Chống thất thu thuế nhập khẩu trong quản lý nhà nước về hải quan của tổng cục hải quan việt nam thực trạng và giải pháp hoàn thiện

Sinh viên: Phạm huy hoàng Lớp: Hải quan 48 Mã số sinh viên: CQ481027 Tên đề tài: Chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan Tổng cục hải quan Việt nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu tổng quan Tổng cục hải quan Việt nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.1.2.Tóm tắt phát triển Hải quan theo thời kì 1.1.2 Bộ máy tổ chức, chức nhiệm vụ 1.2 Vai trò nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan 1.2.1 Đặc điểm thuế nhập Việt nam 1.2.1.1 Tính gián thu 1.2.1.2 Tính xung đột 1.2.1.3 Tính rủi ro cao .10 1.2.2 Vai trò hoạt động chống thất thu thuế quản lý nhà nước hải quan 11 1.2.2.1 Đối với cân đối ngân sách nhà nước .11 1.2.2.22 Đối với môi trường kinh doanh 11 1.2.3 Nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan .12 1.2.3.1 Phân loại thất thu thuế nhập 12 1.2.3.2 Nội dung tổ chức hoạt động chống thất thu thuế nhập 13 1.3 Kinh nghiệm số nước giới chống thất thu thuế nhập 17 CHƯƠNG .20 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 21 2.1 Tình hình thu thuế nhập giai đoạn 1998-2009 .21 2.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế 23 2.2.1 Tình hình gian lận thuế nhập 23 2.2.1.1 Gian lận việc áp mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa: .28 2.2.1.2 Gian lận việc xác định giá tính thuế: 30 2.2.1.3 Làm giả chứng nhận xuất xứ (C/O) hàng hoá nhập .34 2.2.1.4 Gian lận thuế sách thuế theo tỷ lệ nội địa hóa .36 2.2.1.5 Gian lận định mức 37 2.2.1.6 Tình trạng thất thu thuế từ đối tượng nộp thuế 38 2.2.1.7 Thất thu thuế sách giãn nợ, khoanh nợ, xóa nợ 38 2.2.1.8 Thất thu thuế sách ân hạn thuế hàng hóa nhập khẩu: 40 2.2.2 Các hoạt động chống thất thu thuế nhâp 42 2.2.2.1 Áp dụng biện pháp phạt chậm nộp thuế: .42 2.2.2.2 Áp dụng biện pháp cưỡng chế: .42 2.2.2.4 Phân công cụ thể trách nhiệm thẩm quyền xử lý quan nhà nước công tác phòng, chống nợ đọng thuế: 46 2.2.2.5 Ngăn chặn việc gian lận qua giá tính thuế nhập 47 2.3 Đánh giá thực trạng hoạt động chống thất thu thuế quản lý nhà nước hải quan 48 2.3.1.Ưu điểm: 48 2.3.2 Hạn chế .50 CHƯƠNG .52 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN 52 3.1 Định hướng hoạt động chống thất thu thuế nhập Việt Nam 52 3.1.1 Các mục tiêu chống thất thu thuế nhập Chính phủ .52 3.1.2 Phương hướng chống thất thu thuế quản lý nhà nước hải quan 54 3.2 Giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế nhập 55 3.2.1 Giải pháp hồn thiện sách thuế nhập .55 3.2.1.1 Hoàn thiện biểu thuế nhập khẩu, thuế suất phân loại để áp mã số thuế 55 3.2.1.2 Xác định trị giá tính thuế 56 3.2.1.3 Về phương pháp tính thuế 57 3.2.1.4 Về thời hạn nộp thuế 59 3.2.1.5 Đối với sách ưu đãi thuế 59 3.2.2 Giải pháp tổ chức hạn chế thất thu thuế nhập 60 3.2.2.1 Giải pháp tổng quát .60 3.2.2.2 Giải pháp cụ thể .61 3.2.2.3 Giải pháp khác .67 KẾT LUẬN 75 MỞ ĐẦU Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế Trong năm qua, sách thuế nhập khẩu, với chế vận hành đảm bảo công minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, tăng cường thu hút đầu tư thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần huy động nguồn thu cho ngân sách, bảo hộ sản xuất nước…Bên cạnh kết đạt trình tổ chức thực sách thuế nhập lên vấn đề cần giải tình trạng thất thu thuế nhập Có thể nói tình trạng thất thu thuế nhập xảy thời gian dài, số thuế thất thu nhỏ, làm ảnh hưởng xấu đến cân đối thu chi ngân sách nhà nước- cân đối lớn kinh tế quốc gia tạo bất bình đẳng doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Nguyên nhân tình trạng thất thu thuế nhập khách quan sách chế độ thay đổi, đối tượng nộp thuế gặp tai nạn bất ngờ…,cũng nguyên nhân chủ quan đối tượng nộp thuế cố tình gian lận trốn thuế…Vì vậy, với việc tổ chức triển khai thực sách thuế nhập việc tìm giải pháp để chống thất thu thuế nhập nội dung quan trọng, cần thiết cấp bách nhằm đảm bảo việc thực có hiệu sách thuế nhà nước.Với ý nghĩa trên, em chọn đề tài “Chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan Tổng cục hải quan Việt nam: Thực trạng giải pháp hoàn thiện “ để nghiên cứu nhằm đáp ứng yêu cầu địi hỏi thực tiễn Ngồi phần mở đầu, kết luận đề tài kết cấu thành chương: Chương 1: Khái quát vấn đề chống thất thu thuế tổng cục hải quan việt nam Chương 2: Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan tổng cục hải quan việt nam thời gian qua Chương 3: Phương hướng giải pháp chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan tổng cục hải quan CHƯƠNG KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ CỦA TỔNG CỤC HẢI QUAN VIỆT NAM 1.1 Giới thiệu tổng quan Tổng cục hải quan Việt nam 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1.1 Lịch sử hình thành Năm 1945 Cách mạng tháng thành công, Hồ Chủ tịch đọc Tuyên ngôn độc lập khai sinh nước Việt Nam dân chủ Cộng hồ Tuy nhiên, sau Việt Nam phải tiếp tục trải qua 30 năm chiến tranh ác liệt 27 năm thử thách thời kỳ hàn gắn vết thương chiến tranh Với tên “Sở Thuế quan thuế gián thu” thành lập với mục đích đảm bảo việc kiểm sốt hàng hố XNK trì nguồn thu ngân sách Hải quan Việt Nam khơng ngừng chăm lo xây dựng, hồn thiện nâng cao sở pháp lý - quản lý Nhà nước để ngày phù hợp với thực tiễn nước Việt Nam Từ chỗ Hải quan Việt Nam phải tạm thời sử dụng quy định nghiệp vụ thuế quan quyền thực dân đến xây dựng ban hành “Điều lệ Hải quan”, Pháp lệnh Hải quan tiếp Luật Hải quan Việt Nam có hiệu lực từ ngày tháng năm 2002 1.1.1.2.Tóm tắt phát triển Hải quan theo thời kì Ngày 10 tháng năm 1945 theo sắc lệnh số 27-SL Chủ tịch Chính phủ lâm thời Việt Nam dân chủ Cộng hoà, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp, thay mặt Chính phủ ký thành lập “Sở thuế quan thuế gián thu” Với mục đích thiết lập chủ quyền thuế quan nước Việt Nam độc lập, đảm bảo việc kiểm sốt hàng hố XNK trì nguồn thu ngân sách từ hoạt động Ngày 29 tháng năm 1946 theo sắc lệnh số 75-SL Chủ tịch Hồ Chí Minh tổ chức Bộ Tài chính, Sở Thuế quan thuế gián thu đổi thành Nha Thuế quan Thuế gián thu thuộc Bộ Tài Ngày tháng năm 1951 Bộ trưởng Bộ Tài Lê Văn Hiến ký Nghị định số 54/NĐ quy định lại tổ chức Bộ Tài Nha Thuế quan Thuế gian thu đổi thành Cơ quan Thuế XNK Ngày 14 tháng 12 năm 1954 Bộ trưởng Bộ Công thương Phan Anh ký Nghị định số 136-BCT/KB/NĐ thành lập Sở Hải quan thay quan thuế XNK thuộc Bộ Công thương Ngày 17 tháng năm 1962 để thực Điều lệ Hải quan (ban hành ngày 27/2/1960) Thứ trưởng Bộ Ngoại thương Lý Ban ký Quyết định số 490/BNT/QĐ-TCCB đổi tên Sở Hải quan thành Cục Hải quan Lúc Cục Hải quan trực thuộc Bộ Ngoại thương Ngày 25 tháng năm 1984 Thực Nghị số 68/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng đẩy mạnh chống buôn lậu thành lập Tổng cục Hải quan, Nghị số 547/NQ-HĐNN ngày 30/8/1984 Hội đồng Nhà nước phê chuẩn thành lập Tổng Cục Hải quan ngày 20/10/1984 Phó Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng  Tơ Hữu ký Nghị định số 139/HĐBT quy định nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức Tổng cục Hải quan Tổng cục Hải quan trực thuộc Chính phủ Ngày tháng năm 2002 theo Quyết định số 113/2002/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ Tổng Cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài 1.1.2 Bộ máy tổ chức, chức nhiệm vụ 1.1.2.1 Bộ máy tổ chức: -Tổng Cục trưởng Lê Mạnh Hùng -Phó Tổng Cục trưởng Nguyễn Ngọc Túc -Phó Tổng Cục trưởng Vũ Ngọc Anh -Phó Tổng Cục trưởng Hồng Việt Cường -Phó Tổng Cục trưởng Nguyễn Văn Cẩn -Phó Tổng cục trưởng Nguyễn Dương Thái BỘ MÁY GIÚP VIỆC TỔNG CỤC TRƯỞNG: Vụ Giám sát quản