Thực trạng công tác phân tích tài chính các doanh nghiệp phục vụ cho hoạt động tín dụng của sgdi nhct vn 1

1 Lời mở đầu Đối với hầu hết chúng ta, ngân hàng loại hình tổ chức kinh doanh có vai trò vô quan trọng Với diện ngân hàng, nhận đợc khoản vay để toán cho việc mua ô tô để trang trải chi phí cho việc học tập, kinh doanh Bên cạnh đó, ngân hàng địa hữu ích mong muốn nhận đợc lời khuyên việc đầu t khoản tiết kiệm hay lu trữ bảo quản giấy tờ có giá Hệ thống ngân hàng với hàng ngàn chi nhánh hoạt động toàn giới tác động đến phát triển tất mäi lÜnh vùc vµ cđa toµn bé nỊn kinh tÕ nói chung Vậy ngân hàng gì? Ngân hàng tỉ chøc tµi chÝnh nhËn tiỊn gưi vµ cho vay tiền Thuật ngữ ngân hàng (banks) bao gồm hÃng nh NHTM, công ty tiết kiệm cho vay tiền, Ngân hàng tiết kiệm tơng trợ liên hiệp tín dụng (tr 32, Tiền tệ, ngân hàng & thị trờng tài chínhFrederic S.Mishkin ) Công nghiệp ngân hàng gân đợc nói nhiều báo chí Những vụ vỡ nợ NHTM ®ang ë tØ lÖ cao nhÊt tõ cã cuéc Đại suy thoái công nghiệp tiết kiệm cho vay đà đòi hỏi bảo lÃnh to lớn Mặc dù, ngân hàng đà đợc tự chủ tài chính, chủ động huy động vốn cho vay theo khuôn khổ pháp luật nhng vấn đề trọng yếu phải nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh tế, đáp ứng cách nhanh chóng kịp thời tình trạng thừa thiếu vốn kinh tế với chi phí hợp lý Nh vậy, có câu hỏi đặt quan hệ tín dụng ngân hàng khách hàng (đặc biệt doanh nghiệp) sao? Chắc chắn mối quan hệ ngày phải gắn bó, tơng tác lẫn Vì DN không trả đợc nợ đến hạn, doanh thu ngân hàng giảm, ảnh hởng đến việc cho DN khác vay vốn, ảnh hởng đến tồn pháp triển ngân hàng Để tránh đợc rủi ro tín dụng này, trình thẩm định cho vay, ngân hàng cần đặc biệt trọng khâu phân tích tài DN vay vốn ngân hàng Đó lý em chọn đề tài: Thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp phục vụ cho hoạt động tín dụng SGDI-NHCT VN, nơi em thực tập Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề chia làm ba chơng: Chơng 1: Những vấn đề tín dụng Ngân hàng phân tích tài doanh nghiệp phục vụ công tác tín dụng Chơng 2: Thực trạng công tác PTTC doanh nghiệp phục vụ cho hoạt động tín dụng SGDI- NHCT VN Chơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lợng phân tích tài DN phục cụ cho hoạt động tín dụng SGDI- NHCT VN Với kiến thức hạn chế nội dung, nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô để chuyên đề đợc bổ sung, hoàn chỉnh Hà nội, năm 2006 Chơng 1: Những vấn đề tín dụng Ngân hàng phân tích tài phục vụ công tác tín dụng 1.1 Tín dụng Ngân hàng 1.1.1 Khái niệm tín dụng Ngân hàng đặc trng quan hệ tín dụng Trớc hết, để hiểu đợc tín dụng Ngân hàng ta cần phải nắm rõ khái niệm tín dụng Tín dụng ®êi cïng víi sù xt hiƯn cđa tiỊn tƯ Tín dụng quan hệ vay mợn vốn lẫn dựa tin tởng số vốn đợc hoàn lại vào ngày xác định tơng lai Có thể định nghĩa quan hệ tín dụng cách đầy đủ nh sau: Tín dụng quan hệ chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị ( dới hình thøc tiỊn tƯ hay hiƯn vËt) tõ ngêi së h÷u sang ngêi sư dơng ®Ĩ sau mét thêi gian nhÊt định thu hồi lợng giá trị lớn lợng giá trị ban đầu ( tr 15,giáo trình Lý thuyết tiền tệ Ngân hàng,NXB Thống kê, chủ biên Tô Kim Ngọc ) Quan hệ tín dụng đời tồn xuất phát từ đòi hỏi khách quan trình tuần hoàn vốn để giải tợng thừa, thiếu vốn diễn thờng xuyên chủ thĨ kinh tÕ x· héi C¸c quan hƯ tÝn dụng đợc tổ chức thành hệ thống có mối quan hệ hỗ trợ nhằm đảm bảo hiệu dẫn vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Do đó, quan hệ tín dụng phải thỏa mÃn đặc trng sau: Thứ nhất, quan hệ chuyển nhợng mang tính chất tạm thời Và thực chất quan hƯ tÝn dơng chØ cã sù chun nhỵng quyền sử dụng lợng giá trị tạm thời nhàn rỗi khoảng thời gian định mà thay đổi quyền sở hữu lợng giá trị Thứ hai, tính hoàn trả Nói cách khác, giá trả cho hy sinh quyền sử dụng vốn ngời sở hữu phải đủ hấp dẫn để ngời sở hữu sẵn sàng hy sinh quyền sử dụng Thứ ba, quan hệ tín dụng dựa sở tin tởng ngời vay ngời cho vay Có thể nói điều kiện tiên để thiết lËp quan hƯ tÝn dơng Ngêi cho vay tin tëng vốn dễ đợc hoàn trả đầy đủ đến hạn Ngời vay tin vào khả phát huy hiệu vốn vay Sự gặp gỡ điều kiện hình thành nên quan hệ tín dụng Nh vậy, tín dụng Ngân hàng hiểu việc ngân hàng tin tởng nhờng quyền sử dụng vốn cho khách hàng khoảng thời gian định kết thúc thời gian ngân hàng thu vốn lẫn lÃi Chính nhờ hoạt động mà ngân hàng trang trải đợc chi phí phát sinh nguồn thu chủ yếu ngân hàng Tuy nhiên, lợi nhuận tỉ lệ thuận với rủi ro nên đồng nghĩa với mức lợi nhuận thu đợc lớn rủi ro ngân hàng gặp phải cao Và để hạn chế rủi ro tín dụng trớc đặt vấn đề cho vay, ngân hàng cần phải tiến hành công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng Làm tốt khâu đảm bảo an toàn, ổn định phát triển quy mô hoạt động cho vay ngân hàng 1.1.2 ý nghĩa công tác phân tích tài DN hoạt động tín dụng Ngân hàng Có thể thấy tất hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hởng tới tình hình tài DN Ngợc lại tình hình tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy kìm hÃm trình sản xuất kinh doanh Do đó, trớc lập kế hoạch tài doanh nghiệp, thiết cần phải nghiên cứu báo cáo tài Các báo cáo tài đợc soạn thảo theo định kỳ phản ánh cách tổng hợp toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh tiêu giá trị, nhằm mục đích thông tin kết tình hình tài DN cho ngời lÃnh đạo phận tài DN thấy đợc thực trạng tài đơn vị mình, chuẩn bị lập kế hoạch cho kỳ tơng lai.Nhng tất số liệu tài liệu có tính chất lịch sử cha thể hết nội dung mà ngời quan tâm đòi hỏi Vì ngời ta phải dùng kỹ thuật phân tích để thuyết minh c¸c mèi quan hƯ chđ u, gióp cho c¸c nhà kế hoạch dự báo đa định tài cho tơng lai, cách so sánh, đánh giá xem xét xu hớng dựa thông tin có tính chất lịch sử Việc phân tích tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều ngời khác nh chủ Ngân hàng, nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu t, nhà cung cấp vật t, hàng hóa, dịch vụ Vì thế, họ tập trung vào việc xem xét khía cạnh khác tình hình tài doanh nghiệp.Đặc biệt chủ Ngân hàng nhà tín dụng: mối quan tâm họ hớng chủ yếu vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì vậy, mặt họ ý đến số lợng tiền tài sản chuyển đổi nhanh thành tiền để so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán doanh nghiệp Mặt khác, họ ý khả sinh lời từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đảm bảo hoàn trả khoản cho vay dài hạn, ý đến việc đảm bảo cấu tài an toàn doanh nghiệp để đề phòng rủi ro ta thấy có quan hệ đối ứng, thông qua phân tích tài doanh nghiệp, Ngân hàng t vấn kịp thời cho doanh nghiệp định tài nhằm tháo gỡ khó khăn, ổn định phát triển doanh nghiệp; đến lợt nó; phân tích, đánh giá tài doanh nghiệp Ngân hàng góp phần kiểm tra lại tính trung thùc cđa kiĨm tra tµi chÝnh néi bé Nh vËy, phân tích tài doanh nghiệp đánh giá đợc rủi ro doanh nghiệp, đặc biệt rủi ro khả toán tơng lai, định: có nên cho doanh nghiệp vay vốn không? mức độ rủi ro Ngân hàng gánh chịu chấp nhận cho doanh nghiệp vay? Và lý giải đợc mục đích vay vốn doanh nghiệp liệu có thực trung thực không? Phân tích tài giúp Ngân hàng đa định đắn tiến hành xét duyệt khoản cho vay mà trình cho vay Bëi, thêi h¹n cho vay, doanh nghiƯp vÉn cã nghĩa vụ cung cấp cho Ngân hàng báo cáo tài chính, thông tin tình hình tài doanh nghiệp Qua đó, Ngân hàng phát dấu hiệu xấu tình hình tài doanh nghiệp thu hồi khoản vay trớc hạn Hơn nữa, công tác phân tích tài doanh nghiệp giúp Ngân hàng xây dựng kế hoạch cho vay, sở đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp, Ngân hàng đánh giá nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn Từ đó, Ngân hàng có chiến lợc huy động vốn phù hợp, tránh lÃng phí đạt hiệu cao Đồng thời, Ngân hàng biết đợc xu hớng phát triển giai đoạn, lĩnh vực kinh tế, lập kế hoạch cung cấp tín dụng hớng vào lĩnh vực có tiềm phát triển mạnh tơng lai Xây dựng kế hoạch tín dụng phù hợp giúp Ngân hàng nâng cao hiệu cho vay, đem lại lợi nhuận cao nh góp phần thực sách phát triển kinh tế Nhà nớc Nh vậy, phân tích tình hình tài có ý nghĩa vô quan trọng kinh tế nói chung ngành Ngân hàng nói riêng Và cán tín dụng phân tích tài doanh nghiệp khâu thiếu quy trình thẩm định cho vay Ngân hàng 1.2 Nội dung công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn 1.2.1 Khái niệm phân tích tài Tài doanh nghiệp quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh.Phân tích tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ (tr.139, giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê Hà nội 2005, chủ biên NGƯT,TS Lê Thị Xuân ) Thông qua phân tích tình hình tài chính, ngời sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh nh÷ng rđi ro hay triĨn väng cđa doanh nghiƯp 1.2.2 Tài liệu phân tích tình hình tài DN a) Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành nên tài sản DN thời điểm định Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm phần: - Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có DN, bao gồm: tài sản lu động đầu t ngắn hạn (loại A) tài sản cố định, đầu t dài hạn (loại B) Mỗi loại lại bao gồm nhiều tiêu khác đợc xếp theo trình tự phù hợp với yêu cầu công tác quản lý giai đoạn Xét mặt kinh tế, tiêu phần phản ánh số tài sản có DN thời điểm lập báo cáo; xét mặt pháp lý, phản ánh vốn thuộc quyền sở hữu quyền quản lý lâu dài DN - Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành nên tài sản, bao gồm: Nợ phải trả (loại A) nguồn vốn chủ sở hữu (loại B) Mỗi loại A B lại bao gồm tiêu khác đợc xếp theo trình tự thích hợp với yêu cầu công tác quản lý Xét mặt kinh tế, tiêu thuộc phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có DN; xét phơng diện pháp lý, tiêu phản ánh trách nhiệm pháp lý DN đối tợng đầu t vốn(nhà nớc, ngân hàng, cổ đông), nh với khách hàng thông qua công nợ phải trả Bảng cân đối kế toán có đặc điểm nh sau: +) Các tiêu bảng cân đối kế toán đợc phản ánh dới hình thái giá trị Cho nên, ta tổng hợp đợc toàn tài sản doanh nghiệp thời ®iĨm Tõ ®ã, cho phÐp ta ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tình hình tài qua tiêu +) Bảng cân đối kế toán có kết cấu phần, thực chất phản ánh mặt lợng tài sản, tổng tài sản luôn nguồn vốn, tức là: Tài sản = Nguồn vốn Hay: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Hoặc: Vốn chủ sở hữu = Tài sản Nợ phải trả Nh vậy, thông qua bảng cân đối kế toán, ta biết đợc toàn tài sản có doanh nghiệp, hình thái vật chất, cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn Do đó, bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo phản ánh toàn kết hoạt động kinh doanh thời kỳ định nghĩa vụ mà DN phải thực với Nhà nớc Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp phơng thức kinh doanh, việc sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận hay gây tình trạng lỗ vốn Đây báo cáo tài đợc nhà lập kế hoạch quan tâm, cung cấp số liệu hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp thực kỳ Nó đợc coi nh hớng dẫn để dự báo xem doanh nghiệp hoạt động tơng lai Nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh thay đổi theo thời kỳ tùy theo yêu cầu quản lý, nhng phải phản ánh đợc bốn nội dung sau đây: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận đợc xác định qua đẳng thức sau đây: LN hoạt động KD Doanh = thu Giá vốn - hàng bán Chi phí - bán Chi phí - quản lý DN hàng c) Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Lu chuyển tiền tệ: báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kì báo cáo DN - Mục đích báo cáo lu chuyển tiền tệ: báo cáo khoản thu, chi tiền đợc phân loại theo hoạt động