phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp nhằm hạn chế hiện tượng tránh trốn thuế vat

Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế Lời mở đầu Lời mở đầu Nộp thuế, đó là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân.Nếu đánh thuế Nộp thuế, đó là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân.Nếu đánh thuế quá cao nh quá cao nh thời kỳ tr thời kỳ tr ớc đây, khi mà một số vua chúa còn lộng hành hay thờI kỳ ớc đây, khi mà một số vua chúa còn lộng hành hay thờI kỳ pháp thuộc thì dân tình đói khổ, đời sống không đ pháp thuộc thì dân tình đói khổ, đời sống không đ ợc nâng cao từ đó đất n ợc nâng cao từ đó đất n ớc ớc không phát triển, nhân dân luôn phảI sống trong cảnh lầm than. Đánh thuế ít hay không phát triển, nhân dân luôn phảI sống trong cảnh lầm than. Đánh thuế ít hay đánh thuế vừa phảI, nh đánh thuế vừa phảI, nh ng trốn tránh thuế nhIều, nhà n ng trốn tránh thuế nhIều, nhà n ớc thu đ ớc thu đ ợc quá ít tIền thuế ợc quá ít tIền thuế thì đân có thể gIàu, nh thì đân có thể gIàu, nh ng nhà n ng nhà n ớc rát khoát sẽ nghèo, yếu, vì không có tIền chI ớc rát khoát sẽ nghèo, yếu, vì không có tIền chI tIêu cho các hoạt động của nhà n tIêu cho các hoạt động của nhà n ớc nh ớc nh : quân sự, y tế, gIáo dục, văn hoá, khoa : quân sự, y tế, gIáo dục, văn hoá, khoa học kỹ thuật,và các hoạt động khác nữa.Mà trong thời buổi hiện nay, kẻ thù của học kỹ thuật,và các hoạt động khác nữa.Mà trong thời buổi hiện nay, kẻ thù của chúng ta có thể tấn công chúng ta trên mọI mặt trận, chứ không riêng gì trên mặt chúng ta có thể tấn công chúng ta trên mọI mặt trận, chứ không riêng gì trên mặt trận quân sự mà thôi. Lúc đó đất n trận quân sự mà thôi. Lúc đó đất n ớc của chúng ta cũng chỉ giống nh ớc của chúng ta cũng chỉ giống nh một cơ thể một cơ thể sống đầy khoẻ mạnh mà lại có bộ óc không phát triển Hữu dũng Vô m sống đầy khoẻ mạnh mà lại có bộ óc không phát triển Hữu dũng Vô m u. Và kẻ u. Và kẻ thù của chúng ta có thể đập tan chúng ta bất cứ lúc nào. Chính vì lẽ đó mà việc thù của chúng ta có thể đập tan chúng ta bất cứ lúc nào. Chính vì lẽ đó mà việc tìm ra những ph tìm ra những ph ơng pháp thu thuế phù hợp, hay lấp đầy các kẽ hở nhằm hạn chế ơng pháp thu thuế phù hợp, hay lấp đầy các kẽ hở nhằm hạn chế việc trốn tránh thuế là công vIệc cần thIết của nhà n việc trốn tránh thuế là công vIệc cần thIết của nhà n ớc ta hiện nay. Là một sinh ớc ta hiện nay. Là một sinh viên đang còn ngồi trên gIảng đ viên đang còn ngồi trên gIảng đ ờng, em không dám tự mình nghĩ ra các điều ờng, em không dám tự mình nghĩ ra các điều luật, mà chỉ giám đóng góp một phần sức lực nhỏ bé của mình, một lần nữa nói luật, mà chỉ giám đóng góp một phần sức lực nhỏ bé của mình, một lần nữa nói tới công việc cần thIết này của nhà n tới công việc cần thIết này của nhà n ớc ta. Đây là đề tài t ớc ta. Đây là đề tài t ơng đối rộng và khó nên ơng đối rộng và khó nên trong phạm vi của bài viết em chỉ dám đi sâu vào phân tích một loại thuế đó là trong phạm vi của bài viết em chỉ dám đi sâu vào phân tích một loại thuế đó là thuế giá trị gia tăng(GTGT). Do trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh thuế giá trị gia tăng(GTGT). Do trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót, em mong thày tr khỏi những thiếu sót, em mong thày tr ởng khoa và tất cả các thày cô giáo trong ởng khoa và tất cả các thày cô giáo trong khoa hết sức thông cảm cho em. Sau đây em xin đi vào nội dung chính của bài khoa hết sức thông cảm cho em. Sau đây em xin đi vào nội dung chính của bài viết. viết. Đề tài: Đề tài: phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp nhằm hạn chế hiện t nhằm hạn chế hiện t ợng tránh trốn thuế vat ợng tránh trốn thuế vat Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế I. I. Thuế gIá trị gIa tăng Thuế gIá trị gIa tăng 1. 1. Định nghĩa: Định nghĩa: Là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sInh trong Là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sInh trong quá trình từ sản xuất, l quá trình từ sản xuất, l u thông đến tIêu dùng (d u thông đến tIêu dùng (d ới đây viết tắt là VAT Value Added ới đây viết tắt là VAT Value Added Tax). Tax). VAT là loại thuế gián thu, đã đ VAT là loại thuế gián thu, đã đ ợc nhiều n ợc nhiều n ớc áp dụng để thay cho thuế doanh ớc áp dụng để thay cho thuế doanh thu. thu. Đ Đ ợc gọI là thuế VAT vì thuế chỉ đánh trên phần gIá trị tăng thêm qua mỗI ợc gọI là thuế VAT vì thuế chỉ đánh trên phần gIá trị tăng thêm qua mỗI khâu của quá trình sản xuất kInh doanh, và tổng số thuế thu đ khâu của quá trình sản xuất kInh doanh, và tổng số thuế thu đ ợc ở mỗI khâu ợc ở mỗI khâu bằng chính số thuế tính trên gIá bán cho ng bằng chính số thuế tính trên gIá bán cho ng ờI tIêu dùng cuốI cùng. Về bản chất, ờI tIêu dùng cuốI cùng. Về bản chất, thuế VAT do các nhà sản xuất kInh doanh nộp hộ ng thuế VAT do các nhà sản xuất kInh doanh nộp hộ ng ờI tIêu dùng thông qua vIệc ờI tIêu dùng thông qua vIệc tính gộp thuế này vào gIá bán mà ng tính gộp thuế này vào gIá bán mà ng ờI tIêu dùng phẩI thanh toán.Do vậy, thuế ờI tIêu dùng phẩI thanh toán.Do vậy, thuế VAT là một loạI thuế gIán thu. VAT là một loạI thuế gIán thu. 2. 