“Thực trạng và một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán hàng tồn kho tại công ty tnhh minh ánh th”

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC KHOA: KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH SINH VIÊN: HÀ THỊ HOA Mà SV: 1764010086 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chun ngành: Kế tốn Mã số: 401 “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH” GVHD: THS.LÊ THỊ MỸ DUNG Thanh Hóa, tháng 06 năm 2021 i MỤC LỤC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI……………………… ………………………………… …….4 1.1Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Nguyễn Thị Nga Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiên cứu “kế toán hàng tồn kho Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển dịch vụ PGA ”đã xác định: 1.1.2 Nguyễn Thị Hồng (2018) báo cáo thực tập tốt nghiệp, nghiên cứu kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Quảng Cáo Mạnh Thắng 1.1.3 Nguyễn Thị Thúy (2017) Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu kế toán hàng tồn kho công ty Cổ phần xây dựng Ngọc Khánh 1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 10 2.1: Hàng tồn kho, yêu cầu, nhiệm vụ vai trò quản lý hàng tồn kho DNTM .10 2.1.1: Khái niệm hàng tồn kho đặc điểm hàng tồn kho .10 2.1.1.1: Khái niệm hàng tồn kho .10 2.1.1.2: Đặc điểm hàng tồn kho 10 2.1.2: Yêu cầu quản lý hàng tồn kho DNTM 10 2.1.3: Nhiệm vụ vai trị kế tốn hàng tồn kho DNTM 11 2.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho DNTM 11 2.1.3.2 Vai trị kế tốn hàng tồn kho DNTM 11 2.2 Xác định giá trị hàng tồn kho 12 2.2.1 Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho .12 2.2.2 Xác định giá trị nhập kho .13 2.2.3 Xác định giá trị xuất kho .14 2.2.3.1 Phƣơng pháp tính theo giá thực tế đích danh 15 2.2.3.2 Phƣơng pháp giá đơn vị bình quân 16 2.2.3.3 Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO) 16 ii 2.2.3.4 Phƣơng pháp nhập sau xuất trƣớc (LIFO) 17 2.3 Nội dung kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thƣơng mại 17 2.3.1Kế toán hàng tồn kho dƣới góc độ kế tốn tài 17 2.3.1.1Kế toán chi tiết hàng tồn kho .17 2.3.1.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho 18 2.3.2 Kế toán hàng tồn kho dƣới góc độ kế tốn quản trị .19 2.3.2.1 Vai trò thơng tin kế tốn quản trị hàng tồn kho DNTM 19 2.3.1.2 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn hàng hóa hục vụ u cầu quản trị hàng tồn kho DN 20 2.4 Kế toán hàng tồn kho hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế kinh nghiệm số nƣớc giới .20 2.4.1 Kế toán hàng tồn kho hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế 20 2.4.2 Kế toán hàng tồn kho số quốc gia giới 20 2.4.2.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho hệ thống kế toán Anh 20 2.4.2.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho hệ thống kế toán Pháp .21 2.4.2.3 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho hệ thống kế toán Mỹ 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH MINH ÁNH TH 22 3.1 Khái quát công ty TNHH Minh Ánh TH 22 3.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Minh Ánh TH 22 Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong - P Ba Đình – TP Thanh Hóa 22 Giám đốc (bà): Lê Thị Ánh 22 3.1.2 Đặc điểm hoạt động, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức máy quản lý công ty TNHH Minh Ánh TH 23 3.1.3 Đánh giá số tiêu kinh tế tài 25 3.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 26 3.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 26 3.1.4.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán sử dụng 27 3.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 28 3.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán .30 iii 3.1.4.5 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tài cơng ty 30 3.1.4.6 Tổ chức lập phân tích báo cáo tài 30 3.1.4.7 Công tác kiểm tra kế tốn cơng ty 31 3.1.5 Nhận xét đề xuất số giải pháp kiến nghị 31 3.1.5.1 Những thuận lợi công ty .31 3.1.5.2 Những khó khăn cơng ty 32 3.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển Công Ty TNHH Minh Ánh TH 32 3.2 Thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Minh Ánh TH 33 3.2.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa công ty TNHH Minh Ánh TH .33 3.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa cơng ty TNHH Minh Ánh TH 51 3.2.3 Các phƣơng thức thủ tục kiểm nhận hàng tồn kho nhập kho 59 3.2.4 Công tác kiểm kê hàng tồn kho Công ty TNHH Minh Ánh TH 59 3.2.5 Đánh giá công tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH 60 3.2.5.1 Ƣu điểm: 60 3.2.5.2 Hạn chế 60 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH MINH ÁNH TH .62 4.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH 62 4.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Minh Ánh TH 62 4.3 Một số giải pháp để hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH 63 iv LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Khi kinh tế nƣớc ta chuyển sang kinh tế thị trƣờng với tham gia thành phần kinh tế số lƣợng doanh nghiệp ngày nhiều quy mô ngày lớn Trong chế quản lý kế tốn tài nay, vai trị kế tốn ngày đƣợc coi trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, hàng tồn kho phận tài sản quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì thơng tin hàng tồn kho tình hình nhập xuất vật tƣ hàng hóa thông tin quan trọng mà ngƣời quản lý cần quan tâm Căn vào báo cáo kế toán hàng tồn kho mà ngƣời quản lý đƣa định sản xuất, dự trữ bán với số lƣợng bao nhiêu? Đặc biệt số liệu hàng tồn kho cịn ảnh hƣởng đến thơng tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn hàng tồn kho cung cấp thơng tin xác, đầy đủ giá vốn hàng tiêu thụ để giúp cho việc tính tốn kết kinh doanh từ nhà quản lý có sách lƣợc sản xuất, kinh doanh phù hợp Trong doanh nghiệp, hàng tồn kho doanh nghiệp mua từ bên ngồi, doanh nghiệp tự sản xuất để dùng cho mục đích kinh doanh để thực việc cung cấp dịch vụ doanh nghiệp để bán Về mặt giá trị, hàng tồn kho phản ánh giá trị có tình hình biến động hàng tồn kho doanh nghiệp doanh nghiệp thực kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ doanh nghiệp doanh nghiệp thực kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ Hàng tồn kho gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hóa Trong doanh nghiệp thƣơng mại, hàng tồn kho chủ yếu hàng hóa, biểu vốn hữu hình cịn nằm kho Đây lực lƣợng dự trữ Hàng hóa tồn kho Trong chế thị trƣờng, kinh tế bƣớc phát triển mạnh mẽ cơng tác kế tốn hàng tồn kho nói chung có thay đổi để phù hợp với điều kiện Các doanh nghiệp đƣợc phép lựa chọn phƣơng pháp cách tổ chức hạch toán cho phù hợp với quy mơ, đặc điểm mục đích kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty TNHH Minh Ánh TH doanh nghiệp thƣơng mại có quy mơ nhỏ, hàng tồn kho gồm cơng cụ dụng cụ hàng hóa Chính doanh nghiệp thƣơng mại nên hoạt động mua bán hàng hóa việc quản lý, sử dụng hạch toán hàng tồn kho nói chung hàng hóa nói riêng vơ quan trọng ảnh hƣởng đến trình bán hàng từ ảnh hƣởng đến lợi nhuận cơng ty Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy cịn tồn số hạn chế nhƣ: cơng ty chƣa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, công ty chƣa mở sổ chi tiết cho số mặt hàng… Xuất phát từ lý kết hợp với nghiên cứu lý luận giảng đƣờng thực tiễn Công ty TNHH Minh Ánh TH, với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Minh Ánh TH, đặc biệt hƣớng dẫn tận tình giáo Lê Thị Mỹ Dung, em lựa chọn đề tài: “Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH” làm đề tài thực tập Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Minh Ánh TH - Đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Minh Ánh TH Đối tƣợng nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Ánh TH - Thực trạng kế toán hàng tồn kho công ty TNHH Minh Ánh TH 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian:Tại công ty TNHH Minh Ánh TH - Phạm vi thời gian: Quý năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp lý luận : Tham khảo tài liệu, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hành - Phƣơng pháp kế toán : +Phƣơng pháp chứng từ kế toán: Đƣợc sử dụng đề thu tập thơng tin +Phƣơng pháp tài khoản kế tốn: Đƣợc sử dụng để hệ thống hóa thơng tin + Phƣơng pháp tính giá: Đƣợc sử dụng để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm hồn thành theo nguyên tắc định + Phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán: Đƣợc sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài + Phƣơng pháp phân tích, đánh giá: Đƣợc sử dụng để tìm hiểu tình hình thực tế đơn vị đƣa nhận xét, đánh giá đơn vị + Phƣơng pháp vấn: Thơng qua q trình tiếp xúc với cán bộ,công nhân viên đơn vị Đặc biệt trình tiếp xúc với nhân viên kế tốn đơn vị để tìm hiểu thu thập số liệu, thơng tin khai thác ý kiến từ chuyên gia phục vụ cho việc nghiên cứu Bố cục đề tài Kết cấu đề tài gồm chƣơng : Chƣơng 1: Tổng quan cơng trình nghiên kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại Chƣơng 2: Lý luận kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thƣơng mại Chƣơng 3: Thực trạng kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Ánh TH Chƣơng 4: Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Ánh TH CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Nguyễn Thị Nga Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiên cứu “kế toán hàng tồn kho Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển dịch vụ PGA ”đã xác định: - Về đối tƣợng nghiên cứu: Kế tốn hàng tồn kho Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển dịch vụ PGA - Về phạm vi nghiên cứu +Tại Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển dịch vụ PGA +Quý 4/2018 - Về kết nghiên cứu: * Ƣu điểm: - Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển dịch vụ PGA áp dụng phƣơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết hàng tồn kho Đây phƣơng pháp dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, tính tốn đơn giản Mặt khác với đặc điểm vận động hàng tồn kho cơng ty tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ diễn hàng ngày nhiều nên việc lựa chọn phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho có ƣu điểm Nó cho phép nhận biết cách thƣờng xuyên tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu công ty * Nhƣợc điểm: - Công tác kiểm kê hàng tồn kho chƣa đƣợc thực cách đặn theo hàng tháng nên tình trạng bị mát , hao hụt xảy ra, quản lý ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kho chƣa đƣợc chặt chẽ - Cơng ty khơng thực trích lập giảm giá hàng tồn kho thị trƣờng không ngừng biến động, hàng lƣu kho bị thiệt hại số lƣợng lẫn chất lƣợng Điều dẫn đến làm tăng rủi ro cho công ty trình nhập, xuất, tồn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Hiện công ty chƣa áp dụng đƣợc phần mềm kế tốn để phục vụ cơng tác kế tốn nên chƣa phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế toán * Nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho công ty nhƣ sau: - Công ty nên định kỳ đột xuất kiểm kê hàng tồn kho để phát gian lận, sai sót quản lý kho nhƣ xác định lƣợng vật tƣ tiêu thụ kỳ - Cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ,…) Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho cơng ty bình ổn giá vật tƣ, cơng cụ dụng cụ kho Việc đóng vai trị chứng quan trọng cơng tác kiểm tra, kiểm tốn cơng ty - Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán đƣợc lập trình tự động hóa hồn tồn nên cơng đoạn tính tốn, lƣu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo đƣợc rút ngắn nhiều giúp cơng ty tiết kiệm tối đa khoản chi phí nhân sự, thời gian Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty mà cơng ty tham khảo nhƣ Misa, Smart Pro, Linkq,… 1.1.2 Nguyễn Thị Hồng (2018) báo cáo thực tập tốt nghiệp, nghiên cứu kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Quảng Cáo Mạnh Thắng - Về đối tƣợng nghiên cứu: Kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Quảng Cáo Mạnh thắng - Về phạm vi nghiên cứu +Tại công ty TNHH Quảng Cáo Mạnh Thắng +Quý 4/2018 - Về kết nghiên cứu: * Ƣu điểm Nhìn chung, hoạt động kinh doanh cơng ty phát triển nhanh chóng địi hỏi phối hợp nhanh chóng xác kịp thời hoạt động kho hàng Hiện nay, cơng ty q trình nỗ lực khắc phục yếu tồn đọng cơng tác quản lý vận hành kho, song song củng cố hồn thiện nhu cầu mở rộng tìm kiếm đối tác, mục tiêu tăng doanh thu lợi nhuận từ việc thực công tác giao nhận hàng hóa xuất nhập kho năm tới tiến đến phát triển bền vững * Nhƣợc điểm Trong nghiên cứu mặt hạn chế kế toán nhập – xuất kho hàng hóa + Về kế tốn nghiệp vụ xuất kho hàng hóa phản ánh thƣờng xuyên phận kho đến cuối tháng chuyển cho phịng kế tốn để tổng hợp, nhập liệu Vì khối lƣợng cơng việc lớn đƣợc tập trung vào cuối tháng, thơng tin kế tốn ngun vật liệu xuất kho kỳ khơng đƣợc kế tốn cập nhật làm giảm hiệu kinh doanh Nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành cơng ty nhƣ sau: - Về nhập - xuất hàng hóa có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phận kho nên chuyển cho phịng kế tốn để tỏng hợp tránh công việc tồn đọng vào cuối tháng - Công ty nên lập bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích bảo hiểm xã hội để thuận tiện cho trình theo dõi phận chi tiết nhân công phận công ty 1.1.3 Nguyễn Thị Thúy (2017) Khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ phần xây dựng Ngọc Khánh - Về đối tƣợng nghiên cứu: Kế tốn hàng tồn kho cơng ty Cổ phần xây dựng Ngọc Khánh - Về phạm vi nghiên cứu +Tại công ty Cổ phần xây dựng Ngọc Khánh +Quý 4/2018 - Về kết nghiên cứu: * Ƣu điểm - Do có kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh sản phẩm nên cơng ty có phận nhân kho dày dặn kinh nghiệm đảm bảo q trình xuất, nhập kiểm kê kho hàng hóa diễn đúng, đủ số lƣợng nhanh chóng Đồng thời nhân viên thƣờng xuyên cập nhật nghiệp vụ có liên quan đến lĩnh vực quản lý kho Bên cạnh đó, đội ngũ cịn đƣợc đào tạo chun sâu với kinh nghiệm rút đƣợc trình làm việc ngày góp phần làm cho chất lƣợng nhƣ uy tín cơng ty ngày đƣợc nâng cao - Nhìn chung, hoạt động kinh doanh cơng ty phát triển nhanh chóng địi hỏi phối hợp nhanh chóng xác kịp thời hoạt động kho hàng Hiện nay, công ty q trình nỗ lực khắc phục yếu cịn tồn đọng công tác quản lý vận hành kho, song song củng cố hồn thiện nhu cầu mở rộng tìm kiếm đối tác, mục tiêu tăng doanh thu lợi nhuận từ việc thực cơng tác giao nhận hàng hóa xuất nhập kho năm tới tiến đến phát triển bền vững * Nhƣợc điểm Bên cạnh ƣu điểm trên, công tác quản lý kiểm kê giao nhận xuất nhập kho cơng ty cịn số hạn chế sau: - Lƣợng khách hàng công ty ngày tăng cao dẫn tới nhu cầu diện tích chứa hàng ngày tăng nhƣng diện tích kho chƣa đƣợc mở rộng khiến cho việc xếp hàng xuất nhập lấn sang khu vực khác dễ dẫn tới việc thất lạc hàng hóa - Cơ sở vật chất thiết bị công ty chƣa đủ để đáp ứng nhu cầu: Các thiết bị kéo hàng sử dụng tràn lan khắp phận dẫn tới kho hàng thƣờng thiếu thiết bị di chuyển hàng làm thời gian nhân viên đồng thời làm chậm tiến độ giao hàng công ty Hệ thống kệ chứa hàng không đủ nhu cầu tƣơng lai phát triển cơng ty - Cơng ty cịn áp dụng phƣơng pháp thủ công kiểm đếm số lƣợng thay sử dụng phần mềm tiên tiến nhƣ mã vạch dẫn đến việc sai sót tốn chi phí nhân lực - Để công tác quản lý kho đƣợc thực tốt hơn, công ty cần khắc phục mặt hạn chế tồn đƣa giải pháp giải nhu cầu phù hợp với điều kiện đà phát triển công ty nhằm nâng cao uy tín, mở rộng thị trƣờng đem lại kết cao hoat động kinh doanh công ty *Giải pháp - Vì sơ đồ kho cơng ty cịn xếp hàng hóa lộn xộn, khơng phân theo loại sản phẩm, mã hàng, kích thƣớc nên em nghĩ giải pháp công ty nên phân loại rõ mặt hàng gồm ba khu vực: VLXD; gạch men; thiết bị vệ sinh - bồn lƣợng mặt trời Và từ đó, cơng việc tìm kiếm hàng hóa trở nên dễ dàng hơn, nhân viên kho kiểm tra lƣợng hàng hóa tồn kho cách xác hiệu - Ngồi ra, công ty nên thiết kế thêm lối cho kho hàng để tránh việc vận chuyển hàng hóa vào bị ùn tắc lối đi, tăng cƣờng độ thời gian vận chuyển, xếp dỡ hàng Từ đó, giúp cơng ty giải vấn đề chi phí cách tối ƣu - Lắp đặt thêm hệ thống ánh sáng, đèn điện kệ, giá đựng hàng hóa loại nhỏ, lẻ, dễ lạc nhƣ loại keo dán gạch, keo chà ron nơi kho bị khuất ánh sáng, công ty nên tận dụng tối đa ánh sáng tự nhiên để tiết kiệm chi phí tối đa cho nhà kho - Để tăng suất lao động tăng độ xác cơng tác kế tốn đề nghị Cơng ty tìm hiểu đƣa vào áp dụng phần mềm kế toán máy Việc áp dụng kế tốn máy giúp cơng việc kế tốn nhanh chóng, thuận lợi, xác hơn, đặc biệt việc tính tốn kết bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty tham khảo đƣa vào sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015, fast,… 1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế tốn Thu thập thơng tin theo hai luồng là: + Thông tin bên đơn vị: Thu thập thông tin liên quan đến vấn đề nghiên cứu sở thực vấn, điều tra chọn mẫu, sử dụng bảng câu hỏi điều tra,…cho số liệu qua xử lý nhƣ hóa đơn mua bán hàng hóa, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan,…và số liệu đƣợc thu thập từ phịng kế tốn, cửa hàng nhƣ phịng ban khác + Thơng tin bên ngồi đơn vị: Tham khảo sách, báo, đề tài khóa luận khác tài liệu có liên quan đến đề tài khóa luận CHƢƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 2.1 Hàng tồn kho, yêu cầu, nhiệm vụ vai trò quản lý hàng tồn kho DNTM 2.1.1 Khái niệm hàng tồn kho đặc điểm hàng tồn kho 2.1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho - Hàng tồn kho mặt hàng sản phẩm đƣợc doanh nghiệp giữ để bán sau Nói cách khác, hàng tồn kho mặt hàng dự trữ mà công ty sản xuất để bán thành phần tạo nên sản phẩm Do đó, hàng tồn kho liên kết việc sản xuất bán sản phẩm đồng thời phận tài sản ngắn hạn, chiếm tỉ trọng lớn, có vai trò quan trọng việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -Hàng tồn kho doanh nghiệp thƣơng mại bao gồm hàng mua đƣờng, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ phục vụ công tác bán hàng quản lý doanh nghiệp, hàng hóa mua để bán 2.1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho Một là, hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn DNTM thƣờng chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn DNTM Hai , hàng tồn kho thƣờng rẩt đa dạng chịu ảnh hƣởng lớn hao mịn vơ hình hao mịn hữu hình thơng qua hình thái biểu nhƣ bị hƣ hỏng thời gian định, dễ bị lỗi thời, lỗi mốt Ba là, hàng tồn kho thƣờng đƣợc cất trữ, bảo quản nhiều địa điểm khác nhau, có điều kiện tự nhiên hay nhân tạo không đồng nhất, nhiều ngƣời quản lý Bốn là, hàng tồn kho q trình kinh doanh thƣờng có nghiệp vụ nhập xuất xảy thƣờng xuyên với tần xuất nhiều, biến đổi mặt hình thái,hiện vật để chuyển hóa thành tài sản ngắn hạn khác 2.1.2: Yêu cầu quản lý hàng tồn kho DNTM Một là, hàng tồn kho phải đƣợc theo dõi khâu thu mua, kho bảo quản, nơi sử dụng, ngƣời phụ trách vật chất 10 Hai là, phải theo dõi thơng tin, nắm bắt tình hình thị trƣờng, tình hình cung cấp vật tƣ, hàng hóa, tình hình sản xuất sản phẩm, tiến độ thực hiện, giá cả, chất lƣợng vật tƣ, hàng hóa, sản phẩm Ba là, quản lý hàng tồn kho cần phải có biện pháp quản lý chặt chẽ Bốn là, cần phải theo dõi, quản lý chặt chẽ loại hàng tồn kho số lƣợng giá trị hàng tồn kho đầu kỳ, hàng tồn kho thu mua, sản xuất kỳ hàng tồn kho xuất sử dụng kỳ hàng tồn kho cuối kỳ Năm là, việc quản lý hàng tồn kho phải thƣờng xuyên đảm bảo đƣợc quan hệ đối chiếu phù hợp giá trị vật thứ, loại hàng tồn kho 2.1.3 Nhiệm vụ vai trị kế tốn hàng tồn kho DNTM 2.