Một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dưng sông mã số 6

LỜI CẢM ƠN Trong q trình trình thực khóa luận em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo mơn Kế tốn – Kiểm toán, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, đặc biệt cô giáo Lê Thị Hạnh cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em cam đoan số liệu báo cáo số liệu thực tế đơn vị em thu thập xử lý Những phân tích đề xuất khóa luận với góc độ sinh viên kế tốn thực tập công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 6, kiến thức học tập thực tiễn cịn có khoảng cách, thiếu sót chuyên đề khó tránh khỏi, em mong tiếp tục nhận đƣợc giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo môn cô chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng Sơng Mã số để hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Thanh hóa, ngày 15 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Dƣơng Thị Hồng Nhung MỤC LỤC A: PHẦN MỞ ĐẦU B: PHẦN NỘI DUNG Chƣơng 1:Những vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.3 Vai trị kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.4 Nhiệm vụ yêu cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3 Chuẩn mực kế toán kế toán nguyên vật liệu 1.4.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 14 1.4.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu 14 1.4.2 Chứng từ sử dụng 14 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 15 1.5 Kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên vật liệu 17 1.5.1 Tài khoản sử dụng 17 1.5.2 Phƣơng pháp kế toán tổng hợp tăng giảm nguyên vật liệu 19 1.6 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu 24 1.7 Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 25 1.8 Hệ thống sổ kế toán vận dụng cơng tác kế tốn ngun vật liệu 27 1.8.1 Hệ thống sổ chi tiết 27 1.8.2 Hệ thống sổ tổng hợp 29 Chƣơng 2:Thƣc trạng công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 31 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 31 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 32 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 33 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 34 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 34 2.1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng Sơng Mã số 36 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn cơng ty 36 2.1.4.4 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 40 2.2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 42 2.2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 43 2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 43 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 44 2.2.3 Vận dụng chuẩn mực kế toán kế tốn ngun vật liệu cơng ty 46 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu cổ phần xây dựng Sông Mã số 47 2.2.4.1 Thủ tục nhập-xuất nguyên vật liệu 47 2.2.4.2 Phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 49 2.2.4.3 Chứng từ sử dụng 49 2.2.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 49 2.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 51 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng 51 2.5.2 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp 52 2.2.6 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 53 Chƣơng 3: Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 57 3.1 Nhận xét, đánh giá kế toán nguyên vật liệu công ty 53 3.1.1 Ƣu điểm kế tốn ngun vật liệu cơng ty 53 3.1.2 Nhƣợc điểm kế tốn ngun vật liệu cơng ty 55 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn chi phí ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 57 3.3 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn chi phí ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 58 3.4 Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn chi phí ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 59 A: PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp dân dụng nguyên vật liệu phục vụ thi công công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số mang đặc thù riêng Với chức nhiệm vụ xây dựng cơng trình: Xây dựng nhà cửa, vật kiến trúc, giao thông… vật liệu phuc vụ cho thi công phong phú đa dạng, lại phải vận chuyển nhiều địa điểm thi công khác nên khó quản lý Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào định đến chất lƣợng cơng trình, nhu cầu nguyên vật liệu đƣợc đảm bảo tiến độ thi công đƣợc đảm bảo nhƣng thực tế vấn đề chất lƣợng nguyên vật liệu lại chƣa đƣợc quan tâm mức, tình trạng bớt xén nguyên vật liệu thi công phổ biến đặt yêu cầu quản lý nguyên vật liệu số lƣợng chất lƣợng Hơn nữa, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng tƣơng đối cao toàn chi phí xây dựng cơng trình, tiết kiệm đƣợc chi phí ngun vật liệu góp phần quan trọng để hạ giá thành cơng trình kế tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng Vấn đề trƣớc mắt cần phải hạch toán đầy đủ, kịp thời nguyên vật liệu trình thi cơng cơng trình Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hƣởng đến lợi nhuận cơng ty Mặt khác qua q trình thực tập cơng ty em nhận thấy cịn tồn số hạn chế nhƣ: Cơng tác kế tốn ngun vật liệu q trình thu mua cịn nhiều chỗ chƣa rõ ràng, số lần thu mua nguyên vật liệu chƣa đầy đủ bƣớc cần thiết theo chế độ quy định nhƣ chƣa có giấy đề nghị mua vật tƣ, khơng thành lập ban kiểm nghiệm vật tƣ mà khơng có biên kiểm nghiệm vật tƣ Cơng tác kế tốn ngun vật liệu khơng theo phƣơng pháp kế tốn định Cơng ty khơng tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu… nên dẫn đến tình trạng số nguyên vật liệu nhập kho không đảm bảo chất lƣợng, số lƣợng làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng cơng trình làm giảm uy tín cơng ty Chính việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số cần thiết tất yếu kế hoạch giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm mà vẩn đảm bảo chất lƣợng cơng trình Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu mong muốn góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng Sông Mã số em lựa chon đề tài “Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dƣng Sông Mã số 6” cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dƣng Sông Mã số - Đƣa ý kiến đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu ty cổ phần xây dƣng Sông Mã số Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dƣng Sông Mã số Nghiên cứu tài liệu kế toán nguyên vật liệu năm 2012 công ty cổ phần xây dƣng Sông Mã số Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu, nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán hành Phƣơng pháp điều tra, vấn: Điều tra từ nhà cung cấp nguyên vật liệu cơng ty, điều tra q trình nhập - xuất nguyên vật liệu có với quy định Phỏng vấn cán phịng kế tốn, phịng kế hoạch phịng thu mua cơng ty để thu thập số kiệu phục vụ cho trình nghiên cứu Phƣơng pháp phân tích: từ số liệu thu thập đƣợc tiến hành phân tích thơng tin, tính tốn tỷ suất vá nhận xét dựa kết tính tốn Các phƣơng pháp khoa học kế toán + Phƣơng pháp chứng từ kế tốn để thu thập thơng tin +Phƣơng pháp tài khoản kế tốn để hệ thống hóa thơng tin +Phƣơng pháp tính giá dùng để xác định trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo quy định Nội dung kết cấu báo cáo Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chƣơng 2: Thƣc trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Chƣơng 3: Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số B: PHẦN NỘI DUNG Chƣơng Những vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tƣợng lao động mua ngồi tự chế dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để chế tạo sản phẩm, phận trọng yếu tƣ liêu sản xuất, nguyên vật liệu đối tƣợng lao động qua tác động ngƣời Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu đƣợc chia thành vật liệu , vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên vật liêu thành nguyên vật liệu chính, ngun vật liêu phụ khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hóa học hay khối lƣợng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, chi phí sản xuất cho nghành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên liệu, máy móc thiết bi thi cơng đó: Nguyên vật liêu yếu tố trình sản xuất, sở cấu thành