phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp nhằm hạn chế hiện tượng tránh trốn thuế vat

Cơ sở kinh doanh cố định khi vận chuyển hàng hoá mà không có đủ chứng từ hoá đơn đối với hàng lu thông trên thị trờng thì phảI nộp thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hoá đó.. ngoàI việ

Lời mở đầu

Nộp thuế, đó là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân.Nếu đánh thuế quá cao nh thời kỳ trớc đây, khi mà một số vua chúa còn lộng hành hay thờI kỳ pháp thuộc thì dân tình đói khổ, đời sống không đợc nâng cao từ đó đất nớc không phát triển, nhân dân luôn phảI sống trong cảnh lầm than Đánh thuế ít hay

đánh thuế vừa phảI, nhng trốn tránh thuế nhIều, nhà nớc thu đợc quá ít tIền thuế thì đân có thể gIàu, nhng nhà nớc rát khoát sẽ nghèo, yếu, vì không có tIền chI tIêu cho các hoạt động của nhà nớc nh : quân sự, y tế, gIáo dục, văn hoá, khoa học kỹ thuật,và các hoạt động khác nữa.Mà trong thời buổi hiện nay, kẻ thù của chúng ta có thể tấn công chúng ta trên mọI mặt trận, chứ không riêng gì trên mặt trận quân sự mà thôi Lúc đó đất nớc của chúng ta cũng chỉ giống nh một cơ thể sống đầy khoẻ mạnh mà lại có bộ óc không phát triển “Hữu dũng Vô mu” Và kẻ thù của chúng ta có thể đập tan chúng ta bất cứ lúc nào Chính vì lẽ đó mà việc tìm ra những phơng pháp thu thuế phù hợp, hay lấp đầy các kẽ hở nhằm hạn chế việc trốn tránh thuế là công vIệc cần thIết của nhà nớc ta hiện nay Là một sinh viên đang còn ngồi trên gIảng đờng, em không dám tự mình nghĩ ra các điều luật, mà chỉ giám đóng góp một phần sức lực nhỏ bé của mình, một lần nữa nói tới công việc cần thIết này của nhà nớc ta Đây là đề tài tơng đối rộng và khó nên trong phạm vi của bài viết em chỉ dám đi sâu vào phân tích một loại thuế đó là thuế giá trị gia tăng(GTGT) Do trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót, em mong thày trởng khoa và tất cả các thày cô giáo trong khoa hết sức thông cảm cho em Sau đây em xin đi vào nội dung chính của bài viết

Đề tài:

phân tích thuế giá trị gia tăng và một số giải pháp nhằm hạn chế hiện tợng tránh trốn thuế vat

I Thuế gIá trị gIa tăng

Là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sInh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tIêu dùng (dới đây viết tắt là VAT – Value Added Tax)

VAT là loại thuế gián thu, đã đợc nhiều nớc áp dụng để thay cho thuế doanh thu

Đợc gọI là thuế VAT vì thuế chỉ đánh trên phần gIá trị tăng thêm qua mỗI khâu của quá trình sản xuất – kInh doanh, và tổng số thuế thu đợc ở mỗI khâu bằng chính số thuế tính trên gIá bán cho ngờI tIêu dùng cuốI cùng Về bản chất, thuế VAT do các nhà sản xuất kInh doanh nộp hộ ngờI tIêu dùng thông qua vIệc tính gộp thuế này vào gIá bán mà ngờI tIêu dùng phẩI thanh toán.Do vậy, thuế VAT là một loạI thuế gIán thu

- Không thu trùng lặp nh thuế doanh thu cho nên góp phần khuyến khích chuyên môn hoá sản xuất

- Không đánh vào vốn nên khuyến khích đầu t

- Hàng hoá xuất khẩu chẳng những không phảI nộp thuế VAT ở khâu xuất khẩu mà còn đựơc hoàn trả lạI toàn bộ số thuế VAT đã nộp ở các khâu trớc, do

đó khuyến khích vIệc đẩy mạnh xuất khẩu

- VAT hạn chế đợc thất thu vì thu thuế ở khâu sau còn kIểm tra đợc vIệc nộp thuế ở khâu trớc

