Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty tnhh công nghệ kỹ thuật số

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ KỸ THUẬT SỐ

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: Công ty TNHH Công nghệ kỹ thuật số Địa chỉ: Số 9 tổ 39 Khơng Trung – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: 043.5658336

Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ (5 TỶ ĐỒNG)

Số lượng lao động: 120 người

- Công ty TNHH Công nghệ kỹ thuật số thành lập ngày26/3/2003.

- Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 050009.320 cấp ngày 26/3/2003

- Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh thương mại, cỏc mặt hàng về Máy tính, linh kiện máy tính, lắp đặt và bảo trì

Thành lập năm 2003, do ông Hoàng Đức Thanh – kỹ sư tin học (75% vốn điều lệ) và ông Hoàng Duy Trung - cử nhân kinh tế, chuyên ngành Quản trị kinh doanh (25% vốn điều lệ) thành lập

Công ty được thành lập trên một số cơ sở về nguồn lực của cá nhân sáng lập và các điều kiện thị trường như:

+ Sự phát triển của quốc gia kéo theo sự phát triển về doanh nghiệp ngày càng nhiều, do đó nhu cầu sử dụng các thiết bị văn phòng là nhu cầu thiết yếu, đó cũng chính là lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính của Công ty

+ Nhu cầu của người tiêu dùng về trang thiết bị tin học, các phụ kiện liên quan ngày càng tăng.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.sỹ

+ Sự phát triển nhanh chóng của khoa học công nghệ, đặc biệt là trong ngành Công nghệ thông tin.

+ Cơ cấu, quy mô, tốc độ thay đổi cơ cấu dân số của Hà Nội: đây là khu vực có quy mô dân số lớn, mật độ cao (thành lập trước khi Hà Nội được mở rộng), dân số trẻ, phần lớn là có trình độ văn hoá cao, có khả năng thích ứng với những kỹ thuật, công nghệ và do đó có nhu cầu sử dụng nhiều sản phẩm về tin học và các thiết bị liên quan

+ Sự thuận lợi về pháp lý: luật pháp, chính trị, có nhiều biến đổi thuận lợi cho các cá nhân, tổ chức tiến hành hoạt động kinh doanh.

+ Nguồn lực tài chính đáp ứng đủ nhu cầu để Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh thương mại.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh từ khi thành lập đến nay Công ty đã thay đổi địa chỉ công ty một lần vào năm 2005 để mở rộng quy mô kinh doanh cùng mục đích tìm nguồn khách hàng mới, hiện tại Công ty

Trong thời gian đầu khi Công ty mới thành lập với nguồn vốn điều lệ là

400 Triệu, với nguồn vốn ít ỏi này Công ty đã gặp rất nhiều khó khăn, trong khi đó các đối thủ cạnh tranh đã có chỗ đứng trên thị trường càng tạo thêm sức ép cho Công ty Do đó Giám đốc đã có những chủ trương hết sức đúng đắn nhằm tìm kiếm thị trường và tạo uy tín với khách hàng.

Là doanh nghiệp kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ trong mọi hoạt động kinh doanh của mình và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quá trình hoạt động kinh doanh nên Công ty tự xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh theo luật hiện hành của nhà nước và hướng dẫn của Bộ để thực hiện mục đích và nội quy

Nắm vững khả năng sản xuất và nghiên cứu thị trường trong nước và nước ngoài để xây dựng và tổ chức thực hiện phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tổ chức lưu lượng hàng hoá phong phú về số lượng, đa dạng về

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD chủng loại, chất lượng cao phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng của khách hàng

Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh đúng chế độ, chính sách, đạt hiệu quả kinh tế, tự tạo nguồn vốn và bảo toàn vốn, đảm bảo tự trang trải về tài chính

Chấp hành đầy đủ các chính sách, chế độ luật pháp của nhà nước về các quy định của Bộ

Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán,các hợp đồng liên doanh, hợp tác đầu tư sản xuất với các tổ chức kinh tế quốc doanh và các thành phần kinh tế khác

Quản lý đội ngũ công nhân viên chức của công ty thực hiện chính sách của nhà nước đối với người lao động, chỉ đạo và quản lý các đơn vị kinh doanh thành viên thực hiện theo quy định hiện hành của nhà nước

Công ty đã nhanh chóng thiết lập được mối quan hệ với các nhà cung cấp sản phẩm có uy tín, cung cấp hàng hoá có chất lượng tốt, ổn định, giá cả hợp lí, khả năng cung ứng kịp thời góp phần tăng hiệu quả kinh doanh cùng sự quay vòng vốn tốt Do có sự chuẩn bị và có kiến thức về kinh doanh nên Công ty đã thiết lập được nhiều mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp có uy tín cùng các sản phẩm có tiếng trên thị trường Đến nay hơn 90% số lượng máy 05/03/07, Màn hình, thiết bị văn phòng cùng các linh kiện, phụ được Công ty nhập trực tiếp từ các nhà cung cấp mà không phải qua trung gian như thời gian đầu thành lập Do có mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp nên năm 2008 hơn 70% khối lượng hàng nhập vào được trao đổi với khách hàng, năm 2009 con số này là hơn 65%.

Thêm vào đó Công ty có đội ngũ nhân viên giỏi về trình độ chuyên môn,kinh nghiệm và tiếp cận khách hàng cũng như mở rộng thị trường kinh doanh chuyên nghiệp.

Khách hàng mục tiêu của Công ty là khách hàng công nghiệp bao gồm các tổ chức, doanh nghiệp, viện, trường học, các tổ chức thương mại… Hơn70% lượng sản phẩm bán ra được cung cấp cho các đơn vị này, số còn lại là cung cấp cho các khách hàng là cá nhân.

Đặc điểm kinh doanh dịch vụ

1.2.1.Lĩnh vực hoạt động kinh doanh:

+ Cung cấp đầy đủ các thiết bị văn phòng: Màn hình, máy fax, máy photocoppy, … cùng các sản phẩm phụ kèm theo

+ Buôn bán các thiết bị máy văn phòng, lắp đặt hệ thống máy tính cho cá nhân, tổ chức, các văn phòng

+ Cung cấp mực in, mực photocoppy, mực fax cùng các linh kiện kèm theo + Dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm + Cung cấp các phần mềm bản quyền

Tháng 06/2004 Công ty kí hợp đồng cung cấp mực in cho 1 số Công ty như: COINCO, tập đoàn VIỆT Á trong thời gian 2 năm

Tháng 03/2005 Công ty quyết định mở rộng kinh doanh khi tiếp tục cung cấp đến khách hàng các sản phẩm và linh kiện về máy tính xách tay của các hãng : Sony, Lenovo, Dell,

Tháng 12/2006 Giám đốc Công ty quyết định mở rộng địa bàn kinh doanh cùng mở rộng về cơ sở vật chất nên đã chuyển Công ty về địa chỉ sè 9 tổ 39 Khơng Trung - Thanh Xuõn- Hà Nội Đặc biệt trong năm 2009 Công ty đã nhận và thực hiện hàng loạt các dự án: +Dự án cung cấp trang thiết bị văn phòng cho Công ty Máy tính Việt Nam (Tổng giá trị dự án: 163 triệu VND)

