Phân tích hoạt động tài chính tại công ty cp phát triển phần mềm hỗ trợ công nghệ misoft

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm đầu trình hội nhập doanh nghiệp Việt Nam non trẻ, đứng trước hội thách thức to lớn Các doanh nghiệp khơng khỏi cảnh lúng túng, bế tắc có nguy bị phá sản Do vậy, địi hỏi doanh nghiệp phải tìm cho hướng đắn, tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chất lượng đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường nhằm thực mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, bên cạnh việc đưa sách, chiến lược phù hợp, kip thời hoạt động kinh tế kinh tế thị trường đa thành phần doanh nghiệp cần thiết phải có sụ hỗ trợ nguồn lực bên ngồi để đứng vững phát triển Phân tích tình hình tài cơng việc thường xun vơ cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tượng bên ngồi doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Vì vậy, việc đánh giá thực trạng tài để đưa định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực giúp nhà đầu tư có định đắn lựa chọn đầu tư ; chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nước có sở để thực thi sách tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm soát hoạt động doanh nghiệp pháp luật coi vấn đề sống doanh nghiệp Do vậy, trình thực tập công ty CP Phát triển Phần mềm & Hỗ trợ công nghệ - Misoft, định chọn đề tài: "Phân tích hoạt động tài Công ty CP Phát triển Phần mềm & Hỗ trợ cơng nghệ - Misoft ” Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm kết hợp lý luận thực tiễn đồng thời qua muốn đóng góp ý kiến cho cơng ty Với mong muốn làm cho công ty phát triển mạnh tiến xa nghiệp kinh doanh Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần: Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề trình bày với nội dung sau : Chương I: Cơ sở lý luận phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác phân tích tài cơng ty Misoft Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích hoạt động tài cơng ty CP Phát triển phần mềm & Hỗ trợ công nghệ Misoft Để hồn thành chun đề, Tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Tài tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty CP Phát triển Phần mềm & Hỗ trợ công nghệ - Misoft tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập Chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, tơi mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô giáo ban lãnh đạo Công ty để chun đề hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THƠNG QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP I TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng khơng thân doanh nghiệp mà kinh tế Doanh nghiệp nơi diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu tư, Tiêu thụ Phân phối, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia, chu chuyển vốn ln gắn liền với vận động vật tư hàng hố Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Để nắm tình hình tài doanh nghiệp tình hình tài đối tượng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Qua người ta sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tượng khác như: Ban giám đốc, (Hội đồng quản trị) nhà đầu tư, cổ đơng, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, nhà bảo hiểm quan Nhà nước người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác nhau, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp Tầm quan trọng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác nhau, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải bảo Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp, nghiên cứu khám phá hoạt động tài biểu số Cụ thể hơn, phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà khơng phân tích số chưa có ý nghĩa lớn người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phương pháp kỹ thuật để số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định người quan tâm xác họ nắm bắt chế hoạt động tài thơng qua việc sử dụng thơng tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thơng tin tài nhóm người dựa góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mãn cách cho đối tương quan tâm, cụ thể là:  Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy tình hình tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tương lai đưa kế sách kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy cách toàn diện tình hình tài doanh nghiệp mối quan hệ nội với mục đích lợi nhuận khả tốn để sở dẫn dắt doanh nghiệp theo chiều hướng cho số tiêu tài thoả mãn yêu cầu chủ nợ chủ sở hữu  Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ lãi Họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ hay không trước định cho vay  Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tương lai Họ cần biết khả tốn có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay khơng Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh  Đối với nhà đầu tư : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro tương lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu tư hay khơng Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp  Đối với công nhân viên doanh nghiệp: Để đánh gía thu nhập có ổn định khơng khả sinh lời doanh nghiệp  Đối với Nhà nước: Cần thông tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mơ, để điều tiết kinh tế Như vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đưa thông tin giúp cho chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác nhằm đưa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tượng Mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng Thông tin sử dụng phân tích tài doanh nghiệp Báo cáo tài kế tốn sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tất thơng tin mà kế toán cung cấp thể báo cáo tài kế tốn cuối kỳ doanh nghiệp Do vậy, coi hệ thống báo cáo tài kế tốn gương phản ánh tồn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế tốn cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Các loại báo cáo hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp: Nhìn chung, hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp quốc gia giới phải trình bày báo cáo chủ yếu sau:  Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN  Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02-DN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN  Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN Ngồi ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý tài chính, yêu cầu đạo mà ngành, công ty, tập đồn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh quy định thêm báo cáo tài kế tốn khác Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu đề tài, đề cập đến báo cáo trình bày Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp 3.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN): 3.1.1 Khái niệm ý nghĩa: a) Khái niệm: BCĐKT (hay gọi bảng tổng kết tài sản) báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định (cuối quý, cuối năm) Nội dung BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu phân loại, xắp xếp thành loại, mục tiêu cụ thể Các tiêu mã hoá để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu việc xử lý máy vi tính phản ánh theo số đầu năm, số cuối kỳ b) Ý nghĩa: BCĐKT tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá cách tổng qt tình hình kết kinh doanh, hiệu sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp 3.1.2 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán: Khi lập bảng cân đối kế toán, sử dụng nguồn số liệu sau: - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản - Các tài liệu liên quan khác (số chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, bảng kê…) 3.1.3 Nội dung kết cấu BCĐKT: BCĐKT có cấu tạo dạng bảng cân đối số, đủ tài khoản kế toán xếp tiêu theo yêu cầu quản lý BCĐKT gồm có hai phần:  Phần tài sản: phản ánh giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế tốn tồn hình thái tất giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài sản xắp xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất Về mặt kinh tế : Số liệu tiêu phản ánh bên “Tài sản” thể giá trị tài sản theo kết cấu có doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo tài sản cố định, vật liệu, hàng hoá, tiền tệ (tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng…), Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp khoản đầu tư tài hình thức nợ phải thu tất khâu, giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh (thu mua, sản xuất, tiêu thụ…) Căn vào nguồn số liệu này, sở tổng số tài sản kết cấu tài sản có mà đánh giá cách tổng qt quy mơ tài sản, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp Về mặt pháp lý: Số liệu tiêu bên “Tài sản” phản ánh toàn số tài sản có thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng doanh nghiệp Phần tài sản chia làm hai loại:  Loại A: TSLĐ ĐTNH phản ánh giá trị loại tài sản có thời gian chuyển đổi thành tiền vòng năm hay chu kỳ kinh doanh  Loại B: TSCĐ ĐTDH phản ánh giá trị loại tài sản có thời gian chuyển đổi thành tiền từ năm chu kỳ kinh doanh trở nên  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xắp xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị (nguồn vốn thân doanh nghiệp gồm vốn chủ sở hữu, vốn vay, nguồn vốn chiếm dụng…) Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp Về mặt kinh tế : Số liệu phần “Nguồn vốn” Bảng cân đối kế tốn thể quy mơ, nội dung thực trạng tài doanh nghiệp Về mặt pháp lý: Số liệu tiêu thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp số tài sản quản lý, sử dụng Nhà nước (về số vốn Nhà nước), với cấp trên, với nhà đầu tư, với cổ đông, với liên doanh, với ngân hàng, với tổ chức tín dụng (về khoản vốn vay), với khách hàng, với đơn vị kinh tế khác, với công nhân viên… Phần nguồn vốn chia làm hai loại:  Loại A: Nợ phải trả thể trách nhiệm doanh nghiệp với chủ nợ (người bán chịu, người cho vay, Nhà nước, công nhân viên)  Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu thể trách nhiệm doanh nghiệp trước chủ sở hữu đầu tư vốn vào doanh nghiệp Trong loại