- VAT khuyến khích sử dụng hoá đơn bán hàng

Bớc vào thờI kỳ hộI nhập vớI các nớc trên thế gIớI, hệ thống thuế hIện hành, trong đó có thuế doanh thu bộc lộ rõ những nhợc đIểm vốn có của nó, khIến cho môI trờng đầu t kém hấp dẫn

Theo kinh nghiệm của các nớc đang áp dụng VAT thì điều kiện trớc tIên

là mọi việc bán hàng hoá, dịch vụ phải có hoá đơn (Cũng có nớc áp dụng VAT

mà không dựa vào hoá đơn nh Nhật Bản) áp dụng rộng rãI bIện pháp phải đi liền với việc tổ chức sản xuất lớn, chuyên môn hoá tập trung cao

ở Việt Nam hiện nay, đIều kiện về hoá đơn tuy cha thật tốt (cha đợc áp dụng phổ biến, rộng rãI, việc quản lý sử dụng hoá đơn còn nhiều sai sót), nhng không vì thế mà không thể áp dụng VAT PhảI có hình thức áp dụng và bớc đI

thích hợp , vừa áp dụng vừa tạo dần các đIều kiện để thực hiện ngày càng có hiệu quả hơn

- Đều là thuế gián thu tính vào giá hàng hoá, dịch vụ, do ngời tiêu dùng chịu Ngời bán hàng hoá, dịch vụ chỉ là ngời thu hộ thuế này từ ngời mua hàng và nộp vào Ngân sách Nhà nớc

- Đều tính trên giá bán hàng hoá, dịch vụ

- VAT chỉ đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong mỗi lần bán hàng, còn thuế doanh thu thì đánh trên tổng giá bán hàng hoá, dịch vụ trong mỗi lần bán hàng

- Thuế doanh thu không khấu trừ số thuế đã nộp ở những khâu trớc, VAT khi tính thuế ở từng khâu bán hàng thì khấu trừ số thuế đã nộp ở khâu trớc (tính thuế đầu ra đợc khấu trừ thuế đầu vào)

4. Khiếu nại và xử lý vi phạm

4.1 Xử lý vi phạm về thuế.

a Cơ sở kinh doanh cố định khi vận chuyển hàng hoá mà không có đủ chứng

từ hoá đơn đối với hàng lu thông trên thị trờng thì phảI nộp thuế GTGT tính trên giá trị của hàng hoá đó Đối với hàng hoá nhập khẩu còn phảI truy thu thuế nhập khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu

b Nếu thực hiện không đúng quy định về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, chứng từ, hoá đơn liên quan tới việc tính thuế…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền.thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền

việc tính thuế…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền.thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền

c Nộp chậm ( tiền thuế phảI nộp, tiền phạt phảI nộpNộp chậm ( tiền thuế phảI nộp, tiền phạt phảI nộp…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền.…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền.) thì ngoàI việc phảI nộp) thì ngoàI việc phảI nộp

đủ số thuế hoặc tiền phạt còn phảI nộp phạt 0,1% /ngày trên số tiền nộp chậm

d Khai man, Trốn thuếKhai man, Trốn thuế…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền.…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền ngoàI việc phảI nộp đủ số thuế GTGT phảI nộp, ngoàI việc phảI nộp đủ số thuế GTGT phảI nộp, còn bị phạt tiền từ 1đến 5 lần tiền thuế gian lận, hoặc bị truy tố trớc pháp luật, (nếu trốn lậu thuế với số lợng lớn )

e Nếu cơ sở không nộp thuế, nộp phạt thì cơ qua thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đề nghị ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng trích tiền gửi của đối tợng ( nếu có ) để nộp thuế, nộp phạt; hoặc gửi hàng hoá, tang vật để đảm bảo thu đủ

số tiền thuế, tiền phạt, hoặc kê biên tài sản theo quy định của luật pháp hiện hành

4.2 Khiếu nại.

Đối tợng nộp thuế có quyền khiếu nại về việc cán bộ thuế, cơ quan thuế

thi hành không đúng Luật thuế GTGT đối với cơ sở Chậm nhất là sau 30 ngày

kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông báo thuế, lệnh thu hay quyết định xử

lý…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền thì cơ sở gửi đơn khiếu nại ( nếu có khiếu nại ) Thủ tục, trình tự khiếu kiện

lý…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền thì cơ sở gửi đơn khiếu nại ( nếu có khiếu nại ) Thủ tục, trình tự khiếu kiện hay khởi kiện…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền phảI thực hiện đúng theo quy định của pháp luật hiện hành hay khởi kiện…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền phảI thực hiện đúng theo quy định của pháp luật hiện hành

Trong thời gian chờ giảI quyết, đối tợng nộp thuế vẫn phảI nộp đúng, đủ

số tiền thuế, tiền phạt đã đợc thông báo

II Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT và thuế nói chung.