+Dự án lắp đặt hệ thống mạng máy 05/03/10 cho khối văn phòng trung tâm Công ty Xây lắp điện 1 Hà Nội (Tổng giá trị dự án: 228 triệu VND)

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD

+Dự án trang bị máy 05/03/10 cho Cục hàng không dân dụng Việt Nam (Tổng giá trị dự án: 270 Triệu VND)

+Dự án trang bị hệ thống máy 05/03/10 phục vụ dạy học cho Quảng Xương- Tỉnh Thanh Hoá (Tổng giá trị dự án: 210 triệu VND)

+Dự án cung cấp máy chủ, máy trạm, giải pháp quản lí mạng mội bộ cho Ngân hàng Công Thương Việt Nam- Chi nhánh Sài Đồng- Gia Dũng- Hà Nội (Tổng giá trị dự án: 423 triệu VND)

+Dự án trang thiết bị văn phòng cho Công ty Cổ phần xây dựng COMA (Tổng giá trị dự án: 145 triệuVND)

+Dự án thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng thiết bị điện, điện tử cho Cục cảnh sát điều tra C15 (Tổng giá trị dự án: 368 TriệuVND)

+Thực hiện dự án cung cấp đồng bộ Màn hình đa năng, mực in cho Công ty Viễn thông liên tỉnh VTN (Tổng giá trị dự án: 142 triệu VND)

+ Thực hiện dự án cung cấp mua sắm trang thiết bị cho UBND Hoànện và UBND các xã, thị trấn (Tổng giá trị dự án: 704 triệuVND)

Trong năm tài chính toàn cầu 2009 vừa qua Công ty cũng đã thực hiện được các dự án sau:

+Dự án cung cấp thiết bị cho sở CNTT Hà Nội (Tổng giá trị dự án: 54 triệuVND)

+Dự án cung cấp thiết bị cho Công ty TNHH Nam Thắng (Tổng giá trị dự án: 150 triệu VND)

1.2.2.Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

Quản lý luôn là khâu quan trọng để duy trì hoạt động của bất cứ doanh nghiệp nào Nó thực sự sần thiết và không thể thiếu được bởi nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp

Công ty có bộ máy quản lý đủ mạnh để duy trì và phát triển công ty.Hiện nay, cơ cấu tổ chức được sắp xếp như sau:

Phòng kinh doanh và XNK

Mô hình cơ cấu tổ chức của công ty

Công ty luôn tự tin với thương hiệu của minh Phương châm hoạt động của Công ty: Sẵn sàng liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước trên tất cả các lĩnh vực hoạt động của mình; thực hiện lấy chất lượng sản phẩm, uy tín làm hàng đầu và luôn đáp ứng yêu cầu đa dạng của mọi khách hàng đến với Công ty nhằm mục tiêu xây dựng Công ty ngày càng phát triển vững, nâng cao uy tín và vị thế trên thị trường.

*Đặc điểm bộ máy kế toán ảnh hưởng đến doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty

- Kế toán đóng vai trò rất quan trọng trong việc điều hành và cung cấp trực trực tiếp tài chính kinh tế và ghi chép đầy dủ kịp thời giúp doanh nghiệp có quyết định đúng đắn trong việc điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.

NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN VẬT TƯ THÀNH PHẨM

Sơ đồ bộ máy kế toán công ty

1.2.3.Đặc điểm về doanh thu

Là một doanh nghiệp nhỏ hoạt động thương mại nên hoạt động chính của doanh nghiệp là hoạt động bán hàng Do đó, doanh thu của doanh nghiệp chủ yếu là doanh thu thu từ hoạt động bán hàng Ngoài ra, doanh nghiệp không có khoản thu nào khác để mang lại lợi nhuận

Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triển của Công ty Ngày nay dịch vụ tin học đang ngày càng lớn Trung, sự cạnh tranh của các Công ty hoạt động trong lĩnh vực này trở nên khốc liệt hơn Với Công ty nào có khả năng đưa ra nhiều dịch vụ và chất lượng dịch vụ tốt sẽ chiếm tỷ trọng lớn trên thị trường tin học Công ty TNHH Kỹ thuật số không phải là một trong những đơn vị đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực này, tuy nhiên kinh doanh rất nhiều loại hình dịch vụ tạo nên doanh thu lớn.

A Các sản phẩm phân phối

* Cung cấp thiết bị văn phòng

* Cung cấp các thiết bị viễn thông

* Cung cấp phần mềm máy tinh

* Cung cấp các thiết bị trường học

*Màn hình Đây là một số mặt hàng mà công ty đã nhập về đang phân phối trên thị trường:

Bảng 2: Một số mặt hàng mà công ty đã nhập về đang phân phối trên thị trường

Với phương châm nghiên cứu và tổng hợp những thành tựu mới của khoa học công nghệ thông tin trên thế giới và trong nước, công ty luôn cùng

STT Tên sản phẩm Mã vật tư Stock Đơn giá TGBH

LG F Faton MOLG 16 BHTH 1458000 24 tháng

Logitec key boaed Key 48 New 148000 03 tháng

Ligitec scroll Mou 88 New 97000 03 tháng

Fanfor cae _china Fan 06 48600 03 tháng

Hunt key _ 20 pin Kh04 New 194.400 24 tháng

Pocalapollo 350 Ư Capoo2 New 307800 12 tháng ƠWrent atx 400 ư Cap 008 New 388.800 12 tháng

DDR 256 MB bus RAMDD04 New 324.000 36 tháng

DDR 128 MB bus RAMDD03 162.000 tháng khách hàng xây dựng các giải pháp phần mềm thật tốt, phù hợp theo yêu cầu của khách hàng Các sản phẩm mà chúng tôi đưa ra luôn đạt yêu cầu về 05/03/10 mở, an toàn và độ bền lâu dài.

Quá trình phục vụ chúng tôi thực hiện một cách trọn gói đến từng khách hàng như:

-Tư vấn, lựa chọn giải pháp: cùng khách hàng tìm ra và lựa chọn được những sản phẩm phù hợp với điều kiện của từng khách hàng Điều này góp phần không nhỏ đến thành công của một hợp đồng lắp ráp hay mua bán.

-Lựa chọn thiết thiết bị hay phần mềm phù hợp để có thể phát hy hết công năng và ứng dụng của công nghệ mà khách hang cần có.

-Thực hiện giải pháp: đưa ra các giải pháp đã lựa chọn vào vận hành theo nhu cầu của khách hàng.

-Chuyển giao công nghệ: hướng dẫn khách hàng thực hiện được những công nghệ trên thiết bị đã được lắp đặt.

-Các dịch vụ sau khi bán hàng: bảo hành, bảo trì Mọi thiết bị, phần mềm do công ty cung cấp sẽ được bảo hành đến tận nhà thay cho việc khách hàng phải tự mang sản phẩm đến tận nơi bảo hành.

-Tư vấn hỗ trợ khách hàng: Thiết lập hệ thống máy 05/03/10 và nhân viên trực 20/ 24h hàng ngày để có thể tư vấn miễn phí cho khách hàng nào có nhu cầu.

