Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn huyện mai châu tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHÀ VĂN THẢNH QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI CHÂU TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ TÂN Hà Nội, 2022 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, tất nguồn số liệu sử dụng phạm vi nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khoa học Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc giúp đỡ cho luận văn gửi lời cảm ơn Mai Châu, ngày tháng năm 2022 Người cam đoan Khà Văn Thảnh ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới TS Phạm Thị Tân tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, phòng Đào tạo sau đại học, Trường Đại học Lâm nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trường Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán kiểm soát chi cán Chi cục Thuế huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình Xin cám ơn Ban Lãnh đạo, cơng chức Phịng Tài ngun Mơi trường huyện Mai Châu, Ủy ban nhân dân huyện Mai Châu, chủ đầu tư, nhà thầu, kế toán ngồi huyện Mai Châu cung cấp thơng tin, giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Mặc dù, luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo q thầy cơ, giúp đỡ quý báu mà mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu công tác Xin chân thành cảm ơn./ Mai Châu, ngày tháng năm 2022 Người cam đoan Khà Văn Thảnh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHŨ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG .vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế sử dụng đất 1.1.1 Thuế sử dụng đất 1.1.2 Quản lý thuế sử dụng đất 17 1.1.3 Nội dung quản lý thuế sử dụng đất 22 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất 27 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất 30 1.2.1 Kinh nghiệm số địa phương 30 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Mai Châu 32 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Tổng quan huyện Mai Châu tỉnh Hịa Bình 33 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 33 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 34 2.1.3 Thuận lợi khó khăn quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện 37 2.2 Đặc điểm chi cục thuế huyện Mai Châu 38 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 38 iv 2.2.2 Chức nhiệm vụ 39 2.3 Phương pháp nghiên cứu 41 2.3.1 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp 41 2.3.2 Thu thập số liệu, thông tin sơ cấp 41 2.3.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, thơng tin 42 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 44 3.1 Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu tỉnh Hòa Bình 44 3.1.1 Quy trình kết thu ngân sách từ thuế sử dụng đất giai đoạn 2019-2021 44 3.1.2 Quy trình cơng tác quản lý thuế sử dụng đất huyện Mai Châu 46 3.1.3 Xây dựng kế hoạch thu thuế sử dụng đất 48 3.1.4 Quản lý kê khai thuế, đăng ký nộp thuế 50 3.1.5 Quản lý thủ tục miễn giảm thuế, hoàn thuế 54 3.1.6 Quản lý nợ xử lý nợ thuế sử dụng đất 57 3.1.7 Quản lý công tác kiểm tra, tra thuế 60 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất 63 3.2.1 Chủ trương, sách văn hướng dẫn thực quản lý thu thuế 63 3.2.2 Năng lực đội ngũ cán thực quản lý thu thuế 86 3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 87 3.2.4 Kết sản xuất, kinh doanh người nộp thuế 91 3.2.5 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 91 3.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu 93 3.3.1 Thành tựu 93 3.3.2 Hạn chế 96 v 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 98 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 101 3.4.1 Định hướng quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 101 3.4.2 Phân tích Điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức quản lý thu thuế sử dụng đất huyện Mai Châu 103 3.4.3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình 104 KẾT LUẬN VÀ KIẾNNGHỊ 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO .115 vi DANH MỤC CÁC CHŨ VIẾT TẮT Ý nghĩa Chữ viết tắt CNH - HĐH Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa CP Chính phủ DT Diện tích HĐND Hội đồng Nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KT - XH Kinh tế - xã hội NĐ Nghị định NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương NTT Người nộp thuế QĐ Quyết định SDĐ Sử dụng đất SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TH Thực TT - BTC Thơng tư - Bộ tài UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Thu ngân sách từ thuế sử dụng đất giai đoạn 2019 – 2021 44 Bảng 3.2 Tỷ trọng thuế SDĐPNN tổng thu ngân sách nhà nước huyện Mai Châu giai đoạn 2019-2021 45 Bảng 3.3 Dự toán thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu 48 Bảng 3.4 Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế sử dụng đất Chi cục Thuế huyện Mai Châu giai đoạn 2019 – 2021 50 Bảng 3.5 Thực trạng việc đăng ký thuế sử dụng đất qua đơn vị khảo sát 51 Bảng 3.6 Ý kiến người nộp thuế sử dụng đất công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu 52 Bảng 3.7 Kết hoàn thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu 55 Bảng 3.8 Số liệu nợ thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu 58 Bảng 3.9 Kết kiểm tra thuế sử dụng đất địa bàn huyện 61 Bảng 3.10 Ý kiến người nộp thuế sử dụng đất điều tra 62 Bảng 3.11 Ý kiến đánh giá cán quản lý sách thuế sử dụng đất 85 Bảng 3.12 Đánh giá người nộp ngân sách cán thực thu thuế sử dụng đất huyện Mai Châu 86 Bảng 3.13 Tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu giai đoạn 2019 - 2021 88 Bảng 3.14 Hoạt động tuyên truyền người nộp thuế 89 Chi cục Thuế huyện Mai Châu 89 Bảng 3.15 Ý kiến doanh nghiệp hộ gia đình địa bàn 93 huyện Mai Châu hiểu biết thuế sử dụng đất 93 Bảng 3.16 Điểm mạnh, điểm yếu, hội thách thức quản lý thu thuế sử dụng đất huyện Mai Châu 103 viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Biểu đồ giá trị sản xuất huyện Mai Châu giai đoạn 20192021 35 Biểu đồ 3.1 Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu thuế sử dụng đất PNN địa bàn huyện Mai Châu giai đoạn 2019 – 2021 49 Biểu đồ 3.2 Kết giảm thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu 56 (2019-2021) 56 Biểu đồ 3.3 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng - Đơn vị tính: lần 59 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Mai Châu 38 Sơ đồ 3.1 Quy trình kê khai, tính thuế, lập thuế SDĐPNN Chi cục thuế huyện Mai Châu 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất đai không nguồn tài nguyên quý giá hay nguồn tư liệu sản xuất khơng thể thay thế, mà cịn nguồn tài sản, loại hàng hóa vô giá trị mà quốc gia hay cá nhân Đất đai không nơi sinh sống hay làm việc người mà đem lại nguồn thu đáng kể đặc biệt kinh tế thị trường nay, nguồn thu từ đất đai có đóng góp đáng kể cho phát triển kinh tế xã hội nước nói chung huyện Mai Châu nói riêng Đảng Nhà nước ta có nhiều cơng cụ để bảo vệ, quản lý khai thác, sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn lực từ đất đai Trong có sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cơng cụ tài quan trọng để Nhà nước quản lý việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên; Đất sử dụng phi nông nghiệp bao gồm đất đất hoạt động sản xuất kinh doanh, đất dịch vụ Thương mại đối tượng cho người sinh tồn an cư lạc nghiệp, ổn định sống nơi xây dựng, sản xuất giá trị hàng hóa tạo sản phẩm trao đổi thị trường Mai Châu huyện miền núi tỉnh Hịa Bình, với thành phần dân cư chủ yếu đồng bào dân tộc thiểu số Thu nhập người dân nơi chủ yếu từ sản xuất nông nghiệp Với nguồn thu nhập Mai Châu nhiều hộ nghèo, sống sinh hoạt khó khăn Điều kiện sở vật chất kinh tế, kỹ thuật hạ tầng huyện nhiều thiếu thốn, đồng bào có hội để tiếp xúc với tiến khoa học kỹ thuật, trình độ nhận thức bà nhiều hạn chế Điều khiến cho họ khó nghèo Giai đoạn 2018-2020, Mai Châu huyện ln hồn thành dự tốn thu ngân sách từ sử dụng đất Tuy nhiên, với đặc điểm bất ổn nguồn thu từ đất, việc tiếp tục trì thành tích thực tế điều khó khăn 106 xác (như tên người có chứa ký tự (dấu cộng, dấu chấm, chữ “@”…) Thiếu thông tin: Thiếu thông tin ngày sinh, số chứng minh thư, ngày cấp, nơi cấp Trường hợp trùng thông tin với mã số