Có bốn nguyên tắc cơ bản liên quan đến việc tránh thuế, đó là chuyển dịch thu nhập, hoãn thuế, trung gian thuế và thay đổi cơ cấu tiêu dùng

 Chuyển dịch thu nhập : Theo nguyên tắc này, với hệ thống thuế suất cận biên tăng hoặc hệ thống thuế suất phân biệt thì ngời nộp thuế với thuế suất cao hoặc thuế suất cận biên cao luôn muốn “ chuyển dịch “ thu nhập cho ngời chịu thuế suất thấp hoặc thuế suất cận biên thấp Ví dụ những ngời anh em có thể chuyển dịch thu nhập cho nhau nếu họ là chủ kinh doanh hai công ty khác nhau, thuộc những ngành nghề hoặc khu vực khác nhau nên đợc hởng thuế suất thu nhập doanh nghiệp khác nhau, một ngơI chịu thuế suất cao ( ngời X ) còn ngời kia thì thấp ( ngời Y ).Ngời X có thể tránh thuế băng cách bán cho ngời Y với giá thấp hơn bình thờng Khi đó đơng nhiên làm cho doanh thu bán hàng của

ng-ời X thấp đI, dẫn đến giảm thu nhập chịu thuế, còn thu nhập của ngng-ời Y tăng

t-ơng ứng, nhng tổng thuế giảm đI

 Hoãn thuế : Nguyên tắc nay xuất phát từ cơ sở kinh tế là tiền có giá trị theo thời gian : một đồng hôm nay có giá trị hơn một đồng năm sau Vì thế, Nếu

đợc lựa chọn thì tốt hơn là khất thuế lạI Có một số hoãn thuế chủ yếu sau :

- Sử dụng những thủ thuật kế toán : Việc này liên quan đến thời gian xác

định doanh thu Chẳng hạn nh khi bán hàng vào cuối năm nay, kế toán có thể cứ cho giao hàng trớc nhng cha làm ngay thủ tục mua bán, rồi ghi hoá đơn, vào sổ

kế toán vào đầu năm sau Hoặc chẳng hạn nh sử dụng những phơng pháp xác

định giá trị sản phẩm này thấp đI, tức là làm tăng giá thành sản xuất năm nay và giảm giá thành sản xuất năm tiếp theo

- LãI vốn và khất thuế : thông thờng, lãI vốn chỉ bị đánh khi thực hiện, tức

là khi bán tàI sản đó đI Nếu mọt ngời mua tàI sản và tàI sản đó tăng giá trị, thì ngời đó có thể hoãn trả thuế bằng cách là không bán tàI sản đó đI Nếu ngời đó

định bán đi một phần tài sản để mua hàng hoá tiêu dùng chẳng hạn, thì tốt hơn là

sử dụng tài sản đó để thế chấp đi vay tiền Phơng pháp này còn có một lợi thế

nữa là : nếu khất đợc đến lúc chết thì không phải nộp bất kỳ một khoản thuế lãi vốn nào, ngay cả ngời thừa kế cũng không phải nộp

 Trung gian thuế : trung gian thuế là việc lợi dụng chênh lệch thuế suất

đối với các mức thu nhập hoặc với các cá nhân phải nộp thuế; hay thậm chí là một số trờng hợp khác có tính chất tơng tự, chẳng hạn nh việc miễn thuế đối với trái phiếu chính phủ : giả định răng chính phủ phát hành một loại trái phiếu có lãi suất 15%/ năm và lãi suất ngân hàng 18%/năm Nếu công ty đó thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp họ giám vay ( chẳng hạn 10 tỷ đồng) để mua trái phiếu miễn thuế Hàng năm công ty này phải trả lãi ngân hàng 1,8 tỷ đồng nhng chi phi sau thuế của việc này chì là : 1,8 tỷ đồng – ( 1,8 tỷ đồng x 32% )