- Ngoài ra công ty còn hướng tới việc Tư vấn và chuyển giao công nghệ: Đây là yếu tố quan trọng quyết định đến sự tồn tại, bởi yếu tố con người là yếu tố không thể thiếu trong việc giúp khách hàng hiểu rõ hơn về công nghệ mới.

- Chúng tôi đã và đang hợp tác để lựa chọn được những giải pháp tối ưu, thiết bị tiên tiến nhất của các nước công nghệ hàng đầu thế giới Giúp cho khoảng cách về công nghệ và con người ngắn lại.

1.2.4.Đặc điểm về chi phí

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SỐ

Kế toán doanh thu

Doanh thu tiêu thụ của công ty được xác định như sau:

Doanh thu tiêu thụ hàng hóa = đơn giá bán X số lượng hàng hóa tiêu thụ Thông thường, công ty có một bảng đơn giá cố định cho mỗi mặt hàng mà trước khi ký kết hợp đồng công ty sẽ dựa trên tình hình thị trường và giá bán của nhà cung cấp để đưa ra mức giá thỏa thuận Doanh thu bán hàng của công ty được ghi nhận sau khi việc giao nhận hàng hoàn tất, kế toán xuất hóa đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán

Công ty TNHH Kỹ thuật số là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt động bán hàng Do đó, doanh thu của công ty chủ yếu thu từ hoạt động bán hàng Đây là nguồn lợi nhuận gần như là duy nhất của công ty do đó nó đòi hỏi viêc hạch toán doanh thu phải được thực hiện một cách chính xác và đầy đủ.

Những chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán doanh thu tiêu thụ là:

- Biên bản giao nhận hàng.

Tài khoản dùng để hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa là TK 511. Để theo dõi doanh thu bán hàng của công ty kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng và sổ cái tài khoản 511.

Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán lập hóa đơn bán hàng và hạch toán vào các loại sổ có liên quan Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán mở sổ chi tiết bán hàng theo từng loại hàng hóa tiêu thụ và cập nhật chứng từ vào máy Những số liệu đó sẽ được tự động chuyển thẳng vào các loại sổ chi

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD tiết như sổ như bảng kê hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng tổng hợp và vào các sổ tổng hợp như Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511…

Ví dụ: Ngày 05/03/10, công ty xuất bán theo hóa đơn số 0031485, cho Công ty TNHH Long Thành một lô hàng gồm 20 CPU, với đơn giá bán chưa thuế là 4.512.500 đồng/chiếc, giá vốn 3.824.523 đồng/chiếc, và 15 Màn hình với đơn giá bán chưa thuế là 3.712.000 đồng/ch, giá vốn 3.425.000đồng/chiếc

Công ty và khách hàng đã gặp gỡ và trao đổi, thỏa thuận để ký hợp đồng bán hàng , trong đó có ghi cụ thể sự thỏa thuận của hai bên với nhau vể phương thức giao nhận hàng cũng như phương thức thanh toán tiền hàng của khách hàng Dựa theo hợp đồng đó, thủ kho làm thủ tục xuất kho hàng hóa chuyển đến cho khách hàng Đồng thời kế toán hàng hóa lập hóa đơn và chuyển cho khách hàng Hóa đơn bán hàng được lập theo mẫu như sau:

GIÁ TRỊ GIA TĂNG AX/2009B

Liên 3: Nội bộ 0012485 àngNgày 05 tháng 03 năm 2010 Đơn vị bán hàng:……… Địa chỉ:……….……

Số tài khoản:……… Điện thoại: ……… MS

Họ tên người mua hàng:……….

Tên đơn vị: Công ty TNHH Long Thành……… Địa chỉ: 11 - Thái Hà - Hà Nội………

Số tài khoản: 42110 1000425- Ngân hàng ngoại thương HN

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS:0100818448-1

STT Tên hàng hóa Đơn vị

05/03/10 Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 687.067.750 Thuế xuất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 34.353.838

Tổng cộng tiền thanh toán 721.430.588

Số tiền viết bằng chữ: bảy trăm hai mươi mốt triệu bốn trăm ba mươi nghìn lăm trăm tám mươi tám đồng/

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Sau khi làm thủ tục giao hàng cho khách hàng thì hàng hóa đó được coi là đã tiêu thụ Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi chép số liệu vào bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho Hóa đơn bán hàng là căn cứ để cuối kỳ kế toán lên bảng kê hóa đơn chứng từ theo mẫu như sau:

Mẫu 2 Bảng kê hóa đơn bán hàng

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Chứng từ Diễn giải Mã kho

Công ty TNHH KT số

39 – Khương Trung – TX -HN MST: 0100818448-1

Tiền hàng Tiền thuế Tổng cộng

Nhật Anh Bán máy fax

Tổng tiền hàng: 1.077.639.250 Tổng thuế GTGT: 73.410.088 Tổng thanh toán: 1.151.049.338

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.sỹ Hà Thị Phơng Dung

Bên cạnh đó kế toán cũng mở sổ chi tiết bán hàng theo dõi tình hình tiêu thụ của từng loại mặt hàng trong kỳ.

Mẫu 2.13 Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 03/2010 ghi sổ Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu

Ngày Số SL Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản khác

Phần thuế của số hàng hóa tiêu thụ được theo dõi tổng hợp trên sổ thuế GTGT:

Chứng từ Diễn giải Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ

Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ

Số thuế phải nộp GTGT

Số thuế GTGT cuối kỳ

Ngày Số Còn phải nộp Nộp thừa

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD Đồng thời hóa đơn là căn cứ để kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung (như trên đã ghi) Cuối kỳ, số liệu này sẽ được chuyển lên sổ cái TK 511

CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SỐ

Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh

Ngày Số PS nợ PS có

Tổng phát sinh nợ: 1.077.639.250 Tổng phát sinh có: 1.077.639.250

KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm có: Giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại Tuy nhiên công ty không thực hiện chính sách chiết khấu thương mại đối với khách hàng Công ty thực hiện chính sách giảm giá hàng bán đối những hàng hóa bán không đúng với quy cách phẩm chất như trong hợp đồng đã ký kết, nhưng từ trước đến nay ở công ty chưa thấy có hiện tượng này cũng như chưa có trường hợp nào hàng bán bị trả lại Để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu này, kế toán sử dụng các tài khoản: TK 531- Hàng bán bị trả lại và TK 532- Giảm giá hàng bán.

Mặc dù chưa có hiện tượng giảm giá hàng bán do hàng bán không đúng quy cách phẩm chất trong hợp đồng đã ký kết và cũng chưa có trường hợp nào hàng bán bị trả lại, nhưng theo quy định của công ty, khi có các trường hợp này xảy ra thì kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ có liên quan như hóa đơn hay thỏa thuận giữa công ty với khách hàng để hạch toán vào tài khoản tương ứng và theo dõi trên các sổ cái tài khoản tương ứng.

Kế toán giá vốn hàng bán

Hàng hóa của công ty chủ yếu là nhập khẩu, giá tính theo lô hàng khá ổn định, để thuận lợi cho việc quản lý kho hàng cũng như đảm bảo chất lượng hàn hóa nên công ty thực hiện tính giá theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO) Hàng hóa xuất bán đều được ghi chép và phản ánh vào các chứng từ phù hợp Từ đó được phân loại và hạch toán vào sổ sách có liên quan Các chứng từ được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán bao gồm:

- Biên bản giao nhận hàng hóa.

Kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và phương pháp tinh giá Nhập trước-Xuất trước để tính giá hàng xuất kho Cuối tháng kế toán sẽ lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn để theo dõi cả về mặt giá trị lẫn hiện vật Kế toán sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng hóa đã xuất kho mang bán Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn là TK 632- Giá vốn hàng bán TK 632 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng kinh doanh của công ty như sau:

TK 6323: Linh kiện máy tính.

TK 6325: Thiết bị máy văn phòng. Để theo dõi giá vốn hàng bán, ngoài “bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho” của hàng hóa, kế toán còn sử dụng “sổ cái TK 632” và “sổ chi tiết TK 632”. Tại doanh nghiệp không có các nghiệp vụ xuất bán thẳng, không qua kho, mà mọi hàng hóa đều được nhập kho rồi mới được xuất bán cho khách hàng, do đó, mọi hàng hóa nhập vào và xuất bán đều được hạch toán trên TK 156. Chính vì vậy, số liệu trên bảng tổng hợp luôn khớp với thẻ kho do thủ kho mở, việc kiểm tra và đối chiếu với thủ kho chỉ là so sánh, đối chiếu giữa bảng tổng hợp với thẻ kho.

Tuy nhiên, doanh nghiệp lại không hạch toán chi phí mua hàng vào một tiểu khoản của TK 156 (như các doanh nghiệp khác hay dùng TK 1562) để phân bổ cho từng loại mặt hàng, mà cũng không theo dõi chi tiết và hay đưa vào từng tiểu khoản khác tương ứng với từng mặt hàng mà toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng đều được kế toán tổng hợp vào chi phí

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD quản lý doanh nghiệp Đây là một điểm yếu cần khắc phục trong công tác kế toán của doanh nghiệp.

Khi có nghiệp vụ xuất kho bán hàng hóa, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ có liên quan để nhập số liệu vào phân hệ nghiệp vụ và máy sẽ tự động tính giá vốn lên sổ chi tiết và sổ cái TK 632 và các loại sổ chi tiết khác như báo cáo bán hàng tổng hợp Cùng lúc máy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung.

Sổ chi tiết được mở riêng cho từng loại hàng hóa nên luôn có sự đối chiếu giữa kế toán vật tư và kế toán tiêu thụ Vì là doanh nghiệp thương mại nên giá vốn có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động bán hàng của doanh nghiệp.

Từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận Vì vậy, cần phải theo dõi chặt chẽ và xác định đúng giá vốn của hàng bán ra trong kỳ.

Ví dụ: : Ngày 05/03/10, công ty xuất bán theo hóa đơn số 0031485, cho Công ty TNHH Long Thành một lô hàng gồm 20 CPU, với đơn giá bán chưa thuế là 4.512.500 đồng/chiếc, giá vốn 3.824.523 đồng/chiếc, và 15 Màn hình với đơn giá bán chưa thuế là 3.712.000 đồng/ch, giá vốn 3.425.000đồng/chiếc

Sau khi thỏa thuận với khách hàng, bộ phận kinh doanh tiến hành lập hợp đồng với khách hàng trong đó quy định rõ mọi thỏa thuận của cả hai bên về việc bán hàng Mẫu hợp đồng được lập như sau:

Mẫu 2.1 Hợp đồng kinh tế

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

- Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế…

- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu các bên.

Hôm nay, ngày 05 tháng 03 năm 2010 tại Hà Nội, chúng tôi gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SÔ

- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH LONG THÀNH

Hai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch

Bên A thỏa thuận cung cấp cho bên B những hàng hóa như sau:

STT Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá

Tổng giá trị hợp đồng

(Bằng chữ: bảy trăm hai mươi mốt triệu bốn trăm ba mươi nghìn lăm trăm tám mươi tám đồng)

……… Điều 5: Phương thức thanh toán

Sau khi có biên bản bàn giao, bên B sẽ tiến hành kiểm định lại chất lượng lô hàng Tối đa 15 ngày sau khi giao hàng, bên B sẽ chuyển biên bản kiểm nghiệm tới cho bên A.

Nếu chất lượng lô hàng đảm bảo như trong hợp đồng thì bên B sẽ thanh toán tổng giá trị hợp đồng thành một đợt, chuyển khoản bằng tiền VND trong vòng 5 ngày sau khi bàn giao biên bản kiểm nghiệm vào tài khoản của công ty tại Ngân hàng Đầu tư Cầu Giấy Nếu chất lượng lô hàng không đảm bảo, bên B có quyền từ chối thanh toán và được chấp nhận trả lại hàng.

……… ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

(ký, họ tên và đóng dấu) (ký, họ tên và đóng dấu)

Căn cứ trên hợp đồng, tiến hành làm thủ tục xuất kho như sau: phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho gồm 3 liên, đặt giấy than viết một lân:

Liên 1: Lưu ở phòng kinh doanh.

Liên 2: Chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho Sau đó thủ kho sẽ chuyển liên này cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.

Liên 3: Giao cho nhân viên phụ trách chuyển hàng cho khách hàng Sau khi xong, nhân viên này sẽ chuyển lại về phòng kế toán.

Phiếu xuất kho được lập theo mẫu như sau:

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 03 năm 2010

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hoàng Bộ phận: kinh doanh

Lý do xuất: xuất hàng bán theo hợp đồng số 245/HĐKT_LI

STT Tên hàng hóa ĐV tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Bộ phận cung ứng Người nhận Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Thủ kho căn cứ trên phiếu xuất kho tiến hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng Khi hàng hóa được giao cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán, kế toán hàng hóa lập hóa đơn GTGT chuyển tới cho khách hàng cùng với biên bản giao nhận hàng hóa.

Sau đó dựa trên phiếu xuất kho, kế toán hàng hóa ghi vào bảng tổng hợp Nhập-xuât-tồn kho và ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ chi tiết TK 632, cuối kỳ lên sổ cái TK 632.

Mẫu 2.3 bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn

CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT SÔ

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN

Ngày Nội dung Đơn giá

SL TT SL TT SL TT

Ngày 31 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời với việc kế toán lập bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn kho thì nghiệp vụ còn được được ghi vào sổ Nhật ký chung theo mẫu sau:

03/03/2010 PC 213 Mua giấy và mực in

Chi phí quản lý DN Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt

Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu ra Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán CPU

610.216.610 06/03/2010 PC 214 Chi phí vận chuyển

Chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt

550.000 14/03/2010 PT 109 Thanh toán nợ NCC …………

Phải trả NB Tiền gửi NH ĐT CG

DT tài chính Tiền mặt

Tiền gửi NH ACB Phải thu KH Chi phí tài chính Tiền mặt

Song song với việc ghi sổ Nhật ký chung, kế toán mở sổ chi tiết TK 632 để theo dõi chi tiết giá vốn từng mặt hàng, đây là căn cứ để đối chiếu với sổ cái TK 632.

