Đồ án tốt nghiệp Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán

Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] LỜI MỞ ĐẦU Sau đƣợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trƣờng cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học đƣợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đƣợc công việc sau tốt nghiệp trƣờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hồ nhập đảm đƣơng nhiệm vụ đƣợc phân công Sau thời gian thực tập Cơng ty Cơ khí ơtơ 3-2, em tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết học đƣợc nhà trƣờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phƣơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trƣờng mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu tƣ tiền phù hợp Trên sở em chọn đề tài “Kế toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải toán” cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung chuyên đề Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm chƣơng : Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán “Vốn tiền khoản phải toán “ công ty xây lắp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn “Vốn tiền khoản phải tốn “ Cơng ty Cơ khí ôtô 3-2 Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn “Vốn tiền khoản phải tốn “ Cơng ty Cơ khí ôtô 3-2 Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chƣa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chƣa đƣợc sâu sắc Vì báo cáo khơng thể tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy giáo nhà trƣờng góp ý sửa chữa để em hồn thành cơng việc cách tốt đẹp Nhân dịp em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Cơng ty Cơ khí ơtơ 3-2 tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị Công ty Cơ khí ơtơ 3-2 nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cƣú chuyên đề ,giúp em hồn thành báo cáo Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trƣờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp đặc biệt cô giáo Nguyễn Ngọc Lan tận tình hƣớng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền : a Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đƣợc biểu dƣới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tồn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tƣợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí q, đá q) Kế tốn vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Kế toán tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nƣớc ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nƣớc nhằm điều hoà tiền tệ lƣu thông, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] - Nhà nƣớc quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nƣớc - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trƣờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nhƣ đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mƣợn tài khoản 2.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thƣờng xuyên có quỹ đƣợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mơ tính chất hoạt động doang nhiệp đƣợc ngân hàng thoả thuận Để quản lý hạch tốn xác, tiền mặt doanh nghiệp đƣợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đƣợc nhờ ngƣời làm thay Khơng đƣợc kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, khơng đƣợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật tƣ hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trƣởng Sau kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ có chữ ký ngƣời nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngƣời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thƣờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế tốn có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhâ kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bac, đá quý nhận ký cƣợc, ký quỹ trƣớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lƣợng, trọng lƣợng, giám định chất lƣợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngƣời ký cƣợc, ký quỹ dấu niêm phong Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: SỔ QUỸ TIỀN MẶT ( KIÊM BÁO CÁO QUỸ) Ngày tháng năm Số hiệu chứng từ Thu Số hiệu TK Diễn giải Chi Số tiền Thu Số dƣ đầu ngày FS ngày Chi Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Cộng FS Số dƣ cuối ngày Kèm theo chứng từ thu chứng từ chi Ngày tháng năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số dƣ bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí q, đá q * Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thƣờng Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi khoản vốn ĐTNH Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ chƣa xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đƣa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật tƣ hàng hóa để nhập kho (theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật tƣ, hàng hóa nhập kho (theo phƣơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngƣời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lƣơng khoản cho ngƣời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi nguyên tệ TK 007-Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật tƣ, hàng hố, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả đƣợc ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinhđƣợc hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch toán tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng đƣợc sử dụng ổn định kỳ kế toán Cuối kỳ hạch tốn, kế tốn phải đánh gía lại số dƣ ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nhƣ sau : - Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm vốn tiền, vật tƣ, hàng hóa nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá FS tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá - Bên có : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng vốn tiền, vật tƣ, hàng hoá nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá + Chênh lệch tỷ giá FS giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Tài khoản cuối kỳ có số dƣ bên Có bên Nợ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Số dƣ bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đƣợc xử lý Số dƣ bên Có : Chênh lệch tỷ giá cịn lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá đƣợc xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS Chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ đƣợc hạch tốn vào TK 711-Thu nhập hoạt động tài TK 811-Chi phí hoạt động tài Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đƣợc hạch toán nhƣ sau : * Trƣờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch tốn - Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ; + Doanh nghiệp thu bán hàng ngoại tệ: Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch tốn) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch tốn lớn tỷ gía thực tế) (Trƣờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế số chênh lệch tỷ giá đƣợc ghi bên Nợ TK 413) - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Mua vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch tốn) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch tốn số chênh lệch đƣợc ghi bên Nợ TK 413) + Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh ngoại tệ: ghi sổ theo dõi nguyên tắc + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngƣời bán ; * Trƣờng hợp doanh nghiệp khơng áp dụng tỷ giá hạch tốn : - Khi nhập quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bán hàng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ) Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn giá thực tế lớn giá bình quân thực tế bên nợ) (Trƣờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá bình quân thực tế nợ số chênh lệch đƣợc ghi vào TK 413) - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Xuất ngoại tệ mua vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ, chi trả khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phƣơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 627-Chi phí sản xuất (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá thực tế bình quân số chênh lệch đƣợc ghi vào bên Nợ TK 413) +Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngƣời bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ theo tỷ giá thực tế số chênh lệch đƣợc ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý có biến động lớn tỷ giáthì phải đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ theo tỷ giá thực tế thời điểm cí năm, cuối quý ; +Nếu chênh lệch giảm : Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá c Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với doanh nghiệp kinh doanh, nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đƣợc hạch toán TK 111Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tế Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu vàng, bạc ) Có TK 138,144-Thu hồi khoản cho vay, khoản chấp, ký cƣợc, ký quỹ Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát vàng, bạc, đá quý Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngƣợc lại Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] SƠ ĐỒ TỔNG QUÁT KẾ TOÁN TIỀN MẶT TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bán hàng thu nhập hoạt động khác Gửi tiền vào ngân hàng tiền chuyển TK TK 112 Rút tiền từ ngân hàng TK 131,136,138,141,144,144 Thu hồi khoản nợ, khoản ký cƣợc, ký quỹ TK 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản đầu tƣ tài 152,153,156,211,213 Mua vật tƣ, hàng hố, tài