= 1,224 tỷ đồng, vì lãi vay ngân hàng đợc tinh vào chi phí hợp lý dẫn đến làm giảm thu nhập chịu thuế tơng ứng với số lãi vay Mặt khác, trái phiếu chính phủ

đem lại cho công ty này số lãi là 1,5 tỷ đồng Tông hợp lại công ty này có lãi sau thuế là 276 triệu đồng Tất nhiên, chính phủ không cho phép vay lãi để mua trái phiếu Nhng tiền là cái có thể thay thế đợc Cơ quan thuế, trong nhiều trờng hợp , không thể phân biệt rõ đâu là tiền vay cho hoạt đông kinh doanh bình thờng, đâu

là tiền vay cho mua trái phiếu

 Thay đổi cơ cấu tiêu dùng : nguyên tắc tránh thuế này hết sức đơn giản

ở các nớc áp dụng các sắc thuế tiêu dùng đa thuế suất, để giảm bớt số thuế phải chịu ngời ta chỉ cần tiêu dùng nhiều hàng hoá ở nhóm thuế suất thâp hơn là các hàng hoá thuộc nhóm thuế suất cao, tức là thay đổi cơ cấu tiêu dùng Điều này

có thể thực hiện ở những chừng mực nhất định bởi vì có thể có nhiều hàng hoá

có thể thay thế nhau về chức năng và công dụng mà chúng lại thuộc các nhóm khác nhau Ví dụ thay vì ăn cá đã qua chế biến thuộc nhóm thuế suất GTGT 10%, ngời ta có thể ăn món cá sơ chế có thuế suất 5%

2 Một số biện pháp nhằm tránh trốn thuế nói chung.

Từ những dạng tránh thuế trên và thực trạng hệ thống chính sách thuế của Việt Nam, cho thấy các chính sách thuế của chúng ta cần hoàn thiện theo các h-ớng sau:

 áp dụng cơ chế một thuế suất ( ngoài thuế suất 0% cho xuất khẩu, chỉ còn một mức thuế suất cho tất cả các loại hàng hoá) thay vì cơ chế đa thuế suất của thuế GTGT hiện nay (3 mức thuế suất) Làm nh vậy sẽ trừ dạng tránh thuế qua thay đổi cơ cấu tiêu dùng.Thực ra khi thiết lập cơ cấu 4 mức thuế suất (nh

tr-ớc đây) trong đó các hàng hoá thiết yếu có thuế suất thấp (5%), chúng ta mong muốn điều tiết nhiều hơn vào ngời giàu để thực hiện yêu cầu công bằng Song

nh trên đã phân tích, ngời giàu hoàn toàn có thể lụa chọn tiêu dùng hàng hoá có

thuế suất thấp để tránh thuế Trong khi đó việc áp dụng, tính toán thuế trở nên phức tạp, nói chung không đảm bảo tính hiệu quả

 Giảm bớt các u tiên, u đãi, miễn giảm trong các sắc thuế để chống việc lợi dụng các quy định này tránh thuế Chẳng hạn nh, miễn giảm liên quan đến việc thực hiện các chính sách xã hội đối với ngời tàn tật, ngời dân tộc tiểu số…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền.ời dân tộc tiểu số…thì tuỳ theo nặng nhẹ mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền trong thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trờng hợp này ngời ta có thể trốn thuế bằng cách phân bổ chi phí kinh doanh cho hoạt động dạy nghề cho ngời tàn tật ít hơn so với các hoạt động khác vì thu nhập từ hoạt động này đợc miễn thuế TNDN Các đối tợng thuộc chính sách xã hội nên chuyển sang hoạt động trợ cấp

để tránh bị lợi dụng

Jackeline Kennedy Onaissis một trong những đệ nhất phu nhân duyên dáng và có sức quyến rũ nhất của Nhà trắng, đã mở rộng lợi tức hởng suốt đời qua C & J Foundation ( Caroline và John), một tập đoàn uỷ thác từ thiện hàng