Mẫu 2.5 Sổ chi tiết TK 632

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 6321- “Giá vốn CPU”

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư

Cuối kỳ, số liệu trên Nhật ký chung được đưa vào sổ cái TK 632 :

Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán

Tổng phát sinh nợ: 956.487.860 Tổng phát sinh có: 956.487.860

Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2010

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng được tập hợp chủ yếu bao gồm các khoản chi phí liên quan đến vận chuyển, bốc xếp hàng bán (Nhiên liệu, nguyên, vật liệu, chi phí nhân công, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác…) Kế toán còn tập hợp vào chi phí bán hàng những khoản chi liên quan đến bán hàng đại lý cho hãng linh kiên máy tính LG Những khoản chi này đều được kế toán lập phiếu chi, phiếu chi được đánh số theo thứ tự liên tục; hoặc Công ty trả tiền chi phí thông qua TK tiền gửi tại Ngân hàng.

Kế toán tại Công ty còn tập hợp các khoản chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải và dịch vụ cơ sở hạ tầng vào TK 641- Chi phí bán hàng Các chi phí liên quan đến dịch vụ vận tải bao gồm: Tiền lương cho lăp ráp máy tính, nhân viên tổ bảo dương; BHXH, BHYT, KPCĐ; nhiên liệu, động lực; vật liệu; chi phí sửa chữa máy tính; Chi phí thuê máy tính; khấu hao máy tính; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí công cụ, dụng cụ và chi phi bằng tiền khác…

Chi phí về khấu hao TSCĐ sẽ được phần mềm kế toán tự động phân bổ vào Phiếu kế toán khác, cuối tháng số liệu này được chuyển lên Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng Kế toán phải khai báo các thông tin trên phần mềm kế toán về TSCĐ, bao gồm các thông tin về tên TSCĐ, mã TSCĐ, thời gian trích khấu hao, tỷ lệ khấu hao….

Chi phí về nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ được trong Bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ

Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…kế toán phản ánh chi phí bán hàng vào các Phiếu kế toán (Phiếu chi, Hóa đơn mua hàng, Phiếu kế toán khác…) trên phần mềm kế toán.Cuối tháng số liệu được chuyển lên Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng.

Biểu 23 Bảng tính và phân bổ khấu hao

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Toàn DN TK 641 TK 642 TK 241

1 I Số khấu hao trích tháng trước 7.700.000.000 23.980.456 10.050.800 5.085.400 7.846.568

2 II Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng - - 0 0

3 III Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng - - 0 0

4 IV Số KH trích tháng

Người lập bảng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 24 Bảng phân bổ nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ

Công ty TNHH Tin học Công nghệ Kỹ thuật số

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

1 TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2 TK 627- Chi phí sản xuất chung

3 TK 641- Chi phí bán hàng 12.478.900 10.784.445

4 TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 9.657.113 5.657.000

5 TK 142- Chi phí trả trước ngắn hạn

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)

Biểu 25 Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Công nghệ Kỹ thuật số Mẫu số 01-TT

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính

Người nhận tiền : Nguyễn Quốc Huy Địa chỉ : Đội bốc xếp

Về khoản : Thanh toán tiền bốc xếp ở Nam Triệu

Bằng chữ : Hai mốt triệu, ba trăm linh năm ngàn đồng chẵn

Kèm theo : 1 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Hai mốt triệu, ba trăm linh năm ngàn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

Người nhận tiền Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 26 Hợp đồng giao khoán nhân công

Công ty CP PCCC và An Ninh Điện Tử

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Hà Nôị, ngày 04 tháng 03 năm 2010

HỢP ĐỒNG THUÊ KHOÁN NHÂN CÔNG

(V/v: Bốc xếp hàng hóa tại Nam Triệu)

Bên giao khoán (Bên A) Ông : Nguyễn Văn Mạnh

Chức vụ : Giám đốc Đại diện cho : Công ty TNHH Tin học Công nghệ Kỹ thuật số Địa chỉ : 39 – Khương Trung – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại : 04-2513061

Bên nhận giao khoán (Bên B) Ông : Mai Văn Huy

Chức vụ : Đội trưởng đội thi công gồm 12 người.

Số CMTND : 030441731 cấp ngày 28/6/2000 tại Thái Nguyên Địa chỉ : Số 1 Hoàng Diệu, Thái Nguyên

Sau khi thỏa thuận, chúng tôi nhất trí ký kết hợp đồng thuê nhân công và cam kết làm đúng những điều khoản sau: Điều 1: Khoán gọn cho bên nhận khoán bốc xếp hàng hóa tại Công ty Nam Triệu Điều 2: Thời gian thực hiện công việc

Bắt đầu: Ngày 04 tháng 03 năm 2010

Kết thúc: Ngày 26 tháng 03 năm 2010 Điều 3: Trách nhiệm của mỗi bên:

- Cử người giám sát và xác nhận khối lượng thực hiện công việc

- Đảm bảo đúng tiến độ bốc xếp hàng

- Chịu trách nhiệm về an toàn lao động trong quá trình bốc dỡ hàng

- Chịu trách nhiệm về quản lý hàng hóa trong quá trình bốc dỡ hàng Điều 4: Thanh toán

Giá trị Hợp đồng theo phương thức khoán gọn là: 21.305.000đ

Bằng chữ: Hai mốt triệu ba trăm linh năm nghìn đồng.

Số tiền này sẽ được thanh toán toàn bộ sau khi công việc được hoàn thành và nghiệm thu.

Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ một bản và có hiệu lựu kể từ ngày ký.

Bên nhận khoán Bên giao khoán

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Công nghệ Kỹ thuật số

BIÊN BẢN THANH LÝ(NGHIỆM THU) HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

Hải Phòng, ngày 27 tháng 03 năm 2010

Họ và tên: Nguyễn Văn Mạnh

Chức vụ: Giám đốc Đại diện cho: Công ty TNHH Tin học Công nghệ Kỹ thuật số

Họ và tên: Mai Đức Huy

Chức vụ: Tổ trưởng đội bốc xếp Đại diện

Cùng thanh lý Hợp đồng số 02/HĐ ngày 04 tháng 03 năm 2010

Nội dung công việc đã được thực hiện: Bốc xếp hàng tại Công ty Nam Triệu Giá trị Hợp đồng đã thực hiện: 21.305.000đ

Bên A đã thanh toán cho bên B số tiền là: 21.305.000 đồng.