lý hải quan; Vụ Kiểm tra thu thuế xuất nhập khẩu; Vụ Pháp chế; Vụ Hợp tác quốc tế; Vụ Kế hoạch - Tài chính; Vụ Tổ chức cán bộ; Thanh tra; Văn phịng; Cục Điều tra chống bn lậu; 10 Cục Kiểm tra sau thông quan; 11 Cục Công nghệ thông tin Thống kê hải quan; 12 Ban Cải cách đại hóa Hải quan; 13 Cơng ty cổ phần Nam Hải CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TRỰC THUỘC TỔNG CỤC HẢI QUAN: Viện Nghiên cứu Hải quan; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập miền Bắc; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hoá xuất khẩu, nhập miền Trung; Trung tâm phân tích, phân loại hàng hố xuất khẩu, nhập miền Nam; 5. Trung tâm Đào tạo công chức Hải quan; Báo Hải quan CÁC CỤC HẢI QUAN TỈNH, LIÊN TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG Các chi cục Hải quan cửa khẩu, đội kiểm soát Hải quan đơn vị địa phương trực thuộc cục hải quan địa phương 1.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn tổng cục Hải quan * Chức năng: Tổng cục hải quan quan trực thuộc Bộ tài chính, giúp Bộ trưởng tài thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành hải quan; thực thi pháp luật hải quan phạm vi nước * Nhiệm vụ, quyền hạn: Tổng cục hải quan thực nhiệm vụ quyền hạn theo qui định Luật hải quan, qui định khác pháp luật có liên quan nhiệm vụ quyền hạn cụ thể sau đây: - Trình trưởng tài dự thảo văn qui phạm pháp luật ngành hải quan; chiến lược, qui hoạch, kế hoạch phát triển ngành hải quan tổ chức thực nghiêm túc sau phê duyệt - Chỉ đạo hướng dẫn, kiểm tra việc thực nhiệm vụ ngành hải quan: + Kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh + Phòng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biện giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan + Thực biện pháp phịng chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan theo qui định Chính phủ + Tổ chức thực pháp luật thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập + Tổ chức thực kiểm tra sau thông quan hàng hóa xuất khẩu, nhập + Kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Thực hợp tác quốc tế hải quan nước theo qui định pháp luật - Tổ chức nghiên cứu khoa học ứng dụng tiến khoa học, công nghệ,tuyên truyền, phổ biến tiến khoa học ngành hải quan - Quản lý, tổ chức máy, biên chế; đạo, thực chế độ tiền lương sách, chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật cán công chức, viên chức nhà nước thuộc phạm vi quản lý Tổng cục - Kiểm tra, tra, giải khiếu nại tố cáo, chống tham nhũng xử lý vi phạm theo qui định pháp luật 1.1.2.3 Các đặc điểm hoạt động chống thất thu thuế nhập Theo Chỉ thị 01/TCHQ/CT/KTTT Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan yêu cầu đơn vị hải quan địa phương tập trung đạo, thực tốt công việc để nâng cao hiệu công tác quản lý thu chống thất thu thuế XNK nhằm hoàn thành tiêu pháp lệnh tiêu phấn đấu thu NSNN Công tác quản lý thu chống thất thu ngân sách cần tập trung đạo tổ chức thực hiệu công tác nghiệp vụ Hải quan, đảm bảo việc thu đúng, thu đủ thuế, chống buôn lậu, chống gian lận thương mại Về cơng tác giá tính thuế tồn ngành tập trung thực theo Hiệp định trị giá GATT, triển khai thực hệ thống liệu giá GTT22, tiến hành thu thập khai thác thông tin liệu giá theo quy chế Tăng cường công tác kiểm tra giá tính thuế địa phương Về cơng tác thuế, thực sách, chế độ thuế, cần tập trung xác định rõ ràng, rành mạch thuế suất hai khâu: Văn hướng dẫn, kiến nghị sửa đổi biểu thuế Áp mã xác theo mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu, khắc phục triệt để việc áp thuế suất không thống cho mặt hàng, xác định sai thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập Đồng thời phải tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, chấn chỉnh kịp thời ngăn chặn sai phạm dẫn đến thất thu xảy đơn vị hải quan trực tiếp thực nhiệm vụ thu ngân sách Về cơng tác kiểm hóa, cần trọng đến việc định tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Việc mơ tả chủng loại hàng hóa nhập tờ khai phải rõ ràng, cụ thể xác để đảm bảo xác định mã số, số lượng, xuất xứ hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập Đối với mặt hàng xuất khẩu, nhập xuất cần kịp thời báo cáo Tổng cục Hải quan để tập hợp đạo áp mã thống tồn ngành  Về cơng tác kiểm tra sau thông quan, cần tập trung kiểm tra giá tính thuế theo khai báo chủ hàng, đặc biệt trọng mặt hàng trọng tâm, trọng điểm dễ gian lận giá tính thuế Ngồi ra, tăng cường công tác kiểm tra loại hình xuất khẩu, nhập nhạy cảm nhập linh kiện hưởng sách nội địa hóa, nhận gia công, đầu tư, nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất  Về công tác chống buôn lậu, ngồi giải pháp thơng thường cần tập trung điều tra xác minh làm rõ trường hợp nghi ngờ giá tính thuế; tăng cường kiểm tra, kiểm sốt mặt hàng nhập nhạy cảm, mặt hàng trọng tâm, trọng điểm  Về cơng tác phân tích phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phải bảo đảm kết luận xác trả lời đơn vị yêu cầu với thời gian ngắn mẫu hàng hóa xuất khẩu, nhập gửi phân tích phân loại phục vụ đắc lực cho việc áp mã thông quan hàng hóa nhanh chóng Về cơng tác thu địi nợ đọng thuế, thường xun theo dõi, đơn đốc nhắc nhở doanh nghiệp nộp thuế thời hạn, tổ chức tổ chuyên trách xử lý dứt điểm nợ xấu tồn đọng lâu đồng thời kiên không để nợ xấu phát sinh Đánh giá kỹ nguyên nhân để nợ đọng, tập trung phân tích nguyên nhân mang tính chủ quan ngành để có kiến nghị giải pháp phù hợp, làm thêm bước tình hình nợ đọng thuế 1.2 Vai trò nội dung hoạt động chống thất thu thuế nhập quản lý nhà nước hải quan 1.2.1 Đặc điểm thuế nhập Việt nam 1.2.1.1 Tính gián thu Bản chất kinh tế thuế gián thu người nộp thuế( tức người bán hàng hóa nhập khẩu) chuyển dịch số thuế phải nộp sang cho người mua hàng hóa chịu, cách cộng số thuế vào giá bán hàng hóa Thuế gián thu loại thuế người tiêu dùng đóng góp; nghĩa vụ tính thuế thu thuế đơn giản, thu kịp thời thuế trực thu; thuế gián thu nằm kín giá dễ thu hơn; người chịu thuế khó nhận biết phải nộp thuế nên có phản ứng Thuế gián thu mang lại nguồn thu thường xuyên tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước hồn cảnh nhu cầu tiêu dùng người diễn có xu hướng ngày phát triển đa dạng phong phú Đối tượng chịu thuế hàng hóa nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, hàng hóa đăng kí với quan hải quan quan hải quan nắm số tiền thuế phải nộp, hàng hóa tiêu thụ nào.Từ đặc điểm trên, người nộp thuế hàng hóa nhập khơng phải người chịu thuế, mà người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa xuất khẩu, nhập Thuế gián thu bảo đảm tự lựa chọn người chịu thuế hàng hóa, dịch vụ mà họ định mua; bảo đảm tính tự nguyện chịu thuế Nhà nhập bán hàng hóa thu thuế gián thu với giá bán hàng ( thu hộ nhà nước) nộp khoản thuế cho ngân sách nhà nước ( nộp thay cho người tiêu dùng) Gọi thuế gián thu Nhà nước thu thuế vào người tiêu dùng lại không thu trực tiếp người tiêu dùng( tức người mua hàng hóa để sử dụng) mà lại thu gián tiếp qua người bán hàng hóa nhập Trên ý nghĩa đó, nhà nhập thu thuế người tiêu dùng sau bán hàng hóa, khơng nộp đầy đủ số thuế, nợ đọng thuế hạn coi hành động tham ô, biển thủ công quĩ nhà nước Đối với nước có kinh tế chưa phát triển, thu nhập cịn thấp thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách Nhà nước Mặt nhược điểm thuế gián thu tính lũy thối nó, thuế gián thu đánh loại sản phẩm hàng hóa, nên người giàu người nghèo tiêu dùng loại sản phẩm hàng hóa với số lượng chịu thuế nhau, thực chất tỷ lệ động viên thuế gián thu so với thu nhập người giàu chịu thuế thấp người nghèo; người có thu nhập cao tỷ lệ nộp thuế gián thu thu nhập thấp 1.2.1.2 Tính xung đột