sản TK141 ,161,627,641,642,811,821 Sử dụng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 đầu tƣ tài TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 TK 411,451,461 Nhận vốn, nhận liên doanh Thanh toán nợ phải trả liên kết, nhận kinh phí TK 338(3381) Thừa tiền quỹ chờ xử lý TK 138 (1381) Thiếu tiền quỹ chờ xử lý Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nƣớc cơng ty tài để thực nghiệp tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Chứng từ để hạch toán TGNH giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Khi nhận đƣợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế tốn đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) Để theo dõi tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng kho bạc cơng ty tài chính, kế tốn sử dụng TK112-TGNH *Kết cấu tài khoản 112 : - Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên Có : Cá khoản tiền rút từ ngân hàng - Số dƣ bên Nợ : Số tiền gửi ngân hàng TK 112-Có tài khoản cấp TK 1121 : Tiền Việt Nam TK 1122-Ngoại tệ TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý * Phƣơng pháp hạchv toán TK 112-TGNH : tƣơng tự nhƣ TK 111-Tiền mặt Đồng thời cần lƣu ý số nghiệp vụ sau : - Số lợi tức gửi đƣợc hƣởng : Nợ TK 111, 112 : Nếu thu tiền Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu chƣc thu đƣợc Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài - Số chênh lệch số liệu sổ doanh nghiệp so với số liệu ngân hàng vào cuối tháng chƣa rõ nguyên nhân : + Trƣờng hợp số liệu ngân hàng lớn số liệu sổ doanh nghiệp: Nợ TK 112-TGNH Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388) Sang tháng sau, xác định đƣợc nguyên nhân ghi sổ theo trƣờng hợp: Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 112-TGNH (nếu ngân hàng ghi sổ nhầm lẫn) Hoặc Có TK 511-Doanh thu bán hàng ( doanh nghiệp ghi thiếu Có TK 711-Thu nhập hoạt động tài Có TK 721-Thu nhập bất thƣờng + Trƣờng hợp số liệu ngân hàng nhỏ số liệu sổ kế toán đơn vị: Nợ TK 138-Phải thu khác (1388) Có TK 112-TGNH Sang tháng sau xác định đƣợc nguyên nhân ghi : Nợ TK 112 (nếu ngân hàng ghi thiếu ) Nợ TK 511, 811, 812 (nếu doanh nghiệp ghi thừa) Có TK138 (1388) : Số thừa xử lý 10 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Hạch toán khoản toán với người mua cơng ty thƣờng có khoản phải thu nhƣ tiền nhận gia công đơn vị, tiêu thụ nội địa Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng Khi giao sản phẩm, hàng hoá cho ngƣời mua hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu đƣợc ngƣời may chấp nhận: kế toán định khoản: Nợ TK 131 (chi tiết đối tƣợng): Tổng giá tốn Có TK 51: Giá bán chịu thuế Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp - Khi thu tiền nếu: + Trả tiền Việt Nam Nợ TK 111, 1121 Có TK 131 + Trả ngoại tệ Ở cơng ty khơng có TK theo dõi ngoại tệ nên công ty phải thông qua tổng cơng ty khí GTVT Khi có phát sinh ngoại tệ mà khách hàng trả cho cơng ty thông qua tổng công ty, tổng công ty tiến hành đổi đồng Việt Nam gửi cho cơng ty Khi kế tốn cơng ty định khoản Nợ TK 336 Có TK 131 Ví dụ: Ngày 13/2/2000 cơng ty xuất hàng cho cơng ty khí Trần Hƣng Đạo theo đơn đặt hàng số 010549: 20 đôi cao áp, trị giá lô hàng 12.936.672 đồng, thuế VAT 10%, tiền hàng chƣa toán Nợ TK 131 (TMĐ): 14.230.339 đồng Có TK 5112: 12.936.672 đồng Có TK 3331: 1.293.667 đồng BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HOÁ- DỊCH VỤ Mẫu số: 05/GTGT Ngày 13 tháng năm 2000 Tên sơ sở kinh doanh: Mã số: 58 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Họ tên ngƣời bán hàng: Địa nơi bán hàng: TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Bộ đơi cao áp Số lƣợng Đơn giá 20 Thành tiền 12.936.672 Tổng cộng tiền toán: 12.936.672 đồng Tổng số tiền chữ: Mƣời hai triệu chín trăm ba sáu ngàn sáu trăm bảy hai đồng Ngƣời bán (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 19/2/2000 cơng ty khí Trần Hƣng Đạo tốn tiền hàng 13.590.658 đồng tiền gửi ngân hàng Kế tốn định khoản sau vào sổ Nợ TK 1121: 13.590.658 đồng Có TK 131 (THĐ) 13.590.658 đồng BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Mẫu số /GTGT Tháng năm 2000 Mã số Tên sở kinh doanh: Cơng ty khí tơ 3/2 Địa Chứng từ Tên khách hàng Số Ngày 13 CTy khí Trần Hƣng Đạo 27 CTy khí 1/5 Thuế Ghi (chƣa có thuế) GTGT (Thành tiền) 12.936.672 1.293.667 14.230.339 82.736.729 Tổng cộng 59 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Doanh số bán Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Ngày tháng Ngƣời lập biểu Ký, họ tên) năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Bộ tổng cục: Đơn vị: CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 SỔ CÁI Tài khoản 131 Số dƣ đầu năm Có Nợ 1.324.787.251 Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng 413 598.707 Cộng số phát sinh nợ 598.707 Tổng số phát sinh có 96.926.094 Số dƣ cuối tháng Nợ Tháng 12 639.681 Có Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Hạch toán khoản tạm ứng 60 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Các khoản tạm ứng phát sinh công ty chủ yếu tạm ứng để mua nguyên vật liệu, tiếp khách khoản tạm ứng đƣợc kế toán theo dõi chi tiết cho đối tƣợng Khi có giấy đề nghị tạm ứng kế tốn tiến hành định khoản vào TK 141- Tạm ứng Nợ TK 141 Có TK 1111 Khi có giấy tốn tạm ứng kế toán tiến hành viết phiếu thu, từ phiếu thu vào sổ kế toán liên quan: Nợ TK 1111 Có TK 141 Đơn vị: CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 CHI TIẾT CƠNG NỢ Tài khoản 141 Đơn vị tính: đồng Phần ghi nợ TK Nội dung CT TK Tiền Bình tạm ứng mua VL 110 111 10.000.000 Dũng tạm ứng mua xích 113 111 5.000.000 Bình mua vật tƣ 115 111 3.000.000 Hiền tạm ứng công tác 117 111 14.000.000 Thanh tạm ứng mua lốp 118 111 25.000.000 Hoà tạm ứng mua sắt 119 111 25.000.000 Bình tạm ứn mua CO2 120 111 30.000.000 Cuối tháng nộp tạm ứng 112.000.000 Cộng Bộ, tổng cục: Đơn vị: CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 SỔ CÁI Tài khoản 141- Tạm ứng Số dƣ đầu năm 61 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Phần ghi có TK CT TK 129 1111 Tiền 25.000.000 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Có Nợ 15.000.000 Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng 1111 112.000.000 Cộng số phát sinh nợ 112.000.000 Tổng số phát sinh có 25.000.000 Số dƣ cuối tháng Tháng 12 Nợ Có Ngày tháng năm 2000 Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Hạch toán nghiệp vụ tốn với ngƣời bán Q trình hạch tốn tốn với ngƣời bán phải phán ánh xác, kịp thời, chi tiết rõ ràng khoản Thông thƣờng nhận đƣợc chứng từ gốc, giấy báo nợ, có ngân hàng, hoá đơn mua hàng, kế toán tiến hành kiểm tra xác định rõ số tiền toán theo ngƣời Kế toán toán với ngƣời bán sử dụng TK 331 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với ngƣời bán đƣợc thực NKCT số phản ánh khoản mua TSCĐ, vật liệu, hàng hoá NKCT số mở tháng lần, để ghi NKCT số sổ chi tiết TK 331 62 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] SỔ CHI TIẾT THEO DÕI TK 331 Tháng 2/2000 Đơn vị: đồng Tên Đ.vị ngƣời bán Số dƣ ĐT Số PS có TK 331 Nợ Có TK Cộng có TK 152 Số PS nợ Cộng nợ 111 Bình 10.000.000 10.000.00 Bình 6.000.000 6.000.000 Dũng 5.000.000 5.000.000 Bình 3.000.000 3.000.000 Thanh 25.000.000 25.000.00 Hồ 25.000.000 25.000.00 Bình 30.000.000 30.000.00 Cộng 104.000.00 104.000.0 00 Bộ, tổng cục: Đơn vị: CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 SỔ CÁI Tài khoản 331- Phải trả người bán Số dƣ đầu năm Nợ Có 63 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 112 Số dƣ CT Nợ Có Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng 1121 104.000.000 Cộng số phát sinh nợ 104.000.000 Tổng số phát sinh có Số dƣ cuối tháng Nợ 139.282.470 Có Ngày tháng năm 2000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hạch toán khoản phải trả nội Kế tốn xí nghiệp sử dụng TK 336- Phải trả nội Hàng tháng kế toán lập sổ theo dõi chi tiết TK 336 Do công ty khơng có tài khoản theo dõi ngoại tệ nên khách hàng trả tiền cơng ty kế tốn hạch tốn: Nợ TK 336 Có TK 131 Khi cơng ty trả tiền cho phân xƣởng Nợ TK 1111,1121 Có TK 336 SỔ CHI TIẾT TK 336 Tháng 2/2000 Số dƣ ĐT Diễn giải Nợ Có Ghi nợ TK 336 TK Tiền hàng HN 131 Tiền 444.164.321 64 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Ghi có TK 336 TK Tiền Số dƣ CT Nợ Có Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Hà Tây 193.768.560 Thái Nguyên 88.504.482 Phí toán 642 468.694 Khấu hao 641 1.500.000 Điện 641 135.890 112 600.000.000 CTy tiền chuyển Cộng 726.437.363 Từ sổ chi tiết kế toán lập NKCT số 10 Bộ, tổng cục: Đơn vị: CÔNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 65 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 602.104.584 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 141, 336 Tháng 2/2000 Diễn giải CT TK nợ 141 336 Tiền kỳ 1121 600.000.000 Sổ CT Tiền khấu hao 6414 1.500.000 TK 336 Tiền điện 6417 135.890 Phí tốn 6428 468.894 Cộng Cộng 602.104.584 Bộ, tổng cục: Đơn vị: CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 SỔ CÁI Tài khoản 336- Phải trả nội Tháng năm 2000 Số dƣ đầu năm Có Nợ 2.1145.256.161 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng 131 726.437.363 Cộng số phát sinh nợ 726.437.363 Tổng số phát sinh có 602.104.584 66 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tháng 12 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Số dƣ cuối tháng Nợ Có năm 2000 Ngày tháng Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Kế