Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu ở công ty cổ phần vĩnh nguyên

MỤC LỤC BẢNG CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU B NỘI DUNG 11 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 11 1.1 Khái quát chung nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 11 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 11 1.1.2 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu 11 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 11 1.1.2.2 Vai trò nguyên vật liệu 11 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 12 1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 12 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 13 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 13 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 14 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vâ ̣t liê ̣u nhập kho 15 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vâ ̣t liê ̣u xuất kho 15 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vâ ̣t liê ̣u doanh nghiệp xây lắp 17 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 17 1.3.2 Sổ kế toán sử dụng 18 1.3.3 Các phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 18 1.3.3.1 Phƣơng pháp ghi thẻ song song 18 1.3.3.3 Phƣơng pháp ghi sổ số dƣ 20 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 20 1.4.1 Tài khoản sử dụng 21 1.4.1.2Trình tự kế tốn 22 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng tác kế tốn ngun vật liệu 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYÊN 33 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 33 2.1.4 Khái qt tình hình tài Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên 38 2.1.4.1 Phân tích tiêu tài sản nguồn vốn 38 2.1.4.2 Phân tích tiêu tài 39 2.1.6 Những thuận lợi, khó khăn, hƣớng phát triển Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên 45 2.1.6.1 Thuận lợi 45 2.1.6.2 Khó khăn 45 2.1.6.3 Hƣớng phát triển 45 2.2.1.2 Vai trò nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 47 2.2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 48 2.2.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu tai công ty 49 2.2.1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 50 2.2.3 Vai trò quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 53 2.2.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 54 2.2.5 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên 55 2.2.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng 55 2.2.5.2 Hệ thống sổ kế toán sử dụng 57 2.2.5.3 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 58 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 62 2.2.6.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 62 2.2.6.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 64 2.2.7 Phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên 66 2.3 Nhận xét đánh giá nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 66 2.3.1 Ƣu điểm 66 2.3.2 Nhƣợc điểm 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYÊN 71 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 71 3.2 Phƣơng pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 73 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên 73 KẾT LUẬN 77 PHỤ LỤC 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 BẢNG CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu, chữ viết tắt Đƣợc hiểu HTK Hàng tồn kho SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản BTC QĐ TSNH TSDH NVL Thuế TNDN CTGS DN ĐVT Bộ tài Quyết định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguyên vật liệu Thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Đơn vị tính DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp “Thẻ song