2. u điểm và sự cần thIết áp dụng thuế VAT ở VIệt Nam. u điểm và sự cần thIết áp dụng thuế VAT ở VIệt Nam. a. a. Ưu đIểm: Ưu đIểm: - Không thu trùng lặp nh - Không thu trùng lặp nh thuế doanh thu cho nên góp phần khuyến khích thuế doanh thu cho nên góp phần khuyến khích chuyên môn hoá sản xuất. chuyên môn hoá sản xuất. - Không đánh vào vốn nên khuyến khích đầu t - Không đánh vào vốn nên khuyến khích đầu t . . - Hàng hoá xuất khẩu chẳng những không phảI nộp thuế VAT ở khâu xuất - Hàng hoá xuất khẩu chẳng những không phảI nộp thuế VAT ở khâu xuất khẩu mà còn đựơc hoàn trả lạI toàn bộ số thuế VAT đã nộp ở các khâu tr khẩu mà còn đựơc hoàn trả lạI toàn bộ số thuế VAT đã nộp ở các khâu tr ớc, do ớc, do đó khuyến khích vIệc đẩy mạnh xuất khẩu. đó khuyến khích vIệc đẩy mạnh xuất khẩu. - VAT hạn chế đ - VAT hạn chế đ ợc thất thu vì thu thuế ở khâu sau còn kIểm tra đ ợc thất thu vì thu thuế ở khâu sau còn kIểm tra đ ợc vIệc nộp ợc vIệc nộp thuế ở khâu tr thuế ở khâu tr ớc. ớc. - VAT khuyến khích sử dụng hoá đơn bán hàng. - VAT khuyến khích sử dụng hoá đơn bán hàng. b. b. Sự cần thIết áp dụng thuế vat ở vIệt nam. Sự cần thIết áp dụng thuế vat ở vIệt nam. B B ớc vào thờI kỳ hộI nhập vớI các n ớc vào thờI kỳ hộI nhập vớI các n ớc trên thế gIớI, hệ thống thuế hIện ớc trên thế gIớI, hệ thống thuế hIện hành, trong đó có thuế doanh thu bộc lộ rõ những nh hành, trong đó có thuế doanh thu bộc lộ rõ những nh ợc đIểm vốn có của nó, ợc đIểm vốn có của nó, khIến cho môI tr khIến cho môI tr ờng đầu t ờng đầu t kém hấp dẫn. kém hấp dẫn. Theo kinh nghiệm của các n Theo kinh nghiệm của các n ớc đang áp dụng VAT thì điều kiện tr ớc đang áp dụng VAT thì điều kiện tr ớc tIên là ớc tIên là mọi việc bán hàng hoá, dịch vụ phải có hoá đơn. (Cũng có n mọi việc bán hàng hoá, dịch vụ phải có hoá đơn. (Cũng có n ớc áp dụng VAT mà ớc áp dụng VAT mà không dựa vào hoá đơn nh không dựa vào hoá đơn nh Nhật Bản). Nhật Bản). á á p dụng rộng rãI bIện pháp phải đi liền p dụng rộng rãI bIện pháp phải đi liền với việc tổ chức sản xuất lớn, chuyên môn hoá tập trung cao. với việc tổ chức sản xuất lớn, chuyên môn hoá tập trung cao. ở ở Việt Nam hiện nay, đIều kiện về hoá đơn tuy ch Việt Nam hiện nay, đIều kiện về hoá đơn tuy ch a thật tốt (ch a thật tốt (ch a đ a đ ợc áp ợc áp dụng phổ biến, rộng rãI, việc quản lý sử dụng hoá đơn còn nhiều sai sót), nh dụng phổ biến, rộng rãI, việc quản lý sử dụng hoá đơn còn nhiều sai sót), nh ng ng không vì thế mà không thể áp dụng VAT. PhảI có hình thức áp dụng và b không vì thế mà không thể áp dụng VAT. PhảI có hình thức áp dụng và b ớc đI ớc đI Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế thích hợp , vừa áp dụng vừa tạo dần các đIều kiện để thực hiện ngày càng có hiệu thích hợp , vừa áp dụng vừa tạo dần các đIều kiện để thực hiện ngày càng có hiệu quả hơn. quả hơn. 3. 3. Sự giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế doanh thu. Sự giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế doanh thu. a. a. Giống nhau: Giống nhau: - Đều là thuế gián thu tính vào giá hàng hoá, dịch vụ, do ng - Đều là thuế gián thu tính vào giá hàng hoá, dịch vụ, do ng ời tiêu dùng chịu. ời tiêu dùng chịu. Ng Ng ời bán hàng hoá, dịch vụ chỉ là ng ời bán hàng hoá, dịch vụ chỉ là ng ời thu hộ thuế này từ ng ời thu hộ thuế này từ ng ời mua hàng và nộp ời mua hàng và nộp vào Ngân sách Nhà n vào Ngân sách Nhà n ớc. ớc. - Đều tính trên giá bán hàng hoá, dịch vụ. - Đều tính trên giá bán hàng hoá, dịch vụ. b. b. Khác nhau: Khác nhau: - VAT chỉ đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong mỗi lần - VAT chỉ đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong mỗi lần bán hàng, còn thuế doanh thu thì đánh trên tổng giá bán hàng hoá, dịch vụ trong bán hàng, còn thuế doanh thu thì đánh trên tổng giá bán hàng hoá, dịch vụ trong mỗi lần bán hàng. mỗi lần bán hàng. - Thuế doanh thu không khấu trừ số thuế đã nộp ở những khâu tr - Thuế doanh thu không khấu trừ số thuế đã nộp ở những khâu tr ớc, VAT ớc, VAT khi tính thuế ở từng khâu bán hàng thì khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu tr khi tính thuế ở từng khâu bán hàng thì khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu tr ớc (tính ớc (tính thuế đầu ra đ thuế đầu ra đ ợc khấu trừ thuế đầu vào). ợc khấu trừ thuế đầu vào). 4. 4. Khiếu nại và xử lý vi phạm. Khiếu nại và xử lý vi phạm. 4.1. Xử lý vi phạm về thuế. 4.1. Xử lý vi phạm về thuế. a. a. Cơ sở kinh doanh cố định khi vận chuyển hàng hoá mà không có đủ chứng Cơ sở kinh doanh cố định khi vận chuyển hàng hoá mà không có đủ chứng từ hoá đơn đối với hàng l từ hoá đơn đối với hàng l u thông trên thị tr u thông trên thị tr ờng thì phảI nộp thuế GTGT tính trên ờng thì phảI nộp thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hoá đó. Đối với hàng hoá nhập khẩu còn phảI truy thu thuế nhập giá trị của hàng hoá đó. Đối với hàng hoá nhập khẩu còn phảI truy thu thuế nhập khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu. khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu. b. b. Nếu thực hiện không đúng quy định về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp Nếu thực hiện không đúng quy định về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, chứng từ, hoá đơn liên quan tới thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, chứng từ, hoá đơn liên quan tới việc tính thuếthì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền. việc tính thuếthì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền. c. c. Nộp chậm ( tiền thuế phảI nộp, tiền phạt phảI nộp) thì ngoàI việc phảI nộp Nộp chậm ( tiền thuế phảI nộp, tiền phạt phảI nộp) thì ngoàI việc phảI nộp đủ số thuế hoặc tiền phạt còn phảI nộp phạt 0,1% /ngày trên số tiền nộp chậm đủ số thuế hoặc tiền phạt còn phảI nộp phạt 0,1% /ngày trên số tiền nộp chậm d. d. Khai man, Trốn thuế ngoàI việc phảI nộp đủ số thuế GTGT phảI nộp, Khai man, Trốn thuế ngoàI việc phảI nộp đủ số thuế GTGT phảI nộp, còn bị phạt tiền từ 1đến 5 lần tiền thuế gian lận, hoặc bị truy tố tr còn bị phạt tiền từ 1đến 5 lần tiền thuế gian lận, hoặc bị truy tố tr ớc pháp luật, ớc pháp luật, (nếu trốn lậu thuế với số l (nếu trốn lậu thuế với số l ợng lớn ). ợng lớn ). e. e. Nếu cơ sở không nộp thuế, nộp phạt thì cơ qua thuế hoặc cơ quan có thẩm Nếu cơ sở không nộp