Thuc trang ve ke toan tien luong va cac khoan 76688

Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty

Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm hai lĩnh vực cụ thể:

 Kinh doanh các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện - điện tử phục vụ sản xuất kinh doanh ,sinh hoạt : Cung cấp các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện , điện tử cho nhu cầu của ngời tiêu dùng … và làm đại lý phân phối chính thức cho các hãng điện tử nh : SONY,

 Hoạt động kinh doanh dịch vụ sửa chữa , lắp đặt các loại đồ điện , điện tử phục vụ cho nhu cầu của ngời tiêu dùng …….

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh

Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nớc, chịu sự quản lý của sở kế hoạch và đầu t TP Hà nội Công ty có 4 phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ khác nhau :

* Ban Giám đốc: Đứng đầu Công ty là Giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý và điều hành Công ty Giúp việc cho Giám đốc có một Phó Giám đốc

 Các phòng ban thuộc Công ty:

Phòng Tổ chức Hành chính:

Quản lý vấn đề nhân sự của Công ty, theo dõi thực hiện nội quy của cán bộ, công nhân viên trong Công ty.

Phòng Kế toán Tài vụ:

- Tham mu cho Ban Giám đốc đề xuất về các chính sách tài chính, ngân hàng và kế toán, vốn và nguồn vốn nhằm hỗ trợ kinh doanh có hiệu quả hơn.

- Tham mu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, Nghị định, văn bản của Bộ Tài chính, Ngân hàng Trung ơng và của Thành phố về các chế độ kế toán tài chính và ngân hàng

 Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, nộp các loại thuế hiện hành đúng kỳ hạn, đúng theo biểu thuế của Nhà nớc quy định, góp phần làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc.

Phòng kinh doanh dịch vụ sửa chữa, lắp đặt các loại đồ điện- điện tử

- Chuyên sửa chữa thay thế các loại đồ điện điện tử phục vụ cho nhu cầu của ngời tiêu dùng ………

Phòng kinh doanh các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện- điện tử :

- Chịu trách nhiệm kinh doanh các linh kiện điện tử , các mặt hàng đồ điện , điện tử cho nhu cầu của ngời tiêu dùng … và làm đại lý phân phối chính thức cho các hãng điện tử nh : SONY, LG , SAMSUNG,PANASONIC…

Thực trạng về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH thơng mại - địên tử Hoàng Sơn

Thủ tục, chứng từ hạch toán

Để thanh toán tiền lơng, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng “thanh toán tiền lơng” cho từng phòng ban căn cứ vào kết quả tính lơng cho từng ngời Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từng khoản tiền lơng (lơng sản phẩm, lơng thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh Khoản thanh toán về trợ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế cũng đợc lập tơng tự Sau khi kế toán trởng kiểm tra, xác nhận và ký, Giám đốc duyệt y, bảng thanh toán tiền lơng và Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế sẽ đợc làm căn cứ để thanh toán lơng và Bảo hiểm xã hội cho ngời lao động.

Thông thờng tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lơng và các khoản khác sẽ đợc chia làm hai kỳ: kỳ I là tạm ứng và kỳ sau sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanh toán lơng, thanh toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những ngời cha đợc lĩnh lơng cùng với các chứng từ và các báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ

Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiền long và các khoản trích theo long kế toán tại công ty sử dụng các TK

TK 334: Phải trả công nhân viên

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, tiền thởng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lơng của công nhân viên.

- Tiền lơng, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên

- Kết chuyển tiền lơng công nhân viên cha lĩnh

- Phản ánh tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên

D Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên

D Có: Phản ánh tiền lơng, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên

TK 338: Phải trả và phải nộp khác.

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho các cơ quan pháp luật , cho cấp trên về KPCĐ , BHXH , BHYT , các khoản khấu trừ vào lơng ………

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ

- Các khoản đã chi về KPCĐ

- Kết chuyển doanh thu cha thực hiện tơng ứng.

- Các khoản phải nộp , phải trả hay thu hộ

- Trích KPCĐ, BHXH , BHYT theo tỷ lệ quy định

- Số đã nộp lớn hơn đợc hoàn lại

D Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vợt chi chua đợc thanh toán

D Có: Phản ánh số tiền cồn phải trả , phảinộp

 TK 3382: Kinh phí Công đoàn

- Nộp kinh phí Công đoàn lên cấp trên (1%)

- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị

- KPCĐ vợt chi đợc cấp bù

Số D Có: phản ánh số kinh phí công đoàn cha nộp hoặc cha chi tiêu

Số D Nợ: trong trờng hợp: Số KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù

 TK 3383: Bảo hiểm xã hội

- Nộp BHXH cho Cơ quan

- Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ

- Phản ánh trích lập quỹ BHXH

- Số BHXH vợt chi đợc cấp bù

D Có: phản ánh số BHXH còn lại cha nộp, cha chi tiêu

D Nợ: BHXH vợt chi cha đợc cấp bù

Bên Nợ: Phản ánh BHYT nộp cho cơ quan quản lý quỹ

Bên Có: phản ánh việc trích lập quỹ BHYT

D Có: Phản ánh BHYT còn cha nộp

Các nghiệp vụ chủ yếu

- Tính ra tiền lơng phải trả cho công nhân viên trong kỳ:

- Phản ánh tiền ăn ca:

- Phản ánh tiền lơng thi đua phải trả cho công nhân viên trong kú:

- Phản ánh BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ:

- Phản ánh các khoản khấu trừ vào lơng của công nhân viên:

Có TK 141: Khấu trừ tiền tạm ứng thừa

Có TK 1388: Khấu trừ tiền CN phạm lỗi phải bồi thờng

Có TK 3338: Thuế Thu nhập nộp hộ công nhân viên

Có TK 3383, 3384: Quỹ BHXH,BHYT công nhân viên phải nộp

- Phản ánh tiền lơng, thởng, BHXH, BHYT, ăn ca… thực tế Doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên:

* Đối với tiền lơng của công nhân viên đi vắng cha lĩnh:

* Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ:

- Doanh nghiệp tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất.

- Khi CN thực tế nghỉ phép: phản ánh số tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên trong kỳ:

- Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định:

Tiền l ơng, tiền th ởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNVC Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNVC (tạm ứng, bồi th ờng vật chất, thuế thu nhập…)

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT

Sơ đồ hoạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên chức:

- Phản ánh số BHXH phải trả công nhân viên trong kì:

- Phản ánh số kinh phí công đoàn chi tiêu tại đơn vị:

- Phản ánh số BHYT, BHXH, KPCĐ nộp cho cơ quan quản lí quỹ cấp trên:

- Phản ánh số BHXH, KPCĐ vợt chi đợc cấp bù:

Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng

Tên TàI khoản Số hiệutk

Loại 1: TàI sản lu động Loại 3: Nợ phải trả

315 Nợ dài hạn đến hạn trả

331 Phải trả cho ngời bán

333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc

Thuế GTGT phải nộp ThuÕ GTGT ®Çu ra Thuế GTGT hàng N. khÈuThuÕ XNK

ThuÕ thu nhËp DN Các thuế khác

Thuế GTGT đợc khấu trừThuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vô

Thuế GTGT đợc khtrừ củaTSCĐ

138 Phải thu khác 334 Phải trả công nhân

141 Tạm ứng 335 viênChi phí phải trả

Chi phÝ chê kÕt chuyÓn

Phải trả phải nộp khácTS thừa chờ xử lý

Kinh phí công đoàn BHXHBHYT

Chi phí thu mua hàng hoá

159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Loại 4: Vốn chủ sở hữu

Loại 2: tài sản cố định 411 Nguồn vốn kinh doanh

Tài sản cố định h÷u h×nh

Nhà cửa (Văn phòng, kho )

Thiết bị, dụng cụ quản lý

412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

415 Quỹ dự phòng tài chÝnh

421 Lợi nhuận cha ph©n phèi

213 TSCĐ vô hình 431 Quỹ phúc lợi khen thởng

Hao mòn TSCĐ hữu hìnhHao mòn TSCĐ vô h×nh

311 Vay ngắn hạn 611 Mua hàng

341 Vay dàI hạn 632 Giá vốn hàng hoá

515 Thu nhập hoạt động tài chính 641 Chi phí bán hàng

711 Các khoản thu nhập bất thờng 642 Chi phí quản lý DN

635 Chi phí hoạt động tài chính 001 Tài sản thuê ngoài

811 Chi phí bất thờng 007 Ngoại tệ các loại

911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản

Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty

Để phù hợp quy mô cũng nh điều kiện thực tế, Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ và các loại sổ của hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản.

* Hệ thống sổ kế toán đợc áp dụng tại Công ty:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138,TK141, TK142, TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333,TK334, TK 411, TK 412, TK 413, TK511, TK 521

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

- Sổ cái: Mỗi tài khoản đợc sử dụng một số trang sổ riêng nh TK 111, TK 511, TK 641, TK 642

- Bảng tổng hợp chi tiết

* Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày Ghi cuèi k× Đối chiếu, so sánh

Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty

Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nớc và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động tài chính của Công ty.

* Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn gồm:

- Báo cáo quyết toán (theo quý, năm)

- Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (theo quý, năm)

- Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)

- Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ, thu nhËp (theo n¨m)

- Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm)

- Quyết toán thuế GTGT (theo năm)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm)

* Các báo cáo tài chính trên đợc gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán và đợc gửi tới các cơ quan sau:

- Cơ quan cấp chủ quản (Sở Thơng Mại)

- Chi cục Tài chính Doanh nghiệp

- Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo nội bộ nh: Báo cáo các khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập khẩu các sản phẩm, hàng hoá,phân tích kết quả về tài chính và các hoạt động kinh doanh trong xuất nhập khẩu các mặt hàng của Công ty.Các báo cáo này sẽ đợc gửi tới Ban Giám đốc Công ty.

