Hệ thống báo cáo tài chính với việc phân tích hoạt động tài chính tại tổng công ty thép việt nam

Lời mở đầu Doanh nghiệp kinh doanh nớc ta doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trờng với mục tiêu hiệu kinh doanh: lợi nhuận, tồn không ngừng phát triển doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu đó, doanh nghiệp phải phát huy lực sẵn có, cải tạo mở rộng, đổi trang thiết bị, công nghệ nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu hàng hoá ngày tăng kinh tế quốc dân Công tác phân tích hoạt động tài doanh nghiệp nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công tác đợc doanh nghiệp coi trọng Trên sở thông tin kinh tế báo cáo tài doanh nghiệp, công tác phân tích hoạt động tài doanh nghiệp giúp doanh nghiệp không phát u, nhợc điểm trình hoạt động sản xuất, kinh doanh, đề định, phơng án kinh doanh tối u mà giúp cho nhà đầu t nớc quốc tế hội đầu t vào doanh nghiệp Do việc phân tích hoạt động tài quan trọng chủ doanh nghiệp mà quan trọng đối tợng sử dụng thông tin báo cáo tài doanh nghiệp Việc thờng xuyên đánh giá phân tích hoạt động tài giúp doanh nghiệp quan quản lý thấy rõ đợc thực trạng tình hình biến động nguồn vốn tài sản; việc sử dụng nguồn vốn tài sản mục đích hay không việc quản lý, bảo toàn phát triển vốn có thực theo quy định Nhà nớc hay không Tổng công ty Thép Việt Nam Tổng công ty Nhà nớc hoạt động kinh doanh đợc thành lập theo Quyết định số 225/ TTg ngày 29/4/1995 Thủ tớng Chính phủ Nghị định số 03/CP ngày 25/01/1996 Chính phủ phê chuẩn Điều lệ Tổ chức hoạt động cđa Tỉng c«ng ty” Tỉng c«ng ty ThÐp ViƯt Nam có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế, đợc nhà nớc giao vốn, tài nguyên, đất đai ngn lùc kh¸c; cã tr¸ch nhiƯm sư dơng cã hiƯu quả, bảo toàn phát triển vốn đợc giao; có quyền nghĩa vụ dân sự; tự chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh phạm vi số vốn Tổng công ty có phần vốn Nhà nớc Tổng công ty quản lý Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích hoạt động tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp, thêi gian thùc tËp Tổng công ty Thép Việt Nam, nhờ có giúp đỡ cô giáo hớng dẫn, cô phòng kế toán tài Tổng công ty Thép Việt Nam, em đà chọn đề tài: chọn đề tài: "Hệ thống báo cáo tài với việc phân tích hoạt động tài Tổng công ty Thép Việt Nam" cho Luận văn tốt nghiệp Nội dung Luận văn lời mở đầu kết luận gồm vấn đề sau: Phần I - Cơ sở lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Phần II - Phân tích hoạt động tài năm 1998 Tổng công ty Thép Việt Nam Phần III - Hệ thống phân tích giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty Thép Việt Nam phần thứ Cơ sở lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp I.-Hoạt động tài cần thiếtphải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh thị trờng mục đích tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá giá trị doanh nghiệp phát triển Phần lớn doanh nghiệp kinh tế thị trờng tổ chức dới dạng công ty ứng với loại hình doanh nghiệp có hình thức tổ chức, quản lý tài doanh nghiệp phù hợp với quy mô trình độ phát triển định, nhng nội dung chất quản lý tài giống 1.1 - Hoạt động tài chức hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động nhằm thực mục tiêu doanh nghiệp: + Đảm bảo nguồn tài cho doanh nghiệp, vừa phục vụ tác động trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thờng + Huy động vốn cho sản xuất để phục vụ chơng trình đầu t cải tạo, mở rộng sản xuất; phục vụ trình sản xuất lu thông doanh nghiệp phát triển doanh nghiệp + Mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Yêu cầu hoạt động tài doanh nghiƯp: + Sư dơng vèn ®óng mơc ®Ých cđa doanh nghiệp + Sử dụng vốn tiết kiệm, tăng vòng quay vốn + 1.2 - Các mối quan hệ tài doanh nghiệp Căn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp môi trờng kinh tế xà chọn đề tµi: héi cho thÊy quan hƯ tµi chÝnh cđa doanh nghiệp phong phú đa dạng; xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp nh: - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc - Quan hệ tài doanh nghiệp với với thị trờng tài - Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng khác - Quan hệ tài phát sinh néi bé doanh nghiƯp Sù cÇn thiÕt