song” Sơ đồ 1.2 Sơ đồ : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp “Đối chiếu luân chuyển” Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp “Sổ số dƣ” Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán NVL theo phƣơng pháp “kê khai thƣờng xuyên” Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.1: Quy trình xây dựng cơng trình Bảng 2.2: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Bảng 2.4: Bảng so sánh tình hình tài sản 2014 2015 Bảng 2.5: Bảng so sánh tình hình nguồn vốn năm 2014 2015 Bảng 2.6: Bảng phân tích tiêu tài cơng ty năm 2014-2015 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Biểu số 2.9:HĨA ĐƠN GTGT Biểu số 2.10:PHIẾU NHẬP KHO Biểu số 2.11:PHIẾU NHẬP KHO Biểu số 2.12:PHIẾU XUẤT KHO Sơ đồ 2.13: Luân chuyển chứng từ Biểu số 2.14:ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƢ Biểu số 2.15:HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Biểu số 2.16:PHIẾU NHẬP KHO Biểu số 2.17: THẺ KHO Biểu số 2.18:BẢNG KÊ NHẬP Sơ đồ 2.19: Sơ đồ luân chuyển chứng từ Biểu số 2.20: GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ Biểu số 2.21:PHIẾU XUẤT KHO Biểu số 2.22:THẺ KHO Biểu số 2.23:BẢNG KÊ XUẤT Biểu số 2.24:THẺ CHI TIẾT VẬT TƢ Biểu số 2.25:SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Biểu số 2.26:BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƢ Biểu số 2.27:CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.28:CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.29:PHIẾU NHẬP KHO Biểu số 2.30:SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Biểu số 2.31:CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.32:CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.33:CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.34:PHIẾU XUẤT KHO Biểu số 2.35:CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.36:SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.37:Biên kiểm kê vật tƣ, công cụ, sản phẩm , hàng hoá Biểu số 2.38:SỔ CÁI LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Xây dựng ngành sản xuất độc lập có chức tái sản xuất TSCĐ cho tất ngành kinh tế quốc dân Nó góp phần tăng sức mạnh kinh tế, đẩy mạnh tiềm lực quốc phòng, tiềm lực vật chất kỹ thuật cho nghiệp CNH - HĐH đất nƣớc Hạch toán kế toán ngành xây dựng với tƣ cách phận công cụ quản lý, nhằm phản ánh kiểm soát hoạt động kinh tế tài Trong sản xuất kinh doanh với mục đích cuối tìm kiếm lợi nhuận mà đƣờng chủ yếu để tăng lợi nhuận doanh nghiệp xây dựng phải tìm biện pháp nâng cao chất lƣợng cơng trình, đảm bảo tiến độ thi cơng, hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây dựng Quá trình sản xuất có vai trị vơ quan trọng sở cho tồn phát triển xã hội Bất kỳ trình sản xuất cần yếu tố nhƣ sức lao động, tƣ liệu lao động đối tƣợng lao động Trong đó, nguyên vật liệu đối tƣợng lao động đƣợc biểu dƣới dạng vật hóa, điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất Khác với tƣ liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dƣới tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Hơn nữa, nguồn cung cấp ngun vật liệu khơng phải vơ hạn, địi hỏi phải có biện pháp sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý Đối với doanh nghiệp xây dựng, nguyên vật liệu yếu tố đầu vào khơng thể thiếu đảm bảo cho q trình sản xuất đƣợc diễn Mặt khác trình phát triển, xu hƣớng chung doanh nghiệp mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh Để đạt đƣợc mục tiêu này, biện pháp đƣợc doanh nghiệp ƣu tiên hàng đầu giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm Muốn doanh nghiệp phải tìm đƣợc nguồn cung cấp nguyên vật liệu ổn định, chất lƣợng đảm bảo có giá thành hạ Bên cạnh doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu Có nhƣ vậy, hiệu kinh tế đạt đƣợc cao, góp phần thúc đẩy phát triển cạnh tranh thị trƣờng doanh nghiệp Công ty cổ phần Vĩnh Ngun cơng ty chun thầu khốn, thi cơng xây dựng cơng trình kinh doanh vật liệu xây dựng… Chính mà lƣợng ngun liệu nhập xuất hàng ngày phụ liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc phát sinh lien tục với số lƣợng lớn Chí phí nguyên vật liệu chiếm tới 70% - 75% tổng chi phí sản xuất sản phẩm nên mang tính trọng yếu, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm, thu nhập doanh nghiệp Do đó, cơng tác quản lý nguyên vật liệu cần đƣợc quan tâm hàng đầu Sau thời gian sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên, em nhận thấy bên cạnh thành tích đạt đƣợc cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty cổ phần Vĩnh Ngun cịn số tồn nhƣ: Cơng ty có kho chứa ngun vật liệu chƣa thực phù hợp với loại nguyên vật liệu, chƣa lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, chƣa lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, chƣa ứng dụng tiến khoa học khoa học kỹ thuật sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty Chính vậy, em chọn đề tài: “ Thực trạng số giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty cổ phần Vĩnh Nguyên” làm chun đề khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Tìm hiểu kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên Đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty Vĩnh Nguyên Đối tƣợng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần Vĩnh Nguyên năm 2014, 2015 Phạm vi nghiên cứu Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên năm 2014, 2015 Địa bàn nghiên cứu: Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên 02 Hạc Thành Phƣờng Tân Sơn - Thành phố Thanh Hóa Phƣơng pháp nghiên cứu Để phục vụ cho việc thu thập số liệu cho q trình nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp, em sử dụng số phƣơng pháp kế toán sau: + Phƣơng pháp chứng từ kế toán phƣơng pháp kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành vào chứng từ theo thời gian, địa điểm nghiệp vụ + Phƣơng pháp tài khoản kế toán dùng để phân loại đối tƣợng kế toán cụ thể để ghi chép, hạch toán, phản ánh giám sát cách thƣờng xuyên lien tục có hệ thống tình hình có vận động đối tƣợng kế toán cụ thể + Phƣơng pháp tính giá: sử dụng thƣớc đo giá trị để xác định giá trị cụ thể loại tài sản theo nguyên tắc định + Phƣơng pháp tổng hợp - cân đối kế toán: Là phƣơng pháp kế toán đƣợc sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tƣợng kế tốn nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác quản lý hoạt động tài đơn vị - Phƣơng pháp phân tích so sánh: Là phƣơng pháp đƣợc sử dụng rộng rãi, phổ biến phân tích kinh tế nói chung phân tích tài nói riêng Mục đích so sánh làm rõ khác biệt hay đặc trƣng riêng có đối tƣợng nghiên cứu; từ đó, giúp cho đối tƣợng quan tâm có để đề định lựa chọn - Phƣơng pháp nghiên cứu lý luận: Là hệ thống nguyên lý, quan điểm làm sở, có tác dụng đạo, xây dựng phƣơng pháp, xác định phạm vi, khả áp dụng phƣơng pháp định hƣớng cho việc nghiên cứu tìm tịi nhƣ việc lựa chọn, vận dụng phƣơng pháp - Phƣơng pháp điều tra, vấn: Là phƣơng pháp thu thập thông tin dựa sở q trình giao tiếp lời nói có tính đến mục đích đặt Trong vấn, ngƣời vấn nêu câu hỏi theo chƣơng trình đƣợc định sẵn dựa sở luật số tốn học Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khóa luận đƣợc chia thành Chƣơng sau: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Chƣơng 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Vĩnh Nguyên 10 Biểu số 2.24: Công ty Cổ phần Vĩnh Nguyên THẺ CHI TIẾT VẬT TƢ Tên vật tƣ: Xi măng Mã hiệu: xm02 Tháng 11 năm 2015 Chứng từ Số Ngày Nhập SL ĐG Xuất TT Tồn ĐG SL TT SL ĐG TT 50.000 1.200 60.000.000 PN02 05/11 40.000 1.250 50.000.000 PX27 20/11 30.000 1.228,226 36.846.780 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập biểu Trần Hà Anh Kế toán trƣởng Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 100 Biểu số 2.25: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số 07-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – TP.Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Năm 2015 Tài khoản: 152 Mã kho: 01 Tên kho: Kho nguyên vật liệu ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH NT A B C Mã hàng: xm01 Tên hàng: xi măng Bỉm Sơn PCB 40 Số dƣ đầu kỳ PN02 05/11 Nhập kho xi măng toán chuyển khoản PN19 15/11 Nhập kho xi măng chƣa toán PN23 18/11 Nhập kho xi măng chƣa toán PX12 17/11 Xuất cho cơng trình tuyến đƣờng liên xã thuộc huyện Nhƣ Thanh PX28 20/11 Xuất kho cho cơng trình nhà văn hóa thuộc huyện Bá Thƣớc PX32 21/11 Xuất cho cơng trình tuyến đƣờng liên xã thuộc huyện Nhƣ Thanh Cộng Sổ có … trang đánh số trang từ … đến trang … Ngày mở sổ… Ngƣời ghi sổ Trần Hà Anh TK ĐƢ D ĐVT Đơn giá SL Nhập Thành tiền E Kg Kg 1.200 1.250 40.000 50.000.000 331 331 154 Kg Kg Kg 1.250 1.215 1.228,226 40.000 25.000 50.000.000 30.375.000 154 Kg 154 kg Xuất Thành tiền SL 30.000 36.846.780 1.228,226 70.000 85.975.820 1.228,226 18.000 22.108.068 118.000 144.930.668 105.000 Kế toán trƣởng Nguyễn Thị Ngọc 130.375.000 SL Tồn Thành tiền 50.000 60.000.000 37.000 45.444.332 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Giám đốc Mai Minh Đức (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 99 Biểu số 2.26: Công ty Cổ phần Vĩnh Nguyên BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƢ Tháng 11 năm 2015 Từ ngày 1/11/2015 -> ngày 30/11/2015 ĐVT: Đồng Stt Mã HH Xm01 S01 Đ01 Th01 Th02 Th03 … Tên hàng hóa Xi măng PCB 40 Bỉm Sơn Sắt Đá Thép φ 12 DANI A2 Thép φ 14 DANI A2 Thép φ 16 DANI A2 … Tổng cộng ĐVT Kg Tấn M3 Cây Cây Cây … Số đầu kỳ SL T tiền 50.000 60.000.000 260 312.000.000 120 4.800.000 10 830.000 … 760.000 … 512.420.000 Nhập SL T.tiền 105.000 130.375.000 560 652.075.000 440 18.967.500 25 2.095.237 52 5.918.094 47 7.050.000 … … 985.450.000 Xuất SL T.tiền 118.000 144.930.668 360 424.188.000 240 9.900.000 30 2.507.346 48 5.462.856 50 7.500.000 … … 887.826.000 Số cuối kỳ SL T.tiền 37.000 45.444.332 460 539.887.000 320 13.867.500 417.891 455.238 302.000 … … 610.344.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Trần Hà Anh Thủ kho Kế toán trƣởng Lê Kim Ngân (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 100 Nguyễn Thị Ngọc Biểu số 2.27: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số: SO2a-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP.Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:03 Ngày 05 tháng 11 năm 2015 ĐVT: Dơngd Trích yếu Nhập kho xi măng , sắt, đá từ mua Số hiệu tài khoản Nợ 152 Có 331 Cộng Số tiền Ghi 50.000.000 50.000.000 Ngày 05 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trần Hà Anh Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế toán ) 101 Biểu số 2.28: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số: SO2a-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP.Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:07 Ngày 15 tháng 11 năm 2015 ĐVT: Đồng Trích yếu Nhập kho xi măng , sắt, đá từ mua Số hiệu tài khoản Nợ 152 Có 331 Cộng Số tiền Ghi 288.400.000 288.400.000 Ngày 15 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trần Hà Anh Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 102 Biểu số 2.29: Đơn vị: Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên Mẫu số: 01- VT Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP.Thanh Hóa ngày 14/9/2006 trƣởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Số: 23 Ngày 18 tháng 11 năm 2015 Nợ TK : 1521 Có TK : 112 Ngƣời giao hàng: Trần Mạnh Hùng Địa (bộ phận) Chỉ huy cơng trình Nhập kho: Vật liệu ĐVT: Đồng Tên nhãn hiệu, Đơn vị Số STT quy cách vật Mã số tính lƣợng tƣ 01 Xi măng Bỉm PCB 40 Kg 25.000 Đơn giá (*) 1.215 Thành tiền (*) 30.375.000 Sơn Tổng cộng 30.375.000 Tổng số tiền viết chữ: Năm mƣơi triệu đồng chẵn (*) Cột đơn giá cột thành tiền đƣợc ghi vào ngày cuối tháng Nhập kho, ngày 18 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Trần Hà Anh Trần Mạnh Hùng Thủ kho Kế tốn trƣởng Lê Kim Ngân Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 103 Biểu số 2.30: Đơn vị: Công ty CP Vĩnh nguyên Mẫu số: S13-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – TP.Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản: 331 Đối tƣợng: Cơng ty xây dựng Hồng Minh Loại tiền: VNĐ NT GS Chứng từ SH NT 15/11 15/11 15/11 15/11 18/11 18/11 18/11 18/11 23/11 23/11 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Mua nguyên vật liệu nhập kho chƣa trả tiền Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Mua nguyên vật liệu nhập kho chƣa trả tiền Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Trả tiền cho công ty tiền mua hàng Cộng Số dƣ cuối kỳ TK ĐƢ TH CK Số phát sinh Nợ Có 152 288.400.000 133 28.840.000 152 30.375.000 133 3.037.500 111 Số dƣ Nợ Có 45.750.000 27.000.000 350.652.500 27.000.000 369.402.500 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Kế tốn trƣởng Ngyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế toán ) Ngƣời ghi sổ Trần Hà Anh 104 Biểu số 2.31: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số: SO2a-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:15 Ngày 18 tháng 11 năm 2015 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có A B C Mua xi măng công ty xây 152 331 X X Số tiền Ghi D 30.375.000 dựng Hoàng Minh Cộng 30.375.000 X Kèm theo chứng từ gốc Ngày 18 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trần Hà Anh Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 105 Biểu số 2.32: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số: SO2a-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP.Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:12 Ngày 17 tháng 11 năm 2015 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi D Nợ Có A B C Mua xi măng công ty xây 152 331 36.846.780 X X dựng Hoàng Minh Cộng 36.846.780 X Ngày 17 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trần Hà Anh Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 106 Biểu số 2.33: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số: SO2a-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Tp Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 20 tháng 11 năm 2015 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Xuất kho xi măng phục vụ cơng trình xây dựng tuyến đƣờng liên xã thuộc 1541 huyện Bá Thƣớc Cộng Có 152 Số tiền Ghi 85.975.820 85.975.820 Ngày 20 tháng 11 năm 2015 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trần Hà Anh Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế toán ) 107 Mẫu số: 01- VT Biểu số 2.34: Đơn vị: Công ty cổ phần Vĩnh Nguyên (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 02 Hạc Thành P.Tân Sơn – ngày 14/9/2006 trƣởng BTC) TP.Thanh Hóa PHIẾU XUẤT KHO Số: 32 Ngày 21 tháng 11 năm 2015 Nợ TK: 154 Có TK: 152 Họ tên ngƣời nhận hàng: Trần Thủy Minh Đ/c ( phận): Cung ứng vật tƣ Lý xuất: xuất cho cơng trình NPC-REII AF (3)- W6.TH Xây dựng tuyến đƣờng liên xã thuộc huyện Bá Thƣớc tỉnh Thanh Hóa Tên nhãn STT hiệu, quy cách vật tƣ Xi măng Bỉm Mã số Số lƣợng ĐVT Yêu Kg Thực cầu xuất 18.000 18.000 Đơn giá Thành (*) tiền (*) 1.228,226 22.108.068 Sơn PCB 40 Cộng 22.108.068 Số tiền ( chữ ): Hai mươi hai triệu trăm linh tám nghìn khơng trăm sáu mươi tám đồng Xuất, ngày 21 tháng 11 năm 2015 (*) Cột đơn giá cột thành tiền đƣợc ghi cuối tháng Thủ trƣởng đơn vị Mai Minh Đức KT trƣởng Nguyễn Thị Ngọc Thủ kho Lê Kim Ngân Ngƣời nhận Trần Thủy Minh (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 108 Biểu số 2.35: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Mẫu số: SO2a-DNN Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC TP.Thanh Hóa ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 21 tháng 11 năm 2015 ĐVT: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho xi măng phục vụ cơng trình xây dựng tuyến đƣờng liên xã thuộc 1541 Nhƣ Thanh Cộng 152 22.108.068 22.108.068 Ngày 21 tháng 11 năm 2015 Kế tốn trƣởng Nguyễn Thị Ngọc (Nguồn: phịng tài – kế toán ) Ngƣời lập Trần Hà Anh Biểu số 2.36: Đơn vị: công ty CP Vĩnh Nguyên Địa chỉ: 02 Hạc Thành – P.Tân Sơn – TP.Thanh Hóa Mẫu số: SO2b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2015 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng ……… ……… …… 07 15/11 288.400.000 12 17/11 157.976.780 15 18/11 30.375.000 25 21/11 22.108.068 ……… …… …… Cộng tháng 514.721.735 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Trần Hà Anh Nguyễn Thị Ngọc Mai Minh Đức (Nguồn: phịng tài – kế tốn ) 109 Biểu số 2.37: CƠNG TY CỔ PHẦN VĨNH NGUYÊN Biên kiểm kê vật tƣ, công cụ, sản phẩm , hàng hoá – Thời điểm kiểm kê 07giờ 30 ngày 30 tháng 11 năm 2015 Ban kiểm kê bao gồm : Ông / Bà: Nguyễn Văn Nam, Chức vụ: kế tốn, Đại diện : Phịng tài – kế tốn Trƣởng ban Ơng / Bà: Phạm Văn Hƣng, Chức vụ: kế tốn, Đại diện : Phịng kinh doanh Uỷ viên Ơng / Bà: Trần Văn Khơi, Chức vụ: Chỉ huy cơng trình, Đại diện: Phịng kỹ thuật Uỷ viên – Đã kiểm kê kho có mặt hàng dƣới đây: 110 STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tƣ,… Mã số Đơn vị tính Đơn giá Chênh lệch Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Phẩm chất Thừa Thiếu Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Còn tốt 100% Kém phẩm chất Mất phẩm chất A B C D 10 11 12 Xi măng Bỉm Sơn PCB 40 Xm01 Kg 1228,226 37.000 45.444.362 37.000 45.444.362 0 0 36.850 100 50 Sắt S01 Tấn 1.173.661,391 460 539.887.000 460 1.173.661,391 0 0 460 0 320 13.867.500 320 13.867.500 0 0 320 0 Đá Đ01 M3 43.335,938 Thép φ 12 DANI A2 Th01 Cây 83.578,2 41.891 41.891 0 0 0 … … … … … … … … … … … … … … … … Cộng 610.344.000 610.344.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ kho Trƣởng ban kiểm kê Mai Minh Đức Nguyễn Thị Ngọc Lê Kim Ngân Nguyễn Văn Nam (Nguồn: phịng tài – kế toán ) 111 Biểu số 2.38: SỔ CÁI Năm : 2015 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 NTGS 05/11 15/11 18/11 … 20/11 21/11 25/11 … - CTGS SH NT ĐVT: Đồng TKĐƢ Số tiền Nợ Có 396.420.000 Trích yếu Số phát sinh tháng Nhập kho xi măng 02 05/11 công ty DV XD Xuân 112 Minh Mua thép nhập kho phục vụ cho cơng trình xây 19 15/11 331 dựng nhà văn hóa thuộc huyện Nhƣ Thanh Mua xi măng Cơng ty 23 18/11 xây dựng Hồng Minh 331 chƣa toán … … ……… … Xuất kho xi măng phục vụ 10 20/11 cho xây dựng tuyến nhà 154 văn hóa huyện Bá Thƣớc Xuất xi măng phục vụ cho cơng trình xây dựng tuyến 12 21/11 154 đƣờng liên xã thuộc huyện Nhƣ Thanh Nhập kho phế liệu thu hồi 21 25/11 154 sản xuất … … ………… … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối tháng Sổ có trang đánh số từ trang tới trang Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Trần Hà Anh Ngyễn Thị Ngọc 50.000.000 288.400.000 30.375.000 … … 85.975.820 22.108.068 4.800.000 … … 872.450.000 769.826.000 499.344.000 Ngày 30 tháng 11năm 2015 Giám đốc Mai Minh Đức (Nguồn: phịng tài – kế tốn 112