đầu đợc đặt tên theo tên các con của bà Theo các điều khoản của tập đoàn, tập

đoàn của Jackie đợc giảm thuế, thực thể từ thiện lên tới 8% mỗi năm so với giá trị gốc của tập đoàn trong 24 năm Cũng giống nh Jackie, Howard Hughes ngời sáng lập ra Hughes Aicraft ( Công ty máy bay Hughes) đã trở thành một trong những Công ty hàng đầu về điện tử và viễn thông Năm 1953, Hughes kết hợp những quan tâm của mình về nhân đạo với niềm say mê kế hoạch hoá thuế má với việc thành lập Viện y khoa Howard Hughes Bằng sáng chế, nhãn hiệu đăng

ký, toàn bộ cổ phần của công ty máy bay Hughes và nhiều tài sản của công ty công cụ Hughes đều đợc cho, bán hoặc cho Viện Y khoa thuê Việc lập ra cơ sở

từ thiện là một động tác tài chính lỗi lạc Thực chất của vấn đề là nếu không đem tặng tiên mặt, Viện Y khoa Hughes có thể trừ đi chi tiêu nh là chi tiêu từ thiện và mang lại cho Hughes hàng triệu tiền miễn thuế lợi tức Hughes nắm lại toàn bộ quyền kiểm soát khi ông là ngời đợc uỷ nhiệm độc nhất ở viện Từ năm 1953 cho

đến 1970 Viện chi tiêu một năm trung bình không hơn 0,6% số tài sản có đợc cho việc nghiên cứu y khoa khi tài sản đợc tích luỹ đến mức choáng ngợp

 Giảm mức thuế suất cận biên trong biểu thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân mà hiện ở Việt Nam đang áp dụng dới dạng thuế thu nhập với ngời có thu nhập cao Nếu mức thuế suất cận biên không quá cao thì sẽ làm giảm động cơ chuyển thu nhập để tránh thuế; đơn giản là vì số thuế tránh đợc không đủ lớn

so với những rắc rối có thể gặp phải

 Hạn chế tối đa những điêù kiện của trung gian thuế Chẳng hạn nh nếu muốn khuyến khích mua trái phiếu Chính phủ thì nên tăng lãi suất chứ không nên cho áp dụng loại trái phiếu miễn thuế Ngoài ra cần chú ý hoàn thiện các quy

định pháp luật có liên quan đến thơng mại trong nền kinh tế thị trờng, ví nh áp

dụng rông rãi quy tắc “Arm’s length price” (giao dịch theo giá thi trờng) không chỉ với các công ty đa quốc gia, các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài,mà tất cả các loại hình doanh nghiệp

 Nâng cao ý thức pháp luật cho ngời dân, và sự hiểu biết về các loại thuế Cần phải cho họ hiểu rõ rằng, nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với mọi ngời, có những doanh nghiệp hay ngời dân bị mắc vào tội trốn thuế là do sự kém hiểu biết về các loại thuế và tài chính – kế toán

 Cần có chế định pháp luật bắt buộc nghĩa vụ chứng minh nguồn gốc tài sản của mọi công dân, có nghĩa vụ kê khai đầy đủ, trung thực tài sản và thu nhập của mình,và phải có nghĩa vụ chứng minh tính hợp pháp của tài sản khi cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền yêu cầu Một quy định nh vậy cần đợc chứa đựng trong một văn bản luật, do Quốc hội ban hành để đảm bảo hiệu lực pháp lý cao

 Cần có quy định về nghĩa vụ lu giữ giấy tờ mua bán tài sản của công dân, kèm theo các chế tài xử lý nghiêm khắc và các giải pháp hay nhằm tăng c -ờng kiểm soát thu nhập của cả công dân nói chung và các tổ chức kinh doanh nói riêng

 Tăng cờng hiệu lực thực thi và giám sát thực hiện pháp luật của các cơ quan chức năngđợc coi là một khâu đột phá trong kiểm soát thu nhập của các tầng lớp dân c, cần hết sức chú trọng

 Xây dựng một hệ thống ngân hàng hiện đại và một mạng lới chấp nhận thanh toán các phơng tiện thanh toán hiện đại, rộng khắp và các điều kiện khác

để hạn chế tối đa phơng thức thanh toán bằng tiền mặt trong các giao dịch của nền kinh tế

