Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh bắc ninh luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRỊNH THỊ NGỌC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học : GS.TS Đỗ Kim Chung NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Trịnh Thị Ngọc i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới GS.TS Đỗ Kim Chung - người tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế Nơng nghiệp Chính sách, Khoa Kinh tế Nơng nghiệp Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở Tài nguyên môi trường, UBND xã, phường, thị trấn, Cục Thống kê tỉnh Bắc Ninh giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 27 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Trịnh Thị Ngọc ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình, sơ đồ ix Danh mục hình, sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abtract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế sử dụng đất phi nông ghiệp 2.1.1 Khái niệm, chất quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.2 Vai trò, tác dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.3 Đặc điểm công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.4 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 24 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 27 2.2.1 Kinh nghiệm số nước giới quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 27 iii 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số địa phương nước 29 2.2.3 Những học kinh nghiệm rút cho cục thuế tỉnh bắc ninh 32 Phần Phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 33 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 34 3.1.3 Sơ lược cục thuế tỉnh bắc ninh 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 43 3.2.3 Phương pháp phân tích xử lý số liệu 45 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 47 4.1 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh bắc ninh 47 4.1.1 Các sách quy định quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 47 4.1.2 Bộ máy quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 47 4.1.3 Các hoạt động quản lý thuế sdđpnn 49 4.1.4 Kết đạt công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 67 4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh bắc ninh 71 4.2.1 Công tác quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất 71 4.2.2 Công tác quản lý đất phi nông nghiệp 73 4.2.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 76 4.2.4 Sự chấp hành tuân thủ pháp luật người nộp thuế 79 4.2.5 Sự phối hợp quyền địa phương cấp 81 4.3 Giải pháp tăng cường hiệu quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh bắc ninh 83 4.3.1 Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 84 4.3.2 Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 86 iv 4.3.3 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 87 4.3.4 Nâng cao công tác tra, kiểm tra quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 87 4.3.5 Nâng cao trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 88 4.3.6 Nâng cao công tác quy hoạch, quản lý đất phi nông nghiệp 89 4.3.7 Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh bắc ninh 90 Phần Kết luận kiến nghị 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 94 5.2.1 Đối với tài 94 5.2.2 Đối với tổng cục thuế 95 Tài liệu tham khảo 96 Phụ lục 98 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNH - HĐH Cơng nghiệp hóa - đại hóa ĐVT Đơn vị tính HĐND Hội đồng nhân dân NN TW Nhà nước trung ương NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng thuế suất tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 Bảng 3.1 Tình hình sử dụng đất đai tỉnh Bắc Ninh 2014-2016 35 Bảng 3.2 Dân số, nguồn nhân lực tỉnh Bắc Ninh 2014-2016 36 Bảng 3.3 Tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2014-2016 tỉnh Bắc Ninh 37 Bảng 3.4 Tình hình nhân Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 