nên sản phẩm cơng trình Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu a) Đặc điểm nguyên vật liệu Sản phẩm doanh nghiệp xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng dài, giá trị cơng trình lớn Do nguyên vật liệu dùng doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú chủng loại, phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất, ngun vật liệu khơng ngừng chuyển hố biến đổi mặt vật giá trị Qúa trình hoạt động sản xuất doanh nghiệp xây lắp kết hợp yếu tố trình sản xuất, sức lao động ngƣời, tƣ liệu lao động đối tƣợng lao động, nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp thƣờng có đặc điểm: Về mặt vật: Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, dƣới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu tạo hình thái vật chất sản phẩm Về mặt giá trị: Khi tham gia vào sản xuất, nguyên vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên đặc điểm hoat động xây lắp phận vật liệu (vật liệu luân chuyển) không mang đặc điểm Vật liệu luân chuyển tham gia vào nhiều kỳ kinh doanh b)Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm nguyên vật liệu q trình thi cơng xây lắp u cầu quản lý nguyên vật liệu yêu cầu thiếu doanh nghiệp xây lắp Vì doanh nghiệp xây lắp cần thiết phải tổ chức việc quản lý hạch toán cách chặt chẽ tất khâu trừ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Quản lý tốt khâu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lƣợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thuận lợi công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, trƣớc hết doanh nghiệp phải xây dựng đƣợc hệ thống danh điểm đánh số danh điểm nguyên vật liệu phải rõ ràng, xác tƣơng ứng với quy cách, chủng loại nguyên vật liệu - Trong khâu thu mua: Cần quản lý số lƣợng, chủng loại, quy cách, chất lƣợng, giá chi phí thu mua nhƣ kế hoạch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch thi công, xây dựng cơng trình Trong danh nghiệp vật liệu ln đƣợc dự trữ mức định ,hợp lý nhằm đảm bảo cho q trình thi cơng đƣợc liên tục Do vậy,các danh nghiệp phải xác định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm nguyên vật liệu, tách việc dự trữ nhiều loại nguyên nguyên vật liệu gây tình trạng ứ đọng khan vật liệu ảnh hƣỏng đến tốc độ chu chuyển vốn tiến độ thi cơng cơng trình Định mức tồn kho sở để xác định kế họach thu mua nguyên vật liệu kế hoạch tài doanh nghiệp - Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ ,giảm thiểu hƣ hao, mát doanh nghiệp cần phải xác định hệ thống kho tàng , bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật , thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun môn để quản lý nguyên vật liệu tồn kho thực chức tồn kho thực nghiệp vụ nhập - xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu tính tốn vật tƣ - Trong khâu sử dụng cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu dùng sản xuất kinh doanh Đòi phải thực việc sử dụng tiết kiệm hợp lý sở định mức dự tốn chi phí vật liệu nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu, hạn chế hao hụt mát thi cơng Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu khoản chi phí vật liệu sử dụng để xây dựng cơng trình Khóa luận tốt ngiệp- Cao Thị Ngọc Hà] 1.1.3 Vai trị kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây lắp Từ đặc điểm nguyên vật liệu ta thấy rõ đƣợc vai trị ngun vật liệu q trình xây lắp: - Chất lƣợng nguyên vật liêu định đến chất lƣợng cơng trình xây lắp Nếu ngun vật liệu khơng yêu cầu kỹ thuật thiệt hại vật chất mà cịn đe dọa đến tính mạng ngƣời Trong trình xây lắp cần phải huy động nhiều lao động việc cung cấp nguyên vật liệu không kịp thời làm gián đoạn tiến độ thi công làm ổn định việc giải công ăn việc làm cho ngƣời lao động Đồng thời kéo dài thời gian huy động vốn, giảm hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí nguyên vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn từ 65%- 70% tổng giá trị công trình Vì việc cung ứng nguyên vật liệu kịp thời hay khơng có ảnh hƣởng đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi cơng cơng trình) doanh nghiệp Việc cung