Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại công ty tnhh thương mại sơn hà

Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo nhà trường tạo điều kiện cho em có điều kiện thực khóa luận tốt nghiệp Đây hội cho sinh viên có điều kiện trau dồi nhiều kiến thức hơn, đặc biệt nghiên cứu chuyên sâu mảng đề tài nguyên vật liệu  Em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Lê Thị Minh Huệ tận tình giúp đỡ em q trình làm khố luận, hướng dẫn em hồn thành viết theo hướng hồn thiện  Em xin cảm ơn cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà giúp đỡ, cung cấp cho em tài liệu để em hồn thành khóa luận  Trong q trình viết bài, em tìm hiểu thêm nhiều kiến thức kế tốn, đặc biệt kế toán hàng tồn kho Nhưng trình độ cịn hạn chế, em mong nhận góp ý thầy hội đồng để em hiểu sâu đề tài kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG, BIỂU .7 A - LỜI MỞ ĐẦU .8 B – NỘI DUNG 11 Chương 1: Những lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại .11 1.1 Những vấn đề chung hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại 11 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 11 1.1.2.Đặc điểm hàng tồn kho yêu cầu quản lí HTK 11 1.1.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho .11 1.1.2.2 Yêu cầu quản lí hàng tồn kho 12 1.1.2.3.Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho 13 1.1.3 Phân loại hàng tồn kho .13 1.1.3 Phân loại hàng tồn kho theo nguồn gốc hình thành 13 1.1.3.2 Phân loại hàng tồn kho thao yêu cầu sử dụng .14 1.1.3.3 Phân loại hàng tồn kho theo địa điểm bảo quản 14 1.1.4 Đánh giá hàng tồn kho .15 1.1.4.1 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho 15 1.1.4.2.Trị giá thực tế nhập hàng tồn kho .16 1.1.4.3 Trị giá thực tế xuất hàng tồn kho .17 1.2 Kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại 18 1.2.1.Kế toán chi tiết hàng tồn kho 18 1.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng .18 1.2.1.2.Kế toán chi tiết HTK theo phương pháp thẻ song song .20 1.2.2.Kế toán tổng hợp tăng, giảm hàng tồn kho .21 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng 21 1.2.2.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 24 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 Kế tốn dự phịng giảm giá HTK .26 1.2.3.1.Khái niệm .26 1.2.3.2.Điều kiện lập dự phòng 26 1.2.3.3 Thời gian lập hồn nhập dự phịng 26 1.2.3.4 Phương pháp lập khoản dự phòng 27 1.2.3.5.Tài khoản sử dụng 27 1.2.3.6 Phương pháp hạch toán 27 1.3 Công tác kiểm kê hàng tồn kho .28 1.4.Hệ thống sổ kế tốn theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 30 1.4.1 Hệ thống sổ chi tiết 30 1.4.2 Hệ thống sổ tổng hợp 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ .35 2.1.Tổng quan công ty TNHH Thương mại Sơn Hà .35 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Thương Mại Sơn Hà .35 2.1.1.1 Thông tin công ty: 35 2.1.1.2 Thông tin hoạt động kinh doanh: .36 2.1.1.3 Quá trình hình thành phát triển: .36 2.1.1.4 Phương hướng phát triển công ty: .37 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 38 2.1.3 Sơ đồ máy quản lý kinh doanh công ty: 38 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng, ban: .38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 39 2.1.4.1 Cơ cấu máy kế toán 39 2.1.4.2 Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng công ty 40 2.2.Thực trạng kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà 44 2.2.1.Đặc điểm hàng tồn kho công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 44 2.2.1.1.Đặc điểm hàng tồn kho công tác quản lí HTK cơng ty 44 2.2.1.2.Nhiệm vụ kế tốn HTK cơng ty 45 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.Vai trị HTK hoạt động kinh doanh công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 46 2.2.3.Phân loại đánh giá HTK công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 47 2.2.3.1.Phân loại HTK công ty 47 2.2.3.2.