Hoan thien qua trinh lap va su dung thong tin 70226

Lời mở đầu Hòa nhập kinh tế giíi,ViƯt Nam ®· thùc hiƯn ®êng lèi ®ỉi míi ®a dạng hóa, đa phơng hóa làm thay đổi hoàn toàn mặt kinh tế đất nớc Xu hớng toàn cầu hóa ngày phổ biến đem lại nhiều hội phát triển nh thách thức c¸c níc cã nỊn kinh tÕ nh ViƯt Nam HiƯn nay, Việt Nam có nhiều nhà đầu t nớc tìm kiếm hội đầu t, liên doanh với công ty nớc số phơng thức đợc coi hữu Để đảm bảo lợi ích chung lợi ích bên,một hệ thống Báo cáo tài chặt chẽ, đầy đủ, trung thực, xác, kịp thời, minh bạch cần thiết, giúp cung cấp thông tin cho đối tợng có nhu cầu thông tin tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp cho chđ doanh nghiƯp, cho nhà đầu t, nhà cho vay cho quan nhà nớc chức Mặt khác báo cáo tµi chÝnh cã ý nghÜa rÊt quan träng viƯc điều hành quản lý kinh doanh đơn vị kinh doanh Chính vậy,việc hoàn thiện công tác lập trình bày hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp đóng vai trò thiết thực, cung cấp thông tin hoàn chỉnh cho phân tích tài công ty, làm sở vững để nhà quản lý định đắn, kịp thời lập kế hoạch tài tơng lai Trên sở lý thuyết trình thực tập Công ty Cổ phần xuất nhập Hàng không Airimex, em chọn đề tài Hoàn thiện trình lập sử dụng thông tin Báo cáo tài Công ty Cổ phần Xuất nhập Hàng không Airimex với mục tiêu tìm hiêu vấn đề tài công ty đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập trình bày Báo cáo tài công ty Kết cấu chuyên đề gồm phần chính: Chơng I: Lý luận chung việc lập sử dụng Báo cáo tài Chơng II: Thực trạng công tác lập sử dụng thông tin Báo cáo tài công ty Cổ phần Xuất nhập Hàng không Airimex Chơng III: Hoàn thiện trình lập sử dụng thông tin Báo cáo tài Công ty cổ phần xuất nhập Hàng không Airimex Chuyên đề thực tập em giới hạn phạm vi phân tích Bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh chủ yêu Thông qua việc phân tích, em thấy số hạn chế việc lập Báo cáo tài Công ty cổ phần xuất nhập Hàng không Airimex, em xin phép đa số giải pháp hoàn thiện Do thời gian, trình độ hạn chế nên chuyên đề e chắn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đợc giúp đỡ, góp ý thầy giáo cán nhân viên công ty để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I : Lý luận chung việc lập sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp thơng mại 1.1.Khái quát chung Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm,nội dung,ý nghĩa Báo cáo tài Kế toán nhiệm vụ ghi chép,phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà có nhiệm vụ tổng kết lại tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài sản, tình hình khả tài doanh nghiệp sau chu kỳ sản xuất kinh doanh Việc tổng kết tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp đợc phản ánh báo cáo tài Báo cáo tài phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài định Báo cáo tài nhằm cung cấp thông tin cho đối tợng có nhu cầu thông tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp cho chủ doanh nghiệp cán quản lý doanh nghiệp,các quan Nhà nớc, nhà đầu t, cho vay Báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng việc điều hành quản lý kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trờng, đối tợng sử dụng thông tin kế toán không bó hẹp phạm vi ngời quản lý doanh nghiệp nhà quản lý Nhà nớc với mục đích quản lý, kiểm tra, kiểm soát đơn vị mà đối tợng sử dụng thông tin kê toán doanh nghiệp rộng rÃi hơn, gồm đối tợng bên đơn vị, nh:các nhà đầu t, chủ nợ tơng lai Tuy nhiên đối tợng sử dụng thông tin kế toán với mục đích khác Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu sau: - Cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài doanh nghiệp - Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kinh tÕ - tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp - Cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp, qua nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá trình hoạt động kinh doanh, xác định kết hoạt động kinh doanh nh tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào Báo cáo tài phát khả tiềm tàng kinh tế, dự đoán tình hình hoạt ®éng kinh doanh, cịng nh xu híng vËn ®éng cđa doanh nghiệp để từ đa định đắn có hiệu - Cung cấp tài liƯu, sè liƯu tham kh¶o phơc vơ cho viƯc lËp kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t mở rộng hay thu hẹp phạm vi Đối với đối tợng doanh nghiệp, Báo cáo tài có ý nghĩa tác dụng cụ thể nh sau : - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp nh: Chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, ban giám đốc Báo cáo tài cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết kinh doanh, tình hình tài sản, tình hình khả tài doanh nghiệp làm sở cho việc đề phơng án, kế hoạch sản xuất, kinh doanh kỳ tới - Đối với quan quản lý nhà nớc, báo cáo tài doanh nghiệp sở, cho việc kiểm tra, giám sát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực chế độ, sách tài pháp luật kinh tế Nhà nớc - Đối với chủ đâu t, bao gồm cổ đông, bên tham gia liên doanh, ngân hàng Báo cáo tài doanh nghiệp sở để đa định sách đầu t, cho vay vốn - Đối với bạn hàng, Báo cáo tài doanh nghiệp cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình khả toán doanh nghiệp làm sở để đa định việc ký kết hợp đồng mua bán, biện pháp toán tiền hàng Ngoài báo cáo tài chế độ kế toán Nhà nớc quy định, doanh nghiệp có hệ thống báo cáo quản trị Đó báo cáo kế toán chi tiết thuộc tiêu kinh tế nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho chủ doanh nghiệp cán quản lý doanh nghiệp Báo cáo kế toán quản trị không theo chế độ kế toán quy định thống Bộ Tài ban hành mà xuất phát từ nhu cầu theo định chủ doanh nghiệp giám đốc doanh nghiệp, Báo cáo kế toán quản trị thờng đợc tiến hành thờng xuyên theo định kỳ ngắn đột xuất theo nhu cầu công tác quản lý doanh nghiệp 1.1 2.Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu mục đích thiết thực báo cáo tài ngời sử dụng,cần phải tuân thủ nguyên tắc dới lập báo cáo tài chính: (1) Kinh doanh liên tục: Khi lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá khả kinh doanh liên tục lập báo cáo tài sở kinh doanh liên tục Tuy nhiên trờng hợp nhận biết đợc dấu hiệu phá sản, giải thể giảm phần lớn quy mô hoạt động nh nhân tố ảnh hởng đến khả sản xuất kinh doanh báo cáo tài phải diễn giải cụ thể, chi tiết trờng hợp (2) Trình bày chung thực Các báo cáo tài cần phải trình bày trung thực tình hình tài chính, đặc điểm kinh doanh thông qua tiêu phản ánh báo cáo Đảm bảo nguyên tắc giúp cho đối tợng sử dụng báo cáo tài thu nhận phân tích đắn tình hình hoạt động tài doanh nghiệp, từ có định đắn (3) Nguyên tắc dồn tích Các Báo cáo tài (trừ báo cáo lu chuyển tiền tệ) phải đợc lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc tài sản, khoản nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản chi phí lợi nhuận đợc ghi sổ phát sinh đợc thể báo cáo tài năm tài liên quan (4) Lựa chọn áp dụng chế độ báo cáo Trong trình lập báo cáo kế toán, doanh nghiệp phải trình bày tiêu báo cáo theo nguyên tắc, sở, quy định chế độ kế toán mà doanh nghiệp đà lựa chọn, áp dụng Việc lựa chọn, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, loại hình kinh doanh ngành nghề kinh doanh Mỗi loại hình ngành nghề kinh doanh có đặc điểm riêng nên cần có lựa chon kế toán đợc Bộ Tài chấp thuận Khi đà lựa chọn áp dụng chế độ kế toán phù hợp, báo cáo tài lập trình bày theo nguyên tắc chế độ kế toán (5) Trọng yếu hợp Theo nguyên tắc này, doanh nghiệp phải trình bày thông tin trọng yếu riêng, không đợc tổng hợp thông tin không trọng yếu khác làm cho nhận biết ngời sử dụng thông tin báo cáo tài bị hạn chế, không đầy đủ, chí bị sai lệch Thông tin trọng yếu thông tin có tính định, liên quan nhiều đến trình hoạt động doanh nghiệp Các thông tin thiếu đợc trình nhận biết khả tài định kinh doanh ngời sử dụng Ngợc lại, để đơn giản dễ hiểu, thông tin đơn lẻ, không trọng yếu tổng hợp đợc cần phải phản ánh dới dạng thông tin tổng quát (6) Nguyên tắc bù trừ Theo nguyên tắc này,một số thông tin bù trừ nhau, số thông tin lại không đợc phép bù trừ lập báo cáo tài Ví dụ: Tài sản công nợ, thu nhập chi phí không bù trừ cho Tuy nhiên, số tiêu đợc phép bù trừ cần phải xem xét tính trọng yếu để thuyết minh, diễn giải rõ ràng Thuyết minh Báo cáo tài (7) Nguyên tắc quán Theo nguyên tắc việc trình bày phân loại, tính toán tiêu báo cáo tài phải quán từ năm tài qua năm tài khác loại báo cáo tài khác 1.1.3.Những quy định chung báo cáo tài Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 15 Bộ Tài (QĐ 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ Tài quy định nh sau: 1.1.3.1 Đối tợng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm đợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hớng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Công ty mẹ tập đoàn lập Báo cáo tài hợp phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu t vào công ty Đơn vị kế toán cấp có đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nớc hoạt động theo mô hình công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp theo quy định Thông t hớng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán số 25 Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu t vào công ty Hệ thống báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) đợc áp dụng cho Doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp niêm yết thị trờng chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 1.1.3.