toán khoản phải trả công nhân viên, khoản phải trả, phải nộp khác, chi phí trả trƣớc Để thực hạch tốn khoản kế toán sử dụng TK 334, 338 (3382, 3383, 3384, 3388), 142 a Kế toán hạch toán phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác Hàng tháng vào bảng tổng hợp toán tiền lƣơng phân xƣởng phòng ban phịng tổ chức thực hiện, kế tốn tiến hành tổng hợp tiền lƣơng phải trả kỳ theo đối tƣợng sử dụng tính tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Cơng ty thực trích KPCĐ: 2% BHXH: 20% - Ngƣời sử dụng LĐ: 15% - Ngƣời LĐ: 5% BHYT: 3% - Ngƣời sử dụng LĐ: 2% - Ngƣời LĐ: 1% Từ bảng phân bổ lƣơng BHXH kế tốn viết phiếu kế tốn Ví dụ: Tháng năm 2000 có CƠNG TY CƠ KHÍ Ô TÔ 3/2 PHIẾU KẾ TOÁN Số 3/11 Nội dung Nợ TK 627 (1) Nợ 55.000.000 55.000.000 Có TK 334 Trích lƣơng theo sản phẩm hàng tháng Lập phiếu 67 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Có Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Hà nội ngày tháng năm 2000 Cuối tháng phiếu kế toán, phiếu thu, NKCT bảng kê liên quan lập NKCT số Từ NKCT vào sổ Sổ TK 334- Thanh toán với CNV Số dƣ đầu năm Nợ Có Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng Tháng 12 131 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Dƣ Nợ cuối kỳ Có 55.000.000 Ngày tháng năm 2000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) b Kế tốn chi phí trả trước Kế tốn sử dụng TK 142 (1) Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến trả trƣớc công ty thƣờng phát sinh nghiệp vụ: Nợ TK 142(1) Có TK 111(1) Phân bổ chi phí: Nợ TK 642 (8), 641(8), 627(3), 627(8) Có TK 142 (1) Kế toán vào sổ theo dõi chi tiết TK 142(1) SỔ CHI TIẾT TK 1421- CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC Tháng năm 2000 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Phần ghi nợ TK 1421 111 TK Tiề Cộn n g nợ 68 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Phần ghi có TK 1421 6428 TK Tiền Cộng có Số dƣ cuối kỳ Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] 574.280 0334.6 18 334.61 229.662 Lát 377.600 233.80 233.80 143.800 SP ăn 60.646 629 Trang bị PCCC lƣơng Mua tài liệu 60.646 629 1.066.8 28 533.41 533.41 533.410 Máy ép 8.427.0 00 627 602.0 00 Khám xe 789.889 CC LĐ 135.199 537 Mua lịch 62.634 31.400 31.400 31.234 Quét vôi 4.951.3 66 2.475 500 2.475 500 2.475.8 66 Thuế môn 141.550 641 70.85 70.850 70.700 429.62 7.825.0 00 429.62 360.269 135.199 537 Mua tủ hồ sơ 45.000 45.000 45.000 Mua BH 12.118 750 1.731 250 1.731 250 10.387 500 1.458.4 69 729.23 729.23 729.236 225.859 532 6.553 838 cháy Mua báo quý I Cộng Bộ, tổng cục: Đơn vị: CÔNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 69 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn 672.8 50 7.226 218.632 688 843 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ôn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] SỔ CÁI Tài khoản 1421- Chi phí trả trước Số dƣ đầu năm Có Nợ 281.842.279 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, nợ TK Tháng Tháng Tháng 12 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số dƣ cuối tháng 7.226.688 Nợ 218.632.843 Có Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Kế toán khoản phải tra phải nộp ngân sách Cơng ty khí tơ 3/2 phải nộp loại thuế nhƣ thuế nhà đất, thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế môn (các loại thuế khác) Cơng ty áp dụng phƣơng pháp tính thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ Hàng tháng sở bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán đƣợc mở tháng, ghi theo trình tự thời gian kết hợp theo nhóm, loại hàng hoá dịch vụ theo hàng mức thuế suất thuế GTGT lập tờ khai thuế GTGT sau kế tốn lập NKCT số 10 Bộ, tổng cục Đơn vị: CƠNG TY CƠ KHÍ 70 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hỗ trợ ơn tập [ĐỀ CƯƠNG CHƯƠNG TRÌNH ĐẠI HỌC] Ô TÔ 3/2 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 141, 3331, 336 Tháng 2/2000 Diễn giải Thuế bán hàng 11 Thuế kho 1111 25.228 25.228 Thuế bán hàng 15 Thuế kho 18 Thuế bán hàng 1111 1111 3.833.016 91.168 3.833.016 91.168 1111 1.124.467 1.124.467 TT TK Nợ 1111 12 3331 11.999.280 TK Tiền Cộng 11.999.28 K/T thuế T2 3331 1331 17.060.394 17.060.39 K/T thuế T2 10 Nộp thuế Cộng 3331 3331 1332 1121 2.877.000 5.511.140 25.448.534 2.877.000 5.511.140 42.536.93 17.088.397 Ngƣời ghi sổ Ngày tháng Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ NKCT số 10 vào sổ TK 3331 Bộ, tổng cục Đơn vị: CÔNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3/2 SỔ CÁI Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp Số dƣ đầu năm Nợ Có Đơn vị: đồng 71 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn năm 2000 Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn