Bài giảng Kinh tế hải quan - Chương 4: Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan và quản lý rủi ro trong hoạt động hải quan

Bài giảng Kinh tế hải quan - Chương 4: Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan và quản lý rủi ro trong hoạt động hải quan. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan; hình thức gian lận thương mại; giám sát hải quan;... Mời các bạn cùng tham khảo!

8/5/2020 3.3 Thuế quan Việt Nam bối cảnh hội nhập 3.3.1 Thuế quan Việt Nam bối cảnh thực AFTA 3.3.2 Thuế quan Việt Nam bối cảnh gia nhập WTO 61 C hương GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG HẢI QUAN 62 31 8/5/2020 4.1 Gian lận thương mại lĩnh vực hải quan 4.1.1 Khái niệm: “Gian lận thương mại hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc lĩnh vực thương mại thông qua hoạt động mua, bán, kinh doanh, xuất nhập hàng hoá, dịch vụ nhằm mục đích thu lợi bất chính.” Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan? 63 Ngày 9/6/1977, nước thành viên WCO họp Nairobi (CH Kenya) đưa định nghĩa "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh phần toàn việc nộp thuế xuất nhập khẩu, vi phạm biện pháp cấm hạn chế luật pháp Hải quan quy định, để thu khoản lợi qua việc vi phạm pháp luật này” 64 32 8/5/2020 Hội nghị quốc tế lần thứ chống gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan WCO triệu tập Brussels, Bỉ ngày 9/10/1995 thống đưa định nghĩa sau: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi vi phạm điều khoản pháp qui pháp luật Hải quan nhằm trốn tránh cố ý trốn tránh nộp thuế Hải quan, phí khoản thu khác việc di chuyển hàng hóa thương mại nhận có ý định nhận việc hồn trả trợ cấp phụ cấp cho hàng hóa khơng thuộc đối tượng đạt cố ý đạt lợi thương mại bất hợp pháp gây hại cho nguyên tắc tập tục cạnh tranh thương mại chân chính" 65 Việt Nam, khái niệm gian lận thương mại biết đến: "gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi gian lận luồng sản phẩm xuất nhập cách lợi dụng sơ hở luật pháp, sách quản lý quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước thu lợi bất cho riêng mình" 66 33 8/5/2020 4.1.2 Các hình thức gian lận thương mại Thơng tư số 93/2010/TT-BTC quy định cụ thể 53 hành vi buôn lậu, gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Không khai khai sai so với thực tế tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị giá, xuất xứ, mã số hàng hoá, thuế suất hàng hoá xuất khẩu, nhập Khai khống tên hàng, số lượng, trọng lượng, trị giá hàng hố xuất 67 Lập khai khơng nội dung hồ sơ toán thuế, hồ sơ khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét miễn, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế Khơng khai khai sai so với quy định pháp luật ngoại tệ, tiền Việt Nam tiền mặt, vàng mang theo xuất cảnh, nhập cảnh Không xuất trình hàng hố cịn lưu giữ đối tượng kiểm tra sau thông quan theo yêu cầu quan hải quan 68 34 8/5/2020 Đánh tráo hàng hoá kiểm tra hải quan với hàng hoá chưa kiểm tra hải quan 13 Tự ý tiêu thụ hàng hoá chịu giám sát hải quan 15 Tự ý tiêu thụ hàng hoá giao bảo quản chờ hồn thành việc thơng quan theo quy định 18 Bốc dỡ hàng hố khơng cảng đích ghi lược khai hàng hố, vận tải đơn mà khơng có lý xác đáng 69 21 Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp, không với thực tế giao dịch để kê khai thuế; tự ý