phải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: Để trì phát triển doanh nghiệp; hoạch định chiến lợc sản xuất kinh doanh không ngừng nâng cao hiệu hoạt động tài chính, doanh nghiệp cần tiến hành phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Thông qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp sẽ: + Cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin kinh tế cần thiết cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, tổ chức tài để giúp họ nắm đợc tình hình tài cđa doanh nghiƯp tham gia mèi quan hƯ kinh tÕ víi doanh nghiƯp + Cung cÊp th«ng tin vỊ tình hình công nợ, khả tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, khả sinh lợi, + Cung cấp thông tin tình hình sử dụng vốn, khả khai thác vốn, khả toán hiệu sản xt, kinh doanh cđa doanh nghiƯp gióp doanh nghiƯp kh¾c phục sai sót trình sản xuất kinh doanh II phơng pháp phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Để phân tích hoạt động tài doanh nghiệp ngời ta thờng kết hợp phơng pháp nh: + Phơng pháp chi tiết ( chi tiết theo yếu tố chi tiết theo phận cấu thành; chi tiết theo thời gian; chi tiết theo địa điểm ) + Phơng pháp so sánh ( so sánh số tuyệt đối; so sánh số tơng đối; so sánh số bình quân ) + Phơng pháp phân tích nh: phơng pháp thay liên hoàn; phơng pháp số chênh lệch; phơng pháp hiệu số phần trăm để xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến tợng kinh tế + Trong trình phân tích hoạt động tài doanh nghiệp, ngời ta thờng so sánh: số thực kỳ với số thực kỳ trớc; số thực với số kế hoạch; gi÷a sè liƯu cđa doanh nghiƯp víi sè liƯu trung bình ngành, doanh nghiệp khác; So sánh theo chiỊu däc ®Ĩ xem xÐt tû träng cđa tõng tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang cđa nhiỊu kú sÏ cho ta nhËn biÕt sù biến đổi số lợng tơng đối tuyệt đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp Việc phân tích so sánh giúp ta đánh giá mức độ biến động xu hớng phát triển tiêu kinh tế tài doanh nghiệp Tuỳ theo mục đích phân tích theo nội dung tài mà so sánh cần phải đảm bảo điều kiện không gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính toán IiI Hệ thống báo cáo tài chính, tài liệu chủ yếu để phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài quy định chế độ kế toán hành bao gồm biểu mẫu: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN ) - Báo cáo kết kinh doanh ( MÉu sè B02-DN ) - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ ( MÉu sè B03-DN ) - Thut minh b¸o cáo tài ( Mẫu số B09 - DN ) ( Các mẫu báo cáo đợc trình bày phần phụ lục ) 1- Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, dùng để phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản ( nguồn vốn ) thời điểm định ( thờng cuối ngày tháng quý năm ) Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp 1.1- Kết cấu bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán gồm phần: Phần tài sản phần nguồn vốn đợc trình bày dới dạng phía ( Bảng cân đối báo cáo ) phía ( Bảng cân đối kế toán ) Mỗi phần đợc bố trí ghi mà chọn đề tài: số tiêu bảng cân đối kế toán; cột số đầu năm, số cuối kỳ để ghi giá trị khoản tài sản, nguồn vốn thời điểm đầu năm cuối năm báo cáo Cả phần tài sản nguồn vốn xếp cách khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý thời kỳ Cụ thể nh sau: * Phần tài sản: Phản ánh toàn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, phần gồm loại: + Loại A - Phản ánh tài sản lu động đầu t ngắn hạn, gồm tiêu: Tiền, khoản đầu t tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lu động khác nh tạm ứng, chi phí trả trớc, chi phí chờ kết chuyển, tài sản thiếu chờ xử lý v v Những đơn vị có chi nghệp, phần phản ánh tiêu chi nghiệp năm trớc chi nghiệp năm + Loại B - Tài sản cố định đầu t dài hạn Loại gồm tiêu phản ánh tài sản cố định, khoản đầu t dài hạn, chi phí xâydựng dở dang, khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn * Phần nguồn vốn: bao gồm loại: + Loại A - Nợ phải trả Phản ánh khoản nợ ngắn hạn nh vay ngắn hạn, phải trả cho ngời bán, phải trả công nhân viên ; nợ dài hạn nh vay dài hạn; khoản nợ khác nh chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xư lý + Lo¹i B - Vèn chđ së hữu Phản ánh vốn chủ sở hữu bao gồm vốn quỹ nh quỹ phát