Ke toan nghiep vu huy dong tien gui tai nhno 63244

Chuyên đề tốt nghiệp Chng TNG QUAN V NGHIP VỤ TIỀN GỬI VÀ KẾ TOÁN TIỀN GỬI TẠI NHTM 1.1.NHTM hoạt động huy động vốn tiền gửi 1.1.1.Tổng quan NHTM 1.1.1.1.Khái niệm Lịch sử NHTM đời gắn liền lịch sử phát triển xã hội loài người,do nhu cầu vốn luân chuyển vốn cho trình sản xuất hình thành nên ngành công nghiệp trung gian giúp luân chuyển vốn mà thời kì đầu tồn dạng vàng tiền mặt thành phần kinh tế xã hội.Và hệ thống ngân hàng dần trở thành”hệ tuần hoàn”trong kinh tế,thúc đẩy sức phát triển xã hội.Qua thời gian, phát triển khiến ngân hàng thay đổi nhiều hoạt động truyền thống để thích ứng tốt kinh tế thị trường.Nhưng tựu chung lại, hoạt động ngân hàng hay cách hiểu loại hình kinh doanh tóm tắt theo quan điểm sau: Và theo quan điểm nhà kinh tế học Peter S.Rose,ngân hàng hiểu thuật ngữ tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng nhất,đặc biệt tín dụng tiết kiệm dịch vụ tốn,thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh kinh tế Ở Việt Nam,theo Nghị định 49/2000: NHTM tổ chức tín dụng thực tồn nghiệp vụ ngân hàng hoạt động khác có liờn quan vỡ mc tiờu li nhun Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiÖp Theo luật TCTD (sửa đổi năm 2004): TCTD doanh nghiệp thành lập theo quy định luật quy định khác pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ,làm dịch vụ ngân hàng với nội dung nhận tiền gửi sử dụng tiền để cấp tín dụng,cung ứng dịch vụ toán Như vậy, NHTM dù định nghĩa theo quan điểm hiểu tổ chức tín dụng với hoạt động thường xuyên nhận tiền gửi,sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán 1.1.1.2.Chức NHTM a,Là thủ quỹ cho xã hội Thực chức NHTM nhận tiền gửi công chúng,các doanh nghiệp tổ chức,giữ tiền cho khách hàng mình, đáp ứng nhu cầu rút tiền chi tiền họ.Chức có từ thời kì sơ khai ngân hàng.Ngày nay, kinh tế phát triển, thu nhập tích lũy cá nhân lớn cộng thêm nhu cầu bảo vệ tài sản đầu tư từ khoản tiền có chủ thể kinh tế làm cho chức thể rõ nét b,Trung gian toán: NHTM thực chức sở thực chức thủ quỹ cho xã hội.Đây điểm phân biệt ngân hàng trung gian tài khác quỹ tín dụng,cơng ty bảo hiểm Trong xã hội đại chức đóng vai trị quan trọng việc luân chuyển vốn đối tượng kinh tế,không làm giảm lưu thông tiền mặt mà làm cho luồng vốn luân chuyển liên tục, hiệu c,Trung gian tín dụng NHTM làm trung gian tín dụng cầu nối người có tiền nhàn rỗi chưa có kế hoạch đầu tư hợp lý với người có nhu cầu sử dụng vốn.Thơng qua chức này,ngân hàng góp phần tạo lợi ích cho tất bên quan hệ người gửi, ngân hàng người vay m bo li Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiệp ớch cho nn kinh tế tận dụng triệt để nguồn vốn thông qua đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn d,Tạo tiền Hệ thống NHTM với tham gia NHNN có khả tạo lượng tiền gửi toán gấp nhiều lần so với lượng tiền gửi ban đầu so với lượng tiền mà NHNN tăng thêm(tiền sở).Cơ sở chức xuất phát từ chức trung gian toán trung gian tín dụng NHTM 1.1.1.3.Khái niệm vai trị huy động vốn tiền gửi NHTM Nguồn vốn huy động qua công cụ nợ nguồn vốn mà tổ chức tài có thơng qua thu hút nguồn tiền nhàn rỗi xã hội vay ngồi nguồn vốn chủ sở hữu.Trong nguồn huy động truyền thống chiếm tỷ trọng lớn nguồn huy động từ tiền gửi Nhìn