Đánh giá HTK 48 2.2.4.Kế toán chi tiết HTK công ty TNHH TM Sơn Hà 51 2.2.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng 51 2.2.5.Kế toán tổng hợp hàng tồn kho công ty TNHH TM Sơn Hà .63 2.2.5.1.Kế toán tổng hợp nhập hàng tồn kho 63 2.2.5.2.Kế toán tổng hợp xuất HTK .73 2.2.6.Kiểm kê hàng tồn kho công ty TNHH TM Sơn Hà 85 2.2.7.Nhận xét đánh giá kế toán hàng tồn kho công ty TNHH TM Sơn Hà .86 2.2.7.1.Ưu điểm 86 2.2.7.2.Những hạn chế,tồn 87 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 88 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Thương mại Sơn Hà 88 3.2.Phương hướng hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà 88 3.3.Giải pháp hồn thiện kế tốn HTK cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà 89 KẾT LUẬN 95 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt HTK Chú giải Hàng tồn kho BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp TK Tài khoản HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng QĐ Quyết định BTC Bộ Tài Chính GĐ Giám đốc KT – TC – TK Kế tốn – Tài – Thống kê TC – HC Tổ chức – Hành HTK Hàng tồn kho PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho VND Việt Nam đồng CB - CNV Cán - Công nhân viên KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kì CKTM Chiết khấu thương mại HBTL Hàng bán bị trả lại GT Giá trị Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Trang số Tên sơ đồ Chương Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết HTK theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xun Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế tốn kiểm kê HTK Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch tốn HTK theo hình thức chứng từ ghi sổ Chương Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế tốn theo hình thức kế ốn máy vi tính Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán chi tiết CCDC theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.5 Sơ đồ kế tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Số hiệu bảng, Tên bảng, biểu biểu Biểu 01 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 02 Phiếu nhập kho thiết bị văn phịng phẩm Biểu 03 Thẻ kho Biểu 04 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 05 Thẻ kho bánh bơ cân bơng dâu Biểu 06 Sổ chi tiết hàng hố - Mì gấu đỏ Biểu 07 Sổ chi tiết hàng hố – Bánh bơ cân bơng dâu Biểu 08 Báo cáo tổng hợp tồn kho Biểu 09 Sổ TK 153 Biểu 10 Bảng tổng hợp nhập kho hàng hóa Biểu 11 Chứng từ ghi sổ số 22 Biểu 12 Chứng từ ghi sổ số 25 Biểu 13 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Biểu 14 Sổ TK 156 Biểu 15 Phiếu xuất kho số 00921 Biểu 16 Phiếu xuất kho số 000605 Biểu 17 Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 18 Sổ TK 632 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Trang số Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp A - LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Khi kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường với tham gia thành phần kinh tế số lượng doanh nghiệp ngày nhiều quy mô ngày mở rộng Các doanh nghiệp hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh tế, mà nguyên tắc là: tự trang trải chi phí có lợi nhuận, tự chủ tài chính, nghiệp vụ, tự chịu trách nhiệm kinh tế hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ với Nhà nước tuân thủ chế độ, thể lệ quản lý kinh tế, tài Nhà nước với đạo kiểm tra quan chức Nhà nước Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải phát huy tính chủ động, sáng tạo, nâng cao trình độ quản lý khả quản trị kinh doanh, quản lý tài sản Trong chế quản lý kế tốn tài nay, vai trị kế tốn ngày coi trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp hàng tồn kho phận tài sản quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì thơng tin hàng tồn kho tình hình nhập xuất vật tư hàng hóa thông tin quan trọng mà người quản lý cần quan tâm Căn vào báo cáo kế toán hàng tồn kho mà người quản lý đưa định kinh tế hữu hiệu định sản xuất, dự trữ bán với số lượng bao nhiêu… Đặc biệt số liệu hàng tồn kho cịn ảnh hưởng đến thơng tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Mặt khác kế toán hàng tồn kho đáp ứng nhu cầu quản lý hàng tồn kho mặt số lượng, giá trị, chủng loại chi tiết theo địa điểm, thời gian, không gian định, giúp cho việc quản lý tài sản doanh nghiệp chặt chẽ Đặc biệt, kế toán hàng tồn kho cung cấp thơng tin xác, đầy đủ trị giá vốn hàng tiêu thụ để giúp cho việc tính tốn kết kinh doanh từ nhà quản lý có sách lược sản xuất, kinh doanh phù hợp, đưa định kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại Sơn Hà, em tìm hiểu cơng tác kế toán đơn vị Em nhận thức rõ ràng vai trị kế tốn, đặc biệt là kế tốn hàng tồn kho đơn vị Tuy nhiên cơng tác hạch tốn hàng tồn kho cơng ty cịn gặp phải số bất cập như: Chưa theo dõi riêng chi phí thu mua hàng hóa, hệ thống kho bãi dùng cho việc dự trữ hàng hóa cịn hạn chế… Xuất phát từ thực tiễn đó, em nghiên cứu lựa chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp em là: “ Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Thương Mại Sơn Hà” nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp điều kiện Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại - Nghiên cứu thực tế kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà - Đưa số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đốitượng nghiên cứu: Kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà - Phạm vi nghiên cứu: Kế tốn hàng tồn kho cơng ty năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Để nghiên cứu chuyên đề cần sử dụng phương pháp: - Phương pháp nghiên cứu lý luận: tham khảo tài liệu kế toán, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành - Phương pháp phân tích, đánh giá: Trên sở thực trạng công tác kế tốn đơn vị nói chung, kế tốn hàng tồn kho nói riêng từ đưa nhận xét, đánh giá đơn vị - Phương pháp kế toán: Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp + Phương pháp chứng từ kế toán: phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành vào chứng từ theo thời gian địa điểm nghiệp vụ + Phương pháp tài khoản kế tốn: Dùng để phân loại đối tượng kế toán cụ thể để ghi chép tính tốn giám sát cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình có vận động đối tượng kế tốn cụ thể + Phương pháp tính giá: Sử dụng thước đo giá trị để xác định giá trị cụ thể loại vật tư, hàng hóa theo nguyên tắc định + Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế tốn nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tài đơn vị - Phương pháp phân tích so sánh - Phương pháp điều tra, vấn… Bố cục khóa luận tốt nghiệp: Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận gồm chương: Chương 1: Những lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà Chương 3: Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 10 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 3: Đăng ký quyền sử dụng Ký hiệu:AB/12P Ngày27Tháng11Năm2013 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa Công ty TNHH Thương Mại Sơn Hà 2800963148 30 Lý Thường Kiệt, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa chỉ: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Linh Chi Mã số thuế: Địa chỉ: 2801391119 13/264 P.Trường Thi - TP Thanh Hố - Thanh Hố Hình thức tốn: ST Chuyển khoản Tên hàng hóa, dịch vụ T A B Bánh AFC Kinhđơ (300gr x 14gói) Số tài khoản: Số Đơn vị tính lượng Thành tiền 3=1x2 Thùng 35,00 288.564,38 10.099.753 Kẹo Chocolate Ball Kinhđơ(330grx10gói ) Thùng 65,00 372.461,91 24.210.024 Bánh quai xách 390g x 12HG