triển kinh doanh, quỹ dự trự tài chính, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi doanh nghiệp đợc cấp kinh phí, loại phản ánh nguồn kinh phí nh kinh phí quản lý, kinh phí nghiệp năm trớc, kinh phí nghiệp năm Hai phần bảng cân đối kế toán nhau, thể dới dạng phơng trình sau: Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Tài sản - nợ phải trả Ngoài bảng cân đối kế toán có thêm phần phụ, phản ánh tiêu tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nh: Tài sản thuê ngoài; vật t hàng hoá nhận gia công hộ, nhận giữ hộ, hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, nợ khó đòi đà chọn đề tài: xử lý; ngoại tệ loại; hạn mức kinh phí vốn khấu hao 1.2- Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kế toán - Số liệu để lập bảng: Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trớc; vào số liệu từ sổ tài khoản tổng hợp chi tiết; tài liệu khác có liên quan - Phơng pháp lập bảng: Trớc lập bảng cân đối kế toán, cần phải kiểm tra phản ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vào sổ kế toán có liên quan, khoá sổ rút số d tài khoản; đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan; số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, số liệu sổ kế toán số kiểm kê thực tế + Đối với số đầu năm, kế toán lấy số liệu cuối kỳ bàng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi vào tiêu tơng ứng cột số đầu kỳ + Đối với số cuối kỳ, tiêu phản ánh phần tài sản đợc lên cách lấy số d bên Nợ tài khoản cấp I cấp II sổ Cái tơng ứng để ghi + Đối với tiêu điều chỉnh giảm tài sản nh tiêu Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn , Dự phòng khoản phải thu khó đòi , Dự phòng giảm giá hàng tồn kho , Giá trị hao mòn luỹ kế Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn có tài khoản tơng ứng có số d bên Có, nhng lập bảng cân đối kế toán phản ánh phần tài sản phải ghi số âm ( hình thức ghi ngoặc đơn ) + Những tiêu phản ánh phần nguồn vốn đợc lên cách lấy số d Có tài khoản cấp I cấp II tơng ứng để ghi + Các tiêu bảng cân đối kế toán ghi theo số d tài khoản tơng ứng - Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh bảng báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo phản ánh chi tiết cho hoạt động ( hoạt động kinh doanh bản, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng ) doanh nghiệp 2.1- Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh gồm phần là: Phần phản ánh tình hình kết kinh doanh ( L à chọn đề tài: i, lỗ ) phần phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có cột ®Ĩ ghi sè liƯu lµ cét “ Q tríc”, “ Quý này, Luỹ kế từ đầu năm Cụ thể phần nh sau: * Phần I: Là chọn đề tài: i lỗ Phần gồm tiêu phản ánh kết kinh doanh hoạt động nh: Doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi tức gộp, lợi tức từ hoạt động kinh doanh, lợi tức tài chính, lợi tức bất thờng v v * Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần gồm tiêu khoản thuế, bảo hiểm xà chọn đề tài: hội, kinh phí công đoàn khoản phải nộp khác 2.1- Nguyên tắc chung lập báo cáo kết kinh doanh - Số liệu để lập bảng: Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc; vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại - Doanh thu, đến tài khoản loại - Xác định kết kinh doanh để lập phần I, lấy số liệu chi tiết tài khoản 333 ( Thuế khoản phải nộp Nhà nớc ) tài khoản 338 ( Các khoản phải trả, phải nộp khác ) để lập phần II - Phơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: * Phần I: Là chọn đề tài: i lỗ Lấy doanh thu kỳ trừ khoản chi kỳ ( khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh; khoản chi hoạt động tài hoạt động tài chính; khoản chi bất thờng hoạt động bất thờng ) đợc kết kinh doanh ( là chọn đề tài: i lỗ ) kỳ theo hoạt động Cột quý trớc lấy số liệu cột quý thuộc báo cáo kết kinh doanh q tríc ®Ĩ ghi sang Cét l kế từ đầu năm đợc tính cột quý cộng với luỹ kế từ đầu năm báo cáo quý trớc * Phần II: Tình hình thực nghĩa vơ víi Nhµ níc Theo dâi chi tiÕt theo khoản toán với Nhà nớc ( thuế, phí, lệ phí, bảo hiểm, kinh phí công đoàn ) Từng tiêu đợc lập theo nguyên tắc: Số phải Số phải nộp nộp kỳ trớc + phát sinh chuyển chuyển sang kỳ Số đà chọn đề tài: nộp Số phải + kỳ = nộp sang kỳ sau Lấy số liệu chi tiết