thuế, nộp phạt thì cơ qua thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đề nghị ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng trích tiền gửi của đối t quyền đề nghị ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng trích tiền gửi của đối t ợng ợng ( nếu có ) để nộp thuế, nộp phạt; hoặc gửi hàng hoá, tang vật để đảm bảo thu đủ ( nếu có ) để nộp thuế, nộp phạt; hoặc gửi hàng hoá, tang vật để đảm bảo thu đủ số tiền thuế, tiền phạt, hoặc kê biên tài sản theo quy định của luật pháp hiện số tiền thuế, tiền phạt, hoặc kê biên tài sản theo quy định của luật pháp hiện hành. hành. 4.2. Khiếu nại. 4.2. Khiếu nại. Đối t Đối t ợng nộp thuế có quyền khiếu nại về việc cán bộ thuế, cơ quan thuế ợng nộp thuế có quyền khiếu nại về việc cán bộ thuế, cơ quan thuế Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế thi hành không đúng Luật thuế GTGT đối với cơ sở. Chậm nhất là sau 30 ngày thi hành không đúng Luật thuế GTGT đối với cơ sở. Chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông báo thuế, lệnh thu hay quyết định xử kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông báo thuế, lệnh thu hay quyết định xử lý thì cơ sở gửi đơn khiếu nại ( nếu có khiếu nại ). Thủ tục, trình tự khiếu kiện lý thì cơ sở gửi đơn khiếu nại ( nếu có khiếu nại ). Thủ tục, trình tự khiếu kiện hay khởi kiện phảI thực hiện đúng theo quy định của pháp luật hiện hành. hay khởi kiện phảI thực hiện đúng theo quy định của pháp luật hiện hành. Trong thời gian chờ giảI quyết, đối t Trong thời gian chờ giảI quyết, đối t ợng nộp thuế vẫn phảI nộp đúng, đủ ợng nộp thuế vẫn phảI nộp đúng, đủ số tiền thuế, tiền phạt đã đ số tiền thuế, tiền phạt đã đ ợc thông báo. ợc thông báo. II. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và II. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và thuế nói chung. thuế nói chung. 1. 1. Các nguyên tắc tránh thuế cơ bản. Các nguyên tắc tránh thuế cơ bản. Có bốn nguyên tắc cơ bản liên quan đến việc tránh thuế, đó là chuyển Có bốn nguyên tắc cơ bản liên quan đến việc tránh thuế, đó là chuyển dịch thu nhập, hoãn thuế, trung gian thuế và thay đổi cơ cấu tiêu dùng. dịch thu nhập, hoãn thuế, trung gian thuế và thay đổi cơ cấu tiêu dùng. Chuyển dịch thu nhập : Theo nguyên tắc này, với hệ thống thuế suất cận Chuyển dịch thu nhập : Theo nguyên tắc này, với hệ thống thuế suất cận biên tăng hoặc hệ thống thuế suất phân biệt thì ng biên tăng hoặc hệ thống thuế suất phân biệt thì ng ời nộp thuế với thuế suất cao ời nộp thuế với thuế suất cao hoặc thuế suất cận biên cao luôn muốn chuyển dịch thu nhập cho ng hoặc thuế suất cận biên cao luôn muốn chuyển dịch thu nhập cho ng ời chịu ời chịu thuế suất thấp hoặc thuế suất cận biên thấp. Ví dụ những ng thuế suất thấp hoặc thuế suất cận biên thấp. Ví dụ những ng ời anh em có thể ời anh em có thể chuyển dịch thu nhập cho nhau nếu họ là chủ kinh doanh hai công ty khác nhau, chuyển dịch thu nhập cho nhau nếu họ là chủ kinh doanh hai công ty khác nhau, thuộc những ngành nghề hoặc khu vực khác nhau nên đ thuộc những ngành nghề hoặc khu vực khác nhau nên đ ợc h ợc h ởng thuế suất thu ởng thuế suất thu nhập doanh nghiệp khác nhau, một ng nhập doanh nghiệp khác nhau, một ng ơI chịu thuế suất cao ( ng ơI chịu thuế suất cao ( ng ời X ) còn ng ời X ) còn ng ời ời kia thì thấp ( ng kia thì thấp ( ng ời Y ).Ng ời Y ).Ng ời X có thể tránh thuế băng cách bán cho ng ời X có thể tránh thuế băng cách bán cho ng ời Y với giá ời Y với giá thấp hơn bình th thấp hơn bình th ờng. Khi đó đ ờng. Khi đó đ ơng nhiên làm cho doanh thu bán hàng của ng ơng nhiên làm cho doanh thu bán hàng của ng ời X ời X thấp đI, dẫn đến giảm thu nhập chịu thuế, còn thu nhập của ng thấp đI, dẫn đến giảm thu nhập chịu thuế, còn thu nhập của ng ời Y tăng t ời Y tăng t ơng ơng ứng, nh ứng, nh ng tổng thuế giảm đI. ng tổng thuế giảm đI. Hoãn thuế : Nguyên tắc nay xuất phát từ cơ sở kinh tế là tiền có giá trị Hoãn thuế : Nguyên tắc nay xuất phát từ cơ sở kinh tế là tiền có giá trị theo thời gian : một đồng hôm nay có giá trị hơn một đồng năm sau. Vì thế, Nếu theo thời gian : một đồng hôm nay có giá trị hơn một đồng năm sau. Vì thế, Nếu đ đ ợc lựa chọn thì tốt hơn là khất thuế lạI. Có một số hoãn thuế chủ yếu sau : ợc lựa chọn thì tốt hơn là khất thuế lạI. Có một số hoãn thuế chủ yếu sau : - Sử dụng những thủ thuật kế toán : Việc này liên quan đến thời gian xác - Sử dụng những thủ thuật kế toán : Việc này liên quan đến thời gian xác định doanh thu. Chẳng hạn nh định doanh thu. Chẳng hạn nh khi bán hàng vào cuối năm nay, kế toán có thể cứ khi bán hàng vào cuối năm nay, kế toán có thể cứ cho giao hàng tr cho giao hàng tr ớc nh ớc nh ng ch ng ch a làm ngay thủ tục mua bán, rồi ghi hoá đơn, vào sổ a làm ngay thủ tục mua bán, rồi ghi hoá đơn, vào sổ kế toán vào đầu năm sau. Hoặc chẳng hạn nh kế toán vào đầu năm sau. Hoặc chẳng hạn nh sử dụng những ph sử dụng những ph ơng pháp xác ơng pháp xác định giá trị sản phẩm này thấp đI, tức là làm tăng giá thành sản xuất năm nay và định giá trị sản phẩm này thấp đI, tức là làm tăng giá thành sản xuất năm nay và giảm giá thành sản xuất năm tiếp theo. giảm giá thành sản xuất năm tiếp theo. - LãI vốn và khất thuế : thông th - LãI vốn và khất thuế : thông th ờng, lãI vốn chỉ bị đánh khi thực hiện, tức ờng, lãI vốn chỉ bị đánh khi thực hiện, tức là khi bán tàI sản đó đI. Nếu mọt ng là khi bán tàI sản đó đI. Nếu mọt ng ời mua tàI sản và tàI sản đó tăng giá trị, thì ời mua tàI sản và tàI sản đó tăng giá trị, thì ng ng ời đó có thể hoãn trả thuế bằng cách là không bán tàI sản đó đI. Nếu ng ời đó có thể hoãn trả thuế bằng cách là không bán tàI sản đó đI. Nếu ng ời đó ời đó định bán đi một phần tài sản để mua hàng hoá tiêu dùng chẳng hạn, thì tốt hơn là định