 Cuối cùng nhng không kém phần quan trọng là, cần tăng cờng vai trò

và hiệu lực của công tác thanh tra, bổ xung thêm lực lợng và nâng cao chất lợng cũng nh phải đổi mới phơng thức thực hiện

3 Một số biện pháp nhằm hạn chế việc tránh trốn thuế VAT

Để phát huy tính u việt và hạn chế những khiếm khuyết của thuế VAT cần phải đánh giá khách quan về thực trạng hiện nay của thuế VAT để từ đó tìm

ra giải pháp tối u nhất, giải quyết những vấn đề phát sinh ngăn cản quá trình đa luật thuế mới này vào đời sống

 Thống nhất 2 phơng pháp tính thuế ( trực tiếp và khấu trừ) thành một phơng pháp chung áp dụng cho tất cả các đối tợng Qua thực tế áp dụng cho thấy, với 2 phơng pháp tính thuế GTGT với mức doanh thu nh nhau nhng kết quả nộp thuế lại khác nhau Điều này cho thấy luật thuế vẫn cha ổn về phơng pháp tính thuế, dẫn đến không công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát từ kinh nghiệm các nớc và nguyên tắc hữu hiệu của một chính sách thuế, mặt khác

để thuế GTGT vận hành mang tính liên tục không gián đoạn ( đầu vào khi nào cũng đợc khấu trừ), thiết nghĩ về cơ bản lâu dài chỉ nên áp dụng một phơng pháp duy nhất là phơng pháp khấu trừ thuế.Hiện tại, phơng pháp trực tiếp chỉ đợc quy

định tồn tại trong giai đoạn quá độ ( nên có thời hạn cụ thể ) để chuẩn bị đầy đủ các điều kiện áp dụng phơng pháp khấu trừ Đồng thời đối tợng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ nếu đủ các điều ki+ện

 Quản lý tốt việc sử dụng hoá đơn thuế của các doanh nghiệp

- Phát hiện và ngăn chặn kịp thời tình trạng mua bán, lập và sử dụng hoá

đơn bất hợp pháp bằng cách áp dụng các phơng tiện kỹ thuật để kiểm tra chứng

từ Chẳng hạn, quản lý mã số thuê của doanh nghiệp qua mạng vi tính, có thể quản lý đợc số hoá đơn doanh nghiệp lu hành trên thị trờng, phát hiện nhanh chóng lợng hoá đơn bị bán khống Bộ Tài chính kết hợp với cơ quan chức năng xây dựng cơ chế quản lý kiểm tra hoá đơn phát hành, kịp thời thu hồi hoá đơn của các doanh nghiệp phá sản, xử lý thật nặng những doanh nghiệp gian lận trong báo mất các hoá đơn bằng các biện pháp kể cả kinh tế lẫn hình sự

 Quản lý tốt công tác thu thuế, hoàn thuế, quản lý hành chính về thuế

- Cần thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ về quả lý thu thuế GTGT từ việc h-ớng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế, đến việc công khai các thủ tục xét hoàn thuế và giảm thuế GTGT , tạo môi trờng pháp lý lành mạnh, tăng cờng đối thoại với các doanh nghiệp nhằm nắm bắt kịp thời những vớng mắc phát sinh để có hớng sử lý giải quyết

- Chú trọng hơn nữa đến các vấn đề đào tạo, tuyển dụng,sử dụng cán bộ và

có biện pháp xử lý đích đáng đối với những cán bộ thuế móc ngoặc với các cơ sở kinh doanh để kiếm lợi bất chính, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nớc, làm ảnh hởng đến uy tín của Nhà nớc trong việc điều hành chính sách thuế và kì hãm sự phát triển của nền kinh tế

- Rà soát lại các văn bản hớng dẫn thi hành luật để có hớng dẫn, giải thích những điểm cha rõ từ đối tợng chịu thuế, đối tợng không chịu thuế; áp dụng thuế suất, vấn đề khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, sử dụng hoá

đơn chứng từ

- Phải có sự phối hợp đồng bộ giữa các cơ quan hành thu : nghành thuế quy định thuế GTGT đầu vào (đối với hàng nhập khẩu) chỉ đợc khấu trừ khi có hoá đơn của cơ quan hải quan Hải quan và thuế là hai cơ quan hành thu nên phối hợp đồng bộ để tránh mất thời gian, chi phí đi lại của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp nhanh chóng đợc hoàn thuế

Kết luận

Hoàn thiện các chính sách về luật thuế nói chung hay luật thuế VAT nói riêng là một trong những việc làm cấp bách của nhà nớc ta hiện nay, để tạo ra một môi trờng thông thoáng cho các nhà đầu t, và các doanh nghiệp trong và ngoài nớc phù hợp với chính sách mở cửa hội nhập với nền kinh tế toàn cầu của nớc ta Nhng bên cạnh đó chúng ta cũng phải có những biện pháp thắt chặt hơn các kẽ hở không cho kẻ khác lợi dụng để trốn tránh thuế Albert Einstein, một trong những nhà khoa học vĩ đại nhất thế giới nói rằng: “ điều khó khăn nhất trong thế giới này là thuế lợi tức “ Là một công dân Mỹ, Einstein phải đóng thuế cho chính phủ Mỹ Tuy nhiên, Einstein không biết đến cách đầu t làm giàu Ngời

ta kể rằng có lần ông dùng tấm séc để đánh dấu trang sách suốt mấy tháng trời, thay vì đem gởi vào tài khoản ngân hàng Einstein nói rằng “ tôi không thèm thuồng sự giàu sang và cảnh sa hoa, mà còn khinh bỉ các thứ ấy “ Cũng giống

nh Einstein, Elvis Presley, một nhạc sỹ đợc hoan nghênh trên khắp thế giới nh là vua Rock and Roll tin rằng, trừ thuế cho quà từ thiện có thể đánh bại tinh thần từ thiện Những món quà từ thiện lên tới hàng triệu đô la không bao giờ đợc tính giảm thuế Không giống hai ngời trên, Howard Hughes ngời sáng lập ra Hughes Air- craft ( công ty máy bay Hughes ) nay là điện tử Hughes, đã trở thành một trong những công ty hàng đầu về điện tử và viễn thông, vì muốn tránh gánh nặng

về thuế của tiểu bang California, Hughes phải chuyển qua ở tại Las Vegas, Neveda Một tiểu bang không có thuế lợi tức hay thuế về chuyển nhợng tài sản

để sống Bỏ lại hạnh phúc ở sau mình và cuối cùng họ ly dị và chấm dứt cuộc hôn nhân sau 13 năm, mặc dù Hughes vận còn rất yêu vợ, đó quả là một sự trả giá quá đắt Các ví dụ trên đây cho thấy rằng, không phải ai cũng có những suy nghĩ giống nhau về thuế Việc trốn tránh thuế nhiều không làm cho ngân khố của nhà nớc đầy nên, nhà nớc nghèo, nớc yếu thì dân mạnh do đâu? do tiền trốn tránh thuế chăng? Việc làm của họ không thể qua nổi con mắt của pháp luật, nhng vì những chính sách xã hội mà nhà nớc ta miễn thuế cho một số đối tợng và chấp nhận cho một số đối tợng khác lợi dụng để tránh thuế, và chỉ trông chờ vào lòng hối cải của họ mà thôi Chúng ta cần phải đánh thức lơng tâm của họ, giúp

họ có ý thức pháp luật hơn, có lơng tâm nghề nghiệp và có ý thức với xã hội hơn, cần phải làm cho họ hiểu rằng số tiền họ trốn thuế đợc có thể nuôi sống đợc rất nhiều ngời đói khổ trên đất nớc Việt Nam này

Tài liệu tham khảo

1 Sách thuế NXB thống kê 1998

2 Giáo trình Luật kinh tế 2

3 Tập tài liệu Văn bản mới - Chính sách mới

4 Sách về những nhân vật giàu và nổi tiếng trên thế giới

5 Tạp chí thanh tra Tài chính

Mục lục

Lời mở đầu 1

Nội dung 2

I Thuế 2

1 Nguồn gốc của thuế 2

2 Khái niệm về thuế 3

3 Phân loại thuế 3

4 Hệ thống thuế ở nớc ta 4

II Thuế GTGT 6

1 Định nghĩa 6

2 Ưu điểm và sự cần thiết áp dụng VAT ở nớc ta 6

3 Sự giống nhau và khác nhau giữa VAT và thuế Doanh thu 7

4 Đối tợng nộp thuế và đối tợng tính thuế 8