tài khoản chi tiết tơng ứng với tiêu ®Ĩ lËp - B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiỊn kú b¸o c¸o cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ sở để phân tích khả kinh doanh, tình hình ảnh hởng đến khả toán nhu cầu tài tiền kú kinh doanh tíi 3.1- KÕt cÊu cđa b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ B¸o c¸o lu chun tiỊn tệ bao gồm ba mục thông tin chủ yếu số thông tin bổ sung - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh: - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t: - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: - Các thông tin bổ xung: Các thông tin bổ sung B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ bao gåm: Lu chuyển tiền tệ kỳ; Tiền tồn đầu kỳ; Tiền tồn cuối kỳ 3.2- Nguyên tắc chung lập báo c¸o lu chun tiỊn tƯ: ViƯc lËp b¸o c¸o lu chuyển tiền tệ đợc thực theo hai phơng pháp: Phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Cụ thể: * Phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này, báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập sở phân tích, thống kê trực tiếp số liệu sổ kế toán vốn tiền nh sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển liên quan đến hoạt động chi tiết theo tiêu có liên quan * Phơng pháp gián tiếp Báo cáo lu chuyển tiền tệ lập theo phơng pháp gián tiếp dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán số tài liệu khác để ghi tiêu báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài tài liệu đợc sử dụng để giải trình khái quát tiêu tình hình kết qu¶ s¶n xt kinh doanh kú, gióp cho viƯc đạo sản xuất kinh doanh là chọn đề tài: nh đạo doanh nghiệp quan có liên quan việc kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ tài chính, kế toán 4.1- Nội dung thuyết minh báo cáo tài Trong giải trình phải thể rõ nội dung sau: - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Chi tiết số tiêu báo cáo tài - Giải trình thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp nh tiêu tỷ suất đầu t ( Tài sản cố định/ Tổng tài sản ); tỷ suất vốn lu động tài sản; tỷ suất lợi tức, khả toán - Phơng hớng sản xuất kinh doanh kỳ tới - Các kiến nghị doanh nghiệp 4.2- Phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài Trình bày ngắn gọn, rõ ràng khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp, phơng hớng sản xuất kinh doanh kỳ tới kiến nghị doanh nghiệp IV nội dung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Nội dung phân tích hoạt động tài bao gồm: - Phân tích chung tình hình tài - Phân tích hình hình vốn ( tài sản ) - Phân tích tình hình nguồn vốn - Phân tích tình hình toán khả toán - Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động vốn cố định - Phân tích hiệu khả sinh lợi trình sản xuất kinh doanh - Dự đoán nhu cầu tài doanh nghiệp phân tích chung tình hình tài doanh nghiệp Nội dung phân tích chung tình hình tài doanh nghiệp bao gồm: 1.1- Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn qua bảng cân đối kế toán Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 hàng năm, phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp nh sau: 1- Cơ cấu tình hình biến động tài sản Phân tích cấu tình hình biến động tài sản hàng năm doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp thấy đợc mức độ đảm bảo vốn cho trình sản xuất, kinh doanh Thông qua doanh nghiệp tìm giải pháp tốt việc sẵp xếp, phân bổ vốn doanh nghiệp cho phù hợp với yêu cầu quản lý trình phục vụ sản xuất kinh doanh 2- Cơ cấu tình hình biến động nguồn vốn Sau xem xét tình hình phân bổ vốn, ngời ta tiến hành việc phân tích cấu nguồn vốn Việc phân tích cấu nguồn vốn nhằm: so sánh cấu nguồn vốn đầu năm cuối năm với tổng nguồn vốn;; đánh giá mức độ huy động nguồn vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh; tìm giải pháp để tháo gỡ khó khăn mà doanh nghiệp phải đối mặt 1.2- Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn Để phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn ngời ta phân tích cân đối sau: Cân đối 1: So sánh nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp với tài sản dùng hoạt động sản xuất kinh doanh, ta cã PhÇn B Ngu ån vèn   Phần A_ Tài sản[ ( Mục I + Mục II + Môc IV ) + Môc V( 2, ) + Mục VI ] + Phần B_ Tài sản [ Mơc I + Mơc II + Mơc III ] Phỉ biến xảy trờng hợp: Trờng hợp 1: Vế bên trái > Vế bên phải - Tức nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không sử dụng hết để đơn vị khác chiếm dụng Trờng hợp 2: Vế bên trái < Vế bên phải - Tức nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không đủ trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải vay chiếm dụng vốn đơn vị khác Cân đối 2: So sánh nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vay sử dụng với tài sản dùng hoạt động sản xuất kinh doanh , ta có : Phần B_ Ngn vèn + PhÇn A_ Ngun vèn [ Mơc I ( 1, ) + Môc II ]  Phần A_ Tài sản [ Mục I + Mục II +  Môc IV + Môc V ( 2, ) + Mục VI ] + Phần B_ Tài sản [Mơc I + Mơc II + Mơc III ] Phỉ biÕn xÈy trêng hỵp: Trêng hỵp 1: Vế bên trái > Vế bên phải - Nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay cha sử dụng hết vào trình sản xuất kinh doanh để đơn vị khác chiếm dụng Trờng hợp 2: Vế bên trái < Vế bên phải - Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn vay không đủ trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh phải chiếm dụng vốn đơn vị khác Trong hoạt động sản xuất kinh doanh xẩy trờng hợp vế bên trái vế bên phải cân đối 1.3- Đánh giá khái quát tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta có tiêu tổng doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, là chọn đề tài: i vay phải trả Qua ta phân tích so sánh với báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý trớc, năm trớc yếu tố để khái quát xác định nguyên nhân ảnh hởng đến lợi tức doanh nghiệp Phân tích tình hình vốn ( tài sản ) Phân tích tình hình vốn đánh giá biến động phận cấu thành nên tổng số vốn từ thấy đợc tính hợp lý trình độ sử dụng vốn 2.1- Phân tích tài sản lu động đầu t ngắn hạn 2.1.1 Kết cấu tài sản lu động đầu t ngắn hạn Trong bảng cân đối kế toán tài sản lu động đầu t ngắn hạn bao gồm: Vốn tiền ;Đầu t tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho 2.1.2 - Nguồn vốn hình thành tài sản lu động đầu t ngắn hạn Tài sản lu động đầu t ngắn hạn đợc hình thành từ nguồn chủ yếu sau: Ngân sách Nhà nớc cấp ban đầu, vốn doanh nghiệp tự bổ sung từ quỹ phát triển kinh doanh,nguồn vốn vay Phân tích tình hình biến động khoản mục tổng tài sản lu động đầu t ngắn hạn nói riêng tổng tài sản nói chung Cụ thể: - Đối với khoản mục vốn tiền: Xu hớng chung vốn tiền giảm đợc đánh giá tích cực, không nên dự trữ lợng tiền mặt số d tiền gửi ngân hàng lớn mà phải giải phóng đa vào sản xuất kinh doanh - Đối với khoản mục đầu t tài ngắn hạn: Đầu t tài ngắn hạn tăng chứng tỏ doanh nghiệp mở rộng đầu t liên doanh; để đánh giá tính tích cực gia tăng phải xem xét hiệu đầu t - Đối với khoản mục khoản phải thu: Thông thờng khoản phải thu giảm, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu đợc đánh giá tích cực - Đối với khoản mục hàng tồn kho: Hàng tồn kho đợc đánh giá hợp lý thực tốt định mức dự trữ Hàng tồn kho: dự trữ vật t, hàng hoá không đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh đánh giá không tốt 2.2- Phân tích tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định ( nh nhà xởng, máy móc thiết bị, kho hàng, bến bà chọn đề tài: i ) t liệu lao động chủ yếu tham gia vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định Nhà nớc tài sản cố định tài sản phải đảm bảo điều kiện sau: có giá trị lớn (từ triệu đồng trở lên ); thời gian sử dụng năm Trong trình tham gia vào sản xuất, tài sản cố định bị hao mòn dần (cả hao mòn hữu hình hao mòn vô hình ) Giá trị tài sản cố định chuyển hoá dần vào giá trị sản phẩm sản xuất kỳ, vốn cố định giảm tơng đơng giá trị hao mòn tài sản cố định Các khoản đầu t dài hạn khoản doanh nghiệp đầu t vốn vào đơn vị khác thời gan đầu t dài ( năm ) Để xem xét tình hình đầu t mua sắm tài sản cố định, sở sản xuất tăng cờng ngời ta thờng xem xét tiêu Tỷ suất đầu t theo công thức sau: Tài sản cố định Tỷ suất đầu t = Tổng tài sản X 100% 2.1.1 - Kết cấu tài sản cố định đầu t dài hạn Trong bảng cân đối kế toán tài sản cố định đầu t dài hạn bao gồm: Tài sản cố định; Các khoản đầu t dài hạn; Chi phí xây dựng dở dang; Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn 2.2.2 - Nguồn vốn hình thành tài sản cố định đầu t dài hạn