tẩy xoá, sửa chữa chứng từ dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu 22 Khai sai mã số hàng hố, thuế suất mặt hàng xác định mã số hàng hoá, thuế suất lần nhập trước dẫn đến xác định thiếu số thuế phải nộp 70 35 8/5/2020 4.1.3 Tác hại buôn lậu gian lận thương mại Nguyên nhân gây hại nghiêm trọng đến kinh tế quốc gia Nó làm suy yếu ngành cơng nghiệp, sản xuất địa phương, khơng khuyến khích hàng hóa nhập hợp pháp giảm nguồn thu ngân sách nhà nước 71 Hoạt động buôn lậu gian lận thương mại hàng hóa nhập lậu, trốn thuế thường hàng hóa có lợi cạnh tranh, đặc biệt lợi giá thấp hàng hóa sản xuất nước hàng nhập ngạch Khi xuất hàng hóa nhập lậu với lượng đủ lớn thị trường, bình ổn giá thị trường bị phá vỡ 72 36 8/5/2020 Khi mặt hàng chất lượng bị nhập lậu, thị trường Việt Nam trở thành thị trường tiêu thụ hàng hóa đặc biệt hàng hóa dư thừa, ế ẩm nước ngồi Khơng có thế, số lượng hàng hóa bị trà trộn, chất lượng hàng hóa bị đánh đồng Từ gây thiệt hại cho người tiêu dùng, tạo lợi cạnh tranh cho kẻ buôn lậu, làm ảnh hưởng tới doanh nghiệp làm ăn chân 73 4.2 Giám sát hải quan 5.2.1 Khái niệm, nguyên tắc GSHQ Khái niệm: GSHQ biện pháp nghiệp vụ CQHQ áp dụng để đảm bảo nguyên trạng hàng hóa, PTVT thuộc đối tượng quản lý hải quan Đối tượng GSHQ bao gồm: HH làm xong TTHQ chưa thông quan, HH chưa làm TTHQ lưu kho lưu bãi CQHQ, HH PTVT XN cảnh cảnh, HH PTVT chuyển cửa khẩu, chuyển cảng 74 37 8/5/2020 Nguyên tắc GSHQ: Thực suốt trình đối tượng QL đặt địa bàn hoạt động HQ đến thơng quan Tiến hành bình đẳng Cơng khai, minh bạch Tính quán, hợp pháp phù hợp theo xu hướng đại hóa hải quan Tạo thuận lợi cho giao lưu TMQT đảm bảo chức QL CQHQ 75 5.2.2 Các phương thức GSHQ Niêm phong HQ Là việc CQHQ có thẩm quyền thực biện pháp đóng kín ghi dấu hiệu dán nhãn, cặp chì, đóng dấu giáp lai hồ sơ, tài liệu, vật dụng, tài sản cá nhân, qua, tổ chức để không cho phép tự tiện mở hay sử dụng, tiêu hủy vật dụng để thực định quan có thẩm quyền liên quan đến đối tượng cần giám sát 76 38 8/5/2020 Các yêu cầu niêm phong HQ: Chắc bền Có thể gắn dễ dàng nhanh chóng Dễ kiểm tra dễ xác nhận Khơng thể xóa bỏ hay sửa mà khơng làm hỏng Khơng thể dùng niêm phong cho nhiều lần trừ trường hợp niêm phong sử dụng lâu dài Được thiết kế cho chép làm giả 77 Giám sát trực tiếp CCHQ Là biện pháp giám sát truyền thống nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giám sát HQ Là phương pháp giám sát HQVN địa bàn kỹ thuật hạn chế Đảm bảo hàng hóa XNK, cảnh, PTVT thực xuất nhập cảnh quy định 78 39 8/5/2020 Giám sát phương tiện kỹ thuật Số lượng hàng hóa tham gia TMQT ngày tăng, đa dạng số lượng, chủng loại, chất lượng, giám sát phương tiện kỹ thuật giúp giảm tải cho CQHQ Nâng cao hoạt động HQ, tạo thuận lợi tối đa cho TM Là cách thức phối hợp chia sẻ thông tin quan HQ với đơn vị có liên quan 79 Các phương pháp giám sát kỹ thuật phổ biến Gương cầu lồi Máy đếm tự động: đếm quang điện tử Dùng để đếm PTVT hành khách qua lại cửa không lưu giữ hình ảnh khơng giám sát hoạt động Camera: phổ biến đại, giúp lưu giữ hình ảnh chi phí lớn, kỹ người Máy soi: máy soi hành lý, soi container Soi hàng hóa để thùng kín tốc độ chậm không soi thùng hàng lớn 80 40 8/5/2020 Chíp điện tử định vị GPS: Gắn chíp điện tử vào hàng hóa cần giám sát, chuyển sóng điện từ trực tiếp qua vệ tinh đến trung