41 Bảng 3.5 Số thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014-2016 42 Bảng 3.6 Phân tổ số lượng mẫu điều tra 45 Bảng 4.1 Kết thực cơng tác tun truyền sách thuế SDĐPNN năm 2014-2016 50 Bảng 4.2 Tỷ lệ người nộp thuế SDĐPNN biết sách thuế SDĐPNN 51 Bảng 4.3 Người nộp thuế nhận thông tin tuyên truyền sách thuế SDĐPNN từ nguồn 51 Bảng 4.4 Đánh giá chất lượng công tác tuyên truyền sách thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 52 Bảng 4.5 Số lượng đối tượng nộp thuế từ năm 2014-2016 53 Bảng 4.6 Tổng diện tích đất chịu thuế SDĐPNN theo địa bàn từ năm 2014-2016 55 Bảng 4.7 Đánh giá người nộp thuế mức ấn định thuế SDĐPNN 55 Bảng 4.8 Ý kiến đánh giá quy trình thu, nộp thuế SDĐPNN 56 Bảng 4.9 Ý kiến đánh giá việc tính thuế SDĐPNN 57 Bảng 4.10 Kết miễn giảm thuế SDĐPNN từ năm 2014-2016 58 Bảng 4.11 Đánh giá người nộp thuế sách miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 59 Bảng 4.12 Đánh giá việc thực định miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 60 Bảng 4.13 Kết thu nộp thuế SDĐPNN theo địa bàn từ năm 2014-2016 61 Bảng 4.14 Tình hình toán thuế SDĐPNN năm 2014-2016 62 Bảng 4.15 Tình hình nợ đọng số tiền thuế SDĐPNN năm 2014-2016 63 Bảng 4.16 Kết tra, kiểm tra thuế SDĐPNN từ 2014-2016 66 Bảng 4.17 Người nộp thuế đánh giá tra, kiểm tra thuế 67 Bảng 4.18 Tổng diện tích đất chịu thuế SDĐPNN từ năm 2014-2016 theo loại đất 68 vii Bảng 4.19 Kết thu nộp thuế SDĐPNN từ năm 2014-2016 theo loại đất 69 Bảng 4.20 Kết thu nợ thuế SDĐPNN năm 2014-2016 70 Bảng 4.21 Kết thu thuế SDĐPNN so với tổng số thu NSNN từ năm 2014-2016 71 Bảng 4.22 Kết điều tra đánh giá công tác quy hoạch sử dụng đất 72 Bảng 4.23 Cơ quan quản lý đánh giá chất lượng công tác đo đạc, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 74 Bảng 4.24 Kết điều tra đánh giá công tác đo đạc, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất người nộp thuế 75 Bảng 4.25 Đánh giá Lãnh đạo ngành thuế trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 78 Bảng 4.26 Nhận xét Người nộp thuế tinh thần, thái độ làm việc cán thuế 79 Bảng 4.27 Tình hình chấp hành tuân thủ pháp luật người nộp thuế 2014-2016 81 Bảng 4.28 Kết điều tra chấp hành tuân thủ pháp luật thuế NNT 81 Bảng 4.29 Kết điều tra phối hợp Chính quyền địa phương cấp 83 viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 3.1 Bản đồ tỉnh Bắc Ninh 34 Hình 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 40 Sơ đồ 4.1 Trình tự công tác quản lý thu thuế SDĐPNN 49 ix PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua đạt kết đáng ghi nhận Ngoài việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực mục tiêu đề tăng cường quản lý đất đai, sử dụng đất tiết kiệm hiệu Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh có nhiều nỗ lực công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt kết đáng khích lệ Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý đất đai giai đoạn phát triển với bối cảnh tốc độ thị hóa nhanh góp phần đưa Bắc Ninh trở thành tỉnh công nghiệp theo hướng đại thành phố trực thuộc Trung ương vào năm 2020, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cho có hiệu thực vấn đề cấp bách đặt đối Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Trên sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua, luận văn nêu lên kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian tới Các giải pháp bao gồm: Nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế; Nâng cao công tác quản lý nợ thuế; Nâng cao công tác tra, kiểm tra quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp; Nâng cao trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế; Nâng cao công tác quy hoạch, quản lý đất phi nông nghiệp; Tăng cường phối kết hợp công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Bắc Ninh Tác giả hy vọng việc thực đồng giải pháp nêu nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội mà tỉnh đề 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Bộ Tài Ở số địa phương cịn tồn đất ơng cha để lại, đất sử dụng trước 94 15/10/1993, đất cấp quyền thơn, xóm xã, cấp trái thẩm quyền, đến hợp quy hoạch, hộ gia đình chưa làm thủ tục để cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, nhiều hộ có đất vượt hạn mức tạm thời kê khai tính thuế theo diện tích thực tế sử dụng áp mức thuế suất hạn mức với thuế suất 0,03%, không đảm bảo công với hộ nộp thuế khác Ngun nhân số có đất ơng cha để lại cộng thêm lấn chiếm phần diện tích Để đảm bảo công hộ nộp thuế, đồng thời đẩy mạnh việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định, đất sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai năm 2013 văn hướng dẫn thi hành mà chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất áp dụng hạn mức 5.2.2 Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn quy định cụ thể hồ sơ giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất đáp ứng điều kiện ưu đãi giảm, miễn thuế Nâng cấp chương trình quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để hỗ trợ in danh sách cảnh báo đối tượng có từ hai đất trở lên có diện tích đất vượt hạn mức thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Có quan thuế nắm đối tượng phải khai tổng hợp để đôn đốc, hạn chế thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước Xây dựng chức in danh sách cơng khai thuế chương trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo tiêu thức định như: Tên cá nhân, hộ gia đình, diện tích đất, giá đất, hạn mức đất để thực công khai nhân dân dễ xem, dễ kiểm tra, đồng thời giảm bớt thời gian, nhân lực cho việc thực công khai thuế thôn (xóm), khu (phố) 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 /01/ 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2011) Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài nguyên Môi trường (2011) Thông tư số 45/2012/TT-TNMT ngày 26/12/2011 hướng dẫn xác định diện tích đất sử dụng khơng mục đích, diện tích đất lấn, chiếm, diện tích đất chưa sử dụng theo quy định để tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tư pháp, Hội đồng phối hợp công tác phổ biến giáo dục pháp luật phủ (2010) Đặc san tuyên truyền pháp luật số 11/2010, Hà Nội Chính phủ (2011) Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Khuyết danh (2017) Công tác quản lý nhà nước đất đai địa bàn tỉnh Bắc Ninh.Cổng thông tin điện tử Quản lý nhà nước tài nguyên môi trường địa phương Truy cập ngày 5/3/2017 http://chuyentrang.monre.gov.vn/tnmt/thongbao/ket-qua-hoat-dong/cac-tinh-dong-bang-song-hong/bac-ninh/dat-dai/cong-tacquan-ly-nha-nuoc-ve-dat-dai-tren-dia-ban-tinh-bac-ninh.html Cục Thống kê tỉnh Bắc Ninh (2017) Niên giám thống kê 2016, Nhà xuất thông tin truyền thông Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2016) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 11 Hồng An (2016) Góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý đất đai Truy cập ngày 07/5/2017 http://baobacninh.com.vn/news_detail/91580/gop-phan-nangcao-hieu-qua-cong-tac-quan-ly-dat-dai.html 12 Hoàng Thị Tuyết Thanh (2015) Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học kinh tế quản trị kinh doanh 96 13 Khuyết danh (2014) Bài học kinh nghiệm sách thuế nhà ở, đất số nước Cổng thông tin điện tử Trung tâm bồi dưỡng đại biểu dân cử Truy cập ngày 25/5/2017 http://tailieu.ttbd.gov.vn:8080/index.php/tin-tuc/tin-tuc-ho-tro-boiduong/item/367-bai-hoc-kinh-nghiem-ve-chinh-sach-thue-nha-o-dat-o-mot-so-nuoc 14 Khuyết danh (2016) tạp chí tin truy cập ngày 10/01/2017 https://www.tinmoi.vn/the-nao-duoc-goi-la-dat-phi-nong-nghiep-011410803.html 15 Khuyết danh (2017) Giới thiệu chung tỉnh Bắc Ninh Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắc Ninh Truy cập ngày 15/01/2017 