Thùng 40,00 419.120,50 16.764.820 Bánh hộp thiếc tròn (400gr x hộp) Thùng 69,00 544.498,03 37.570.364 Hộp thiếc 700gr x hộp) Thùng 50,00 528.491,13 26.424.557 Sữa tươi TH True Milk 110mlx48 Thùng 351,00 153.653,00 53.932.203 Sữa tươi TH True Milk 180mlx48 Thùng 200,00 238.600,00 47.720.000 Thuế suất thuế GTGT: Số tiền viết chữ: C Đơn giá 10% Cộng tiền hàng: 216.721.721 Tiền thuế GTGT: 21.672.171 Tổng cộng tiền toán: 238.393.892 Hai trăm ba mươi tám triệu ba trăm chín mươi ba nghìn tám trăm chín mươi hai đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 81 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 16 – Phiếu xuất kho Mẫu số: 02-VT Công ty TNHH Thương Mại Sơn Hà 30 Lý Thường Kiệt, P.Lam Sơn, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP.Thanh Hóa, ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 11 tháng 12 năm 2013 Nợ: Số: 0006051 632 Có: 156 - Họ tên người nhận Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Kinh Đô Miền Bắc hàng: - Địa (bộ Km22, Quốc lộ 5A, Thị trấn Bần Yên Nhân, Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên phận): - Lý xuất kho: - Xuất kho (ngăn lô): STT A Hàng hóa Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B Bánh BL cuộn kem vị dâu (360gr x 12H) Bánh BL cuộn kem vị dứa (180g x 24H) Bánh BL Khay bơ sữa (360gr x 12H) Bánh BL Khay dâu (360gr x 12H) Bánh BL Khay dứa (360gr x 12H) Bánh xốp dâu (120gr x 30túi) Mã số Địa điểm:………………………… Đơn vị tính C D KD324 Số lượng Đơn giá Thực xuất Yêu cầu Thành tiền Thùng 0,33 339.564,75 112.056 KD323 Thùng 9,08 326.093,37 2.960.928 KD325 Thùng 3,17 339.837,82 1.077.286 KD325 Thùng 1,83 339.837,82 621.903 KD325 Thùng 0,42 339.837,82 142.732 KD255 Thùng 0,33 302.409,58 99.795 Cộng 5.014.700 - Tổng số tiền (Viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Năm triệu không trăm mười bốn nghìn bảy trăm đồng chẵn Ngày….tháng…năm… Người lập phiếu Người nhận hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp Thủ kho 82 Kế toán trưởng Giám đốc Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 17 – Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 3: Đăng ký quyền sử dụng Ký hiệu: AB/12P Ngày 27 Tháng 11 Năm 2013 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Công ty TNHH Thương Mại Sơn Hà 2800963148 30 Lý Thường Kiệt, P.Lam Sơn, TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại: 0373 859 906 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Linh Chi Mã số thuế: Địa chỉ: 2801391119 13/264 P.Trường Thi - TP Thanh Hố - Thanh Hố Hình thức toán: Chuyển khoản Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 3=1x2 Thùng 35,00 288.564,38 10.099.753 Thùng 65,00 372.461,91 24.210.024 Bánh AFC Kinhđơ (300gr x 14gói) Kẹo Chocolate Ball Kinhđơ(330grx10gói ) Bánh quai xách 390g x 12HG Thùng 40,00 419.120,50 16.764.820 Bánh hộp thiếc tròn (400gr x hộp) Thùng 69,00 544.498,03 37.570.364 Hộp thiếc 700gr x hộp) Thùng 50,00 528.491,13 26.424.557 Sữa tươi TH True Milk 110mlx48 Thùng 351,00 153.653,00 53.932.203 Sữa tươi TH True Milk 180mlx48 Thùng 200,00 238.600,00 47.720.000 Cộng tiền hàng: 216.721.721 Tiền thuế GTGT: 21.672.171 Tổng cộng tiền toán: 238.393.892 Thuế suất thuế GTGT: 10% Số tiền viết chữ: Hai trăm ba mươi tám triệu ba trăm chín mươi ba nghìn tám trăm chín mươi hai đồng chẵn Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 83 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Biểu số 18 – Sổ TK 632 SỔ CÁI Năm 2013 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng từ Số hiệu A Ngày, tháng B Loại chứng từ C Diễn giải D ĐVT: Đồng Việt Nam TK đối ứng E Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm … … … … … … 09.31HTL 31/09/2013 HĐ bán hàng Nguyễn Văn Huy 156 29.873.130 10.01CXM 01/10/2013 HĐ bán hàng Ngô Cao Cường 156 5.196.360 10.01HD 01/10/2013 HĐ bán hàng Nguyễn Thị Hoài 156 4.941.982 10.22HKD 22/10/2013 HĐ bán hàng Đỗ Văn Hải 156 14.149.881 10.23HTL 23/10/2013 Bị trả lại Đỗ Văn Hải 156 … … … … … 11.30LTL 30/11/2013 HĐ bán hàng Ngô Thị Luyến 156 5.970.880 … … … … … 12.31NKD 31/12/2013 HĐ bán hàng Hồng Đình Nam 156 12.31CKD 31/12/2013 HĐ bán hàng Ngô Thị Cúc 156 86.235.190 12.31LD HĐ bán hàng Nguyễn Thị Loan 156 8.918.125 … … 31/12/2013 31/12/2013 36 31/12/2013 Hóa đơn hàng bán trả lại Ctừ chung … 307.800 … … 11.585.280 Tổng trị giá hàng hóa bị trả lại nhập kho 156 131.838.616 trongnăm K/c cuối năm để XĐKQ 911 65.529.335.550 Cộng ps 75.661.174.166 năm 75.661.174.166 Số dư cuối năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 84 Giám đốc Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 2.2.6.Kiểm kê hàng tồn kho công ty TNHH TM Sơn Hà Kiểm kê biện pháp để quản lí HTK cơng ty.Thơng qua kiểm kê cơng ty nắm trạng hàng hóa, CCDC số lượng chất lượng,ngăn ngừa phát tượng tham ơ, lãng phí có biện pháp tốt để quản lí, đảm bảo an tồn cho tài sản doanh nghiệp Theo yêu cầu quản lí , hàng tháng công ty tiến hành kiểm kê kho.Khi kiểm kê cơng ty lập ban kiểm kê gồm có: thủ kho, kế toán kho, kế toán trưởng Ban kiểm kê xuống kho cân,đo,đếm loại hàng hóa kho phải lập biên kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch số ghi sổ kế toán với số thực kiểm kê, đưa ý kiến để xử lí chênh lệch Ví dụ: Biên kiểm kê ngày 25/12/2013 kho công ty TNHH TM Sơn Hà cho biết thông tin sau: Theo kiểm kê, bánh bơ cân kho thừa thùng so với sổ kế toán chưa rõ nguyên nhân, trị giá số hàng hóa thừa 450.000 đồng Mì gấu đỏ thiếu 20 thùng chưa rõ nguyên nhân, trị giá số hàng hóa 1.800.000 đồng -Căn vào biên kiểm kê, kế toán ghi: +Đối với bánh bơ cân dâu thừa chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 156 (Bánh bơ cân bơng dâu ) 450.000 Có TK 338 ( 3381 ) 450.000 +Đối với mì gấu đỏ thiếu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138 Có TK 156 1.800.000 ( mì gấu đỏ ) 1.800.000 +Nếu phát thiếu hàng hóa,CCDC,người chịu trách nhiệm vật chất phải bồi thường, kế tốn ghi: Nợ TK 138 Có TK 156 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 1.800.000 1.800.000 85 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp -Xử lí kết kiểm kê: Căn vào định hội đồng xủ lí tài sản để ghi sổ kế toán: +Tài sản thừa ghi: Nợ TK 156 450.000 Có TK 632 450.000 +Nếu người chịu trách nhiệm vật chất HTK phải bồi thường: Nợ TK 138 ( 1388 ) Nợ TK 334 1200.000 1200.000 Có TK 138 ( 1381 ) 1200.000 2.2.7.Nhận xét đánh giá kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH TM Sơn Hà 2.2.7.1.Ưu điểm -Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho Đây phương pháp đơn giản ,dễ làm, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, tính toán đơn giản, phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho cơng ty -Cơng ty hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp có nhiều ưu điểm hàng tồn kho công ty luôm theo dõi, kiểm tra thường xuyên ,liên tục, kịp thời, phù hợp với lĩnh vực kinh doanh công ty -Công ty dùng giá thực tế cho hàng tồn kho đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ cho hàng hóa xuất kho.Việc đánh giá hàng tồn kho hợp lí, phù hợp với chuẩn mực kế tốn Việt Nam.Thơng qua đánh giá chi phí thực tế bỏ loại hàng hóa cơng ty -Việc quản lí HTK đầu kì theo dõi xác số lượng giá trị Được phận quản lí kho bảo vệ, bảo đảm an tồn tài sản cơng ty.Vấn đề kiểm kê hàng hóa diễn thường xuyên, chặt chẽ giám sát lãnh đạo người trực tiếp có liên quan.Kiểm kê hàng hóa khâu quan trọng nên công ty trọng đảm bảo kiểm kê HTK xác, cơng khai -Xử lí sau kiểm kê: Sau kiểm kê công ty lập hội đồng để xử lí hàng thiếu thừa đảm bảo xử lí đắn,khách quan Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 86 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp 2.2.7.2.Những hạn chế,tồn - Q trình xuất kho: Do cơng ty có nhiều khách hàng nhỏ lẻ,manh mún nên việc thu hồi vốn từ bán hàng chậm,ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty - Về hàng tồn kho: Do đặc điểm công ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng khác nên xếp hàng tồn kho kho chưa khoa học, chưa phân loại cụ thể loại mặt hàng,ảnh hưởng đến trình theo dõi mặt hàng - Về hạch tốn: Cơng ty khơng hạch tốn riêng chi phí thu mua nên không tiện cho việc theo dõi chi tiết giá trị hàng mua kỳ chi phí thu mua cụ thể - Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ để tính giá hàng xuất kho, với phương pháp này, sổ sách kế tốn khơng phản ánh kịp thời tình hình biến động giá yếu tố đầu vào để giúp ban quản lí có đạo kịp thời việc dự trữ, tiêu thụ HTK Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 87 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Thương mại Sơn Hà Khi kinh tế ngày khó khăn nay, việc thơng tin kế tốn kịp thời, xác góp phần quan trọng để quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh công ty Như biết, hàng hóa thường chiếm tỉ trọng lớn doanh nghiệp thương mại.Vì hạch tốn kế tốn HTK đầy đủ, xác yếu tố đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn bình thường Mặc dù công ty TNHH Thương mại Sơn Hà có nhiều cố gắng cơng tác kế tốn HTK xong cịn nhiều hạn chế cần phải khắc phục.Việc hồn thiện cơng tác kế tốn HTK góp phần: - Giúp cơng ty có phương hướng khắc phục điểm yếu,giúp ban lãnh đạo công ty nắm tình hình hoạt động máy để có kế hoạch kinh doanh tốt - Hoàn thiện giúp cho máy kế tốn cơng ty làm việc hiệu hơn, khai thác tốt khả người - Hồn thiện giúp cho cơng tác kế tốn HTK nắm bắt xác số lượng giá trị HTK để kịp thời điều chỉnh 3.2.Phương hướng hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà Để hồn thiện cơng tác kế tốn HTK địi hỏi đáp ứng số u cầu sau: - Hồn thiện phải sở tơn trọng thể chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn Việc tổ chức hạch tốn kế tốn HTK cơng ty phải tuân theo nguyên tắc định, bảo đảm tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Việt Nam, phù hợp với thơng lệ kế toán quốc tế Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 88 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp - Hồn thiện cơng tác kế tốn HTK phải dựa định ban hành Bộ tài phương pháp thực hiện, hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, chế độ báo cáo kế toán tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm quản lý công ty, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý – kinh doanh, đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn nhằm đem lại hiệu cao - Phải hướng tới làm tốt vai trị cung cấp thơng tin kế tốn cho cơng tác quản trị nội công ty cúng cho nhà quản trị tài chính, người quan tâm tình hình tài công ty, phải đảm bảo đáp ứng thông tin kịp thời, xác, phù hợp theo yêu cầu quản lý - Hồn thiện cịn phải tính đến trình độ đội ngũ nhân viên kế toán điều kiện vật chất cơng ty - Hồn thiện phải nhạy bén, chân thực, phù hợp với quy luật thị trường sở tiết kiệm thời gian chi phí 3.3.Giải pháp hồn thiện kế tốn HTK cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà - Thứ nhất, Công ty nên thay đổi phương pháp ghi sổ chi tiết hàng hóa Hiện cơng ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp đơn giản, dễ làm việc ghi chép nhiều trùng lặp tiêu số lượng từ phịng kế tốn xuống đến thủ kho đến phân xưởng Vì phương pháp không phù hợp với thực tế kế tốn chi tiết HTK Cơng ty Cơng ty nên chuyển sang áp dụng phương pháp Sổ số dư Phương pháp có ưu điểm giảm bớt khối lượng ghi sổ kế toán, tránh trùng lặp so với phương pháp ghi thẻ song song, đồng thời lập báo cáo nhanh tình hình nhập – xuất – tồn kho hàng tồn kho Mẫu sổ đặc trưng theo phương pháp Sổ số dư bao gồm: Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 89 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp SỔ SỐ DƯ Năm:…… Kho:…… Số Tên Đơn danh vật vị điểm tư tính Đơn giá Đ/m Số dư đầu Tồn kho cuối Tồn kho dự năm tháng cuối tháng trữ SL TT SL TT SL TT - Thứ hai,Cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Theo em, cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho điều có ảnh hưởng quan trọng tới hoạt động kinh doanh công ty Sự thay đổi giá hàng hóa ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu cơng ty Trước tình hình giá thị trường có nhiều biến động nên hạn chế khó khăn trình kinh doanh xác lập giá bán cách bù đắp tổn thất xảy nguồn tài dự phịng Khi giá loại hàng hóa thị trường có xu hướng giảm, Cơng ty nên lập khoản “Dự phịng giảm giá HTK” phản ánh TK 159 để dự phòng biến động giá hàng hóa tồn kho cơng ty Bộ Tài ban hành Thơng Tư hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vận dụng cách xác quy định giúp cho Công ty hạn chế rủi ro kinh doanh Cuối kỳ kế toán hàng năm, giá trị thực HTK nhỏ giá trị gốc phải lập dự phịng giảm giá HTK Số dự phòng giảm giá HTK lập số chênh lệch giá gốc HTK lớn giá trị thực Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 90 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Số phịng cần trích lập xác định: Số dự phòng Số lượng HTK Đơn giá gốc X cho NVL Việc lập dự phịng tính riêng cần trích lập = hàng tồn kho ngày 31/12/N năm N+1 Cách lập Đơn giá ước tính bán Việc lập dự phịng tính riêng cho loại hàng hóa Cách lập dự phịng sau: + Cuối niên độ kế toán (31/12/N) vào số lượng vật tư tồn kho giá trị thực để xác định mức lập dự phòng Khoản dự phòng xem khoản chi phí phản ánh TK 632 – Giá vốn hàng bán Kế toán định khoản sau: Nợ TK 632 (CT) Có TK 159 + Cuối niên độ kế toán năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tính mức dự phịng cần lập cho năm Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế tốn năm lớn khoản dự phịng giảm giá lập cuối kì kế tốn năm trước số chênh lệch lớn trích lập thêm: Nợ TK 632 (CT) Có TK 159 Nếu khoản dự phịng phải lập cuối kỳ kế tốn năm nhỏ khoản dự phịng lập năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632 (CT) - Thứ ba, Cơng ty cần mở rộng nhiều mối quan hệ bán hàng,nhất khách hàng lâu năm để tránh việc tồn kho nhiều kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 91 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp - Thứ tư, theo dõi chi tiết giá mua hàng hóa chi phí thu mua hàng hóa phân bổ cho hàng bán kỳ Việc công ty không theo dõi riêng giá mua hàng hóa chi phí thu mua hàng hóa (khơng sử dụng TK 1562) khơng phản ánh xác chi phí cấu thành nên giá trị thực tế hàng hóa nhập kho, khơng phản ánh giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ Vì nên mở thêm TK 1562 để theo dõi Cách hạch tốn chi phí thu mua hàng hóa: - Khi phát sinh chi phí thu mua hàng hóa kỳ, kế toán định khoản: Nợ TK 156(2) – Chi phí mua hàng Nợ TK 133(1) – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,… - Cuối kỳ phân bổ chi phí mua hàng cho số hàng bán ra: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Tổng chi phí mua hàng phân bổ kỳ) Có TK 156(2) – Chi phí mua hàng * Để thực cập nhật chi phí thu mua hàng hóa, kế tốn thực thao tác sau: - Vào menu nghiệp vụ => chọn “Mua hàng” => chọn “Hóa đơn mua hàng” - Tiến hành nhập số liệu thông tin cần thiết vào hóa đơn mua hàng - Sau đó, chọn mục “Giá thành” để cập nhật chi phí thu mua, điền đầy đủ thông tin chọn cách phân bổ, chọn “Cất” để hồn tất Phịng kế tốn phải thường xuyên cập nhật số lượng hàng hóa tồn kho để tư vấn cho ban lãnh đạo cơng ty đưa kết cấu hàng hóa hợp lý cho đơn đặt hàng Qua đó, ban lãnh đạo cơng ty thấy tình hình bán hàng loại hàng hóa kho để