chung,vốn huy động qua công cụ nợ bao gồm: ─ Tiền gửi khơng kì hạn tiết kiệm cá nhân, TCKT tổ chức xã hội khác.tiền gửi kho bạc Nhà nước, TCTD khác ngồi nước để phục vụ mục đích tốn đầu tư ─ Tiền vay có vay tổ chức tài nhà nước vay TCTD khác ─ Phát hành chứng tiền gửi,trái phiếu giấy tờ có giá Vốn huy động thơng qua công cụ nợ mà chủ yếu tiền gửi khách hàng có vai trị lớn hoạt động ngân hàng Đây nguồn hoạt động kinh doanh ngân hàng,cơ sở để ngân hàng thực hoạt động đầu tư, cho vay hoạt động kinh doanh khác Đồng thời vốn huy động nguồn tạo khoản chi phí hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.3.Kế toán nghiệp vụ tiền gửi NHTM 1.3.1.Những vấn đề chung k toỏn tin gi ti NHTM Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiệp Kế tốn ngơn ngữ kinh doanh theo cách nói GS,TS Robert Athony-nhà nghiên cứu kinh tế thuộc đại học Havard Ngơn ngữ cách diễn đạt thơng tin,chính khơng lĩnh vực kinh doanh lại hoạt động hiệu thiếu cơng tác hạch tốn kế tốn Cụ thể, loại hình kinh doanh đặc thù (đối tượng kinh doanh tiền tệ) ngân hàng cơng việc xử lý thông tin phục vụ yêu cầu quản lý phải thực cách khoa học hơn, theo cách hiểu chung kế toán doanh nghiệp kế tốn ngân hàng hiểu là:việc thu thập,xử lý,phân tích nghiệp vụ kinh tế,tài hoạt động tiền tệ,tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh,kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng,đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô,cung cấp thông tin cho tổ chức,cá nhân theo quy định pháp luật Theo đó,kế tốn nghiệp vụ huy động vốn tiền gửi TCTD việc thu thập, xử lý, phân tích nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng ngân hàng Với vai trị nguồn vốn huy động kế tốn tiền gửi ngân hàng có nhiệm vụ là: ─ Phải phản ánh xác chi phí cho hoạt động huy động vốn ─ Theo dõi phản ánh kịp thời thời biến động nguồn vốn huy động để phục vụ công tác quản trị ngân hàng 1.3.2.Nội dung kế toán nghiệp vụ tiền gửi 1.3.2.1.Trình tự mở tài khoản tiền gửi Để thực gửi tiền vào tài khoản ngân hàng sử dụng dịch vụ liên quan thiết khách hàng phải mở tài khoản tiền gửi ngân hàng,trình tự thủ tục mở thực sau: Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp  Đối với khách hàng tổ chức kinh tế:phải có đầy đủ chứng từ chứng minh tư cách pháp nhân địa thường trú,giấy phép thành lập,giấy phép kinh doanh quan có thẩm quyền cấp số giấy tờ khác theo sản phẩm tiền gửi cụ thể.Khi mở tài khoản, khách hàng phải điền đầy đủ vào giấy xin mở tài khoản ngân hàng cấp bao gồm tên đơn vị,tên giao dịch,số đăng kí kinh doanh, nội dung tính chất ngành nghề,cam kết sử dụng tài khoản,bản đăng kí mẫu chữ ký mẫu dấu chủ tài khoản người ủy quyền,kèm theo định bổ nhiêm,ủy quyền  Đối với khách hàng cá nhân:khách hàng phải công nhận quyền công dân bảo hộ, làm thủ tục đăng kí cần mang theo chứng minh thư Khách hàng hướng dẫn điền thông tin cá nhân vào giấy xin mở tài khoản với với chữ kí mẫu Ngồi ra, khách hàng sử dụng số dịch vụ đặc biệt sử dụng thẻ tín dụng phải có thêm thông tin thu nhập nơi công tác 1.3.2.2.Nội dung sử dụng tài khoản tiền gửi a,Đối với chủ tài khoản:  Có tồn quyền sử dụng(thanh tốn chuyển khoản lĩnh tiền mặt)số dư tài khoản tiền gửi  Chịu trách nhiệm việc chi trả vượt số du tài khoản tiền gửi chịu phạt theo quy định