tâm điều hành ví dụ niêm phịng chì điện tử Giám sát hàng hóa xa địi hỏi chi phí cao, đồng trình độ kỹ thuật 81 82 41 8/5/2020 83 4.3 Kiểm tra hải quan 5.3.1 Một số nhận thức kiểm tra hải quan Khái niệm: KTHQ hiểu biện pháp HQ áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật HQ ( Công ước Kyoto) Luật HQVN: Kiểm tra hải quan việc kiểm tra hồ sơ hải quan, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan thực Gồm: 84 42 8/5/2020 Gồm: ◦ Kiểm tra tư cách pháp lý người làm thủ tuc hq ◦ Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp hồ sơ HQ ◦ Kiểm tra đối chiếu thực tế hàng hóa chứng từ kèm theo ◦ Kiểm tra trình chấp hành pháp luật chủ hàng 85 4.3.2 Vai trò, nguyên tắc kiểm tra HQ 4.3.2.1 Vai trò KTHQ Giúp quan HQ thực chức QLNN HQ Giúp quan HQ phát hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, bn lậu… Góp phần kiểm tra thực sách TM, sách đầu tư, sách thuế Đảm bảo an ninh QG, môi trường, DN… Nâng cao ý thức pháp luật (đối với chủ hàng, DN cán HQ…) 86 43 8/5/2020 4.3.2.2 Nguyên tắc KTHQ KTHQ thực trước, sau q trình thơng quan HQ Việc KTHQ giới hạn mức độ cần thiết để đảm bảo giới hạn tuân thủ pháp luật HQ Hình thức kiểm tra, mức độ kiểm tra HQ cơng chức HQ có thẩm quyền định 87 4.3.2 Nội dung kiểm tra hải quan 4.3.2.1 Kiểm tra hồ sơ HQ 4.3.2.2 Kiểm tra thực tế HH 4.3.2.3 Kiểm tra sau thông quan 88 44 8/5/2020 4.4 Quản lý rủi ro hoạt động hải quan 4.4.1 Khái niệm quản lý rủi ro hoạt động hải quan Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) định nghĩa “QLRR áp dụng cách hệ thống thực tiễn qui trình quản lý nhằm cung cấp cho quan Hải quan thông tin cần thiết để phát hành vi vi phạm pháp luật Hải quan” 89 TT 175/2013 BTC Rủi ro hoạt động NVHQ nguy không tuân thủ pháp luật HQ, pháp luật thuế hoạt động XNK, XC, NC, QC QLRR hoạt động NVHQ việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình, biện pháp nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại quản lý HQ, quản lý thuế, làm sở để quan HQ phân bổ hợp lý nguồn lực, áp dụng hiệu biện pháp quản lý HQ, quản lý thuế 90 45 8/5/2020 4.4.2 Sự cần thiết vị trí quản lý rủi ro hoạt động hải quan Tại phải quản lý rủi ro? Trên giới Do yêu cầu thực tế Do yêu cầu quản lý nhà nước Do xu tất yếu thời đại 91 4.4.3 Nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan Nguyên tắc 1: Tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động thương mại Cơ quan hải quan áp dụng QLRR nhằm tạo thuận lợi tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật hải quan Những đối tượng hưởng chế độ kiểm tra hải quan mức đơn giản nhất, thời gian thông quan nhanh nhất, chi phí hải quan thấp Khối lượng hàng hóa Ngun tắc 2: Khuyến khích tuân thủ tự giác đối tượng quản lý hải quan QLRR thực chất đối xử phân biệt kiểm tra hải quan với đối tượng quản lý khác dựa thông tin tuân thủ pháp luật hải quan họ Mục đích phân biệt tạo ưu đãi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật để khuyến khích cộng đồng doanh nghiệp tuân thủ pháp luật tốt 92 46 8/5/2020 Nguyên tắc 3: Phân biệt đối tượng kiểm tra để áp dụng chế độ kiểm tra khác sở thông tin Cơ quan hải quan thực thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro giai đoạn trước, sau thơng quan theo tiêu chí xác định thời điểm, phù hợp với quy định pháp luật hải quan, điều kiện khả thực tế để định việc kiểm tra, giám sát, kiểm tra sau thơng quan, kiểm sốt hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh theo trường hợp: không tuân thủ pháp luật hải quan; có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan; kết phân tích, đánh giá xác định mức độ rủi ro cao qua lựa chọn ngẫu nhiên Những trường hợp có mức độ rủi ro thấp áp dụng miễn kiểm tra 93 Nguyên tắc 4: Tập trung kiểm soát chặt chẽ đối tượng không tuân thủ quy định pháp luật theo trình Các biện pháp kiểm tra tăng mức độ tùy theo mức độ rủi ro đối tượng quản lý Các đối tượng có mức độ rủi ro cao cao kiểm tra chặt chẽ Kiểm tra cửa bổ sung kiểm tra thường xuyên sau thông quan, có dấu hiệu vi phạm Nguyên tắc 5: Tổ chức hoạt động hải quan hiệu sở khoa học, khách quan, dân chủ QLRR cung cấp cho quan Hải quan phương pháp quản lý khoa học, dân chủ, hiệu Qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, công tác quản lý khơng bị dàn trải, nhờ giảm bớt áp lực công việc, cân nhiệm vụ tăng lên nguồn lực hải quan hạn chế 94 47 8/5/2020 4.4 Quy trình quản lý rủi ro • Thiết lập bối cảnh • Xác định rủi ro • Phân tích rủi ro • Đánh giá rủi ro • Xử lý rủi ro • Theo dõi đánh giá lại 95 4.4.5 Định hướng phát triển quản lý rủi ro hoạt động hải quan Việt Nam Hệ thống thông tin, liệu Quản lý rủi ro có hiệu phải dựa hệ thống thơng tin, liệu đầy đủ, xác có giá trị ứng dụng cao vận hành quản lý rủi ro Việc xây dựng hệ thống sở liệu phải trước điều kiện tiền đề cho việc áp dụng quản lý rủi ro 96 48 8/5/2020 Xây dựng khuôn khổ pháp lý cho quản lý rủi ro Ứng dụng có hiệu nguyên tắc quản lý rủi ro yếu tố để đạt cân tạo điều kiện thuận lợi kiểm soát Tuy nhiên áp dụng phương pháp quản lý rủi ro đồng nghĩa với việc chuyển đổi phương thức quản lý kèm với việc chuyển đổi khung pháp lý làm sở cho phương pháp hoạt động 97 Ứng dụng kỹ thuật thông tin tiên tiến vào quản lý rủi ro Quản lý rủi ro thực trở thành kỹ thuật quản lý xây dựng sở ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ thông tin Đồng thời hệ thống công nghệ thơng tin đóng vai trị "mạch máu" việc trao đổi, xử lý ứng dụng liệu thông tin đánh giá phân loại rủi ro toàn ngành 98 49 8/5/2020 Đào tạo, phát triển đội ngũ cán có đủ trình độ lực đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro Công tác quản lý rủi ro địi hỏi phải có đội ngũ cán cơng chức có đủ lực, trình độ phẩm chất để quản lý, vận hành hệ thống Chính công tác đào tạo, phát triển đội ngũ cán công chức đáp ứng yêu cầu quản lý rủi ro nhiệm vụ trọng tâm để thực nâng cao hiệu áp dụng quản lý rủi ro toàn Ngành Hải quan 99 Chương HỢP TÁC QUỐC TẾ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN BỘ MÔN: QUẢN TRỊ TNTMQT 100 50 ... quản lý rủi ro • Thiết lập bối cảnh • Xác định rủi ro • Phân tích rủi ro • Đánh giá rủi ro • Xử lý rủi ro • Theo dõi đánh giá lại 95 4.4.5 Định hướng phát triển quản lý rủi ro hoạt động hải quan. .. 4.3.2.2 Kiểm tra thực tế HH 4.3.2.3 Kiểm tra sau thông quan 88 44 8/5/2020 4.4 Quản lý rủi ro hoạt động hải quan 4.4.1 Khái niệm quản lý rủi ro hoạt động hải quan Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO)...8/5/2020 4.1 Gian lận thương mại lĩnh vực hải quan 4.1.1 Khái niệm: ? ?Gian lận thương mại hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc lĩnh vực thương mại thông qua hoạt động mua, bán, kinh doanh, xuất