Khoá luận tốt nghiệp Phần mở đầu Lý chọn đề tài Bớc sang kỷ mới, mặt kinh tế dần đợc cải thiện, mặt Lt Doanh nghiƯp cã hiƯu lùc cïng víi c¸c chÝnh sách Nhà nớc khuyến khích phát triển kinh tế nớc không ngừng cải thiện môi trờng đầu t nên ngày nhiều doanh nghiệp đợc thành lập mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu vốn cho kinh tế tăng lên Hiện nớc ta, thị trờng vốn cha phải kênh phân bổ vốn có hiệu kinh tế vốn đầu t cho hoạt động sản xuát kinh doanh kinh tế phải dựa vào nguồn vốn tín dụng ngân hàng Do đó, nhiệm vụ quan trọng đợc đặt cho NHTM Việt Nam phải không ngừng nâng cao chất lợng tín dụng Một vấn đề công tác tín dụng việc phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng cho khoản vay nhằm đánh giá chất lợng khoản vay giảm thiểu rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng Đặc biệt điều kiện kinh tÕ níc ta ®ang gia nhËp víi nỊn kinh tÕ giới đầy sôi động nhiều biến động vấn đề trở nên cấp thiết Tại diễn đàn gia nhập WTO Việt Nam Hà Nội ngày 03-04/06/2003, Phó thống đốc Ngân hàng nhà nớc Phùng Khắc Kế đà phát biểu : Có thể nói NHNN NHTM Việt Nam đứng trớc vận hội to lớn cho phát triển, song thách thức yếu làm Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Khoá luận tốt nghiệp cho hệ thống ngân hàng Việt Nam phải chịu phần thua thiệt nhiều phần lợi đợc hởng từ trình hội nhập quốc tế có nguy tụt hậu xa so với giới, cải cách bên thích hợp đồng với mở cửa thơng mại, dịch vụ Trớc tình hình cấp thiết đó, cộng với kiến thức có đợc thời gian thực tập Công ty kiểm toán Ernst&Young Việt Nam, định chọn đề tài Hoàn thiện phơng pháp phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế để từ có nhận thức rõ tầm quan trọng việc phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng nhằm nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng NHTM Việt Nam tiến gần tới chuẩn mực quốc tế Mục tiêu nghiên cứu Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, hoạt động tín dụng hoạt ®éng chđ u nhÊt vµ cịng nhiỊu rđi ro nhÊt, đòi hỏi ngân hàng phải thờng xuyên quản lý chặt chẽ hoạt động Vì đề tài tập trung vào vấn đề phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng Qua đó, đánh giá việc thực vấn đề NHTM Việt Nam theo quy định NHNN ban hành, so sánh với chuẩn mực kế toán quốc tế để thấy đợc thực trạng hoạt động tồn yếu ngân hàng, đồng thời đa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác phân loại nợ trích lập dự phòng theo kịp yêu cầu quốc tế Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Khoá luận tốt nghiệp 3 Phơng pháp nghiên cứu Trên së nh÷ng kiÕn thøc häc ë trêng, kiÕn thøc tÝch luỹ thời gian thực tập qua sách báo, em sử dụng số phơng pháp sau việc nghiên cứu đề tài: - Phơng pháp thu thập số liệu từ báo cáo hoạt động kinh doanh NHTM Việt Nam - Phơng pháp thống kê - Phơng pháp so sánh Phạm vi nghiên cứu Việc phân loại nợ trích lập dự phòng NHTM Việt Nam tơng đối phức tạp Nhng thời gian thực tập khả tiếp cận thân có hạn nên phạm vi đề tài tập trung vào phân loại nợ trích lập dự phßng rđi ro tÝn dơng khèi NHTM qc doanh Việt Nam giai đoạn 2005 -2006 Phần nội dung Chơng Những vấn đề chung phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro tín dụng c¸c NHTM 1.1 Tỉng quan vỊ NHTM 1.1.1 Kh¸i niƯm NHTM Để định nghĩa ngân hàng thương mại người ta thường phải dựa vào tính chất mục đích hoạt động thị trường tài đơi cịn kết hợp tính chất, mục đích đối tng hot ng Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Kho¸ ln tèt nghiƯp Luật ngân hàng Pháp năm 1941 định nghĩa : “được coi ngân hàng xí nghiệp hay sở hành nghề thường xun nhận cơng chúng hình thức ký thác hay hình thức khác số tiền mà họ dùng cho họ vào nghịệp vụ chiết khấu, tín dụng hay nghiệp vụ tài chính” Hay luật ngân hàng Ấn Độ năm 1950 bổ sung 1959 nêu : “Ngân hàng sở nhận khoản tiền ký thác vay hay tài trợ, đầu tư” Những định nghĩa vào tính chất ,mục đích ngân hàng Luật ngân hàng Đan Mạch năm 1930 lại định nghĩa ngân hàng vào kết hợp với đối tượng hoạt động : “những nhà băng thiết yếu gồm nghiệp vụ nhận tiền ký thác, buôn bán vàng bạc, hành nghề thương mại, giá