thuế cấp tỉnh: Do mã số thông tin số chứng minh thư nên khẳng định thơng tin người nộp thuế tỉnh ngồi có thơng tin sai Khi cán lập phiếu yêu cầu xác minh thông tin người nộp thuế cấp mã gửi đến quan thuế quản lý mã số thuế Khi nhận kết trả cán xử lý tờ khai thực gửi lại thông tin đăng ký thuế Đối với trường hợp trùng thông tin người cán nhập tờ khai nhập sai thông tin người nộp thuế cán xử lý tờ khai phải thực điều chỉnh gửi cấp mã số Giải pháp người nghiên cứu đưa để xử lý tồn thơng tin người nộp thuế có hệ thống thông tin phát sinh Thông tin cá nhân tờ khai người nộp thuế tự khai cán xử lý tờ khai thuế SDĐ nhập vào ứng dụng thực đăng ký thuế cho người nộp thuế Với số lượng tờ khai lớn thời gian ngắn với nhân lực cho việc nhập tờ khai nên dẫn đến có khơng sai sót thơng tin đăng ký thuế Từ thông tin sai cấp mã số thuế dẫn đến việc không xác thực thông tin đăng ký thuế cấp mã cho tờ khai gửi sau Việc đối chiếu lại tờ khai với thông tin quản lý hệ thống tờ khai nộp việc nhiều thời gian nhân lực Do đó, việc chuẩn hóa thơng tin khơng giúp cho quan thuế đăng ký thuế, quản lý thuế mà thể chuyên nghiệp, nghiêm túc quan quản lý Nhà nước Việc chuẩn hóa thơng tin NNT cịn giúp cho việc tăng cường cơng tác quản lý sở để tổng hợp NNT phải thực lập tờ khai tổng hợp, thực tổng hợp trường hợp miễn giảm theo Luật (nếu NNT có nhiều đất áp dụng miễn giảm đất) 107 Chuẩn hóa thơng tin người nộp thuế cấp mã số thuế: Do giai đoạn đầu triển khai với khối lượng tờ khai lớn nên cán nhập liệu có sai sót, để có sở đối chiếu xác cần chuẩn hóa liệu có Chuẩn hóa lại số chứng minh thư, số hộ chiếu: Số chứng minh thư hộ chiếu dãy bao gồm chữ số liên tục khơng có khoảng trắng, khơng có ký tự đặt biệt Thực chuẩn hóa thơng tin người nộp thuế trước gửi cấp mã số Thực rà soát lại tờ khai có đủ thơng tin hệ thống; chuẩn hóa lại thơng tin tờ khai chưa cấp mã, tờ khai phát sinh mới; đối chiếu với hệ thống thông tin người nộp thuế địa phương; sửa chữa lỗi trước gửi thơng tin lên hệ thống đăng ký thuế tồn quốc Giải pháp đôn đốc kê khai tổng hợp người nộp thuế có nhiều đất Luật thuế SDĐ giúp tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất, khuyến khích tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có tác dụng làm tăng hiệu sử dụng đất đầu tư đất, công cụ hữu hiệu làm giảm tình trạng đầu bất động sản tích trữ tiền tiết kiệm dân vào bất động sản, cách đánh thuế cao trường hợp có nhiều đất, có quyền sử dụng diện tích đất phi nơng nghiệp lớn, thuộc đối tượng chịu thuế SDĐ không sử dụng mục đích quy định, hay sử dụng lãng phí, hiệu thấp, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất phạm vi tỉnh có đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất phải kê khai tổng hợp Do giá đất, hạn mức sử dụng đất khác việc lựa chọn thứ tự đất có ảnh hưởng đến việc áp dụng biểu thuế suất lũy tiên phần khác làm ảnh hưởng đến số tiền chênh lệch thực khai tổng hợp Việc chọn nơi thực hiên khai tổng hợp hạn mức áp dụng cho tờ khai tổng hợp quy đinh: 108 Nếu NNT khơng có đất vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất tổng diện tích đất vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất, chọn nơi mà hạn mức nhỏ tổng diện tích đất, hạn mức áp dụng cho kê khai tổng hợp hạn mức nơi chọn kê khai Nếu NNT có 01 vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất NNT phải thực lập tờ khai tổng hợp nơi có đất vượt hạn mức hạn mức áp dụng cho tờ khai tổng hợp hạn mức đất đó, tờ khai tổng hợp nộp quan thuế quản lý đất vượt hạn mức Nếu NNT có nhiều đất vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất NNT chọn nơi có đất vượt hạn mức, hạn mức áp dụng cho kê khai tổng hợp hạn mức nơi chọn kê khai, nộp tờ khai tổng hợp quan thuế quản lý đất chọn kê khai 3.4.