Bằng chữ: Hai mốt triệu ba trăm linh năm ngàn đồng

Số tiền bị phạt do bên… vi phạm hợp đồng:…đồng (viết bằng chữ):…

Số tiền bên…còn phải thanh toán cho bên B là: 21.305.000 đồng

Bằng chữ: Hai mốt triệu ba trăm linh năm ngàn đồng

Kết luận: Thanh lý hợp đồng

Ngày 27 tháng 03 năm 2010 Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khoán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngày Số CT Diễn giải TK Đ/Ư PS Nợ PS Có Ông bà

03/03/2010 BN01/E04 Trả tiền lệ phí bảo hiểm 02 lô máy chính 1121E 56.521.444

03/03/2010 BN01/E05 Trả tiền bốc xếp linh kiên máy tính 1121E 1.521.000

03/03/2010 BN01/E05 Trả tiền bốc xếp tủ đựng đô 1121E 889.2

03/03/2010 BN01/E05 Trả tiền bốc xếp bàn ghê 1121E 24.605.000

03/03/2010 BN01/E05 Trả tiền bốc xếp phụ kiên kèm theo 1121E 157.342.800

09/03/2010 BN01/E11 Trả tiền bốc xếp cảng Ha noi 1121E 37.676.400

09/03/2010 BN01/E11 Trả tiền bốc xếp cảng Hải Phòng 1121E 1.691.700

14/03/2010 BN01/E21 Trả tiền cước bốc xếp 1121E 6.420.000

14/03/2010 BN01/E22 Trả tiền cước V/C hàng linh kiên từ HL và NT 1121E 97.791.881

22/03/2010 PC023 Thanh toán tiền công làm ỏ Nam Triệu 1111 21.305.000

22/03/2010 PC032 Thanh toán tiền làm hàng 1111 180

26/03/2010 PC040 Thanh toán chi phí bán hàng (đại lý) 1111 12.430.810

27/03/2010 BPBKH Khấu hao tài sản cố định 214 10.050.800

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được tập hợp trên TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, trong đó bao gồm các chi phí về điện nước, điện thoại…Căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu chi, kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 642 Tại Công ty dịch vụ Viễn thông Đông Đô, kế toán cũng tập hợp các khoản chi hộ cho các đơn vị thuê đất trong Khu công nghiệp Như Quỳnh – Hưng Yên như chi về điện nước, điện thoại…, tập hợp khoản chi về nộp phạt nộp chậm tờ khai thuế vào TK 642.

Khi phát sinh các khoản chi, kế toán ghi số liệu vào phiếu chi (mẫu giống phiếu chi cho chi phí bán hàng) Cuối tháng số liệu sẽ được tổng hợp lên Sổ cái TK 642 Trong tháng 3/2010, số liệu phát sinh được ghi chép như sau:

Biểu 29 Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Tin học Công nghệ Kỹ thuật số Địa chỉ: 39 Khương Trung – TX – Hà Nội

Mẫu số 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính

Người nhận tiền : Kiều Khúc Vượng Địa chỉ : Bảo vệ (công ty)

Về khoản : Thanh toán tiền lương

Bằng chữ : Chín triệu sáu trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn

Kèm theo : 1 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Chín triệu sáu trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bộ phận: Tổ bảo vệ (Công ty) Tháng 03 năm 2010 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày

Ngạch lương bậc cấp bậc hoặc chức vụ

Ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng 100% lương (BÙ)

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng …% lương (PHÉP)

Ký hiệu chấm công Ngày 27 tháng 03 năm 2010

Lương sản phẩm SP Nghỉ phép P Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

Lương thời gian + Hội nghị, học tập H (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ốm, điều dưỡng Ô Nghỉ bù B

Con ốm CÔ Nghỉ không lương KL

Biểu 32 Bảng thanh toán tiền lương tổ bảo vệ công ty tháng 3/2010

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

T Họ và tên Bậc lương

Phụ cấp trách nhiệm Tổng cộng

Lương thời gian Nghỉ hưởng 100% Tạm ứng

Thu tiền điện, ủng hộ

Cộ ng Tiền Cộng Tiền

Bằng chữ: Chín triệu sáu trăm bảy mươi bảy nghìn đồng chẵn

Hải Phòng, ngày 27 tháng 03 năm 2010

Giám đốc Trưởng phòng tài vụ Kế toán thanh toán

Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có Ông bà

02/3/2010 BN01/E03 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 1121E 5.500

02/3/2010 PC001 Thanh toán mua VPP, chi phí hành chính 1111 497.000 Bùi Thị Loan

02/3/2010 PC001 Thanh toán mua VPP, chi phí hành chính 1111 5.408.182 Bùi Thị Loan

04/3/2010 BN01/E07 Mua ủy nhiệm chi 05 quyển 1121E 42.500

04/3/2010 BN01/E8 Trả tiền điện tháng 3/2010 1121E 2.043.636

09/3/2010 BN01/E12 Ngân hàng thu phí nhắn tin 1121E 182.820

11/3/2010 BN01/E20 Trả tiền cập nhật phần mềm Luật VN 1121E 480.000

15/3/2010 PC026 Nộp phạt chậm thuế tờ khai 12816/NKD 1111 1.691.172 Nguyễn Mai Anh

16/3/2010 BN01/E24 Ngân hàng thu phi chuyển tiền 1121E 27.500

18/3/2010 BN01/E30 Trả tiền điện thoại T3/2010 1121E 3.633.030

24/3/2010 PC030 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 8.059.727 Nguyễn QuốcToán

27/3/2010 PC040 Chi lương tổ bảo vệ Công ty 1111 9.770.000

27/3/2010 BN01/E33 Thanh toán tiền điện nước AALBORG 1121E 56.127.701

27/3/2010 BPBKH Khấu hao tài sản cố định 214 5.085.400

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Đối với các khoản chi phí tài chính: Kế toán hạch toán chi phí tài chính của công ty bằng tài khoản 635- Chi phí tài chính và theo dõi trên sổ cái tài khoản 635 Chi phí này chủ yếu gồm có chi phí lãi vay của công ty và các khoản chiết khấu thanh toán của công ty dành cho khách hàng của mình. Đối những khoản vay ngắn hạn cũng như vay dài hạn, công ty đều áp dụng hình thức trả lãi định kỳ Hàng tháng kế toán tính ra số lãi vay phải trả và hạch toán vào tài khoản 635.

Công ty áp dụng hình thức chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán sớm trước hạn Chính sách này của công ty nhằm khuyến khích khách hàng sớm thanh toán nợ cho công ty để được hưởng chiết khấu thanh toán Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán tính ra số chiết khấu thanh toán mà khách hàng được hưởng rồi trừ trực tiếp vào số tiền thanh toán của khách hàng hoặc thanh toán bằng tiền mặt cho khách hàng Số chiết khấu đó sẽ được kế toán hạch toán vào tài khoản 635 và cuối kỳ vào sổ cái tài khoản.

Ví dụ: ngày 15/03/2010, Công ty Long Thành thanh toán tiền mua hàng cho công ty trước hạn thanh toán trong hợp đồng và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toán là 1.578.400 đồng Khách hàng đã nhận số tiền đó bằng tiền mặt.

Căn cứ vào phiếu chi số 219, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đó sẽ được vào sổ cái TK 635.

Tài khoản: 635- Chi phí tài chính

10/03/2010 PC219 Chiết khấu thanh toán 111 1.578.400

31/03/2010 PC225 Thanh toán lãi vay 111 18.607.486

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Đối với các khoản thu từ hoạt động tài chính: công ty sử dụng tài khoản 515- Doanh thu từ hoạt động tài chính để hạch toán và theo dõi các khoản này trên sổ cái tài khoản 515 Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là các khoản chiết khấu được hưởng trong quá trình mua hàng Các khoản này thường chiếm một tỷ lệ rất nhỏ, tuy nhiên, nó vẫn được hạch toán và theo dõi đầy đủ trên tài khoản 515

Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ có liên quan nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động hạch toán số liệu vào bên có của tài khoản 515 và cuối kỳ vào sổ cái tài khoản.