trị địa ốc, phương tiện tín dụng hối phiếu, thực nghiệp vụ chuyển ngân, đứng bảo hiểm ” Mặc dù có nhiều cách thể khác thấy ngân hàng có chung tính chất việc nhận tiền ký thác, tiền gửi khơng kỳ hạn có kỳ hạn để sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, chiết khấu dịch vụ kinh doanh khác ngân hàng Ở Việt Nam, bước chuyển đổi sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, thực quán sách kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, kinh tế hàng hoá phát triển tất yếu tạo tiền đề cần thiết đòi hỏi đời nhiều loại hình ngân hàng tổ chức tín dụng Vì để tăng cường quản lý, hướng dẫn hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng khác, tạo thuận lợi cho phát triển kinh tế đồng thời bảo vệ lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân, theo điều 20 Luật tổ chức tín dụng Việt Nam có nêu : “Tổ chức tín dụng doanh nghiệp thành lập theo quy định luật quy định khác pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ ngân hàng vi ni Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Kho¸ ln tèt nghiƯp dung nhận tiền gửi sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ tốn.” Các loại hình ngân hàng gồm: - Ngân hàng thương mại - Ngân hàng phát triển - Ngân hàng đầu tư - Ngân hàng sách - Ngân hàng hợp tác - Các loại hình ngân hàng khác Hiện hoạt động tổ chức tài ngày phát triển số lượng quy mô hoạt động, đa dạng phong phú Người ta phân biệt ngân hàng thương mại với tổ chức tài trung gian khác chỗ, ngân hàng thương mại ngân hàng kinh doanh tiền gửi, chủ yếu tiền gửi không kỳ hạn, từ hoạt động tạo hội cho ngân hàng thương mại làm tăng bội số tiền gửi khách hàng he thống ngân hàng Đã đặc trưng để ph©n biệt ng©n hàng thương mại với ngân hàng cỏc t chc ti khác 1.1.2 Đặc trng NHTM Hoạt động thờng xuyên chủ yếu NHTM nhận tìên gửi kinh doanh tiền gửi Lịch sử ngân hàng thơng mại lịch sử kinh doanh tiền gửi Các ngân hàng thơng mại từ chỗ làm dịch vụ nhận tiền gửi với t cách ngời thủ quỹ, bảo quản tiền cho chủ sở hữu để nhận khoản thù lao, đà trở thành chủ thể Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Kho¸ ln tèt nghiƯp kinh doanh tiỊn gửi ĐIều có nghĩa ngân hàng nhận tiền gửi không để nhận thù lao mà nhằm làm vốn cho vay để tối u khoản lợi nhuận thu đợc Đối với hoạt động chữ tín đóng vai trò quan trọng với ngân hàng Ngân hàng cần phải đa quy định đảm bảo độ an toàn cho khách hàng gủi tiền vào ngân hàng Hoạt động NHTM có quan hệ mËt thiÕt víi hƯ thèng tiỊn tƯ vµ hƯ thèng to¸n cđa mét qc gia Trong thùc hiƯn vai trß trung gian chun vèn tõ ngêi cho vay sang ngời vay, NHTM đà tự tạo công cụ tài thay cho tiền làm phơng tiện toán Trong quan trọng tài khoản tiền gửi không kỳ hạn toán séc, công cụ chủ yếu để tiền vận động qua ngân hàng Thông qua trình đó, đại phận tiền giao dịch giao lu kinh tế tiền qua hệ thống ngân hàng Ơ Anh, toán qua ngân hàng chiếm 96% Ơ úc, toán qua ngân hàng chiếm 85% Ơ Việt Nam, toán qua ngân hàng chiếm 50% Hoạt động kinh doanh NHTM đa dạng, phong phú, có phạm vi rộng Nếu nh trớc hoạt động kinh doanh NHTM chđ u lµ nhËn tiỊn gưi vµ tÝn dơng đến nay, NHTM đà phát triển nhiều nghiệp vụ kinh doanh nhằm đáp ứng nhu Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Khoá luận tốt nghiệp cầu liên quan đến giao dịch kinh tế đối tợng khách hàng nh toán, tài trợ thơng mại xuất nhập khẩu, t vấn, mua nợ Chính từ hoạt động kinh doanh đa dạng mà đối tợng khách hàng cđa NHTM cịng rÊt phong phó lµ mäi chđ thĨ xà hội Để đáp ứng nhu cầu đó, mục tiêu NHTM phục vụ khách hàng lúc, nơi thời điểm Đó nguyên nhân ngân hàng có mạng lới chi nhánh, điểm giao dịch rộng khu dân c, khu công nghiệp, khu thơng nghiệp Hoạt động kinh doanh NHTM tiềm ẩn rủi ro Rủi ro hoạt động kinh doanh cđa NHTM bao gåm: rđi ro tÝn dơng, rủi ro lÃi suất, rủi ro hối đoái rủi ro khoản Rủi ro tín dụng tổn thất tiềm ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng nhng ngời vay không thực nghĩa vụ trả nợ cho ngân hàng Rủi ro lÃi suất tổn thất tiềm tàng lÃi suất thị trờng thay đổi không cân xứng thời hạn tài sản có tài sản nợ Rủi ro hối đoái tổn thất tiềm tàng tiền gửi