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài gồm có báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ a Báo cáo tài năm Báo cáo tài năm gồm: -Bảng cân đối kế toán MÉu sè B 01 – DN - B¸o c¸o kÕt hoạt động kinh doanh -Báo cáo lu chuyển tiền tÖ MÉu sè B 02 – DN MÉu sè B 03 DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chÝnh MÉu sè B 09 – DN b B¸o c¸o tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lợc (1)Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ gồm : - Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B01a DN (dạng đầy đủ) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02a DN niên độ (dạng đầy đủ) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B03a DN (dạng đầy đủ) - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn Mẫu số B09a DN lọc (2)Báo cáo tài niên độ dạng tóm lợc,gồm : - Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu só B01b DN (dạng tóm lợc) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02b DN niên độ (dạng tóm lợc) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (dạng tóm l- Mẫu số B03b DN ợc) -Bản thuyết minh báo cáo tài chọn Mẫu số B09a DN lọc 1.1.3.3 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1)Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày Báo cáo tài năm Các công ty, tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc, việc phải lập Báo cáo tài năm công ty, Tổng công ty phải lập Báo cáo tổng hợp Báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa Báo cáo tài đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty (2)Đối với doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp niêm yết thị trờng chứng khoán phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ đợc lựa chọn dạng đầy đủ tóm lợc Đối với Tổng công ty nhà nớc Doanh nghiệp nhà nớc có đơn vị kế toán trực thuộc phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (3)Công ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 phủ Ngoài phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 Hợp kinh doanh 1.1.3.4 Kỳ lập báo cáo tài *Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế toán năm năm dơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan Thuế Trờng hợp đặc biệt doanh nghiệp đợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng nhng không đợc vợt 15 tháng *Kỳ lập báo cáo tài niên độ Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (không bao gồm quý IV) *Kỳ lập báo cáo tài khác Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế toán khác (nh tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia,tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.3.5 Thời hạn nộp báo cáo tài * Đối với doanh nghiệp nhà nớc a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý - Đơn vị kế toán phải nộp Báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý, Tổng công ty nhà nớc chậm 45 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nớc nộp Báo cáo tài quý cho tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm - Đơn vị kế toán phải nộp Báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, Tổng công ty nhà nớc chậm 90 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nớc nộp Báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định * Đối với doanh nghiệp khác - Đơn vị kế toán doanh nghiệp t nhân công ty hợp danh phải nộp Báo cáo tài năm chậm lµ 30 ngµy kĨ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ toán năm, đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp Báo cáo tài năm chậm 90 ngày - Đơn vị báo cáo trực thuộc nộp Báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.3.6 Nơi nhận báo cáo tài Các loại Kỳ lập doanh báo cáo Nơi nhận báo cáo Cơ quan Cơ quan Cơ quan Doanh Cơ quan nghiệp quý (4) 1.Doanh nghiệp nhà Quý,năm nớc tài thuế (2) x (1) thống kê nghiệp đăng ký cấp kinh (3) doanh x x x x x x x x x x x x 2.Doanh nghiệp có vốn đầu t n- Năm x ớc 3.Các loại doanh Năm nghiệp khác (1)Đối với doanh nghiệp nhà nớc đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng phải lập nộp Báo cáo tµi chÝnh cho Së tµi chÝnh tØnh, thµnh trùc thuộc trung ơng Đối vơi doanh nghiệp nhà nớc Trung ơng phải nộp Báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) Đối với loại doanh nghiệp nhà nớc nh:Ngân hàng thơng mại, công ty xỉ sè kiÕn thiÕt, tỉ chøc tÝn dơng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng công ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho ủy ban Chứng khoán nhà nớc (2)Các doanh nghiệp phải gửi Báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phơng Đối với Tổng công ty nhà nớc phải nộp Báo cáo tài chÝnh cho Bé tµi chÝnh (Tỉng cơc th) (3)DNNN cã đơn vị kế toán cấp phải nộp Báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp phải nộp Báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4)Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán phải kiểm toán Báo cáo tài phải kiểm toán trớc nộp Báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp đà thực kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý nhà nớc doanh nghiệp cấp 1.2 Phơng pháp lập báo cáo tài doanh nghiệp 1.2.1.Bảng cân đối kế to¸n