Ví dụ: ngày 14/03/2010, công ty chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp và được hưởng số tiền chiết khấu thanh toán là 502.500 đồng, đã nhận bằng tiền mặt

Kế toán căn cứ vào phiếu thu số 109 để ghi nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung, cuối kỳ số liệu đó sẽ được chuyển vào sổ cái TK 515.

Tài khoản: 515- Doanh thu hoạt động tài chính

17/03/2010 PT109 Chiết khấu thanh toán 111 921.750

Tổng phát sinh nợ: 1.424.250 Tổng phát sinh có: 1.424.250

Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2010

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Để thuận tiện cho việc phân tích từng yếu tố chi phí của chi phí sản xuất chung, Công ty mở một số tiểu khoản cho TK 627 theo từng yếu tố cơ bản sau:

TK 6271 : Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung của xưởng trưởng, nhân viên kinh tế xưởng.

TK 6272 : Chi phí vật liệu dùng chung cho toàn công ty.

TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.

TK 6273: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.

+ Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung

Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ). Hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương, các chính sách về lương để tính ra lương cho từng bộ phận quản lý xưởng Tiền lương của nhân viên quản lý thuộc chi phí sản xuất chung thường chiếm khoảng 3% giá trị sản lượng công trình.

+ Chi phí công cụ cho sản xuất chung

Khoản mục này bao gồm các loại công cụ dụng cụ, quần áo bảo hộ lao động …dùng cho các xưởng tham gia thiết kế, khảo sát các công trình Chi phí này được tập hợp theo từng xưởng, đến cuối tháng căn cứ vào giá trị sản lượng của từng hợp đồng kế toán tiến hành phân bổ Dựa trên số liệu phân bổ này, kế toán nhập số liệu vào máy và lên sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản liên quan.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ Ở Công ty, chi phí khấu hao được tính vào khoản mục này bao gồm toàn bộ khấu hao cơ bản của máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động thiết kế,khảo sát và tư vấn của Công ty Hàng tháng, kế toán phụ trách phần hànhTSCĐ phải tiến hành trích khấu hao cho từng tài sản Công ty tính khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Tài sản của Công ty được tính khấu hao theo quý và được phân bổ cho các tháng để tính giá thành Sau đó kế toán phần hành liên quan ghi chi phí khấu hao vào chứng từ gốc, lấy đó làm căn cứ

Hà Thị Phơng Dung ghi vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Công ty bao gồm các khoản tiền điện, nước, điện thoại, tiền thanh toán tiền tàu xe cho công nhân… Trong đó, chi phí thuê máy thi công là chi phí đặc biệt quan trọng Khi thực hiện thiết kế khảo sát công trình, Công ty tiến hành thuê máy khi không có loại máy phù hợp phục vụ cho công việc hoặc tính toán Chi phí thuê ngoài thường rẻ hơn khi đi mua máy móc về dùng Trong quá trình hoạt động của máy được theo dõi qua lệnh điều động máy và nhật ký sử dụng máy cho từng công trình Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí máy cho từng công trình, kế toán ghi bút toán xác định chi phí thuê máy vào tờ chứng từ gốc của Công ty và nhập vào máy, lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan.

+ Chi phí bằng tiền khác

Chi phí bằng tiền khác bao gồm nhiều loại như: Chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách, chi phí photocopy… Chi phí này phát sinh cho hợp đồng nào được tập hợp vào hợp đồng đó Kế toán căn cứ vào các phiếu chi để tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái tài khoản có liên quan.

Từ các chứng từ và các bảng tổng hợp kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ cho từng hợp đồng riêng biệt.

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

STT Khoản mục chi phí Số tiền

1 Chi phí nhân viên quản lý 5.353.000

2 Chi phí vật liệu, dụng cụ 3.786.650

3 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.070.000

3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3.568.890

5 Chi phí bằng tiền khác 2.663.736

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán) Biểu 2.15 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

Sau khi lập xong bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành lập Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 627 theo từng hợp đồng thực hiện trong tháng đến cuối quý kế toán tổng hợp lại để lập Sổ cái tài khoản 627 cho tất cả các hợp đồng thực hiện trong quý

Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK

PC05 03/03 Thanh toán hoàntạm ứng

PC15 12/03 Chi phí tiếp khách

PC35 25/03 Thanh toán tiền điện nước

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán) Biểu 2.16: Sổ nhật ký chung phần tài khoản 627

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

3 Thanh toán hoàn tạm ứng

3 Thanh toán tiền điện nước

Kết chuyển chi phí sản xuất chung 153 65.367.720

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán) Biểu 2.17 : Sổ cái tài khoản 627

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Lợi nhuận DTTC - CPBH CP khác

Xác định kết quả kinh doanh là một công việc hết sức quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp vì nó phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn đã qua Nó là cơ sở để doanh nghiệp đánh giá khái quát về những thành tựu hay yếu kém trong kinh doanh của mình Ngoài ra, nó còn là đối tượng quan tâm của nhiều đối tượng khác như cục thuế, đối tác, nhà đầu tư, ngân hàng … Do vậy, việc xác định kết quả kinh doanh cần phải được thực hiện chính xác, khách quan và toàn diện về tình hình kinh doanh của công ty. Đối với doanh nghiệp thương mại, hoạt động bán hàng là hoạt động chính và quan trọng nhất của doanh nghiệp Kết quả của hoạt động bán hàng đối với doanh nghiệp thương mại góp phần lớn vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy, công việc này đòi hỏi phải được thực hiện với độ chính xác cao và tránh nhầm lẫn.

Kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh để xác định kinh doanh cho mọi hoạt động của doanh nghiệp Tại công ty hoạt động chính và hầu như là duy nhất của công ty để thu được lợi nhuận là hoạt động bán hàng, do đó trên TK 911 hầu như chỉ theo dõi kết quả bán hàng của công ty.

Cuối kỳ hoạt động kinh doanh, căn cứ trên sổ cái các tài khoản: TK

511, TK 515, TK 632, TK 641, Tk 642, TK 635 máy tính sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển, lên sổ cái TK 911 và xác định kết quả bán hàng.

Sau khi vào các loại sổ sách trên, máy tính sẽ tự động tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành theo thuế suất 25% và vào sổ cái TK 821.

Tài khoản: 911- Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải TK đ/ư

Tổng phát sinh nợ: 1.079.063.500 Tổng phát sinh có: 1.079.063.500

Bảng 2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 31/03/2010 Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV

5 Lợi nhuân gộp về BH và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN

Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu – chi phí – xác định kết quả kinh doanh

Qua những phân tích và nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty như trên ta có thể thấy công ty đã vận dụng khá tốt các chuẩn mực và chế độ kế toán của nước ta Công ty TNHH Kỹ thuật số đã từng bước thực hiện mô hình quản lý, hạch toán khoa học phù hợp với lĩnh vực hoạt động cũng như quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày càng ổn định về tài chính, đứng vững trên thị trường Nhờ vậy, trong những năm qua công ty đã liên tục đạt được nhiều thành công.

Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, các bộ phận chuyên trách được chia thành các phòng ban chức năng khác nhau để quản lý tốt hoạt động của công ty Các bộ phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho nhà lãnh đạo công ty trong việc giám sát, kiểm tra và nghiên cứu thay đổi chính sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung và đặc điểm kinh doanh của công ty nói riêng Cùng với sự phát triển lớn mạnh của công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện Kế toán đã phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh doanh của công ty, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý.

Qua thời gian thực tập, tìm hiểu về bộ máy kế toán của công ty, em nhận thấy bộ máy kế toán của công ty đã đạt được rất nhiều thành tựu đáng kể:

3.1.1.1.Những thành tựu đạt được

Về tổ chức bộ máy kế toán : Công ty đã áp dụng hình thức kế toán theo mô hình tổ chức bộ máy tập trung và phân công theo chức năng Hình thức tổ chức kế toán này phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty nên đã đảm

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD bảo việc kiểm tra, giám sát và đối chiếu số liệu Từ đó cung cấp thông tin kế toán và tập trung xử lý nghiệp vụ kế toán phát sinh về một đầu mối là phòng tài chính kế toán.

Bên cạnh đó, Công ty đã thiết lập được một bộ máy kế toán tuy khá gọn nhẹ, chỉ bao gồm bốn người nhưng đã tổ chức tương đối hoàn chỉnh, có tay nghề chuyên môn khá vững vàng, được phân công nhiệm vụ một cách rõ ràng Chính điều này đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán nói riêng và của công tác quản lý tài chính nói chung của công ty.

Ngoài ra, công ty còn có riêng một kiểm toán viên nội bộ (dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Hội đồng quản trị công ty), nhằm kiểm tra, xem xét hiệu quả hoạt động và sự tuân thủ của bộ máy kế toán, góp phần thúc đẩy, nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán, kịp thời báo cáo với hội đồng quản trị những sai phạm và hiệu quả của công tác này, tạo ra một hệ thống quản lý rõ ràng và minh bạch.

Về chứng từ và luân chuyển chứng từ : Công ty sử dụng khá nhiều các loại chứng từ khác nhau, phù hợp với từng phần hành Các chứng từ này chủ yếu được lập theo các chứng từ như trong các quy định, hướng dẫn của Bộ tài chính Kế toán thực hiện rất nghiêm việc lập và luân chuyển chứng từ như chế độ quy định để đảm bảo tính khách quan và nhằm bảo vệ chứng từ không bị mất mát, hư hỏng Chứng tù được lưu giữ một cách khoa học và ngăn nắp,được chia theo thời gian để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm để kiểm tra, đối chiếu cũng như thuận lợi cho công tác bảo quản chứng từ Phòng kế toán có hẳn một phòng để lưu trữ chứng từ, sổ sách và các tài liệu kế toán của năm trước Chỉ có kế toán trưởng và Giám đốc là người có chìa khóa để mở cửa phòng này Chỉ trong những trường hợp cần kiểm tra, thanh tra hay cần

Hà Thị Phơng Dung điều chỉnh các sai phạm của năm trước thì phòng này mới được mở ra để thu thập chứng từ.

Về hình thức kế toán : Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ Hình thức này vừa đơn giản, ghi chép không quá phức tạp cả về quy trình ghi sổ cũng như yêu cầu về các loại sổ sách mà thông tin còn được ghi chép rất đầy đủ, chi tiết, đảm bảo có hệ thống, chính xác, phù hợp với quy mô cũng như yêu cầu hạch toán chung của công ty.

Về hệ thống tài khoản: Công ty đã áp dụng tuân thủ đúng chế độ Nhà nước ban hành, kế toán hạch toán theo như nội dung tài khoản Công ty còn áp dụng linh hoạt việc vận dụng tài khoản phù hợp, thể hiện ở việc phân chia các tài khoản cấp ba để tăng cường độ chi tiết cũng như độ chính xác của thông tin giúp công tác quản lý thêm thuận lợi.

Về sổ sách kế toán : Hầu như tất cả mọi hoạt động hạch toán của công ty đều được thực hiện băng máy, bên cạnh đó công ty cũng đồng thời thực hiện việc ghi chép sổ sách bằng tay nhưng rất ít Do đó gần như toàn bộ sổ sách của công ty đều được lưu trữ trên máy, chỉ có một số lượng rất ít sổ sách quan trọng được in ra và được lưu trữ trong phòng lưu trữ tài liệu Điều đó đã giúp cho kế toán giảm bớt được rất nhiều khối lượng công việc tính toán và ghi chép, khiến cho việc lập báo cáo trở lên nhanh chóng, thuận tiện và chính xác Bên cạnh đó, hệ thống sổ chi tiết của công ty cũng khá đầy đủ nên về cơ bản là đáp ứng được yêu cầu về quản lý Bên cạnh đó công ty còn thực hiện ghi chép thủ công, do đó công tác đối chiếu tài liệu trên máy với sổ sách ghi chép thủ công nếu được thực hiện thường xuyên thì sẽ giúp dễ dàng tìm ra được sai sót trong công tác kế toán của doanh nghiệp

Cuối mỗi kỳ, các kế toán viên của công ty còn có nhiệm vụ sao chép số liệu trong kỳ sang lưu trữ tại các đĩa CD đồng thời cuối mỗi năm, tất cả các loại sổ sách cần thiết đều được in ra và đưa vào kho tài liệu lưu trữ song song

SV: Nguyễn Thị Lam - Lớp KT K39 - BXD với số liệu trên máy tính để bảo toàn dữ liệu và phục vụ cho công tác kiểm tra kiểm soát và tránh lệ thuộc quá nhiều vào máy tính cũng như để đề phòng các rủi ro hay tai nạn có thể xảy ra Ngoài ra, mỗi phần mềm của máy tính đều được cài mật mã riêng để đề phòng trường hợp thất thoát số liệu và tránh việc số liệu có thể bị sửa đổi Điều này chứng tỏ công ty đã tuân thủ đúng nguyên tắc thận trọng trong công tác bảo quản và lưu trữ số liệu theo đúng chuẩn mực kế toán đã được ban hành.

3.1.1.2.Những hạn chế còn tồn tại

Tuy có nhiều cố gắng trong việc hạch toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh, nhưng công tác kế toán vẫn còn bộc lộ một số hạn chế:

* Về tổ chức kế toán Đội ngũ kế toán nói chung còn thiếu so với yêu cầu Một kế toán viên phải đảm nhận nhiều công việc khác nhau khiến cho công tác kế toán chưa đảm bảo nhanh chóng, nhất là vào cuối năm khi mà cần quyết toán nhiều báo cáo, công việc kế toán tồn đọng lại nhiều gây kho khăn cho các kế toán viên trong việc lập các báo cáo cần thiết theo quy định đúng thời gian.

* Về việc sử dụng phần mềm kế toán

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Công Nghệ Kỹ Thuật Số
Tác giả	Hà Thị Phơng Dung
Người hướng dẫn	Th.Sỹ
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	107,92 KB