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho DNTM Thứ nhất, thu nhập, xử lý thông tin, số liệu kế tốn đầy đủ, kịp thời tình hình nhập – xuất – tồn hàng DN mặt giá trị vật, tính tốn phản ánh đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho giá trị vốn hàng tiêu thụ Thứ hai, kiểm tra, giám sát, chặt chẽ tình hình thực tiêu kế hoạch trình mua hàng, bán hàng Thứ ba, theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng, giảm giá hàng Tổ chức kiểm kê hàng theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho Thứ tƣ, vận dụng phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho phù hợp nhằm phản ánh xác chi phí 2.1.3.2 Vai trị kế tốn hàng tồn kho DNTM Khi chuyển sang chế quản lý theo mơ hình kinh tế thi trƣờng có định hƣớng CNXH nhứ nay, cơng tác kế toán hàng tồn kho DN cần đổi nhằm cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho việc tính tốn hiệu hoạt động kinh doanh hàng kỳ DN, từ giúp DN nhìn nhận cách đắn thực trạng tình hình hàng tồn kho để đƣa định hữu hiệu việc quản lý hàng tồn kho, nhằm tiết kiệm chi phí, cao hiệu sử dụng hàng tồn kho, tăng lợi nhuận cho DN, giúp cho lãnh đạo xác 11 định đƣợc định hƣớng kinh doanh, mặt hàng chiến lƣợc DN để tìm chỗ dứng vững thị trƣờng tạo tiền đề phát triển điều kiện kinh tế cạnh tranh 2.2 Xác định giá trị hàng tồn kho 2.2.1 Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho * Hàng tồn kho đƣợc tính theo nguyên tắc giá gốc, trƣờng hợp giá trị đƣợc thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đƣợc Giá trị thực đƣợc: giá bán ƣớc tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thƣờng trừ (-) chi phí ƣớc tính để hồn thành sản phẩm chi phí ƣớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái Chi phí có liên quan trực tiếp khác tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm khoản chi phí khác ngồi chi phí thu mua chi phí chế biến hàng tồn kho Chi phí khơng đƣợc tính vào giá gốc hàng tồn kho gồm: - Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ khoản chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho trình sản xuất tiếp theo; - Chi phí bán hàng; - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Nguyên tắc quán: Các phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho doanh nghiệp chọn phải đƣợc thống nhất kỳ kế tốn năm Vì cách lựa chọn phƣơng pháp định giá hàng tồn kho ảnh hƣởng cụ thể đến báo cáo tài Việc áp dụng phƣơng pháp kế toán thống từ kỳ sang kỳ khác cho phép báo cáo tài doanh nghiệp có ý nghĩa mang tính so sánh * Nguyên tắc thận trọng: Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ƣớc tính kế tốn hàng tồn kho điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng địi hỏi: 12 - Phải lập dự phịng nhƣng khơng đƣợc q lớn - Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập - Chi phí phải đƣợc ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn đứng vững trƣớc rủi ro kinh doanh Do để tăng lực doanh nghiệp việc đối phó với rủi ro, nguyên tắc thận trọng cần đƣợc áp dụng Theo nguyên tắc giá trị hàng tồn kho không thu hồi đủ hàng tồn kho bị hƣ hỏng, lỗi thời, giá bán bị giảm chi phí hồn thiện, chi phí để bán hàng tăng lên.Việc ghi giảm giá gốc hàng tồn kho cho với giá trị đƣợc thực phù hợp với nguyên tắc tài sản không đƣợc phản ánh lớn giá trị thực ƣớc tính từ việc bán hay sử dụng chúng Nguyên tắc địi hỏi bảng kế tốn, giá trị hàng tồn kho phải đƣợc phản ánh theo giá trị ròng : Giá trị tài sản ròng = Giá trị tài sản – Khoản dự phòng * Nguyên tắc phù hợp: Khi bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán đƣợc ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng đƣợc ghi nhận Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán chi phí kỳ phải bảo đảm nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu Giá vốn sản phẩm sản xuất hàng hóa mua vào đƣợc ghi nhận chi phí thời kỳ vào kỳ mà đƣợc bán Khi nguyên tắc phù hợp bị vi phạm làm cho thơng tin báo cáo tài bị sai lệch, làm thay đổi xu hƣớng phát triển thực lợi nhuận doanh nghiệp Trƣờng hợp hàng tồn kho đƣợc sử dụng để sản xuất tài sản cố định sử dụng nhƣ nhà xƣởng, máy móc, thiết bị tự sản xuất giá gốc hàng tồn kho đƣợc hạch toán vào tài sản cố định 2.2.2 Xác định giá trị nhập kho Giá thực tế nhập kho hàng tồn kho đƣợc xác định theo nguyên tắc giá thực tế (nguyên tắc giá phí) Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế nhập kho đƣợc xác định nhƣ sau: 13 * Đối với vật tƣ, hàng hóa mua ngồi: Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn + Chi phí phát sinh + Thuế khơng đƣợc hồn lại - Các khoản giảm trừ Trong đó: Giá trị ghi hóa đơn: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ: Giá ghi hóa đơn giá chƣa có thuế GTGT - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp: Giá ghi hóa đơn giá có thuế GTGT Chi phí trực tiếp phát sinh q trình mua: Chi phí phát sinh q trình mua bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí thuê kho bến bãi q trình mua vật tƣ, hàng hóa, chi phí hao hụt tự nhiên định mức vật tƣ, hàng hóa * Đối với vật tƣ, hàng hóa thuê ngồi gia cơng chế biến tự gia cơng chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá trị vật tƣ,hàng hóa xuất chế biến + Chi phí chế biến + Chi phí khác có liên quan Chi phí khác có liên quan chi phí vận chuyển, bốc dỡ tới nơi chế biến, từ nơi chế biến doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải chịu khoản chi phí * Đối với vật tƣ, hàng hóa, Nhà nƣớc cấp, cấp cấp: Giá thực tế = Giá trị bàn giao + Chi phí vận chuyển bốc dỡ ( có) * Đối với vật tƣ, hàng hóa, nhận góp cổ phần, liên doanh: Giá thực tế vật tƣ, hàng hóa, nhập kho = Giá trị vốn góp hội đồng liên doanh đánh giá + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) * Đối với vật tƣ, hàng hóa nhận biếu tặng tài trợ: Giá thực tế vật tƣ, hàng hóa nhập kho = Giá hợp lí thời điểm ghi nhận + Các khoản chi phí có liên quan 2.2.3 Xác định giá trị xuất kho Hàng ngày vật tƣ, hàng hoá nhập kho đƣợc kế toán ghi nhận theo giá thực tế nhƣng đơn giá lần nhập khác khác thời điểm nhập khác 14 Do kế tốn có nhiệm vụ xác định giá thực tế vật tƣ, hàng hoá lần xuất kho Theo chế độ kế toán Việt Nam hành doanh nghiệp sử dụng phƣơng pháp tính giá sau để áp dụng cho việc tính giá thực tề xuất kho cho tất loại hàng tồn kho cho riêng loại: - Phƣơng pháp tính giá thực tế đích danh - Phƣơng pháp giá bình quân gia quyền - Phƣơng pháp giá nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO) - Phƣơng pháp giá nhập sau xuất trƣớc (LIFO) Mỗi phƣơng pháp tính giá thực tế xuất kho vật tƣ, hàng hố có ƣu nhƣợc điểm định Mức độ xác độ tin cậy phƣơng pháp tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý lực nghiệp vụ kế tốn viên trang thiết bị xử lý thơng tin doanh nghiệp Công thức chung: Giá thực tế vật tƣ, hàng hóa xuất kho = Số lƣợng vật tƣ, hàng hóa xuất kho + Đơn giá thực tế vật tƣ, hàng hóa 2.2.3.1 Phƣơng pháp tính theo giá thực tế đích danh Theo phƣơng pháp này, xuất lơ hàng lấy giá nhập thực tế lơ hàng - Thuận lợi cho kế tốn việc tính giá - Đây phƣơng pháp cho kết xác so với phƣơng pháp khác - Chi phí thực tế phù hợp doanh thu thực tế, giá trị hàng tồn kho đƣợc đánh giá theo trị thực tế - Giá trị hàng tồn kho không sát với giá thị trƣờng Điều kiện áp dụng: - Phƣơng pháp phù hợp với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng, chủng loại vật tƣ, hàng hóa, phân biệt, chia tách thành nhiều thứ riêng rẽ, có mặt hàng ổn định nhận diện đƣợc, đơn giá hàng tồn kho lớn có giá trị cao 15 2.2.3.2 Phƣơng pháp giá đơn vị bình quân Đây phƣơng pháp mà giá thực tế vật tƣ, hàng hóa xuất kho đƣợc tính sở đơn giá thực tế bình quân vật tƣ, hàng hóa Bình qn kì dự trữ Giá đơn vị bình quân kì dự trữ = ( Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho nhập kỳ) /( Số lƣợng tồn đầu kỳ + Số lƣợng nhập kỳ) Cách tính đƣợc xác định sau kết thúc kỳ hạch toán, dựa số liệu đánh giá vật tƣ, hàng hóa kỳ dự trữ Các lần xuất vật tƣ, hàng hóa phát sinh phản ánh mặt số lƣợng mà khơng phản ánh mặt giá trị Tồn giá trị xuất đƣợc phản ánh vào cuối kỳ có đầy đủ số liệu tổng nhập Điều làm cho công việc bị dồn lại, ảnh hƣởng đến tiến độ tốn song cách tính đơn giản, tốn công nên đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng đặc biệt doanh nghiệp quy mơ nhỏ, loại vật tƣ, hàng hóa, thời gian sử dụng ngắn số lần nhập, xuất danh điểm nhiều Cách đơn giản hơn, dễ làm nhƣng độ xác khơng cao cơng việc tính tốn dồn vào cuối kỳ, nhƣ ảnh hƣởng tới khâu khác trình sản xuất kinh doanh Bình quân sau lần nhập: Sau lần nhập lại tính giá bình quân Giá đơn vị bình quân sau lần nhập =( Trị giá tồn lần nhập trƣớc + Giá trị lần nhập ) / (Số lƣợng tồn lần nhập trƣớc + Số lƣợng lần nhập kế tiếp) - Theo cách này, giá đơn vị bình quân sau lần nhập xác hơn, kịp thời khơng phải dồn đến cuối kỳ tính tốn, nhƣ không ảnh hƣởng tới khâu khác, nhiên khối lƣợng tính tốn lớn 2.2.3.3 Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc (FIFO) Theo phƣơng pháp giả thiết số vật tƣ, hàng hóa nhập trƣớc xuất trƣớc, xuất hết số nhập trƣớc đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất Do giá thực tế vật tƣ, hàng hóa mua trƣớc đƣợc dùng làm giá để tính giá vật tƣ, hàng hóa xuất trƣớc Vì giá trị hàng tồn kho cuối kỳ giá trị thực tế số vật tƣ, hàng hóa nhập vào sau kỳ Với phƣơng pháp kế toán phải theo dõi đƣợc đơn giá thực tế số lƣợng lơ vật tƣ, hàng hóa nhập kho 16 Cách xác định đơn giản cho kế tốn so với phƣơng pháp giá đích danh nhƣng giá thực tế xuất kho lại đựơc xác định theo đơn giá lơ vật tƣ, hàng hóa nhập sớm cịn lại nên khơng phản ánh biến động giá cách kịp thời Vì thích hợp cho áp dụng cho vật tƣ, hàng hóa có liên quan đến thời hạn sử dụng Điều kiện áp dụng: - Phƣơng pháp thích hợp trƣờng hợp giá ổn định giá có xu hƣớng giảm (xu hƣớng giảm phát) để xuất lƣợng vật tƣ, hàng hóa có giá trị lớn hàng tồn kho kỳ có giá trị nhỏ nhất.Tuy nhiên, khối lƣợng tính tốn nhiều khơng thích ứng trƣờng hợp thị trƣờng giá biến động 2.2.3.4 Phƣơng pháp nhập sau xuất trƣớc (LIFO) Phƣơng pháp có cách tính ngƣợc với phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc: Số vật tƣ, hàng hóa nhập vào sau xuất trƣớc tiên áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đƣợc mua sau hay sản xuất sau đƣợc xuất trƣớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đƣợc mua sản xuất trƣớc Theo phƣơng pháp giá trị hàng xuất kho đƣợc tính theo giá lơ vật tƣ, hàng hóa nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho đƣợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Điều kiện áp dụng: - Phƣơng pháp thƣờng áp dụng thị trƣờng có xu hƣớng lạm phát giá tăng để xuất lƣợng hàng có giá trị lớn hàng tồn kho kỳ có giá trị nhỏ 2.3 Nội dung kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp thƣơng mại 2.3.1Kế tốn hàng tồn kho dƣới góc độ kế tốn tài 2.3.1.1Kế tốn chi tiết hàng tồn kho - Phương pháp thẻ song song: Đây phƣơng pháp đơn giản đƣợc áp dụng phổ biến Phƣơng pháp đƣợc thực theo nguyên tắc kho theo dõi số lƣợng phòng kế toán theo dõi số lƣợng giá trị thứ, loại hàng tồn kho 17 - Phương pháp đối chiếu luân chuyển: Phƣơng pháp đƣợc hình thành sở cải tiến so với phƣơng pháp Thẻ song song Về nguyên tắc thực giống nhƣ phƣơng pháp thẻ song song - Phương pháp sổ số dư: Đối với phƣơng pháp sổ số dƣ có phân biệt rõ rệt cơng việc kho phịng kế toán Nguyên tắc phƣơng pháp kho theo dõi tiêu số lƣợng phòng kế toán theo dõi tiêu giá trị 2.3.1.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho - Theo phương pháp KKTX : Phƣơng pháp KKTX phƣơng pháp theo dõi, ghi chép, phản ánh thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa sổ kế tốn tổng hợp sở chứng từ nhập, xuất Phƣơng pháp hạch toán kế toán tổng hợp theo phƣơng pháp KKTX (Sơ đồ 1.1): TK 111, 112, 113, TK 151, 156, 157, TK 632 Trị giá hàng hóa mua Giá vốn sản phẩm tiêu thụ Chi phí thu mua hàng hóa TK 111, 112, 331 CKTM, giảm giá đƣợc hƣởng Trả lại hàng hóa Sơ đồ 1.1: Kế tốn hàng hóa DNTM theo phương pháp KKTX -Theo phương pháp KKĐK: phƣơng pháp kế toán vào kết kiểm kê cuối kỳ để xác định hàng tồn kho cuối kỳ phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị vật tƣ, hàng hóa, sản phẩm xuất kỳ Phƣơng pháp hạch toán tổng hợp theo phƣơng pháp KKĐK DNTM (Sơ đồ 1.2) 18 TK 151, 156, 157 TK 611 TK 151, 156, 157 Kết chuyển tồn Kết cấu chuyển tồn đầu kỳ cuối kỳ TK 111, 112 TK 632 Trị giá hàng Trị giá hàng hóa tăng kỳ tiêu thụ kỳ Sơ đồ 1.2: Kế toán hàng hóa DNTM theo phương pháp KKĐK -Kế tốn dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Phƣơng pháp hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho DNTM (Sơ đồ 1.3): Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho TK 2294 TK 632 Trích lập, trích lập bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 1.3: Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho DNTM 2.3.2 Kế toán hàng tồn kho dƣới góc độ kế tốn quản trị 2.3.2.1 Vai trị thơng tin kế tốn quản trị hàng tồn kho DNTM - Việc tính giá hàng hóa tồn kho góp phần giúp nhà quản trị DN nắm đƣợc thông tin để lựa chọn phƣơng án việc mua vào dự trữ - Thông tin kế toán quản trị hàng tồn kho giúp nhà quản trị hàng tồn kho giải đƣợc việc cân mức độ đầu tƣ cho hàng hóa phục vụ kinh doanh nhằm thõa mãn nhu cầu khách hàng cách kịp thời, lúc chi phí thấp - Thơng tin kế tốn quản trị cung cấp tình hình thị trƣờng góp phần ngăn ngừa ảnh hƣởng lạm phát DN biết trƣớc đƣợc tình hình gia tăng hàng hóa, họ tồn trữ làm hạ chi phí 19 - Trong q trình thực hiện, kế tốn hàng hóa ln thƣờng xun theo dõi, quản lý mặt số lƣợng giá trị để cung cấp thôn tin kịp thời cho nhà quản trị nhằm quản lý hàng hóa tránh thất thốt, giảm thiểu chi phí nắm bắt thị trƣờng 2.3.1.2 Tổ chức phân tích thơng tin kế tốn hàng hóa hục vụ u cầu quản trị hàng tồn kho DN Phân tích để đƣa định đầu tƣ cho hàng hóa cao hay thấp, dự trữ hàng hóa mức hợp lý để có phƣơng án tối ƣu việc dự trữ, đảm bảo kinh doanh có hiệu đồng thời theo dõi tình hình thực so với kế hoạch đặt để có hƣớng thực kỳ 2.4 Kế toán hàng tồn kho hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế kinh nghiệm số nƣớc giới 2.4.1 Kế toán hàng tồn kho hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực quy định phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho theo nguyên tắc nguyên giá ( trị giá gốc ), giá trị thực ( giá gốc > giá trị thực ), hƣớng dẫn thực tế việc xác định giá phí hạch tốn chi phí, cơng thức tính giá trị hàng tồn kho Theo chuẩn mực này, hàng tồn kho đƣợc tính theo giá trị thấp giá: giá phí giá trị thực 2.4.2 Kế toán hàng tồn kho số quốc gia giới 2.4.2.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho hệ thống kế toán Anh Theo quan điểm Anh, hàng tồn kho tài sản hữu hình DN với đặc tính: dùng để bán trình hoạt động kinh doanh DN Hàng tồn kho đƣợc xếp vào mục Tài sản ngắn hạn BCĐKT có khả đƣợc chuyển thành tiền mặt vòng năm Hàng tồn kho đƣợc quản lý sử dụng theo hai phƣơng pháp: phƣơng pháp theo dõi tồn kho định kỳ (Periodic stock) phƣơng pháp theo dõi tồn kho liên tục (Perpetual stock) 20 2.4.2.2 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho hệ thống kế toán Pháp - Về phương pháp đánh giá hàng tồn kho: hàng tồn kho phải đƣợc ghi sổ theo giá thực tế - Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: kế toán Pháp quy định phƣơng pháp KKĐK KKTX Về nguyên tắc phƣơng pháp KKTX sử dụng kế tốn phân tích để tính giá phí hàng tồn kho 2.4.2.3 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho hệ thống kế toán Mỹ Chế độ kế toán Mỹ xác định đầy đủ phạm vi tiêu hàng tồn kho, có tính đến tất trƣờng hợp xảy liên quan đến hàng tồn kho Hàng tồn kho đƣợc phản ánh theo giá thực tế Trị giá hàng mua vào đƣợc ghi nhận giá ghi danh đơn hàng mua vào sau trừ tất khoản chiết khấu 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH MINH ÁNH TH 3.1 Khái quát công ty TNHH Minh Ánh TH 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Minh Ánh TH Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Minh Ánh TH Mã số thuế: 2802530887 Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong - P Ba Đình – TP Thanh Hóa Giám đốc (bà): Lê Thị Ánh Điện thoại: 0916592535 Gmail: minhanhth5204@gmail.com Trong trình hoạt động, với đổi kinh tế đất nƣớc, Công ty tự vƣơn lên thích nghi với chế Cơng ty đầu tƣ, đổi công nghệ, thiết bị, đa dạng hoá nghành nghề kinh doanh Với động tập thể cán công nhân viên Công ty đạo trực tiếp lãnh đạo Công ty, năm gần Công ty không ngừng tăng trƣởng phát triển gặt hái đƣợc nhiều thành công lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH Minh Ánh TH đƣợc Sở Kế hoạch đầu tƣ Thanh Hóa cấp giấy phép kinh doanh 2802530887 vào hoạt động 15 tháng 03 năm 2016 Công ty TNHH Minh Ánh TH tổ chức kinh tế pháp nhân hoạch tốn kinh tế độc lập, có dấu riêng, đƣợc mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật Công ty đƣợc thành lập theo quy tắc dân chủ, thống nhằm mục đích phát triển kinh doanh, giải việc làm cho ngƣời lao động công ty, đảm bảo nộp đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nƣớc, tạo tích lũy cho cơng ty nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh Quá trình phát triển: Kể từ có định số 2802530887 ban hành ngày 14/03/2016 từ thành lập đến cơng ty có bƣớc phát triển đáng khích lệ - giải 22 công ăn việc làm cho ngƣời lao động, không ngừng mở rộng phát triển thị trƣờng Lĩnh vực kinh doanh Hiện công ty thực chiến lƣợc đa dạng hóa sản phẩm Các mặt hàng chủ yếu sim thẻ,thẻ điện thoại nhà mạng nhƣ Viettel, Vinaphone, Mobifone,Vietnam mobile, Gmobile…….Ngồi cơng ty cịn cung cấp linh kiện máy tính thiết bị điện tử, sản xuất biển quảng cáo makert, băng rôn hiệu 3.1.2 Đặc điểm hoạt động, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức máy quản lý công ty TNHH Minh Ánh TH  Cơ cấu tổ chức công ty: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH Minh Ánh TH Giám đốc Phịng tài kế tốn Phịng kinh doanh – bán hàng NHIỆM VỤ VÀ CHỨC NĂNG CỦA CÁC PHÒNG BAN: * Giám đốc : Là ngƣời điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tƣ cơng ty, kí hợp đồng nhân danh cơng ty, bố trí cấu tổ chức công ty, kiến nghị phƣơng án sử dụng lợi nhuận xử lí khoản lỗ kinh doanh Giám đốc trực tiếp thiết kế máy quản trị, đạo công tác tuyển dụng nhân thiết lập mối quan hệ làm việc máy, huy, điều hành tồn cơng tác tổ chức q trình kinh doanh Giám đốc trực tiếp đạo cơng tác kiểm tra Là ngƣời đại diện công ty trƣớc pháp luật 23 *Phịng tài chính- kế tốn : -Thực hoạt động nghiệp vụ kế toán tài cơng ty Có chức giúp giám đốc công ty quản lý, sử dụng vốn, xác định kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài hàng năm Thực hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê văn pháp quy Nhà nƣớc Quản lý quỹ tiền mặt ngân phiếu -Thƣờng xuyên đánh giá hiệu kinh doanh, có đề xuất kiến nghị kịp thời nhằm tạo nên tình hình tài tốt cho cơng ty -Phản ánh trung thực tình hình tài kết hợp hoạt động khác cơng ty -Định kì lập báo cáo theo quy định, lập kế hoạch thu chi ngân sách nhằm đáp ứng tốt nhu cầu công ty Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm cơng ty, tổ chức kế hoạch tài định niên độ kế toán hàng năm Kiểm tra, kiểm soát việc thu chi, toán khoản nợ, theo dõi tình hình cơng nợ với khách hàng - Công tác lao động tiền lƣơng : tổ chức ký kết hợp đồng, chấm dứt hợp đồng lao động, theo dõi giám sát việc phân phối tiền lƣơng chế độ sách ngƣời lao động, ban hành nội quy an toàn lao động, kế hoạch bảo hiểm lao động hàng năm, - Quản lý hồ sơ cán công nhân viên theo phân cấp, thƣờng trực hội đồng thi đua khen thƣởng, kỷ luật * Phòng kinh doanh- bán hàng: - Phòng Kinh doanh phận tham mƣu, giúp việc cho Giám đốc công tác bán hàng công ty, công tác nghiên cứu phát triển thị trƣờng, công tác xây dựng phát triển mối quan hệ khách hàng Chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc hoạt động có nhiệm vụ, thẩm quyền đƣợc giao - Có nhiệm vụ tìm kiếm, nghiên cứu khai thác thị trƣờng, lập kế hoạch nhu cầu thị trƣờng để trình báo lên ban giám đốc phê duyệt - Trực tiếp bán hàng cửa hàng, tiếp thị giao hàng cho khách hàng 24 3.1.3 Đánh giá số tiêu kinh tế tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (2019-2020) (ĐVT: đồng) Chênh lệch STT Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 (2020/2019) + % Doanh thu bán hàng cung cấp 7.625.870.085 11.113.006.655 3.487.136.570 45.72 7.366.936.896 10.135.763.656 2.768.826.760 37.58 dịch vụ Giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí quản lý kinh doanh 233.552 172.513 171.493.782 48.765.018 291.305.790 912.694.102 (61.039) (26.1) (122.728.764) (71.56) 621.288.312 213.31 Thu nhập khác 230.000.000 38.500.000 Chi phí khác 0 Lợi nhuận khác 230.000.000 38.500.000 (191.500.000) (83.26) 26.367.169 54.456.392 (28.089.223) 106.53 21.093.735 43.565.114 22.471.379 106.53 Tổng Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (191.500.000) (83.26) 0 Lợi nhuận sau 10 thuế chƣa phân phối (Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Minh Ánh TH Theo bảng ta thấy lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối công ty năm sau tăng so với năm trƣớc, năm cho thấy quy mô hoạt động kinh doanh có hiệu làm cho quy mơ tăng theo Cụ thể : 25 Năm 2020 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty tăng 3.487.136.570 đồng tƣơng ứng với mức tăng tƣơng đối 45.72 % so với năm 2019 Giá vốn hàng bán tăng 2.768.826.760 đồng tƣơng ứng với 37.58% Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối tăng 22.471.379 đồng tƣơng ứng với mức tăng tƣơng đối 106.53% chứng tỏ công ty làm ăn có lãi Cơng ty cần tiết kiệm chi phí mở rộng thị trƣờng để đạt suất 3.