Phơng pháp tính tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lơng

Việc thực hiện hình thức trả lơng thích hợp cho ngời lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và ngời lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, không ngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng nh kỹ năng công việc.

Bên cạnh chế độ tiền lơng, tiền thởng, cán bộ, công nhân viên trong Công ty còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế trong các trờng hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hành của nhà níc.

Theo hình thức tính lơng trên, hàng tháng kế toán tiền lơng của Công ty sẽ tiến hành tính lơng phải trả cho ngời lao động, đồng thời tính các khoản trích theo lơng nh Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh toán tiền lơng sẽ đ- ợc kế toán tiền lơng (ngời lập bảng lơng) ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Kế toán trởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám đốc Công ty ký duyệt Công ty sẽ tiến hành trả lơng cho nhân viên làm hai kỳ:

- Kỳ I: Tạm ứng lơng (Vào các ngày 15 hàng tháng)

- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lơng và các khoản trích theo lơng trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại cho ngời lao động.

Bảng Tạm ứng lơng Kỳ I và Bảng thanh toán lơng Kỳ II sẽ đợc lu tại Phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lơng, nhân viên Công ty phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” Nếu có ngời nhận thay thì phải ghi “KT”(ký thay) và ký tên.

Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép… để làm căn cứ thanh toán cho ngời lao động các khoản phụ cấp, tiền thởng, các chế độ BHXH nh ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lơng… Công ty có sử dụng Bảng Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nớc.

Mỗi phòng ban trong Công ty phải lập bảng chấm công hàng tháng cho các nhân viên trong phòng mình Hàng ngày, ngời đợc phân công công việc chấm công phải căn cứ theo tình hình thực tế của phòng mình để chấm công cho từng ngời, ghi vào ngày tơng ứng trong các cột từ 1 đến

31 theo ký hiệu quy định trong chứng từ nh sau:

Cuối tháng ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH có xác nhận của cán bộ Y tế, về bộ phận kế toán để nhân viên kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính phụ cấp tiền ăn tra của Công ty cho công nhân viên và các chế độ BHXH (thai sản), chế độ lơng BHXH (ốm đau, tai nạn rủi ro)

Kế toán tiền lơng sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời và tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng của từng cán bộ công nhân viên trong Công ty

1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo lơng

Chứng từ kế toán BHXH trả thay lơng Công ty sử dụng gồm: Phiếu nghỉ hởng BHXH và bảng thanh toán BHXH

- Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc Cơ quan Y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ cho ngời phụ trách chấm công Số ngày nghỉ thực tế của ngời lao động căn cứ theo bảng chấm công hàng tháng.

- Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH Tuỳ thuộc vào số ngời phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lơng trong tháng của từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếu nghỉ hởng BHXH Khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trờng hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng.

- Mẫu Phiếu nghỉ hởng BHXH

Phiếu nghỉ hởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) đ- ợc sử dụng tại Công ty theo mẫu sau: (Mặt trớc)

Tên Cơ quan Y tế Ban hành theo mẫu CV

Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 của BTC

622 Giấy chứng nhận nghỉ ốm Số: 037

Họ và tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

Lý do cho nghỉ: Phẫu thuật xơng khớp gối

Số ngày cho nghỉ: 15ngày(Từ ngày15/12đến hết ngày31/12/2005)

Xác nhận của phụ trách đơn vị

1 - Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : 15 ngày

2 - Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày

3 - Lơng tháng đóng BHXH : 373.933 đồng

4 - Lơng bình quân ngày : đồng

6 - Số tiền hởng BHXH : 373.933 đồng

Cán bộ Cơ quan BHXH

Phụ trách BHXH đơn vị

(Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH hoặc giấy ra viện)

Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn Công ty, bảng này phải đợc nhân viên phụ trách về chế độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trởng duyệt chi Bảng này đợc lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXH cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ khác có liên quan

1.7.2 Cách tính tiền lơng tại Công ty TNHH Thơng mại

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lý của doanh nghiệp

Hiện nay Công ty áp dụng một hình thức trả lơng chính Đó là trả lơng theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lơng tháng.