cấp nguyên vật liệu cần quan tâm đến chất lƣợng, chất lƣợng công trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lƣợng vật liệu mà chất lƣợng cơng trình điều kiện tiên để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trƣờng - Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình thơng qua cơng tác kế tốn nguyên vật liệu từ đánh giá khoản chi phí chƣa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm chừng mực định, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu q trình sản xuất cịn sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói ngun vật liệu giữ vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây dựng Khóa luận tốt ngiệp- Cao Thị Ngọc Hà 1.1.4 Nhiệm vụ u cầu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Để thực tốt chức công cụ quản lý kinh tế xuất phát từ vị trí ,vai trị, u cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp xây lắp , kế toán nguyên vật liệu cần thực nhiệm vụ sau : - Tổ chức phản ánh xác, kịp thời trung thực hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thực kế hoạch thu mua mặt: số lƣợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm bảo đảm cung cấp đầy đủ kịp thời chủng loại vật liệu cho trình kinh doanh - Áp dụng dắn phƣơng pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp vật liệu để theo dõi chi tiết, tình hình tăng giảm vật liệu trình xây lắp, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp tính giá thành cơng trình - Kiểm tra vịêc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất.Tính tốn xác định tiêu hao q trình thi cơng, xây dựng phân bố xác vật liệu tiêu hao vào cơng trình, hạng mục cơng trình - Tham gia kiểm tra đánh giá loại vật liệu theo chế độ nhà nuớc quy định lập báo cáo vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo quản lý tiến hành phụ trách kinh tế trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nhằm phục vụ công tác quản lý vật liệu cách hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh, hạ thấp chi phí kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu a) Căn vào nội dung kinh tế vai trị ngun vật liêu q trình thi cơng xây lắp, vào yêu cầu quản lý nguyên vật liệu nguyên vật liệu đƣợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: loại vật liệu khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp, nguyên vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn thông số nguyên vật liệu doanh nghiệp sau q trình thi cơng, hình thái ngun vật liệu thay đổi hồn tồn để hình thành cơng trình Phụ lục 23 Bảng 2.9: Thẻ kho Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Mẫu số S09-DNN 19B Nguyên Hồng - Phƣờng Tân sơn- TP Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 28/ 2/2012 Tờ số: Vật tƣ: DA01 – Đá x STT A Ngày ghi sổ B Số hiệu chứng từ Ngày Diễn giải Nhập Xuất C D ĐVT: m3 E Số lƣợng nhập xuất Nhập Xuất Tồn F Tồn đầu kỳ 01/02 01/02 15/02 15/02 - Nhập kho đá 1x2 PN04 PX04 PN06 PX08 01/02 Xuất kho đá 1x2 29 - 29 - 29 - Nhập kho đá 1x2 15/02 20 - 20 Xuất kho đá 1x2 15/02 - 20 - Cộng phát sinh x 49 49 49 Tồn cuối kỳ x x x - Ngày 28 tháng 02 ăm 20 Thủ kho Lê Văn Cơng Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng Giám đốc Trịnh Thanh Hƣng (Đã ký) Nguồn tài liệu công ty Phụ lục 24 Bảng 2.10: Thẻ kho Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Mẫu số S09-DNN 19B Nguyên Hồng - Phƣờng Tân sơn- TP Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 28/ 2/2012 Tờ số:02 Vật tƣ: DX01- Xi măng Bỉm Sơn STT A Ngày ghi sổ B Số hiệu chứng từ Nhập Xuất C D Diễn giải E ĐVT:Tấn Ngày nhập xuất Nhập Xuất Tồn F Số lƣợng Tồn đầu kỳ 05/02 05/02 15/02 15/02 PN05 PX05 - Nhập kho xi măng Bỉm Sơn 05/02 21 - 21 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn 05/02 - 21 - 15/02 20 - 20 05/02 - 20 - 41 41 41 x x - Nhập kho xi măng PN06 Bỉm Sơn PX07 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ x N ày 28 thá Thủ kho Lê Văn Công Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng 02 ăm 20 Giám đốc Trịnh Thanh Hƣng (Đã ký) Nguồn tài liệu công ty Phụ lục 25 Bảng 2.11: Thẻ kho Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 19B Nguyên Hồng - Phƣờng Tân sơn- TP Thanh Hoá Mẫu số S09-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 28/ 2/2012 Tờ số:02 Vật tƣ: DC02- Cát xây STT A Ngày ghi sổ B Số hiệu chứng từ Nhập Xuất C D Ngày nhập Diễn giải E Số lƣợng xuất Nhập Xuất Tồn F Tồn đầu kỳ 05/02 05/02 PN05 PX06 - Nhập cát xây 01/02 30 - 30 Xuất cát xây 05/02 - 30 - 30 30 30 x x - Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ x N ày 28 thá Thủ kho Lê Văn Cơng Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng 02 ăm 20 Giám đốc Trịnh Thanh Hƣng (Đã ký) Nguồn tài liệu công ty] Phụ lục 26 Bảng 2.12: Bng kờ luõn chuyn nguyờn vt liu Bảng kê luân chuyển nguyên vật liệu - tháng 02 năm 2012 Tên sở kinh doanh: Công ty CPXD Sông Mã số STT 10 Tên sản phẩm, hàng hóa ĐVT Đơn giá Thép fi kg Đá 1x2 m3 200.000 Đá 1x2 m 202.000 Xi măng bỉm sơn Tấn 1.180.000 Xi măng bỉm sơn Tấn 1.189.756 Cát xây m 80.000 Đá 1x2 m 205.000 Đá 1x2 m 202.000 Xi măng bỉm sơn Tấn 1.200.000 Xi măng bỉm sơn Tấn 1.189.756 Cộng Ngƣời lập biểu Dƣơng Thị Diệu Hà Đvt: đồng Dƣ đầu kỳ Thành Lƣợng tiền 90 1,570,400 Nhập kỳ Thành Lƣợng tiền Xuất kỳ Thành Lƣợng tiền 29 5,800,000 21 24,780,000 30 2,400,000 20 4,100,000 20 24,000,000 x 61,080,000 x Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng 29 21 21 30 20 20 20 Tồn cuối kỳ Thành Lƣợng tiền 5,858,000 24,984,876 24,984,876 2,400,000 3,042,000 23,795,120 23,795,120 61,079,996 Giám đốc Trịnh Thanh Hƣng (Đã ký) Nguồn tài liệu công ty Phụ lục số 27 Bảng 2.15 Bng kờ luõn chuyn nguyờn vt liu Bảng kê luân chuyển nguyên vật liệu - tháng 12 năm 2009 Tên sở kinh doanh: Công ty CPXD Sông Mã s STT Tên sản phẩm hàng hoá VT: ng Tn đầu kỳ ĐVT Đơn giá Lợng Xi măng bỉm sơn 830.647 Dây 2x1,5 m 10.250 Gạch xây Viên ống nhựa fi 20 m èng nhùa fi 42 885 Thµnh tiỊn NhËp Lợng 83 Xuất Thành tiền 99.677.617 5.081 52.080.250 Lợng 83 Thành tiền Tn cui k Lợng Thành tiền 99.677.617 - - 5.081 52.080.250 - - 70.200 62.120.000 70.200 62.120.000 - - 7.200 1000 7.200.000 1.000 7.200.000 - - m 9.200 100 920.000 100 920.000 - - èng nhùa fi 48 m 10.900 100 1.090.000 100 1.090.000 - - èng nhùa fi 60 m 13.500 300 4.050.000 300 4.050.000 - Phụ lục 28 èng nhùa fi 90 m 22.000 60 1.320.000 60 1.320.000 - - èng nhùa fi 110 m 26.000 880 22.880.000 880 22.880.000 - - 10 èng nhùa fi 140 m 52.000 400 20.800.000 400 20.800.000 - - 11 èng nhùa fi 160 m 65.000 40 2.600.000 40 2.600.000 - - 12 èng thÐp TK 15 m 22.915 348 7.974.310 348 7.974.310 - - 13 èng thÐp TK 50 m 88.241 58 5.117.990 58 5.117.990 - - 14 Cót thÐp TK 20 c¸i 5.200 284 1.476.800 284 1.476.800 - - 15 KÐp thÐp TK 50 c¸i 46.500 93.000 93.000 - - 16 KÐp thÐp TK 20 c¸i 5.200 136 707.200 136 707.200 - - 17 KÐp thÐp TK 15 c¸i 3.300 411 1.356.300 411 356.300 - Phụ lục 29 18 Cót thÐp TK 50 c¸i 27.800 111.200 111.200 - - 19 Tª thÐp TK 50 Rắc co thép TK 15 Máng điện (18x10) Máng điện(28x10) Bảng nhựa 180x250 Bảng nhựa 90x150 34.100 10 341.000 10 341.000 - - c¸i 10.600 137 1.452.200 137 1.452.200 - - m 2.967 1380 4.094.000 1.380 4.094.000 - - m 4.018 1500 6.027.525 1.500 6.027.525 - - m 32.275 734 23.690.000 734 23.690.000 - - m 26.757 555 14.850.000 555 14.850.000 - - 20 21 22 23 24 25 Phụ lục 30 B¶ng nhùa 300x400 m 33.404 471 15.733.500 471 15.733.500 - - 26 Dây điện 2x6 m 35.259 945 33.320.000 945 33.320.000 - - 27 D©y ®iÖn 2x1,5 m 7.081 2000 14.162.000 2.000 14.162.000 - - 28 Dây điện 2x2,5 m 14.479 5129 74.261.500 5.129 74.261.500 - - 29 ThÐp gãc Kg 15.100 Céng: Ngƣời lập biểu Dƣơng Thị Diệu Hà 90 1.570.400 1.570.400 Kế toán trƣởng Hoàng Thị Hƣơng 104 479.506.392 479.506.392 Giám đốc Trịnh Thanh Hƣng (Đã ký) Nguồn tài liệu công ty 1.570.400 1.570.400 Phụ lục 31 Bảng 2.14: Chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Mẫu số S02a-DN 19B Nguyên Hồng – Phờng Tân sơn- TP Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23A Ngày 28 tháng 02 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có C 1/2 Nhập kho đá 1x2 152 112 5.800.000 5.800,000 5/2 Nhập kho cát xây 152 112 2.400.000 2.400.000 Nhập kho xi măng Bỉm Sơn 152 112 24.780.000 24.780.000 32.980.000 32.980.000 SH NT A B 04 05 Cộng phát sinh Ghi Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngƣời lập Hồng Thị Diệu Hà (Đã ký) Kế tốn trƣởng Hồng Thi Hƣơng (Đã ký) Nguồn tài liệu cơng ty Phụ lục 32 Bảng 2.15: Chứng từ ghi sô Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Mẫu số S02a-DN 19B Nguyên Hồng – Phờng Tân sơn- TP Thanh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng Hoá BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 23B Ngày 28 tháng 02 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH NT A B 06 15/2 Số hiệu tài Diễn giải Số tiền khoản Nợ Có Nợ Có C Nhập kho xi măng Bỉm Sơn 152 331 24.000.000 24.000.000 Nhập kho đá 1x2 152 331 4.100.000 4.100.000 28.100.000 28.100.000 Cộng phát sinh Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngƣời lập Dƣơng Thị Diệu Hà Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng Nguồn tài liệu công ty Ghi Phụ lục 33 Bảng 2.16 Chứng từ ghi sổ Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Mẫu số S02a-DN 19B Nguyên Hồng – Phờng Tân sơn- TP Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 28 tháng 02 năm2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Nợ Có C 1/2 Xuất kho đá 1x2 621 152 5.858,000 5.858.000 05 5/2 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn 621 152 24.984.120 24.984.120 06 5/2 Xuất kho cát xây 621 152 2.400.000 07 15/2 Xuất kho xi măng Bỉm Sơn 621 152 23.795.120 23.795.120 08 15/2 Xuất kho đá 1x2 621 152 4.042.000 SH NT A B 04 Cộng phát sinh 2.400,000 4.042.000 61.079.996 61.079.996 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngƣời lập phiếu Dƣơng Thị Diệu Hà Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng Phụ lục 34: Bảng 2.17 Sổ tài khoản 152 Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số Mẫu số S02c1-DN 19B Nguyên Hồng – Phờng Tân sơn- TP Thanh Hoá (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƢ Số dƣ đầu năm 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 03B 03A 04 23A 23B 24 43A 43B 31/01 31/01 28/02 28/02 31/03 ĐVT:Đồng Số tiền Nợ Có 1,570,000 Nhập kho NVL chƣa toán 331 17.580.000 Nhập NVL tốn ck 112 41.020.000 Xuất NVL thi cơng cơng trình 621 - Nhập NVL tốn tm 112 32.980.000 Nhập kho NVL chƣa toán 331 28.100.000 Xuất NVL thi cơng cơng trình 621 - Nhập NVL toán ck 112 56.000.000 Nhập kho NVL chƣa toán 331 30.240.000 58.600.000 61,079,996 - Phụ lục 35 31/12 31/12 31/12 44 63A 63B 31/03 64 30/04 31/12 83A 83B 84 103A 103B 104 123A 123B 124 143A 143B 144 31/12 163 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 30/04 31/05 31/05 30/06 30/06 31/07 31/07 31/08 31/08 30/09 Xuất NVL thi cơng cơng trình Nhập NVL toán ck Nhập kho NVL chƣa tốn Xuất NVL thi cơng cơng trình Xuất kho NVL dùng cho quản lý Nhập NVL toán ck Nhập kho NVL chƣa toán Xuất NVL thi cơng cơng trình Nhập NVL tốn ck Nhập kho NVL chƣa tốn Xuất NVL thi cơng cơng trình Nhập NVL tốn ck Nhập kho NVL chƣa tốn Xuất NVL thi cơng cơng trình Nhập NVL tốn ck Nh ập kho NVL chƣa tốn Xuất NVL thi cơng cơng trình Nhập NVL tốn chuyển khoản 621 112 331 621 642 112 331 621 112 331 621 112 331 621 112 331 621 55.148.500 45.121.500 36.576.000 65.024.000 197.532.000 497.937.903 283.200.000 1.000.097.643 474.800.000 463.626.663 - 112 191.292.781 84.240.000 45.785.495 50.000.000 101.600.000 698.385.000 1.278.988.559 861.432.680 - Phụ lục 36 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 - 164 183A 183B 184 621 - Nhập NVL toán ck 112 Nh ập kho NVL chƣa toán 331 437.000.000 534.284.722 Xuất NVL thi cơng cơng trình 621 Nhập NVL toán ck Nh ập kho NVL chƣa toán 112 331 349.000.000 525.926.000 - 30/11 Xuất NVL thi cơng cơng trình 621 - 871.468.235 31/12 Nhập NVL toán chuyển khoản 112 31/12 Xuất NVL thi cơng cơng trình 621 31/10 31/10 203A 30/11 203B 204 223 224 347,410,093 Xuất NVL thi công công trình 30/09 973.464,721 479.506.392 - - 479.506.392 Cơng phát sinh 6.618.717.420 6.608.256.655 Số dƣ cuối năm 12,030,765 - Sổ có 03 trang đánh số từ đến trang N ày thá Ngƣời lập biểu Dƣơng Thị Diệu Hà ( ) Kế tốn trƣởng Hồng Thị Hƣơng ( ) ăm 20 Giám đốc Trịnh Thanh Hƣng (Đã ký)