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tiếp tục thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tập trung tuyên truyền sách thuế SDĐPNN, điểm Luật thuế SDĐPNN Tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế SDĐPNN, để nắm bắt kịp thời, ghi nhận vướng mắc, tháo gỡ khó khăn, tiếp nhận phản ánh đối tượng nộp thuế SDĐPNN việc thực sách pháp luật thuế SDĐPNN Cơng tác cải cách hành chính, tun truyền; Đẩy mạnh hình thức tuyên truyền tờ rơi, phiếu trao đổi thăm dò người nộp thuế SDĐPNN In văn sách thuế phát miễn phí người nộp thuế, giải kịp thời vướng mắc người nộp thuế SDĐPNN Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế SDĐPNN cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế SDĐPNN Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt 109 nghĩa vụ thuế SDĐPNN, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN Mỗi đội thuế xã, thị trấn điểm tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp người nộp thuế giảm số làm việc với quan Thuế Tạo điều kiện hỗ trợ sách thuế SDĐPNN tới người nộp thuế cách nhanh hiệu 3.4.3.3 Tăng cường công tác quản lý nợ thu hồi nợ thuế Hàng quý định kỳ kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế SDĐPNN, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế SDĐPNN; Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, tổ chức tín dụng… thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế để thu tiền thuế SDĐPNN, tiền phạt; Công khai phương tiện thông tin đại chúng đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế SDĐPNN Phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phương, kiểm tra, rà sốt truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi số tiền nợ thuế SDĐPNN vào NSNN Thực tốt quy trình quản lý nợ thuế SDĐPNN để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp Xây dựng chương trình nâng cấp tin học quản lý thuế SDĐPNN cấp Cục, để áp dụng biện pháp quản lý thu nợ đại hóa ngành thuế việc quản lý thu nợ thuế SDĐPNN 3.4.3.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế sử dụng đất Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế phải tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương công việc Vì số cán làm cơng tác tra, kiểm tra khơng đọc, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế mặt khác thực chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Nên ngành thuế chưa kiểm soát ĐTNT để thất thu thuế SDĐ số cao, tượng trốn thuế, tượng 110 ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Chi cục Thuế cần tuyên truyền ĐTNT tuân thủ luật thuế hỗ trợ ĐTNT, phải nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế SDĐ nước ta nói chung ngành thuế Chi cục Thuế huyện Mai Châu nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2025 Chi cục Thuế huyện Mai Châu cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng dài hạn cán bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuận vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế 111 3.4.3.5 Cải cách, đại hóa sở hạ tầng thơng tin quản lý thuế Song song với việc cải cách hành quản lý thu, phải bước cải tiến quy trình thu NSNN., ứng dụng cơng nghệ thông tin, hướng đến kết đơn giản thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nước cách kịp thời, xác; Cơ chế theo dõi cung cấp thông tin đa dạng, phong phú kịp thời cho nhu cầu cấp quyền, quan hữu quan; Tiềm lực tài Nhà nước phản ánh đầy đủ hơn, tạo tiền đề cho việc quản lý điều hành NSNN; Tiết kiệm chi phí, thời gian lao động, tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng cán cách hiệu Cần phải xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐPNN cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tỉnh; Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thu thuế SDĐPNN; Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hóa quản lý ngành thuế với bên thứ 3: Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun mơi trường theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phịng đào tạo thực hành cơng nghệ thơng tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu người nộp thuế Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử… Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế, có cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN Tiến tới áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 112 KẾT LUẬN VÀ KIẾNNGHỊ Kết luận Hoạt động quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nội dung phức tạp, liên quan đến nhiều quan chức