huy động thay đổi không cân trạng thái ngoại hối Rủi ro khoản xảy khách hàng niềm tin vào ngân hàng 1.1.3 Vai trò NHTM Ngân hàng nơi cung cấp vốn cho kinh tế Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Th Líp: NHC K6 Kho¸ ln tèt nghiƯp Vèn đợc tạo từ trình tích luỹ, tiết kiệm cá nhân, doanh nghiệp Nhà nớc kinh tế Vì muốn có nhiều vốn phải tăng thu nhập quốc dân có mức độ tiêu dùng hợp lý Để tăng thu nhập quốc dân nghĩa cần phải mở rộng quy mô chiều rộng lẫn chiều sâu sản xuất lu thông hàng hoá, đẩy mạnh phát triển ngành kinh tế muốn làm đợc điều cần thiết phải có vốn Mặt khác kinh tế phát triển tạo nhiều nguồn vốn, điều có tác động tích cực đến hoạt động ngân hàng NHTM chủ thể đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh NHTM đứng huy động nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời nhàn rỗi tổ chức, cá nhân thành phần kinh tế Bằng vốn huy động đợc kinh tế, thông qua hoạt động tín dụng, NHTM cung cấp vốn cho hoạt động kinh tế đáp ứng nhu cầu vốn cách kịp thời cho trình tái sản xuất Nhờ có hoạt động hệ thống NHTM đặc biệt hoạt động tín dụng, doanh nghiệp có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc công nghệ, tăng suất lao động, nâng cao hiệu kinh tế Ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Trong điều kiện kinh tế thị trờng, hoạt động doanh nghiệp chịu tác động mạnh mẽ quy luật kinh tế khách quan nh quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh sản xuất phải sở đáp ứng nhu cầu thị trờng, thoả mÃn nhu cầu thị trờng phơng diện Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Khoá luận tốt nghiệp nh : thoả mÃn nhu cầu phơng diện giá cả, khối lợng, chất lợng, chủng loại hàng hoá mà đòi hỏi thoả mÃn phơng diện thời gian, địa điểm Để đáp ứng tốt nhu cầu thị trờng, doanh nghiệp cần nâng cao chất lợng lao động, củng cố hoàn thiện chế quản lý kinh tế, chế độ hạch toán kế toán mà phải không ngừng cải tiến máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, tìm tòi sử dụng nguyên vật liệu mới, mở rộng quy mô sản xuất cách thích hợp Những hoạt động đòi hỏi khối lợng lớn vốn đầu t, nhiều vợt khả vốn tự có doanh nghiệp Do để giải khó khăn doanh nghiệp tìm đến ngân hàng xin vay vốn nhằm thoả mÃn nhu cầu đầu t Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng cầu nối doanh nghiệp với thị trờng Nguồn vốn tín dụng ngân hàng cung ứng cho doanh nghiệp đà đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lợng mặt trình sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu thị trờng từ tạo cho doanh nghiệp chỗ đứng vững cạnh tranh NHTM công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế Trong vận hành kinh tế thị trờng, NHTM hoạt động cách có hiệu thông qua nghiệp vụ kinh doanh thực công cụ hữu ích để Nhà nớc điều tiết vĩ mô kinh tế Bằng hoạt động tín dụng toán ngân hàng thơng mại hệ thống, NHTM đà góp phần mở rộng Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuỳ Lớp: NHC K6 Khoá ln tèt nghiƯp khèi lỵng tiỊn cung øng lu th«ng Th«ng qua viƯc cung øng tÝn dơng cho ngành kinh tế, NHTM thực việc dẫn dắt luồng tiền, tập hợp phân chia vốn thị trờng, điều khiển chúng cách có hiệu thực vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô NHTM cầu nối tµi chÝnh qc gia víi nỊn tµi chÝnh qc tÕ Trong kinh tế thị trờng mà mối quan hệ hàng hoá tiền tệ ngày đợc mở rộng nhu cầu giao lu kinh tế xà hội nớc giới ngày trở nên cần thiết cấp bách Việc phát triển kinh tế quốc gia gắn với phát triển cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi vµ lµ mét bé phận cấu thành nên phát triển Vì tài nớc phải hoà nhập víi nỊn tµi chÝnh qc tÕ vµ NHTM cïng víi hoạt động kinh doanh đà đóng vai trò vô quan trọng hoà nhập Với nghiệp vụ kinh doanh nhận tiền gửi, cho vay, nghiệp vụ toán, nghiệp vụ hối đoái nghiệp vụ khác, NHTM đà tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thơng không ngừng đợc mở rộng Thông qua hoạt động toán, kinh doanh ngoại hối, quan hệ tín dụng với NHTM nớc ngoài, hệ thống NHTM đà thực vai trò điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài giới Sinh viên: Phạm Hoàng Thanh Thuú Líp: NHC K6