bán đi một phần tài sản để mua hàng hoá tiêu dùng chẳng hạn, thì tốt hơn là sử dụng tài sản đó để thế chấp đi vay tiền. Ph sử dụng tài sản đó để thế chấp đi vay tiền. Ph ơng pháp này còn có một lợi thế ơng pháp này còn có một lợi thế Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế nữa là : nếu khất đ nữa là : nếu khất đ ợc đến lúc chết thì không phải nộp bất kỳ một khoản thuế lãi ợc đến lúc chết thì không phải nộp bất kỳ một khoản thuế lãi vốn nào, ngay cả ng vốn nào, ngay cả ng ời thừa kế cũng không phải nộp. ời thừa kế cũng không phải nộp. Trung gian thuế : trung gian thuế là việc lợi dụng chênh lệch thuế suất Trung gian thuế : trung gian thuế là việc lợi dụng chênh lệch thuế suất đối với các mức thu nhập hoặc với các cá nhân phải nộp thuế; hay thậm chí là đối với các mức thu nhập hoặc với các cá nhân phải nộp thuế; hay thậm chí là một số tr một số tr ờng hợp khác có tính chất t ờng hợp khác có tính chất t ơng tự, chẳng hạn nh ơng tự, chẳng hạn nh việc miễn thuế đối với việc miễn thuế đối với trái phiếu chính phủ : giả định răng chính phủ phát hành một loại trái phiếu có trái phiếu chính phủ : giả định răng chính phủ phát hành một loại trái phiếu có lãi suất 15%/ năm và lãi suất ngân hàng 18%/năm. Nếu công ty đó thuộc diện lãi suất 15%/ năm và lãi suất ngân hàng 18%/năm. Nếu công ty đó thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp họ giám vay ( chẳng hạn 10 tỷ đồng) để mua nộp thuế thu nhập doanh nghiệp họ giám vay ( chẳng hạn 10 tỷ đồng) để mua trái phiếu miễn thuế. Hàng năm công ty này phải trả lãi ngân hàng 1,8 tỷ đồng trái phiếu miễn thuế. Hàng năm công ty này phải trả lãi ngân hàng 1,8 tỷ đồng nh nh ng chi phi sau thuế của việc này chì là : 1,8 tỷ đồng ( 1,8 tỷ đồng x 32% ) ng chi phi sau thuế của việc này chì là : 1,8 tỷ đồng ( 1,8 tỷ đồng x 32% ) = 1,224 tỷ đồng, vì lãi vay ngân hàng đ = 1,224 tỷ đồng, vì lãi vay ngân hàng đ ợc tinh vào chi phí hợp lý dẫn đến làm ợc tinh vào chi phí hợp lý dẫn đến làm giảm thu nhập chịu thuế t giảm thu nhập chịu thuế t ơng ứng với số lãi vay. Mặt khác, trái phiếu chính phủ ơng ứng với số lãi vay. Mặt khác, trái phiếu chính phủ đem lại cho công ty này số lãi là 1,5 tỷ đồng. Tông hợp lại công ty này có lãi sau đem lại cho công ty này số lãi là 1,5 tỷ đồng. Tông hợp lại công ty này có lãi sau thuế là 276 triệu đồng. Tất nhiên, chính phủ không cho phép vay lãi để mua trái thuế là 276 triệu đồng. Tất nhiên, chính phủ không cho phép vay lãi để mua trái phiếu. Nh phiếu. Nh ng tiền là cái có thể thay thế đ ng tiền là cái có thể thay thế đ ợc. Cơ quan thuế, trong nhiều tr ợc. Cơ quan thuế, trong nhiều tr ờng hợp , ờng hợp , không thể phân biệt rõ đâu là tiền vay cho hoạt đông kinh doanh bình th không thể phân biệt rõ đâu là tiền vay cho hoạt đông kinh doanh bình th ờng, đâu ờng, đâu là tiền vay cho mua trái phiếu. là tiền vay cho mua trái phiếu. Thay đổi cơ cấu tiêu dùng : nguyên tắc tránh thuế này hết sức đơn giản. Thay đổi cơ cấu tiêu dùng : nguyên tắc tránh thuế này hết sức đơn giản. ở các n ở các n ớc áp dụng các sắc thuế tiêu dùng đa thuế suất, để giảm bớt số thuế phải ớc áp dụng các sắc thuế tiêu dùng đa thuế suất, để giảm bớt số thuế phải chịu ng chịu ng ời ta chỉ cần tiêu dùng nhiều hàng hoá ở nhóm thuế suất thâp hơn là các ời ta chỉ cần tiêu dùng nhiều hàng hoá ở nhóm thuế suất thâp hơn là các hàng hoá thuộc nhóm thuế suất cao, tức là thay đổi cơ cấu tiêu dùng. Điều này hàng hoá thuộc nhóm thuế suất cao, tức là thay đổi cơ cấu tiêu dùng. Điều này có thể thực hiện ở những chừng mực nhất định bởi vì có thể có nhiều hàng hoá có thể thực hiện ở những chừng mực nhất định bởi vì có thể có nhiều hàng hoá có thể thay thế nhau về chức năng và công dụng mà chúng lại thuộc các nhóm có thể thay thế nhau về chức năng và công dụng mà chúng lại thuộc các nhóm khác nhau. Ví dụ thay vì ăn cá đã qua chế biến thuộc nhóm thuế suất GTGT khác nhau. Ví dụ thay vì ăn cá đã qua chế biến thuộc nhóm thuế suất GTGT 10%, ng 10%, ng ời ta có thể ăn món cá sơ chế có thuế suất 5%. ời ta có thể ăn món cá sơ chế có thuế suất 5%. 2. Một số biện pháp nhằm tránh trốn thuế nói chung. 2. Một số biện pháp nhằm tránh trốn thuế nói chung. Từ những dạng tránh thuế trên và thực trạng hệ thống chính sách thuế của Từ những dạng tránh thuế trên và thực trạng hệ thống chính sách thuế của Việt Nam, cho thấy các chính sách thuế của chúng ta cần hoàn thiện theo các h Việt Nam, cho thấy các chính sách thuế của chúng ta cần hoàn thiện theo các h - - ớng sau: ớng sau: á á p dụng cơ chế một thuế suất ( ngoài thuế suất 0% cho xuất khẩu, chỉ p dụng cơ chế một thuế suất ( ngoài thuế suất 0% cho xuất khẩu, chỉ còn một mức thuế suất cho tất cả các loại hàng hoá) thay vì cơ chế đa thuế suất còn một mức thuế suất cho tất cả các loại hàng hoá) thay vì cơ chế đa thuế suất của thuế GTGT hiện nay (3 mức thuế suất) . Làm nh của thuế GTGT hiện nay (3 mức thuế suất) . Làm nh vậy sẽ trừ dạng tránh thuế vậy sẽ trừ dạng tránh thuế qua thay đổi cơ cấu tiêu dùng.Thực ra khi thiết lập cơ cấu 4 mức thuế suất (nh qua thay đổi cơ cấu tiêu dùng.Thực ra khi thiết lập cơ cấu 4 mức thuế suất (nh tr tr - - ớc đây) trong đó các hàng hoá thiết yếu có thuế suất thấp (5%), chúng ta mong ớc đây) trong đó các hàng hoá thiết yếu có thuế suất thấp (5%), chúng ta mong muốn điều tiết nhiều hơn vào ng muốn điều tiết nhiều hơn vào ng ời giàu để thực hiện yêu cầu công bằng. Song ời giàu để thực hiện yêu cầu công bằng. Song nh nh trên đã phân tích, ng trên đã phân tích, ng ời giàu hoàn toàn có thể lụa chọn tiêu dùng hàng hoá có ời giàu hoàn toàn có thể lụa chọn tiêu dùng hàng hoá có Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế thuế suất thấp để tránh thuế. Trong khi đó việc áp dụng, tính toán thuế trở nên thuế suất