năng, đặc biệt đòi hỏi có hợp tác tích cực đối tượng nộp thuế Mối quan hệ quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhiều xung đột quyền lợi Nhà nước đối tượng nộp thuế Vì vậy, để giải tốt mối quan hệ điều kiện nay, cần thiết phải có giải pháp phù hợp, xây dựng chiến lược lâu dài, nuôi dưỡng nguồn thu Đây điều cần thiết phải làm tránh khỏi Trong điều kiện thách thức không nhỏ thay đổi liên tục sách thuế đất, tính thuế phức tạp, số lượng NNT ngày tăng Địi hỏi cơng tác quản lý thuế ngày cần phải hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tăng nguồn thu cho NSNN Trong thời gian vừa qua, cịn nhiều hạn chế nhìn chung công tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế Mai Châu đạt mục tiêu đề góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng đất; góp phần khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm phù hợp với pháp luật đất đai; góp phần thực sách Nhà nước đối tượng cần ưu đãi đồng thời động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình tác giả có số nhận xét sau: việc tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế thường xuyên mở hội nghị tập huấn, tuyên truyền qua tin, sóng truyền thanh, truyền hình huyện Tuy nhiên, địa bàn huyện rộng, dân cư nằm rải rác, điều kiện kinh tế dân cư thấp nên nhiều người dân chưa tiếp cân với hình thức tuyên truyền Chi cục Thuế Trong việc đăng ký, kê khai tính thuế SDĐ Chi cục 113 Thuế quản lý chặt chẽ, đôn đốc kịp thời việc đăng ký, kê khai nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên, việc hướng dẫn DN, hộ gia đình lập hồ sơ đăng ký, kê khai thuế SDĐ chưa chi tiết dẫn đến nhiều trường hợp hồ sơ khai thuế chưa hợp lệ, tỷ lệ hồ sơ nộp khơng quy định năm 2021 cịn khoảng 11% Trong việc thu, toán thuế SDĐ Chi cục Thuế tạo điều kiện để NNT nộp thuế nộp vào NSNN nhanh chóng, thuận tiện Nhưng nộp thuế cịn có NNT sai sót nộp tiền vào NSNN Thứ tư, việc hoàn thuế, miễn giảm thuế SDĐ Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế Chi cục Thuế thực nhanh chóng Tuy nhiên cơng tác kiểm tra hồ sơ hồn thuế, miễn giảm thuế đơi chưa thực chặt chẽ dẫn đến việc xác định đối tượng số tiền thuế hoàn miễn giảm chưa xác Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Mai Châu gồm: Yếu tố thuộc quan quản lý thuế (Số lượng chất lượng cán bộ; Cơ sở vật chất; Sự phối hợp quan chức năng), Yếu tố thuộc người nộp thuế (Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế; Kết sản xuất, kinh doanh NNT), Yếu tố thuộc chế sách Nhà nước Nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế SDĐ địa bàn huyện Mai Châu, tỉnh Hịa Bình tác giả xin đề xuất số giải pháp sau: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế SDĐ; Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế Kiến nghị - UBND tỉnh đạo huyện, sở, ngành liên quan xây dựng mã hố bảng phân loại đường, vị trí đất cách khoa học sở ứng dụng công nghệ thông tin Đồng thời xây dựng Quy chế phối hợp, trao đổi thông tin ngành 114 - UBND tỉnh cần xem xét nghiên cứu, khảo sát trước ban hành bảng giá đất cho thật phù hợp với khu vực, vị trí loại đường phố, khu dân cư đô thị nông thôn đảm bảo thực tế công - Đối với tổ chức doanh nghiệp thuê đất không hoạt động, bỏ trống đất thuê nhiều năm cần có biện pháp thu hồi đất để nâng cao hiệu lực quản lý sử dụng đất, tránh thất thu thuế - Cục Thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, phường, thị trấn Trong đó, có chế trích từ nguồn kinh phí khốn chi Chi cục Thuế để hỗ trợ cán uỷ nhiệm thu theo tháng 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO Dương Thị Ngọc Ánh (2015), Vai trò thuế sử dụng đất hoạt động Nhà nước Tạp chí thuế nhà nước năm 2015, số 07, trang 26 Hoàng Thị Tuyết Anh (2012), Vai trị cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động quản lý thu thuế sử dụng đất, Tạp chí thuế nhà nước năm 2012, Số 05, trang 18-19 Bộ Tài (2016), Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 ban hành quy định phân công quan thuế quản lý đối người nộp thuế (phân công đối tượng NNT thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố); Bộ Tài (2016), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20162020 Kế hoach cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021-2025 Bộ Tài (2014), Hướng dẫn cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Chính phủ, Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 05 2014 quy định thu tiền sử dụng đất Chính phủ, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách Nhà nước Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN Chi Cục Thuế Mai Châu (2019-2021), Báo cáo sơ kết công tác triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn huyện 10 Phạm Văn Đức (2014), Quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế huyện Cẩm giàng Hải dương, Luận văn thạc sỹ, Học viện tài chính, Hà Nội 11 Trần Văn Giao (2013), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Học Viện Hành Chính, Hà Nội 116 12 Đồn Thị Thu Hà Nguyễn Thị Ngọc Huyền (2004), Giáo trình Khoa học quản lý Tập1, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Nxb Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 13 Nguyễn Phương Hà (2014), Nâng cao hiệu thu khoản từ đất địa bàn huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học lâm nghiệp 14 Quốc Hội, Luật số 106/2016/QH13 15 Quốc hội (2013), Luật số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Luật đất đai; 16 Đào Ngọc Sơn (2013), Hoàn thiện quản lý Nhà nước thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Hà nội, Luận văn thạc sỹ, Đại học quốc gia, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN (Dành cho doanh nghiệp, hộ gia đình nộp thuế sử dụng đất địa bàn huyện Mai Châu) Thơng tin Ơng (Bà) giúp tơi hồn thành luận văn tiến độ Một lần xin cảm ơn! I Thông tin chung - Tên doanh nghiệp, hộ gia đình sử dụng đất: - Mã số thuế: - Địa chỉ: II Nội dung Câu 1: Gia đình/cơ quan ơng bà có đăng ký thuế SDĐ khơng? Có Khơng Câu 2: Gia đình/cơ quan ơng bà có đăng ký thuế SDĐ thành cơng khơng? Có Khơng Câu 3: Ơng bà có hài lịng cách hướng dẫn cán thuế khơng? Có Khơng Câu 4: Theo ông bà số tiền thuế sử dụng đất có phù hợp khơng? Có Khơng Câu 5: Theo ông bà thời gian nộp thuế sử dụng đất có phù hợp khơng? Dài Phù hợp Ngắn Câu 6: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có hồn thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng; Trường hợp hoàn thuế sử dụng đất? ……………………………………………… …………… Câu 7: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có miễn thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng; Trường hợp miễn thuế sử dụng đất? ……………………………………………… …………… Câu 8: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có giảm thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng; Trường hợp miễn thuế sử dụng đất? ……………………………………………… …………… Câu 9: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có bị thanh, kiểm tra thuế sử dụng đất khơng? Nếu có ơng bà đánh công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Mai Châu? Không gây phiền hà Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà Câu 10: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có bị nợ thuế sử dụng đất khơng? Nếu có ơng bà đánh công tác thu nợ Chi cục Thuế huyện Mai Châu? Không hợp lý Hợp lý Câu 11: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà có nợ thuế sử dụng đất khơng? Nếu có số tiền bao nhiêu? …………………………………………triệu đồng Câu 12: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết luật thuế nào? Đầy đủ Chưa đầy đủ Khơng hiểu Câu 13: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết quy trình nộp thuế chưa? Đã hiểu Hiểu phần Chưa hiểu Câu 14: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết cách tính thuế chưa? Đã hiểu Hiểu phần Chưa hiểu Câu 15: Cơ quan/ hộ gia đình ơng bà hiểu biết chế tài xử lý vi phạm thuế sử dụng đất chưa? Đã hiểu Hiểu phần Chưa hiểu Câu 16: ý kiến đánh giá ông bà cán thuế Chỉ tiêu đánh giá Trình độ cán thuế - Tốt - Bình thường - Kém Nghiệp vụ chun mơn - Tốt - Bình thường - Kém Đánh dấu x vào ô tươg ứng Chỉ tiêu đánh giá Đánh dấu x vào ô tươg ứng Thái độ phục vụ cán thu thuế - Nhiệt tình chu đáo - Bình thường - Hạch sách, phiền hà Xin chân thành cảm ơn! Mai Châu, ngày tháng năm 2022 Người điều tra