http://www.bacninh.gov.vn/web/tinhuy/news/-/details/7730134/gioi-thieu-chung-ve-bac-ninh 16 Nguyễn Lê Phúc (2015) Dân cư - kinh tế - văn hoá - xã hội Truy cập ngày 15/01/2017 http://bacninh.gov.vn/news/-/details/20182/dan-cu-kinh-te-vanhoa-xa-hoi-tinh-bac-ni-1 17 Phương Ngọc (2013) Sử dụng công cụ thuế để hạn chế đầu bất động sản Truy cập ngày 25/3/2017 Tại http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-diendan-nghiep-vu/2058-su-dng-cong-cu-thue-de-han-che-dau-co-bds.html 18 Quốc hội (2006) Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 19 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/12/2012, Hà Nội 20 Quốc hội (2013) Luật số 45/2013/QH13 Luật Đất đai, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2012) Tài liệu tập huấn “Triển khai luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” 97 PHỤ LỤC Mẫu số: 01 PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP (Dành cho Cơ quan thuế) Kính thưa ông (bà)! Nhằm nâng cao chất lượng cải cách thủ tục hành thuế quan thuế người nộp thuế, thực tốt công tác quản lý thuế sử dựng đất phí nơng nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng A THƠNG TIN CHUNG Tên quan: …………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………………… Họ tên người cung cấp thông tin vào phiếu: …………………………………… Chức vụ: B CÂU HỎI KHẢO SÁT I Cơng tác tun truyền sách thuế SDĐPNN: 1.1 Theo Ơng/bà cơng tác tun truyền sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ năm 2014 đến năm 2016 đạt kết nào? Nội dung Năm 2014 Số lượng tờ rơi tuyên truyền Số lượng tập huấn Số lượng buổi họp với dân Số lượng tuyên truyền báo Bắc Ninh, Đài PTTH Bắc Ninh 98 Năm 2015 Năm 2016 1.2 Theo Ơng/bà chất lượng cơng tác tuyên truyền sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nào? tốt tốt Bình thường Khơng tốt Lý khơng tốt: ………………………………………………………… Đề nghị: ………………………………………………………………………… II Quản lý đối tượng nộp thuế: 2.1 Xin hỏi Ông/bà từ năm 2014 đến năm 2016 quan thuế quản lý đối tượng nộp thuế SDĐPNN? Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Hộ gia đình Hộ thuê đất SXKD Doanh nghiệp Cộng III Quản lý diện tích đất chịu thuế: 3.1 Xin hỏi Ông/bà từ năm 2014 đến năm 2016 quan thuế quản lý diện tích đất chịu thuế SDĐPNN? Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Đất (ha) Đất SXKD PNN (ha) Tổng diện tích (ha) 3.2 Theo Ơng/bà quy trình thu, nộp thuế SDĐPNN nào? Rất phức tạp Phức tạp Khơng phức tạp 3.3 Theo Ơng/bà cơng tác tính thuế, lập sổ thuế SDĐPNN nào? Chính xác Chưa xác IV Quản lý miễn thuế, giảm thuế: 4.1 Xin hỏi Ơng/bà tình hình miễn giảm thuế SDĐPNN từ năm 2014 đến năm 2016 nào? 99 Tên huyện Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Bắc Ninh Tiên Du Từ Sơn Yên phong Quế Võ Thuận Thành Gia Bình Lương Tài Cộng 4.2 Xin hỏi Ơng/bà có nhận xét định miễm thuế, giảm thuế SDĐPNN? Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời V Quản lý thu nộp thuế SDĐPNN 5.1 Xin hỏi Ơng/bà tình hình thu nộp thuế SDĐPNN từ năm 2014 đến năm 2016 nào? Đơn vị tính: triệu đồng Tên huyện Năm 2014 Dự tốn Thực Năm 2015 Dự toán Bắc Ninh Tiên Du Từ Sơn Yên phong Quế Võ Thuận Thành Gia Bình Lương Tài Cộng 100 Thực Năm 2016 Dự toán Thực 5.2 Xin hỏi Ơng/bà tình hình thu nộp thuế SDĐPNN theo loại đất từ năm 2014 đến năm 2016 nào? Năm 2014 Diễn giải Dự toán Năm 2015 Thực Dự toán Thực Năm 2016 Dự tốn Thực Đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp Đất Cộng 5.3 Xin hỏi Ông/bà số thuế SDĐPNN từ năm 2014 đến năm 2016 chiếm tỷ lệ tổng số thu NSNN Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số thuế SDĐPNN Tổng số thu NSNN địa bàn tỉnh Bắc Ninh Tỷ lệ (%) VI Quản lý thu nợ thuế SDĐPNN 6.1 Xin hỏi Ơng/bà tình hình nợ thuế SDĐPNN từ năm 2014 đến năm 2016 nào? Nội dung Năm 2014 Tổng số thuế SDĐPNN nợ đọng Trong Hộ gia đình Doanh nghiệp 101 Năm 2015 Năm 2016 6.2 Xin hỏi Ơng/bà cơng tác thu tiền thuế SDĐPNN nợ đọng từ năm 2014 đến năm 2016 nào? Năm 2014 Chỉ tiêu Số thuế nợ Thực Năm 2015 Số thuế nợ Năm 2016 Thực Số thuế nợ Thực Hộ gia đình Doanh nghiệp Cộng 6.3 Xin hỏi Ơng/bà cơng tác thu nợ thuế SD ĐPNN có thuận lợi, khó khăn gì? - Thuận lợi: - Khó khăn: - Vướng mắc việc xử lý thu hồi nợ VII Công tác tra, kiểm tra: 7.1 Theo Ông/bà việc tổ chức tra kiểm tra thuế SDĐPNN diễn nào? Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số tra, kiểm tra Số thuế SDĐPNN phát phải truy thu Số thuế SDĐPNN thu nộp NSNN VIII Công tác quy hoạch sử dụng đất 8.1 Theo Ơng/bà cơng tác quy hoạch sử dụng đất tỉnh Bắc Ninh nào? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Lý không phù hợp: ………………………………………………………… IX Công tác quản lý đất phi nông nghiệp 9.1 Theo ông/bà công tác đo đạc, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Lý chưa tốt…………………………………………………………………… 102 X Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 10.1 Theo Ơng/bà trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế nào? ( hỏi lãnh đạo ngành thuế ) STT Diễn giải Đồng ý Đáp ứng yêu cầu công việc Trình độ chun mơn phù hợp Có thái độ, trách nhiệm với công việc Không đồng ý XI Sự chấp hành tuân thủ pháp luật người nộp thuế 11.1 Theo Ông/bà chấp hành tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế nào? Nội dung Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số người nộp thuế hạn Số người nộp thuế chậm 11.2 Theo Ông/bà chấp hành tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế nào? Chấp hành tốt Chấp hành tốt Chấp hành chưa tốt Chưa tốt điểm nào……………………………………………………………… XII Sự phối hợp quyền địa phương cấp 12.1 Theo Ông/bà phối hợp quyền địa phương cấp việc quản lý thuế SDĐPNN nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Chưa tốt điểm nào……………………………………………………………… 103 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu số: 02 THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dành cho người nộp thuế) Kính thưa ơng (bà)! Nhằm nâng cao chất lượng cải cách thủ tục hành thuế quan thuế người nộp thuế, thực tốt công tác quản lý thuế sử dựng đất phí nơng nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng A THƠNG TIN CHUNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Tên tổ chức, cá nhân, hộ gia đình Địa chỉ: ……………………………………………………………………… Mã số thuế: …………………………………………………………………… Họ tên người cung cấp thông tin: ……………………………………………… B CÂU HỎI KHẢO SÁT I Công tác tun truyền sách thuế SDĐPNN: 1.2 Theo Ơng/bà chất lượng cơng tác tun truyền sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nào? tốt tốt Bình thường Khơng tốt Lý khơng tốt: ………………………………………………………… 1.3 Xin hỏi Ơng/bà có biết sách liên quan đến thuế SDĐPNN mức thuế, thuế suất…khơng? Có Khơng 1.4 Nếu có Ơng/bà nhận thơng tin từ nguồn nào? Trên phương tiện thông tin đại chúng (Báo, đài) Phổ biến thơng qua họp thơn, xóm, tổ dân phố Thông qua buổi tập huấn Thông qua tờ rơi 104 III Quản lý diện tích đất chịu thuế: 3.2 Theo Ơng/bà quy trình thu, nộp thuế SDĐPNN nào? Rất phức tạp Phức tạp Không phức tạp 3.3 Theo Ơng/bà việc tính thuế, lập sổ thuế SDĐPNN nào? Chính xác Chưa xác 3.4 Ơng/bà có hài lịng với mức ấn định thuế SDĐPNN không? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng IV Quản lý miễn thuế, giảm thuế: 4.2 Xin hỏi Ơng/bà có nhận xét định miễm thuế, giảm thuế SDĐPNN? Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời 4.3 Xin hỏi Ơng/bà có đánh cơng tác miễn thuế, giảm thuế SDĐPNN không? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng VII Cơng tác tra, kiểm tra: 7.2 Xin hỏi Ơng/bà có nhận xét cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế? Rất gây phiền hà Gây phiền hà Không gây phiền hà IX Công tác quản lý đất phi nơng nghiệp 9.2 Xin hỏi Ơng/bà có hài lịng cơng tác đo đạc, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khơng? Rất hài lịng Hài lòng Chưa hài lòng Lý chưa hài lòng: ……………………………………………………………… X Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 10.2 Theo Ông/bà tinh thần thái độ làm việc cán thuế nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Lý chưa tốt: …………………………………………………………………… XII Sự phối hợp quyền địa phương cấp 12.1 Theo Ơng/bà phối hợp quyền địa phương cấp việc quản lý thuế SDĐPNN nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Chưa tốt điểm nào……………………………………………………………… 105 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu số: 03 THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dành cho UBND Xã, Phường, Thị trấn) Kính thưa ơng (bà)! Nhằm nâng cao chất lượng cải cách thủ tục hành thuế quan thuế người nộp thuế, thực tốt công tác quản lý thuế sử dựng đất phí nơng nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng A THƠNG TIN CHUNG Tên quan, đơn vị: …………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………… Họ tên người cung cấp thông tin vào phiếu: …………………………………… Chức vụ: B CÂU HỎI KHẢO SÁT III Quản lý diện tích đất chịu thuế: 3.2 Theo Ơng/bà quy trình thu, nộp thuế SDĐPNN nào? Rất phức tạp Phức tạp Không phức tạp 3.3 Theo Ơng/bà cơng tác tính thuế, lập sổ thuế SDĐPNN nào? Chính xác Chưa xác IV Quản lý miễn thuế, giảm thuế: 4.2 Xin hỏi Ơng/bà có nhận xét định miễm thuế, giảm thuế SDĐPNN? Rất kịp thời Kịp thời Chưa kịp thời VI Quản lý thu nợ thuế SDĐPNN 6.3 Xin hỏi Ơng/bà cơng tác thu nợ thuế SDĐPNN có thuận lợi, khó khăn gì? 106 - Thuận lợi: - Khó khăn: - Vướng mắc việc xử lý thu hồi nợ: VIII Cơng tác quy hoạch sử dụng đất 8.1 Theo Ơng/bà công tác quy hoạch sử dụng đất tỉnh Bắc Ninh nào? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Lý không phù hợp: ………………………………………………………… IX Công tác quản lý đất phi nông nghiệp 9.1 Theo Ơng/bà cơng tác đo đạc, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Lý chưa tốt…………………………………………………………………… XI Sự chấp hành tuân thủ pháp luật người nộp thuế 11.2 Theo Ông/bà chấp hành tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế nào? Chấp hành tốt Chấp hành tốt Chấp hành chưa tốt Chưa tốt điểm nào……………………………………………………………… XII Sự phối hợp quyền địa phương cấp 12.1 Theo Ơng/bà phối hợp quyền địa phương cấp việc quản lý thuế SDĐPNN nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Chưa tốt điểm nào……………………………………………………………… 107 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu số: 04 THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dành cho Cơ quan Tài nguyên mơi trường) Kính thưa ơng (bà)! Nhằm nâng cao chất lượng cải cách thủ tục hành thuế quan thuế người nộp thuế, thực tốt công tác quản lý thuế sử dựng đất phí nơng nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ơng (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng A THÔNG TIN CHUNG Tên quan, đơn vị: …………………………………………………………… Địa chỉ: Họ tên người cung cấp thông tin vào phiếu: …………………………………… Chức vụ: B CÂU HỎI KHẢO SÁT VIII Công tác quy hoạch sử dụng đất 8.1 Theo Ơng/bà cơng tác quy hoạch sử dụng đất tỉnh Bắc Ninh nào? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Lý không phù hợp: ………………………………………………………… IX Công tác quản lý đất phi nông nghiệp 9.1 Theo ông/bà công tác đo đạc, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Lý chưa tốt…………………………………………………………………… XII Sự phối hợp quyền địa phương cấp 12.1 Theo Ơng/bà phối hợp quyền địa phương cấp việc quản lý thuế SDĐPNN nào? Rất tốt Tốt Chưa tốt Chưa tốt điểm nào……………………………………………………………… 108 ... ? ?Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh? ?? làm đề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh. .. pháp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh Kiến nghị với cấp, ngành bổ sung, sửa đổi sách thuế phù hợp, nhằm quản lý tốt thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc. .. Bắc Ninh PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG GHIỆP 2.1.1 Khái niệm, chất quản lý thuế sử dụng đất phi