Việc xác định tiền lơng phải trả cho ngời lao động căn cứ vào bảng chấm công trong tháng , hệ số mức lơng (cấp bậc) , phụ cấp trách nhiệm (nếu có)

Công thức tiền lơng đợc áp dụng là

T P :tiền lơng phải trả trong tháng cho công nh©n

H SL : hệ số lơng ( cấp bậc )

N C : ngày công theo quy định ( 26 ngày )

Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, nếu Công ty đạt đợc mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì các cán bộ, công nhân viên trong Công ty sẽ đợc hởng thêm một hệ số lơng của Công ty, có thể là 1,5 hoặc 2tuỳ theo mức lợi nhuận đạt đợc

Thời gian để tính lơng, tính thởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản khác phải trả cho ngời lao động là theo tháng

Thực tế công tác kế toán tiền lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lơng

- Bảng thanh toán tạm ứng của Công ty tháng 12 năm 2005 :

- Bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm 2005

- Bảng tính lơng của Công ty tháng 12/2005

- PhiÕu chi sè 32 quyÓn 04 Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty, Công ty đã tạm ứng lơng kỳ I cho các cán bộ, công nhân viên trong Công ty Tuỳ thuộc vào mức lơng cơ bản của từng ngời mà họ có thể ứng lơng theo nhu cầu của mình nhng không đợc vợt quá mức lơng cơ bản của

Cụ thể trong tháng 12/2005 có bảng thanh toán tạm ứng l- ơng Kỳ I nh sau:

Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I

Tháng 12/2005 Đơn vị: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

Stt Họ và tên Phòng Tạm ứng kỳ

 Lê Văn HảI Kinh doanh

 Vũ Thanh Hằng Kinh doanh

 Hồ Sỹ Lợi Kinh doanh

 Vũ Lâm Tùng Hành chÝnh

 Bùi Hữu Hoan Hành chÝnh

 Đào Thu Hằng Kinh doanh

Ngời lập biểu Kế toán Trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Hồ Ngọc Hà Vũ Thuý Hà

Trong bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I có số tiền tạm ứng cho :

- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 2.100.000

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.600.000

Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lơng kỳ I, kế toán tiền lơng lập phiếu chi tạm ứng lơng kỳ I: Đơn vị: Công ty

TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Địa chỉ:609 Trơng Định

Ngày 1tháng 11năm1995 của Bộ Tài chÝnh

Họ tên ngời nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán

Lý do chi: Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng12/2005

Số tiền: 4.700.000 (Viết bằng chữ) Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng tạm ứng tiền lơng kỳ I tháng 12/2005. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn.

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào bảng chấm công của Công ty tháng 12 năm

2005, kế toán tiền lơng lập bảng tính lơng của Công ty tháng 12/2005

Bảng tính luơng tháng 12 năm 2005

Stt Họ và tên Chức vô Sè công

Các khoản giảm trừ Còn lĩnh đợc BHXH BHYT Tạm ứng

Trong bảng tính lơng của Công ty tháng 12/2005có số tiền cho :

+ Tổng số lơng phải trả : 23.027.308

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 14.238.808

+ Tổng số lơng còn lại sau khi trừ đi các khoản giảm trừ phải trả : 16.945.669

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 10.784.479

Ngày 31/12, Công ty thanh toán nốt số tiền lơng còn lại cho cán bộ công nhân viên sau khi đã trừ đi 5% BHXH,

1%BHYT Kế toán tiền lơng lập phiếu chi thanh toán tiền l- ơng Kỳ II tháng 12/2005cho Công ty: Đơn vị: Công ty TNHH

Hoàng Sơn Địa chỉ:609 Trơng Định

Họ tên ngời nhận tiền: Hồ Ngọc Hà Địa chỉ: Phòng Kế toán

Lý do chi: Thanh toán lơng kỳ II tháng12/2005

(Viết bằng chữ) Mời sáu triệu chín trăm bốn mơi năm nghìn sáu trắm sáu mơi chín đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lơng kỳ II tháng 12/2005. Đã nhận đủ số tiền 16.945.669

(viết bằng chữ): Mời sáu triệu chín trăm bốn mơi năm nghìn sáu trắm sáu mơi chín đồng

2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lơng ở Công ty:

Ngày15/12/2005, Công ty đã trả tiền lơng Kỳ I cho công nhân viên Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I và phiếu chi số 20 ngày 15/12/05, kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 334 theo định khoản:

Nhân viên kế toán phản ánh các nghiệp vụ trên ở chứng từ ghi sổ nh sau:

Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 12/05 cho toàn Công ty

Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 12/05 và phiếu chi số 20 ngày 15/12/05

Ngời lập Kế toán trởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ngày 31/12/2005, Công ty thanh toán tiền lơng kỳ II cho công nhân viên Căn cứ vào bảng thanh toán lơng (kỳ II) và phiếu chi số 32 ngày 31/12/05, kế toán ghi vào Sổ chi tiết

Cã TK 1111: 16.945.669 Đồng thời nghiệp vụ này đợc phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:

Thanh toán tiền lơng kỳ II tháng 12/05 cho toàn Công ty 33

Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán lơng (kỳ II) tháng 12/05 và phiếu chi số 32 ngày 31/12/05

Cuối tháng ngày 31/12/2005, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng tháng 12/05 và phiếu chi số 20 ngày 05/12/05, phiếu chi số 32 ngày 31/12/05, kế toán ghi số tiền lơng phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản 334 theo định khoản:

Cã TK 334: 8.788.500 Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:

Tiền lơng tháng 12/05 phải trả cán bộ công nhân viên 641 33

Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I và bảng thanh toán lơng (kỳ II) tháng 12/05

Cuối tháng ngày 31/12/2005, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lơng tháng 12/05 và phiếu chi số 20 ngày 05/12/05, phiếu chi số 32 ngày 31/12/05, kế toán ghi số tiền lơng phải trả cán bộ công nhân viên vào Sổ chi tiết Tài khoản 334 theo định khoản:

Tiền lơng tháng 12/05 phải trả cán bộ công nhân viên 64

Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán tạm ứng lơng kỳ I và bảng thanh toán lơng (kỳ II) tháng 12/05

Từ chứng từ ghi sổ, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK 334, TK 111, TK642

Thực tế kế toán các khoản trích theo lơng tại Công

3.1/ Phơng pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty:

Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn đợc thực hiện theo đúng quy định hiện hành của Nhà nớc:

- BHXH trích theo tỷ lệ 20 %, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% khấu trừ vào tiền lơng cơ bản của ngời lao động

- BHYT trích theo tỷ lệ 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lơng cơ bản của ngời lao động.

- Kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định là 2% theo tiền lơng cơ bản của ngời lao động trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ,1% giữ lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty

Căn cứ vào bảng tính lơng của Công ty tháng 12/2005, kế toán trích lập các quỹ , bao gồm:

+ Tổng số BHXH thu từ tiền lơng của công nhân viên: 1.151.365 (23.027.308 x 5% )

- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 439.425 (8.788.500 x

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 711.940 (14.238.808 x 5%)

+ Tổng số BHYT thu từ tiền lơng của công nhân viên : 230.273 (23.027.308 x 1% )

- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 87.885 (8.788.500 x

+ Tổng số trích BHXH theo tiền lơng của công nhân viên : 3.454.096 (23.027.308 x 15% )

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.135.821 (14.238.808 x 15%)

+ Tổng số trích BHYT theo tiền lơng của công nhân viên : 460.546 (23.027.308 x 2% )

- Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 175.770

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 284.776 (14.238.808 x 2%) + Tổng số trích KPCĐ theo tiền lơng của công nhân viên : 460.546 (23.027.308 x 2% )

+ Tổng số nộp BHXH theo tiền lơng của công nhân viên trong quý IV n¨m 2005:

- Bé phËn kinh doanh (TK 641) :5.077.800

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 8.761.200

+ Tổng số nộp BHYT theo tiền lơng của công nhân viên trong quý IV n¨m 2005:

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 1.314.180

+ Tổng số nộp KPCĐ theo tiền lơng của công nhân viên trong quý IV n¨m 2005:

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 876.120

3.2/ Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:

Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH thu từ lơng công nhân viên tháng 12/05 vào Sổ chi tiết TK 338 nh sau:

Cã TK 3383 : 1.151.365 Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau: Chứng từ ghi sổ

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Số tiền BHXH thu từ lơng công nhân viên tháng

Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lơng của Công ty tháng 12/2005

Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHYT thu từ lơng công nhân viên tháng 12/05 vào Sổ chi tiết TK 338 nh sau:

Cã TK 3384: 230.273 Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:

Số tiền BHYT thu từ lơng công nhân viên tháng

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 12/05 vào sổ chi tiết TK338 nh sau:

BHXH phải trả công nhân viên tháng 12/05

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/05 vào sổ chi tiÕt TK338 nh sau:

Cã TK 3383: 2.135.821 Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau: Chứng từ ghi sổ

BHXH phải trả công nhân viên tháng 12/05

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 12/05 vào sổ chi tiÕt TK338 nh sau:

Cã TK 3384: 175.770 Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau: Chứng từ ghi sổ

BHYT phải trả công nhân viên tháng

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 12/05 vào sổ chi tiÕt TK338 nh sau:

BHYT phải trả công nhân viên tháng

Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 12/05 vào sổ chi tiÕt TK 3382:

Kèm theo chứng từ gốc:

Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 12/05 vào sổ chi tiÕt TK 3382:

Ngày 31/12/2005, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm xã hội quý IV năm 2005 của toàn Công ty cho Cơ quan

BHXH Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiÕt TK 3383 nh sau:

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Chuyển nộp tiền BHXH tháng

Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý IV năm

2005 và giấy báo nợ số 993123

Ngày 31/12/2005, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm y tế quý IV năm 2005 của toàn Công ty cho Cơ quan BHYT Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiÕt TK 3383 nh sau:

Chuyển nộp tiền BHXH tháng

Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHYT quý IV năm

2005 và giấy báo nợ số 993124

Ngày 31/12/2005, Công ty đã chuyển nộp tiền kinh phí công đoàn quý IV năm 2005 của toàn Công ty cho Cơ quan Quận Hoàng Mai Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiÕt TK 3383 nh sau:

Cã TK 112 : 1.383.900 Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau: Chứng từ ghi sổ

Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng

Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo nợ số 993125

Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại Công ty

Trong tháng 12/2005, anh Vũ Lâm Tùng là nhân viên thuộc Phòng kinh doanh sửa chữa của Công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của anh là 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức lơng cơ bản của anh là 2,98 Theo chế độ hiện hành thì anh đ- ợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng đợc tính nh sau:

290000 x 15 x 75% 373.933Vậy anh Tùng sẽ đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng tháng 3 là 373.933 đồng.

Phiếu nghỉ hởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) đợc sử dụng tại Công ty theo mẫu sau: (Mặt trớc)

Tên Cơ quan Y tế Ban hành theo mẫu CV

Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 của BTC

622 Giấy chứng nhận nghỉ ốm Số: 037

Họ và tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

Lý do cho nghỉ: Phẫu thuật xơng khớp gối

Số ngày cho nghỉ: 15ngày(Từ ngày15/12đến hết ngày31/12/2005)

Xác nhận của phụ trách đơn vị

1 - Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : 15 ngày

2 - Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày

3 - Lơng tháng đóng BHXH : 373.933 đồng

4 - Lơng bình quân ngày : đồng

6 - Số tiền hởng BHXH : 373.933 đồng

Cán bộ Cơ quan BHXH

Phụ trách BHXH đơn vị

(Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH hoặc giấy ra viện)

Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ hởng BHXH nh trên, kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho toàn Công ty theo mÉu sau: Đơn vị: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn MÉu sè 04 - L§TL

TT Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con èm

Nghỉ tai nạn Tổng sè tiÒn

SN ST SN ST SN ST SN ST nhËn

(Tổng số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bẩy mơi ba nghìn chín trăm ba mơi ba đồng)

Kế toán BHXH Nhân viên theo Kế toán trởng

* Từ bảng thanh toán BHXH tháng 12/2005, kế toán Công ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn Công ty.

- Cụ thể ta có uỷ nhiệm chi về kinh phí BHXH do Cơ quan BHXH cấp cho Công ty uỷ nhiệm chi Số: 30

(Tơng đơng Giấy báo Có)

Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 31/12/2005 Đơn vị trả tiền: Cơ quan BHXH Quận Hoàng Mai

Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Địa chỉ: 609-696 Trơng Định – Q.Hoàng Mai - TP Hà Néi

Tại ngân hàng: Công thơng TP Hà Nội

Nội dung thanh toán: Cấp kinh phí BHXH

Số tiền bằng chữ: Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba ba đồng.

Ngày 31tháng 12 năm 2005 Đơn vị trả tiÒn

Ngân hàng A Ngày 31/12/04 số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng

Ngân hàng B Ngày 31/12/05 số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng

Kế toán Công ty viết phiếu chi tiền mặt chi lơng BHXH trả thay lơng tháng 12/2005: Đơn vị: Công ty

TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn Địa chỉ:609 Trơng Định

Họ tên ngời nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phòng sửa chữa - Cty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn

Lý do chi: Chi lơng BHXH tháng 12/2005

(Viếtbằng chữ) Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba mơi ba đồng

Kèm theo: chứng từ gốc Phiếu nghỉ hởng BHXH và bảng thanh toán l- ơng BHXH Đã nhận đủ số tiền: 373.933

(viết bằng chữ): Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba mơi ba đồng

4.2/ Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng:

Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH và phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 31/12/2005, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền thanh toán cho anh Vũ Lâm Tùng nh sau:

Thanh toán chế độ BHXH cho nhân viên Vũ Lâm Tùng

Kèm theo 02 chứng từ gốc:

Cuối tháng 12/05 kế toán tiền lơng tiến hành hạch toán l- ơng BHXH trả thay lơng cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiÕt TK 3383 nh sau:

Số tiền BHXH trả thay lơng phải trả cho nhân viên Vũ

Căn cứ uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/12/2005 của Cơ quan BHXH Quận Ba Đình về việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK 112 nh sau:

Nhận ủy nhiệm chi về cÊp kinh phÝ BHXH

Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo có số 921245

Từ các chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ cái TK 111, TK112, TK334, TK338

Thanh toán tạm ứng lơng kỳ I tháng 12/05

Chi tạm ứng tiền hàng cho Cty B E C

Thu tiền hàng nợ đợt 1 tháng 12/05 của Cty CID

Thanh toán lơng kỳ II tháng 12/05

Thanh toán BHXH cho Vũ Lâm Tùng

Tên TK: Tiền gửi ngân hàng

Nhận ủy nhiệm chi vÒ cÊp kinh phÝ BHXH 3383

Tên TK: Phải trả Công nhân viên

Thanh toán tạm ứng lơng

Thanh toán lơng cho công nhân viên tháng

Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/05 641 8.788.50

Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/05 642 14.238.8

Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm Tùng 111 373 933 31/ 12 3000 31/

BHXH trả thay lơng cho

Tên TK: Phải trả Công nhân viên

2 Thu từ lơng công nhân 3383 334 1.151.36

2 Thu từ lơng công nhân 3384 334 230.273

TrÝch tõ chi phí bán hàng 3383 641 1.318.27

2 TrÝch tõ chi phí quản lý 3383 642 2.135.82

TrÝch tõ chi phí bán hàng 3384 641 175.770

2 TrÝch tõ chi phí quản lý 3384 642 284.776 31/1 2 2004 31/1

TrÝch tõ chi phí bán hàng 3382 641 175.770

2 TrÝch tõ chi phí quản lý 3382 642 284.776 31/1 2 2006 31/1

Chi nép tiÒn cho nhà nớc 3383 112 13.839.0

NhËn tiÒn BHXH thanh toán 3383 112 373 933

Chứng từ Diễn GiảI TK §¦

Số NT Nợ Có N ợ Có

Thanh toán tạm ứng lơng Kỳ I tháng 12/05 111 4.700.0 00

Thanh toán lơng cho công nhân viên tháng 12/05

Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/05 641 8.788.5 00

Tiền lơng phải trả công nhân viên tháng 12/05 642 14.238 808

12 Thu BHXH từ lơng công nhân 338

12 Thu BHYT từ lơng công nhân 338

BHXH trả thay l- ơng cho Vũ Lâm Tùng tháng 12/05

PhÇn III Nhận xét và kết luận

1 Nhận xét chung về công tác tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty:

Từ khi đợc thành lập, Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn đã không ngừng phấn đấu hoàn thiện cơ chế quản lý kinh doanh của mình Ban Lãnh đạo Công ty luôn phổ biến kịp thời những văn bản pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán bộ công nhân viên để Công ty hoạt động đúng pháp luật và kinh doanh có hiệu quả ngày càng cao Bên cạnh đó, Công ty thờng xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức Công ty luôn tạo điều kiện cho cán bộ chủ chốt của Công ty tham gia các khoá học và tập huấn ngắn hạn do cấp trên mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn cho họ.

1.2 So sánh phơng pháp kế toán của đơn vị với ph- ơng pháp kế toán theo chế độ hiện hành

Công ty hiện đang áp dụng hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ, một loại hình hạch toán không những phù hợp với quy mô của Công ty mà còn rất thuận tiện cho việc cơ giới hóa tính toán Cùng với sự phát triển của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán cũng không ngừng đợc hoàn thiện, tham mu và giúp cho Ban Giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thông tin về tài chính của Công ty giúp cho lãnh đạo Công ty ra các quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty

Bộ phận kế toán của Công ty đã thực hiện việc thanh toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên Công ty rất cụ thể, chính xác đáp ứng đợc nhu cầu của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty Việc chi trả tiền lơng, thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nớc về các chế độ BHXH, BHYT, đảm bảo quyền lợi trực tiếp của ngời lao động Công ty cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về tiền lơng, về thanh toán các chế độ BHXH.

Bên cạnh đó, do thực hiện chế độ hởng lơng theo lợi nhuận nên khi Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao thì mức thu nhập của các cán bộ công nhân viên trong Công ty đợc nâng cao, góp phần đảm bảo đợc mức sống và sinh hoạt của họ, khuyến khích đợc tinh thần trách nhiệm của ngời lao động trong công việc.

Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn là loại hình doanh nghiệp TNHH, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức hởng lơng theo lợi nhuận Theo hình thức trả lơng này thì nếu Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì thu nhập của Cán bộ công nhân viên trong Công ty sẽ đợc nâng cao nh việc đảm bảo mức thu nhập của họ có đợc ổn định không nếu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty không đạt hiệu qủa hay không đạt đợc mức doanh thu nh kế hoạch đã đề ra Do đó Công ty cần có chính sách khen thởng hợp lý để khuyến khích ngời lao động trong công việc và cũng phần nào cải thiện đợc cuộc sống của ngời lao động. Điều đó đòi hỏi Ban Lãnh đạo Công ty phải luôn tăng c- ờng công tác quản lý, quan tâm và củng cố đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn, đào tạo bồi dỡng và nâng cao trình độ chuyên môn để góp phần cho sự phát triển Công ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty luôn đạt đợc hiệu quả, đạt doanh thu cao.

Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán thì do áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh còn có sự trùng lắp, dễ nhầm lẫn và tốn nhiều công

Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn, em đã có điều kiện đợc tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng nh những phơng pháp hạch toán của Công ty, đặc biệt là đi sâu vào nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty.

Quá trình thực tập tại Công ty đã giúp em nắm bắt đ- ợc những kiến thức nhất định về công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, những kiến thức mà em đã đợc học ở trờng mà cha có điều kiện đợc áp dụng thực hành

Trong quá trình thực tập, đợc sự hớng dẫn tận tình, nhiệt tình giúp đỡ của Ban Giám đốc Công ty cũng nh các anh chị trong phòng Kế toán, cùng với sự nỗ lực của bản thân em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tổng hợp tại Công ty Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế, kiến thức còn ít ỏi nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp của Thày giáo cũng nh của Ban Lãnh đạo Công ty và đặc biệt là các anh chị Phòng Kế toán thuộc Công ty để chuyên đề thực tập của em đợc phong phú về lý luận và sát với thực tế của Công ty hơn.

Cuối cùng em xin chân thành cám ơn Thày giáo, BanGiám đốc Công ty và các phòng ban chức năng, đặc biệt làPhòng Kế toán đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề thực tập này.

Phần I: Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 3

1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 3

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty 4

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn : 4

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 6

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 6

4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 8

Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH thơng mại - địên tửHoàng Sơn 11

1 Phơng pháp kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH thuơng mại - điện tử

1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán 11

1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu 14

1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng 17

1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty 18

1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty 20

1.7 Phơng pháp tính tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 21

1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 21

1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lơng 21

1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo l- ơng 23

1.7.2 Cách tính tiền lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 25

1.7.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 26

1.7.3.2 Cách trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 27

2 Thực tế công tác kế toán tiền lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 28

2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lơng 28

2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lơng ở Công ty 34

3 Thực tế kế toán các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 37

3.1 Phơng pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty: 37

3.2 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: 39

4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại Công ty: 47

4.2 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng 51

Phần III: Nhận xét và kết luận 60

1.1 Nhận xét chung về công tác tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty 60

1.2 So sánh phơng pháp kế toán của đơn vị với phơng pháp kế toán theo chế độ hiện hành 60

Nhận xét và kết luận

KÕt luËn

Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn, em đã có điều kiện đợc tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng nh những phơng pháp hạch toán của Công ty, đặc biệt là đi sâu vào nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty.

Quá trình thực tập tại Công ty đã giúp em nắm bắt đ- ợc những kiến thức nhất định về công tác hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, những kiến thức mà em đã đợc học ở trờng mà cha có điều kiện đợc áp dụng thực hành

Trong quá trình thực tập, đợc sự hớng dẫn tận tình, nhiệt tình giúp đỡ của Ban Giám đốc Công ty cũng nh các anh chị trong phòng Kế toán, cùng với sự nỗ lực của bản thân em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tổng hợp tại Công ty Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế, kiến thức còn ít ỏi nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp của Thày giáo cũng nh của Ban Lãnh đạo Công ty và đặc biệt là các anh chị Phòng Kế toán thuộc Công ty để chuyên đề thực tập của em đợc phong phú về lý luận và sát với thực tế của Công ty hơn.

Cuối cùng em xin chân thành cám ơn Thày giáo, BanGiám đốc Công ty và các phòng ban chức năng, đặc biệt làPhòng Kế toán đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề thực tập này.

Phần I: Đặc điểm chung của Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 3

1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 3

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty 4

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn : 4

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 6

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 6

4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 8

Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH thơng mại - địên tửHoàng Sơn 11

1 Phơng pháp kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH thuơng mại - điện tử

1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán 11

1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu 14

1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng 17

1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty 18

1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty 20

1.7 Phơng pháp tính tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 21

1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 21

1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lơng 21

1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo l- ơng 23

1.7.2 Cách tính tiền lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 25

1.7.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 26

1.7.3.2 Cách trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ 27

2 Thực tế công tác kế toán tiền lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 28

2.1 Các chứng từ có liên quan đến việc tính lơng 28

2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lơng ở Công ty 34

3 Thực tế kế toán các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH Thơng mại - điện tử Hoàng Sơn 37

3.1 Phơng pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty: 37

3.2 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: 39

4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại Công ty: 47

4.2 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng 51

Phần III: Nhận xét và kết luận 60

1.1 Nhận xét chung về công tác tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty 60

1.2 So sánh phơng pháp kế toán của đơn vị với phơng pháp kế toán theo chế độ hiện hành 60

Tiêu đề	Thực Trạng Về Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương
Tác giả	Đỗ Đức Hạnh
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	87
Dung lượng	70,89 KB