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 3.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Kế toán trƣởng Kế toán tiền lƣơng Kế toán Cơng nợ Kế tốn bán hàng Thủ quỹ * Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán Cơng ty: Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn + Kế toán trƣởng: phụ trách chung theo nhiệm vụ, chức phòng, chịu trách nhiệm trƣớc Pháp luật Nhà nƣớc quy định, giúp Giám đốc Công ty tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế toán, thống kê kinh tế, tham gia hợp đồng kinh tế hạch toán kế toán Đảm bảo thực chế độ, sách quy định, tổ chức đào tạo, hƣớng dẫn, kiểm tra kế tốn Cơng ty + Kế tốn tiền lƣơng : có nhiệm vụ tốn tiền lƣơng, tiền thƣởng cho cán cơng nhân viên Cơng ty, kế tốn việc trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, tốn chi trả tiền ốm đau, thai sản cho cán công nhân viên Công ty 26 + Kế tốn cơng nợ: Là ngƣời chịu trách nhiệm theo dõi, đối chiếu công nợ với khách hàng Đến hạn tốn có nhiệm vụ đơn đốc trực tiếp thu hồi cơng nợ + Kế tốn Bán hàng : ngƣời theo dõi tình hình xuất, nhập , hàng ngày định kỳ kế toán phải ghi số liệu từ chứng từ gốc vào sổ chi tiết, tính giá thực tế vật tƣ xuất kho Cuối tháng lập bảng tổng hợp tình hình nhập- xuất lập chứng từ ghi sổ Cuối tháng, quý lên bảng cân đối nhập, xuất, tồn chuyển cho kế toán trƣởng để lập báo cáo tài + Thủ quỹ : chịu trách nhiệm trƣớc trƣởng phịng tài cơng việc đƣợc giao Quản lý, đảm bảo tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá trị, ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình nhận công tác loại tiền mặt tài sản quý Quản lý, ghi xuất hoá đơn giá trị gia tăng đầu Thực kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc, kế toán chi tiết toán với khách hàng mua bán Cuối ngày phải kiểm quỹ đối chiếu với sổ kế toán 3.1.4.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công ty sử dụng hệ thống tài khoản dùng cho doanh nghiệp vừa nhỏ đƣợc áp dụng thống theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành vào ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng Bộ Tài Các tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng bao gồm TK cấp TK cấp Hệ thống tài khoản gồm: -TK 111 Tiền mặt -TK 112 Tiền gửi ngân hàng -TK 131 phải thu khách hàng -TK1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ -TK141 Tạm ứng -TK 156 Hàng hóa -TK 211 Tài sản cố định hữu hình -TK 2141 Hao mòn tài sản cố định -TK 3331 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 27 -TK511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ -TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp -TK3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp -TK 3338 Các loại thuế khác thuế mơn -TK 3339 Phí ,lệ phí khoản phải nộp -TK 632 Giá vốn hàng bán -TK 6421 Chi phí bán hàng -TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp -TK 635 chi phí động tài -TK 515 doanh thu hoạt động tài -TK 421 lợi nhận chƣa phân phối -TK 911 Xác định kết hoạt động kinh doanh -TK 821 chi phí thuế TNDN -TK 711 Thu nhập khác -TK 811 Chi phí khác 3.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Để phù hợp với yêu cầu, trình độ quản ,lý đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Minh Ánh TH áp dụng hình thức kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ trình tự ghi sổ công ty đƣợc khái quát sơ đồ sau: 28 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loai Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng định kỳ - Việc tính giá hàng hóa tồn kho góp phần giúp nhà quản trị DN nắm đƣợc thông tin để lựa chọn phƣơng án việc mua vào dự trữ 29 3.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản dùng cho doanh nghiệp vừa nhỏ đƣợc áp dụng thống theo Thông tƣ 133/2016/TT-BTC ban hành vào ngày 26/08/2016 trƣởng tài hệ thống sổ bao gồm:  Sổ chi tiết bao gồm: -Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu số 505a _DNN) -Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng -Sổ chi tiết toán với ngƣời bán ,ngƣời mua (Mẫu số 531-DNN) -Sổ chi tiết bán hàng  Sổ kế toán tổng hợp bao gồm : -Chứng từ ghi sổ ( Mẫu sổ số 2b-DNN) -Sổ (Mẫu số 3b –DNN) 3.1.4.5 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn tài cơng ty Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC ban hành vào ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng Bộ Tài - Phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Phƣơng pháp đƣờng thẳng - Phƣơng pháp tính giá NVL, CCDC xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền -Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 tính theo năm dƣơng lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng việc ghi sổ kế toán lập báo cáo tài : Việt Nam đồng (VNĐ) -Phƣơng pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 3.1.4.6 Tổ chức lập phân tích báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài năm tổng công ty gồm:  Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 30  Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01-DNN)  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DNN)  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (theo phƣơng pháp trực tiếp) mẫu số B03- DNN  Bản thuyết minh báo cáo tài chính(mẫu số B01-DNN)  Bản tốn thuế thu nhập cá nhân 3.1.4.7 Cơng tác kiểm tra kế tốn cơng ty Các kế tốn viên có trình độ tƣơng đối đồng phối hợp kiểm tra số liệu phần hành khác theo trình tự ln đảm bảo ăn khớp xác cao Kế toán viên thủ kho theo dõi phần hành kế tốn mà đƣợc giao, báo cáo chi tiết tổng hợp lên kế toán trƣởng, kế toán trƣởng hàng tháng hàng quý có trách nhiệm báo cáo lên Giám đốc chịu trách nhiệm kê khai thuế, lên báo cáo tài cuối năm Các kế tốn viên có trình độ tƣơng đối đồng phối hợp kiểm tra số liệu phần hành khác theo trình tự ln đảm bảo ăn khớp xác cao Các kế toán phản ánh chứng từ kế toán vào chứng từ ghi sổ sau lấy số liệu cộng chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái, nhƣ giảm đƣợc nhiều việc ghi chép vào sổ cái, việc vào sổ trở nên gọn nhẹ tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra sau 3.1.5 Nhận xét đề xuất số giải pháp kiến nghị 3.1.5.1 Những thuận lợi công ty * Tổ chức máy quản lý: - Cơ cấu máy quản lý phù hợp với đặc điểm quy mô Công ty, phục vụ tốt cho trình sản xuất, kinh doanh, phịng ban đƣợc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý góp phần sản xuất kinh doanh Cơng ty * Bộ máy kế tốn - Bộ máy kế toán thể rõ vai trị việc tham mƣu cho nhà quản lý tạo định kinh tế Với mơ hình tổ chức lực 31 kế tốn viên đƣợc khai thác cách có hiệu đồng thời hạn chế việc tiêu hao công sức * Hệ thống chứng từ sổ sách: - Hệ thống chứng từ công ty đƣợc lƣu giữu theo chế độ đảm bảo khoa học việc truy cập tìm kiếm thông tin Hàng tháng, hàng quý chứng từ gốc đƣợc tập hợp theo nhóm, từg chủng loại khác Chứng từ năm tài liên tiếp đƣợc lƣu trữ ngăn tài liệu phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát kịp thời - Ngồi Cơng ty ln đảm bảo cho cán công nhân viên chấp hành đầy đủ nghĩa vu ngân sách nhà nƣớc Toàn thể lãnh đạo nhân viên công ty nỗ lực phấn đấu đồn kết để xây dựng cơng ty ngày phát triển 3.1.5.2 Những khó khăn cơng ty - Trong năm gần doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thƣơng mại tăng lên nhanh khiến cho cơng ty nhiều gặp khó khăn lĩnh vực kinh doanh - Giá hàng hóa, chi phí nhân cơng yếu tố đầu vào ngày tăng - Do trình độ kế tốn Cơng ty chƣa thật đồng chuyên môn nên dẫn đến việc xử lý công việc chƣa đồng 3.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển Công Ty TNHH Minh Ánh TH - Đổi nâng cao lực hoạt động công ty để đáp ứng tốt nhu cầu hội nhập kinh tế đất nƣớc với kinh tế khu vực giới - Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên, tuyển thêm lao động có trình độ cao Thực tốt chế độ lƣơng thƣởng hợp lý, đảm bảo nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân - Mở buổi tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn nghề nghiệp cho nhân viên - Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để giảm thiểu khối lƣợng công việc Công ty phải xây dựng uy tín, thƣơng hiệu mình, tăng cƣờng tìm kiếm việc làm, đổi chế quản lý đảm bảo có tích lũy Khơng ngừng nâng cao 32 trình độ chun môn nghiệp vụ cho ngƣời lao đông bƣớc ổn định cấu tổ chức, phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh Xây dựng hồn thiện hình thức kỷ luật, sách khen thƣởng nhằm khuyến khích động viên ngƣời làm việc có hiệu quả, đạt suất cao - Thƣờng xuyên cho nhân viên phòng ban giao lƣu, học hỏi kinh nghiệm với đơn vụ thành viên khác tỉnh Thanh Hóa - Mở buổi tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn nghề nghiệp cho nhân viên 3.2 Thực trạng kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Ánh TH 3.2.1 Kế toán chi tiết hàng hóa cơng ty TNHH Minh Ánh TH a, Đặc điểm hàng hóa cơng ty Hàng hóa Công ty chủ yếu mặt hàng thẻ cào, thiết bị điện tử viễn thông … đƣợc bán chủ yếu địa bàn tỉnh Thanh Hóa Thị trƣờng tiêu thụ địa bàn nội tỉnh Nguồn cung ứng chủ yếu từ Viettel b, Phƣơng pháp xác định giá trị hàng hoá - Phương pháp xác định giá trị nhập kho hàng hóa Tính giá hàng mua việc xác định giá trị ghi sổ hàng hóa mua vào Theo quy định, hàng hóa mua vào đƣợc phản ánh giá thực tế hay gọi giá gốc chi phí liên quan đến trình mua hàng nhƣ chi phí vận tải, bốc xếp… Nhằm đảm bảo theo nguyên tắc giá chung tính theo giá tốn vào hóa đơn giá trị gia tăng, giá mua đƣợc xác định nhƣ sau: Giá thực tế hàng hóa nhập kho = Giá mua ghi hóa + Chi phí thu mua đơn Ví dụ: Ngày 01/07/2020, mua lơ thẻ cào nhập kho giá chƣa có thuế GTGT 10% 8.681.800 đồng Cơng ty tốn tiền mặt Nhƣ giá thực tế số hàng là: 8.681.800 đồng 1a) Nợ TK 156: Nợ TK 133 Có TK 111 8.681.800 868.180 8.768.610 33 BIỂU SỐ 02: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKL – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PC/2020B Liên 02: giao cho khách hàng 0057025 Ngày 01 tháng 07 năm 2020 Đơn vị bán hàng: Viettel Thanh Hóa –Chi Nhánh Tập đồn Cơng nghiệp –Viễn Thơng Qn Đội Địa chỉ: Tịa nhà Viettel-Khu Nam Đại lộ Lê Lợi _TP Thanh Hóa Mã số thuế: 2801427679 Họ tên ngƣời mua: Lê Thị Hƣơng Tên đơn