguồn nguyên liệu đầu vào cho trình trình sản xuất, đồng thời kiểm tra, giám sát định mức tiêu hao nguyên vật liệu, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí, sử dụng khơng hợp lý Để làm điều này, công ty cần phải sử dụng cơng cụ quản lý mà kế tốn cơng cụ giữ vai trị chủ đạo Trong q trình thực tập Công ty Cổ phần đầu tư Xây dựng HUD4, em có điều kiện tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng, qua em nhận thấy cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: - Công tác quản lý, bảo quản lỏng lẻo, lượng lớn vật tư bị thất thoát, hư hỏng - Phế liệu thu hồi nhập kho không làm thủ tục nhập kho, không phản ánh sổ sách kế toán vật giá trị, làm ảnh hưởng tới việc tính giá thành cơng trình 83 - Phương pháp kế tốn vật liệu áp dụng Công ty phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra việc ghi chép lại trùng lặp Mặt khác, khối lượng nguyên vật liệu nhiều nên việc ghi chép lớn vất vả Hơn việc đối chiếu kiểm tra tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế hiệu kiểm tra kế toán - Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng xác định theo phương pháp bình quân gia quyền giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu không phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu xuất dùng Vì em chọn đề tài: “Thực trạng số giải pháp hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD4” để làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp - Đánh giá thực trạng đưa số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức hạch tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD4 Đối tƣợng nghiên cứu Kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD4 Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian: Kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD4 - Về thời gian: Năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu vấn đề lý luận liên quan đến nội dung nghiên cứu: Nội dung nguyên vật liệu, quản lý, phân loại, đánh giá kế toán nguyên vật liệu Nghiên cứu chuẩn mực, thông tin, chế độ kế toán áp dụng - Phương pháp điều tra: việc thu thập thông tin từ người am hiểu đối tượng nghiên cứu - Phương pháp tổng hợp, đánh giá: tập trung chỉnh lí hệ thống hóa tài liệu thu Công ty để chuyển thành thông tin chung tượng nghiên cứu, làm sở cho việc phân tích - Phương pháp kế toán + Phương pháp chứng từ kế toán: Là phương pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh vào chứng từ kế toán tổ chức quản lý, luân chuyển chứng từ, phục vụ cơng tác quản lý ghi sổ kế tốn 84 + Phương pháp tài khoản kế toán: Là phương pháp kế toán phân loại dể phản ánh kiểm tra cách thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế tốn riêng biệt + Phương pháp tính giá: Là phương pháp tổng hợp thước đo giá trị để tổng hợp phân phối chi phí để xác định giá trị tài sản đơn vị kế toán theo nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Là phương pháp mà việc thiết kế sử dụng bảng tổng hợp – cân đối dựa sở mối quan hệ vốn có kế tốn để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế - tài cần thiết nhằm cung cấp thơng tin cho việc điều hành quản lý hợp đồng kinh tế đơn vị người có lợi ích nằm đơn vị Bố cục đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, dề tài gồm có chƣơng - Chƣơng 1: Những lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp - Chƣơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đu tư xây dựng HUD4 - Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD4 85 MỤC LỤC B PHẦN NỘI DUNG Chƣơng 1: Những lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Vai trò cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.4 Nhiệm vụ yêu cầu công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.4.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.4.2 u cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.2 Các cách đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2.2.3 hương pháp tính tr giá nguyên vật liệu xu t kho 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu 1.3.2 Chứng từ sử dụng 1.3.3.1 hương pháp mở thẻ song song 11 1.3.3.2 hương pháp số dư 12 1.3.3.3 hương pháp sổ đối chiểu luân chuyển 14 86 1.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên vật liệu 15 1.4.1 Tài khoản sử dụng 15 1.4.2 Phương pháp kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên vật liệu 17 1.4.2.1 Hạch toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 17 1.4.2.2 Hạch toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê đ nh kỳ: 22 1.5 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu 24 1.6 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 25 1.7 Hệ thống sổ kế tốn vận dụng cơng tác kế tốn NVL 25 1.7.1 Hệ thống sổ chi tiết 25 1.7.2 Hệ thống sổ tổng hợp 26 Chƣơng 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng HUD4 28 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần đầu tƣ xây dựng HUD4 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 32 2.1.2.1 Chức ngành nghề kinh doanh công ty 32 2.1.3 Đặc điểm tổ cức máy công ty 33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 35 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 2.1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 38 2.1.4.3 Tổ chức chứng từ hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty 40 2.1.4.4 Chính sách áp dụng kế tốn cơng ty 41 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần đầu tư xây dựng HUD4 41 2.2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty 41 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 41 2.2.1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu 42 2.2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty 44 87 2.2.2.1 hân loại nguyên vật liệu 44 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 45 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 47 2.2.4.1 Thủ tục nhập – xu t kho nguyên vật liệu 47 2.2.4.2 hương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 58 2.2.4.3 Chứng từ sử dụng 60 2.2.4.4 Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết 60 2.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 61 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng: 61 2.2.5.2 Quy trình kế tốn tổng hợp tăng,giảm nguyên vật liệu 62 2.2.6 Công tác kiểm kê NVL 63 2.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPĐT XD HUD4 63 2.3.1 Ưu điểm 63 2.3.2 Một số hạn chế tồn 64 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HUD4 66 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPĐT XD HUD4 66 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPĐT XD HUD4 66 3.3 Một số ý kiến đóng góp nh m hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPĐT XD HUD4 67 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ NVL 10 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp mở thẻ song song .11 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế toán chi tết theo phương pháp số dư 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân huyển 14 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kê khai thƣờng Xuyên 21 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 23 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ Nhật ký Chung 26 Biểu số 2.1: Bảng tổng hợp thơng tin tài 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ Nhật ký Chung 38 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán máy phần mềm AC – NET 39 Sơ đồ 2.6: Quá trình xử lý, hệ thống hóa thơng tin hệ thống kế toán tự động 39 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty theophƣơng pháp thẻ song song 60 Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch tốn tổng hợp tăng, giảm NVL 63 89