thể lệ tốn khơng dùng tiền mặt.Chịu trách nhiệm sai sót,lợi dụng giấy tờ tốn qua ngân hàng người chủ tài khoản ủy quyền kí thay  Khi thực tốn qua ngân hàng,chủ tài khoản phải tuân thủ quy định hướng dẫn ngân hàng việc lập giấy tờ toán, phương thức nộp,lĩnh tiền mặt ngân hàng Trên chứng từ tốn,các chữ kí,dấu phải mẫu đăng kí  Tổ chức hạch tốn,theo dõi số dư tiền gửi ngân hàng.Trong phạm vi số ngày theo quy định ngân hàng kể t ngy nhn c cỏc giy bỏo Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiƯp Nợ, Có khoản giao dịch tài khoản tiền gửi,bản sổ tài khoản tiền gửi giấy báo số dư tài khoản tiền gửi cuối tháng ngân hàng gửi đến,chủ tài khoản phải đối chiếu với sổ sách mình,nếu có chênh lệch phải báo cho ngân hàng để đối chiếu,điều chỉnh lại cho b,Đối với ngân hàng  Được trích tài khoản tiền gửi khách hàng để thực khoản tốn có u cầu chủ tài khoản,trừ trường hợp sau:  Chủ tài khoản vi phạm kỉ luật chi trả  Theo định quan có thẩm quyền pháp luật quy định buộc chủ tài khoản phải toán,ngân hàng quyền trích tài khoản tiền gửi khách hàng để thực yêu cầu  Có trách nhiệm kiểm soát giấy tờ toán khách hàng,bảo đảm lập thủ tục quy định:dấu,các chữ kí mẫu đăng kí, số dư tài khoản tiền gửi khách hàng cịn đủ để tốn Ngân hàng cịn quyền từ chối giấy tờ tốn khơng có đầy đủ u cầu  Khi phát sinh nghiệp vụ giao dịch tài khoản tiền gửi,ngân hàng phải gửi đầy đủ, kịp thời giấy báo nợ,giấy báo có cuối tháng gửi sổ tài khoản tiền gửi giấy báo số dư tài khoản tiền gửi cho chủ tài khoản  Giữ bí mật số liệu tài khoản khách hàng theo quy định thống đốc NHNN 1.3.2.3,Tất toán tài khoản tiền gửi Ngân hàng tất toán tài khoản tiền gửi khách hàng trường hợp sau:  Theo yêu cầu chủ tài khoản  Khi chủ tài khoản cá nhân chết,mất tích lực hành vi dân sự;tổ chức chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật  Khi chủ tài khoản vi phạm pháp luật toán trng hp khỏc NHNN quy nh Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiƯp  Theo định tịa án  Tài khoản hết số dư ngừng giao dịch thời gian theo quy định ngân hàng Sau tài khoản tất tốn,số tiền cịn lại tài khoản toán theo yêu cầu chủ tài khoản người thừa kế, đại diện thừa kế trường hợp chủ tài khoản cá nhân chết,mất tích người giám hộ trường hợp chủ tài khoản cá nhân lực hành vi dân theo định tòa án Chủ tài khoản phải nộp lại cho ngân hàng tờ séc trắng chưa sử dụng.Khách hàng muốn giao dịch tiếp phải lập thủ tục để mở tài khoản khác 1.3.2.4.Tài khoản sử dụng hạch toán nghiệp vụ tiền gửi Tài khoản sử dụng để hạch toán NHTM lấy theo mẫu thống NHNN ban hành ngân hàng cụ thể lại chi tiết theo đặc điểm kinh doanh ngân hàng Theo đó,nghiệp vụ tiền gửi sử dụng tài khoản sau:  TK 42:Tiền gửi khách hàng  TK 49:Lãi phải trả(Tiền lãi cộng dồn dự trả)  TK 80:Chi phí hoạt động huy động vốn a,Chi tiết tài khoản tiền gửi khách hàng Số hiệu tài khoản Cấp Cấp Tên Cấp 42 Tiền gửi khách hàng 421 Tiền gửi khách hàng nước VND 4211 Tiền gửi khơng kì hạn 4212 Tiền gửi có kì hạn 4214 Tiền gửi vốn chun dùng Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiệp 422 Tin gi ca khỏch hng nước ngoại tệ 4221 Tiền gửi khơng kì hạn 4222 Tiền gửi có kì hạn 4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng 423 Tiền gửi tiết kiệm VND 4231 Tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn 4238 Tiền gửi tiết kiệm khác 424 Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng 4241 Tiền gửi tiết kiệm khơng kì hạn 4242 Tiền gửi tiết kiệm có kì hạn 425 Tiền gửi khách hàng nước VND 4251 Tiền gửi khơng kì hạn 4252 Tiền gửi có kì hạn 4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng 426 Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4261 Tiền gửi khơng kì hạn 4262 Tiền gửi có kì hạn 4264 Tiền gửi vốn chuyên dùng Nội dung kết cấu: Tài khoản tiền gửi khách hàng(chi tiết theo khách hàng) Nợ Có Số tiền khách hàng rút Số tiền khách hàng gửi vào Phản ánh số tiền khỏch hng ang Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên đề tốt nghiệp gi ti ngõn hàng b,Chi tiết tài khoản lãi phải trả(lãi cộng dồn dự trả) TK 49 491-Lãi phải trả cho tiền gửi 4911-Lãi phải trả cho tiền gửi VND 4912-Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ 4913-Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm VND 4914-Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng  Nội dung kết cấu Lãi phải trả dùng để phản ánh số lãi cộng dồn dự trả tính khoản tiền gửi khách hàng mà TCTD phải trả đến hạn khách hàng đến lĩnh lãi Tài khoản lãi phải trả(lãi cộng dồn dự trả) Nợ Có Phản ánh số lãi TCTD trả cho Phản ánh số lãi cộng dồn TCTD phải khách hàng trả khách hàng Phản ánh số lãi cộng dồn TCTD chưa trả khách hàng d,Nội dung kết cấu tài khoản chi phí hoạt động huy động vốn Nhóm tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh hoạt động huy động vốn,về hoạt động tiền gửi sử dụng tài khoản 801 Tài khoản 801 Nợ Có Các khoản chi hoạt động huy động vốn tiền gửi  Các khoản giảm chi hoạt động huy động vốn tiền gửi  Cuối năm kết chuyển chi phí huy động vốn sang tài khoản lợi Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Lớp KTA - K8 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp nhuận năm 1.3.2.5.Các chứng từ sử dụng Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành Chứng từ kế toán áp dụng hệ thống ngân hàng phong phú, đặc biệt chứng từ dùng cho TK TGTT.Ngoài chứng từ giấy sử dụng chứng từ điện tử Một số loại chứng từ sử dụng phổ biến là:  Nhóm chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền,giấy lĩnh tiền,séc  Nhóm chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt:séc chuyển khoản ,séc bảo chi,ủy nhiệm thu-chi  Nhóm chứng từ điện tử: ủy nhiệm thu chi điện tử,thẻ tốn  Các loại kì phiếu,trái phiếu,chứng tiền gửi,sổ tiết kiệm  Bảng kê loại gồm: bảng kê nộp sec, bảng kê số dư tính lãi,bảng kê tốn lãi cho vay,bảng kê toán loại  Các chứng từ hạch toán tài sản chứng từ ngoại bảng: phiếu xuất tài sản, phiếu nhập tài sản ) Nguyên tắc lập chứng từ:chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ pháp lý tài sản bên liên quan nên phải có đầy đủ chữ ký khách hàng ngân hàng theo chế độ chứng từ ngân hàng Nguyên tắc luân chuyển chứng từ:  Luân chuyển chứng từ kế tốn ngân hàng đảm bảo nhanh chóng,giảm bớt thủ tục chứng từ không cần thiết, không trùng lặp, không để thất lạc, mát chứng từ đồng thời đảm bảo yêu cầu kiểm soát chứng từ kế tốn  Phải tơn trọng quy trình không thay đổi  Ngân hàng phải thông báo thời gian giao dịch cho khách hàng.Tất chứng từ nhận trước giao dịch ngõn hng x lý Sinh viên:Phạm Thị Anh Đào Líp KTA - K8