vị: Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa Số tài khoản: Hình thức tốn: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ MST: 2802530887 Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá A B C Thẻ cào 100 100 86.818 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10%: Tiền thuế GTGT: Tổng tiền toán: Thành tiền 3=1x2 8.681.800 8.681.800 868.180 9.549.980 Số tiền viết chữ: Tám triệu bảy trăm sáu mƣơi tám nghìn sáu trăm mƣời đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên 34 Mẫu số: 01 – VT Công ty TNHH Minh ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa Theo TT số:133/2016/ QĐ –BTC Ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 07 năm 2020 Số: 30 - Họ tên ngƣời giao: Hoàng Minh Hạnh Đơn vị: Viettel Thanh Hóa –Chi Nhánh Tập đồn Cơng nghiệp –Viễn Thơng Qn Đội Nhập kho: SỐ Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tƣ, sản phẩm, hàng STT Đơn vị Mã số tính hóa, cơng cụ dụng cụ A B Theo Thực chứng Đơn giá Thành tiền nhập từ C Thẻ cào 100 LƢỢNG D 00000000100 Cộng 100 100 100 100 86.818 8.681.800 8.681.800 - Tổng số tiền ( viết chữ ): Tám triệu sáu trăm tám mƣơi mốt nghìn tám trăm đồng Ngày 01 tháng 07 năm 2020 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) 35 b Phương pháp tính giá hàng hóa xuất bán Cơng ty sử dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền để tính giá hàng hóa xuất bán Theo phƣơng pháp này,kế tốn hàng hóa tính đơn giá bình qn cho mặt hàng để từ xác định giá vốn vào cuối tháng Cơng thức tính: Giá thực tế bình quân kỳ dự trữ Trị giá vốn thực tế xuất kho Giá thực tế HH tồn đầu kỳ + Giá thực tế HH nhập kỳ Số lượng HH tồn đầu kỳ + Số lượng HH nhập kỳ = Số lượng hàng hóa x Giá thực tế bình quân xuất kho kỳ dự trữ Việc theo dõi tình hình xuất kho hàng ngày sử dụng tiêu giá trị vật, cuối tháng kế toán vào số lƣợng giá trị hàng hóa tồn đầu tháng nhập tháng sổ chi tiết hàng hóa mặt hàng để tính giá trị thực tế đơn vị bình qn hàng hóa xuất kho 36 BIỂU SỐ 04 : Phiếu xuất kho Mẫu số 02 – VT Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP (Ban hành theo TT133/2016/QĐ-BTC Ngày 26 tháng 08 năm 2016 Thanh Hóa Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 07 năm 2020 Số 130 Tên ngƣời nhận hàng: Hoàng Thị Lan Địa chỉ: 134 Lê Hoàn – P Lam Sơn – TP Thanh Hóa Nợ TK 632 Lý xuất bán: Bán hàng Có TK 156 Xuất kho: kho chung Số lƣợng STT Tên hàng ĐVT Yêu cầu Thực Đơn giá Thành tiền 17.363 17.363.000 Ghi xuất Thẻ cào 20 1000 1000 Cộng 17.363.000 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận Thủ kho (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 37 3.4.1.1 Kế tốn chi tiết hàng hóa Cơng ty TNHH Minh Ánh TH a Chứng từ, tài khoản sổ kế toán sử dụng * Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho ( VT – 01) hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho (VT – 02) hóa đơn GTGT * Tài khoản sử dụng: - TK 156: hàng hóa - TK 632: giá vốn hàng bán * Sổ kế tốn sử dụng: - Sổ chi tiết hàng hóa TK 156 – hàng hóa - Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa - Bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn - Thẻ kho b Quy trình hạch tốn * Thủ tục nhập kho hàng hóa mua về: Khi mua hàng hóa mà bên bán có hóa đơn viết hóa đơn giao liên cho ngƣời cung ứng hàng hóa cơng ty Khi hàng hóa đến công ty, ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra chất lƣợng số lƣợng, chủng loại hàng hóa mua lập biên kiểm nghiệm Nếu hàng hóa đảm bảo yêu cầu trên, cán cung ứng hàng hóa mang hịa đơn lên phịng kế tốn Nếu hàng hóa phù hợp cho tiến hành nhập kho Nhân viên kế tốn kiểm tra hóa đơn thấy hợp lý, hợp lệ tiến hành viết phiếu nhập kho theo mấu quy định ghi số lƣợng, số tiền, chủng loại…hàng hóa ghi hóa đơn Phiếu nhập kho đƣợc lập thành liên có đầy đủ chữ ký Giám đốc , kế toán trƣởng thủ quỹ - Liên 1: giao - Liên 2: giao cho cán cung ứng - Liên 3: giao cho thủ kho 38 Khi nhận đƣợc hóa đơn GTGT kê tốn ghi biên giao nhận hàng hóa kèm giấy cam kết tốn, phiếu nhập kho, thẻ kho chứng từ khác có liên quan BIỂU SỐ 05: Hóa đơn GTGT HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKL 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PC/ 2020T Liên 02: giao cho khách hàng 005742 Ngày 01 tháng 09 năm 2020 Đơn vị bán hàng: Viettel Thanh Hóa –Chi Nhánh Tập đồn Cơng nghiệp –Viễn Thơng Qn Đội Địa chỉ: Tòa nhà Viettel-Khu Nam Đại lộ Lê Lợi _TP Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại: MS: 2801427679 Họ tên ngƣời mua hàng: Lê Thị Thoan Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MINH ÁNH TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa Số tài khoản: Hình thức tốn: CK Tên hành hóa, dịch STT vụ MST: 2802530887 Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá A B C Thẻ cào 500 40 434.090 Thành tiền 3=1x2 Cộng tiền hàng: 17.363.600 17.363.600 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.736.360 Tổng cộng tiền toán 19.099.960 Tổng tiền viết chữ: Mười chín triệu khơng trăm chín mươi chín nghìn chín trăm sáu mươi đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 39 BIỂU SỐ 06: PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01 – VT Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình – Ban hành theo TT133/2016/QĐ-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 TP Thanh Hóa Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 09 năm 2020 Số: 100 Nợ TK 156: Nợ TK 133: Có TK: 331 - Họ tên ngƣời giao hàng: Phạm Văn Tứ Đơn vị: Viettel Thanh Hóa –Chi Nhánh Tập đồn Công nghiệp –Viễn Thông Quân Đội - Nhập vào kho: kho chung STT Tên vật tƣ Mã số hàng hóa Số lƣợng Đơn vị tính Theo Thực CT A B C D Đơn giá Thành tiền nhập Thẻ cào 500 00000000500 40 40 434.090 17.363.600 X Cộng X x x x x 17.363.600 - Tổng số tiền ( Viết chữ): Mười bảy triệu ba trăm sáu mươi ba nghìn sáu trăm đồng) - Số chứng từ gốc kèm theo: 40 Ví dụ 2: ngày 04/09/2020: nhập kho 500 thẻ 50 viettel,trị giá hàng nhập kho 21.701.500 đ ,thuế suất GTGT 10% Chƣa toán cho ngƣời bán BIẾU SỐ 07 : HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKL 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HM/ 20P Liên 02: giao cho khách hàng 005760 Ngày 04 tháng 09 năm 2020 Đơn vị bán hàng: Viettel Thanh Hóa –Chi Nhánh Tập đồn Cơng nghiệp –Viễn Thơng Qn Đội Địa chỉ: Tòa nhà Viettel-Khu Nam Đại lộ Lê Lợi _TP Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại: MST: 2801427679 Họ tên ngƣời mua hàng: Lê Thị Hƣơng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 2802530887 Đơn STT Tên hàng hóa, dịch vụ vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính Thẻ 50 Cái 500 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% 43.403 21.701.500 21.701.500 Tiền thuế GTGT 2.170.150 Tổng cộng tiền toán 23.871.650 Số tiền (viết chữ) : Hai mƣơi ba triệu tám trăm bảy mƣơi mốt nghìn sáu trăm năm mƣơi đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên) 41 BIỂU SỐ 08: PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01 – VT Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Theo TT 133/2016/QĐ – BTC Ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Thanh Hóa trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 09 năm 2020 Số: 107 Nợ TK 156: Nợ TK 133: Có TK 111 - Họ tên ngƣời giao hàng: Trần Anh Tuấn Đơn vị: Viettel Thanh Hóa –Chi Nhánh Tập đồn Cơng nghiệp –Viễn Thơng Qn Đội - Nhập vào kho: kho chung Tên vật tƣ, sản STT Số lƣợng Đơn phẩm, Mã số hàng hóa vị Theo Thực tính CT nhập Đơn giá Thành tiền A B C D Thẻ cào 50 0000000050 Cái 500 500 43.403 21.701.500 x Cộng x x x x x 21.701.500 - Tổng số tiền ( viết chữ): Hai mươi mốt triệu bảy trăm linh nghìn năm trăm đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 04 tháng 09 năm 2020 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 42 * Thủ tục xuất kho: Tại công ty TNHH Minh Ánh TH, khách hàng có nhu cầu mua hàng theo thỏa thuận khách hàng cơng ty, kế tốn lập Phiếu xuất kho làm cho thủ kho ghi vào sổ kho lƣu liên 02 vào sổ kế tốn lƣu phịng kế tốn Các phiếu xuất phải có đầy đủ chữ ký tính hợp pháp, hợp lệ Đồng thời kế toán lập Hóa đơn GTGT làm ghi nhận doanh thu Hóa đơn GTGT lập thành liên đó: - Liên 01: lƣu nội - Liên 02 ( hóa đơn đỏ): giao cho khách hàng - Liên 03 ( hóa đơn xanh): đính kèm với hồ sơ kế tốn làm vào sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng, kế toán vào chứng từ gốc, lập Bảng tổng hợp chứng từ loại làm lên chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ sổ kế toán tổng hợp liên quan Ví dụ 1: ngày 03/09/2020: xuất kho 3000cái thẻ cào mệnh giá 20 cho Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ LEO trị giá xuất kho 52.089.000 đ Giá bán chƣa bao gồm thuế GTGT 10% 54.543.000 đ Đã toán chuyển khoản 43 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG BIỂU SỐ 09: HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKL-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PT/2020 L Liên 1: Lƣu 005768 Ngày 03 tháng 09 năm 2020 - Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Minh Ánh TH - Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa - Điện thoại: MS: 2802530887 Số TK - Họ tên ngƣời mua hàng: Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ LEO - Địa chỉ: Thanh Hóa Số TK - Hình thức tốn: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng tính Đơn giá A B C Thẻ cào 20 Cái 3000 18.181 Thuế suất GTGT : 10% Thành tiền 3=1x2 54.543.000 Cộng tiền hàng: 54.543.000 Tiền thuế GTGT: 5.454.300 Tổng cộng tiền toán: 59.997.300 Số tiền ( viết chữ): Năm mƣơi chín triệu chín trăm chín mƣơi bảy nghìn ba trăm đồng Ngƣời bán hàng Ngƣời mua hàng Thủ trƣởng đơn vị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 44 BIỂU SỐ 10: PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02 – VT Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP ( Theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ Thanh Hóa trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 09 năm 2020 Số 160 Nợ TK 632 Có TK 156 - Họ tên ngƣời nhận hàng: Đỗ Thị Trà My - Địa chỉ: Ngõ 910 – Quang Trung – P Đơng Vệ, TP Thanh Hóa - Lý xuất kho: bán hàng - Xuất kho: kho chung STT Số lƣợng Đơn Tên hàng Mã số hóa vị Yêu tính cầu Thực Đơn giá Thành tiền xuất A B C D Thẻ cào 20 0000000020 3000 3000 17.363 52.089.000 x Cộng x x x x x 52.089.000 - Số tiền( viết chữ): Năm mươi hai triệu không trăm tám mươi chín nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 03 tháng 09 năm 2020 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng ( ký, họ tên) Thủ kho Kê toán trƣởng (Ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) 45 Mẫu số: S09 – DNN BIỂU SỐ 11: THẺ KHO ( Ban hành theo Theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC) Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa THẺ KHO (SỔ KHO) Kho bãi: kho chung - Kỳ: - Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa: Thẻ cào 20 - Đơn vị tính: Mã số: 0000000020 Số hiệu Chứng từ STT Ngày tháng A B 01 01/07/2020 Nhập C Xuất D 02 03 08/09/2020 Diễn giải E F Nhập 2000 Nhập kỳ 3000 08/09 Xuất Tồn đầu tháng kho 04 nhập xuất Mua hàng nhập PN30 Số lƣợng Ngày Ký xác Tồn 3000 Xuất kỳ 05 05/07/2020 PX168 Xuất bán lẻ 05/07 1000 4000 06 03/09/2020 PX173 Xuất bán lẻ 03/09 3000 1000 07 19/09/2020 PX179 Xuất bán lẻ 19/09 100 900 08 22/09/2020 PX182 Xuất bán lẻ 22/09 300 600 09 24/09/2020 PX186 Xuất bán lẻ 24/09 200 400 10 30/09/2020 Tồn cuối kỳ 5000 4600 400 - Sổ có trang đánh số từ trang 01 đến - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 46 nhận BIỂU SỐ 12: THẺ KHO Mẫu số: S09 – DNN Công ty TNHH Minh Ánh TH Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP ( Ban hành theo Theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng Thanh Hóa BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Kho bãi: kho chung - Kỳ: - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa: Thẻ cào 100 - Đơn vị tính: Mã số: 00000000100 Số hiệu Chứng STT từ Ngày tháng Nhập A B C 01 01/07/2020 Diễn giải nhập xuất Xuất D E F Mua hàng nhập PN50 kho 04 Nhập xác Xuất Tồn 100 01/07 100 1500 Xuất kỳ 05 10/07/2020 PX170 Xuất bán lẻ 10/07 500 1600 09 15/09/2020 PX175 Xuất bán lẻ 15/09 1000 600 10 30/09/2020 6.870 Tồn cuối kỳ - Sổ có trang đánh số từ trang 01 đến - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 47 nhận 8.270 Nhập kỳ 01/07/2020 Ký Số lƣợng Tồn đầu tháng 02 03 Ngày BIỂU SỐ 13: SỔ CHI TIẾT HÀNG HĨA Cơng ty TNHH Minh Ánh TH Mẫu số S10 - DNN SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Quý 3/2020 Tài khoản: 156 Tên kho: kho chung Tên quy cách, sản phẩm, hàng hóa: Thẻ cào 20 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT Diễn giải Tồn Đơn giá Nhập Thành SL tiền Xuất Thành SL tiền SL Tồn Thành tiền đầu kỳ 2.000 34.726.000 Phát sinh *Nhập PN30 01/07/20 kho 17.363 3000 52.089.000 5.000 86.815.000 Mua hàng *Xuất PX168 05/07/2020 kho 18.181 1000 18.181.000 4.000 68.634.000 18.181 3000 54.543.000 1.000 14.091.000 18.181 100 1.818.100 900 12.272.900 18.181 300 5.454.300 600 6.818.600 18.181 200 3.636.200 400 3.181.400 Xuất PX173 03/09/2020 bán lẻ Xuất PX179 19/09/2020 bán lẻ Xuất PX182 22/09/2020 bán lẻ Xuất PX186 24/09/2020 bán lẻ Tồn cuối 30/09/2020 kỳ 48 Cộng cuối x kỳ x 3000 52.089.000 4600 83.632.600 400 - Sổ có trang đánh số từ trang 01 đến - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) 49 Giám đốc ( ký, họ tên) 3.181.400 BIỂU SỐ 14: SỔ CHI TIẾT HÀNG HĨA Cơng ty TNHH Minh Ánh TH Mẫu số S10 - DNN SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Quý 3/2020 Tài khoản: 156 Tên kho: kho chung Tên quy cách, sản phẩm, hàng hóa: Thẻ cào 100 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH Diễn giải NT Đơn Nhập giá SL Xuất Thành SL Tồn Thành tiền SL Thành tiền 8.270 717.984.860 tiền Tồn đầu kỳ Phát sinh *Nhập kho PN50 01/07/2020 Mua hàng 86818 100 8.681.800 8.170 709.303.060 *Xuất kho PX170 10/07/2020 Xuất bán lẻ 90.909 500 45.454.500 7670 PX175 15/09/2020 Xuất bán lẻ 90.909 1000 90.909.000 6670 572.939.560 Tồn cuối kỳ x Cộng cuối x 100 8.681.800 1.500 136.363.500 6670 572.939.560 6670 572.939.560 kỳ - Sổ có trang đánh số từ trang 01 đến - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) (ký, họ tên) 50 663.848.560 BIỂU SỐ 17 : BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HĨA Mẫu số S08 – DNN Cơng ty TNHH Minh ánh Th Địa chỉ: SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP ( Ban hành theo Theo TT133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Bộ trưởng BTC) Thanh Hóa BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA Tài khoản: 156 Quý năm 2020 Số tiền STT Tên hàng hóa Tồn đầu kỳ Nhập Xuất kỳ kỳ Tồn cuối kỳ A B Thẻ cào 20 34.726.000 52.089.000 83.632.600 Thẻ cào 100 717.984.860 8.681.800 136.363.500 830.256.701 117.273.237 362.366.891 585.163.047 Cộng 6.818.600 572.939.560 Ngày 30 tháng 09 năm 2020 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.2 Kế tốn tổng hợp hàng hóa cơng ty TNHH Minh Ánh TH a) Tài khoản sổ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 156 – hàng hóa: tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến dộng loại hàng hóa doanh nghiệp 51 * Sổ kế tốn áp dụng: - Bảng tổng hợp nhập hàng hóa - Bảng tổng hợp xuất hàng hóa - Chứng từ ghi sổ - Sổ ( TK 156) b) Kế toán tổng hợp nhập hàng hóa Hàng hóa nhập kho đƣợc mua từ nhiều nguồn khác Có loại đƣợc cung cấp từ nhiều nguồn ổn định, có loại đƣợc mua thị trƣờng tự Đối với nguồn cung ứng từ nơi quen thuộc hàng hóa đảm bảo chất lƣợng, yên tâm giá Đối với cung ứng thị trƣờng tự do, công ty phải tiến hành kiểm tra chất lƣợng, đặc tính, quy cách sản phẩm Nếu phù hợp công ty tiến hành mua làm hợp đồng mua bán Nếu mua với số lƣợng nhỏ khơng cần làm hợp đồng Cuối tháng kế tốn có nhiệm vụ tổng cộng giá trị thực tế loại hàng hóa từ phiếu nhập kho, thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa để lập bảng tổng hợp hàng hóa vào sổ tài khoản chứng từ ghi sổ Trích Bảng tổng hợp nhập hàng hóa: 52 BIỂU SỐ 17: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP HÀNG HĨA Cơng ty TNHH Minh Ánh TH BẢNG TỔNG HỢP NHẬP HÀNG HÓA Quý năm 2020 STT Chứng từ SH NT PN50 01/07 Diễn giải Mua hàng hóa nhập kho TK TK Nợ Có Số tiền 156 1111 8.681.800 156 331 52.089.000 156 1111 2.170.150 156 1111 8.681.800 (thẻ cào 100) PN51 01/07 Mua hàng hóa nhập kho (thẻ cào 20) PN57 07/07 Mua hàng hóa nhập kho (thẻ cào 50) PN62 10/07 Mua hàng hóa nhập kho (thẻ cào 500) x x x Cộng X x 117.273.237 Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) c Kế tốn tổng hợp xuất hàng hóa Áp dụng phƣơng pháp tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình qn gia quyền để doanh nghiệp tính giá hàng hóa xuất bán Trong tháng nghiệp vụ xuất hàng hóa khơng đƣợc ghi chépmà cuối tháng vào phiếu xuất kho, nhập kho kế tốn tiến hành tính giá bình qn gia quyền loại hàng hóa Từ xác định đƣợc giá hàng hóa xuất kho Kế tốn phản ánh giá trị hàng hóa xuất kho vào bên Có TK 156 đối tƣợng bên Nợ nhƣ TK 111,TK 112,TK 131… Kế toán tổng hợp xuất hàng hóa đƣợc tiến hành dựa vào việc tổng cộng giá thực tế hàng hóa từ phiếu nhập kho sở sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp xuất hàng hóa 53 BIỂU SỐ 21: BẢNG TỔNG HỢP XUẤT HÀNG HĨA CƠNG TY TNHH MINH ÁNH TH BẢNG TỔNG HỢP XUẤT HÀNG HÓA Quý năm 2020 Chứng từ STT SH PX 99 Diễn giải NT 01/07 Xuất kho bán lẻ thẻ cào TK Nợ TK Có Số tiền 632 156 1.085.075 632 156 17.363.000 632 156 217.015 50 PX 107 05/07 Xuất kho bán lẻ thẻ cào 20 PX 115 12/07 Xuất kho bán lẻ thẻ cào 50 … … … … … … x X x Cộng x x Thủ kho Kê toán trƣởng 54 … 362.366.891 Thủ trƣởng đơn vị BIỂU SỐ 22: CHỨNG TỪ GHI SỔ Công ty TNHH Minh Ánh Th Mẫu số S02a-DN SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/ 08/ 2016 trƣởng BTC) Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 07 năm 2020 Số 99 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Giá vốn thẻ cào 50 xuất bán 632 156 1.085.075 Đã TT tiền mặt Cộng X X 1.085.075 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 07 năm 2020 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) 55 Công ty TNHH Minh Ánh Th Mẫu số S02a-DN SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/ 08/ 2016 trƣởng BTC) Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 05 tháng 07 năm 2020 Số 107 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Giá vốn thẻ cào 20 xuất bán 632 156 17.363.000 Đã TT tiền mặt Cộng X X 17.363.000 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 05 tháng 07 năm 2020 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) 56 Công ty TNHH Minh Ánh Th Mẫu số S02a-DN SN 101 Lê Hồng Phong –P Ba Đình –TP Thanh Hóa (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/ 08/ 2016 trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 12 tháng 07 năm 2020 Số 115 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Giá vốn thẻ cào 50 xuất bán 632 156 217.015 Đã TT tiền mặt Cộng X X 217.015 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 12 tháng 07 năm 2020 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) 57 BIỂU SỐ 23: SỔ CÁI Công ty TNHH Minh Ánh TH Mẫu số S02c2 - DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/ 08/ 2016 trƣởng BTC) SỔ CÁI Quý năm 20120 Tên tài khoản: hàng hóa Số hiệu tài khoản: 156 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH Số tiền TK đối ứng NT Dƣ đầu kỳ Nợ Có 830.256.701 CTGS50 01/07 Mua thẻ cào 100 1111 8.681.818 CTGS51 01/07 Mua thẻ cào 20 1111 52.089.000 CTGS99 01/07 Xuất bán thẻ cào 50 632 1.085.075 CTGS107 05/07 Xuất bán thẻ cào 20 632 17.363.000 ………… ……………… CTGS140 01/09 Mua thẻ cào 500 331 CTGS145 03/09 Xuất bán thẻ 20 632 CTGS147 04/09 Mua thẻ cào 50 331 17.363.600 52.089.000 21.701.500 … Cộng 117.273.237 Số dƣ 31/10 585.163.47 362.366.891 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) 58 3.2.3 Các phƣơng thức thủ tục kiểm nhận hàng tồn kho nhập kho Tất hàng hóa nhập vào kho phải có Hội đồng kiểm nhận (HĐKN) hàng hóa Hội đồng thực kiểm nhận hàng sau nhận hàng không để 24h HĐKN gồm: - Cán nghiệp vụ phòng kinh doanh - Cán kho HĐKN có trách nhiệm thực đầy đủ quy định quy trình nhập hàng Tất hàng hóa nhập kho để phải có đầy đủ giấy tờ, xuất xứ hàng hóa, … Cán phòng kinh doanh phải kiểm tra kỹ mẫu mã,chất lƣợng, số lƣợng hàng hóa Sau thực xong HĐKN lập biên chi tiết hàng tồn kho : số lƣợng, chất lƣợng ,số lô, ,… biên có đầy đủ chữ ký thủ kho, trƣởng kho, cán phòng kinh doanh, phận nghiệp vụ Biên lập thành 02 bản, phòng kinh doanh giữ bản, phòng kho giữ Tất việc nhập hàng phải có chứng kiến xác nhận ngƣời giao hàng - Khi nhận hàng phải kiểm tra, đối chiếu lô - Khi kết thúc nhận hàng tiến hành ký nhận Lƣu chứng từ vào nơi quy định để chuyển cho phòng kinh doanh Sau xếp hàng vào kho theo quy định 3.2.4 Công tác kiểm kê hàng tồn kho Công ty TNHH Minh Ánh TH Cứ tháng doanh nghiệp tiến hành kiểm kê hàng hóa, cơng cụ dụng cụ lần để phát chênh lệch số liệu sổ sách số liệu thực tế Khi tiến hành kiểm kê doanh nghiệp thành lập ban kiểm kê, ban kiểm kê thực tế phản ánh kết kiểm kê vào biên kiểm kê sản phẩm hàng hóa.Biên dùng để xác định số lƣợng, chất lƣợng giá trị hàng tồn kho thời điểm kiểm kê, làm xác định trách nhiệm việc bảo quản, xử lý công cụ dụng cụ, hàng hóa thừa hay thiếu ghi sổ kế tốn Tất trƣờng hợp cơng cụ dụng cụ, hàng hóa thừa hay thiếu doanh nghiệp truy tìm ngun nhân xử ký kịp thời 59 3.2.5 Đánh giá cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH Qua thời gian thực tập công ty TNHH Minh Ánh TH, tham khảo nghiên cứu nghiệp vụ Hàng tồn kho em rút nhận xét tổ chức hạch toán nhƣ sau: 3.2.5.1 Ƣu điểm: - Cơng ty có Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, kế tốn nghiệp vụ chun mơn vững vàng, khơng ngừng trang bị thêm kiến thức mới, có trách nhiệm cao, biết phân tích, xử lý thơng tin xác, kịp thời, liên tục, giúp cho nhà quản lý đƣa chiến lƣợc phát triển lâu dài - Lãnh đạo doanh nghiệp xây dựng môi trƣờng làm việc thiện cảm, kỷ cƣơng, lắng nghe ý kiến đóng góp xây dựng thành viên, xây dựng mối quan hệ bình đẳng, dân chủ, tôn trọng sở chấp hành nội quy doanh nghiệp, thực quyền làm chủ, tôn trọng pháp luật - Hiện nay, cơng ty có hệ thống trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn Hàng tồn kho nói riêng có hiệu quả, phần hạch tốn Hàng tồn kho doanh nghiệp em thực tốt quy định nhà nƣớc ban hành quản lý hạch toán Hàng tồn kho đƣợc kết tốt việc thu nhận thông tin, giúp nhà lãnh đạo Công ty nắm đƣợc biến động Hàng tồn kho Cơng ty Từ có hƣớng đầu tƣ xác - Chứng từ công ty phụ thuộc vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣng nghiệp vụ có vào chứng từ gốc biên có lien quan lập, phiếu kế tốn khác làm sở ghi vào sổ kế tốn Cơng ty thực tốt việc bảo quản hàng tồn kho 3.2.5.2 Hạn chế * Công ty chưa áp dụng Hình thức kế tốn máy vi tính Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính cho q trình tính tốn lập chứng từ cần thiết, chƣa áp dụng chƣơng trình phần mềm kế tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn tồn cơng ty 60 * Tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho - Việc công ty tiến hành kiểm kê tháng lần nhƣ không hợp lý dễ dẫn đến sai sót - Q trình xuất kho: thu hồi vốn chậm bán hàng số lƣợng nhỏ cho khách hàng ảnh hƣởng đến kết kinh doanh công ty - Về hàng tồn kho: + Khơng có kho chứa riêng cho chủng loại hàng tồn kho xuất hàng làm giảm tiến độ xuất hàng, ảnh hƣởng đến trình mua bán + Vì số mặt hàng cịn xếp lộn xộn ảnh hƣởng đến trình theo dõi mặt hàng - Công ty chƣa tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phịng phải thu khó địi làm ảnh hƣởng đến trình thu hồi vốn 61 CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH MINH ÁNH TH 4.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Minh Ánh TH Nền kinh tế thị trƣờng với đổi thực chế quản lý tài khẳng định vai trị, vị trí thơng tin kê tốn doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ hữu hiệu điều hành, quản lý, kiểm tra, tính tốn hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Khi xu cạnh tranh ngày mạnh doanh nghiệp, giá yếu tố cốt yếu định số phận, sản phẩm công ty Doanh nghiệp cần phải hạch toán kế toán hàng tồn kho đầy đủ, xác yếu tố giúp nhà quản lý có nhìn khách quan giá thành hàng hóa Từ nhà quản lý phân tích, tìm hiểu cách nhập, xuất hàng hóa để tăng lực cạnh tranh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Chính cơng tác hạch tốn kế tốn hàng tồn kho phần thiếu doanh nghiệp Công ty TNHH Minh Ánh TH có nhiều cố gắng cơng tác tổ chức, quản lý, sử dụng hàng tồn kho song số hạn chế cần khắc phục để đáp ứng nhu cầu cung cấp đầy đủ, kịp thời đồng hàng hóa, dự trữ sử dụng tiết kiệm, ngăn ngừa tƣợng mát hàng hóa q trình kinh doanh Từ làm cho hàng hóa đáp ứng nhu cầu thị trƣờng, tăng lợi nhuận cho cơng ty Do việc nghiên cứu biện pháp nhằm hoạn thiện công tác quản lý hàng tồn kho công ty vô cần thiết 4.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Minh Ánh TH Hiện công ty đƣa phƣơng hƣớng nhằm hoàn thiện củng cố quan hệ kinh doanh, xây dựng thống điều hành Công ty với sở; phát huy vai trị lãnh đạo cơng ty đồng thời với tăng cƣờng 62 phân cấp quản lý, phát huy tinh thần động, sáng tạo hoạt động sản xuất kinh doanh thành viên công ty Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty, hồn thiện sở hạ tầng theo hƣớng mở rộng nhằm mở rộng quy mô kinh doanh, đẩy mạnh hợp tác với bạn hàng khơng mà ngồi tỉnh Phát huy trí tuệ tập thể, nâng cao trách nhiệm cá nhân đẩy mạnh công tác nghiên cứu, ứng dụng tiến kỹ thuật Kiên thực giải pháp tiết kiệm, chống lãng phí, mang tính hợp lý, bảo vệ mơi trƣờng Lành mạnh hóa cơng tác tiêu thụ sản phẩm tài Từng bƣớc quy hoạch cơng tác thị trƣờng theo hƣớng chun mơn hóa, ổn định, bền vững phát triển Với định hƣớng giúp cơng ty khắc phục đƣợc khó khăn lên trở thành đơn vị kinh doanh động, hiệu góp phần hồn thành chiến lƣợc phát triển toàn nghành 4.3 Một số giải pháp để hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Ánh TH - Giải pháp hồn thiện phần mềm kế toán Để tăng suất lao động tăng độ xác cơng tác kế tốn đề nghị Cơng ty tìm hiểu đƣa vào áp dụng phần mềm kế toán máy Việc áp dụng kế tốn máy giúp cơng việc kế tốn nhanh chóng, thuận lợi, xác hơn, đặc biệt việc tính tốn kết bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty tham khảo đƣa vào sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015, phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, thuế, kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lƣơng, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp Phần mềm phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thƣơng mại, dịch vụ, sản xuất, xây lắp 63 Đối với lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ phần mềm kế toán giúp doanh nghiệp theo dõi tốt khoản doanh thu, chi phí, cơng nợ tự động tính lợi nhuận theo phòng ban, phận, giúp lãnh đạo doanh nghiệp dễ dàng đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh phận Theo em công ty kinh doanh thẻ cào nhƣ Công ty TNHH Minh Ánh TH phù hợp với phần mềm kế toán Đồng thời trang bị thêm số máy vi tính; máy in cho phịng kế tốn để đáp ứng cho việc nhập số liệu nhƣ việc in chứng từ, sổ sách cần thiết để tránh việc trì trệ cơng tác kế tốn - Giải pháp mặt tổ chức quản lý hàng tồn kho: Quản lý tốt hàng tồn kho yếu tố quan trọng giúp cơng ty tránh đƣợc thất thốt, lãng phí Việc cơng ty tiến hành kiểm kê tháng lần nhƣ khơng hợp lý khơng kịp thời phát chênh lệch thực tế sổ kế toán để kịp thời phát nguyên nhân đƣa biện pháp xử lý Công ty nên tiến hành kiểm kê tháng lần… thuận lợi cho việc ghi chép, kiểm tra thủ kho kế tốn Hơn cơng ty nên tách biệt kho hàng để tiện theo dõi riêng biệt mặt hàng thuận lợi cho việc ghi chép, kiểm tra thủ kho kế tốn -Về phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: công ty áp dụng phƣơng pháp tính giá bình qn gia quyền nhƣng theo em phƣơng pháp khơng thật thích hợp với đặc điểm công ty Đây phƣơng pháp đơn giản nhƣng việc tính giá thực vào cuối tháng nên khơng phản ánh kịp thời tình hình biến động giá hàng hóa Theo em cơng ty nên chuyển sang sử dụng phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc lần nhập số lƣợng hàng hóa nhiều mà phát sinh nên viêc tính giá khơng q khó khăn - Về ln chuyển chứng từ: Cơng ty cần thực tốt việc luân chuyển chứng từ phịng kế tốn để kế tốn cập nhật thơng tin đầy đủ kịp thời để tham mƣu cho nhà lãnh đạo cơng tác quản lý tình hình hoạt động công ty - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 64 Do việc kinh doanh Cơng ty tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau tiến hành đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi việc giảm giá hàng kho.Vì Cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho bị giảm giá Công ty nên áp dụng trích lập ghi sổ theo quy định tài 65 C - KẾT LUẬN Hàng tồn kho yếu tố quan trọng, đặc biệt với công ty chuyên thƣơng mại nhƣ Công ty TNHH Minh Ánh TH Hàng tồn kho biểu vốn doanh nghiệp chƣa luân chuyển, chuẩn bị cho ln chuyển Vì kế tốn hàng tồn kho có vị trí tầm quan trọng đặc biệt việc mua vào bán đảm bảo có hiệu quả, sinh lời, trì tồn doanh nghiệp Đồng thời phát triển mở rộng kinh doanh tạo công ăn việc làm thu nhập cho ngƣời lao động doanh nghiệp Hồn thiện phƣơng pháp kế tốn hàng tồn kho khơng góp phần đảm bảo thơng tin nhanh nhạy, kịp thời, đảm bảo độ tin cậy hàng tồn kho mà giúp tiết kiệm chi phí Mặt khác, hồn thiện kế tốn hàng tồn kho góp phần thúc đẩy q trình hồn thiện hệ thống kế toán doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Minh Ánh TH, em tìm hiểu đƣợc phần cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty hồn thành Khóa luận tốt nghiệp với chuyên đề: “ Thực trạng kế số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Minh Ánh TH” Em xin cảm ơn hƣớng dẫn, bảo tận tình giáo Lê Thị Mỹ Dung Em xin chân thành cảm ơn anh chị cán Phòng Tài – kế tốn Cơng ty TNHH Minh Ánh TH tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng nhƣng trình độ lý luận nhƣ thực tiễn cịn hạn chế nên Khóa luận tốt nghiệp em khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc bảo ý kiến đóng góp thầy, giáo để Khóa luận tốt nghiệp em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán- nhà xuất tài TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trƣởng Bộ tài PGS- TS Ngơ Thế Chi- TS Trƣơng Thị Thuỷ (chủ biên): Giáo trình kế tốn tài chính- nhà xuất tài năm 2008 Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn- nhà xuất thống kê- Đại học kinh tế Quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Chủ biên TS Nguyễn Văn Công- Lý thuyết thực hành kế tốn tài chínhNXB Tài Thanh Hố PGS.TS Lê Giá Lục- Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn, Nhà xuất Tài Thanh Hố Các tài liệu phịng kế tốn Cơng ty TNHH Minh Ánh TH Các tài liệu trang Wed: google.com.vn, tài liệu.vn 67