BCĐKT chi tiết thành khoản mục, khoản bảo đảm cung cấp thông tin cần thiết cho người đọc phân tích báo cáo tài Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp kế tốn doanh nghiệp Ở hai phần, ngồi cột tiêu cịn có cột phản ánh mã số tiêu, cột số đầu năm cột số cuối kỳ Ngoài tiêu phần chính, bảng cân đối kế tốn cịn có tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn 3.2 Báo cáo kết kinh doanh (Mẫu số B02-DN): 3.2.1 Khái niệm ý nghĩa : a) Khái niệm: Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) báo cáo tài phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài ra, báo cáo cịn kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước thuế khoản khác b) Ý nghĩa: BCKQKD tài liệu quan trọng cung cấp số liệu cho người sử dụng thơng tin kiểm tra, phân tích đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ, so sánh với kỳ trước doanh nghiệp khác ngành để nhận biết khái quát kết hoạt động doanh nghiệp kỳ xu hướng vận động nhằm đưa định quản lý định tài cho phù hợp 3.2.2 Cơ sở lập BCKQKD: BCKQKD lập dựa nguồn số liệu sau: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại - Sổ kế toán tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” tài khoản 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” - Sổ kế tốn chi tiết thuế GTGT hồn lại, thuế GTGT giảm 3.2.3 Nội dung kết cấu báo cáo kết kinh doanh: BCKQKD gồm có phần:  Phần I: Lãi, lỗ Phần phản ánh tiêu liên quan đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thường  Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp khác  Phần III: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, giảm thuế GTGT hàng bán nội địa Phản ánh số thuế GTGT khấu trừ, khấu trừ khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGT hồn lại, hồn lại cịn hồn lại; số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm 3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN): 3.3.1 Khái niệm, mục đích ý nghĩa : a) Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT) báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Mục đích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm trình bày cho người sử dụng biết thơng tin biến động tiền khoản tương đương tiền (các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn thường có thời hạn từ tháng trở xuống, có tính khoản cao, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc thay đổi giá trị) b) Mục đích: Người sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tiến hành phân tích, đánh giá dự đốn mặt sau: - Dự đốn lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai doanh nghiệp thông qua xem xét việc thu chi tiền khứ - Đánh giá khả toán doanh nghiệp - Chỉ mối liên hệ lợi nhuận (lỗ) ròng luồng tiền tệ doanh nghiệp khơng thu lợi nhuận hoạt động kinh doanh họ thiếu tiền - Xác định nhu cầu tài cần thiết tương lai doanh nghiệp nhu cầu đầu tư tài sản cố định, đầu tư nghiên cứu sản phẩm mới, đánh giá khả sinh lợi… Các định kinh tế mà người quản lý đưa đòi hỏi đánh giá khả cuả doanh nghiệp việc tạo tiền khoản tương đương tiền thời gian mức độ chắn việc tạo tiền c) Ý nghĩa: Báo cáo LCTT cung cấp thơng tin bổ sung tình hình tài doanh nghiệp mà BCĐKT BCKQKD chưa phản ánh kết hoạt động kỳ doanh nghiệp bị ảnh hưởng nhiều khoản mục phi Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18 Chuyên đề tốt nghiệp tiền tệ Cụ thể là, báo cáo LCTT cung cấp thông tin luồng vào tiền coi tiền, khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao, nhanh chóng sẵn sàng chuyển đổi thành khoản tiền biết trước chịu rủi ro lỗ gía trị thay đổi lãi suất giúp cho người sử dụng phân tích đánh giá khả tạo luồng tiền tương lai, khả toán khoản nợ, khả chi trả lãi cổ phần đồng thời thơng tin cịn giúp người sử dụng xem xét khác lãi thu khoản thu chi tiền 3.3.2 Nội dung kết cấu báo cáo LCTT: Báo cáo LCTT gồm có ba phần: Phần I: Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiền thu bán hàng, tiền thu từ khoản thu thương mại, chi phí tiền tiền trả cho người cung cấp (trả kỳ tiền trả cho khoản nợ từ kỳ trước) tiền tốn cho cơng nhân viên lương BHXH, chi phí khác tiền (chi phí văn phịng phẩm, cơng tác phí ) Phần II: Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư doanh nghiệp, bao gồm đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp hoạt động XDCB, mua xắm TSCD, đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, đầu tư ngắn hạn dài hạn Dịng tiền lưu chuyển tính gồm tồn khoản thu bán lý tài sản cố định, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác, chi mua sắm, xây dựng TSCĐ, chi để đầu tư vào đơn vị khác Phần III: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh tồn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu, cổ phiếu, trả nợ vay Dịng tiền lưu chuyển tính bao gồm tồn khoản thu, chi liên quan tiền vay nhận được, tiền thu nhận vốn góp liên doanh tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, tiền chi trả lãi cho bên góp vốn, trả lãi cổ phiếu, trái phiếu tiền ,thu lãi tiền gửi Phạm Thị Diệp Anh Lớp: 18B-18