thấp để tránh thuế. Trong khi đó việc áp dụng, tính toán thuế trở nên phức tạp, nói chung không đảm bảo tính hiệu quả. phức tạp, nói chung không đảm bảo tính hiệu quả. Giảm bớt các Giảm bớt các u tiên, u tiên, u đãi, miễn giảm trong các sắc thuế để chống việc u đãi, miễn giảm trong các sắc thuế để chống việc lợi dụng các quy định này tránh thuế. Chẳng hạn nh lợi dụng các quy định này tránh thuế. Chẳng hạn nh , miễn giảm liên quan đến , miễn giảm liên quan đến việc thực hiện các chính sách xã hội đối với ng việc thực hiện các chính sách xã hội đối với ng ời tàn tật, ng ời tàn tật, ng ời dân tộc tiểu số ời dân tộc tiểu số trong thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tr trong thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tr ờng hợp này ng ờng hợp này ng ời ta có thể trốn ời ta có thể trốn thuế bằng cách phân bổ chi phí kinh doanh cho hoạt động dạy nghề cho ng thuế bằng cách phân bổ chi phí kinh doanh cho hoạt động dạy nghề cho ng ời tàn ời tàn tật ít hơn so với các hoạt động khác vì thu nhập từ hoạt động này đ tật ít hơn so với các hoạt động khác vì thu nhập từ hoạt động này đ ợc miễn thuế ợc miễn thuế TNDN. Các đối t TNDN. Các đối t ợng thuộc chính sách xã hội nên chuyển sang hoạt động trợ cấp ợng thuộc chính sách xã hội nên chuyển sang hoạt động trợ cấp để tránh bị lợi dụng. để tránh bị lợi dụng. Jackeline Kennedy Onaissis một trong những đệ nhất phu nhân duyên Jackeline Kennedy Onaissis một trong những đệ nhất phu nhân duyên dáng và có sức quyến rũ nhất của Nhà trắng, đã mở rộng lợi tức h dáng và có sức quyến rũ nhất của Nhà trắng, đã mở rộng lợi tức h ởng suốt đời ởng suốt đời qua C & J Foundation ( Caroline và John), một tập đoàn uỷ thác từ thiện hàng qua C & J Foundation ( Caroline và John), một tập đoàn uỷ thác từ thiện hàng đầu đ đầu đ ợc đặt tên theo tên các con của bà. Theo các điều khoản của tập đoàn, tập ợc đặt tên theo tên các con của bà. Theo các điều khoản của tập đoàn, tập đoàn của Jackie đ đoàn của Jackie đ ợc giảm thuế, thực thể từ thiện lên tới 8% mỗi năm so với giá ợc giảm thuế, thực thể từ thiện lên tới 8% mỗi năm so với giá trị gốc của tập đoàn trong 24 năm. Cũng giống nh trị gốc của tập đoàn trong 24 năm. Cũng giống nh Jackie, Howard Hughes ng Jackie, Howard Hughes ng ời ời sáng lập ra Hughes Aicraft ( Công ty máy bay Hughes) đã trở thành một trong sáng lập ra Hughes Aicraft ( Công ty máy bay Hughes) đã trở thành một trong những Công ty hàng đầu về điện tử và viễn thông. Năm 1953, Hughes kết hợp những Công ty hàng đầu về điện tử và viễn thông. Năm 1953, Hughes kết hợp những quan tâm của mình về nhân đạo với niềm say mê kế hoạch hoá thuế má những quan tâm của mình về nhân đạo với niềm say mê kế hoạch hoá thuế má với việc thành lập Viện y khoa Howard Hughes. Bằng sáng chế, nhãn hiệu đăng với việc thành lập Viện y khoa Howard Hughes. Bằng sáng chế, nhãn hiệu đăng ký, toàn bộ cổ phần của công ty máy bay Hughes và nhiều tài sản của công ty ký, toàn bộ cổ phần của công ty máy bay Hughes và nhiều tài sản của công ty công cụ Hughes đều đ công cụ Hughes đều đ ợc cho, bán hoặc cho Viện Y khoa thuê. Việc lập ra cơ sở ợc cho, bán hoặc cho Viện Y khoa thuê. Việc lập ra cơ sở từ thiện là một động tác tài chính lỗi lạc. Thực chất của vấn đề là nếu không đem từ thiện là một động tác tài chính lỗi lạc. Thực chất của vấn đề là nếu không đem tặng tiên mặt, Viện Y khoa Hughes có thể trừ đi chi tiêu nh tặng tiên mặt, Viện Y khoa Hughes có thể trừ đi chi tiêu nh là chi tiêu từ thiện và là chi tiêu từ thiện và mang lại cho Hughes hàng triệu tiền miễn thuế lợi tức. Hughes nắm lại toàn bộ mang lại cho Hughes hàng triệu tiền miễn thuế lợi tức. Hughes nắm lại toàn bộ quyền kiểm soát khi ông là ng quyền kiểm soát khi ông là ng ời đ ời đ ợc uỷ nhiệm độc nhất ở viện. Từ năm 1953 cho ợc uỷ nhiệm độc nhất ở viện. Từ năm 1953 cho đến 1970. Viện chi tiêu một năm trung bình không hơn 0,6% số tài sản có đ đến 1970. Viện chi tiêu một năm trung bình không hơn 0,6% số tài sản có đ ợc ợc cho việc nghiên cứu y khoa khi tài sản đ cho việc nghiên cứu y khoa khi tài sản đ ợc tích luỹ đến mức choáng ngợp. ợc tích luỹ đến mức choáng ngợp. Giảm mức thuế suất cận biên trong biểu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập Giảm mức thuế suất cận biên trong biểu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân mà hiện ở Việt Nam đang áp dụng d cá nhân mà hiện ở Việt Nam đang áp dụng d ới dạng thuế thu nhập với ng ới dạng thuế thu nhập với ng ời có ời có thu nhập cao. Nếu mức thuế suất cận biên không quá cao thì sẽ làm giảm động thu nhập cao. Nếu mức thuế suất cận biên không quá cao thì sẽ làm giảm động cơ chuyển thu nhập để tránh thuế; đơn giản là vì số thuế tránh đ cơ chuyển thu nhập để tránh thuế; đơn giản là vì số thuế tránh đ ợc không đủ lớn ợc không đủ lớn so với những rắc rối có thể gặp phải. so với những rắc rối có thể gặp phải. Hạn chế tối đa những điêù kiện của trung gian thuế. Chẳng hạn nh Hạn chế tối đa những điêù kiện của trung gian thuế. Chẳng hạn nh nếu nếu muốn khuyến khích mua trái phiếu Chính phủ thì nên tăng lãi suất chứ không muốn khuyến khích mua trái phiếu Chính phủ thì nên tăng lãi suất chứ không nên cho áp dụng loại trái phiếu miễn thuế. Ngoài ra cần chú ý hoàn thiện các quy nên cho áp dụng loại trái phiếu miễn thuế. Ngoài ra cần chú ý hoàn thiện các quy định pháp luật có liên quan đến th định pháp luật có liên quan đến th ơng mại trong nền kinh tế thị tr ơng mại trong nền kinh tế thị tr ờng, ví nh ờng, ví nh áp áp Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế dụng rông rãi quy tắc Arms length price (giao dịch theo giá thi tr dụng rông rãi quy tắc Arms length price (giao dịch theo giá thi tr ờng) không ờng) không chỉ với các công ty đa quốc gia, các doanh nghiệp có vốn đầu t chỉ với các công ty đa quốc gia, các doanh nghiệp có vốn đầu t n n ớc ngoài,mà tất ớc ngoài,mà tất cả các loại hình doanh nghiệp. cả các loại hình doanh nghiệp. Nâng cao ý thức pháp luật cho ng Nâng cao ý thức pháp luật cho ng ời dân, và sự hiểu biết về các loại ời dân, và sự hiểu biết về các loại thuế. Cần phải cho họ hiểu rõ rằng, nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với mọi thuế. Cần phải cho họ hiểu rõ rằng, nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với mọi ng ng ời, có những doanh nghiệp hay ng ời, có những doanh nghiệp hay ng ời dân bị mắc vào tội trốn thuế là do sự kém ời dân bị mắc vào tội trốn thuế là do sự kém hiểu biết về các loại thuế và tài chính kế toán. hiểu biết về các loại thuế và tài chính kế toán. Cần có chế định pháp luật bắt buộc nghĩa vụ chứng minh nguồn gốc tài Cần có chế định pháp luật bắt buộc nghĩa vụ chứng minh nguồn gốc tài sản của mọi công dân, có nghĩa vụ kê khai đầy đủ, trung thực tài sản và thu nhập sản của mọi công dân, có nghĩa vụ kê khai đầy đủ, trung thực tài sản và thu nhập của mình,và phải có nghĩa vụ chứng minh tính hợp pháp của tài sản khi cơ quan của mình,và phải có nghĩa vụ chứng minh tính hợp pháp của tài sản khi cơ quan Nhà n Nhà n ớc có thẩm quyền yêu cầu. Một quy định nh ớc có thẩm quyền yêu cầu. Một quy định nh vậy cần đ vậy cần đ ợc chứa đựng trong ợc chứa đựng trong một văn bản luật, do Quốc hội ban hành để đảm bảo hiệu lực pháp lý cao. một văn bản luật, do Quốc hội ban hành để đảm bảo hiệu lực pháp lý cao. Cần có quy định về nghĩa vụ l Cần có quy định về nghĩa vụ l u giữ giấy tờ mua bán tài sản của công u giữ giấy tờ mua bán tài sản của công dân, kèm theo các chế tài xử lý nghiêm khắc và các giải pháp hay nhằm tăng c dân, kèm theo các chế tài xử lý nghiêm khắc và các giải pháp hay nhằm tăng c - - ờng kiểm soát thu nhập của cả công dân nói chung và các tổ chức kinh doanh nói ờng kiểm soát thu nhập của cả công dân nói chung và các tổ chức kinh doanh nói riêng. riêng. Tăng c Tăng c ờng hiệu lực thực thi và giám sát thực hiện pháp luật của các cơ ờng hiệu lực thực thi và giám sát thực hiện pháp luật của các cơ quan chức năngđ quan chức năngđ ợc coi là một khâu đột phá trong kiểm soát thu nhập của các ợc coi là một khâu đột phá trong kiểm soát thu nhập của các tầng lớp dân c tầng lớp dân c , cần hết sức chú trọng. , cần hết sức chú trọng. Xây dựng một hệ thống ngân hàng hiện đại và một mạng l Xây dựng một hệ thống ngân hàng hiện đại và một mạng l ới chấp nhận ới chấp nhận thanh toán các ph thanh toán các ph ơng tiện thanh toán hiện đại, rộng khắp và các điều kiện khác ơng tiện thanh toán hiện đại, rộng khắp và các điều kiện khác để hạn chế tối đa ph để hạn chế tối đa ph ơng thức thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch của ơng thức thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch của nền kinh tế. nền kinh tế. Cuối cùng nh Cuối cùng nh ng không kém phần quan trọng là, cần tăng c ng không kém phần quan trọng là, cần tăng c ờng vai trò ờng vai trò và hiệu lực của công tác thanh tra, bổ xung thêm lực l và hiệu lực của công tác thanh tra, bổ xung thêm lực l ợng và nâng cao chất l ợng và nâng cao chất l ợng ợng cũng nh cũng nh phải đổi mới ph phải đổi mới ph ơng thức thực hiện. ơng thức thực hiện. 3. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT 3. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT Để phát huy tính Để phát huy tính u việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT u việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từ đó tìm cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từ đó tìm ra giải pháp tối ra giải pháp tối u nhất, giải quyết những vấn đề phát sinh ngăn cản quá trình đ u nhất, giải quyết những vấn đề phát sinh ngăn cản quá trình đ a a luật thuế mới này vào đời sống. luật thuế mới này vào đời sống. Thống nhất 2 ph Thống nhất 2 ph ơng pháp tính thuế ( trực tiếp và khấu trừ) thành một ơng pháp tính thuế ( trực tiếp và khấu trừ) thành một ph ph ơng pháp chung áp dụng cho tất cả các đối t ơng pháp chung áp dụng cho tất cả các đối t ợng. Qua thực tế áp dụng cho thấy, ợng. Qua thực tế áp dụng cho thấy, với 2 ph với 2 ph ơng pháp tính thuế GTGT với mức doanh thu nh ơng pháp tính thuế GTGT với mức doanh thu nh nhau nh nhau nh ng kết quả nộp ng kết quả nộp thuế lại khác nhau. Điều này cho thấy luật thuế vẫn ch thuế lại khác nhau. Điều này cho thấy luật thuế vẫn ch a ổn về ph a ổn về ph ơng pháp tính ơng pháp tính Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế thuế, dẫn đến không công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Xuất phát từ kinh thuế, dẫn đến không công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Xuất phát từ kinh nghiệm các n nghiệm các n ớc và nguyên tắc hữu hiệu của một chính sách thuế, mặt khác để ớc và nguyên tắc hữu hiệu của một chính sách thuế, mặt khác để thuế GTGT vận hành mang tính liên tục không gián đoạn ( đầu vào khi nào cũng thuế GTGT vận hành mang tính liên tục không gián đoạn ( đầu vào khi nào cũng đ đ ợc khấu trừ), thiết nghĩ về cơ bản lâu dài chỉ nên áp dụng một ph ợc khấu trừ), thiết nghĩ về cơ bản lâu dài chỉ nên áp dụng một ph ơng pháp duy ơng pháp duy nhất là ph nhất là ph ơng pháp khấu trừ thuế.Hiện tại, ph ơng pháp khấu trừ thuế.Hiện tại, ph ơng pháp trực tiếp chỉ đ ơng pháp trực tiếp chỉ đ ợc quy định ợc quy định tồn tại trong giai đoạn quá độ ( nên có thời hạn cụ thể ) để chuẩn bị đầy đủ các tồn tại trong giai đoạn quá độ ( nên có thời hạn cụ thể ) để chuẩn bị đầy đủ các điều kiện áp dụng ph điều kiện áp dụng ph ơng pháp khấu trừ. Đồng thời đối t ơng pháp khấu trừ. Đồng thời đối t ợng nộp thuế theo ph ợng nộp thuế theo ph ơng ơng pháp khấu trừ nếu đủ các điều ki+ện. pháp khấu trừ nếu đủ các điều ki+ện. Quản lý tốt việc sử dụng hoá đơn thuế của các doanh nghiệp Quản lý tốt việc sử dụng hoá đơn thuế của các doanh nghiệp - Phát hiện và ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán, lập và sử dụng hoá - Phát hiện và ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán, lập và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp bằng cách áp dụng các ph đơn bất hợp pháp bằng cách áp dụng các ph ơng tiện kỹ thuật để kiểm tra chứng ơng tiện kỹ thuật để kiểm tra chứng từ. Chẳng hạn, quản lý mã số thuê của doanh nghiệp qua mạng vi tính, có thể từ. Chẳng hạn, quản lý mã số thuê của doanh nghiệp qua mạng vi tính, có thể quản lý đ quản lý đ ợc số hoá đơn doanh nghiệp l ợc số hoá đơn doanh nghiệp l u hành trên thị tr u hành trên thị tr ờng, phát hiện nhanh ờng, phát hiện nhanh chóng l chóng l ợng hoá đơn bị bán khống. Bộ Tài chính kết hợp với cơ quan chức năng ợng hoá đơn bị bán khống. Bộ Tài chính kết hợp với cơ quan chức năng xây dựng cơ chế quản lý kiểm tra hoá đơn phát hành, kịp thời thu hồi hoá đơn xây dựng cơ chế quản lý kiểm tra hoá đơn phát hành, kịp thời thu hồi hoá đơn của các doanh nghiệp phá sản, xử lý thật nặng những doanh nghiệp gian lận của các doanh nghiệp phá sản, xử lý thật nặng những doanh nghiệp gian lận trong báo mất các hoá đơn bằng các biện pháp kể cả kinh tế lẫn hình sự. trong báo mất các hoá đơn bằng các biện pháp kể cả kinh tế lẫn hình sự. Quản lý tốt công tác thu thuế, hoàn thuế, quản lý hành chính về thuế Quản lý tốt công tác thu thuế, hoàn thuế, quản lý hành chính về thuế - Cần thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ về quả lý thu thuế GTGT từ việc h - Cần thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ về quả lý thu thuế GTGT từ việc h - - ớng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, đến việc công khai các thủ tục xét hoàn thuế ớng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, đến việc công khai các thủ tục xét hoàn thuế và giảm thuế GTGT , tạo môi tr và giảm thuế GTGT , tạo môi tr ờng pháp lý lành mạnh, tăng c ờng pháp lý lành mạnh, tăng c ờng đối thoại với các ờng đối thoại với các doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời những v doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời những v ớng mắc phát sinh để có h ớng mắc phát sinh để có h ớng sử lý giải ớng sử lý giải quyết. quyết. - Chú trọng hơn nữa đến các vấn đề đào tạo, tuyển dụng,sử dụng cán bộ và - Chú trọng hơn nữa đến các vấn đề đào tạo, tuyển dụng,sử dụng cán bộ và có biện pháp xử lý đích đáng đối với những cán bộ thuế móc ngoặc với các cơ sở có biện pháp xử lý đích đáng đối với những cán bộ thuế móc ngoặc với các cơ sở kinh doanh để kiếm lợi bất chính, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà n kinh doanh để kiếm lợi bất chính, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà n ớc, làm ảnh ớc, làm ảnh h h ởng đến uy tín của Nhà n ởng đến uy tín của Nhà n ớc trong việc điều hành chính sách thuế và kì hãm sự ớc trong việc điều hành chính sách thuế và kì hãm sự phát triển của nền kinh tế. phát triển của nền kinh tế. - Rà soát lại các văn bản h - Rà soát lại các văn bản h ớng dẫn thi hành luật để có h ớng dẫn thi hành luật để có h ớng dẫn, giải thích ớng dẫn, giải thích những điểm ch những điểm ch a rõ từ đối t a rõ từ đối t ợng chịu thuế, đối t ợng chịu thuế, đối t ợng không chịu thuế; áp dụng thuế ợng không chịu thuế; áp dụng thuế suất, vấn đề khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, sử dụng hoá suất, vấn đề khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, sử dụng hoá đơn chứng từ. đơn chứng từ. - Phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan hành thu : nghành thuế - Phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan hành thu : nghành thuế quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) chỉ đ quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) chỉ đ ợc khấu trừ khi có ợc khấu trừ khi có hoá đơn của cơ quan hải quan. Hải quan và thuế là hai cơ quan hành thu nên hoá đơn của cơ quan hải quan. Hải quan và thuế là hai cơ quan hành thu nên phối hợp đồng bộ để tránh mất thời gian, chi phí đi lại của doanh nghiệp, giúp phối hợp đồng bộ để tránh mất thời gian, chi phí đi lại của doanh nghiệp, giúp Khoa LuËt Kinh tÕ Khoa LuËt Kinh tÕ cho doanh nghiÖp nhanh chãng ® cho doanh nghiÖp nhanh chãng ® îc hoµn thuÕ. îc hoµn thuÕ. Khoa Luật Kinh tế Khoa Luật Kinh tế Kết luận Kết luận Hoàn thiện các chính sách về luật thuế nói chung hay luật thuế VAT nói Hoàn thiện các chính sách về luật thuế nói chung hay luật thuế VAT nói riêng là một trong những việc làm cấp bách của nhà n riêng là một trong những việc làm cấp bách của nhà n ớc ta hiện nay, để tạo ra ớc ta hiện nay, để tạo ra một môi tr một môi tr ờng thông thoáng cho các nhà đầu t ờng thông thoáng cho các nhà đầu t , và các doanh nghiệp trong và , và các doanh nghiệp trong và ngoài n ngoài n ớc phù hợp với chính sách mở cửa hội nhập với nền kinh tế toàn cầu của ớc phù hợp với chính sách mở cửa hội nhập với nền kinh tế toàn cầu của n n ớc ta. Nh ớc ta. Nh ng bên cạnh đó chúng ta cũng phải có những biện pháp thắt chặt hơn ng bên cạnh đó chúng ta cũng phải có những biện pháp thắt chặt hơn các kẽ hở không cho kẻ khác lợi dụng để trốn tránh thuế. Albert Einstein, một các kẽ hở không cho kẻ khác lợi dụng để trốn tránh thuế. Albert Einstein, một trong những nhà khoa học vĩ đại nhất thế giới nói rằng: điều khó khăn nhất trong những nhà khoa học vĩ đại nhất thế giới nói rằng: điều khó khăn nhất trong thế giới này là thuế lợi tức . Là một công dân Mỹ, Einstein phải đóng thuế trong thế giới này là thuế lợi tức . Là một công dân Mỹ, Einstein phải đóng thuế cho chính phủ Mỹ. Tuy nhiên, Einstein không biết đến cách đầu t cho chính phủ Mỹ. Tuy nhiên, Einstein không biết đến cách đầu t làm giàu. Ng làm giàu. Ng ời ời ta kể rằng có lần ông dùng tấm séc để đánh dấu trang sách suốt mấy tháng trời, ta kể rằng có lần ông dùng tấm séc để đánh dấu trang sách suốt mấy tháng trời, thay vì đem gởi vào tài khoản ngân hàng. Einstein nói rằng tôi không thèm thay vì đem gởi vào tài khoản ngân hàng. Einstein nói rằng tôi không thèm thuồng sự giàu sang và cảnh sa hoa, mà còn khinh bỉ các thứ ấy . Cũng giống thuồng sự giàu sang và cảnh sa hoa, mà còn khinh bỉ các thứ ấy . Cũng giống nh nh Einstein, Elvis Presley, một nhạc sỹ đ Einstein, Elvis Presley, một nhạc sỹ đ ợc hoan nghênh trên khắp thế giới nh ợc hoan nghênh trên khắp thế giới nh là là vua Rock and Roll tin rằng, trừ thuế cho quà từ thiện có thể đánh bại tinh thần từ vua Rock and Roll tin rằng, trừ thuế cho quà từ thiện có thể đánh bại tinh thần từ thiện. Những món quà từ thiện lên tới hàng triệu đô la không bao giờ đ thiện. Những món quà từ thiện lên tới hàng triệu đô la không bao giờ đ ợc tính ợc tính giảm thuế. Không giống hai ng giảm thuế. Không giống hai ng ời trên, Howard Hughes ng ời trên, Howard Hughes ng ời sáng lập ra Hughes ời sáng lập ra Hughes Air- craft ( công ty máy bay Hughes ) nay là điện tử Hughes, đã trở thành một Air- craft ( công ty máy bay Hughes ) nay là điện tử Hughes, đã trở thành một trong những công ty hàng đầu về điện tử và viễn thông, vì muốn tránh gánh nặng trong những công ty hàng đầu về điện tử và viễn thông, vì muốn tránh gánh nặng về thuế của tiểu bang California, Hughes phải chuyển qua ở tại Las Vegas, về thuế của tiểu bang California, Hughes phải chuyển qua ở tại Las Vegas, Neveda. Một tiểu bang không có thuế lợi tức hay thuế về chuyển nh Neveda. Một tiểu bang không có thuế lợi tức hay thuế về chuyển nh ợng tài sản ợng tài sản để sống. Bỏ lại hạnh phúc ở sau mình và cuối cùng họ ly dị và chấm dứt cuộc để sống. Bỏ lại hạnh phúc ở sau mình và cuối cùng họ ly dị và chấm dứt cuộc hôn nhân sau 13 năm, mặc dù Hughes vận còn rất yêu vợ, đó quả là một sự trả hôn nhân sau 13 năm, mặc dù Hughes vận còn rất yêu vợ, đó quả là một sự trả giá quá đắt. Các ví dụ trên đây cho thấy rằng, không phải ai cũng có những suy giá quá đắt. Các ví dụ trên đây cho thấy rằng, không phải ai cũng có những suy nghĩ giống nhau về thuế. Việc trốn tránh thuế nhiều không làm cho ngân khố của nghĩ giống nhau về thuế. Việc trốn tránh thuế nhiều không làm cho ngân khố của nhà n nhà n ớc đầy nên, nhà n ớc đầy nên, nhà n ớc nghèo, n ớc nghèo, n ớc yếu thì dân mạnh do đâu? do tiền trốn ớc yếu thì dân mạnh do đâu? do tiền trốn tránh thuế chăng?. Việc làm của họ không thể qua nổi con mắt của pháp luật, nh tránh thuế chăng?. Việc làm của họ không thể qua nổi con mắt của pháp luật, nh - - ng vì những chính sách xã hội mà nhà n ng vì những chính sách xã hội mà nhà n ớc ta miễn thuế cho một số đối t ớc ta miễn thuế cho một số đối t ợng và ợng và chấp nhận cho một số đối t chấp nhận cho một số đối t ợng khác lợi dụng để tránh thuế, và chỉ trông chờ vào ợng khác lợi dụng để tránh thuế, và chỉ trông chờ vào lòng hối cải của họ mà thôi. Chúng ta cần phải đánh thức l lòng hối cải của họ mà thôi. Chúng ta cần phải đánh thức l ơng tâm của họ, giúp ơng tâm của họ, giúp họ có ý thức pháp luật hơn, có l họ có ý thức pháp luật hơn, có l ơng tâm nghề nghiệp và có ý thức với xã hội hơn, ơng tâm nghề nghiệp và có ý thức với xã hội hơn, cần phải làm cho họ hiểu rằng số tiền họ trốn thuế đ cần phải làm cho họ hiểu rằng số tiền họ trốn thuế đ ợc có thể nuôi sống đ ợc có thể nuôi sống đ ợc rất ợc rất nhiều ng nhiều ng ời đói khổ trên đất n ời đói khổ trên đất n ớc Việt Nam này. ớc Việt Nam này. Tài liệu tham khảo Tài liệu tham khảo 1. Sách thuế NXB thống kê 1998 1. Sách thuế NXB thống kê 1998 2. Giáo trình Luật kinh tế 2 2. Giáo trình Luật kinh tế 2 3. Tập tài liệu Văn bản mới - Chính sách mới 3. Tập tài liệu Văn bản mới - Chính sách mới 4. Sách về những nhân vật giàu và nổi tiếng trên thế giới 4. Sách về những nhân vật giàu và nổi tiếng trên thế giới [...]... nại và xử lý vi phạm .18 .18 11 Những thách thức khi áp dụng thuế VAT ở Việt Nam 19 19 III Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và thuế nói chung 22 chung 22 1 Các nguyên tắc tránh thuế cơ bản .22 .22 2 Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế nói chung 24 24 3 Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn. .. giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế Doanh thu 7 7 4 Đối tợng nộp thuế và đối tợng tính thuế .8 tợng tợng .8 Khoa Luật Kinh tế 5 Giá tính thuế và thuế suất 11 11 6 Phơng pháp tính thuế 13 Phơng 13 7 Đăng ký và kê khai thuế 15 15 8 Nộp và quyết toán thuế .16 .16 9 Giảm thuế và hoàn lại thuế ... .2 I Thuế 2 Thuế 2 1 Nguồn gốc của thuế 2 thuế 2 2 Khái niệm về thuế 3 3 3 Phân loại thuế 3 3 4 Hệ thống thuế ở nớc ta .4 nớc ta .4 II Thuế GTGT 6 6 1 Định nghĩa 6 6 2 Ưu điểm và sự cần thiết áp dụng VAT ở nớc ta ... 22 1 Các nguyên tắc tránh thuế cơ bản .22 .22 2 Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế nói chung 24 24 3 Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT .26 VAT .26 Kết luận 28 luận 28 Tài liệu tham khảo . đi vào nội dung chính của bài viết. viết. Đề tài: Đề tài: phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp nhằm hạn chế hiện t nhằm. thức thực hiện. 3. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT 3. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT Để phát huy tính Để phát huy tính u việt và hạn chế những. số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và thuế III. Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và thuế nói chung nói chung 22 22 1. Các nguyên tắc tránh thuế cơ