đưa sách bán hàng phù hợp nhằm tăng doanh số loại hàng hóa kỳ - Thứ năm, nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Sơn Hà Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 92 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Để nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh, ngồi việc tìm kiếm mở rộng thi trường cơng ty phải quan tâm tới vấn đề nhân sự: Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ kiến thức cho cán công nhân viên, đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế toán Thường xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để khắc phục kịp thời Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng Tăng cường theo dõi, kiểm tra cán công nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ thơng qua việc thường xuyên theo dõi bảng chấm công phòng ban Tổ chức làm việc cách khoa học, ổn định công tác phân công nhiệm vụ cụ thể nhằm chun mơn hóa cơng tác kế tốn, tăng hiệu cơng việc Có sách khen thưởng với cá cá nhân có thành tích xuất sắc cơng việc Có chế độ khen thưởng rõ ràng để khuyến khích tinh thần làm việc nhân viên Thứ sáu, kế toán hàng mua đường Hiện Công ty không phản ánh nghiệp vụ mua hàng đường mà chủ yếu đợi hàng ghi chép vào sổ kế tốn Như thơng tin hàng tồn kho Cơng ty chưa xác Để khắc phục nhược điểm này, Công ty nên áp dụng Tài khoản 151 “Hàng mua đường” để hạch toán Kết cấu tài khoản 151: + Bên Nợ: phản ánh trị giá tăng hàng mua đường + Bên Có: phản ánh trị giá hàng mua đường kỳ trước nhập kho hay chuyển giao cho phận sử dụng giao cho khách hàng + Dư Nợ: Giá trị hàng đường Trình tự hạch toán sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 93 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp Trong tháng hóa đơn hàng chưa kế tốn lưu hóa đơn vào tập hồ sơ “Hàng đường” Khi hóa đơn hàng chưa ghi sổ sau: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Khi hàng ghi sổ kế tốn sau: Nợ TK 156 Có TK 151 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 94 Lớp: ĐHKT - K13D Trường Đại Học Hồng Đức Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường đầy cạnh tranh thách thức nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển địi hỏi phải có chiến lược kinh doanh tốt, có thị trường tiêu thụ bền vững, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Để làm điều này, doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực vươn lên, nâng cao vai trò máy kinh doanh, đặc biệt việc tổ chức hoạt động máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Sơn Hà doanh nghiệp nhỏ vừa khẳng định vị lĩnh vực kinh doanh thương mại Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác kế tốn HTK cơng ty hoạt động có hiệu quả, phù hợp với hệ thống, chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam hành Việc kế tốn nhập, xuất HTK cơng ty thực tương đối tốt, đáp ứng việc cung cấp thông tin tài – kế tốn kịp thời cho ban lãnh đạo doanh nghiệp Với thiếu sót cần khắc phục, hy vọng tương lai công ty ngày phát triển, khẳng định vị thị trường; có đối tác lớn; đáp ứng phục vụ tốt, đầy đủ nhu cầu chất lượng số lượng sản phẩm, hàng hóa cho người tiêu dùng Q trình tìm hiểu Cơng ty TNHH Thương Mại Sơn Hà giúp tơi có học thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác “ kế tốn hàng tồn kho” nói riêng Đây kinh nghiệm thực tiễn ban đầu giúp hiểu rõ việc vận dụng kiến thức học vào cơng việc thực tế Vì thời gian thực tập khơng nhiều nên tơi chưa có điều kiện hiểu rõ tường tận đặc điểm kế tốn cơng ty, việc trình bày diễn đạt lời văn khóa luận cịn nhiều thiếu sót, tơi mong thơng cảm góp ý q thầy tồn thể ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Thương Mại Sơn Hà nói chung anh chị phịng kế tốn nói riêng Thanh Hóa, ngày tháng năm 2014 Giảng viên Sinh viên: Nguyễn Thị Hiệp 95 Lớp: ĐHKT - K13D